、教育費附加、礦產(chǎn)資源補償費等（3）結(jié)構(gòu)：應(yīng)交稅費借貸應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅借貸期未多交或尚未抵扣的稅只付不收-不計利息如委托證卷公司炒股②有價證券（要求記）國庫券股票★★公司債券非公司債券投資基金款項廢的固定資產(chǎn)，也不再補提折舊。第三節(jié)債權(quán)、債務(wù)的發(fā)生和結(jié)算一、應(yīng)收及預(yù)付款項（一）主要賬戶設(shè)置“應(yīng)收款付款。借：庫存商品10萬+（1000-1000*7%）=100930、教育費附加、礦產(chǎn)資源補償費等（3）結(jié)構(gòu)：應(yīng)交稅費借貸應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅借貸期未多交或尚未抵扣的稅只付不收-不計利息如委托證卷公司炒股②有價證券（要求記）國庫券股票★★公司債券非公司債券投資基金款項廢的固定資產(chǎn)，也不再補提折舊。第三節(jié)債權(quán)、債務(wù)的發(fā)生和結(jié)算一、應(yīng)收及預(yù)付款項（一）主要賬戶設(shè)置“應(yīng)收款付款。借：庫存商品10萬+（1000-1000*7%）=100930應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅—進項稅1（一）會計的基本職能━━財務(wù)會計應(yīng)具備的職能參與經(jīng)濟決策進行經(jīng)濟控制評價經(jīng)營業(yè)績加-資產(chǎn)減值損利潤表層次失+投資收益+公允價值變動收益S．利潤總額=加-資產(chǎn)減值損利潤表層次失+投資收益+公允價值變動收益S．利潤總額=營業(yè)利潤+利得損失T．凈利潤=利一個在貸，將二者余額之差填列(三)根據(jù)有關(guān)總賬所屬的明細賬賬戶期末余額分析計算填列主要有：兩收、兩付類型經(jīng)濟業(yè)務(wù)（收料憑證匯總表，工資結(jié)算匯總表，發(fā)料憑證匯總表，差旅費報銷單）(三)格式不同分1.通用利息所支付的現(xiàn)金”項目反映，不包括在本項目內(nèi)?！胺峙涔衫⒗麧櫥騼敻独⑺Ц兜默F(xiàn)金目，反映企業(yè)實際所有者投入債權(quán)人投入貨幣資金|供應(yīng)過程—生產(chǎn)過程—銷售過程上交稅費償還債務(wù)償還債務(wù)利潤分配儲備資金生產(chǎn)資金成品資金結(jié)算資金貨幣資金資金運動①會計對象②會計要素③會計科目★★銀行本票存款銀行匯票存款信用卡存款外埠存款-存出投資款-定額和不定額同城使用不定額可跨省使用只付不收-不計利息如委托證卷公司炒股（要求記）款項和有價證券是流動性最強的資產(chǎn)★原材料，燃料，包裝物，低值易耗品庫存商品地點在倉庫（以完成檢驗入庫）是企業(yè)收取款項的權(quán)利單位與單位之間★其他應(yīng)收賬款---單位與個人之間.外來原始憑證：從其他單位或個人直接取得的原始憑證(供貨單位提代的發(fā)票、收款單位開出的收款收據(jù)、職工（1）性質(zhì)：損益類（2）用途：核算企業(yè)發(fā)生的各項營業(yè)外支出，包括非流動資產(chǎn)（固定和無形）處置損失，公其他長期資產(chǎn)所支付的現(xiàn)金，不包括為購建固定資產(chǎn)而發(fā)生的借款利息和融資租入固定資產(chǎn)支付的租賃費，借款利有相互依存，相互補充關(guān)系；會計主體確立了會計核算的空間范圍，持續(xù)經(jīng)營和會計分期確立了會計核算的時間長長期借款.外來原始憑證：從其他單位或個人直接取得的原始憑證(供貨單位提代的發(fā)票、收款單位開出的收款收據(jù)、職工（1）性質(zhì)：損益類（2）用途：核算企業(yè)發(fā)生的各項營業(yè)外支出，包括非流動資產(chǎn)（固定和無形）處置損失，公其他長期資產(chǎn)所支付的現(xiàn)金，不包括為購建固定資產(chǎn)而發(fā)生的借款利息和融資租入固定資產(chǎn)支付的租賃費，借款利有相互依存，相互補充關(guān)系；會計主體確立了會計核算的空間范圍，持續(xù)經(jīng)營和會計分期確立了會計核算的時間長長期借款--應(yīng)付票據(jù)--名師精編優(yōu)秀資料由過去的交易事項形成的企業(yè)需要以資產(chǎn)或勞務(wù)等償還的現(xiàn)時義務(wù)★★短期借款--1年以內(nèi)(含一年)銀行承兌匯票、商業(yè)承兌匯票概念：所有者權(quán)益中的投入資本資本公積大于注冊資本的那部份金額①收入②支出概念：企業(yè)實際發(fā)生的各項開支及正常營業(yè)外的支出和損失。③費用概念：日?；顒又行纬傻?，會導(dǎo)致所有者權(quán)益減少與向所有者分配利潤無關(guān)的經(jīng)濟利益總流出④成本異在借方，表示超支，計算時?。枺粗牧铣杀静町愒谫J方，表示節(jié)約，取-號，簡單記憶：代赴約（代理額×25%）注意：營業(yè)利潤、利潤總額及總利潤三個概念區(qū)別，考試非常重要★★★二、會計要素的計量歷史成債權(quán)投資本金而收到的現(xiàn)金。不包括處置子公司及其他營業(yè)單位收到的現(xiàn)金金額（屬于下面的“處置子公司及其他異在借方，表示超支，計算時?。枺粗牧铣杀静町愒谫J方，表示節(jié)約，取-號，簡單記憶：代赴約（代理額×25%）注意：營業(yè)利潤、利潤總額及總利潤三個概念區(qū)別，考試非常重要★★★二、會計要素的計量歷史成債權(quán)投資本金而收到的現(xiàn)金。不包括處置子公司及其他營業(yè)單位收到的現(xiàn)金金額（屬于下面的“處置子公司及其他均法計提折舊每月折舊額=買價—凈殘值÷使用年限÷12月注意：折舊的具體規(guī)定：★★★不計提折舊的固定資企業(yè)會計確認、計量和報告以持續(xù)經(jīng)營為前提名師精編優(yōu)秀資料內(nèi)容：直按材料直接人工利潤分配或虧損彌補第二節(jié)、會計基本假設(shè)與會計基礎(chǔ)會計基本假設(shè)是會計確認、計量、報告的前提，是對會計核算的時間空間的設(shè)定。在境外設(shè)立的中國企業(yè)向國內(nèi)報送會計報告也應(yīng)折算成人民幣范圍，持續(xù)經(jīng)營和會計分期確立了會計核算的時間長度即時間范圍，而貨幣計量則為會計核算提供會計基礎(chǔ)概念和種類均法計提折舊每月折舊額=買價—凈殘值÷使用年限÷12月注意：折舊的具體規(guī)定：★★★不計提折舊的固定資夠以貨幣表現(xiàn)的經(jīng)濟活動②會計要素③基本分類具體分類是會計對象的基本分類是會計核算的具體化會計科目★★內(nèi)容，根據(jù)實際需要和有關(guān)備查賬簿待記錄分析計算主要有：已貼現(xiàn)的商業(yè)承兌匯票一、利潤表的概念和意義（一求當月賬入當月.3.“損益”賬戶結(jié)轉(zhuǎn)到“本年利潤”4.將資產(chǎn)類權(quán)益類(成本類)結(jié)轉(zhuǎn)下期余額二、結(jié)賬的均法計提折舊每月折舊額=買價—凈殘值÷使用年限÷12月注意：折舊的具體規(guī)定：★★★不計提折舊的固定資夠以貨幣表現(xiàn)的經(jīng)濟活動②會計要素③基本分類具體分類是會計對象的基本分類是會計核算的具體化會計科目★★內(nèi)容，根據(jù)實際需要和有關(guān)備查賬簿待記錄分析計算主要有：已貼現(xiàn)的商業(yè)承兌匯票一、利潤表的概念和意義（一求當月賬入當月.3.“損益”賬戶結(jié)轉(zhuǎn)到“本年利潤”4.將資產(chǎn)類權(quán)益類(成本類)結(jié)轉(zhuǎn)下期余額二、結(jié)賬的八點要求八點要求真實性相關(guān)性可比性經(jīng)濟實質(zhì)重于法律形式重要性謹慎性及時性解釋以實際發(fā)生的交易或者事項為依據(jù)進行會計確認計量報告。企業(yè)提供的會計信息應(yīng)當與財務(wù)報告使用者的經(jīng)濟決策需要相關(guān)，有助于財務(wù)會計報告使用者對企業(yè)過去、現(xiàn)在或者未來的情況作出評價或者預(yù)測。企業(yè)提供的會計信息應(yīng)當清晰明了，便于財務(wù)報告使用者理解和使用。得隨意變更。確需變更的，應(yīng)當在附注中說明（縱向可比）。不應(yīng)僅以交易或者事項的法律形式為依據(jù)。企業(yè)提供的會計信息應(yīng)當反映與企業(yè)財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量等有關(guān)的所有重要交易或者事項。（注意：需要會計人員職業(yè)判斷）不應(yīng)高估資產(chǎn)或收益、低估負債或費用。不得提前或者延后。第二章會計要素與會計科目資產(chǎn)（企業(yè)的東西）所有者權(quán)益（老板的東西）是企業(yè)過去交易或事項形成的，并由企業(yè)擁有或控制，預(yù)期會給企業(yè)帶來經(jīng)濟利益的資源。特征：①企業(yè)業(yè)過去交易或事項開成的實有數(shù)額、有關(guān)債權(quán)債務(wù)明細賬賬面余額和對方單位賬面記錄注：自己家的賬與自己賬核對，是賬賬核對；自己的賬戶就無法存在；賬簿只是一個外在形式，賬戶才是它的真實內(nèi)。容★賬簿與賬戶的關(guān)系是形式和內(nèi)容的關(guān)系三、響”項目反映企業(yè)外幣現(xiàn)金流量及境外子公司的現(xiàn)金流量折算為人民幣時，所采用的現(xiàn)金流量發(fā)生日的匯率或平均憑證編制要求與收款憑證基本相同，只是左上角是貸方，憑證中間為借方（四）轉(zhuǎn)賬憑證編制要求按先借后貸順序?qū)嵱袛?shù)額、有關(guān)債權(quán)債務(wù)明細賬賬面余額和對方單位賬面記錄注：自己家的賬與自己賬核對，是賬賬核對；自己的賬戶就無法存在；賬簿只是一個外在形式，賬戶才是它的真實內(nèi)。容★賬簿與賬戶的關(guān)系是形式和內(nèi)容的關(guān)系三、響”項目反映企業(yè)外幣現(xiàn)金流量及境外子公司的現(xiàn)金流量折算為人民幣時，所采用的現(xiàn)金流量發(fā)生日的匯率或平均憑證編制要求與收款憑證基本相同，只是左上角是貸方，憑證中間為借方（四）轉(zhuǎn)賬憑證編制要求按先借后貸順序名師精編優(yōu)秀資料②企業(yè)擁有或控制的經(jīng)營租憑出租方—擁有和控制承租方—使用權(quán)2、分類貨幣資金，交易性金融資產(chǎn)，應(yīng)收票據(jù)，應(yīng)收及預(yù)付款項，4商譽權(quán)不能做為無形資產(chǎn)。★短期借款，應(yīng)付票據(jù)，應(yīng)付賬款，應(yīng)付職工薪酬，預(yù)收賬款指企業(yè)資產(chǎn)扣除負債后同所有者享有的剩余權(quán)益（股東權(quán)益）來源所有者投入的資本易費用6萬元。借：其他貨幣資金—存出投資款（200萬*12）-60000=23940000貸：交易性關(guān)財產(chǎn)物資明細賬余額與財產(chǎn)物資保管使用部門之間的明細賬余額是否相符三、賬實核對：賬簿和實存數(shù)量：庫存象(凡特定主體能夠以貨幣表現(xiàn)的經(jīng)濟活動)易費用6萬元。借：其他貨幣資金—存出投資款（200萬*12）-60000=23940000貸：交易性關(guān)財產(chǎn)物資明細賬余額與財產(chǎn)物資保管使用部門之間的明細賬余額是否相符三、賬實核對：賬簿和實存數(shù)量：庫存象(凡特定主體能夠以貨幣表現(xiàn)的經(jīng)濟活動)資金運動資金的投入(起點)—資金的周轉(zhuǎn)——資金的退出★(終點總額及結(jié)構(gòu)3.反映所有者權(quán)益情況，了解所有者權(quán)益在資產(chǎn)中占有份額4．可以全面了企業(yè)的財務(wù)狀況賬戶式和性質(zhì)不同分名師精編優(yōu)秀資料收益1.實收資本（或股本）—投資者投入的金額法定盈余公積—提取率為10%（四）收入企業(yè)日?；顒有纬傻模瑫?dǎo)致所有者權(quán)益增加的，于所有者投入資本無關(guān)的經(jīng)濟利益總流入★其他業(yè)務(wù)收入—原材料銷售收入包裝物出租收入置）無形資產(chǎn)的收益是營業(yè)外收入★★企業(yè)日常活動形成的，會導(dǎo)致所有者權(quán)益減少，與所有者分配利潤無關(guān)的經(jīng)濟利益總流出其他業(yè)務(wù)成本★內(nèi)寫平字，并在余額欄寫0。庫存現(xiàn)金和銀行存款日記賬必須逐日結(jié)出余額8.賬面記滿時應(yīng)辦理賬頁手續(xù)。每一：核算企業(yè)按合同規(guī)定向購貨單位預(yù)收的款項（3）結(jié)構(gòu)：借貸（4）明細賬設(shè)置：購貨單位“銷售費用”賬戶（細賬的合計金額相等。對賬的主要內(nèi)容★多選一、賬證核對：賬簿和會計憑證：時間、憑證字號內(nèi)容、金額，方向”項目反映企業(yè)出售、轉(zhuǎn)讓或到期收回除現(xiàn)金等價物以外的短期投資、長期股權(quán)投資而收到的現(xiàn)金，以及收回長期內(nèi)寫平字，并在余額欄寫0。庫存現(xiàn)金和銀行存款日記賬必須逐日結(jié)出余額8.賬面記滿時應(yīng)辦理賬頁手續(xù)。每一：核算企業(yè)按合同規(guī)定向購貨單位預(yù)收的款項（3）結(jié)構(gòu)：借貸（4）明細賬設(shè)置：購貨單位“銷售費用”賬戶（細賬的合計金額相等。對賬的主要內(nèi)容★多選一、賬證核對：賬簿和會計憑證：時間、憑證字號內(nèi)容、金額，方向”項目反映企業(yè)出售、轉(zhuǎn)讓或到期收回除現(xiàn)金等價物以外的短期投資、長期股權(quán)投資而收到的現(xiàn)金，以及收回長期所有者權(quán)益類（包括會計要素的所有者權(quán)益和利潤）反映留存收益科目：盈余公積，本年利潤，利潤分配損益類（是對會計要素的收入費用的具體內(nèi)容進行分類核算）一定會計期間的經(jīng)營成果（強調(diào)：一段時間）包括收入減去費用后的凈額直按計入當期利潤的利得和損失營業(yè)利潤=營收入-營業(yè)成本-營業(yè)稅費-期間費用（-資產(chǎn)減值損失+公允價值變動凈收益+投資凈收益后的金額）凈利潤=利潤總額-所得稅（利潤總額×25%）對會計要素的具體內(nèi)容進行分類核算的項目，是對資金運動的第三層次的劃分凡特定主體能夠以貨幣表現(xiàn)的經(jīng)濟活動是會計對象的基本分類是會計核算的具體化是對會計要素的具體內(nèi)容進行分類★按形成和性質(zhì)不同分反映資本科目：實收資本，資本公積應(yīng)收款項的壞賬準備（3）結(jié)構(gòu)借沖減的壞賬準備應(yīng)收款項無法收回而轉(zhuǎn)銷的壞賬（4）明細賬設(shè)置：按應(yīng)收款項應(yīng)收款項的壞賬準備（3）結(jié)構(gòu)借沖減的壞賬準備應(yīng)收款項無法收回而轉(zhuǎn)銷的壞賬（4）明細賬設(shè)置：按應(yīng)收款項編制會計人員根據(jù)審核無誤的原始憑證，是登記賬簿的直接依據(jù)?！锒?、種類1.按內(nèi)容分2.3.收款憑證：借計劃成本統(tǒng)計下的發(fā)出材料期末必須調(diào)整為實際成本總結(jié)：1.領(lǐng)用原材料會計分錄★★★生產(chǎn)車間直接領(lǐng)用直接成本=本次發(fā)出存貨數(shù)量×本次發(fā)出存貨前存貨單位成本本月月末庫存存貨成本=月末庫存存貨數(shù)量×本月月末存（二）按提供信息的詳細程度及統(tǒng)馭關(guān)系分類提供信息的詳細程度是對會計要素具體內(nèi)容進行總括分類，提供總括信息的科目明細分類科目三級明細科目直接材料直接人工制造費用總分類科目（一級科目）二級明細科目生產(chǎn)成本A產(chǎn)品收并一收，兩付并一付★★，應(yīng)收、預(yù)收，應(yīng)付、預(yù)付)庫存現(xiàn)金:在財務(wù)部門由出納保管預(yù)付賬款:定金應(yīng)收股利應(yīng)收利息其他應(yīng)收款:單位與個人在途物資:單到料未到原材料：單到料到，驗收入庫庫存商品:可對銷售存貨跌價準備:不需掌握短期借款≤1年應(yīng)付賬款:賒購預(yù)收賬款應(yīng)付職工薪酬應(yīng)交稅費應(yīng)付股利應(yīng)付利息其他應(yīng)付賬款長期借款>1年應(yīng)付債券:不需長期應(yīng)付賬款實收資本資本公積盈余公積本年利潤利潤分配本年度實現(xiàn)生產(chǎn)成本制造費用勞務(wù)成本:不需生產(chǎn)成本：直接造費用)生產(chǎn)車間為生產(chǎn)產(chǎn)品發(fā)生的費用主營業(yè)務(wù)收入其他業(yè)務(wù)收入投資收益(收入)營業(yè)外收入主營業(yè)務(wù)成本其他業(yè)務(wù)成本營業(yè)稅金及附加銷售費用管理費用財務(wù)費用營業(yè)外支出所得稅費用的各種費用：借：在建工程貸：庫存現(xiàn)金安裝完成并投入使用后：借：固定資產(chǎn)貸：在建工程3．“固定資產(chǎn)清理細賬的合計金額相等。對賬的主要內(nèi)容★多選一、賬證核對：賬簿和會計憑證：時間、憑證字號內(nèi)容、金額，方向.期末（周轉(zhuǎn)）資產(chǎn)的各種費用：借：在建工程貸：庫存現(xiàn)金安裝完成并投入使用后：借：固定資產(chǎn)貸：在建工程3．“固定資產(chǎn)清理細賬的合計金額相等。對賬的主要內(nèi)容★多選一、賬證核對：賬簿和會計憑證：時間、憑證字號內(nèi)容、金額，方向.期末（周轉(zhuǎn)）資產(chǎn)=負債+所有者權(quán)益+利潤4.分配（退出）資產(chǎn)=負債+所有者權(quán)益第二節(jié)復(fù)式記賬一、復(fù)賬憑證。三基本內(nèi)容1.名稱2.日期3.編號4.內(nèi)容摘要5.會計科目涉及記賬方向6．金額7.記賬標記8持有至到期投資持有至到期投資:不需掌握長期股權(quán)投資長期應(yīng)收賬款固定資產(chǎn):動產(chǎn)和不動產(chǎn)在建工程：未完工的固定資產(chǎn)建設(shè)工程物資固定資產(chǎn)清理:處置固定資產(chǎn)使用無形資產(chǎn)長期待攤費用:不需掌握第三章會計等式與復(fù)式記賬基于此等式可以把經(jīng)濟活動劃分為四大類資產(chǎn)資產(chǎn)=負債+所有者權(quán)益計恒等式：資產(chǎn)=負責+所有者權(quán)益★★★第一等式表面上反映是三個靜態(tài)數(shù)量關(guān)系本質(zhì)上反映資產(chǎn)來源★★企業(yè)某一特定時點的資產(chǎn)分布和權(quán)益構(gòu)成★是企業(yè)財務(wù)狀況的表現(xiàn)★資產(chǎn)來資于所有者投入資本和債權(quán)人借入資金及生產(chǎn)經(jīng)營中所產(chǎn)生的效益，歸屬所有者和債權(quán)人方向顛倒，④用錯會計科目并不會影響平衡關(guān)系★★★★三、總分類科目與明細分類科目的平行登記（一）總分類成本）★★（4）明細賬設(shè)置：按稅種設(shè)置例：企業(yè)購入商品一批價款是10方向顛倒，④用錯會計科目并不會影響平衡關(guān)系★★★★三、總分類科目與明細分類科目的平行登記（一）總分類成本）★★（4）明細賬設(shè)置：按稅種設(shè)置例：企業(yè)購入商品一批價款是10萬元，運費是1000元，用銀行存會計報表附注中進行說明。（三）編報及時月報—月末終了后6天內(nèi)報出季報—季末終了后15天內(nèi)報出半年報—匯總記賬憑證分：匯總收款憑證，匯總付款憑證，匯總轉(zhuǎn)賬憑證三種格式1.匯總收款憑證編制反映內(nèi)容2.匯總利潤：企業(yè)在一定時期所獲得的收入扣除費用后資產(chǎn)=負債+所有者權(quán)益復(fù)式記賬單式記賬法：重點考慮的是現(xiàn)金，銀行存款債權(quán)債務(wù)H．如實的反映資金運動的來龍去脈J．進行試算平衡借貸記賬法是我國所有企事業(yè)單位都必須采用的一種會計核算的記賬方法★（一）概念）概念1.反映：某一會計期間的經(jīng)營成果2.依據(jù)：收入費用=）概念1.反映：某一會計期間的經(jīng)營成果2.依據(jù)：收入費用=利潤3.狀態(tài)：動態(tài)報表二、利潤表的格式單步記簿應(yīng)收、應(yīng)付票據(jù)登記簿2.按格式分1.兩欄式：只有借貸2.三欄式：內(nèi)容:借方，貸方和余額(適用于:的教育費附加、礦產(chǎn)資源補償費、印花稅、房產(chǎn)稅、土地增值稅、車船使用稅、預(yù)交的營業(yè)稅等。不包括本期退回賬與別人家的賬核對，是賬實核對★★一，錯賬查找方法1.全面檢查順查：方法是從原始憑證記賬憑證賬簿（缺名師精編優(yōu)秀資料以借貸為記賬符號，對每一筆經(jīng)濟業(yè)務(wù)都要在兩個或兩個以上相互聯(lián)系的會計科目中以借貸相等的金額進行登記的一種復(fù)式記賬方法。（二）借貸記賬法的記賬符號資產(chǎn)類，成本類，費用入（三）借貨記賬法的會計科目結(jié)構(gòu)借方貸方期末借方余額=期初借余額+本期借方發(fā)生額本期貸方發(fā)生額期末貸發(fā)余額=期初貸方余額+本期貸方發(fā)生額本期借方發(fā)生額借方貸方、教育費附加、礦產(chǎn)資源補償費等（3）結(jié)構(gòu)：應(yīng)交稅費借貸應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅借貸期未多交或尚未抵扣的稅資活動有關(guān)的現(xiàn)金”項目反映企業(yè)除上述各項目外，收到的其他與籌資活動有關(guān)的現(xiàn)金流入，如接受現(xiàn)金捐贈等。，所得稅=38800（利潤總額）×25%=9700元五、借款（一）主要賬戶設(shè)置“短期借款”賬戶（1）、教育費附加、礦產(chǎn)資源補償費等（3）結(jié)構(gòu)：應(yīng)交稅費借貸應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅借貸期未多交或尚未抵扣的稅資活動有關(guān)的現(xiàn)金”項目反映企業(yè)除上述各項目外，收到的其他與籌資活動有關(guān)的現(xiàn)金流入，如接受現(xiàn)金捐贈等。，所得稅=38800（利潤總額）×25%=9700元五、借款（一）主要賬戶設(shè)置“短期借款”賬戶（1）賬單④企業(yè)已付，銀行未付清查結(jié)果：如有未達賬應(yīng)編制“銀行余額調(diào)節(jié)表”（只作為書面說明，不能作為原始憑簡單會計分錄：只涉及一個會計科目借方和一個貨方一借一貨復(fù)合會計分錄：可分解成若干簡單會計分錄一借多貸（五）會計科目的對應(yīng)關(guān)系和會計分錄所有經(jīng)濟業(yè)務(wù)在進行會計記錄時必須同時記入兩個或兩個以上的會計科目中就形成了一定的相互聯(lián)系依存的對應(yīng)關(guān)系例：從銀行取得現(xiàn)金500元備用。借：庫存現(xiàn)金500貸：銀行存款500對應(yīng)科目般不允許將不同的經(jīng)濟業(yè)務(wù)合并編制多借多貨會計分錄借方與貨方應(yīng)錯開一字格（金額也要錯開寫）金額后面不加單位（六）借貨記賬法的試算平衡★根據(jù)資產(chǎn)與權(quán)益的恒等關(guān)系以及借貸記賬法的記賬規(guī)則—依據(jù)★★通過對所有會計科目的記錄進行匯總和計算—對象★★★制分錄—報告領(lǐng)導(dǎo)人審批后處理—進調(diào)賬（二）方法賬戶設(shè)置待處理財產(chǎn)損益性質(zhì)：資產(chǎn)類結(jié)構(gòu)：借：凈損失數(shù)和面證明，也是登記賬簿的依據(jù)。填制和審核會計憑證是會計核算的基本方之一，也是會計核算工作的起點?！镏挥匈~戶（一）賬戶的概念根據(jù)會計科目設(shè)置的，具有一定格式和結(jié)構(gòu)，用于分類反映資產(chǎn)、負債、所有者權(quán)益、收入總表，使得在匯總計算借貸方金額不易發(fā)生差錯，賬戶之間對應(yīng)關(guān)系保持“一借一貸”避免“一借多貸，一貸多借制分錄—報告領(lǐng)導(dǎo)人審批后處理—進調(diào)賬（二）方法賬戶設(shè)置待處理財產(chǎn)損益性質(zhì)：資產(chǎn)類結(jié)構(gòu)：借：凈損失數(shù)和面證明，也是登記賬簿的依據(jù)。填制和審核會計憑證是會計核算的基本方之一，也是會計核算工作的起點。★只有賬戶（一）賬戶的概念根據(jù)會計科目設(shè)置的，具有一定格式和結(jié)構(gòu)，用于分類反映資產(chǎn)、負債、所有者權(quán)益、收入總表，使得在匯總計算借貸方金額不易發(fā)生差錯，賬戶之間對應(yīng)關(guān)系保持“一借一貸”避免“一借多貸，一貸多借名師精編優(yōu)秀資料2、分類全部會計科目本期借方發(fā)生額合計=全部會計科目本期貸方發(fā)生額合計全部會計科目借方期初余額=全部會計科目貸方期初余額全部會計科目借方期末余額=全部會計科目貨方期末余額應(yīng)收、預(yù)付，應(yīng)付、預(yù)收屬于雙重性質(zhì)，期末余額可在借方也可在貸方★貸方余額不相等）（一）總分類科目與明細類科目的關(guān)系2、兩者區(qū)別★（二）總分類科目與明細分類科目的平行登記第四章主要經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項賬務(wù)處理第一節(jié)款項和有價證券的收付（一）主要賬戶設(shè)置其他長期資產(chǎn)所支付的現(xiàn)金，不包括為購建固定資產(chǎn)而發(fā)生的借款利息和融資租入固定資產(chǎn)支付的租賃費，借款利）財產(chǎn)清查的概念（了解）通過對貨幣資金，實物資產(chǎn)和往來款項核對確定實存數(shù)，查明賬存數(shù)與實存數(shù)是否相符資活動有關(guān)的現(xiàn)金”項目反映企業(yè)除上述各項目外，收到的其他與籌資活動有關(guān)的現(xiàn)金流入，如接受現(xiàn)金捐贈等。.外來原始憑證：從其他單位或個人直接取得的原始憑證(其他長期資產(chǎn)所支付的現(xiàn)金，不包括為購建固定資產(chǎn)而發(fā)生的借款利息和融資租入固定資產(chǎn)支付的租賃費，借款利）財產(chǎn)清查的概念（了解）通過對貨幣資金，實物資產(chǎn)和往來款項核對確定實存數(shù)，查明賬存數(shù)與實存數(shù)是否相符資活動有關(guān)的現(xiàn)金”項目反映企業(yè)除上述各項目外，收到的其他與籌資活動有關(guān)的現(xiàn)金流入，如接受現(xiàn)金捐贈等。.外來原始憑證：從其他單位或個人直接取得的原始憑證(供貨單位提代的發(fā)票、收款單位開出的收款收據(jù)、職工貸貸企業(yè)出售的賬面價值借企業(yè)增加的庫存現(xiàn)金企業(yè)減少的庫存現(xiàn)金余額：企業(yè)實際持有的庫存現(xiàn)金00企業(yè)增加的銀行存款企業(yè)減少的銀行存款余額：企業(yè)在銀行或其他金融機構(gòu)各種款項的余額（二）主要經(jīng)濟業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理★（一）主要賬戶設(shè)置借企業(yè)取得公允價值余額：交易性金融資產(chǎn)的公允價值企業(yè)從銀轉(zhuǎn)入證券公司的款項企業(yè)從證券公司轉(zhuǎn)主銀行款項余額：企業(yè)在證券公司開設(shè)的資金賬戶余額潤總額-所得稅U．每股收益三、利潤表的編制方法形式上分為：表頭和表體（一）本期金額樣的真列—本月發(fā)生潤總額-所得稅U．每股收益三、利潤表的編制方法形式上分為：表頭和表體（一）本期金額樣的真列—本月發(fā)生二)會計核算的具體內(nèi)容款項和有價證券的收付庫存現(xiàn)金①款項(3種)銀行存款其他貨幣資金（6種）★銀行本均法計提折舊每月折舊額=買價—凈殘值÷使用年限÷12月注意：折舊的具體規(guī)定：★★★不計提折舊的固定資秀資料C．減輕了登記總分類賬的工作量D．便于進行會計科目的試算平衡第二節(jié)匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序一、貸名師精編優(yōu)秀資料（3）結(jié)構(gòu)：借例10-3長江公司購買A股票，將其基本賬戶中的2200萬轉(zhuǎn)入證券公司開設(shè)的資金賬戶，并委托證借：其他貨幣資金—存出投資款（200萬*12）-60000=23940000投資收益23940000-20000000=3940000第二節(jié)財產(chǎn)物資的收發(fā)、增減和使用存貨：原材料、在產(chǎn)品、半成品、產(chǎn)成品、商品和周轉(zhuǎn)材料處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)所取得的現(xiàn)金，減去為處置這些資產(chǎn)而支付的有關(guān)費用后的凈額。注意：始憑證的基本內(nèi)容（原始憑證是編制記賬憑證的依據(jù)）九項★多選1.名稱2.日期3.處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)所取得的現(xiàn)金，減去為處置這些資產(chǎn)而支付的有關(guān)費用后的凈額。注意：始憑證的基本內(nèi)容（原始憑證是編制記賬憑證的依據(jù)）九項★多選1.名稱2.日期3.編號4.抬頭人5.經(jīng)濟勞務(wù)實際收到的現(xiàn)金（含銷售收入和應(yīng)向購買者收取的增值稅額），包括本期銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金，以規(guī)定向購貨單位預(yù)收的款項（3）結(jié)構(gòu)借貸（4）明細賬設(shè)置：購貨單位二、成本（一）主要賬戶設(shè)置制造費用：余額：尚未入庫余額：庫存材料成本（一）主要賬戶設(shè)置本；采購成本包括：購買價款、相關(guān)稅費、運輸費、保險費，挑檢費等★★小規(guī)模納稅人企業(yè)的采購成本=價+稅+費★★★借貸購入材料的采購成本購入材料的采購成本已驗收入庫的采購成本借貸驗收入庫的實際成本驗收入庫的實際成本發(fā)出材料的實際成本借貸償還應(yīng)付賬款償還應(yīng)付賬款紅沖上月暫估入賬的應(yīng)付款應(yīng)付未付月末暫估入賬的應(yīng)付款余額：應(yīng)付款付借貸應(yīng)付未付票據(jù)應(yīng)付未付票據(jù)月末暫估入賬的應(yīng)付款承兌金額紅沖上月暫估入賬的應(yīng)付款）：是對合法性和合理性所實施的審查。★①特征：利用核算職能進行貨幣監(jiān)督。事前監(jiān)督，事中監(jiān)督和事后監(jiān)督量×存貨單位成本本月月末庫存存貨成本=月末庫存數(shù)量×存貨單位成本優(yōu)點：工作量小；缺點：不能隨時結(jié)出余核算工作量采用此制度也可能發(fā)生賬實不符（如變質(zhì)、損壞、丟失等）所以仍需對財物進行清查盤點注：永續(xù)盤存支付的差旅費、業(yè)務(wù)招待費現(xiàn)金支出、支付的保險費等。（二）投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量“收回投資所收到的現(xiàn)金期未多交或尚未抵扣的稅費）：是對合法性和合理性所實施的審查。★①特征：利用核算職能進行貨幣監(jiān)督。事前監(jiān)督，事中監(jiān)督和事后監(jiān)督量×存貨單位成本本月月末庫存存貨成本=月末庫存數(shù)量×存貨單位成本優(yōu)點：工作量小；缺點：不能隨時結(jié)出余核算工作量采用此制度也可能發(fā)生賬實不符（如變質(zhì)、損壞、丟失等）所以仍需對財物進行清查盤點注：永續(xù)盤存支付的差旅費、業(yè)務(wù)招待費現(xiàn)金支出、支付的保險費等。（二）投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量“收回投資所收到的現(xiàn)金期未多交或尚未抵扣的稅費余額：期末未交稅務(wù)費源稅、土地增值稅、城市維掮建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船稅、教育費附加、礦產(chǎn)資源補償費等借貸交納各種稅費交納各種稅費應(yīng)交未交稅費應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅借貸增值稅進項稅增值稅進項稅增值稅銷項稅上交本期增值稅期未多交或尚未抵扣的稅費余額：期末未交稅務(wù)費基本稅率17%價+費★例：企業(yè)購入商品一批價款是10萬元，運費是1000元，用銀行存款付款。借：庫存商品10萬+（1000-1000*7%）=100930應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅—進項稅10萬*17%+1000*7%=17070例2：企業(yè)購入商品一批價款是10萬元，運雜費是1000元，用銀行存款付款。借：庫存商品10萬+1000=101000應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅—進項稅10萬*17%=17000，其他單位如有特殊原因確實需要使用時，經(jīng)本單位會計機構(gòu)負責人、會計主管人員批準★★，可以復(fù)印。2.嚴附注三、財務(wù)會計報告的分類（一）按內(nèi)容不同（二）按時間不同（三）按對象不同（四）按單位不同合并報表（總分類賬的格式總分類賬最常用的格式為三欄式、設(shè)置借方、貸方和余額三個基本金額欄目。三、明細分類賬的格會計報表附注中進行說明。（三）編報及時月報—月末終了后6天內(nèi)報出季報—季末終了后15天內(nèi)報出半年報—，其他單位如有特殊原因確實需要使用時，經(jīng)本單位會計機構(gòu)負責人、會計主管人員批準★★，可以復(fù)印。2.嚴附注三、財務(wù)會計報告的分類（一）按內(nèi)容不同（二）按時間不同（三）按對象不同（四）按單位不同合并報表（總分類賬的格式總分類賬最常用的格式為三欄式、設(shè)置借方、貸方和余額三個基本金額欄目。三、明細分類賬的格會計報表附注中進行說明。（三）編報及時月報—月末終了后6天內(nèi)報出季報—季末終了后15天內(nèi)報出半年報—借車間機器折舊（車間固定資產(chǎn)折舊）貸借貸購貨支付貨款購貨支付貨款退回多余款項余額：尚未補付款項預(yù)付款項補付貨款余額：月末預(yù)付款項直接材料費用直接人工費用間接費用（制造費用）貸各項費用各項費用月末完工產(chǎn)品余額：尚不完成產(chǎn)品車間管理人員工資車間水電費借各項間接費用各項間接費用月末分配結(jié)轉(zhuǎn)的制造費用生產(chǎn)車間和行政管理部門等發(fā)生的生產(chǎn)車間和行政管理部門等發(fā)生的固定資產(chǎn)修理費用借貸發(fā)生發(fā)生各項管理費用月末轉(zhuǎn)入“本年利潤”賬戶金額月末結(jié)轉(zhuǎn)分錄：借：本年利潤貨：管理費用（二）主要經(jīng)濟業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理對于不能直接歸屬于某一種材料的采購費用要按一定的標準，在有關(guān)材料之間進行分配權(quán)人借入資金及生產(chǎn)經(jīng)營中所產(chǎn)生的效益，歸屬所有者和債權(quán)人名師精編優(yōu)秀資料基于資產(chǎn)=負債+所有者權(quán)益把權(quán)人借入資金及生產(chǎn)經(jīng)營中所產(chǎn)生的效益，歸屬所有者和債權(quán)人名師精編優(yōu)秀資料基于資產(chǎn)=負債+所有者權(quán)益把外支出（3）固定資產(chǎn)盤盈（只需一步）借：固定資產(chǎn)，貸：以前年度損益調(diào)整(按重置成本入賬)盤虧—營業(yè)外結(jié)果：編制“盤存單”并由盤點人和保管員簽章作為書面說明。如物資賬實不符應(yīng)編制：“實存賬存對比表”（又.外來原始憑證：從其他單位或個人直接取得的原始憑證(供貨單位提代的發(fā)票、收款單位開出的收款收據(jù)、職工實際成本計價時，材料采購可設(shè)置“在途物資“賬戶4移動加權(quán)平均法3、計劃成本計價條件下的原材料經(jīng)濟業(yè)務(wù)處理技巧★★★：材料成本差異在借方，表示超支，計算 生產(chǎn)車間直接領(lǐng)用直接人工—生產(chǎn)成本借：庫存商品潤。企業(yè)分配的股票股利不通過本賬戶核算（3）結(jié)構(gòu)：借貸（4）明細賬設(shè)置包括：投資者第五章會計憑證第一定資產(chǎn)明細賬或固定資產(chǎn)卡片及備查賬簿可連續(xù)使用★二、會計賬簿的保管年度終了，各種賬戶結(jié)轉(zhuǎn)下年建立新賬目設(shè)置注意：銷售部門固定資產(chǎn)維修屬于銷售費用，而生產(chǎn)車間和行政管理部門的固定資產(chǎn)維修屬于管理費用★★報告式（我國采用的是賬戶式）★★資產(chǎn)類按流動性大小先后排列負債類按求償權(quán)先的順序排列所有者權(quán)益排在后余額：月末留存成本潤。企業(yè)分配的股票股利不通過本賬戶核算（3）結(jié)構(gòu)：借貸（4）明細賬設(shè)置包括：投資者第五章會計憑證第一定資產(chǎn)明細賬或固定資產(chǎn)卡片及備查賬簿可連續(xù)使用★二、會計賬簿的保管年度終了，各種賬戶結(jié)轉(zhuǎn)下年建立新賬目設(shè)置注意：銷售部門固定資產(chǎn)維修屬于銷售費用，而生產(chǎn)車間和行政管理部門的固定資產(chǎn)維修屬于管理費用★★報告式（我國采用的是賬戶式）★★資產(chǎn)類按流動性大小先后排列負債類按求償權(quán)先的順序排列所有者權(quán)益排在后余額：月末留存成本借期末轉(zhuǎn)入“本年利潤”賬戶已銷售產(chǎn)品成本余額：期末現(xiàn)在原值余額：期末現(xiàn)在固定資產(chǎn)累計折舊（一）主要賬戶設(shè)置借貸驗收入庫產(chǎn)品驗收入庫產(chǎn)品出售時產(chǎn)品的成本貸（一）主要賬戶設(shè)置借貸減少原值借貸固定資產(chǎn)折舊減少數(shù)或轉(zhuǎn)銷數(shù)固定資產(chǎn)折舊減少數(shù)或轉(zhuǎn)銷數(shù)固定資產(chǎn)計提折舊額總額及結(jié)構(gòu)3.反映所有者權(quán)益情況，了解所有者權(quán)益在資產(chǎn)中占有份額4．可以全面了企業(yè)的財務(wù)狀況賬戶式和內(nèi)管理要求D．實用性：符合單位自身特點，滿足單位實際需要。E．常用會計科目會計科目簡表（要記住名稱及總額及結(jié)構(gòu)3.反映所有者權(quán)益情況，了解所有者權(quán)益在資產(chǎn)中占有份額4．可以全面了企業(yè)的財務(wù)狀況賬戶式和內(nèi)管理要求D．實用性：符合單位自身特點，滿足單位實際需要。E．常用會計科目會計科目簡表（要記住名稱及主營業(yè)務(wù)收入時應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)的成本（3）結(jié)構(gòu)：貸（4）明細賬設(shè)置：主營業(yè)務(wù)種類三、固定資產(chǎn)（一）主要賬戶設(shè)置分類科目與明細分類科目的平行登記概念對所發(fā)生的每項經(jīng)濟業(yè)務(wù)都要以會計憑證為依據(jù)，一方面記入有關(guān)總分類借收回固定資產(chǎn)價款，殘料價值和變價收入等余額：尚未清理完的凈損失不動產(chǎn)（房屋、建筑——營業(yè)稅）會計處理方法★★★借：固定資產(chǎn)借：在建工程安裝時發(fā)生的各種費用：借：在建工程安裝完成并投入使用后：借：固定資產(chǎn)貸轉(zhuǎn)出固定資產(chǎn)的賬面價轉(zhuǎn)出固定資產(chǎn)的賬面價支付相關(guān)稅費及其他費用結(jié)轉(zhuǎn)清理凈收益因由保險公司或過失人賠償?shù)膿p失結(jié)轉(zhuǎn)清理凈損失，多借多貸”二、編制步驟三、特點，優(yōu)缺點和適用范圍★★★（一）特點：根據(jù)科目匯總表編制總賬設(shè)置憑證：，是確認一定會計期間的收入和費用，確定收益的標準。種類權(quán)責發(fā)生制★★★—當期已經(jīng)實現(xiàn)的收入或費用，以00×，多借多貸”二、編制步驟三、特點，優(yōu)缺點和適用范圍★★★（一）特點：根據(jù)科目匯總表編制總賬設(shè)置憑證：，是確認一定會計期間的收入和費用，確定收益的標準。種類權(quán)責發(fā)生制★★★—當期已經(jīng)實現(xiàn)的收入或費用，以00×7%=700—應(yīng)交教育費附加10000×3%=300—應(yīng)交地方教育費附加10000×2%=20會計科目的性質(zhì)及結(jié)構(gòu)。（三）借貨記賬法的會計科目結(jié)構(gòu)資產(chǎn)類會計科目的結(jié)構(gòu)借方貸方借方登記資產(chǎn)增加數(shù)，借貸期末轉(zhuǎn)入期末轉(zhuǎn)入“本年利潤”賬戶取得的各項營業(yè)外收入借貸發(fā)生的各項營業(yè)外支出數(shù)額發(fā)生的各項營業(yè)外支出數(shù)額期末轉(zhuǎn)入“本年利潤”賬戶企業(yè)一般采用年限平均法計提折舊：（；（2、企業(yè)應(yīng)當按月計提固定資產(chǎn)折舊，當月增加的固定資產(chǎn)，當月不計提折舊，從下月起計提折舊；當月減少的固定資產(chǎn)，當月仍計提折舊，從下月起停止計提折舊。提足折舊后，不管能否繼續(xù)使用，均不再提取折舊；提前報廢的固定資產(chǎn)，也不再補提折舊。第三節(jié)債權(quán)、債務(wù)的發(fā)生和結(jié)算（一）主要賬戶設(shè)置應(yīng)收款項已收回款項額填列：根據(jù)上年末（12月31日）資產(chǎn)負債表期末余額2.期末余額填列(一額填列：根據(jù)上年末（12月31日）資產(chǎn)負債表期末余額2.期末余額填列(一)根據(jù)某個總賬賬戶的期末余額務(wù)事項賬務(wù)處理第一節(jié)款項和有價證券的收付一、庫存現(xiàn)金和銀行存款（一）主要賬戶設(shè)置“庫存現(xiàn)金”賬戶（1應(yīng)收款項的壞賬準備（3）結(jié)構(gòu)借沖減的壞賬準備應(yīng)收款項無法收回而轉(zhuǎn)銷的壞賬（4）明細賬設(shè)置：按應(yīng)收款項人工—生產(chǎn)成本直接材料車間領(lǐng)用—制造費用行政管理部門領(lǐng)用—管理費用借：生產(chǎn)成本制造費用管理費用貸：原余額：尚未到期的票據(jù)應(yīng)收款期未轉(zhuǎn)入“本年利潤”賬戶數(shù)額借退貨貸計提壞賬準備已轉(zhuǎn)銷的應(yīng)收款項又收回增加的壞賬余額：已計提但尚未轉(zhuǎn)銷的壞賬借貸應(yīng)收票據(jù)增加應(yīng)收票據(jù)增加收回的票據(jù)應(yīng)收款借貸取得收入取得收入退貨貸取得收入期未轉(zhuǎn)入“本年利潤”賬戶數(shù)額不含稅價=含稅價÷（1+17%）★★借沖減的壞賬準備應(yīng)收款項無法收回而轉(zhuǎn)銷的壞賬營業(yè)稅）會計處理方法★★★不需安裝需要安裝借：固定資產(chǎn)貸：銀行存款借：在建工程貸：銀行存款安裝時發(fā)生權(quán)平均法存貨單位成本=月初成本金額+本月購入成本金額/月初數(shù)量營業(yè)稅）會計處理方法★★★不需安裝需要安裝借：固定資產(chǎn)貸：銀行存款借：在建工程貸：銀行存款安裝時發(fā)生權(quán)平均法存貨單位成本=月初成本金額+本月購入成本金額/月初數(shù)量+本月購入數(shù)量本月發(fā)出成本=本月發(fā)出數(shù)額填列：根據(jù)上年末（12月31日）資產(chǎn)負債表期末余額2.期末余額填列(一)根據(jù)某個總賬賬戶的期末余額總額及結(jié)構(gòu)3.反映所有者權(quán)益情況，了解所有者權(quán)益在資產(chǎn)中占有份額4．可以全面了企業(yè)的財務(wù)狀況賬戶式和借期未轉(zhuǎn)入“本年利潤”賬戶損失減少額應(yīng)收款項的價值得以恢復(fù)面減少的損失貸應(yīng)付職工的各種薪酬貸應(yīng)收款項發(fā)生的減值應(yīng)收款項發(fā)生的減值期未轉(zhuǎn)入“本年利潤”賬戶減值損失（一）主要賬戶設(shè)置借實際支付薪酬余額：應(yīng)付未付實際支付式應(yīng)付款余額：應(yīng)付未付（一）主要賬戶設(shè)置固定資產(chǎn)，當月仍計提折舊，從下月起停止計提折舊。提足折舊后，不管能否繼續(xù)使用，均不再提取折舊；提前報計劃，制度等文件材料不屬于會計檔案三、會計檔案的種類及分類方法1.會計檔案的種類1）按工作性質(zhì)不同會出資額超過注冊資本或股本的那部分額，直接計入所有者權(quán)益利得和損失（固定資產(chǎn)，當月仍計提折舊，從下月起停止計提折舊。提足折舊后，不管能否繼續(xù)使用，均不再提取折舊；提前報計劃，制度等文件材料不屬于會計檔案三、會計檔案的種類及分類方法1.會計檔案的種類1）按工作性質(zhì)不同會出資額超過注冊資本或股本的那部分額，直接計入所有者權(quán)益利得和損失（3）結(jié)構(gòu)借貸（4）明細賬設(shè)置：資本品種“原材料”賬戶（已驗收入庫）（1）性質(zhì)：資產(chǎn)類（2）用途：核算企業(yè)庫存材料（原材料包括：主要材料貸貸取得借款借企業(yè)負擔的各項稅金及附加（增加）期末轉(zhuǎn)入“本年利潤”賬戶的各項稅金及附加用為2萬，計算出企業(yè)的增值稅，營業(yè)稅和企業(yè)所得稅應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅—銷項稅34000（一）主要賬戶設(shè)置借實際償還內(nèi)容，根據(jù)實際需要和有關(guān)備查賬簿待記錄分析計算主要有：已貼現(xiàn)的商業(yè)承兌匯票一、利潤表的概念和意義（一易性金融資產(chǎn)—成本投資收益貸：其他貨幣資金—存出投資款22000000220000002000000企業(yè)按規(guī)定從當期利潤總額中減去的所得稅費用（3）結(jié)構(gòu)：借貸三、利潤分配（一）主要賬戶設(shè)置“利潤分配“勞務(wù)實際收到的現(xiàn)金（含銷售收入和應(yīng)向購買者收取的增值稅額），包括本期銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金，以余額：尚未償還內(nèi)容，根據(jù)實際需要和有關(guān)備查賬簿待記錄分析計算主要有：已貼現(xiàn)的商業(yè)承兌匯票一、利潤表的概念和意義（一易性金融資產(chǎn)—成本投資收益貸：其他貨幣資金—存出投資款22000000220000002000000企業(yè)按規(guī)定從當期利潤總額中減去的所得稅費用（3）結(jié)構(gòu)：借貸三、利潤分配（一）主要賬戶設(shè)置“利潤分配“勞務(wù)實際收到的現(xiàn)金（含銷售收入和應(yīng)向購買者收取的增值稅額），包括本期銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金，以余額：尚未償還余額：應(yīng)付未付借貸取得借款取得借款實際償還借貸各項財務(wù)費用各項財務(wù)費用期末轉(zhuǎn)入“本年利潤”賬戶余額借貸應(yīng)付未付應(yīng)付未付實際支付2、不予資本化：達到預(yù)期使用狀態(tài)—財務(wù)費用（購買）第四節(jié)資本的增減資本主要包括：實收資本和資本公積（一）主要賬戶設(shè)置★二、借貸記賬法（一）概念名師精編優(yōu)秀資料以借貸為記賬符號，對每一筆經(jīng)濟業(yè)務(wù)都要在兩個或兩個以上相互料，包裝物，低值易耗品流動資產(chǎn)類在產(chǎn)品地點在車間庫存商品地點在倉庫（以完成檢驗入庫）債權(quán)（別人欠我的置：按主營業(yè)務(wù)種類“其他應(yīng)收款”賬戶（1）性質(zhì)：資產(chǎn)類（2）用途：核算單位對個人的各種應(yīng)收及暫付款（★二、借貸記賬法（一）概念名師精編優(yōu)秀資料以借貸為記賬符號，對每一筆經(jīng)濟業(yè)務(wù)都要在兩個或兩個以上相互料，包裝物，低值易耗品流動資產(chǎn)類在產(chǎn)品地點在車間庫存商品地點在倉庫（以完成檢驗入庫）債權(quán)（別人欠我的置：按主營業(yè)務(wù)種類“其他應(yīng)收款”賬戶（1）性質(zhì)：資產(chǎn)類（2）用途：核算單位對個人的各種應(yīng)收及暫付款（類1.資產(chǎn)類—流動資產(chǎn)和非流動資產(chǎn)2.★按形成和性質(zhì)不同分反映資本科目：實收資本，資本公積歸屬的會計余額：投入資本總額余額：資本公積累計額余額：無形資產(chǎn)成本借貸投入資本投入資本減資借貸資本公積減少資本公積減少資本公積增加借貸無形資產(chǎn)價值增加無形資產(chǎn)價值增加無形資產(chǎn)價值減少第五節(jié)收入、成本和費用（一）主要賬戶設(shè)置借貸期末轉(zhuǎn)入期末轉(zhuǎn)入“本年利潤”賬戶數(shù)額其他業(yè)務(wù)收入征1.它是一種剩余權(quán)—權(quán)益可分為債權(quán)人權(quán)益和所有都權(quán)益?zhèn)鶛?quán)人權(quán)益優(yōu)先于所有者權(quán)益2.除發(fā)生減資，清算收到返還的各種稅費，如收到的增值稅、消費稅、營業(yè)稅、所得稅、教育費附加返還等?！笆盏降钠渌c經(jīng)營活動征1.它是一種剩余權(quán)—權(quán)益可分為債權(quán)人權(quán)益和所有都權(quán)益?zhèn)鶛?quán)人權(quán)益優(yōu)先于所有者權(quán)益2.除發(fā)生減資，清算收到返還的各種稅費，如收到的增值稅、消費稅、營業(yè)稅、所得稅、教育費附加返還等?！笆盏降钠渌c經(jīng)營活動3.有角無分的后面加“整”字有角有分的不加小寫：不得連筆寫前面加“￥”符號無角無分后面寫“00”或“不能做為無形資產(chǎn)?！?二)負債定義是企業(yè)過去交易或事項形成的，預(yù)期會導(dǎo)致經(jīng)濟利益利出企業(yè)的現(xiàn)實義務(wù)。余額：應(yīng)收款項余額：預(yù)收的款項余額：應(yīng)收款項余額：預(yù)收的款項借貸結(jié)算的款項結(jié)算的款項收到預(yù)收款（一）主要賬戶設(shè)置制造費用：車間管理人員及非生產(chǎn)人員的職工薪酬，車間發(fā)生的機物料消耗，車間因定資產(chǎn)折舊等制造費用朋末結(jié)轉(zhuǎn)到生產(chǎn)成本賬戶，無余額期初在產(chǎn)品成本+本期生產(chǎn)費用=本期完工產(chǎn)品+期末在產(chǎn)品（一）主要賬戶設(shè)置借貸結(jié)算的款項結(jié)算的款項收到預(yù)收款借貸銷售商品是發(fā)生的各項費用銷售商品是發(fā)生的各項費用期末轉(zhuǎn)入“本年利潤”賬戶數(shù)額虧損用“-“填列余額均在借方，將二者余額之和用“-“填列余額均在貸方，將二者余額之各直接填列一個在借份金額收入、支出、費用、成本的核算①收入概念：日?；顒又行纬傻?，會導(dǎo)致所有者權(quán)益增加的與所有者投入資點：工作量大）逆查：從錯賬的位置開始逆向查（優(yōu)點：工作量小，實際工作中使用較多）2.局部檢查：差數(shù)法賬戶就無法存在；賬簿只是一個外在形式，賬戶才是它的真實內(nèi)。容★賬簿與賬戶的關(guān)系是形式和內(nèi)容的關(guān)系三、借轉(zhuǎn)入所有費用和損失的數(shù)額結(jié)轉(zhuǎn)本期實現(xiàn)凈利潤貸自本年利潤賬戶轉(zhuǎn)入的凈利潤余額：歷年累計未分配利潤虧損用“-“填列余額均在借方，將二者余額之和用“-“填列余額均在貸方，將二者余額之各直接填列一個在借份金額收入、支出、費用、成本的核算①收入概念：日?；顒又行纬傻?，會導(dǎo)致所有者權(quán)益增加的與所有者投入資點：工作量大）逆查：從錯賬的位置開始逆向查（優(yōu)點：工作量小，實際工作中使用較多）2.局部檢查：差數(shù)法賬戶就無法存在；賬簿只是一個外在形式，賬戶才是它的真實內(nèi)。容★賬簿與賬戶的關(guān)系是形式和內(nèi)容的關(guān)系三、借轉(zhuǎn)入所有費用和損失的數(shù)額結(jié)轉(zhuǎn)本期實現(xiàn)凈利潤貸自本年利潤賬戶轉(zhuǎn)入的凈利潤余額：歷年累計未分配利潤（一）主要賬戶設(shè)置貸轉(zhuǎn)入收入，利得的數(shù)額結(jié)轉(zhuǎn)本期發(fā)生凈虧損二、所得稅（25%）（一）主要賬戶設(shè)置借貸企業(yè)發(fā)生的所得稅費用企業(yè)發(fā)生的所得稅費用期末轉(zhuǎn)入“本年利潤”賬戶數(shù)額（一）主要賬戶設(shè)置借自本年利潤賬戶轉(zhuǎn)入的凈虧損當年對凈利潤分配余額：歷年累計彌補的虧損生產(chǎn)成本4.出售時結(jié)轉(zhuǎn)產(chǎn)品成本分錄借：主營業(yè)成本貸：庫存商品名師精編優(yōu)秀資料二、庫存商品（一）主要賬重點考慮的是現(xiàn)金，銀行存款債權(quán)債務(wù)它是一種簡單，不完整的記賬方法復(fù)式記賬法★以資產(chǎn)與權(quán)益平衡關(guān)系作為盤盈盤虧報告表B銀行余額調(diào)節(jié)表生產(chǎn)成本4.出售時結(jié)轉(zhuǎn)產(chǎn)品成本分錄借：主營業(yè)成本貸：庫存商品名師精編優(yōu)秀資料二、庫存商品（一）主要賬重點考慮的是現(xiàn)金，銀行存款債權(quán)債務(wù)它是一種簡單，不完整的記賬方法復(fù)式記賬法★以資產(chǎn)與權(quán)益平衡關(guān)系作為盤盈盤虧報告表B銀行余額調(diào)節(jié)表C盤存單D庫存現(xiàn)金盤點報告表第三節(jié)財產(chǎn)清查結(jié)果的處理一、財產(chǎn)清查結(jié)果的用途：核算企業(yè)因銷售產(chǎn)品，提供勞務(wù)及讓渡資產(chǎn)使用權(quán)等日?；顒铀a(chǎn)生的收入（3）結(jié)構(gòu)借貸（4）明細賬設(shè)貸借用盈余公積彌補虧損額用盈余公積彌補虧損額提取盈余公積數(shù)額余額：盈余公積的結(jié)余額借貸實際支付股利實際支付股利分配的利潤余額：已分配但尚未支付的股利是記錄經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項發(fā)生或完成情況的書面證明，也是登記賬簿的依據(jù)。填制和審核會計憑證是會計核算的基本方之一，也是會計核算工作的起點。★（二）分類按照編制的程序和用途不同原始憑證)所有者權(quán)益=凈資產(chǎn)★短期借款，應(yīng)付票據(jù)，應(yīng)付賬款，應(yīng)付職工薪酬，預(yù)收賬款應(yīng)付股利，應(yīng)付利息，應(yīng)交稅日期“應(yīng)交稅費”賬戶★★（1）性質(zhì)：負債類（2）用途：用來核算企業(yè)按照稅法等規(guī)定計算應(yīng)交納各項稅費，賬憑證。三基本內(nèi)容1.)所有者權(quán)益=凈資產(chǎn)★短期借款，應(yīng)付票據(jù)，應(yīng)付賬款，應(yīng)付職工薪酬，預(yù)收賬款應(yīng)付股利，應(yīng)付利息，應(yīng)交稅日期“應(yīng)交稅費”賬戶★★（1）性質(zhì)：負債類（2）用途：用來核算企業(yè)按照稅法等規(guī)定計算應(yīng)交納各項稅費，賬憑證。三基本內(nèi)容1.名稱2.日期3.編號4.內(nèi)容摘要5.會計科目涉及記賬方向6．金額7.記賬標記8金流量凈額的變動二：現(xiàn)金流量的分類i.經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量ii.投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量iii.籌資名師精編優(yōu)秀資料(一)按照來源不同分1.外來原始憑證：從其他單位或個人直接取得的原始憑證(供貨單位提代的發(fā)住宿發(fā)票)分配表等）單，發(fā)貨票，借款單，銀行結(jié)算憑證等）增值稅發(fā)票，由中國人民銀行統(tǒng)一制定的支票、商業(yè)匯票等結(jié)算憑證）所有外來原始憑證都是一次憑證，累計憑證和匯總憑證一般為自制憑(旅費報銷單發(fā)票是外來)4、書寫要清楚規(guī)范★文字：正楷或行書（清楚規(guī)范不能用簡化字）無角無分的后面加“整”字有角有分的不加小寫：不得連筆寫前面加“￥”符號無角無分后面寫“00”或“—”有角無分后面寫“0”有角有分寫到分為止★金額錯誤：由出具單位重開★★★類（2）用途：核算企業(yè)為籌集生產(chǎn)經(jīng)營所需資金而發(fā)的費用，包括利息支出及相關(guān)手續(xù)費（3）結(jié)構(gòu)借貸借貸（貸方登記資產(chǎn)減少數(shù)，期初和期末余額一般在借方。期末借方余額=期初借余額+類（2）用途：核算企業(yè)為籌集生產(chǎn)經(jīng)營所需資金而發(fā)的費用，包括利息支出及相關(guān)手續(xù)費（3）結(jié)構(gòu)借貸借貸（貸方登記資產(chǎn)減少數(shù)，期初和期末余額一般在借方。期末借方余額=期初借余額+本期借方發(fā)生額本期貸方發(fā)生額務(wù)的來龍去脈，便于查賬減輕了登記總總賬的工作量（三）缺點：不利于會計核算的日常分工編制匯總記賬憑證的預(yù)借差旅費）（3）結(jié)構(gòu)貸取得收入期未轉(zhuǎn)入“本年利潤”賬戶數(shù)額（4）明細賬設(shè)置：按主營業(yè)務(wù)種類對方單位是出納人員收訖款項的依據(jù)是出納人員支付款項的依據(jù)只要領(lǐng)用數(shù)量不超過限額就可以連續(xù)使用4.在填制時加蓋出具憑證單位的公章方有效，對于一式多聯(lián)的原始憑證必須用復(fù)寫紙?zhí)讓?。簽章；對自制原始憑證必須有經(jīng)辦部門和經(jīng)辦人簽名或蓋章；通用原始憑證還應(yīng)審核3、對不真實、不合法的，會計機構(gòu)和會計人員有權(quán)不予接受，并向單位負責人報告?！铩铩锏谌?jié)記賬憑證記賬憑證編制會計人員根據(jù)審核無誤的原始憑證，是登記賬簿的直接依據(jù)?！镛D(zhuǎn)賬憑證：借方貸方都未涉及庫存現(xiàn)金和銀行存款科目證附件四、原始憑證的填制要求記錄要真實：實事求是，不能弄虛作假內(nèi)容要完整：9項基本內(nèi)容手續(xù)要完備：自的公允值是2000萬，長江公司支付了相關(guān)交易費用證附件四、原始憑證的填制要求記錄要真實：實事求是，不能弄虛作假內(nèi)容要完整：9項基本內(nèi)容手續(xù)要完備：自的公允值是2000萬，長江公司支付了相關(guān)交易費用5萬。借：其他貨幣資金—存出投資款貸：銀行存款借：交的證券公司“投資收益”賬戶（1）性質(zhì)：損益類（2）用途：核算企業(yè)投資收益或投資損失名師精編優(yōu)秀資料（購建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)所支付的現(xiàn)金項”目反映企業(yè)本期購買、建造固定資產(chǎn)，取得無形資產(chǎn)和對于庫存現(xiàn)金和銀行存款之間的相互劃轉(zhuǎn)的收、付業(yè)務(wù)，為避免重復(fù)記賬，只填付款憑證不填收款收、付、轉(zhuǎn)憑證劃分有利于檢查和區(qū)別不同經(jīng)濟業(yè)務(wù)進行分類管理，工作量大，用于規(guī)模較大，收付款較多單位。對于經(jīng)濟業(yè)務(wù)較少單位可以采用通用記賬憑證。（一）基本要求便于監(jiān)督4、相同業(yè)務(wù)進行匯總編制，根據(jù)每一張原始憑證填制，或若干張同類原始憑證匯總編制，或根據(jù)原始憑證匯總表填制，不得將不同內(nèi)容類別的原始憑證匯總填制6、填制若發(fā)現(xiàn)錯誤應(yīng)重記；已登記入賬在當年內(nèi)發(fā)現(xiàn)錯誤的，可以用紅定填一張與原內(nèi)容相同的字調(diào)減用紅字；發(fā)現(xiàn)以前年度記賬憑證錯誤，應(yīng)用藍字填制一張更正記賬憑證。7、填制完經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項后，如有空行應(yīng)當自金額欄最后一筆金額數(shù)字下的空行處到合計數(shù)上空行（二）收款憑證的編制要求（三）付款憑證編制要求（四）轉(zhuǎn)賬憑證編制要求★★★在同一項經(jīng)濟業(yè)務(wù)中，如果既有庫存現(xiàn)金或銀行存款的收付，又有轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)時，應(yīng)相應(yīng)填寫，收、付、轉(zhuǎn)憑證。息和融資租入固定資產(chǎn)支付的租賃費，在籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量中反映“投資所支付的現(xiàn)金”項目，反映企業(yè)進，承前頁”字樣★★需要結(jié)計本月發(fā)生額賬戶結(jié)計過次頁的本頁合計數(shù)應(yīng)為自本月初起至本頁末止的發(fā)生額合計數(shù)發(fā)現(xiàn)錯誤的，可以用紅定填一張與原內(nèi)容相同的記賬憑證，在摘要欄寫“注消某月某日某號憑證”，同時用藍字重)息和融資租入固定資產(chǎn)支付的租賃費，在籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量中反映“投資所支付的現(xiàn)金”項目，反映企業(yè)進，承前頁”字樣★★需要結(jié)計本月發(fā)生額賬戶結(jié)計過次頁的本頁合計數(shù)應(yīng)為自本月初起至本頁末止的發(fā)生額合計數(shù)發(fā)現(xiàn)錯誤的，可以用紅定填一張與原內(nèi)容相同的記賬憑證，在摘要欄寫“注消某月某日某號憑證”，同時用藍字重)長期應(yīng)付款應(yīng)付債券(五)根據(jù)資產(chǎn)類賬戶與其備抵賬戶抵銷后的凈額填列主要有：應(yīng)收/其他應(yīng)收賬款/票據(jù)第四節(jié)會計憑證的傳遞和保管第一節(jié)會計賬簿概述表各單位應(yīng)按照國家統(tǒng)一的會計制度的規(guī)定和會計業(yè)務(wù)的需要設(shè)置會計賬簿。（一）賬戶的概念對應(yīng)關(guān)系和會計分錄會計科目的對應(yīng)關(guān)系所有經(jīng)濟業(yè)務(wù)在進行會計記錄時必須同時記入兩個或兩個以上的會計科目不能做為無形資產(chǎn)?！?二)負債定義是企業(yè)過去交易或事項形成的，預(yù)期會導(dǎo)致經(jīng)濟利益利出企業(yè)的現(xiàn)實義務(wù)。發(fā)生凈虧損二、所得稅（25%）（一）主要賬戶設(shè)置“所得稅費用”賬戶（對應(yīng)關(guān)系和會計分錄會計科目的對應(yīng)關(guān)系所有經(jīng)濟業(yè)務(wù)在進行會計記錄時必須同時記入兩個或兩個以上的會計科目不能做為無形資產(chǎn)?！?二)負債定義是企業(yè)過去交易或事項形成的，預(yù)期會導(dǎo)致經(jīng)濟利益利出企業(yè)的現(xiàn)實義務(wù)。發(fā)生凈虧損二、所得稅（25%）（一）主要賬戶設(shè)置“所得稅費用”賬戶（1）性質(zhì)：損益類（2）用途：核算.實收資本（或股本）—投資者投入的金額—大于注冊資本的那部分金額—從凈利潤中提取的公積金，公益金彌補（二）賬戶基本結(jié)構(gòu)會計科目 會計賬戶基本結(jié)構(gòu)內(nèi)容包括：名稱（三）賬簿與賬戶的關(guān)系應(yīng)收、應(yīng)付票據(jù)登記簿第二節(jié)會計賬簿的內(nèi)容、啟用與登記規(guī)則第二節(jié)會計賬簿的內(nèi)容、啟用與登記規(guī)則二、啟用（了解））概念1.反映：某一會計期間的經(jīng)營成果2.依據(jù)：收入費用=利潤）概念1.反映：某一會計期間的經(jīng)營成果2.依據(jù)：收入費用=利潤3.狀態(tài)：動態(tài)報表二、利潤表的格式單步在途物資，原材料，庫存商品，生產(chǎn)成本，周轉(zhuǎn)材料，委托加工物資，材料成本差異，發(fā)出商品”等賬戶期末合計除了上述各項以外，支付的其他與投資活動有關(guān)的現(xiàn)金流出。其他現(xiàn)金流出如價值較大的，應(yīng)單列項目反映。（三始憑證單位(必須有填制單位的公章)書寫要清楚規(guī)范★4.1.2.3.4.個人(必須有填制人的簽名或蓋章第三節(jié)會計賬簿的格式和登記方法第三節(jié)會計賬簿的格式和登記方法注：結(jié)余可以到本日結(jié)束結(jié)出余額，也可以在每筆業(yè)務(wù)登賬后直接結(jié)出余額，本書采用第二種。對于銀行提現(xiàn)的業(yè)務(wù)，登記現(xiàn)金日記賬時，這筆業(yè)務(wù)的現(xiàn)金收入數(shù)是根椐銀行付款憑證登記的。（一）現(xiàn)金賬登記方法：234523456（一）總分類賬的格式的增值稅、所得稅，本期退回的增值稅、所得稅在“收到的稅費返還”項目反映。名師精編優(yōu)秀資料“支付的其他解和掌握日常財物的賬面結(jié)存額和溢缺情況手續(xù)不嚴密，不利于管理適用范圍：價值低，品種雜，進出頻繁的商品類（2）用途：核算企業(yè)計提各項資產(chǎn)減值準備所形成的損失（的增值稅、所得稅，本期退回的增值稅、所得稅在“收到的稅費返還”項目反映。名師精編優(yōu)秀資料“支付的其他解和掌握日常財物的賬面結(jié)存額和溢缺情況手續(xù)不嚴密，不利于管理適用范圍：價值低，品種雜，進出頻繁的商品類（2）用途：核算企業(yè)計提各項資產(chǎn)減值準備所形成的損失（3）結(jié)構(gòu)貸（4）明細賬設(shè)置：按資產(chǎn)減值損失項權(quán)人、社會公眾二、財務(wù)會計報告的構(gòu)成★1.資產(chǎn)負債表2.利潤表3.現(xiàn)金流量表4.所有者權(quán)益變動表5.（一）明細分類賬的格式2、多欄式：收入費用、成本★★（二）明細分類賬的登記方法（三）總分類賬和明細分類賬的平行登記★★借貸方向相同第四節(jié)第四節(jié)對賬對賬的主要內(nèi)容★多選234第五節(jié)錯賬更正方法第五節(jié)錯賬更正方法期股權(quán)投資、長期債權(quán)投資支付的現(xiàn)金、以及支付的傭金、手續(xù)費等附加費用。取得子公司及其他營業(yè)單位支付的均法計提折舊每月折舊額=買價—凈殘值÷使用年限÷12期股權(quán)投資、長期債權(quán)投資支付的現(xiàn)金、以及支付的傭金、手續(xù)費等附加費用。取得子公司及其他營業(yè)單位支付的均法計提折舊每月折舊額=買價—凈殘值÷使用年限÷12月注意：折舊的具體規(guī)定：★★★不計提折舊的固定資等原因轉(zhuǎn)出固定資產(chǎn)價值及費用。（3）結(jié)構(gòu)貸賬面結(jié)轉(zhuǎn)：借：固定資產(chǎn)清理：85000累計折舊15000貸項后，如有空行應(yīng)當自金額欄最后一筆金額數(shù)字下的空行處到合計數(shù)上空行處劃線注銷。（二）收款憑證的編制要×大√小文字×√×√容，再用黑字寫張正確的憑證）二、結(jié)賬的方法★★★★紅線?！锟键c12月末的“本年累計”就是全年累計發(fā)生額，全年累計發(fā)生額下劃通欄雙紅線。么時候發(fā)生的●企業(yè)會計的確認，計量和報告應(yīng)以權(quán)責發(fā)生制為基礎(chǔ)?！锏谌?jié)會計名師秀料量要求★★★如何記類（2）用途：核算投資者按規(guī)定投入企業(yè)的資本（股份公司投入資本稱“股本”）★（3）結(jié)構(gòu)名師精編優(yōu)秀資記賬登記方法：上日余額么時候發(fā)生的●企業(yè)會計的確認，計量和報告應(yīng)以權(quán)責發(fā)生制為基礎(chǔ)?！锏谌?jié)會計名師秀料量要求★★★如何記類（2）用途：核算投資者按規(guī)定投入企業(yè)的資本（股份公司投入資本稱“股本”）★（3）結(jié)構(gòu)名師精編優(yōu)秀資記賬登記方法：上日余額+本日收入-本日支出=本日余額對于銀行提現(xiàn)的業(yè)務(wù)，登記現(xiàn)金日記賬時，這筆業(yè)務(wù)的理★★★例：一般納稅人9月30日銷售收入20萬，增值稅為了34000元，該商品成本為13萬，支付相關(guān)⑥⑦會計年度賬戶第一行余額欄內(nèi)填寫上年結(jié)轉(zhuǎn)余額，并注明“上年結(jié)轉(zhuǎn)”第七章賬務(wù)處理程序第一節(jié)記賬憑證賬務(wù)處理程序單位財務(wù)會計部門保管理1年，之后由財務(wù)會計部門編造清冊移交本單位檔案部門保管第七章賬務(wù)處理程序第一節(jié)記賬憑證賬務(wù)處理程序①二、記賬憑證賬務(wù)處理程序的特點、優(yōu)缺點及適用范圍★★★設(shè)置記賬憑證：收、付、轉(zhuǎn)和通用記賬憑證設(shè)置賬簿：庫存現(xiàn)金、銀行存款日記賬，總分類賬和明細分類賬缺點：登記總分類賬的工作量大。B．總分類賬可較詳細的記錄經(jīng)濟業(yè)務(wù)的發(fā)生情況。細賬的合計金額相等。對賬的主要內(nèi)容★多選一、賬證核對：賬簿和會計憑證：時間、憑證字號內(nèi)容、金額，方向，不計減少★★★（根據(jù)實際盤存數(shù)來倒推當月財產(chǎn)減少數(shù)）期初數(shù)在賬上，期末數(shù)靠盤點，發(fā)出數(shù)靠計算本期發(fā)記減少數(shù)（不設(shè)借貸多欄式）3.余額登記負數(shù)（不設(shè)借貸方向三欄式）細賬的合計金額相等。對賬的主要內(nèi)容★多選一、賬證核對：賬簿和會計憑證：時間、憑證字號內(nèi)容、金額，方向，不計減少★★★（根據(jù)實際盤存數(shù)來倒推當月財產(chǎn)減少數(shù)）期初數(shù)在賬上，期末數(shù)靠盤點，發(fā)出數(shù)靠計算本期發(fā)記減少數(shù)（不設(shè)借貸多欄式）3.余額登記負數(shù)（不設(shè)借貸方向三欄式）4.其他會計記錄6.連續(xù)登記，不得跳屬于哪一類）★★★★★第三章會計等式與復(fù)式記賬一，會計等式一、資產(chǎn)＝權(quán)益（即資金占用=資金來源）★基C．減輕了登記總分類賬的工作量D．便于進行會計科目的試算平衡一、匯總記賬憑證分：匯總收款憑證，匯總付款憑證，匯總轉(zhuǎn)賬憑證三種格式 月末合計匯總①⑧④⑦設(shè)置憑證：除收付轉(zhuǎn)外還要有匯總的收付轉(zhuǎn)。設(shè)置賬簿：總賬，明細賬和日記賬減輕了登記總總賬的工作量（三）缺點：不利于會計核算的日常分工（三）適用范圍：規(guī)模大，經(jīng)濟業(yè)務(wù)較多單位3.有角無分的后面加“整”字有角有分的不加小寫：不得連筆寫前面加“￥”符號無角無分后面寫“00”或“主營業(yè)務(wù)收入時應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)的成本（3.有角無分的后面加“整”字有角有分的不加小寫：不得連筆寫前面加“￥”符號無角無分后面寫“00”或“主營業(yè)務(wù)收入時應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)的成本（3）結(jié)構(gòu)：貸（4）明細賬設(shè)置：主營業(yè)務(wù)種類三、固定資產(chǎn)（一）主要賬戶設(shè)置統(tǒng)籌退休金以及未參加統(tǒng)籌的退休人員的費用，在付的其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金”項目中反映。支付的在建工程材料2.月末結(jié)轉(zhuǎn)制造費用會計分錄借：生產(chǎn)成本貸：制造費用3.月末結(jié)轉(zhuǎn)完工產(chǎn)品會計分錄借：庫存商品貸：按同類科目歸類，為便于編制科目匯總表，使得在匯總計算借貸方金額不易發(fā)生差錯，賬戶之間對⑦⑧三、特點，優(yōu)缺點和適用范圍★★★賬務(wù)處理程序的種類及優(yōu)缺點記賬憑證賬務(wù)處理依據(jù)記賬憑證逐筆登記總賬收、付、轉(zhuǎn)、通用總賬可以詳細的反映經(jīng)濟業(yè)務(wù)的發(fā)生情況依據(jù)匯總記賬憑證登記總賬減輕了登記總賬的工作量便于了解賬戶之間的對應(yīng)關(guān)系，便于查賬依據(jù)科目匯總表登記總賬收、付、轉(zhuǎn)減輕了登記總賬的工作量可做到試算平衡保證了總便易學使得在分別匯總計算借貸方向金額不易發(fā)生錯科目匯總表的作用與匯部劃掉，也可只劃掉錯的部分然后更正。金額：金額錯應(yīng)全部劃掉，然后再更正。（二）紅字更正法：證錯，賬錯義H．如實的反映資金運動的來龍去脈部劃掉，也可只劃掉錯的部分然后更正。金額：金額錯應(yīng)全部劃掉，然后再更正。（二）紅字更正法：證錯，賬錯義H．如實的反映資金運動的來龍去脈I．形成了清晰的對應(yīng)關(guān)系J．進行試算平衡K．復(fù)式記賬法的種類L．借，不計減少★★★（根據(jù)實際盤存數(shù)來倒推當月財產(chǎn)減少數(shù)）期初數(shù)在賬上，期末數(shù)靠盤點，發(fā)出數(shù)靠計算本期發(fā)，包括償還金融企業(yè)的借款本金、償還債券本金等。企業(yè)償還的借款利息、債券利息，在“分配股利、利潤或償付登記總賬的工作量大少單位不利于會計核算的日常分量大不能反映賬戶之間對應(yīng)關(guān)系，不便查賬業(yè)務(wù)量較多單位月末匯總一次結(jié)構(gòu)不同，填制方也不匯總記賬憑證三種格式及其編制方法收款業(yè)務(wù)款）按照相對應(yīng)的貸方貸，多借多貨”.容向向為便于填制匯總轉(zhuǎn)憑證時應(yīng)盡可能使賬戶的對應(yīng)關(guān)系保貸方（庫存現(xiàn)金和銀行存款）按照相對應(yīng)的借方按照相對應(yīng)的借方付款業(yè)務(wù)轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)貸方第八章財產(chǎn)清查第一節(jié)財產(chǎn)清查概述（一）財產(chǎn)清查的概念（了解）通過對貨幣資金，實物資產(chǎn)和往來款項核對確定實存數(shù)，查明賬存數(shù)與實存數(shù)是否相符（二）分類)長期應(yīng)付款應(yīng)付債券(五)根據(jù)資產(chǎn)類賬戶與其備抵賬戶抵銷后的凈額填列主要有：應(yīng)收/)長期應(yīng)付款應(yīng)付債券(五)根據(jù)資產(chǎn)類賬戶與其備抵賬戶抵銷后的凈額填列主要有：應(yīng)收/其他應(yīng)收賬款/票據(jù)潤。企業(yè)分配的股票股利不通過本賬戶核算（3）結(jié)構(gòu)：借貸（4）明細賬設(shè)置包括：投資者第五章會計憑證第一編造清冊移交本單位檔案部門保管。★★★記賬憑證賬務(wù)處理程序：對發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項都要根據(jù)原始憑證或匯其他現(xiàn)金流入如價值較大的，應(yīng)單列項目反映。“償還債務(wù)所支付的現(xiàn)金”項目，反映企業(yè)以現(xiàn)金償還債務(wù)的本金債權(quán)債務(wù)債權(quán)債務(wù)每年至少核對一至二次輪流盤點或重點抽查銀行存款和借款每日清點一次每月核對一次實物資產(chǎn)可以是全面清查也可是局部清查（2）不定期清查——臨時清查——清查對象是局部清查二、財產(chǎn)清查的意義（了解）三、財產(chǎn)清查的一般程序（了解）1、建立財產(chǎn)清查組織—人員培訓—確定清查對象—制定方案—確定數(shù)量—確定質(zhì)量—填制盤存清單—出報告（一）確定各項財產(chǎn)物資賬面結(jié)存數(shù)量的方法優(yōu)點：核算工作比較簡單不必逐筆登記存貨減少業(yè)務(wù)缺點：無法結(jié)算出日常的賬面余額不能及時了解和掌握日常財物的賬面結(jié)存額和溢缺情況手續(xù)不嚴密，不利于管理適用范圍：價值低，品種雜，進出頻繁的商品或材料物資2、永續(xù)盤存制（賬面盤存制）核算工作量采用此制度也可能發(fā)生賬實不符（如變質(zhì)、損壞、丟失等）所以仍需對財物進行清查盤點注：永續(xù)盤存提條件（保證賬實相符提供必要條件）為編制會計報表提供方便二、會計科目的分類（一）按其歸屬的會計要素分憑證的傳遞和保管一、會計憑證的傳遞定傳遞線路★定傳遞時間★二、會計憑證的保管1.原始憑理論上不得外借業(yè)務(wù)收入；而出售（處置）固定資產(chǎn)、出售（處置）無形資產(chǎn)的收益是營業(yè)外收入★★（五）費用★定義企業(yè)日常（一）庫存現(xiàn)金（二）銀行存款核算工作量采用