注冊(cè)會(huì)計(jì)師-會(huì)計(jì)-基礎(chǔ)練習(xí)題-第二章存貨-第四節(jié)存貨的清查盤(pán)點(diǎn)[單選題]1.下列有關(guān)存貨會(huì)計(jì)處理方法的表述，正確的是（?）。A.確定存貨實(shí)際成本的買(mǎi)價(jià)是指購(gòu)貨價(jià)格扣除商業(yè)折扣和現(xiàn)金折扣以后的（江南博哥）金額B.存貨的加工成本是指加工過(guò)程中實(shí)際發(fā)生的人工成本等，不包含按照一定方法分配的制造費(fèi)用C.對(duì)于盤(pán)虧的存貨，如果在期末結(jié)賬前尚未批準(zhǔn)處理的，應(yīng)作為資產(chǎn)負(fù)債表中的“待處理財(cái)產(chǎn)凈損失”項(xiàng)目列示D.企業(yè)購(gòu)入存貨入庫(kù)后發(fā)生的非生產(chǎn)過(guò)程必經(jīng)階段的倉(cāng)儲(chǔ)費(fèi)用，應(yīng)計(jì)入當(dāng)期管理費(fèi)用正確答案：D參考解析：選項(xiàng)A，現(xiàn)金折扣在實(shí)際付款時(shí)，沖減財(cái)務(wù)費(fèi)用，而不沖減采購(gòu)成本；選項(xiàng)B，應(yīng)包括按照一定方法分配的制造費(fèi)用；選項(xiàng)C，對(duì)于盤(pán)虧的存貨，如果在期末結(jié)賬前尚未批準(zhǔn)處理的，也應(yīng)先行處理，不作為資產(chǎn)負(fù)債表中的項(xiàng)目列示。選項(xiàng)D，采購(gòu)入庫(kù)后發(fā)生的儲(chǔ)存費(fèi)用，應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益。但是，在生產(chǎn)過(guò)程中為達(dá)到下一個(gè)生產(chǎn)階段所必需的倉(cāng)儲(chǔ)費(fèi)用則應(yīng)計(jì)入存貨成本。[多選題]2.對(duì)下列存貨盤(pán)盈、盤(pán)虧或毀損事項(xiàng)講行處理時(shí)，企業(yè)應(yīng)當(dāng)計(jì)入或沖減管理費(fèi)用的有（?）。A.由于自然災(zāi)害造成的存貨毀損凈損失B.由于盤(pán)盈的凈收益C.由于管理不善造成的存貨盤(pán)虧凈損失D.由于收發(fā)計(jì)量原因造成的存貨盤(pán)虧凈損失正確答案：BCD參考解析：選項(xiàng)A，屬于自然災(zāi)害等非常原因造成的存貨毀損，應(yīng)先扣除處置收入（如殘料價(jià)值）、可以收回的保險(xiǎn)賠償和過(guò)失人賠償，將凈損失計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出。選項(xiàng)B，盤(pán)盈的存貨應(yīng)按其重置成本作為入賬價(jià)值，并通過(guò)“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目進(jìn)行會(huì)計(jì)處理，按管理權(quán)限報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后沖減當(dāng)期管理費(fèi)用。選項(xiàng)C，D，屬于計(jì)量收發(fā)差錯(cuò)和管理不善等原因造成的存貨短缺，應(yīng)先扣除殘料價(jià)值、可以收回的保險(xiǎn)賠償和過(guò)失人賠償，將凈損失計(jì)入管理費(fèi)用。[多選題]3.下列有關(guān)存貨會(huì)計(jì)處理的表述中，正確的有（?）。A.管理不善造成的存貨凈損失計(jì)入管理費(fèi)用B.對(duì)于盤(pán)虧的存貨，屬于自然災(zāi)害等原因造成的存貨毀損，應(yīng)將其凈損失計(jì)入管理費(fèi)用C.存貨的加工成本是指加工過(guò)程中實(shí)際發(fā)生的人工成本和按照一定方法分配的制造費(fèi)用D.通過(guò)提供勞務(wù)取得的存貨，其成本按從事勞務(wù)提供人員的直接人工和其他直接費(fèi)用以及可歸屬于該存貨的間接費(fèi)用確定正確答案：ACD參考解析：屬于管理不善原因造成的存貨短缺，應(yīng)先扣除殘料價(jià)值、可收回的保險(xiǎn)賠償和過(guò)失人賠償，將凈損失計(jì)入管理費(fèi)用，選項(xiàng)A正確。對(duì)于盤(pán)虧的存貨，屬于自然災(zāi)害等原因造成的存貨毀損，應(yīng)將其凈損失計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出，選項(xiàng)B錯(cuò)誤。選項(xiàng)C，選項(xiàng)D是不同來(lái)源存貨入賬價(jià)值的正確表述。[多選題]4.下列有關(guān)存貨清查的處理，正確的有（?）。A.由于管理不善造成的存貨凈損失計(jì)入管理費(fèi)用B.因地震等原因造成的存貨凈損失計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出C.因收發(fā)計(jì)量差錯(cuò)造成的存貨凈損失應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用D.盤(pán)盈的存貨沖減管理費(fèi)用正確答案：ABCD參考解析：屬于計(jì)量收發(fā)差錯(cuò)和管理不善等原因造成的存貨短缺，應(yīng)先扣除殘料價(jià)值、可以收回的保險(xiǎn)賠償和過(guò)失人賠償，將凈損失計(jì)入管理費(fèi)用。選項(xiàng)A，C正確。屬于自然災(zāi)害等非常原因造成的存貨毀損，應(yīng)先扣除處置收入（如殘料價(jià)值）、可以收回的保險(xiǎn)賠償和過(guò)失人賠償，將凈損失計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出。選項(xiàng)B正確。盤(pán)盈的存貨應(yīng)按其重置成本作為入賬價(jià)值，并通過(guò)“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目進(jìn)行會(huì)計(jì)處理，按管理權(quán)限報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后沖減當(dāng)期管理費(fèi)用。選項(xiàng)D正確。[多選題]5.下列有關(guān)存貨的會(huì)計(jì)處理方法中，正確的有（?）。A.確定存貨實(shí)際成本的買(mǎi)價(jià)是指購(gòu)貨價(jià)格扣除現(xiàn)金折扣以后的金額B.存貨的加工成本是指加工過(guò)程中實(shí)際發(fā)生的人工成本和按照一定方法分配的制造費(fèi)用C.對(duì)于盤(pán)虧的存貨，屬于自然災(zāi)害或者非正常原因造成的存貨毀損，應(yīng)將其凈損失計(jì)入管理費(fèi)用D.通過(guò)提供勞務(wù)取得的存貨，其成本按從事勞務(wù)提供人員的直接人工和其他直接費(fèi)用以及可歸屬于該存貨的間接費(fèi)用確定正確答案：BD參考解析：現(xiàn)金折扣在實(shí)際付款時(shí)，沖減財(cái)務(wù)費(fèi)用，而不沖減采購(gòu)成本，選項(xiàng)A錯(cuò)誤；對(duì)于盤(pán)虧的存貨，屬于自然災(zāi)害或者非正常原因造成的存貨毀損，應(yīng)將其凈損失計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出，選項(xiàng)C錯(cuò)誤。[多選題]6.對(duì)下列資產(chǎn)盤(pán)盈、盤(pán)虧或毀損事項(xiàng)進(jìn)行處理時(shí)，企業(yè)應(yīng)當(dāng)計(jì)入當(dāng)期損益的有()。A.由于自然災(zāi)害造成的存貨毀損凈損失B.由于固定資產(chǎn)盤(pán)盈產(chǎn)生的凈收益C.由于保管不善造成的固定資產(chǎn)盤(pán)虧凈損失D.由于管理不善原因造成的現(xiàn)金盤(pán)虧凈損失正確答案：ACD參考解析：選項(xiàng)B，固定資產(chǎn)盤(pán)盈屬于前期差錯(cuò)，應(yīng)該調(diào)整期初留存收益。[問(wèn)答題]1.甲公司是一家生產(chǎn)電腦設(shè)備的公司，為增值稅一般納稅人，期末存貨采用成本與可變現(xiàn)凈值孰低法計(jì)量。（1）2×21年12月31日，甲公司期末存貨有關(guān)資料如下：A配件庫(kù)存140件，單位成本為30萬(wàn)元，直接用于出售。2×21年12月31日，A配件市場(chǎng)銷(xiāo)售價(jià)格為每臺(tái)26萬(wàn)元，預(yù)計(jì)銷(xiāo)售費(fèi)用及稅金為每臺(tái)1萬(wàn)元。B產(chǎn)品庫(kù)存250臺(tái)，單位成本為6萬(wàn)元。2×21年12月31日，B產(chǎn)品市場(chǎng)銷(xiāo)售價(jià)格為每臺(tái)6萬(wàn)元。甲公司已經(jīng)與某企業(yè)簽訂一份不可撤銷(xiāo)的銷(xiāo)售合同，約定在2×22年2月10日向該企業(yè)銷(xiāo)售B產(chǎn)品150臺(tái)，合同價(jià)格為每臺(tái)6.4萬(wàn)元。B產(chǎn)品預(yù)計(jì)銷(xiāo)售費(fèi)用及稅金均為每臺(tái)0.4萬(wàn)元。C產(chǎn)品庫(kù)存500臺(tái)，單位成本為3.4萬(wàn)元。2×21年12月31日，C產(chǎn)品市場(chǎng)銷(xiāo)售價(jià)格為每臺(tái)4萬(wàn)元，預(yù)計(jì)銷(xiāo)售費(fèi)用及稅金為每臺(tái)0.3萬(wàn)元。D配件庫(kù)存200件，單位成本為3萬(wàn)元。2×21年12月31日，D配件的市場(chǎng)銷(xiāo)售價(jià)格為每件2.4萬(wàn)元?，F(xiàn)有D配件將專(zhuān)門(mén)用于生產(chǎn)200臺(tái)E產(chǎn)品，用D配件加工成E產(chǎn)品預(yù)計(jì)每件還會(huì)發(fā)生0.5萬(wàn)元。E產(chǎn)品的預(yù)計(jì)市場(chǎng)銷(xiāo)售價(jià)格為每臺(tái)4萬(wàn)元，預(yù)計(jì)銷(xiāo)售費(fèi)用及稅金為每臺(tái)0.3萬(wàn)元。截止到2×21年12月31日，尚未開(kāi)始生產(chǎn)E產(chǎn)品。（2）2×20年12月31日A配件和C產(chǎn)品的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備貸方余額分別為800萬(wàn)元和150萬(wàn)元，對(duì)其他存貨未計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備；2×21年銷(xiāo)售A配件和C產(chǎn)品分別結(jié)轉(zhuǎn)存貨跌價(jià)準(zhǔn)備200萬(wàn)元和100萬(wàn)元。（3）甲公司按單項(xiàng)存貨、按年計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。要求：計(jì)算甲公司2×21年12月31日應(yīng)計(jì)提或轉(zhuǎn)回的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備，并編制相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。正確答案：詳見(jiàn)解析參考解析：A配件的可變現(xiàn)凈值=140×（26-1）=3500（萬(wàn)元），小于成本4200（140×30）萬(wàn)元，則A配件期末存貨跌價(jià)準(zhǔn)備的余額是700（4200-3500）萬(wàn)元，本期應(yīng)計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備=700-（800-200）=100（萬(wàn)元）。B產(chǎn)品有合同部分的可變現(xiàn)凈值=150×（6.4-0.4）=900（萬(wàn)元），其成本=150×6=900（萬(wàn)元），有合同部分不計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備；無(wú)合同部分的可變現(xiàn)凈值=100×（6-0.4）=560（萬(wàn)元），其成本=100×6=600（萬(wàn)元），應(yīng)計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備=600-560=40（萬(wàn)元）。C產(chǎn)品的可變現(xiàn)凈值=500×（4-0.3）=1850（萬(wàn)元），其成本是1700萬(wàn)元（3.4×500），則C產(chǎn)品不計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備，同時(shí)要把原有余額50萬(wàn)元（150-100）存貨跌價(jià)準(zhǔn)備轉(zhuǎn)回。用200件D配件生產(chǎn)的E產(chǎn)品，可變現(xiàn)凈值=200×（4-0.3）=740，成本=200×（3＋0.5）=700（萬(wàn)元）。E產(chǎn)品沒(méi)有發(fā)生減值，則D配件不用計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。2×21年12月31日應(yīng)計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備=100＋40-50=90（萬(wàn)元）。會(huì)計(jì)分錄：借：資產(chǎn)減值損失140貸：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備——A配件100——B產(chǎn)品40借：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備——C產(chǎn)品50貸：資產(chǎn)減值損失50[問(wèn)答題]2.甲企業(yè)委托乙企業(yè)加工用于連續(xù)生產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品，甲、乙兩企業(yè)均為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率均為13%，適用的消費(fèi)稅稅率為10%，甲企業(yè)對(duì)原材料按實(shí)際成本法進(jìn)行核算，2×22年，有關(guān)該業(yè)務(wù)的資料如下：（1）甲企業(yè)發(fā)出材料一批，實(shí)際成本為392000元；（2）甲企業(yè)以銀行存款支付乙企業(yè)加工費(fèi)58000元（不含增值稅）以及相應(yīng)的增值稅和消費(fèi)稅；（3）甲企業(yè)以銀行存款支付往返運(yùn)雜費(fèi)10000元；（4）材料加工完成，甲企業(yè)收回該委托加工物資并驗(yàn)收入庫(kù)?！締?wèn)題1】計(jì)算甲企業(yè)應(yīng)支付的增值稅和消費(fèi)稅?！締?wèn)題2】計(jì)算甲企業(yè)收回加工材料的實(shí)際成本?！締?wèn)題3】編制甲企業(yè)的有關(guān)會(huì)計(jì)分錄。正確答案：詳見(jiàn)解析參考解析：【答案1】納稅人委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品，按照受托方的同類(lèi)消費(fèi)品的銷(xiāo)售價(jià)格計(jì)算納稅；沒(méi)有同類(lèi)消費(fèi)品銷(xiāo)售價(jià)格的，按照組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)算納稅。組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)算公式是：組成計(jì)稅價(jià)格＝（材料成本＋加工費(fèi)）÷（1－消費(fèi)稅稅率）。消費(fèi)稅是價(jià)內(nèi)稅，增值稅是價(jià)外稅，因此在計(jì)算增值稅的時(shí)候是應(yīng)支付的增值稅＝58000×13%＝7540（元）。在計(jì)算消費(fèi)稅的時(shí)候應(yīng)該先換算出不含稅的金額，再計(jì)算應(yīng)支付的消費(fèi)稅。應(yīng)支付的消費(fèi)稅＝（392000＋58000）÷（1－10%）×10%＝50000（元）?！敬鸢?】題目說(shuō)的是甲企業(yè)委托乙企業(yè)加工用于連續(xù)生產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品，這種情況的消費(fèi)稅是可以抵扣的，不計(jì)入成本中。收回加工材料實(shí)際成本＝392000＋58000＋10000＝460000（元）?！敬鸢?】甲企業(yè)的分錄如下：①借：委托加工物資392000貸：原材料392000②借：委托加工物資58000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）7540應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交消費(fèi)稅50000貸：銀行存款115540③借：委托加工物資10000貸：銀行存款10000④借：原材料460000貸：委托加工物資460000[問(wèn)答題]3.甲公司為增值稅一般納稅人，購(gòu)買(mǎi)及銷(xiāo)售商品適用的增值稅稅率為13%。不考慮所得稅等其他影響因素。該公司內(nèi)部審計(jì)部門(mén)在對(duì)其2×21年度會(huì)計(jì)處理進(jìn)行內(nèi)審時(shí)，對(duì)以下交易或事項(xiàng)的會(huì)計(jì)處理提出疑問(wèn)：（1）2×21年12月31日，甲公司存貨中包括：500件A產(chǎn)品、250件B產(chǎn)品。500件A產(chǎn)品和250件B產(chǎn)品的單位產(chǎn)品成本均為150萬(wàn)元。其中，500件A產(chǎn)品簽訂有不可撤銷(xiāo)的銷(xiāo)售合同，每件合同價(jià)格（不含增值稅）為180萬(wàn)元，市場(chǎng)價(jià)格（不含增值稅）預(yù)期為145萬(wàn)元；250件B產(chǎn)品沒(méi)有簽訂銷(xiāo)售合同，每件市場(chǎng)價(jià)格（不含增值稅）預(yù)期為145萬(wàn)元。銷(xiāo)售每件A產(chǎn)品、B產(chǎn)品預(yù)期發(fā)生的銷(xiāo)售費(fèi)用及稅金（不含增值稅）均為10萬(wàn)元。甲公司期末按單項(xiàng)存貨計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備，）2×21年12月31日之前未對(duì)A產(chǎn)品和B產(chǎn)品提取存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。）2×21年12月31日，甲公司相關(guān)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)處理如下：借：資產(chǎn)減值損失11250[150×750-（145-10）×750]貸：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備11250（2）2×20年12月31日甲公司庫(kù)存電腦1000臺(tái)，單位成本1.5萬(wàn)元。2×20年12月31日市場(chǎng)銷(xiāo)售價(jià)格為每臺(tái)1.4萬(wàn)元，預(yù)計(jì)銷(xiāo)售稅費(fèi)為每臺(tái)0.1萬(wàn)元。甲公司于2×21年3月6日向遠(yuǎn)望公司銷(xiāo)售電腦200臺(tái)，每臺(tái)1.6萬(wàn)元，貨款已收到。2×21年3月6日，甲公司的會(huì)計(jì)處理如下：借：銀行存款361.6貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入320應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）41.6借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本300貸：庫(kù)存商品3002×20年12月31日該批電腦應(yīng)計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備=1000×[1.5-（1.4-0.1）]=200（萬(wàn)元）；因銷(xiāo)售應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備=200÷1000×200=40（萬(wàn)元）。借：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備40貸：資產(chǎn)減值損失40要求：根據(jù)資料（1）和（2），逐項(xiàng)判斷甲公司會(huì)計(jì)處理是否正確；如不正確，簡(jiǎn)要說(shuō)明理由，并編制更正有關(guān)會(huì)計(jì)差錯(cuò)的會(huì)計(jì)分錄（有關(guān)會(huì)計(jì)差錯(cuò)更正按當(dāng)期差錯(cuò)處理，不要求編制結(jié)轉(zhuǎn)損益的會(huì)計(jì)分錄）。（答案中的金額單位用萬(wàn)元表示）正確答案：詳見(jiàn)解析參考解析：事項(xiàng)（1）的會(huì)計(jì)處理不正確。理由：A產(chǎn)品和B產(chǎn)品應(yīng)分別進(jìn)行期末計(jì)價(jià)，并計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。A產(chǎn)品成本總額=500×150=75000（萬(wàn)元），A產(chǎn)品應(yīng)以合同價(jià)作為可變現(xiàn)凈值的計(jì)算基礎(chǔ)，A產(chǎn)品可變現(xiàn)凈值=500×（180-10）=85000（萬(wàn)