如何填制報(bào)關(guān)單

根據(jù)中國(guó)《海關(guān)法》的規(guī)定，所有貨物的報(bào)關(guān)都必須填寫(xiě)海關(guān)清單。因此，正確填寫(xiě)發(fā)票清單是納稅人必須掌握的技能。商業(yè)發(fā)票、裝箱單、進(jìn)出口貨運(yùn)單據(jù)是報(bào)關(guān)的基本單證,報(bào)關(guān)單與基本單證存在一定邏輯對(duì)應(yīng)關(guān)系,本文作者結(jié)合企業(yè)報(bào)關(guān)單填報(bào)的常見(jiàn)錯(cuò)誤,探討報(bào)關(guān)單相應(yīng)欄目的邏輯對(duì)應(yīng)關(guān)系及填制技巧。一、報(bào)關(guān)單及其“項(xiàng)號(hào)”的作用一般來(lái)說(shuō),加工貿(mào)易貨物、特定減免稅貨物都需要辦理前期手續(xù),向海關(guān)提交相應(yīng)的其他政府部門(mén)的批準(zhǔn)文件,填寫(xiě)一些表格等向海關(guān)進(jìn)行申請(qǐng),并需要經(jīng)過(guò)海關(guān)批準(zhǔn),這個(gè)過(guò)程就是備案。海關(guān)批準(zhǔn)后發(fā)給加工貿(mào)易手冊(cè)、征免稅證明等備案審批文件,而這些文件上的編號(hào)就是報(bào)關(guān)單上要求填寫(xiě)的備案號(hào)。備案號(hào)的長(zhǎng)度為12位?！皞浒柑?hào)”、“貿(mào)易方式”、“征免性質(zhì)”、“用途”及“征免”各欄目常見(jiàn)的對(duì)應(yīng)關(guān)系如下表:例1:廣州電梯有限公司(440193××××)持C51066000019號(hào)加工貿(mào)易手冊(cè)向海關(guān)申報(bào)進(jìn)口電梯用曳引機(jī)一批,該批貨物列手冊(cè)第22項(xiàng),法定計(jì)量單位同成交計(jì)量單位。保險(xiǎn)費(fèi)率為0.3%。相應(yīng)的,報(bào)關(guān)單的“備案號(hào)”欄填:C51066000019;“貿(mào)易方式”欄填:進(jìn)料對(duì)口(或0615);“貿(mào)易性質(zhì)”欄填:進(jìn)料加工(或503);“用途”欄填:企業(yè)自用;“征免”欄填:全免。例2:大連萬(wàn)凱化工貿(mào)易公司(210291××××)代理大連萬(wàn)凱化工有限公司(210225××××)對(duì)外簽約出口三氯硝基甲烷(無(wú)出口稅,法定計(jì)量單位為千克)。經(jīng)營(yíng)單位持有毒化學(xué)品出口環(huán)境管理放行通知單(代碼X,證號(hào)TE050616005)、出口農(nóng)藥登記證明(代碼S,證號(hào)CH200511818)和出口許可證(05-AA-701226),于2005年5月31日向海關(guān)申報(bào),次日貨物出口。根據(jù)已知條件,“征免”欄填:照章征稅,而不能填:全免。因?yàn)椤罢髅狻笔怯伞百Q(mào)易方式”和“征免性質(zhì)”決定的,與貨物本身(如:無(wú)出口稅)并無(wú)直接聯(lián)系。另外,還需要說(shuō)明的是,報(bào)關(guān)單表體部分的“項(xiàng)號(hào)”一欄與“備案號(hào)”一欄也有一定邏輯對(duì)應(yīng)關(guān)系。項(xiàng)號(hào)的第二行填報(bào)該項(xiàng)貨物在加工貿(mào)易手冊(cè)中的項(xiàng)號(hào)、征免稅證明或?qū)?yīng)的原產(chǎn)地證書(shū)上的商品編號(hào)。二、運(yùn)營(yíng)費(fèi)用的概念成交方式、運(yùn)費(fèi)、保費(fèi)是海關(guān)確定進(jìn)出口貨物價(jià)格及最終確定完稅價(jià)格的基礎(chǔ)。海關(guān)統(tǒng)計(jì)進(jìn)出口貨物的價(jià)格也是按照成交方式來(lái)進(jìn)行的,進(jìn)口貨物按到岸價(jià)格(CIF)統(tǒng)計(jì),出口貨物按離岸價(jià)格(FOB)統(tǒng)計(jì),因此,在填制報(bào)關(guān)單的過(guò)程中,成交方式、運(yùn)費(fèi)、保費(fèi)有著密切的邏輯對(duì)應(yīng)關(guān)系。與《2000通則》不同,報(bào)關(guān)單中的常見(jiàn)的成交方式有:CIF,CFR,FOB。進(jìn)口組成CIF價(jià)格所需的各數(shù)據(jù)項(xiàng)內(nèi)容應(yīng)當(dāng)錄入齊全正確,出口形成F0B價(jià)格所需的各數(shù)據(jù)項(xiàng)內(nèi)容應(yīng)當(dāng)錄入齊全正確。當(dāng)運(yùn)費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)標(biāo)志為“1”(費(fèi)率)時(shí),所輸入的費(fèi)率值不能過(guò)高或過(guò)低。一般來(lái)說(shuō),運(yùn)費(fèi)不高于30%,保險(xiǎn)費(fèi)不低于0.1%。當(dāng)運(yùn)費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)標(biāo)志為“3”(總價(jià))時(shí),費(fèi)用幣制和金額應(yīng)當(dāng)合理;當(dāng)運(yùn)費(fèi)標(biāo)志為“2”(單價(jià))時(shí),所錄運(yùn)費(fèi)單價(jià)及幣制應(yīng)當(dāng)合理(保費(fèi)標(biāo)志不含單價(jià))。在實(shí)際操作中,成交方式、運(yùn)費(fèi)、保費(fèi)的信息通常會(huì)出現(xiàn)在商業(yè)發(fā)票中價(jià)格欄內(nèi)(實(shí)際業(yè)務(wù)中運(yùn)費(fèi)一般不出現(xiàn)在提單中)。運(yùn)費(fèi)一般用“Freight”或“FreightCharges”表示;保費(fèi)用“Insurance”或“InsuranceCharges”表示。例如:商業(yè)發(fā)票中部分內(nèi)容:例如:1500美元的運(yùn)費(fèi)總價(jià)填報(bào)為:502/1500/3;再如:25美元的運(yùn)費(fèi)單價(jià)填報(bào)為:502/25/2;8%的運(yùn)費(fèi)率填報(bào)為8/1。三、對(duì)通關(guān)的影響起運(yùn)國(guó)、裝貨港、原產(chǎn)國(guó)是進(jìn)口報(bào)關(guān)單填制的重要內(nèi)容,它們不僅涉及到稅率的確定,還對(duì)海關(guān)統(tǒng)計(jì)產(chǎn)生重要影響。在具體的報(bào)關(guān)實(shí)踐中,它們也存在著一定的規(guī)律和邏輯對(duì)應(yīng)關(guān)系。(一)企業(yè)集體行動(dòng)的依據(jù)“起運(yùn)國(guó)”欄的填制主要看是否是把貨物起始發(fā)出直接運(yùn)抵我國(guó)。如果是,就應(yīng)填報(bào)貨物起始發(fā)出的國(guó)家;如果不是,而是中轉(zhuǎn)貨物那就應(yīng)區(qū)別對(duì)待。對(duì)于未在中轉(zhuǎn)國(guó)發(fā)生買(mǎi)賣(mài)行為的,還是以進(jìn)口貨物的始發(fā)國(guó)為起運(yùn)國(guó);對(duì)于在中轉(zhuǎn)國(guó)發(fā)生了買(mǎi)賣(mài)行為的,則中轉(zhuǎn)國(guó)為起運(yùn)國(guó)。在實(shí)際操作中,判斷報(bào)關(guān)單“起運(yùn)國(guó)”的依據(jù)是商業(yè)發(fā)票(COM-MERCIALINVOICE)。通過(guò)發(fā)票的賣(mài)方的國(guó)別來(lái)判斷。例如,中國(guó)購(gòu)自荷蘭的產(chǎn)品,如果直接運(yùn)至中國(guó),“起運(yùn)國(guó)”為“荷蘭”;如果只是經(jīng)香港中轉(zhuǎn),而沒(méi)有交易買(mǎi)賣(mài)行為,那么“起運(yùn)國(guó)”仍為“荷蘭”;如果中國(guó)購(gòu)自香港的荷蘭產(chǎn)品經(jīng)香港轉(zhuǎn)運(yùn)至中國(guó),“起運(yùn)國(guó)”應(yīng)為“中國(guó)香港”。(二)未發(fā)生危害性交易的貨物“裝貨港”欄要填報(bào)貨物在運(yùn)抵我國(guó)關(guān)境前的最后一個(gè)境外裝運(yùn)港。在通常情況下,裝貨港所屬的國(guó)家應(yīng)與起運(yùn)國(guó)對(duì)應(yīng)一致;但貨物在運(yùn)輸途中中轉(zhuǎn)換裝運(yùn)輸工具,又未發(fā)生商業(yè)性交易的貨物,此時(shí)裝貨港所屬國(guó)與起運(yùn)國(guó)可不一致。在實(shí)際操作中,主要是根據(jù)提單(BILLOFLADING)的“卸貨港”(PortofDischarge)一欄判斷貨物是否入境,如果卸貨港是境內(nèi)港口,則該提單的裝貨港(PortofLoading)對(duì)應(yīng)報(bào)關(guān)單上的“裝貨港”一欄。例如,中國(guó)購(gòu)自荷蘭的產(chǎn)品,貨物由荷蘭的鹿特丹運(yùn)往香港,中轉(zhuǎn)后運(yùn)往中國(guó)上海,則該批貨物的裝貨港應(yīng)填報(bào)“香港”,起運(yùn)國(guó)則為“荷蘭”。(三)產(chǎn)國(guó)名稱篩查“原產(chǎn)國(guó)”欄是指進(jìn)口貨物的生產(chǎn)開(kāi)采或加工制造的國(guó)家。若有一個(gè)以上的國(guó)家參與了一個(gè)產(chǎn)品的創(chuàng)造,則是對(duì)產(chǎn)品進(jìn)行實(shí)質(zhì)性改變生產(chǎn)的最終國(guó)家即為原產(chǎn)國(guó)。在實(shí)際操作中,“原產(chǎn)國(guó)”一般根據(jù)原產(chǎn)地證書(shū)(CERTIFICATEOFORIGIN)或者發(fā)票中的“CountryofOrigin”、“Manufacturer”或“ShippingMarks”內(nèi)的“MADEINXXX”等來(lái)判斷。此外,這三個(gè)欄目在填報(bào)時(shí)需要注意以下幾點(diǎn):第一,國(guó)別的填報(bào)不能籠統(tǒng)地填為區(qū)域性的名稱或國(guó)際組織名稱,如:歐盟、東南亞、中東地區(qū)、聯(lián)合國(guó)等,而必須填報(bào)具體的國(guó)家名稱。第二,避免將名稱相近的國(guó)名混淆。如:利比亞和利比利亞、澳大利亞和奧地利,摩洛哥和摩納哥等。四、“長(zhǎng)度和單位”欄、“零件數(shù)量”和“包裝類型”欄(一)法定計(jì)量單位的填補(bǔ)“數(shù)量及單位”欄分三行填報(bào)。1.第一行是必須填寫(xiě)的,按海關(guān)法定第一計(jì)量單位及數(shù)量填報(bào)。例如:2.凡列明海關(guān)第二法定計(jì)量單位的,必須填報(bào)第一及第二法定計(jì)量單位及數(shù)量,第二法定計(jì)量單位填報(bào)在本欄目第二行。無(wú)第二法定計(jì)量單位的,本欄目第二行為空。例如:3.以成交計(jì)量單位申報(bào)的,須填報(bào)與海關(guān)法定計(jì)量單位轉(zhuǎn)換后的數(shù)量,同時(shí)還必須將成交單位及數(shù)量填報(bào)在本欄的第三行。如成交單位與海關(guān)法定計(jì)量單位一致時(shí),本欄目第三行為空。(二)背景件型常見(jiàn)的包裝種類有:carton(紙箱),woodencase(木箱),pallet(托盤(pán)),barrel(木桶),bundle(捆),bale(包),nude(裸裝),inbulk(散裝)等。特別需要注意的是,單據(jù)中只要列明托盤(pán)個(gè)數(shù),原則上,報(bào)關(guān)單的“件數(shù)”和“包裝種類”欄要分別填報(bào)托盤(pán)的個(gè)數(shù)和托盤(pán)。例如:2pallets100cartons,即100個(gè)紙箱,共裝2個(gè)托盤(pán)。報(bào)關(guān)單的“件數(shù)”欄應(yīng)填報(bào):2;“包裝種類”欄填報(bào):托盤(pán)。需要注意的是,“數(shù)量及單位”欄與“件數(shù)”、“包裝種類”欄并沒(méi)有必然的聯(lián)系,在報(bào)關(guān)單填制中,一些操作人員,特別是初學(xué)者往往把兩者混淆。件數(shù)是指按包裝種類計(jì)數(shù)貨物的數(shù)量,對(duì)該含義的理解應(yīng)該結(jié)合包裝種類的含義,它不同于買(mǎi)賣(mài)雙方成交的數(shù)量。例如,上海某公司以每雙10美元的價(jià)格出口運(yùn)動(dòng)鞋4800雙,每雙鞋裝入一個(gè)紙盒中,而每12雙鞋裝入一個(gè)大紙箱,共計(jì)400個(gè)紙箱,然后裝入集裝箱發(fā)運(yùn)。則4800雙是買(mǎi)賣(mài)雙方成交的數(shù)量,“雙”為計(jì)算成交計(jì)量單位和價(jià)格的單位。大紙箱是為了運(yùn)輸方便而使用的包裝,那么,件數(shù)就是400。例如2010年6月,上海某報(bào)關(guān)企業(yè)申報(bào)出口一批鋼卷尺到孟加拉國(guó),法定計(jì)量單位為“個(gè)”,該企業(yè)在第一行已正確填報(bào),可是該批出口貨物是按“羅(Gross,1羅=144個(gè))”對(duì)外簽約并實(shí)際成交的(看商業(yè)發(fā)票),國(guó)稅部門(mén)已開(kāi)