（一）編制方法1、本表反映企業(yè)一定期間內有關現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物的流入和流出的信息。企業(yè)可以采用直接法從有關會計記錄中直接獲取數(shù)據(jù)，也可以在利潤表的基礎上，通過調整資產(chǎn)負債表的有關項目以及其他不涉及現(xiàn)金收支等項目后而獲得。直接法：是通過現(xiàn)金收入和現(xiàn)金支出的主要類別來直接反映企業(yè)經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量，直接法可以依據(jù)利潤表中的本年收入為起點，調整與經(jīng)營活動的有關項目增減變動來計算經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量。間接法：是以利潤表中的本年凈利潤為起點，通過調整資產(chǎn)負債表和利潤表中的相關項目來計算經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量。采用間接法將凈利潤調節(jié)為經(jīng)營活動的現(xiàn)金流量凈額時，主要需要調整四大類項目：（1）實際沒有支付現(xiàn)金的費用；（2）實際沒有收到現(xiàn)金的收益；（3）不屬于經(jīng)營活動的損益；（4）非經(jīng)營性應收應付項目的增減變動。其基本原理是：經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額＝凈利潤＋不影響經(jīng)營活動現(xiàn)金流量但減少凈利潤的項目－不影響經(jīng)營活動現(xiàn)金流量但增加凈利潤的項目＋與凈利潤無關但增加經(jīng)營活動現(xiàn)金流量的項目－與凈利潤無關但減少經(jīng)營活動現(xiàn)金流量的項目。2、本表中的現(xiàn)金是指庫存現(xiàn)金、銀行存款（含通知金融機構即可隨時動用的定期存款）和其他貨幣資金，依據(jù)重要性原則，集團公司將貨幣資金的內容全部視同現(xiàn)金在本表中反映?，F(xiàn)金等價物是指3個月以內的短期投資，集團公司對現(xiàn)金等價物的限定范圍為短期投資。（二）表內有關指標解釋（一）經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量1、銷售商品、提供勞務收到的現(xiàn)金：反映企業(yè)銷售商品、提供勞務實際收到的現(xiàn)金（含收取的增值稅銷項稅款），包括本期銷售收入、提供勞務收到的現(xiàn)金、前期銷售商品和提供勞務本期收到的現(xiàn)金以及本期預收的款項，減去前期和本期銷售商品在本期退回的商品而支付的現(xiàn)金。企業(yè)銷售材料和代購代銷業(yè)務收到的現(xiàn)金也在本項目反映。本項目涉及的科目主要有：“現(xiàn)金”、“銀行存款”、“應收賬款”、“應收票據(jù)”、“預收賬款”、“主營業(yè)務收入”和“其他業(yè)務收入”等。Ⅰ直接編制法⑴“其他業(yè)務收入”科目中銷售商品、提供勞務直接收到的現(xiàn)金。包括收到的增值稅銷項稅額。⑵銷售商品、提供勞務產(chǎn)生的“應收賬款”、“應收票據(jù)”“其他應收款”、“內部往來”科目中收到的現(xiàn)金（包括收到的增值稅銷項稅額），扣除銷售退回而支付的現(xiàn)金。⑶銷售商品、提供勞務產(chǎn)生的“預收賬款”科目中預收的現(xiàn)金。⑷當期收回前期在直接法下核銷的壞賬損失。⑸對施工單位，甲方或局指直撥的材料物資、代扣代交的稅金視同收到現(xiàn)金，在本項目反映。⑹銷售材料收到的現(xiàn)金在本項目填列。Ⅱ間接調整法銷售商品、提供勞務收到的現(xiàn)金=工程結算科目貸方發(fā)生額和其他業(yè)務收入+增值稅銷項稅額+應收賬款凈額（年初-年末）+應收票據(jù)（年初-年末）+預收賬款（年末-年初）+銷售商品材料、提供勞務而產(chǎn)生其他應收款（含工程保修金）（年初-年末）+“內部往來—xx購買商品、接受勞務的局內單位”科目（年初-年末）（貸方余額按負號計算）±特殊業(yè)務調整項目特殊業(yè)務調整項目是指對沒有現(xiàn)金流入或流出而影響銷售商品、提供勞務產(chǎn)生的債權債務項目發(fā)生增減變動的特殊業(yè)務的調整。主要包括以下內容：特殊業(yè)務調整項目=-本年備抵法計提的壞賬準備（或+沖減的壞賬準備）-壞賬在直接法下減少的應收賬款-非貨幣性資產(chǎn)清償債務而減少的應收賬款-應收票據(jù)計提利息以及貼現(xiàn)計入財務費用借方數(shù)（或+計入財務費用貸方數(shù)）-會計上視同銷售產(chǎn)生的不可能收到現(xiàn)金的銷項稅額-抹賬減少的往來（或+增加的往來）±其他調整說明：①對業(yè)務較多的單位可依據(jù)上述公式在期末進行分析填列，業(yè)務不多的單位可直接填列。②公式中的“內部往來—xx購買商品、接受勞務的局內單位”科目僅指各施工單位與局指的往來、承包其他局內單位工程的往來以及從本單位購買商品的局內單位往來。③集團公司各生產(chǎn)單位對局指或其他局內單位因提供勞務收到的現(xiàn)金（含直撥料和代扣稅金）應同時單獨在“現(xiàn)金流量表抵沖基礎資料”中的“收到內部單位的現(xiàn)金”項目反映。各子分公司單位之間如有銷售商品、提供勞務產(chǎn)生的現(xiàn)金流量，也應在本項目反映。收到內部單位的現(xiàn)金=對局指工程結算科目貸方發(fā)生額+其他應收款（工程保修金）（年初-年末）+“內部往來—xx其他購買商品、接受勞務的局內單位”科目（年初-年末）（貸方按負號計算）±相關特殊業(yè)務調整項目④由局指或甲方直接供應的材料物資、代扣代交的稅金視同收到現(xiàn)金，在本項目反映，采用公式時已包括在內，不必專門調整。2、收到的稅費返還：反映企業(yè)收到的各種稅費，包括增值稅、消費稅、營業(yè)稅、所得稅和教育費附加等返還款。本項目可根據(jù)：“現(xiàn)金”、“銀行存款”、“主營業(yè)務稅金及附加”、“其他業(yè)務支出”、“補貼收入”、“應收補貼款”、“營業(yè)外收入”等科目分析填列。3、收到的其他與經(jīng)營活動有關的現(xiàn)金：反映除上述項目外，收到的其他與經(jīng)營活動有關的現(xiàn)金，本項目可根據(jù)：“現(xiàn)金”、“銀行存款”、“其他應收款”、“其他業(yè)務收入”、“營業(yè)外收入”等科目分析填列。本項目主要包括如下項目產(chǎn)生的現(xiàn)金流入：⑴“營業(yè)外收入”科目中各種罰款、違約收入等。⑵流動資產(chǎn)損失中由個人和保險公司賠償?shù)默F(xiàn)金收入。如已計入“其他應收款”科目在此不必考慮⑶職工掛支收回的現(xiàn)金凈額，即“備用金”科目年初-年末（年初>年末）。由于備用金收支業(yè)務頻繁，對“備用金”科目的本期發(fā)生額不必考慮。⑷銀行存款利息收入、外幣兌換收益。⑸通過“其他應收款”科目收回的投標保證金、履約金、各種押金、暫借款、代墊款等存出款以及職工欠款。⑹通過“其他應付款”科目收到的投標保證金、履約金、各種押金、暫借款等存入款。⑺通過“內部往來”科目核算的與非銷售商品、接受勞務的內部單位往來款中收到的現(xiàn)金。通過本科目核算的如上交利潤或虧損、上交折舊、購置固定資產(chǎn)轉上級撥入、上交工資附加費等視同非付現(xiàn)的轉賬業(yè)務，不予考慮，僅考慮本科目中實際收到的現(xiàn)金。通過本科目收到的現(xiàn)金要同時單獨在“現(xiàn)金流量表抵沖基礎資料”中的“收到內部單位的現(xiàn)金”項目反映。⑻處置短期投資的現(xiàn)金凈流入，即凈收益（處置收入-投資成本）。⑼期末對外幣債權債務按期末匯率折算產(chǎn)生的匯兌收益。⑽上述科目如對應的借方不是現(xiàn)金而是“備用金”科目，視同收到現(xiàn)金在本項目反映說明：集團公司社管中心從內部和外部單位收到的除稅費返還以外的所有現(xiàn)金均在本項目反映。各級社管中心收到各子分公司的經(jīng)費等撥款應單獨在“現(xiàn)金流量表抵沖基礎資料”中的“收到內部單位的現(xiàn)金”項目反映。集團公司社管中心對本系統(tǒng)的內部現(xiàn)金收支應做抵沖處理。4、購買商品、接受勞務支付的現(xiàn)金：反映企業(yè)本期購買材料、商品、接受勞務實際支付的現(xiàn)金（含增值稅進項稅額）、本期的預付款項以及本期支付的前期購買商品、接受勞務的未付款項。本期發(fā)生的購貨退回收到的現(xiàn)金從本項目中扣除。本項目可依據(jù)“現(xiàn)金”、“銀行存款”、“應付賬款”、“應付票據(jù)”、“預付賬款”、“其他應付款”、“主營業(yè)務成本”和“其他業(yè)務支出”等科目分析填列。付的現(xiàn)金”項目。⑿期末對外幣債權債務按期末匯率折算產(chǎn)生的匯兌損失。⒀上述各科目如對應的貸方不是現(xiàn)金而是“備用金”科目，視同支付現(xiàn)金在本項目反映。說明：①各子分公司財務科除按上述相關內容填列外，還包括現(xiàn)金支出的社管中心經(jīng)費、子弟學校經(jīng)費等。②子公司、分公司通過“內部往來”科目向集團公司分配或上交的利潤，視同已按上交款計劃支付現(xiàn)金，從本科目實際支付的全部現(xiàn)金中扣除。③社管中心支付內部和外部單位的除支付各種稅費和支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金之外的所有現(xiàn)金均在本項目反映。集團公司社管中心對本系統(tǒng)的內部現(xiàn)金收支應做抵沖處理。（二）投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量1、收回投資所收到現(xiàn)金：反映企業(yè)出售、轉讓或到期收回除現(xiàn)金等價物即短期投資以外的長期股權投資而收到的現(xiàn)金，以及收回長期債權投資本金而收到的現(xiàn)金。本項目可依據(jù)“現(xiàn)金”、“銀行存款”、“長期股權投資”、“長期債權投資”、“投資收益”等科目分析填列。本項目包括流動資產(chǎn)中處置“一年內到期的長期債權投資”收到的現(xiàn)金。由于集團公司對短期投資全部視同為現(xiàn)金等價物，因此，收回短期投資收到的現(xiàn)金不在本項目反映。2、取得投資收益所收到的現(xiàn)金：反映企業(yè)因長期股權和債權投資投資而取得的現(xiàn)金股利、利息，以及從子公司、聯(lián)營企業(yè)和合營企業(yè)分回的利潤而收到的現(xiàn)金。本項目可依據(jù)“現(xiàn)金”、“銀行存款”、“投資收益”等科目分析填列。由于集團公司對短期投資全部視同為現(xiàn)金等價物，因此，取得短期投資股利和利息不在本項目反映。3、處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)所收回的現(xiàn)金：本項目按處置時收到的現(xiàn)金扣除處置時以現(xiàn)金支出的有關費用后的現(xiàn)金凈流入填列，如果為現(xiàn)金凈流出不在本項目反映，在“支付的其他與投資活動有關的現(xiàn)金”項目反映。由于自然災害所造成的固定資產(chǎn)等長期資產(chǎn)損失而收到的保險賠償收入，在本項目反映。本項目可依據(jù)“現(xiàn)金”、“銀行存款”、“固定資產(chǎn)清理”“營業(yè)外支出”等科目分析填列。處固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)所收回的現(xiàn)金置=處置收入現(xiàn)金+保險賠償收入現(xiàn)金-清理費用的現(xiàn)金支出（含現(xiàn)金交納的稅費）處置其他長期資產(chǎn)中臨時設施的現(xiàn)金收支屬于經(jīng)營活動范疇，不在本項目反映。4、收到的其他與投資活動有關的現(xiàn)金：反映企業(yè)除上述以外，收到的其他與投資活動有關的現(xiàn)金，如收回購買股票和債券時支付的已計入“應收股利”、“應收利息”科目的已宣告但尚未領取的現(xiàn)金股利或已到期但尚未領取的債券利息、非貨幣性交易收到的補價等。本項目可依據(jù)相關科目分析填列。5、購建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)所支付的現(xiàn)金：反映企業(yè)為購建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)所支付的現(xiàn)金。本項目可依據(jù)“現(xiàn)金”、“銀行存款”、“固定資產(chǎn)”、“在建工程（非購建臨時設施的在建工程）”、“工程物資”、“無形資產(chǎn)”、“營業(yè)外收支”、“撥付所屬資金”等科目分析填列。本項目不包括付現(xiàn)購建臨時設施、付現(xiàn)形成的長期待攤費用、為購建固定資產(chǎn)而發(fā)生的資本化利息和融資租入固定資產(chǎn)而支付的租賃費。本項目主要包括以下內容：⑴本期增加在建工程中以現(xiàn)金支出的項目，如支付給在建工程人員以及為其支付的現(xiàn)金以及以現(xiàn)金支付的其他材料、費用等。⑵本期購進并已組固使用的固定資產(chǎn)所支付的現(xiàn)金。⑶本期已購進但在“其他應收款”中尚未組固的固定資產(chǎn)所支付的現(xiàn)金。⑷為購建固定資產(chǎn)、在建工程而以現(xiàn)金支付的耕地占用稅、土地增值稅、契稅、車輛購置稅。⑸本期購置無形資產(chǎn)支付的現(xiàn)金。⑹計入負債賒購的固定資產(chǎn)，實際支付時在本項目反映。⑺上級單位購置固定資產(chǎn)轉到下級單位的，由上級單位在本項目反映。⑻上述項目如有通過備用金報銷的視同支付現(xiàn)金。6、投資所支付的現(xiàn)金：反映企業(yè)進行長期股權、債權投資而支付的現(xiàn)金，包括支付的傭金、手續(xù)費等附加費用。本項目可依據(jù)“現(xiàn)金”、“銀行存款”、“長期股權投資”、“長期債權投資”、“管理費用”、“投資收益”等科目分析填列。由于集團公司對短期投資全部視同為現(xiàn)金等價物，因此，對短期投資進行投資所支付的現(xiàn)金不在本項目反映。7、支付的其他與投資活動有關的現(xiàn)金：反映企業(yè)除上述以外，支付的其他與投資活動有關的現(xiàn)金，如購買股票和債券時實際支付的價款中所包含的已宣告但尚未領取的現(xiàn)金股利或已到期但尚未領取的債券利息、處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)時產(chǎn)生的現(xiàn)金凈流出、以固定資產(chǎn)對外投資發(fā)生的清理費用支出等。（三）籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量1、吸收投資所收到的現(xiàn)金：反映企業(yè)收到的投資者實際投入的現(xiàn)金，包括發(fā)行債券籌集到的資金。發(fā)行股票、債券時以實際籌集到的發(fā)行收入扣除傭金手續(xù)費等發(fā)行費用后的凈額填列。本項目可依據(jù)“現(xiàn)金”、“銀行存款”、“實收資本（股本）”、“應付債券”等科目分析填列。2、借款收到的現(xiàn)金：反映企業(yè)舉借的各種長期和短期借款所收到的現(xiàn)金。本項目可依據(jù)“現(xiàn)金”、“銀行存款”、“短期借款”、“長期借款”科目分析填列。借款到期續(xù)貸時不作借款收到的現(xiàn)金處理。集團公司各子分公司對外資設備借款增加的長期借款不作收到的現(xiàn)金處理。3、收到的其他與籌資活動有關的現(xiàn)金：反映企業(yè)除上述以外，收到的其他與籌資活動有關的現(xiàn)金，本項目可依據(jù)“現(xiàn)金”、“銀行存款”、“其他應付款”、“其他長期負債”、“專項應付款”等其他負債科目分析填列。本項目可以包括如下內容：⑴接受其他單位的現(xiàn)金捐贈。⑵收到的非資本性職工集資款。⑶各子分公司本期從集團公司資金中心取得的短期借款在本項目填列，并單獨在“現(xiàn)金流量表抵沖基礎資料”中的“從集團公司取得短期借款收到的現(xiàn)金”項目反映。集團公司貸出時以負數(shù)在本項目反映。⑷收到的專項資金撥款。⑸收到的其他單位間非經(jīng)營性往來借款（具有正式借款合同的借款）。⑹售后回購收到的現(xiàn)金等4、償還債務所支付的現(xiàn)金：反映企業(yè)償還金融機構借款本金（長期和短期借款）、償還債券本金所支付的現(xiàn)金。本項目可依據(jù)“現(xiàn)金”、“銀行存款”、“短期借款”、“長期借款”、“應付債券”等科目分析填列。借款到期續(xù)貸時不作償還債務所支付的現(xiàn)金處理。償還流動負債中一年內到期的長期借款所支付的現(xiàn)金在本項目反映。5、分配股利、利潤或償付利息所支付的現(xiàn)金：反映企業(yè)實際支付的現(xiàn)金股利、支付給投資者的利潤和支付的借款利息、債券利息等。本項目可依據(jù)“現(xiàn)金”、“銀行存款”、“應付股利”、“應付利息”、“應付債券”、“長期借款”、“財務費用”等科目分析填列。本項目不包括應付票據(jù)發(fā)生的利息支出、內部單位間往來形成的資金占用費支出等。本項目包括如下內容：⑴現(xiàn)金支付給投資者的股利、利潤。各子公司向職工持股會等少數(shù)股東支付的股利在本項目反映。各子公司、分公司向集團公司通過“內部往來”科目分配或上交的利潤，視同已按上交款計劃支付現(xiàn)金在本項目反映，并同時在“現(xiàn)金流量表抵沖基礎資料”中的“子公司本年向集團公司分配的股利”和“分公司本年向集團公司上交的利潤”項目中反映。集團公司各指揮部、辦事處等以及各子公司、分公司所屬內部非子公司性質的單位通過“內部往來”和“利潤分配”科目上交的利潤或虧損，視同非付現(xiàn)籌資業(yè)務，不在本項目反映。⑵“財務費用”中的銀行借款利息、債券利息以及固定資產(chǎn)項目中的資本化利息，在本項目反映。如果這些利息費用尚未支出，即屬于計提或預提的利息，不能在本項目反映⑶各子分公司對集團公司資金中心的短期借款利息如已付現(xiàn)在本項目反映，并同時在“現(xiàn)金流量表抵沖基礎資料”中的“償還集團公司短期借款利息支付的現(xiàn)金”項目中反映。集團公司收到時以負數(shù)在本項目反映。⑷單位間非經(jīng)營性借款（具有正式借款合同的借款）付現(xiàn)利息支出，在本項目反映。6、支付的其他與籌資活動有關的現(xiàn)金：反映企業(yè)除上述以外，支付的其他與籌資活動有關的現(xiàn)金，本項目可依據(jù)相關科目分析填列。本項目可以包括如下內容：⑴對其他單位的現(xiàn)金捐贈。⑵融資租入固定資產(chǎn)所支付的租賃費。⑶減少注冊資本或實收資本支付的現(xiàn)金。⑷返還的專項資金撥款結余、償還單位間非經(jīng)營性借款、返還職工集資款等。⑸償還集團公司資金中心的短期借款本金在本項目反映，并同時在“現(xiàn)金流量表抵沖基礎資料”中的“償還集團公司短期借款本金支付的現(xiàn)金”項目中反映。集團公司收回時以負數(shù)在本項目反映。⑹業(yè)從銀行借款發(fā)生的手續(xù)費以及以發(fā)行股票企、債券等方式籌集資金而支付的審計費、咨詢費等。⑺償還流動負債中一年內到期的其他長期負債所支付的現(xiàn)金在本項目反映。（四）匯率變動對現(xiàn)金的影響：反映企業(yè)外幣現(xiàn)金流量及境外子公司的現(xiàn)金流量折算為人民幣時，所采用現(xiàn)金流量發(fā)生日的匯率或平均匯率折算的人民幣金額與“現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物凈增加額”中外幣現(xiàn)金凈增加額按期末匯率折算的人民幣金額之間的差額。（五）將凈利潤調節(jié)為經(jīng)營活動的現(xiàn)金流量將凈利潤調節(jié)為經(jīng)營活動現(xiàn)金流量的原則：⑴與經(jīng)營活動有關且同時影響現(xiàn)金流量和凈利潤的項目不必調整。⑵與經(jīng)營活動有關但不涉及現(xiàn)金流量的收益和費用需單獨進行調整的項目，如減少凈利潤應加回，如增加凈利潤應減去。這些項目包括計提或沖回資產(chǎn)減值準備、固定資產(chǎn)折舊、無形資產(chǎn)攤銷等。⑶與經(jīng)營活動無關的投資活動和籌資活動，如減少凈利潤應加回，如增加凈利潤應減去。如處置固定資產(chǎn)無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)損益、固定資產(chǎn)報廢損失或收益、投資或籌資產(chǎn)生的財務費用、長期投資損失或收益、對外捐贈損失等。⑷與經(jīng)營活動無關的投資活動和籌資活動，不影響凈利潤，但影響經(jīng)營性流動項目的，通過調整“經(jīng)營性流動類”賬戶（包括流動資產(chǎn)和流動負債）的本期發(fā)生額來反映。這類業(yè)務活動主要有：一是投資活動：以固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、長期投資等長期資產(chǎn)清償債務；以存貨對外投資；將存貨用于在建工程；存貨與存貨以外的長期資產(chǎn)進行非貨幣性交易；處置長期投資、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)形成的應收債權；債權中形成的待組固固定資產(chǎn)等。二是籌資活動：接受捐贈存貨；以存貨售后回購；以存貨分配股利；購建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)增加的流動負債；從集團公司借入短期借款、承擔利息費用以及償還本息而引起的流動負債變動；上交折舊以及購置固定資產(chǎn)轉上級撥入而引起的內部往來變動；非集團公司的子公司、分公司上交利潤引起的內部往來變動；內部固定資產(chǎn)調撥引起的內部往來變動等。對上述項目調整的方法為：如果使“經(jīng)營性流動類應收”賬戶增加則加上，如果使“經(jīng)營性流動類應收”賬戶減少則減去；如果使“經(jīng)營性流動類應付”賬戶增加則減去，如果使“經(jīng)營性流動類應付”賬戶減少則加上。⑸僅影響凈利潤而不影響現(xiàn)金流量或僅影響現(xiàn)金流量而不影響凈利潤的經(jīng)營活動項目以及對凈利潤和現(xiàn)金流量均不影響經(jīng)營活動項目，通過“經(jīng)營性流動類”賬戶（包括流動資產(chǎn)和流動負債）的期初和期末余額的增減變化來反映，對這類業(yè)務不必專門對“經(jīng)營性流動類”賬戶的發(fā)生額進行調整。例如收到應收賬款；對商業(yè)票據(jù)計提利息；預提大修費等。⑹由于合并會計報表產(chǎn)生的對凈利潤影響的項目，如減少凈利潤應加回，如增加凈利潤應減去。涉及的項目有：少數(shù)股東損益、未確認投資損失和對子公司投資損益等。將凈利潤調節(jié)為經(jīng)營活動的現(xiàn)金流量的各項目的調整說明：1、少數(shù)股東損益：指由于母公司對子公司采用權益法核算，在合并會計報表時產(chǎn)生的少數(shù)股東損益，以利潤表中的“少數(shù)股東損益”項目數(shù)直接填列。2、未確認投資損失：指反映采用權益法核算時，母公司對子公司承擔的當期經(jīng)營損失超過投資賬面價值的部分，以資產(chǎn)負債表中的“未確認投資損失”項目數(shù)直接填列。3、計提的資產(chǎn)減值準備：反映企業(yè)本年度計提的各項資產(chǎn)減值準備，資產(chǎn)減值準備項目包括壞賬準備、存貨跌價準備、長期投資減值準備、固定資產(chǎn)減值準備、無形資產(chǎn)減值準備、在建工程減值準備和委托貸款減值準備。本項目應以正數(shù)填列，如果資產(chǎn)價值恢復和壞賬準備沖回，以負數(shù)填列。如果計提的資產(chǎn)減值準備不影響凈利潤，則不能在此調整。本項目不包括短期投資跌價準備，因為短期投資跌價準備本身即為影響經(jīng)營活動的現(xiàn)金流量。對應收賬款如有通過直接法核算壞賬損失的，當年轉銷的壞賬不應在此項目填列。目前本項目可按“壞賬準備”科目中的本年計提數(shù)或沖回數(shù)填列，或按管理費用表中的“壞賬損失”項目數(shù)減去直接轉銷的應收賬款損失數(shù)填列。4、固定資產(chǎn)折舊：指企業(yè)本年累計計提折舊。本項目可按“累計折舊”科目中計入本年成本費用的折舊數(shù)或固定資產(chǎn)及折舊表中的“本年計提折舊”項目填列。5、無形資產(chǎn)攤銷：反映企業(yè)本年度累計攤入管理費用中的無形資產(chǎn)攤銷數(shù)，本項目可按“無形資產(chǎn)”科目中計入管理費用的攤銷數(shù)或管理費用表中的“無形資產(chǎn)攤銷”項目填列。6、長期待攤費用減少（減：增加）：反映企業(yè)本年度長期待攤費用增減變化，本項目可按資產(chǎn)負債表“長期待攤費用”項目的年初數(shù)-年末數(shù)填列。7、待攤費用減少（減：增加）：本項目反映“待攤費用”科目本期減少數(shù)即攤銷數(shù)減去增加數(shù)即支付數(shù)填列，也可按資產(chǎn)負債表中“待攤費用”項目的年初數(shù)-年末數(shù)填列。8、預提費用增加（減：減少）：本項目反映“預提費用”科目本期增加數(shù)即預提數(shù)減去減少數(shù)即支付數(shù)填列，也可按資產(chǎn)負債表中“預提費用”項目的年末數(shù)-年初數(shù)填列。但如果投資和籌資活動影響了預提費用增減變動的，如預提銀行利息，按下列公式調整填列：預提費用增加（減：減少）=預提費用（年末-年初）-本期投資和籌資活動而增加的預提費用+本期投資和籌資活動而減少的預提費用。9、處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)損失（減：收益）：本項目反映本年度處置固定資產(chǎn)、在建工程、無形資產(chǎn)等長期資產(chǎn)時產(chǎn)生的凈損失，如為凈收益以負數(shù)填列。本項目可依據(jù)“營業(yè)外收入”、“營業(yè)外支出”科目中有關長期資產(chǎn)的處置凈損益分析填列。對年末計入“固定資產(chǎn)清理”科目而尚未清理完畢的固定資產(chǎn)清理費用，由于不影響企業(yè)的凈損益，不在此項目反映。10、固定資產(chǎn)報廢損失：反映企業(yè)本年度固定資產(chǎn)報廢損失和盤虧減去盤盈后的凈損失。本項目可依據(jù)“營業(yè)外收入”、“營業(yè)外支出”科目中有關固定資產(chǎn)的盤虧盤盈凈損益分析填列。計入“待處理財產(chǎn)損益—待處理固定資產(chǎn)凈損益”科目而尚未批準處理的盤虧盤盈凈損益，由于不影響企業(yè)的凈損益，不在此項目反映。11、財務費用：反映企業(yè)本年度發(fā)生的應屬于投資活動和籌資活動的財務費用。本項目應依據(jù)“財務費用”科目的本期借貸方發(fā)生額做分析填列，如為損失或支出，以正數(shù)反映，如為收益，以負數(shù)反映。本項目不包括外幣兌換和外幣期末折算業(yè)務產(chǎn)生的匯兌損益、金融機構手續(xù)費、銀行存款利息收入、應收票據(jù)、應付票據(jù)產(chǎn)生的利息收入和利息支出以及應收票據(jù)貼現(xiàn)利息、集團公司與各單位間往來產(chǎn)生的資金占用費。本項目包括如下內容：⑴銀行借款、應付債券利息支出屬于籌資活動，應在本項目以正數(shù)反映。⑵銀行借款、發(fā)行債券計入或攤銷的手續(xù)費用等屬于籌資活動，應在本項目以正數(shù)反映。⑶外資設備借款發(fā)生的利息費用、匯兌損益和其他手續(xù)費屬于籌資活動，應在本項目以正數(shù)反映。⑷與外部單位形成的非經(jīng)營性借款產(chǎn)生的利息費用屬于籌資活動，應在本項目以正數(shù)反映。⑸各子分公司從集團公司資金中心取得的短期借款應承擔的利息費用屬于籌資活動，應在本項目以正數(shù)反映。集團公司在本項目以負數(shù)反映。⑹其他：如融資租賃業(yè)務產(chǎn)生的“未確認融資費用”的攤銷屬于籌資活動，應在本項目以正數(shù)反映。售后回購屬于籌資活動計提的財務費用應在本項目以正數(shù)調整。12、投資損失（減：收益）：反映企業(yè)本期投資所發(fā)生的損失減去收益后的凈損失，如為凈收益以負數(shù)反映，本項目可依據(jù)“投資收益”科目分析填列。投資損益包括如下內容：長期股權投資采用成本法核算的投資收益、長期股權投資采用權益法核算按比例享有的投資收益、長期股權投資差額攤銷產(chǎn)生的投資損失、長期債權投資產(chǎn)生的債券費用攤銷損失和利息收益、處置長期股權、債權投資產(chǎn)生的處置損益。處置短期投資的凈損益和計提短期投資跌價準備屬于經(jīng)營活動范疇，不在本項目反映。計提的長期投資減值準備應從投資凈損失（減：凈收益）中扣除。13、遞延稅款貸項（減：借項）：反映本期遞延稅款的凈增加或凈減少。本項目可依據(jù)資產(chǎn)負債表中“遞延稅款借項”項目年初-年末、“遞延稅款貸項”項目年末-年初填列，也可按“遞延稅款”科目的發(fā)生額分析填列。但遞延稅款的發(fā)生額若與“所得稅”科目或“應交稅金－應交所得稅”科目無關的，則不能對其進行調整。14、存貨減少（減：增加）：本項目反映企業(yè)本期存貨項目的增減，可直接依據(jù)資產(chǎn)負債表中“存貨”項目的年初-年末填列，但如果投資和籌資活動影響存貨增減變動的，按下列公式調整填列：存貨減少（減：增加）=存貨（年初-年末）+本期投資和籌資活動而增加的存貨-本期投資和籌資活動而減少的存貨-本年計提的存貨跌價準備。比較常見的籌資活動而增加的存貨：接受捐贈增加的存貨比較常見的投資活動而減少的存貨：對外投資存貨減少的存貨、存貨用于在建工程（非購建臨時設施）15、經(jīng)營性應收項目的減少（減：增加）：反映企業(yè)本期經(jīng)營性應收項目的減少數(shù)，如為增加以負數(shù)反映。經(jīng)營性應收項目包括：應收帳款、應收票據(jù)、其他應收款、預付帳款、內部往來（不論期末“內部往來”為貸方還是借方，均作為應收項目進行調整，如為貸方按負數(shù)進行調整）、待處理流動資產(chǎn)凈損失等項目。但不包括貨幣資金、短期投資、應收股利、應收利息、期貨保證金、待攤費用等，一年內到期的長期債權投資為長期投資暫列，屬于投資活動。本項目可直接依據(jù)資產(chǎn)負債表中經(jīng)營性應收項目的年初-年末填列，但如果投資和籌資活動影響了經(jīng)營性應收項目增減變動的，按下列公式調整填列：經(jīng)營性應收項目減少（減：增加）=經(jīng)營性應收項目（年初-年末）+由于本期投資和籌資活動而增加的經(jīng)營性應收項目-由于本期投資和籌資活動而減少的經(jīng)營性應收項目-本年計提的壞賬準備（或加沖減的壞賬準備）。比較常見的投資和籌資活動對經(jīng)營性應收項目的影響：購置固定資產(chǎn)未組固形成債權、處置長期投資、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)形成的應收債權、內部固定資產(chǎn)調撥引起的內部往來變動。上交折舊以及購置固定資產(chǎn)轉上級撥入而引起的內部往來變動、非子公司、分公司上交利潤引起的內部往來變動、固定資產(chǎn)抵債引起的應收項目發(fā)生變動。經(jīng)營性應收項目減少（減：增加）=經(jīng)營性應收項目（年初-年末）-“