18稅收和稅法概述18稅收和稅法概述第課18第18第課稅收和稅法概述PAGE2 PAGE2PAGE11 PAGE11

課題第一節(jié)稅收和稅法概述課時(shí)2課時(shí)（90min）教學(xué)目標(biāo)知識(shí)技能目標(biāo)了解稅收的概念、作用、特征及分類了解稅法及其構(gòu)成要素素質(zhì)目標(biāo)培養(yǎng)學(xué)生的法律意識(shí)，提高遵守會(huì)計(jì)法律法規(guī)的自覺性教學(xué)重難點(diǎn)教學(xué)重點(diǎn)稅收概述、稅法概述教學(xué)難點(diǎn)稅收的分類、稅法的構(gòu)成要素教學(xué)方法情景模擬法、問答法、討論法、講授法教學(xué)用具電腦、投影儀、多媒體課件、教材教學(xué)設(shè)計(jì)第1節(jié)課：傳授新知（15min）（6min）傳授新知（15min）（6min）第2節(jié)課：傳授新知（15min）（5min）傳授新知（20min）課堂小結(jié)（3min）課堂作業(yè)（2min）教學(xué)過程主要教學(xué)內(nèi)容及步驟設(shè)計(jì)意圖第一節(jié)課考勤

（3min）【教師】清點(diǎn)上課人數(shù)，記錄好考勤【學(xué)生】班干部報(bào)請假人員及原因【教師】開始新課題：第一節(jié)稅收和稅法概述培養(yǎng)學(xué)生的組織紀(jì)律性，掌握學(xué)生的出勤情況傳授新知

（15min）【教師】講解新知第三章稅收法律制度第一節(jié)稅收和稅法概述一、稅收概述（一）稅收的概念稅收是國家為了滿足社會(huì)共同需要，憑借政治權(quán)力，按照國家法律規(guī)定，強(qiáng)制、無償?shù)厝〉秘?cái)政收入的一種特定的分配形式。它體現(xiàn)了國家與納稅人在征稅、納稅的利益分配上的一種特殊關(guān)系，是一定社會(huì)制度下的一種特定分配關(guān)系。（詳見教材）（二）稅收的作用1．稅收是國家組織財(cái)政收入的主要形式稅收的這個(gè)作用是在其一出現(xiàn)時(shí)就有的。稅收占財(cái)政收入的絕大部分，是國家憑借政治權(quán)力依法取得的收入，具有強(qiáng)制性、無償性和固定性三個(gè)基本特征。單位和個(gè)人都必須嚴(yán)格執(zhí)法，從而使財(cái)政收入得到保證。（詳見教材）2．稅收是國家調(diào)控經(jīng)濟(jì)運(yùn)行的重要手段國家可以以稅收為手段，對納稅人、征收對象和稅率加以確定，設(shè)置具體的稅收征管，以此調(diào)節(jié)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展。當(dāng)前為了擴(kuò)大內(nèi)需，刺激投資、消費(fèi)和出口，國家通過減免、優(yōu)惠等稅收政策刺激投資，用提高出口退稅率等刺激出口，用征收利息稅等措施刺激投資、擴(kuò)大消費(fèi)。（詳見教材）3．稅收具有維護(hù)國家政權(quán)的作用國家政權(quán)是稅收產(chǎn)生和存在的必要條件，而國家政權(quán)的存在又有賴于稅收的存在，沒有稅收，國家機(jī)器就不可能有效運(yùn)轉(zhuǎn)。（詳見教材）4．稅收是國際經(jīng)濟(jì)交往中維護(hù)國家利益的可靠保證在國家經(jīng)濟(jì)交往中，任何國家對在本國境內(nèi)從事生產(chǎn)經(jīng)營的外國企業(yè)或個(gè)人都擁有稅收管轄權(quán)，這是國家利益的具體體現(xiàn)。（詳見教材）（三）稅收的特征稅收與其他財(cái)政收入形式相比，具有強(qiáng)制性、無償性和固定性三個(gè)特征。這就是所謂的稅收“三性”，它是稅收本身所固有的。（詳見教材）1．強(qiáng)制性強(qiáng)制性是指國家以社會(huì)管理者的身份，憑借政權(quán)力量，通過頒布法律或法規(guī)，按照一定的征收標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行強(qiáng)制征稅。（詳見教材）2．無償性無償性是指國家取得稅收收入既不需償還，也不需對納稅人付出任何對價(jià)。稅收的無償性特征，是與稅收是國家憑借政治權(quán)力進(jìn)行收入分配的本質(zhì)相關(guān)聯(lián)的。（詳見教材）3．固定性固定性是指國家征稅以法律形式預(yù)先規(guī)定征稅范圍和征收比例，便于征納雙方共同遵守。稅收的固定性既包括時(shí)間上的連續(xù)性，又包括征收比例的固定性。（詳見教材）【例題3-1·多選題】詳見教材（四）稅收的分類1．按征稅對象分類按征稅對象分類，全部稅收可劃分為流轉(zhuǎn)稅、所得稅、財(cái)產(chǎn)稅、資源稅和行為稅等類型。（詳見教材）（1）流轉(zhuǎn)稅。流轉(zhuǎn)稅是以貨物、應(yīng)稅勞務(wù)、無形資產(chǎn)，以及不動(dòng)產(chǎn)的流轉(zhuǎn)額為征稅對象的一類稅收，如增值稅、消費(fèi)稅和關(guān)稅等。（詳見教材）（2）所得稅。所得稅，也稱收益稅，是指以納稅人的各種所得額為課稅對象的一類稅收。（詳見教材）（3）財(cái)產(chǎn)稅。財(cái)產(chǎn)稅是以納稅人所擁有或支配的特定財(cái)產(chǎn)為征稅對象的一類稅收。（詳見教材）（4）資源稅。資源稅是以自然資源和某些社會(huì)資源為征稅對象的一類稅收。（詳見教材）（5）行為稅。行為稅，也稱特定行為目的稅，是國家為了實(shí)現(xiàn)某種特定的目的，以納稅人的某些特定行為為征稅對象的一類稅收。（詳見教材）【學(xué)生】聆聽、思考、總結(jié)通過講解，使學(xué)生了解稅收的概念和作用，掌握稅收的特征和分類課堂互動(dòng)

（6min）你是如何理解稅收對經(jīng)濟(jì)發(fā)展、政局穩(wěn)定和國家治理的重要性呢？通過課堂互動(dòng)，帶動(dòng)學(xué)生思考、討論，通過本節(jié)課內(nèi)容思考稅收的重要性傳授新知

（15min）【教師】講解新知2．按征收管理的分工體系分類按征收管理的分工體系分類，稅收可分為工商稅類和關(guān)稅類。（1）工商稅類。工商稅收由稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)征收管理。工商稅是指以從事工業(yè)、商業(yè)和服務(wù)業(yè)的單位和個(gè)人為納稅人的各種稅的總稱，是我國現(xiàn)行稅制的主體部分，具體包括增值稅、消費(fèi)稅、資源稅、企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、車船稅、土地增值稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅和車輛購置稅等。工商稅收范圍較廣，既涉及社會(huì)再生產(chǎn)的各個(gè)環(huán)節(jié)，也涉及生產(chǎn)、流通、分配和消費(fèi)的各個(gè)領(lǐng)域，是籌集國家財(cái)政收入，調(diào)節(jié)宏觀經(jīng)濟(jì)最主要的稅收工具。（詳見教材）（2）關(guān)稅類。關(guān)稅類的稅收由海關(guān)負(fù)責(zé)征收管理。關(guān)稅是對出入境的貨物和物品征收的稅收總稱，主要包括進(jìn)出口關(guān)稅、由海關(guān)代征的進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅、由海關(guān)代征的進(jìn)口環(huán)節(jié)消費(fèi)稅和船舶噸位稅等。（詳見教材）3．按照稅收征收權(quán)限和收入支配權(quán)限分類按照稅收征收權(quán)限和收入支配權(quán)限分類，稅收可分為中央稅、地方稅和中央地方共享稅。（詳見教材）（1）中央稅。中央稅是指由中央立法、收入劃歸中央并由中央管理的稅收。中央稅主要包括消費(fèi)稅（含進(jìn)口環(huán)節(jié)由海關(guān)代征的部分）、關(guān)稅、車輛購置稅和海關(guān)代征的進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅等。（詳見教材）（2）地方稅。地方稅是指由中央統(tǒng)一立法或授權(quán)立法、收入劃歸地方，并由地方負(fù)責(zé)管理的稅收。地方稅主要包括城鎮(zhèn)土地使用稅、土地增值稅、房產(chǎn)稅、車船稅、印花稅和資源稅等。（詳見教材）（3）中央地方共享稅。中央與地方共享稅是指稅收收入由中央和地方政府按比例分享的稅收，如增值稅、企業(yè)所得稅和個(gè)人所得稅等。（詳見教材）4．按照計(jì)稅標(biāo)準(zhǔn)不同分類按照計(jì)稅標(biāo)準(zhǔn)不同分類，稅收可分為從價(jià)稅、從量稅和復(fù)合稅。（1）從價(jià)稅。從價(jià)稅是以課稅對象的價(jià)格作為計(jì)稅依據(jù)，一般實(shí)行比例稅率和累進(jìn)稅率，稅收負(fù)擔(dān)比較合理，如我國現(xiàn)行的增值稅、企業(yè)所得稅和個(gè)人所得稅等。（詳見教材）（2）從量稅。從量稅是以征稅對象的數(shù)量、重量和體積等作為計(jì)稅依據(jù)，其課稅數(shù)額與征稅對象數(shù)量相關(guān)而與價(jià)格無關(guān)。（詳見教材）（3）復(fù)合稅。復(fù)合稅是對某些貨物或物品既征收從價(jià)稅，又征收從量稅，即采用從量稅和從價(jià)稅同時(shí)征收的一種方法，如我國現(xiàn)行的對白酒、卷煙征收的消費(fèi)稅。（詳見教材）【例題3-2·多選題】詳見教材【例題3-3·多選題】詳見教材二、稅法概述（一）稅法的概念稅法是國家權(quán)力機(jī)關(guān)和行政機(jī)關(guān)制定的用以調(diào)整國家與納稅人之間在稅收征納方面的權(quán)利與義務(wù)關(guān)系的法律規(guī)范的總稱。（詳見教材）稅法與稅收存在著密切的聯(lián)系，稅收活動(dòng)必須嚴(yán)格依照稅法的規(guī)定進(jìn)行，稅法是稅收的法律依據(jù)和法律保障。稅收以稅法為其依據(jù)和保障，而稅法又必須以保障稅收活動(dòng)的有序進(jìn)行為其存在的理由和依據(jù)。此外，稅收作為一種經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，屬于經(jīng)濟(jì)基礎(chǔ)范疇；而稅法則是一種法律制度，屬于上層建筑范疇。（詳見教材）（二）稅法的分類1．按稅法的功能作用不同分類按稅法的功能作用不同，稅法可分為稅收實(shí)體法和稅收程序法。（1）稅收實(shí)體法主要是指確定稅種立法，具體規(guī)定各稅種的征收對象、征收范圍、稅目、稅率、納稅地點(diǎn)等的法律規(guī)范的總稱。（詳見教材）（2）稅收程序法是指稅務(wù)管理方面的法律，主要包括稅收管理法、納稅程序法、發(fā)票管理法、稅務(wù)機(jī)關(guān)組織法和稅務(wù)爭議處理法等。（詳見教材）2．按照主權(quán)國家行使稅收管轄權(quán)不同分類按照主權(quán)國家行使稅收管轄權(quán)不同，稅法可分為國內(nèi)稅法、國際稅法和外國稅法。（1）國內(nèi)稅法是指一國在其稅收管轄權(quán)范圍內(nèi)，調(diào)整國家與納稅人之間權(quán)利義務(wù)關(guān)系的法律規(guī)范的總稱。（詳見教材）（2）國際稅法是指國家間形成的稅收制度，主要包括雙邊或多邊國家間的稅收協(xié)定、條約和國際慣例等。（詳見教材）（3）外國稅法是指外國各個(gè)國家制定的稅收法律制度。（詳見教材）【學(xué)生】聆聽、思考、總結(jié)通過講解，使學(xué)生了解稅收的分類，了解稅法的概念和分類課堂互動(dòng)

（6min）請你談?wù)勎覈F(xiàn)行的稅收收入歸屬與劃分會(huì)如何影響地方政府行為？通過課堂互動(dòng)，鼓勵(lì)學(xué)生思考，使學(xué)生體悟稅收收入對地方政府的影響第二節(jié)課傳授新知

（15min）【教師】講解新知3．按稅法法律級次不同分類按稅法法律級次不同，稅法可分為稅收法律、稅收行政法規(guī)、稅收行政規(guī)章和稅收規(guī)范性文件。（詳見教材）（1）稅收法律（狹義的稅法），由全國人民代表大會(huì)及其常務(wù)委員會(huì)制定，其法律地位和法律效力次于《憲法》。我國現(xiàn)行稅法體系中，《個(gè)人所得稅法》《國企業(yè)所得稅法》和《稅收征收管理法》等屬于稅收法律。（詳見教材）（2）稅收行政法規(guī)，是國務(wù)院依據(jù)憲法和法律的授權(quán)所制定的有關(guān)稅收方面的行政法規(guī)和規(guī)范性文件，由總理簽署國務(wù)院令公布，主要形式為“條例”或“暫行條例”等。稅收行政法規(guī)的效力低于憲法、稅收法律。目前，稅收行政法規(guī)有《增值稅暫行條例》《消費(fèi)稅暫行條例》《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》和《個(gè)人所得稅法實(shí)施條例》等。（詳見教材）（3）稅收規(guī)章和稅收規(guī)范性文件，是由國務(wù)院財(cái)稅主管部門（財(cái)政部、國家稅務(wù)總局、海關(guān)總署和國務(wù)院關(guān)稅稅則委員會(huì)）根據(jù)法律和國務(wù)院行政法規(guī)或者規(guī)范性文件的要求，在本部門權(quán)限范圍內(nèi)發(fā)布的有關(guān)稅收事項(xiàng)的規(guī)章和規(guī)范性文件，包括命令、通知、公告、通告、批復(fù)和意見函等。（詳見教材）（三）稅法的構(gòu)成要素稅法的構(gòu)成要素是指各種單行稅法具有的共同的基本要素的總稱。一般包括征稅人、納稅義務(wù)人、征稅對象、稅目、稅率、計(jì)稅依據(jù)、納稅環(huán)節(jié)、納稅期限、納稅地點(diǎn)、減免稅和法律責(zé)任等項(xiàng)目。其中，納稅義務(wù)人、征稅對象和稅率是構(gòu)成稅法的三個(gè)最基本要素。（詳見教材）1．征稅人征稅人，也稱征稅主體，是指代表國家行使征稅職權(quán)的各級稅務(wù)機(jī)關(guān)和其他征收機(jī)關(guān)。因稅種的不同，征稅人也可能不同。我國的單項(xiàng)稅法中都有有關(guān)征稅人的規(guī)定。（詳見教材）【例題3-4·多選題】詳見教材2．納稅義務(wù)人納稅義務(wù)人，簡稱“納稅人”，也稱納稅主體，是指依法直接負(fù)有納稅義務(wù)的自然人、法人和其他組織。（詳見教材）與納稅人相聯(lián)系的另一個(gè)概念是扣繳義務(wù)人?？劾U義務(wù)人是稅法規(guī)定的，在其經(jīng)營活動(dòng)中負(fù)有代扣稅款并向國庫繳納義務(wù)的單位?？劾U義務(wù)人必須按照稅法規(guī)定代扣稅款，并在規(guī)定期限內(nèi)將稅款繳入國庫。（詳見教材）【例題3-5·判斷題】詳見教材3．征稅對象征稅對象，也稱課稅對象、納稅客體，在實(shí)際工作中也籠統(tǒng)稱之為征稅范圍。它是指稅收法律關(guān)系中權(quán)利義務(wù)所指向的對象，即對什么征稅，征稅對象包括物或行為。不同的征稅對象又是區(qū)別不同稅種的重要標(biāo)志。（詳見教材）4．稅目稅目是稅法中具體規(guī)定應(yīng)當(dāng)征稅的項(xiàng)目，是征稅列象的具體化。規(guī)定稅目的目的有兩個(gè)：一是為了明確征稅的具體范圍；二是為了對不同的征稅項(xiàng)目加以區(qū)分，從而制定高低不同的稅率。（詳見教材）【學(xué)生】聆聽、思考、總結(jié)通過講解，使學(xué)生了解稅法的分類，掌握稅法的構(gòu)成要素課堂互動(dòng)

（5min）你如何理解稅收與稅法的關(guān)系？通過課堂互動(dòng)，帶動(dòng)學(xué)生思考問題，使學(xué)生對稅收與稅法的關(guān)系傳授新知

（20min）【教師】講解新知5．稅率稅率是指應(yīng)納稅額與征稅對象的比例或征稅額度，它是計(jì)算稅額的尺度。稅率的高低直接體現(xiàn)國家的政策要求，直接關(guān)系到國家財(cái)政收入的多少和納稅人的負(fù)擔(dān)程度，是稅收法律制度中的核心要素。我國現(xiàn)行稅法規(guī)定的稅率有三種基本形式，即比例稅率、定額稅率和累進(jìn)稅率。（詳見教材）1）比例稅率比例稅率是指對同一征稅對象，不論其數(shù)額大小，均按同一個(gè)比例征稅的稅率。稅率本身是應(yīng)納稅額與計(jì)稅金額之間的比例。我國的增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅和企業(yè)所得稅等采用的是比例稅率。比例稅率根據(jù)不同的情況又可劃分為不同的征稅比例，如行業(yè)比例稅率、產(chǎn)品比例稅率、地區(qū)差別比例稅率和幅度比例稅率等。（詳見教材）2）累進(jìn)稅率累進(jìn)稅率是根據(jù)征稅對象數(shù)額的大小，規(guī)定不同等級的稅率。即征稅對象數(shù)額越大，稅率越高；反之，則稅率越小。累進(jìn)稅率一般多在收益課稅中使用，包括全額累進(jìn)稅率、超額累進(jìn)稅率和超率累進(jìn)稅率三種形式。我國現(xiàn)行稅法體系采用的累進(jìn)稅率形式只有超額累進(jìn)稅率和超率累進(jìn)稅率。（詳見教材）（1）超額累進(jìn)稅率是將征稅對象的數(shù)額劃分為不同的部分，按不同的部分規(guī)定不同的稅率，對每個(gè)等級分別計(jì)算稅額。（詳見教材）（2）超率累進(jìn)稅率是以征稅對象數(shù)額的相對率劃分若干級距，分別規(guī)定相應(yīng)的差別稅率，相對率每超過一個(gè)級距的，對超過的部分按高一級的稅率計(jì)算征稅。目前，我國采用這種稅率的是土地增值稅。（詳見教材）3）定額稅率定額稅率，也稱固定稅額，是指按征稅對象的一定單位直接規(guī)定固定的稅額，而不采取百分比的形式。目前采用定額稅率的有城鎮(zhèn)土地使用稅、車船稅等。（詳見教材）【例題3-6·單選題】詳見教材6．計(jì)稅依據(jù)計(jì)稅依據(jù)是指計(jì)算應(yīng)納稅額的依據(jù)或標(biāo)準(zhǔn)，即依據(jù)什么來計(jì)算納稅人應(yīng)繳納的稅額。計(jì)稅依據(jù)一般有以下三種：（1）從價(jià)計(jì)征。即以不含稅的銷售額（收益額、財(cái)產(chǎn)額和資金額等）為計(jì)稅依據(jù)。其計(jì)算公式為：應(yīng)納稅額=計(jì)稅金額×適用稅率計(jì)稅金額=征稅對象的數(shù)量×計(jì)稅價(jià)格（2）從量計(jì)征。從量計(jì)征是以征稅對象的重量、體積和數(shù)量為計(jì)稅依據(jù)。我國消費(fèi)稅對黃酒、啤酒和成品油等實(shí)行定額稅率，采用從量定額的辦法征稅。其計(jì)算公式為：應(yīng)納稅額=計(jì)稅數(shù)量×單位適用稅額（3）復(fù)合計(jì)征。復(fù)合計(jì)征既包括從量計(jì)征又包括從價(jià)計(jì)征。消費(fèi)稅中的卷煙、白酒實(shí)行從量定額和從價(jià)定率相結(jié)合計(jì)算應(yīng)納稅額的復(fù)合計(jì)稅辦法。其計(jì)算公式為：應(yīng)納稅額=銷售數(shù)量×定額稅率+銷售額×比例稅率7．納稅環(huán)節(jié)商品流轉(zhuǎn)過程中，包括工業(yè)生產(chǎn)、農(nóng)業(yè)生產(chǎn)、貨物進(jìn)出口、農(nóng)產(chǎn)品采購或發(fā)運(yùn)、商業(yè)批發(fā)、商業(yè)零售等在內(nèi)的各個(gè)環(huán)節(jié)，具體被確定應(yīng)當(dāng)繳納稅款的環(huán)節(jié)，就是納稅環(huán)節(jié)。（詳見教材）8．納稅期限納稅期限是指納稅人的納稅義務(wù)發(fā)生后應(yīng)依法繳納稅款的期限。規(guī)定納稅期限是為了保證國家財(cái)政收入的及時(shí)實(shí)現(xiàn)，也是稅收強(qiáng)制性和固定性的體現(xiàn)。納稅期限大體上可以分為幾種情況：按期納稅、按次納稅、按期預(yù)繳和年終匯算清繳。我國稅法對不同稅種根據(jù)不同的情況規(guī)定了各自的納稅期限。（詳見教材）9．納稅地點(diǎn)納稅地點(diǎn)是納稅人按照稅法的規(guī)定向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅的具體地點(diǎn)，主要是指根據(jù)各個(gè)稅種納稅對象的納稅環(huán)節(jié)和有利于對稅款的源泉控制而規(guī)定的納稅人（包括代征、代扣和代繳義務(wù)人）的具體納稅地點(diǎn)。（詳見教材）10．減免稅減免稅是國家對某些納稅人和征稅對象給予鼓勵(lì)和照顧的一種特殊規(guī)定。（1）減稅和免稅。減稅是指對應(yīng)征稅款減少征收一部分；免稅是對按規(guī)定應(yīng)征收的稅款全部免除。（詳見教材）（2）起征點(diǎn)。起征點(diǎn)是指稅法規(guī)定對征稅對象開始征稅的最低數(shù)額界限。（詳見教材）（3）免征額。免征額是稅法規(guī)定的課稅對象全部數(shù)額中免予征稅的數(shù)額，是對所有納稅人的照顧。（詳見教材）11．法律責(zé)任法律責(zé)任是指對違反國家稅法規(guī)定的行為人采取的處罰措施。一般包括違法行為和因違法而應(yīng)承擔(dān)的法律責(zé)任兩部分內(nèi)容。這里的違法行為是指違反稅法規(guī)定的行為，包括作為和不作為。這里的法律責(zé)任包括行政責(zé)任和刑事責(zé)任。納稅人和稅務(wù)人員違反稅法規(guī)定，都將依法承擔(dān)法律責(zé)任。（詳見教材）【例題3-7·判斷題】詳見教材【例題3-8·單選題】詳見教材【例題3-9·判斷題】詳見教材【例題3