中華人民共和國企業(yè)所得稅法第二十七條企業(yè)的下列所得，可以免征、減征企業(yè)所得稅：

（一）從事農(nóng)、林、牧、漁業(yè)項(xiàng)目的所得；中華人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例第八十六條企業(yè)所得稅法第二十七條第（一）項(xiàng)規(guī)定的企業(yè)從事農(nóng)、林、牧、漁業(yè)項(xiàng)目的所得，可以免征、減征企業(yè)所得稅，是指：

（一）企業(yè)從事下列項(xiàng)目的所得，免征企業(yè)所得稅：

1．蔬菜、谷物、薯類、油料、豆類、棉花、麻類、糖料、水果、堅(jiān)果的種植；

2．農(nóng)作物新品種的選育；

3．中藥材的種植；

4．林木的培育和種植；

5．牲畜、家禽的飼養(yǎng)；

6．林產(chǎn)品的采集；

7．灌溉、農(nóng)產(chǎn)品初加工、獸醫(yī)、農(nóng)技推廣、農(nóng)機(jī)作業(yè)和維修等農(nóng)、林、牧、漁服務(wù)業(yè)項(xiàng)目；

8．遠(yuǎn)洋捕撈。

【釋義】本條關(guān)于農(nóng)、林、枚、漁業(yè)項(xiàng)目中享受免稅和減半征稅的具體范圍的規(guī)定。本條是對(duì)企業(yè)所得稅法第二十七條第（一）項(xiàng)規(guī)定的具體細(xì)化。企業(yè)所得稅法第二十七條第（一）項(xiàng)規(guī)定，企業(yè)從事農(nóng)、林、枚、漁業(yè)項(xiàng)目的所得，可以免征、減征所得稅。但是，企業(yè)所得稅法的這一條規(guī)定沒有明確農(nóng)、林、牧、漁業(yè)項(xiàng)目的具體范圍是什么？哪些是免稅的？哪些又是減稅的？減稅的又減多少？這些問題就是本條規(guī)定要回答的問題。與原內(nèi)資、外資企業(yè)所得稅的相關(guān)規(guī)定相比，本條的規(guī)定更加系統(tǒng)全面，法律層次也有所提高。原對(duì)內(nèi)資企業(yè)從事農(nóng)、林、枚、漁業(yè)項(xiàng)目的所得稅優(yōu)惠政策，主要規(guī)定在財(cái)政部、國家稅務(wù)總局的規(guī)范性文件中；而對(duì)外資企業(yè)從事農(nóng)、林、枚、漁業(yè)項(xiàng)目的稅收優(yōu)惠政策，規(guī)定在原《外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅法》第八條第三款和《外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅法實(shí)施細(xì)則》第七十二條、第七十五條、第八十一條中。企業(yè)所得稅法第二十七條第（一）項(xiàng)對(duì)現(xiàn)行內(nèi)資稅法和外資稅法相關(guān)規(guī)定進(jìn)行了統(tǒng)一、調(diào)整、整合，本條則進(jìn)一步細(xì)化了企業(yè)所得稅法第二十七條第（一）項(xiàng)涉及的內(nèi)容。本條在具體細(xì)化企業(yè)所得稅法第二十七條第（一）項(xiàng)規(guī)定的農(nóng)、林、枚、漁業(yè)項(xiàng)目時(shí)，主要依據(jù)的是《國民經(jīng)濟(jì)行業(yè)分類》(GB／T4754-2002）的規(guī)定。分類標(biāo)準(zhǔn)主要依據(jù)我國現(xiàn)階段各行業(yè)發(fā)展?fàn)顩r，按照國際通行的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)同質(zhì)性原則進(jìn)行劃分，并積極采用了聯(lián)合國《全部經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的國際標(biāo)準(zhǔn)產(chǎn)業(yè)分類》的若干規(guī)定。按該標(biāo)準(zhǔn)，國民經(jīng)濟(jì)行業(yè)分類分為四個(gè)層次，即門類、大類、中類、小類，一共20個(gè)門類、95個(gè)大類、396個(gè)中類、913個(gè)小類。本條按照《國民經(jīng)濟(jì)行業(yè)分類》中列舉的農(nóng)、林、牧、漁業(yè)項(xiàng)目，再根據(jù)與基本生活必需的關(guān)系遠(yuǎn)近，區(qū)分不同情況，分為免稅和減半征收兩類6

中華人民共和國增值稅暫行條例第十五條下列項(xiàng)目免征增值稅：

（一）農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售的自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品；

中華人民共和國增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則第三十五條條例第十五條規(guī)定的部分免稅項(xiàng)目的范圍，限定如下：（一）第一款第（一）項(xiàng)所稱農(nóng)業(yè)，是指種植業(yè)、養(yǎng)殖業(yè)、林業(yè)、牧業(yè)、水產(chǎn)業(yè)。農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者，包括從事農(nóng)業(yè)生產(chǎn)的單位和個(gè)人。農(nóng)產(chǎn)品，是指初級(jí)農(nóng)產(chǎn)品，具體范圍由財(cái)政部、國家稅務(wù)總局確定。中華人民共和國營(yíng)業(yè)稅暫行條例第八條下列項(xiàng)目免征營(yíng)業(yè)稅：

（五）農(nóng)業(yè)機(jī)耕、排灌、病蟲害防治、植物保護(hù)、農(nóng)牧保險(xiǎn)以及相關(guān)技術(shù)培訓(xùn)業(yè)務(wù)，家禽、牲畜、水生動(dòng)物的配種和疾病防治；

中華人民共和國營(yíng)業(yè)稅暫行條例實(shí)施細(xì)則第二十二條條例第八條規(guī)定的部分免稅項(xiàng)目的范圍，限定如下：

（三）第一款第（五）項(xiàng)所稱農(nóng)業(yè)機(jī)耕，是指在農(nóng)業(yè)、林業(yè)、牧業(yè)中使用農(nóng)業(yè)機(jī)械進(jìn)行耕作（包括耕耘、種植、收割、脫粒、植物保護(hù)等）的業(yè)務(wù)；排灌，是指對(duì)農(nóng)田進(jìn)行灌溉或排澇的業(yè)務(wù)；病蟲害防治，是指從事農(nóng)業(yè)、林業(yè)、牧業(yè)、漁業(yè)的病蟲害測(cè)報(bào)和防治的業(yè)務(wù)；農(nóng)牧保險(xiǎn)，是指為種植業(yè)、養(yǎng)殖業(yè)、牧業(yè)種植和飼養(yǎng)的動(dòng)植物提供保險(xiǎn)的業(yè)務(wù)；相關(guān)技術(shù)培訓(xùn)，是指與農(nóng)業(yè)機(jī)耕、排灌、病蟲害防治、植物保護(hù)業(yè)務(wù)相關(guān)以及為使農(nóng)民獲得農(nóng)牧保險(xiǎn)知識(shí)的技術(shù)培訓(xùn)業(yè)務(wù)；家禽、牲畜、水生動(dòng)物的配種和疾病防治業(yè)務(wù)的免稅