第九章負債思考題.什么是負債？負債有哪些特征？參考答案負債是指過去的交易或事項形成的、預期會導致經(jīng)濟利益流出企業(yè)的現(xiàn)時義務(wù)。負債是企業(yè)從債權(quán)人處獲得的融資，是企業(yè)重要的資金來源，負債也代表著債權(quán)人對于企業(yè)資產(chǎn)的要求權(quán)。負債具有的基本特征如下：（1）負債是由于企業(yè)過去的交易或事項而產(chǎn)生的。只有源于已經(jīng)發(fā)生的交易或事項，會計上才有可能確認為負債。尚未發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務(wù)，即使將來可能會形成需要償付的經(jīng)濟義務(wù)，在會計上也不能確認為負債。（2）負債預期將導致經(jīng)濟利益流出企業(yè)。負債一般需要企業(yè)將來用貨幣資金清償，或者以實物資產(chǎn)或者提供勞務(wù)的形式清償，或者將負債轉(zhuǎn)為資本等。（3）負債是企業(yè)承擔的現(xiàn)時義務(wù)，履行這一義務(wù)很有可能導致經(jīng)濟利益流出企業(yè)。與現(xiàn)時義務(wù)對應(yīng)的是潛在義務(wù)，對于潛在義務(wù)，會計上不確認為負債。.流動負債與非流動負債的區(qū)別是什么？具體項目有哪些？參考答案流動負債是指償還期在一年或者超過一年的一個營業(yè)周期內(nèi)的債務(wù)，包括短期借款、應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)付賬款、合同負債、應(yīng)付職工薪酬、應(yīng)付股利、應(yīng)交稅費、其他應(yīng)付款等。非流動負債是指償還期在一年或者超過一年的一個營業(yè)周期以上的債務(wù)，包括長期借款、應(yīng)付債券、長期應(yīng)付款等。.舉例說明流轉(zhuǎn)稅中的價外稅和價內(nèi)稅，價內(nèi)稅與價外稅的核算有何不同？參考答案增值稅是以增值額作為征稅對象征收的一種價外稅，價外稅不包括在商品的銷售價格和購買價格之中。消費稅、城市維護建設(shè)稅、教育費附加等屬于價內(nèi)稅,其稅額包含在商品的價格中。價外稅的核算不計入采購成本、銷售收入和稅金及附加賬戶，價內(nèi)稅需要計入采購成本、銷售收入和稅金及附加賬戶。.應(yīng)付職工薪酬的核算內(nèi)容包括什么？哪些報表項目可能包括職工薪酬費用？參考答案職工薪酬主要包括短期薪酬、離職后福利、辭退福利和其他長期職工福利。存貨、在建工程、開發(fā)支出、管理費用、銷售費用等報表項目可能包括職工薪酬費用。.應(yīng)付債券的溢價和折價攤銷為什么要調(diào)整企業(yè)利息費用？參考答案債券的溢價、折價是由于金融市場利率與債券票面利率不一致造成的。當債券票面利率高于金融市場利率時，由于按債券票面利率在付息期會多付利息，債券發(fā)行者往往會溢價發(fā)行債券。因而，債券溢價發(fā)行對于發(fā)行企業(yè)而言，是以后多付利息而事先得到的補償。當債券票面利率低于金融市場利率時，由于按債券票面利率在付息期會少付利息，債券發(fā)行者往往會折價發(fā)行債券。因而，債券折價發(fā)行對發(fā)行企業(yè)而言，是以后少付利息而事先付出的代價。由此可見,應(yīng)付債券的溢價或折價部分，應(yīng)該調(diào)整企業(yè)發(fā)行債券的利息費用。.企業(yè)融資中發(fā)生的借款費用（利息費用）在什么情況下可以資本化？在什么情況下應(yīng)該費用化？資本化和費用化對資產(chǎn)負債表或利潤表的影響是什么？參考答案企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營過程中因融資而產(chǎn)生的借款費用，主要指的是利息費用，在與該借款相關(guān)的資產(chǎn)達到預定可使用狀態(tài)之前，可以資本化計入該資產(chǎn)的構(gòu)建成本，在資產(chǎn)達到預定可使用狀態(tài)之后，應(yīng)該費用化計入當期損益。借款費用的資本化將增加資產(chǎn)負債表的資產(chǎn)，費用化會增加利潤表的費用，減少利潤表的利潤。.什么是或有負債、什么是預計負債？為什么或有負債不需要在資產(chǎn)負債表中確認，但需要在報表附注中披露？參考答案或有負債是指過去的交易或者事項形成的潛在義務(wù)，其存在須由未來不確定事項的發(fā)生或不發(fā)生予以證實；或過去的交易或者事項形成的現(xiàn)時義務(wù)，履行該義務(wù)不是很可能導致經(jīng)濟利益流出企業(yè)或該義務(wù)的金額不能可靠計量。預計負債是指過去的交易或事項形成的，由企業(yè)承擔的現(xiàn)時義務(wù)，履行該義務(wù)很可能導致經(jīng)濟利益流出企業(yè)，該義務(wù)的金額能夠可靠的計量。或有負債不符合負債的定義，不能確認為企業(yè)的債務(wù)，不能在資產(chǎn)負債表中反映。然而，或有負債可能導致經(jīng)濟利益流出企業(yè)，為了幫助報表使用者準確判斷潛在義務(wù)對企業(yè)投資價值的影響，需要通過在報表附注中披露的方式，反映或有負債的種類、產(chǎn)生的原因及對企業(yè)未來財務(wù)狀況和經(jīng)營成果可能的影響等。練習題.會計分錄如下所示：（1）取得借款借：銀行存款 2000000貸：短期借款 2000000（2）每月計算借款利息月利息=2000000X6%+12=10000（元）借：財務(wù)費用 10000貸：應(yīng)付利息 10000（3）歸還本金和利息借：短期借款 2000000應(yīng)付利息 30000貸：銀行存款 2030000.會計分錄如下所示：（1）開出匯票借：原材料 700000應(yīng)交稅費一一應(yīng)交增值稅（進項稅額） 91000貸：應(yīng)付票據(jù) 791000匯票到期，成達公司承付票據(jù)借：應(yīng)付票據(jù) 791000貸：銀行存款 791000若匯票到期，成達公司未能支付借：應(yīng)付票據(jù) 791000貸：應(yīng)付賬款 791000（2）購進貨物借：在途材料 400000應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額） 52000貸：應(yīng)付賬款 452000（3）預收貨款時借：銀行存款 300000貸：合同負債 300000銷售成立時，并收到貨款余額借：合同負債 300000銀行存款 468400貸：主營業(yè)務(wù)收入 680000應(yīng)交稅費一一應(yīng)交增值稅（銷項稅額） 88400.會計分錄如下所示：（1）取得長期借款時借：銀行存款 40000000貸：長期借款 40000000（2）第一年計提利息借：在建工程 2000000貸：應(yīng)付利息 2000000（3）第一年實際支付利息借：應(yīng)付利息 2000000貸：銀行存款 2000000（4）第二年計提利息和支付利息的會計分錄與第一年的相同。（5）第三年計提利息時，因廠房已于兩年半時投入使用，只資本化半年利息，另外半年利息費用應(yīng)計入當期損益，停止資本化。借：財務(wù)費用1000000在建工程1000000貸：應(yīng)付利息2000000第三年支付利息時：借：應(yīng)付利息2000000貸：銀行存款2000000（6）借款到期償還借：長期借款40000000貸：銀行存款400000004.會計分錄如下所示：（1）計算并分配工資借：生產(chǎn)成本2000000管理費用500000在建工程300000銷售費用200000貸：應(yīng)付職工薪酬一一工資3000000（2）計提三項費用借：生產(chǎn)成本370000管理費用92500在建工程55500銷售費用37000貸：應(yīng)付職工薪酬一一職工福利420000——工會經(jīng)費60000一—職工教育經(jīng)費75000（3）計提職工養(yǎng)老保險、醫(yī)療保險、失業(yè)保險和住房公積金借：生產(chǎn)成本500000管理費用125000在建工程75000銷售費用50000貸：應(yīng)付職工薪酬一一醫(yī)療保險金180000——養(yǎng)老保險金120000——失業(yè)保險金150000一一住房公積金3000005.(1)2021年1月收到發(fā)行債券款項借：銀行存款48979592應(yīng)付債券一一利息調(diào)整1020408貸：應(yīng)付債券一一面值50000000(2)利息及債權(quán)折價攤銷表如表9T：表97 利息費用及債券溢價攤銷表 單位：元日期利息費用①二④X實際利率票面利息②二面值X票面利率折價攤銷③二①■?②債券攤余成本④=④十①2021.1.1489795922021.12.3124489802000000448980514285722022.12.31派2571428200000057142854000000合計502040840000001020408※含尾數(shù)調(diào)整計提2021年利息并攤銷折價借：財務(wù)費用24482980000000448980貸：應(yīng)付債券-應(yīng)付債券-——應(yīng)