一、單項選擇題注會考試經(jīng)濟法試卷1.下列各項中，不屬于鑒證業(yè)務的是（）。A.財務報表審計B.對財務信息執(zhí)行約定程序C.財務報表審閱D.預測性財務信息審核2.下列有關(guān)財務報表審計和財務報表審閱的區(qū)別的說法中，錯誤的是（）。A.財務報表審計所需證據(jù)的數(shù)量多于財務報表審閱B.財務報表審計提出結(jié)論的方式與財務報表審閱不一樣C.財務報表審計采用的證據(jù)搜集程序少于財務報表審閱D.財務報表審計提供的保證水平高于財務報表審閱3.下列有關(guān)職業(yè)懷疑的說法中，錯誤的是（）。注冊會計師試卷A.職業(yè)懷疑規(guī)定注冊會計師摒棄“存在即合理”的邏輯思維B.職業(yè)懷疑規(guī)定注冊會計師對引起疑慮的情形保持警惕C.職業(yè)懷疑規(guī)定注冊會計師審慎評價審計證據(jù)D.職業(yè)懷疑規(guī)定注冊會計師假定經(jīng)管層和治理層不誠信、并以此為前提計劃審計工作4.下列有關(guān)職業(yè)判斷的說法中，錯誤的是（）。A.職業(yè)判斷能力是注冊會計師勝任能力的關(guān)鍵B.注冊會計師應當書面記錄其在審計過程中作出的所有職業(yè)判斷C.注冊會計師保持獨立有助于提高職業(yè)判斷質(zhì)量D.注冊會計師工作的可辯護性是衡量職業(yè)判斷質(zhì)量的重要方面5.下列有關(guān)檢查風險的說法中，錯誤的是（）。注會稅法考題A.檢查風險是指注冊會計師未通過審計程序發(fā)現(xiàn)錯報，因而刊登不恰當審計意見的風險B.檢查風險取決于審計程序設(shè)計的合理性和執(zhí)行的有效性C.檢查風險一般不也許減少為零D.保持職業(yè)懷疑有助于減少檢查風險6.下列情形中，注冊會計師一般考慮采用較高的比例確定實際執(zhí)行的重要性的是（）。A.初次接受委托執(zhí)行審計B.預期本年被審計單位存在值得關(guān)注的內(nèi)部控制缺陷C.此前年度審計調(diào)整較少D.本年被審計單位面臨較大的市場競爭壓力7.下列有關(guān)審計證據(jù)質(zhì)量的說法中，錯誤的是（）。注會稅法增值稅習題A.審計證據(jù)的合適性是對審計證據(jù)質(zhì)量的衡量B.審計證據(jù)的質(zhì)量與審計證據(jù)的有關(guān)性和可靠性有關(guān)C.注冊會計師可以通過獲取更多的審計證據(jù)彌補審計證據(jù)質(zhì)量的缺陷D.在既定的重大錯報風險水平下，需要獲取的審計證據(jù)的數(shù)量受審計證據(jù)質(zhì)量的影響8.下列有關(guān)注冊會計師在臨近審計結(jié)束時運用分析程序的說法中，錯誤的是（）。A.注冊會計師進行分析的重點一般集中在財務報表層次B.注冊會計師進行分析的目的在于識別也許表明財務報表存在重大錯報風險的異常變化C.注冊會計師采用的措施與風險評估程序中使用的分析程序基本相似D.注冊會計師進行分析并非為了對特定賬戶余額和披露提供實質(zhì)性的保證水平9.下列有關(guān)實質(zhì)性分析程序的合用性說法中，錯誤的是（）。注會稅法歷年模擬題A.實質(zhì)性分析程序一般更合用于在一段時間內(nèi)存在預期關(guān)系的大量交易B.注冊會計師無需在所有審計業(yè)務中運用實質(zhì)性分析程序C.實質(zhì)性分析程序不合用于識別出尤其風險的認定D.對特定實質(zhì)性分析程序合用性確實定，受到認定的性質(zhì)和注冊會計師對重大錯報風險評估的影響10.下列有關(guān)理解被審計單位及其環(huán)境的說法中，對的的是（）。A.注冊會計師無需在審計完畢階段理解被審計單位及其環(huán)境B.注冊會計師對被審計單位及其環(huán)境理解的程度，低于經(jīng)管層為經(jīng)營經(jīng)管企業(yè)而對被審計單位及其環(huán)境需要理解的程度C.對小型被審計單位，注冊會計師可以不理解被審計單位及其環(huán)境D.注冊會計師對被審計單位及其環(huán)境理解的程度，取決于會計師事務所的質(zhì)量控制政策11.下列有關(guān)經(jīng)營風險對重大錯報風險的影響的說法中，錯誤的是（）。注會考試試卷A.多數(shù)經(jīng)營風險最終都會產(chǎn)生財務后果，從而也許導致重大錯報風險B.注冊會計師在評估重大錯報風險時，沒有責任識別或評估對財務報表沒有重大影響的經(jīng)營風險C.經(jīng)營風險一般不會對財務報表層次重大錯報風險產(chǎn)生直接影響D.經(jīng)營風險也許對認定層次重大錯報風險產(chǎn)生直接影響12.下列各項中，屬于對控制的監(jiān)督的是（）。A.授權(quán)與同意B.職權(quán)與責任的分派C.業(yè)績評價D.內(nèi)審部門定期評估控制的有效性13.下列各項中，屬于防止性控制的是（）。注會稅法試卷A.財務主管定期盤點現(xiàn)金和有價證券B.經(jīng)管層分析評價實際業(yè)績與預算的差異，并針對超過規(guī)定金額的差異調(diào)查原因C.董事會復核并同意由經(jīng)管層編制的財務報表D.由不一樣的員工負責職工薪酬檔案的維護和職工薪酬的計算14.下列各項中，屬于舞弊發(fā)生的首要條件的是（）。A.實行舞弊的動機或壓力B.治理層和經(jīng)管層對舞弊行為的態(tài)度C.實行舞弊的機會D.為舞弊行為尋找借口的能力15.下列審計程序中，一般不能應對經(jīng)管層凌駕于控制之上的風險的是（）。注會稅法模擬題A.測試會計分錄和其他調(diào)整B.獲取有關(guān)重大關(guān)聯(lián)方交易的經(jīng)管層書面申明C.復核會計估計與否存在偏向D.評價重大非常規(guī)交易的商業(yè)理由16.下列各項中，注冊會計師應當以書面形式與治理層溝通的是（）。A.注冊會計師識別出的舞弊風險B.未改正錯報C.注冊會計師確定的關(guān)鍵審計事項D.注冊會計師識別出的值得關(guān)注的內(nèi)部控制缺陷17.下列有關(guān)前任注冊會計師與后任注冊會計師的溝通的說法中，對的的是（）。注會稅法試卷及解讀A.后任注冊會計師應當在接受委托前和接受委托后與前任注冊會計師進行溝通B.前任注冊會計師和后任注冊會計師應當將溝通的狀況記錄于審計工作底稿C.后任注冊會計師與前任注冊會計師的溝通應當采用書面方式D.后任注冊會計師應當在獲得被審計單位的書面同意后，與前任注冊會計師進行溝通18.在審計集團財務報表時，下列工作類型中，不合用于重要構(gòu)成部分的是（）。A.特定工程審計B.實行特定審計程序C.財務信息審閱D.財務信息審計19.下列有關(guān)會計估計錯報的說法中，對的的是（）。注會稅法題A.當審計證據(jù)支持注冊會計師的點估計時，該點估計與經(jīng)管層的點估計之間的差異構(gòu)成錯報B.由于會計估計具有主觀性，與會計估計有關(guān)的錯報是判斷錯報C.假如會計估計的成果與上期財務報表中已確認的金額存在重大差異，表明上期財務報表存在錯報D.假如經(jīng)管層的點估計在注冊會計師的區(qū)間估計內(nèi)，表明經(jīng)管層的點估計不存在錯報20.下列有關(guān)超過被審計單位正常經(jīng)營過程的重大關(guān)聯(lián)方交易的說法中，錯誤的是（）。A.此類交易導致的風險也許不是尤其風險B.注冊會計師應當評價此類交易與否已按照合用的財務匯報編制基礎(chǔ)得到恰當會計處理和披露C.注冊會計師應當檢查與此類交易有關(guān)的協(xié)議或協(xié)議，以評價交易的商業(yè)理由D.此類交易通過恰當授權(quán)和同意，局限性以就其不存在由于舞弊或錯誤導致的重大錯報風險得出結(jié)論21.下列有關(guān)經(jīng)管層書面申明的作用的說法中，錯誤的是（）。A.書面申明為財務報表審計提供了必要的審計證據(jù)B.經(jīng)管層已提供可靠書面申明的事實，也許影響注冊會計師就詳細認定獲取的審計證據(jù)的性質(zhì)和范圍C.書面申明可以促使經(jīng)管層愈加認真地考慮申明所波及的事項D.書面申明自身不為所波及的任何事項提供充足、合適的審計證據(jù)22.注冊會計師執(zhí)行內(nèi)部控制審計時，下列有關(guān)識別重要賬戶、列報及其有關(guān)認定的說法中，錯誤的是（）。A.注冊會計師應當從定性和定量兩個方面識別重要賬戶、列報及其有關(guān)認定B.在識別重要客戶、列報及其有關(guān)認定期，注冊會計師應當確定重大錯報的也許來源C.注冊會計師一般將超過財務報表整體重要性的賬戶認定為重要賬戶D.在識別重要賬戶、列報及其有關(guān)認定期，注冊會計師應當考慮控制的影響23.注冊會計師執(zhí)行內(nèi)部控制審計時，下列有關(guān)評價控制缺陷的說法中，錯誤的是（）。注會經(jīng)濟法歷年考題A.假如一項控制缺陷存在賠償性控制，注冊會計師不應將該控制缺陷評價為重大缺陷B.注冊會計師評價控制缺陷的嚴重程度時，無需考慮錯報與否已經(jīng)發(fā)生C.注冊會計師評價控制缺陷與否也許導致錯報時，無需量化錯報發(fā)生的概率D.注冊會計師評價控制缺陷導致的潛在錯報的金額大小時，應當考慮本期或未來期間受控制缺陷影響的賬戶余額或各類交易波及的交易量24.下列有關(guān)控制測試的樣本規(guī)模的說法中，錯誤的是（）。A.可接受的信賴過度風險與樣本規(guī)模反向變動B.總體規(guī)模與樣本規(guī)模反向變動C.可容忍偏差率與樣本規(guī)模反向變動D.估計總體偏差率與樣本規(guī)模同向變動25.在使用審計抽樣實行控制測試時，下列情形中，注冊會計師不能此外選用替代樣本的是（）。A.單據(jù)丟失B.單據(jù)不合用C.單據(jù)無效D.單據(jù)未使用二、多選題1.下列各項中，屬于審計業(yè)務要素的有（）。注會經(jīng)濟法模擬試卷A.財務報表B.審計證據(jù)C.財務報表編制基礎(chǔ)D.審計匯報2.下列各項中，一般需要注冊會計師運用職業(yè)判斷的有（）。A.確定財務報表整體的重要性B.確定審計工作底稿歸檔的最晚日期C.確定與否運用被審計單位的內(nèi)部審計工作D.評價審計抽樣的成果3.下列各項原因中，一般影響注冊會計師與否實行函證的決策的有（）。A.評估的認定層次重大錯報風險B.被審計單位經(jīng)管層的配合程度C.函證信息與特定認定的有關(guān)性D.被詢證者的客觀性4.下列各項中，屬于審計抽樣基本特性的有（）。注會稅法考試卷A.對具有審計有關(guān)性的總體中低于百分之百的工程實行審計程序B.可以根據(jù)樣本工程的測試成果推斷出有關(guān)抽樣總體的結(jié)論C.所有抽樣單元均有被選用的機會D.可以基于某一特性從總體中選出特定工程實行審計程序5.下列各項中，一般也許導致財務報表層次重大錯報風險的有（）。A.被審計單位新聘任的財務總監(jiān)缺乏必要的勝任能力B.被審計單位的長期資產(chǎn)減值準備存在高度的估計不確定性C.被審計單位經(jīng)管層缺乏誠信D.被審計單位的某項銷售交易波及復雜的安排6.下列有關(guān)注冊會計師理解內(nèi)部控制的說法中，對的的有（）。A.注冊會計師在理解被審計單位內(nèi)部控制時，應當確定其與否得到一貫執(zhí)行B.注冊會計師不需要理解被審計單位所有的內(nèi)部控制C.注冊會計師對內(nèi)部控制的理解一般局限性以測試控制運行的有效性D.注冊會計師問詢被審計單位人員局限性以評價內(nèi)部控制設(shè)計的有效性7.下列情形中，注冊會計師不應運用此前年度獲取的有關(guān)控制運行有效的審計證據(jù)的有（）。注會模擬題會計A.注冊會計師擬信賴意在減輕尤其風險的控制B.控制在過去兩年審計中未經(jīng)測試C.控制在本年發(fā)生重大變化D.被審計單位的控制環(huán)境微弱8.在審計集團財務報表時，下列有關(guān)構(gòu)成部分重要性的說法中，對的的有（）。A.構(gòu)成部分重要性的匯總數(shù)不能高于集團財務報表整體的重要性B.集團工程組應當將構(gòu)成部分重要性設(shè)定為低于集團財務報表整體的重要性C.構(gòu)成部分重要性應當由集團工程組確定D.集團工程組應當為所有構(gòu)成部分確定構(gòu)成部分重要性9.下列有關(guān)注冊會計師作出的區(qū)間估計的說法中，對的的有（）。注會稅法考試卷A.注冊會計師作出的區(qū)間估計需要包括所有也許的成果B.注冊會計師有也許縮小區(qū)間估計直至審計證據(jù)指向點估計C.當區(qū)間估計的區(qū)間縮小至等于或低于財務報表整體的重要性時，該區(qū)間估計對于評價經(jīng)管層的點估計是合適D.假如使用有別于經(jīng)管層的假設(shè)或措施作出區(qū)間估計，注冊會計師應當充足理解經(jīng)管層的假設(shè)或措施10.下列有關(guān)財務報表審計與內(nèi)部控制審計的共同點的說法中，對的的有（）。A.兩者識別的重要賬戶、列報及其有關(guān)認定相似B.兩者的審計匯報意見類型相似C.兩者理解和測試內(nèi)部控制設(shè)計和運行有效性的審計程序類型相似D.兩者測試內(nèi)部控制運行有效性的范圍相似三、簡答題1.ABC會計師事務所的A注冊會計師負責審計甲企業(yè)財務報表，與存貨審計有關(guān)的部分事項如下：（1）甲企業(yè)的存貨存在尤其風險。A注冊會計師在理解有關(guān)內(nèi)部控制后，未測試控制運行的有效性，直接實行了細節(jié)測試。（2）12月25日，A注冊會計師對存貨實行監(jiān)盤，成果滿意。因年末存貨余額與盤點日余額差異較小，A注冊會計師根據(jù)監(jiān)盤成果承認了年末存貨數(shù)量。（3）在執(zhí)行抽盤時，A注冊會計師從存貨盤點記錄中選用工程追查至存貨實物，從存貨實物中選用工程追查至盤點記錄，以獲取有關(guān)盤點記錄精確性和完整性的審計證據(jù)。（4）A注冊會計師向乙企業(yè)函證由其保管的甲企業(yè)存貨的數(shù)量和狀況，收到的傳真件回函顯示，數(shù)量一致，狀況良好。A注冊會計師據(jù)此承認了回函成果。（5）A注冊會計師獲取了甲企業(yè)的存貨貨齡分析表，考慮了生產(chǎn)和倉儲部門上報的存貨損毀狀況及存貨監(jiān)盤中對存貨狀況的檢查狀況，認為甲企業(yè)財務人員編制的存貨可變現(xiàn)凈值計算表中計提跌價準備的工程不存在遺漏。規(guī)定：針對上述第（1）至（5）項，逐項指出A注冊會計師的做法與否恰當。如不恰當，簡要闡明理由。2.ABC會計師事務所的A注冊會計師負責審計甲企業(yè)財務報表。與貨幣資金審計有關(guān)的部分事項如下：注會經(jīng)濟法模擬題（1）A注冊會計師認為庫存現(xiàn)金重大錯報風險很低，因此，未測試甲企業(yè)財務主管每月末盤點庫存現(xiàn)金的控制，于12月31日實行了現(xiàn)金監(jiān)盤，成果滿意。（2）對于賬面余額與銀行對賬單余額存在差異的銀行賬戶，A注冊會計師獲取了銀行存款余額調(diào)整表，檢查了調(diào)整表中的加計數(shù)與否對的，并檢查了調(diào)整后的銀行存款日志賬余額與銀行對賬單余額與否一致，據(jù)此承認了銀行存款余額調(diào)整表。注會綜合階段模擬題（3）因?qū)灼髽I(yè)經(jīng)管層提供的銀行對賬單的真實性存在有疑慮，A注冊會計師在出納陪伴下前去銀行獲取銀行對賬單。在銀行柜臺人員打印對賬單時，A注冊會計師前去該銀行其他部門實行了銀行函證。（4）甲企業(yè)有一筆10月存入的期限兩年的大額定期存款。A注冊會計師在財務報表審計中檢查了開戶證明書原件并實行了函證，成果滿意，因此，未在審計中實行審計程序。（5）為測試銀行賬戶交易入賬的真實性，A注冊會計師在驗證銀行對賬單的真實性后，從銀行存款日志賬中選用樣本與銀行對賬單進行查對，并檢查了支持性文獻，成果滿意。（6）乙銀行在銀行詢證函回函中注明：“接受人不能依賴函證中的信息?！盇注冊會計師認為該條款不影響回函的可靠性，承認了回函成果。規(guī)定：針對上述第（1）至（6）項，逐項指出A注冊會計師的做法與否恰當。如不恰當，簡要闡明理由。3.ABC會計師事務所的A注冊會計師負責審計多家被審計單位財務報表。與審計工作底稿有關(guān)的部分事項如下：（1）因無法獲取充足、合適的審計證據(jù)，A注冊會計師在2月28日終止了甲企業(yè)財務報表審計業(yè)務?？紤]到該業(yè)務也許重新啟動，A注冊會計師未將審計工作底稿歸檔。注會經(jīng)濟法題目（2）A注冊會計師在出具乙企業(yè)審計匯報日次日收到一份應收賬款詢證函回函，確認金額無誤后將其歸入審計工作底稿，未刪除記錄替代程序的原審計工作底稿。（3）在將丙企業(yè)財務報表審計工作底稿歸檔后，A注冊會計師知悉丙企業(yè)已于4月清算并注銷，認為不必保留與丙企業(yè)有關(guān)的審計檔案，決定銷毀。（4）A注冊會計師在丁企業(yè)審計工作底稿歸檔后，收到經(jīng)管層寄回的書面申明原件，與已歸檔的傳真件查對一致后，直接將其歸入審計檔案。（5）A注冊會計師獲取了丁企業(yè)年度匯報的最終版本，閱讀和考慮年度匯報中的其他信息后，通過在年度匯報封面上注明“已閱讀”作為已執(zhí)行工作的記錄。規(guī)定：針對上述第（1）至第（5）項，逐項指出A注冊會計師的做法與否恰當。如不恰當，簡要闡明理由。4.ABC會計師事務所的A注冊會計師負責審計多家上市企業(yè)財務報表，碰到下列與審計匯報有關(guān)的事項：（1）A注冊會計師對甲企業(yè)關(guān)聯(lián)方關(guān)系及交易實行審計程序并與治理層溝通后，對與否存在未在財務報表中披露的關(guān)聯(lián)方關(guān)系及交易仍存有疑慮，擬將其作為關(guān)鍵審計事項在審計匯報中溝通。注會練習題（2）A注冊會計師在乙企業(yè)審計匯報后來獲取并閱讀了乙企業(yè)年度匯報的最終版本，發(fā)現(xiàn)其他信息存在重大錯報，與經(jīng)管層和治理層溝通后，該錯報未得到改正。A注冊會計師擬重新出具審計匯報，指出其他信息存在的重大錯報。（3）ABC會計師事務所初次接受委托，審計丙企業(yè)財務報表。A注冊會計師擬在審計匯報中增長其他事項段，闡明上期財務報表由前任注冊會計師審計及其出具的審計匯報的日期。（4）丁企業(yè)發(fā)生重大經(jīng)營虧損。A注冊會計師實行審計程序并與治理層溝通后，認為也許導致對持續(xù)經(jīng)營能力產(chǎn)生重大疑慮的事項或狀況不存在重大不確定性。因在審計工作中對該事項進行過重點關(guān)注，A注冊會計師擬將其作為關(guān)鍵審計事項在審計匯報中溝通。（5）戊企業(yè)經(jīng)管層在財務報表附注中披露了1月發(fā)生的一項重大收購。A注冊會計師認為該事項對財務報表使用者理解財務報表至關(guān)重要，擬在審計匯報中增長其他事項段予以闡明。（6）A注冊會計師認為，己企業(yè)財務報表附注中未披露其對外提供的多項擔保，構(gòu)成重大錯報，因擬就己企業(yè)持續(xù)經(jīng)營問題對財務報表刊登無法表達意見，不再在審計匯報中闡明披露錯報。注會稅法練習題規(guī)定：針對上述第（1）至第（6）項，逐項指出A注冊會計師的做法與否恰當。如不恰當，簡要闡明理由。5.ABC會計師事務所委派A注冊會計師擔任上市企業(yè)甲企業(yè)財務報表審計工程合作人。ABC會計師事務所和XYZ企業(yè)處在同一網(wǎng)絡。審計工程組在審計中碰到下列事項：（1）A注冊會計師因繼承其祖父的遺產(chǎn)獲得甲企業(yè)股票0股，承諾將在有權(quán)處置這些股票之日起一種月內(nèi)發(fā)售。（2）B注冊會計師曾擔任甲企業(yè)至財務報表審計工程合作人，之后調(diào)離甲企業(yè)審計工程組，擔任乙企業(yè)財務報表審計工程合作人。乙企業(yè)是甲企業(yè)重要的子企業(yè)。（3）11月，丙企業(yè)被甲企業(yè)收購成為其重要子企業(yè)，1月1日，甲企業(yè)審計工程組組員C的妻子加入丙企業(yè)并擔任財務總監(jiān)。（4）D注冊會計師和A注冊會計師同處一種分部，不是甲企業(yè)審計工程組組員。D的母親和甲企業(yè)某董事共同開辦了一家早教機構(gòu)。（5）丁企業(yè)是甲企業(yè)的母企業(yè)，聘任XYZ企業(yè)為其共享服務中心提供信息系統(tǒng)的設(shè)計和實行服務。該共享服務中心承擔丁企業(yè)下屬各企業(yè)的財務及人力資源等職能。丁企業(yè)不是ABC會計師事務所的審計客戶。（6）ABC會計師事務所推薦甲企業(yè)與某開發(fā)區(qū)管委會簽訂了投資協(xié)議，因此獲得開發(fā)區(qū)管委會的獎勵10萬元。規(guī)定：針對上述第（1）至（6）項，逐項指出與否存在違反中國注冊會計師職業(yè)道德守則有關(guān)職業(yè)道德和獨立性規(guī)定的狀況，并簡要闡明理由。事項序號與否違反（違反/不違反）理由（1）（2）（3）（4）（5）（6）6.ABC會計師事務所的質(zhì)量控制制度部分內(nèi)容摘錄如下：（1）質(zhì)量控制部負責會計師事務所質(zhì)量控制制度的設(shè)計和監(jiān)控，其部門主管合作人對質(zhì)量控制制度承擔最終責任。注會考試試卷（2）所有公眾利益實體的財務報表審計業(yè)務和評價為高風險的業(yè)務均需實行工程質(zhì)量控制復核。（3）每六年為一種周期，對每個工程合作人已完畢的業(yè)務至少選用兩項進行檢查。（4）在所披露的信息不損害執(zhí)行業(yè)務的有效性和會計師事務所及其人員的獨立性的前提下，經(jīng)工程合作人同意，工程組可以向客戶提供業(yè)務工作底稿的部分內(nèi)容。（5）工程合作人對會計師事務所分派的業(yè)務的總體質(zhì)量負責。如工程合作人和工程質(zhì)量控制復核人存在意見分歧，以工程合作人的意見為準。規(guī)定：針對上述第（1）至（5）項，逐項指出ABC會計師事務所的質(zhì)量控制制度的內(nèi)容與否恰當。如不恰當，簡要闡明理由。四、綜合題ABC會計師事務所初次接受委托，審計上市企業(yè)甲企業(yè)財務報表，委派A注冊會計師擔任工程合作人。A注冊會計師確定財務報表整體的重要性為1200萬元。甲企業(yè)重要提供快遞物流服務。資料一：A注冊會計師在審計工作底稿中記錄了所理解的甲企業(yè)狀況及其環(huán)境，部分內(nèi)容摘錄如下：（1）3月，甲企業(yè)股東大會同意一項利潤分享計劃。如實現(xiàn)凈利潤較上年度增長20%以上，按凈利潤增長部分的10%予以經(jīng)管層獎勵。（2）6月，甲企業(yè)開始經(jīng)營航空快遞業(yè)務，以經(jīng)營租賃方式租入2架飛機，租期五年。經(jīng)管層按實際飛行小時和估計每飛行小時維修費率計提租賃期滿退租時的大修費用。1月起，甲企業(yè)航空運送服務降價40%，業(yè)務出現(xiàn)爆發(fā)式增長。（3）9月，甲企業(yè)出資500萬元與非關(guān)聯(lián)方乙企業(yè)共同投資設(shè)置丙企業(yè)，持有其45%股權(quán)，并按持股比例享有其凈資產(chǎn)。丙企業(yè)的重大生產(chǎn)經(jīng)營和財務決策須由股東雙方共同作出。甲企業(yè)將丙企業(yè)作為合營企業(yè)核算。注會題庫（4）4月，甲企業(yè)推出加盟營運模式。一次性收取加盟費50萬元，提供五年加盟期間的培訓和網(wǎng)絡服務。甲企業(yè)共收到加盟費3000萬元。（5）6月，甲企業(yè)向丁企業(yè)預付1000萬元用于某部電影拍攝，不享有收益權(quán)和版權(quán)。丁企業(yè)承諾在該電影中植入三分鐘甲企業(yè)廣告，如該電影不能上映，全額退款。1月，該電影已獲得發(fā)行放映許可證，將于春節(jié)上映。注會題目資料二：A注冊會計師在審計工作底稿中記錄了甲企業(yè)的財務數(shù)據(jù)，部分內(nèi)容摘錄如下：金額單位：萬元工程未審數(shù)已審數(shù)營業(yè)收入—航空運送收入38000營業(yè)收入—加盟費收入30000投資收益—丙企業(yè)300凈利潤1950016000預付款項—丁企業(yè)10000應付職工薪酬—經(jīng)管層利潤分享3500長期應付款—退租大修費用2400600資料三：A注冊會計師在審計工作底稿中記錄了審計計劃，部分內(nèi)容摘錄如下：（1）A注冊會計師擬與治理層溝通計劃的審計范圍和時間安排，為防止損害審計的有效性，溝通內(nèi)容不包括識別出的重大錯報風險以及應對措施。（2）A注冊會計師評價認為前任注冊會計師具有專業(yè)勝任能力，因此，擬通過查閱其審計工作底稿，獲取與非流動資產(chǎn)和非流動負債期初余額有關(guān)的審計證據(jù)。（3）甲企業(yè)應收賬款會計每月末向排名前10位的企業(yè)客戶寄送對賬單，并調(diào)查回函差異。因該控制僅波及一小部分應收賬款余額，A注冊會計師擬不測試該控制，直接實行實質(zhì)性程序。（4）甲企業(yè)的個人快遞業(yè)務交易量巨大，單筆金額較小。因無法通過實行細節(jié)測試獲取充足、合適的審計證據(jù)，也無法有效實行實質(zhì)性分析程序，A注冊會計師擬在審計該類收入時所有依賴控制測試。資料四：A注冊會計師在審計工作底稿中記錄了實行的深入審計程序，部分內(nèi)容摘錄如下：（1）在采用審計抽樣測試甲企業(yè)付款審批控制時，A注冊會計師確定總體為的所有付款單據(jù)，抽樣單元為單張付款單據(jù)，選用12月26日至12月31日的所有付款單據(jù)合計80張作為樣本，測試成果滿意。（2）甲企業(yè)收入交易高度依賴信息系統(tǒng)。ABC事務所的信息技術(shù)專家對甲企業(yè)信息技術(shù)一般控制和與收入有關(guān)的信息技術(shù)應用控制進行了測試，成果滿意。（3）甲企業(yè)末應收票據(jù)余額重大。A注冊會計師于12月31日檢查了這些票據(jù)的復印件，并查對了有關(guān)信息，成果滿意。（4）甲企業(yè)的某企業(yè)客戶運用甲企業(yè)的快遞服務，向A注冊會計師寄回了詢證函回函。A注冊會計師認為回函可靠性受到影響，重新發(fā)函并規(guī)定該客戶通過其他快遞企業(yè)寄回詢證函。注會考試卷（5）A注冊會計師發(fā)現(xiàn)甲企業(yè)未與部分快遞員簽訂勞動協(xié)議且未繳納社保金。經(jīng)管層解釋系快遞員流動頻繁所致。A注冊會計師檢查了甲企業(yè)人事部門的員工入職和離職記錄，認為解釋合理，未再實行其他審計程序。資料五：A注冊會計師在審計工作底稿中記錄了審計完畢階段的工作，部分內(nèi)容摘錄如下：（1）甲企業(yè)末的一項重大未決訴訟在審計匯報日前終審結(jié)案，經(jīng)管層根據(jù)判決成果調(diào)整了財務報表。A注冊會計師檢查了法院判決書以及甲企業(yè)的賬務處理和披露，成果滿意，未再實行其他審計程序。（2）因僅實行替代程序無法獲取充足、合適的審計證據(jù)，A注冊會計師就一份重要的詢證函通過電話與被詢證方確認了函證信息并被告知回函已寄出，于當日出具了審計匯報。A注冊會計師于次日收到回函，成果滿意。（3）A注冊會計師未能在審計匯報日前獲取甲企業(yè)年度匯報的最終版本，因此，未規(guī)定經(jīng)管層提供有關(guān)其他信息的書面申明。規(guī)定：（1）針對資料一第（1）至（5）項，結(jié)合資料二，假定不考慮其他條件，逐項指出資料一所列事項與否也許表明存在重大錯報風險。假如認為也許表明存在重大錯報風險，簡要闡明理由。假如認為該風險為認定層次重大錯報風險，闡明該風險重要與哪些財務報表工程（僅限于應收賬款、預付款項、預收款項、應付職工薪酬、長期應付款、營業(yè)收入、營業(yè)成本、銷售費用、投資收益）的哪些認定有關(guān)（不考慮稅務影響）。事項序號與否也許表明存在重大錯報風險（是/否）理由財務報表工程名稱及認定（1）（2）（3）（4）（5）（2）針對資料三第（1）至（4）項，假定不考慮其他條件，逐項指出審計計劃的內(nèi)容與否恰當。如不恰當，簡要闡明理由。國家注冊會計師試卷事項序號與否恰當（是/否）理由（1）（2）（3）（4）（3）針對資料四第（1）至（5）項，假定不考慮其他條件，逐項指出A注冊會計師的做法與否恰當。如不恰當，簡要闡明理由。事項序號與否恰當（是/否）理由（1）（2）（3）（4）（5）（4）針對資料五第（1）至（3）項，假定不考慮其他條件，逐項指出A注冊會計師的做法與否恰當。如不恰當，簡要闡明理由。事項序號與否恰當（是/否）理由（1）（2）（3）答案與解讀一、單項選擇題1.【答案】B2.【答案】C3.【答案】D4.【答案】B5.【答案】A6.【答案】C7.【答案】C8.【答案】B9.【答案】C10.【答案】B11.【答案】C12.【答案】D13.【答案】D14.【答案】A15.【答案】B16.【答案】D17.【答案】D18.【答案】C19.【答案】A20.【答案】A21.【答案】B22.【答案】D23.【答案】A24.【答案】B25.【答案】A二、多選題1.【答案】ABCD2.【答案】ACD3.【答案】ACD4.【答案】ABC5.【答案】AC6.【答案】BCD7.【答案】ABC8.【答案】BC9.【答案】BD10.【答案】AC一、單項選擇題1.【答案】B【解讀】注冊會計師執(zhí)行的業(yè)務分為鑒證業(yè)務和有關(guān)服務兩種。鑒證業(yè)務是指注冊會計師對鑒證對象信息提出結(jié)論，以增強除責任方之外的預期使用者對鑒證對象信息信任程度的業(yè)務，包括審計、審閱和其他鑒證業(yè)務。有關(guān)服務包括稅務代理、代編財務信息、對財務信息執(zhí)行約定程序等。2.【答案】C【解讀】財務報表審計采用的證據(jù)搜集程序包括檢查記錄或文獻、檢查有形資產(chǎn)、觀測、問詢、函證、重新計算、重新執(zhí)行、分析程序等。財務報表審閱采用的證據(jù)搜集程序受到故意識的限制，重要采用問詢和分析程序獲取證據(jù)，因此財務報表審計采用的證據(jù)搜集程序多于財務報表審閱。注會經(jīng)濟法習題3.【答案】D【解讀】職業(yè)懷疑規(guī)定客觀評價經(jīng)管層和治理層，注冊會計師不應依賴以往對經(jīng)管層和治理層誠信形成的判斷，也不能直接假定經(jīng)管層和治理層缺乏誠信，故選項D錯誤。4.【答案】B【解讀】注冊會計師需要對職業(yè)判斷作出合適的書面記錄，不過并非對其在審計過程中作出的所有職業(yè)判斷均進行書面記錄。5.【答案】A【解讀】選項A屬于審計風險的定義。檢查風險是指假如存在某一錯報，該錯報單獨或連同其他錯報也許是重大的，注冊會計師為將審計風險降至可接受的低水平而實行程序后沒有發(fā)現(xiàn)這種錯報的風險。6.【答案】C【解讀】假如存在下列狀況，注冊會計師也許考慮選擇較高的比例來確定實際執(zhí)行的重要性：（1）持續(xù)審計工程，此前年度審計調(diào)整較少（選項C對的）；（2）工程總體風險為低到中等，例如處在非高風險行業(yè)、經(jīng)管層有足夠能力、面臨較低的業(yè)績壓力等；（3）此前期間的審計經(jīng)驗表明內(nèi)部控制運行有效。選項ABD屬于注冊會計師也許考慮選擇較低比例來確定實際執(zhí)行的重要性的狀況。7.【答案】C【解讀】盡管審計證據(jù)的充足性和合適性有關(guān)，但假如審計證據(jù)的質(zhì)量存在缺陷，那么注冊會計師僅靠獲取更多的審計證據(jù)也許無法彌補其質(zhì)量上的缺陷。8.【答案】B【解讀】注冊會計師在總體復核階段實行的分析程序的目的是確定財務報表整體與否與其對被審計單位的理解一致。風險評估程序中運用分析程序的重要目的在于識別那些也許表明財務報表存在重大錯報風險的異常變化。歷年注冊會計師考試卷9.【答案】C【解讀】實質(zhì)性分析程序重要是看財務數(shù)據(jù)之間以及財務數(shù)據(jù)與非財務數(shù)據(jù)之間與否存在內(nèi)在關(guān)系，與與否為尤其風險無關(guān)。10.【答案】B【解讀】注冊會計師理解被審計單位及其環(huán)境的目的只是評估重大錯報風險，因此其理解的程度要低于經(jīng)管層為經(jīng)營經(jīng)管企業(yè)而需要對被審計單位及其環(huán)境的理解的程度，選項B對的。11.【答案】C【解讀】選項C錯誤，經(jīng)營風險也許對各類交易、賬戶余額和披露的認定層次重大錯報風險或財務報表層次重大錯報風險產(chǎn)生直接影響。12.【答案】D【解讀】對控制的監(jiān)督是指被審計單位評價內(nèi)部控制在一段時間內(nèi)運行有效性的過程。被審計單位也許使用內(nèi)部審計人員或具有類似職能的人員對內(nèi)部控制的設(shè)計和執(zhí)行進行專門的評價，以找出內(nèi)部控制的長處和局限性，并提出改善提議?？刂苹顒邮侵赣兄诒ＷC經(jīng)管層的指令得以執(zhí)行的政策和程序。包括與授權(quán)、業(yè)績評價、信息處理、實物控制和職責分離等有關(guān)的活動，選項A、C屬于控制活動的內(nèi)容，選項B屬于控制環(huán)境。13.【答案】D【解讀】選項A定期盤點、選項B調(diào)查原因、選項C復核均屬于檢查性控制。14.【答案】A【解讀】舞弊者具有舞弊的動機是舞弊發(fā)生的首要條件。15.【答案】B【解讀】無論對經(jīng)管層凌駕于控制之上的風險評估成果怎樣，注冊會計師都應當設(shè)計和實行審計程序，用以：（1）測試平常會計核算過程中作出的會計分錄以及編制財務報表過程中作出的其他調(diào)整與否合適（選項A）。（2）復核會計估計與否存在偏向，并評價產(chǎn)生這種偏向的環(huán)境與否表明存在由于舞弊導致的重大錯報風險（選項C）。（3）對于超過被審計單位正常經(jīng)營過程的重大交易，或基于對被審計單位及其環(huán)境的理解以及在審計過程中獲取的其他信息而顯得異常的重大交易，評價其商業(yè)理由（或缺乏商業(yè)理由）與否表明被審計單位從事交易的目的是為了對財務信息作出虛假匯報或掩蓋侵占資產(chǎn)的行為（選項D）。歷年注會考試試卷16.【答案】D【解讀】注冊會計師應當以書面形式及時向治理層通報審計過程中識別出的值得關(guān)注的內(nèi)部控制缺陷。17.【答案】D【解讀】選項A，接受委托后與前任注冊會計師的溝通不是必要程序，由后任注冊會計師根據(jù)審計工作的需要自行決定；選項B，后任注冊會計師應當將溝通的狀況記錄于審計工作底稿；選項C，后任注冊會計師與前任注冊會計師的溝通可以采用書面或口頭的方式。18.【答案】C【解讀】選項C屬于針對重要構(gòu)成部分已執(zhí)行工作、對集團層面控制和合并過程執(zhí)行的工作以及在集團層面實行的分析程序仍不能提供充足、合適審計證據(jù)時，對于不重要的構(gòu)成部分實行的工作之一。因此財務報表審閱針對的是不重要的構(gòu)成部分。19.【答案】A【解讀】選項B錯誤，與會計估計有關(guān)的錯報包括事實錯報、判斷錯報和推斷錯報；選項C錯誤，會計估計的成果與上期財務報表中已確認金額之間的差異，并不必然表明上期財務報表存在錯報；選項D錯誤，當注冊會計師認為使用其區(qū)間估計可以獲取充足、合適的審計證據(jù)時，則注冊會計師區(qū)間估計之外的經(jīng)管層的點估計得不到審計證據(jù)的支持，但這并不意味著點估計落在區(qū)間估計之內(nèi)就一定不存在錯報。20.【答案】A【解讀】選項A錯誤，注冊會計師應當將識別出的、超過被審計單位正常經(jīng)營過程的重大關(guān)聯(lián)方交易導致的風險確定為尤其風險。歷年注會模擬題21.【答案】B【解讀】選項B錯誤，經(jīng)管層已提供可靠書面申明的事實，并不影響注冊會計師就經(jīng)管層責任履行狀況或詳細認定獲取的其他審計證據(jù)的性質(zhì)和范圍。22.【答案】D【解讀】在識別重要賬戶、列報及其有關(guān)認定期，注冊會計師不應考慮控制的影響，由于內(nèi)部控制審計的目的自身就是評價控制的有效性。23.【答案】A【解讀】在確定一項控制缺陷或多項控制缺陷的組合與否構(gòu)成重大缺陷時，注冊會計師應當評價賠償性控制的影響。在評價賠償性控制與否可以彌補控制缺陷時，注冊會計師應當考慮賠償性控制與否有足夠的精確度以防止或發(fā)現(xiàn)并糾正也許發(fā)生的重大錯報。也就是說，雖然存在賠償性控制注冊會計師也也許將該控制缺陷評價為重大缺陷。24.【答案】B【解讀】對大規(guī)?？傮w而言，總體的實際容量對樣本規(guī)模幾乎沒有影響。對小規(guī)模總體而言，審計抽樣比其他選擇測試工程的措施的效率低。注會模擬題下載影響原因與樣本規(guī)模的關(guān)系可接受的信賴過度風險反向變動可容忍偏差率反向變動估計總體偏差率同向變動總體規(guī)模影響很小25.【答案】A【解讀】假如注冊會計師所選用樣本對應的單據(jù)丟失，則應當追查單據(jù)丟失的原因，不能簡樸的此外選用替代樣本。二、多選題1.【答案】ABCD【解讀】審計要素包括審計業(yè)務的三方關(guān)系人、財務報表（選項A）、財務報表編制基礎(chǔ)（選項C）、審計證據(jù)（選項B）和審計匯報（選項D）。2.【答案】ACD【解讀】確定重要性需要運用職業(yè)判斷，選項A對的；審計工作底稿的歸檔期限為審計匯報后來60天內(nèi)，選項B不對的；確定與否運用被審計單位的內(nèi)部審計工作應當評價內(nèi)部審計的客觀性、內(nèi)部審計人員的專業(yè)勝任能力、內(nèi)部審計人員在執(zhí)行工作時與否也許保持應有的職業(yè)關(guān)注及內(nèi)部審計人員和注冊會計師之間與否也許進行有效的溝通，而在這一過程需要運用職業(yè)判斷，選項C對的；不管記錄抽樣還是非記錄抽樣，兩種措施都規(guī)定注冊會計師在設(shè)計、選用和評價樣本時運用職業(yè)判斷，選項D對的。歷年注會考試卷3.【答案】ACD【解讀】在確定與否實行函證時，需要考慮的是預期被詢證者的配合程度，而非被審計單位經(jīng)管層的配合程度，選項B不對的。4.【答案】ABC【解讀】審計抽樣應當同步具有三個基本特性：（1）對具有審計有關(guān)性的總體中低于百分之百的工程實行審計程序（選項A）；（2）所有抽樣單元均有被選用的機會（選項C）；（3）可以根據(jù)樣本工程的測試成果推斷出有關(guān)抽樣總體的結(jié)論（選項B）。選項D屬于選用特定工程，不屬于審計抽樣。5.【答案】AC【解讀】財務總監(jiān)缺乏必要的勝任能力，也許導致財務報表層次重大錯報風險，選項A對的；被審計單位的長期資產(chǎn)減值準備存在高度的估計不確定性，影響的是長期資產(chǎn)的計價和分攤認定，屬于認定層次的重大錯報風險，選項B錯誤；某些重大錯報風險也許與財務報表整體廣泛有關(guān)，進而影響多項認定。例如經(jīng)管層缺乏誠信或承受異常的壓力也許引起舞弊風險，這些風險與財務報表整體有關(guān)，選項C對的；被審計單位的某項銷售交易波及復雜的安排，該項交易也許是虛構(gòu)的，影響的是營業(yè)收入的發(fā)生認定，屬于認定層次的重大錯報風險，選項D錯誤。注會測試卷6.【答案】BCD【解讀】“理解內(nèi)部控制”包括兩層含義：一是評價控制的設(shè)計；二是確定控制與否得到執(zhí)行。在測試控制運行的有效性時，注冊會計師應當從下列方面獲取有關(guān)控制與否有效運行的審計證據(jù)：（1）控制在所審計期間的有關(guān)時點是怎樣運行的；（2）控制與否得到一貫執(zhí)行（選項A錯誤）；（3）控制由誰或以何種方式執(zhí)行。注冊會計師需要理解和評價的內(nèi)部控制只是與財務報表審計有關(guān)的內(nèi)部控制，并非被審計單位所有的內(nèi)部控制（選項B）；除非存在某些可以使控制得到一貫運行的自動化控制，否則注冊會計師對控制的理解并局限性以測試控制運行的有效性（選項C）；問詢自身并局限性以評價控制的設(shè)計以及確定其與否得到執(zhí)行，注冊會計師應當將問詢與其他風險評估程序結(jié)合使用（選項D）。7.【答案】ABC【解讀】鑒于尤其風險的特殊性，對于意在減輕尤其風險的控制，不管該控制在本期與否發(fā)生變化，注冊會計師都不應依賴此前審計獲取的證據(jù)，選項A對的；每三年至少對控制測試一次，選項B對的；有關(guān)怎樣考慮此前審計獲取的有關(guān)控制運行有效性的審計證據(jù)，基本思緒是考慮擬信賴的此前審計中測試的控制在本期與否發(fā)生變化，假如控制在本年發(fā)生重大變化，則不應運用此前年度獲取的有關(guān)控制運行有效的審計證據(jù)，選項C對的；當被審計單位控制環(huán)境微弱或?qū)刂频谋O(jiān)督微弱時，注冊會計師應當縮短再次測試控制的時間間隔或完全不信賴此前審計獲取的審計證據(jù)，也就是還也許運用此前年度獲取的有關(guān)控制運行有效性的審計證據(jù)，選項D錯誤。注會考試模擬題8.【答案】BC【解讀】在確定構(gòu)成部分重要性時，無需采用將集團財務報表整體重要性按比例分派的方式，因此，對不一樣構(gòu)成部分確定的重要性的匯總數(shù)，有也許高于集團財務報表整體重要性，選項A錯誤；為將未改正和未發(fā)現(xiàn)錯報的匯總數(shù)超過集團財務報表整體的重要性的也許性降至合適的低水平，集團工程組應當將構(gòu)成部分重要性設(shè)定為低于集團財務報表整體的重要性，選項B對的；假如構(gòu)成部分注冊會計師對構(gòu)成部分財務信息實行審計或?qū)忛?，集團工程組應當基于集團審計目的，為這些構(gòu)成部分確定構(gòu)成部分重要性，選項C對的；選項D錯誤，所有一詞過于絕對，假如集團工程組僅計劃對不重要的構(gòu)成部分在集團層面實行分析程序，那么不必為其確定重要性。注會審計練習題9.【答案】BD【解讀】注冊會計師作出的區(qū)間估計需要包括所有“合理”的成果，而非“也許”的成果，選項A錯誤；一般狀況下，當區(qū)間估計的區(qū)間已縮小至等于或低于實際執(zhí)行的重要性時，該區(qū)間估計對于評價經(jīng)管層的點估計是合適的，選項C錯誤。10.【答案】AC【解讀】選項B錯誤，企業(yè)內(nèi)部控制審計意見包括無保留心見、否認意見和無法表達意見三種類型，沒有保留心見；選項D錯誤，在財務報表審計中，假如預期不信賴內(nèi)部控制，可以不實行控制測試，不測試內(nèi)部控制的有效性。在內(nèi)部控制審計中，注冊會計師應當針對所有重要賬戶和列報的每一種有關(guān)認定獲取控制設(shè)計和運行有效性的審計證據(jù)，以便對內(nèi)部控制整體的有效性刊登審計意見。注會審計模擬題三、簡答題1.【答案】（1）恰當。（2）不恰當。注冊會計師應當測試盤點日與資產(chǎn)負債表日之間存貨的變動與否已得到恰當記錄。（3）恰當。（4）不恰當。注冊會計師應當驗證傳真件回函的可靠性。（5）不恰當。注冊會計師還需測試存貨貨齡分析表的精確性?！窘庾x】（1）恰當。理解內(nèi)部控制是必須的，不過控制測試不是必須的。題中理解內(nèi)部控制后，假如不信賴內(nèi)部控制是可以不測試測試內(nèi)部控制的，直接實行實質(zhì)性程序。（2）不恰當。假如存貨盤點日不是資產(chǎn)負債表日，注冊會計師應當實行合適的審計程序，確定盤點日與資產(chǎn)負債表日之間存貨的變動與否已得到恰當?shù)挠涗?。?）恰當。在對存貨盤點成果進行測試時，注冊會計師可以從存貨盤點記錄中選用工程追查至存貨實物，以及從存貨實物中選用工程追查至盤點記錄，以獲取有關(guān)盤點記錄精確性和完整性的審計證據(jù)。注會會計試卷（4）不恰當。在收到電子形式的回函（包括傳真件）時，注冊會計師可以與被詢證者聯(lián)絡以核算回函的來源及內(nèi)容，必要時，可以規(guī)定被詢證者提供回函原件。以驗證傳真件回函的可靠性。（5）不恰當。注冊會計師還要考慮從被審計單位獲取的存貨貨齡分析表自身與否可靠、精確。2.【答案】（1）恰當。（2）不恰當。還應檢查調(diào)整事項/關(guān)注長期未達賬項/關(guān)注未達賬中異常的支付款項。（3）不恰當。應全程關(guān)注銀行對賬單的打印過程/未對銀行對賬單獲取過程保持控制。（4）不恰當。應當對重大賬戶余額實行實質(zhì)性程序。（5）恰當。（6）不恰當。該條款影響回函可靠性?！窘庾x】（1）恰當。注冊會計師也許基于風險評估的成果判斷無需對現(xiàn)金盤點實行控制測試，僅實行實質(zhì)性程序。（2）不恰當。獲得并檢查銀行存款余額調(diào)整表實行的程序包括：①檢查調(diào)整表中加計數(shù)與否對的，調(diào)整后銀行存款日志賬余額與銀行對賬單余額與否一致。②檢查調(diào)整事項。③關(guān)注長期未達賬項，查看與否存在挪用資金等事項。④尤其關(guān)注銀付企未付、企付銀未付中支付異常的領(lǐng)款事項，包括沒有載明收款人、簽字不全等支付事項，確認與否存在舞弊。（3）不恰當。注冊會計師應當對函證的全過程保持控制，防止出納人員與銀行人員單獨接觸。（4）不恰當。大額定期存款屬于重大賬戶，不能由于上年實行過審計程序沒有發(fā)現(xiàn)問題，今年就不再實行審計程序了，對于重大賬戶余額應每年都實行審計程序。（5）恰當。此題重要是證明銀行存款的存在認定。那么多記的銀行存款一定是在銀行存款日志賬中，可以將銀行存款日志賬與對賬單查對，看與否一致。再有需要看銀行對賬單與否可靠，題中已經(jīng)闡明驗證了銀行對賬單的真實性。此事項恰當。（6）不恰當。詢證函中的條款屬于對回函可靠性產(chǎn)生影響的限制性條款。實務中常見的對回函可靠性產(chǎn)生影響的限制條款的例子包括：①“本信息是從電子數(shù)據(jù)庫中獲得，也許不包括被詢證方所擁有的所有信息”；②“本信息既不保證精確也不保證是最新的，其他方也許會持有不一樣意見”；③“接受人不能依賴函證中的信息”。注會模擬試卷3.【答案】（1）不恰當。應在業(yè)務中斷后的60天內(nèi)歸檔/業(yè)務中斷也應歸檔。（2）恰當。（3）不恰當。會計師事務所應當自審計匯報日起對審計工作底稿至少保留。/在規(guī)定保留期屆滿前，不應刪除或廢止任何性質(zhì)的審計工作底稿。（4）不恰當。注冊會計師應當記錄對已歸檔審計工作底稿的修改或增長/應當記錄修改或增長審計工作底稿的理由/應當記錄修改或增長審計工作底稿的時間和人員/應當記錄復核的時間和人員。（5）不恰當。應當記錄實行的詳細程序/應當記錄閱讀和考慮的程序。注會模擬試卷下載【解讀】（1）不恰當。A注冊會計師應在審計業(yè)務中斷后的60日內(nèi)完畢最終業(yè)務檔案的歸整工作。（2）恰當。A注冊會計師已經(jīng)出具乙企業(yè)審計匯報，闡明在出具審計匯報時已經(jīng)獲取了充足、合適的審計證據(jù)，之前實行的替代審計程序是恰當?shù)?，無需刪除，只需將回函納入底稿中即可。（3）不恰當。在完畢最終審計檔案的歸整工作后，注冊會計師不應在規(guī)定的保留期屆滿前刪除或廢棄任何性質(zhì)的審計工作底稿。（4）不恰當。注冊會計師將經(jīng)管層寄回的書面申明原件納入底稿，會波及變動底稿，因此應當記錄對已歸檔審計工作底稿的修改或增長；應當記錄修改或增長審計工作底稿的理由；應當記錄修改或增長審計工作底稿的時間和人員；應當記錄復核的時間和人員。（5）不恰當。注冊會計師執(zhí)行的任何程序都要在審計工作底稿中記錄，要記錄執(zhí)行的詳細程序，不能只闡明“已閱讀”。4.【答案】（1）不恰當。關(guān)鍵審計事項必須是已經(jīng)到滿意處理的事項/關(guān)鍵審計事項不能替代非無保留心見/應當刊登非無保留心見。注會的試卷（2）恰當。（3）不恰當。應當闡明前任注冊會計師刊登的審計意見類型。（4）恰當。（5）不恰當。應當增長強調(diào)事項段/其他事項段用于提及未在財務報表附注中列報或披露的事項/其他事項段與財務報表使用者理解審計工作、注冊會計師的責任或?qū)徲媴R報有關(guān)。（6）不恰當。應當在形成無法表達意見的基礎(chǔ)部分闡明存在的披露錯報?！窘庾x】（1）不恰當。A注冊會計師對與否存在未在財務報表中披露的關(guān)聯(lián)方關(guān)系及交易仍存有疑慮，闡明該事項沒有得到滿意處理，因此不能增長關(guān)鍵審計事項。注冊會計師已實行了審計程序并與治理層進行了溝通，仍無法獲取充足、合適的審計證據(jù)，注冊會計師應視為審計范圍受限，考慮出具非無保留心見。（2）恰當。審計匯報后來獲取的其他信息存在重大錯報，經(jīng)管層未改正，注冊會計師采用的措施也許包括：①向經(jīng)管層提供一份新的或修改后的審計匯報，其中指出其他信息的重大錯報。②提醒審計匯報使用者關(guān)注其他信息的重大錯報。③與監(jiān)管機構(gòu)或有關(guān)職業(yè)團體溝通未改正的重大錯報。④考慮對持續(xù)承接業(yè)務的影響。本領(lǐng)項中注冊會計師采用的是第一項措施，是恰當?shù)?。?）不恰當。還應當在其他事項段中闡明前任注冊會計師刊登的意見的類型。假如上期財務報表已由前任注冊會計師審計，注冊會計師在審計匯報中可以提及前任注冊會計師對對應數(shù)據(jù)出具的審計匯報。當注冊會計師決定提及時，應當在審計匯報的其他事項段中闡明：（1）上期財務報表已由前任注冊會計師審計；（2）前任注冊會計師刊登的意見的類型（假如是非無保留心見，還應當闡明刊登非無保留心見的理由）；（3）前任注冊會計師出具的審計匯報的日期。（4）恰當。注冊會計師需要從“在執(zhí)行審計工作時重點關(guān)注過的事項”中選出“最為重要的事項”，從而構(gòu)成關(guān)鍵審計事項。本題事項注冊會計師重點關(guān)注過，并且持續(xù)經(jīng)營能力不存在重大不確定性，因此不存在未處理事項，因此是可以將其作為關(guān)鍵審計事項的。（5）不恰當。該事項已在財務報表附注中進行披露。A注冊會計師擬在強調(diào)事項段中予以闡明。審計匯報的強調(diào)事項段是指審計匯報中具有的一種段落，該段落提及已在財務報表中恰當列報或披露的事項，根據(jù)注冊會計師的職業(yè)判斷，該事項對財務報表使用者理解財務報表至關(guān)重要。注會稅法習題（6）不恰當。A注冊會計師對乙企業(yè)的財務報表刊登無法表達意見，應在形成無法表達意見的基礎(chǔ)部分闡明存在的披露錯報。5.【答案】事項序號與否違反（違反/不違反）理由（1）違反A注冊會計師應當在有權(quán)處置時立即處置甲企業(yè)股票，否則將因自身利益對獨立性產(chǎn)生嚴重不利影響（2）違反B注冊會計師在冷卻期不應參與甲企業(yè)的審計業(yè)務，否則將因親密關(guān)系或自身利益對獨立性產(chǎn)生嚴重不利影響（3）違反C的妻子在甲企業(yè)審計業(yè)務期間/執(zhí)行審計期間擔任丙公企業(yè)財務總監(jiān)，將因自身利益、親密關(guān)系或外在壓力對獨立性產(chǎn)生嚴重不利影響（4）不違反D不是甲企業(yè)審計工程組組員，其母親與甲企業(yè)董事的合作不屬于被嚴禁的商業(yè)關(guān)系（5）違反丁企業(yè)共享服務中心承擔甲企業(yè)的財務職能/所波及的財務系統(tǒng)構(gòu)成甲企業(yè)財務匯報內(nèi)部控制的重要構(gòu)成部分/生成的信息對甲企業(yè)財務報表影響重大，為共享服務中心提供設(shè)計和實行服務將因自我評價對獨立性產(chǎn)生嚴重不利影響（6）違反ABC會計師事務所收取與甲企業(yè)有關(guān)的簡介費/收到的政府獎勵實質(zhì)構(gòu)成簡介費，/也許對客觀和公正原則/專業(yè)勝任能力和應有的關(guān)注原則產(chǎn)生嚴重不利影響【解讀】事項序號與否違反（違反/不違反）理由（1）違反A注冊會計師因繼承從審計客戶獲得直接經(jīng)濟利益，應當立即處置所有直接經(jīng)濟利益（2）違反在冷卻期內(nèi)關(guān)鍵審計合作人不得以任何方式參與該客戶的審計業(yè)務，甲、乙企業(yè)是關(guān)聯(lián)實體，審計乙企業(yè)視同審計甲企業(yè)，將因親密關(guān)系和自身利益對獨立性產(chǎn)生不利影響（3）違反審計工程組組員C的重要近親屬是審計客戶的董事、高級經(jīng)管人員（財務總監(jiān)）或特定員工，或者在業(yè)務期間或財務報表涵蓋的期間曾擔任上述職務，只有把該組員調(diào)離審計工程組，才能將對獨立性的不利影響減少至可接受的水平。否則將因自身利益、親密關(guān)系或外在壓力對獨立性產(chǎn)生嚴重不利影響（4）不違反會計師事務所、審計工程組組員或其重要近親屬與審計客戶或其高級經(jīng)管人員之間，由于商務關(guān)系或共同的經(jīng)濟利益而存在的商業(yè)關(guān)系。D不屬于存在商業(yè)關(guān)系的人員（5）違反甲、丁企業(yè)是關(guān)聯(lián)實體，ABC會計師事務所和XYZ企業(yè)構(gòu)成網(wǎng)絡。XYZ企業(yè)為甲企業(yè)的關(guān)聯(lián)實體提供的服務對財務報表影響重大，將因自我評價對獨立性產(chǎn)生嚴重不利影響（6）違反ABC會計師事務所收取與客戶有關(guān)的簡介費或傭金，也許對客觀和公正原則以及專業(yè)勝任能力和應有的關(guān)注原則產(chǎn)生非常嚴重的不利影響6.【答案】（1）不恰當。應由會計師事務所的主任會計師/首席合作人對質(zhì)量控制制度承擔最終責任。（2）恰當。（3）不恰當。至少每三年對每個工程合作人檢查一項已完畢的業(yè)務。（4）恰當。（5）不恰當。意見分歧沒有處理?！窘庾x】（1）不恰當。會計師事務所主任會計師對質(zhì)量控制制度承擔最終責任。（2）恰當。重要是判斷對所有公眾利益實體的財務報表審計業(yè)務和評價為高風險的業(yè)務實行工程質(zhì)量復核與否對的。并不是考察實行工程質(zhì)量控制復核的所有范圍。（3）不恰當。周期最長不得超過3年。在每個周期內(nèi)，應對每個工程