精品文檔-下載后可編輯中級審計師審計理論與實務(wù)高分通關(guān)卷12022中級審計師審計理論與實務(wù)高分通關(guān)卷1

單選題（共35題，共35分）

1.下列關(guān)于審計工作底稿的說法中，錯誤的是（）

A.審計工作底稿是控制審計質(zhì)量的手段

B.審計工作底稿是明確審計人員責任的依據(jù)

C.審計工作底稿是編寫審計報告的依據(jù)

D.非重大事項的審計工作底稿不需要進行審核

2.下列關(guān)于國家審計的表述，正確的是（）。

A.具有獨立性，不受其他行政機關(guān)、社會團體和個人的干涉

B.審計主體是中央審計機關(guān)，不包括地方審計機關(guān)

C.審計機關(guān)與財政部門一樣，直接對中央財政進行管理

D.?審計機關(guān)做出的審計決定，被審計單位和有關(guān)人員可以根據(jù)情況選擇執(zhí)行

3.下列有關(guān)生產(chǎn)業(yè)務(wù)的審計程序和具體審計目標的表述中，正確的是（）

A.檢查產(chǎn)品成本的開支標準，以證實產(chǎn)品成本計算是否完整

B.分析產(chǎn)品成本的構(gòu)成要素，以檢查成本支出的分配方法是否恰當

C.核實各項成本的性質(zhì)和發(fā)生時間，以確認成本的歸屬期是否正確

D.了解生產(chǎn)和組織管理特點，以證實產(chǎn)品成本的賬務(wù)處理是否及時

4.下列與現(xiàn)金相關(guān)的內(nèi)部控制，應(yīng)提出改進建議的是（）。

A.每日及時記錄現(xiàn)金收入并定期向顧客寄送對賬單

B.擔任登記現(xiàn)金日記賬及總賬職責的人員與擔任現(xiàn)金出納職責的人員分開

C.現(xiàn)金折扣需經(jīng)過適當審批

D.每日盤點現(xiàn)金并與賬面余額核對

5.采購與付款業(yè)務(wù)循環(huán)中的借項通知單是反映由于退貨或折讓而減少向供應(yīng)商付款金額的憑證，用于反映（）。

A.應(yīng)收賬款的減少

B.應(yīng)收賬款的增加

C.應(yīng)付賬款的減少

D.應(yīng)付賬款的增加

6.下列各項中，屬于社會審計組織業(yè)務(wù)范圍的是：

A.對未來事項可實現(xiàn)程度做出保證

B.代行被審計單位的部分管理職能

C.驗證企業(yè)資本，出具驗資報告

D.對被審計單位違反會計準則的事項進行處罰

7.下列有關(guān)審計程序的表述，正確的是：

A.只有國家審計才需要向被審計單位發(fā)出審計通知書

B.簽訂審計業(yè)務(wù)約定書是社會審計特有的審計程序

C.國家審計應(yīng)在審計實施階段編制審計工作方案

D.國家審計和社會審計可在審計后對被審計單位做出處理處罰決定

8.下列各項程序中，不屬于運用分析方法檢查主營業(yè)務(wù)收入完整性的是：

A.將行業(yè)平均毛利和以前年度平均值進行比較

B.監(jiān)盤原材料.在產(chǎn)品.產(chǎn)成品等存貨

C.比較本期各月主營業(yè)務(wù)收入的波動情況

D.依據(jù)營業(yè)收入和營業(yè)成本之間的關(guān)系估計生產(chǎn)線的月營業(yè)額

9.下列事項中，實物證據(jù)對其的證明力最強的是：

A.資產(chǎn)的所有權(quán)

B.資產(chǎn)的質(zhì)量

C.資產(chǎn)的存在

D.資產(chǎn)的分類

10.下列表述中，不屬于防范審計人員法律責任風險的對策的是：

A.明確被審計單位的責任和審計組織的責任

B.聘請專家和法律顧問

C.只需要遵守執(zhí)業(yè)準則，不需要遵循職業(yè)道德規(guī)范

D.為審計人員提供充分的職業(yè)培訓和職業(yè)咨詢

11.下列不屬于審計質(zhì)量控制制度的要素的是：

A.審計質(zhì)量責任

B.審計人力資源

C.審計質(zhì)量監(jiān)控

D.審計業(yè)務(wù)水平

12.下列有關(guān)社會審計的表述中，不正確的是：

A.社會審計組織應(yīng)該保持獨立性

B.我國注冊會計師不準個人設(shè)立獨資會計師事務(wù)所

C.事務(wù)所經(jīng)濟上需要依賴國家和其他行政單位，實行有償服務(wù)、依法納稅、具有法人資格

D.社會審計組織的業(yè)務(wù)范圍主要有審計業(yè)務(wù)和會計咨詢、會計服務(wù)業(yè)務(wù)

13.國家審計機關(guān)向被審計單位做出審計決定的依據(jù)是：

A.審計決定書

B.審計實施方案

C.審計報告

D.審計通知書

14.在利用外部專家工作時，下列各項中，對利用外部專家工作結(jié)果所形成的審計結(jié)論負責的是：

A.外部專家

B.審計人員

C.社會公眾

D.被審計單位管理當局

15.審計人員通過審核憑證、賬目，觀察、調(diào)查，確認職工薪酬的完整性，下列不屬于職工薪酬的是：

A.短期薪酬

B.離職后福利

C.辭退福利

D.職工借款

16.下列程序中不屬于借款活動相關(guān)的內(nèi)部控制測試程序的是：

A.索取借款的授權(quán)批準文件，檢查批準的權(quán)限是否恰當、手續(xù)是否齊全

B.觀察借款業(yè)務(wù)的職責分工，并將職責分工的有關(guān)情況記錄于審計工作底稿中

C.抽取借款明細賬的部分會計記錄，按原始憑證到明細賬再到總賬的順序核對有關(guān)會計處理過程，以判斷其是否合規(guī)

D.計算短期借款、長期借款在各個月份的平均余額，選取適用的利率匡算利息支出總額，并與財務(wù)費用等項目的相關(guān)記錄核對

17.我國國家審計準則將使用“應(yīng)當”、“不得”詞匯的條款規(guī)定為：

A.強制性條款

B.約束性條款

C.指導性條款

D.規(guī)范性條款

18.下列有關(guān)順查法的說法中，錯誤的是：

A.審計取證的順序與反映經(jīng)濟業(yè)務(wù)的會計資料形成過程相一致

B.事無巨細，不突出重點，機械繁雜，工作量大

C.審計質(zhì)量較高

D.適用于業(yè)務(wù)規(guī)模較大.內(nèi)部控制較為健全的被審計單位

19.下列各項中，不屬于內(nèi)部控制的局限性的是：

A.內(nèi)部控制可能因執(zhí)行人員濫用職權(quán)或屈從于外部壓力而失效

B.內(nèi)部控制一般僅針對常規(guī)業(yè)務(wù)活動而設(shè)置

C.可能因有關(guān)人員的疏忽、誤解和判斷錯誤而失效

D.內(nèi)部控制測評可能代替實質(zhì)性審查

20.同一控制下的企業(yè)合并，審計人員認為合并方取得的凈資產(chǎn)賬面價值與支付的合并對價賬面價值的差額應(yīng)調(diào)整：

A.資本公積

B.財務(wù)費用

C.其他綜合收益

D.營業(yè)外收入

21.審計人員在調(diào)查了解被審計單位及其相關(guān)情況的過程中，不能作為審計人員作出職業(yè)判斷的依據(jù)的是：

A.法律、法規(guī)、規(guī)章和其他規(guī)范性文件

B.會計準則和會計制度

C.被審計單位的歷史數(shù)據(jù)和歷史業(yè)績

D.被審計單位管理層的期望

22.下列有關(guān)審計目標的表述中，正確的是：

A.審計目標是審計行為的結(jié)果

B.審計目標在不同的歷史時期是相同的

C.審計目標通?？梢詣澐譃榭傮w審計目標和具體審計目標兩個層次

D.審計總目標由審計具體目標組成

23.在確定審計證據(jù)相關(guān)性時，下列事項不應(yīng)考慮的是：

A.特定的審計程序可能只為某些認定提供相關(guān)的審計證據(jù)，而與其他認定無關(guān)

B.針對同一項認定可以從不同來源獲取審計證據(jù)或獲取不同性質(zhì)的審計證據(jù)

C.從外部獨立來源獲取的審計證據(jù)比從其他來源獲取的審計證據(jù)更相關(guān)

D.只與特定認定相關(guān)的審計證據(jù)并不能替代與其他認定相關(guān)的審計證據(jù)

24.董事會及其所屬審計委員會屬于內(nèi)部控制要素中的：

A.控制活動

B.風險評估

C.控制環(huán)境

D.監(jiān)督

25.屬性抽樣主要運用于：

A.內(nèi)部控制測試

B.實質(zhì)性審查

C.非統(tǒng)計抽樣

D.判斷抽樣

26.下列各項中，屬于生產(chǎn)成本審計實質(zhì)性測試程序的是：

A.對成本項目進行分析性復核

B.審查有關(guān)憑證是否經(jīng)過適當審批

C.審查有關(guān)記賬憑證是否附有順序編號的原始憑證

D.詢問和觀察存貨的盤點及接觸.審批程序

27.下列關(guān)于投資審計目標的表述，不正確的是：

A.證實投資及投資收益的真實性與所有權(quán)：企業(yè)投資的實物證明是股票、債券或出資證明等，審計人員應(yīng)確認其所有權(quán)是否屬于本企業(yè)

B.證實投資的完整性：審計人員應(yīng)確認，企業(yè)全部投資，無論以何種形式進行，是否全部、無遺漏地計入在有關(guān)投資賬戶中

C.確認投資的合法性：審計確認被審計單位投資項目協(xié)議的合法性，揭露投資中的違法行為

D.檢查與投資相關(guān)的金融資產(chǎn)在財務(wù)報表中披露的恰當性：確認企業(yè)金融資產(chǎn)和金融負債是否以相互抵銷后的凈額列示

28.審計人員在運用分析方法檢查存貨的總體合理性時，可以使用的指標是：

A.毛利率

B.流動比率

C.存貨周轉(zhuǎn)率

D.應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率

29.下列各項中，不屬于財務(wù)報告編制程序控制的是：

A.結(jié)賬控制

B.試算平衡控制

C.對賬控制

D.報送時間控制

30.甲公司是專門生產(chǎn)某類設(shè)備零部件的企業(yè)，審計人員對2022年年末的在產(chǎn)品進行審計，審計人員于2022年1月31日進行盤點，當日盤點的在產(chǎn)品數(shù)量為275件，通過審查材料的投產(chǎn)和收發(fā)記錄，得知2022年1月份產(chǎn)品完工40件，在產(chǎn)品投產(chǎn)37件，則2022年12月31日在產(chǎn)品應(yīng)存數(shù)量為：

A.278

B.272

C.270

D.268

31.2022年3月，審計組對甲企業(yè)2022年度財務(wù)收支進行審計，有關(guān)資料和審計情況如下：

1.審計人員在對生產(chǎn)與存貨業(yè)務(wù)相關(guān)內(nèi)部控制調(diào)查時了解到：計劃部門根據(jù)經(jīng)審批的生產(chǎn)計劃，簽發(fā)預先編號的生產(chǎn)通知單，下達生產(chǎn)部門；生產(chǎn)部門根據(jù)生產(chǎn)通知單填寫領(lǐng)料單，經(jīng)部門經(jīng)理批準后，交倉庫部門辦理領(lǐng)料手續(xù)；生產(chǎn)部門生產(chǎn)完工的產(chǎn)品交驗收員檢驗合格后入庫；倉庫保管人員根據(jù)存貨出入庫情況及時登記臺賬，并定期對存貨進行盤點。

2.審計人員決定對存貨實施監(jiān)盤程序，具體工作如下：

①要求企業(yè)成立材料盤點小組，審計人員參與制訂盤點計劃；

②為了保證盤點結(jié)果的準確性，審計人員親自進行盤點；

③隨時抽查盤點記錄，必要時直接復點一部分材料；

④盤點過程中查看存貨有無過期、失效、毀損或材質(zhì)下降的情況。

3.B原材料主要用于生產(chǎn)B產(chǎn)品。根據(jù)B原材料盤點結(jié)果，2022年末結(jié)存金額未包括于2022年12月31日已入庫但尚未收到采購發(fā)票的50萬元B材料。

4.在審計過程中，審計人員發(fā)現(xiàn)該企業(yè)部分產(chǎn)成品存放在第三方倉庫中，其年末余額占資產(chǎn)總額的10%。

5.審計人員對該企業(yè)的應(yīng)收賬款進行了積極式函證。發(fā)現(xiàn)債務(wù)單位丙公司在回函上注明，僅欠該公司100萬元，而非原函證金額120萬元。

（二）要求：根據(jù)上述資料，從下列問題的備選答案中選出正確答案。

針對“資料3”審計人員的處理應(yīng)為：

A.不需要做任何調(diào)整

B.于2022年末需要補記B產(chǎn)品生產(chǎn)成本50萬元

C.于2022年末補計已入庫的B原材料50萬元

D.于2022年末補計主營業(yè)務(wù)成本50萬元

32.2022年3月，審計組對甲企業(yè)2022年度財務(wù)收支進行審計，有關(guān)資料和審計情況如下：

1.審計人員在對生產(chǎn)與存貨業(yè)務(wù)相關(guān)內(nèi)部控制調(diào)查時了解到：計劃部門根據(jù)經(jīng)審批的生產(chǎn)計劃，簽發(fā)預先編號的生產(chǎn)通知單，下達生產(chǎn)部門；生產(chǎn)部門根據(jù)生產(chǎn)通知單填寫領(lǐng)料單，經(jīng)部門經(jīng)理批準后，交倉庫部門辦理領(lǐng)料手續(xù)；生產(chǎn)部門生產(chǎn)完工的產(chǎn)品交驗收員檢驗合格后入庫；倉庫保管人員根據(jù)存貨出入庫情況及時登記臺賬，并定期對存貨進行盤點。

2.審計人員決定對存貨實施監(jiān)盤程序，具體工作如下：

①要求企業(yè)成立材料盤點小組，審計人員參與制訂盤點計劃；

②為了保證盤點結(jié)果的準確性，審計人員親自進行盤點；

③隨時抽查盤點記錄，必要時直接復點一部分材料；

④盤點過程中查看存貨有無過期、失效、毀損或材質(zhì)下降的情況。

3.B原材料主要用于生產(chǎn)B產(chǎn)品。根據(jù)B原材料盤點結(jié)果，2022年末結(jié)存金額未包括于2022年12月31日已入庫但尚未收到采購發(fā)票的50萬元B材料。

4.在審計過程中，審計人員發(fā)現(xiàn)該企業(yè)部分產(chǎn)成品存放在第三方倉庫中，其年末余額占資產(chǎn)總額的10%。

5.審計人員對該企業(yè)的應(yīng)收賬款進行了積極式函證。發(fā)現(xiàn)債務(wù)單位丙公司在回函上注明，僅欠該公司100萬元，而非原函證金額120萬元。

（二）要求：根據(jù)上述資料，從下列問題的備選答案中選出正確答案。

“資料2”關(guān)于存貨監(jiān)盤的做法中，不正確的是：

A.①

B.②

C.③

D.④

33.2022年3月，審計組對甲企業(yè)2022年度財務(wù)收支進行審計，有關(guān)資料和審計情況如下：

1.審計人員在對生產(chǎn)與存貨業(yè)務(wù)相關(guān)內(nèi)部控制調(diào)查時了解到：計劃部門根據(jù)經(jīng)審批的生產(chǎn)計劃，簽發(fā)預先編號的生產(chǎn)通知單，下達生產(chǎn)部門；生產(chǎn)部門根據(jù)生產(chǎn)通知單填寫領(lǐng)料單，經(jīng)部門經(jīng)理批準后，交倉庫部門辦理領(lǐng)料手續(xù)；生產(chǎn)部門生產(chǎn)完工的產(chǎn)品交驗收員檢驗合格后入庫；倉庫保管人員根據(jù)存貨出入庫情況及時登記臺賬，并定期對存貨進行盤點。

2.審計人員決定對存貨實施監(jiān)盤程序，具體工作如下：

①要求企業(yè)成立材料盤點小組，審計人員參與制訂盤點計劃；

②為了保證盤點結(jié)果的準確性，審計人員親自進行盤點；

③隨時抽查盤點記錄，必要時直接復點一部分材料；

④盤點過程中查看存貨有無過期、失效、毀損或材質(zhì)下降的情況。

3.B原材料主要用于生產(chǎn)B產(chǎn)品。根據(jù)B原材料盤點結(jié)果，2022年末結(jié)存金額未包括于2022年12月31日已入庫但尚未收到采購發(fā)票的50萬元B材料。

4.在審計過程中，審計人員發(fā)現(xiàn)該企業(yè)部分產(chǎn)成品存放在第三方倉庫中，其年末余額占資產(chǎn)總額的10%。

5.審計人員對該企業(yè)的應(yīng)收賬款進行了積極式函證。發(fā)現(xiàn)債務(wù)單位丙公司在回函上注明，僅欠該公司100萬元，而非原函證金額120萬元。

（二）要求：根據(jù)上述資料，從下列問題的備選答案中選出正確答案。

“資料1”中，違反內(nèi)部控制要求的是：

A.生產(chǎn)通知單預先編號

B.領(lǐng)料單由生產(chǎn)部門經(jīng)理負責審批

C.產(chǎn)成品經(jīng)驗收員驗收合格后入庫

D.倉庫保管人員負責定期盤點存貨

34.2022年4月，某審計組對乙公司2022年度財務(wù)收支情況進行了審計。有關(guān)銷售與收款業(yè)務(wù)循環(huán)審計的情況和資料如下：

1.審計人員在調(diào)查了解相關(guān)會計政策時獲知，因近年來原材料成本不斷上漲，產(chǎn)成品成本呈逐年上升趨勢。2022年，乙公司將產(chǎn)品銷售成本的結(jié)轉(zhuǎn)方法由原來的先進先出法改為加權(quán)平均法。

2.審計人員在對相關(guān)內(nèi)部控制進行測評的基礎(chǔ)上，針對主營業(yè)務(wù)收入采取了如下審計程序：

①編制主營業(yè)務(wù)收入明細表，并與總賬、明細賬相核對；

②將年度內(nèi)各月主營業(yè)務(wù)收入與上年同期的實際數(shù)相比較；

③計算銷售毛利率，并與行業(yè)平均毛利率進行比較；

④抽取大額主營業(yè)務(wù)收入明細記錄，追查至銷售發(fā)票存根和發(fā)貨憑證。

3.乙公司某主要產(chǎn)品的銷售毛利率為6%，審計人員經(jīng)調(diào)查了解，發(fā)現(xiàn)該類產(chǎn)品的行業(yè)平均毛利率為15%。

4.審計人員決定以積極函證方式審查應(yīng)收賬款的真實性，函證過程中實施了如下審計程序：

①由乙公司出納員負責填寫信封并將詢證函寄出；

②審計人員編制了函證匯總分析表作為審計工作底稿；

③對一次函證未能在規(guī)定時間內(nèi)回復的，再次寄出詢證函；

④多次發(fā)函均未能收到對方復函的，建議乙公司作壞賬處理。

5.審計人員對應(yīng)收賬款明細賬進行審查時發(fā)現(xiàn)，2022年6月30日，乙公司收回以前年度已核銷壞賬320000元，所作會計分錄為：

借：應(yīng)收賬款320000

貸：主營業(yè)務(wù)收入320000

借：銀行存款320000

貸：應(yīng)收賬款320000

（二）要求：根據(jù)上述資料，為下列問題從備選答案中選出正確的答案。

針對“資料5”，審計人員能夠得出的初步結(jié)論為：

A.乙公司的賬務(wù)處理正確

B.2022年末應(yīng)收賬款余額被高估

C.2022年度主營業(yè)務(wù)收入被高估

D.2022年末壞賬準備余額被低估

35.2022年4月，審計組對某公司2022年度財務(wù)收支進行了審計。在對該公司固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)進行審計時，發(fā)現(xiàn)如下情況：

1．該公司與設(shè)備采購有關(guān)的部分內(nèi)部控制如下：

（1）采購部門確定設(shè)備需要量，提出設(shè)備購置申請書，報送設(shè)備管理部門；

（2）設(shè)備管理部門根據(jù)申請書會同財會部門、計劃部門編制設(shè)備采購計劃；

（3）采購計劃經(jīng)批準后，設(shè)備管理部門下達采購通知單，交采購部門執(zhí)行；

（4）采購的設(shè)備到貨后，由采購部門組織驗收。

2．審計人員對該公司固定資產(chǎn)實施監(jiān)盤時發(fā)現(xiàn)，甲設(shè)備在固定資產(chǎn)明細賬及固定資產(chǎn)卡片的記錄均為3臺，但實物盤點的結(jié)果是4臺。

3．審計人員在對該公司固定資產(chǎn)入賬價值進行審查時，發(fā)現(xiàn)2022年年初購入乙設(shè)備的入賬價值只包括買價，而增值稅計入進項稅，包裝費、運雜費和安裝成本等計入了當期管理費用。

4．審計人員在對固定資產(chǎn)折舊進行審計時，通過分析性復核所發(fā)現(xiàn)的線索，經(jīng)進一步追查，發(fā)現(xiàn)2022年年初購進的丙設(shè)備至審計時尚未計提折舊，其價值占年末固定資產(chǎn)原值的比例為15%。

（二）要求：根據(jù)上述資料，從下列問題的備選答案中選出正確答案。

該公司對丙設(shè)備未計提折舊，可能存在的合理原因是：

A.無法確定折舊率

B.設(shè)備一直未使用或不需用

C.設(shè)備準備出售

D.設(shè)備準備經(jīng)營性租出

多選題（共30題，共30分）

36.下列各項中，屬于審計機關(guān)業(yè)務(wù)部門工作職責的有（）。

A.簽發(fā)審計報告

B.復核審計信息

C.指導、監(jiān)督審計組的審計工作

D.對審計決定書提出審理意見

E.對審計項目組實施結(jié)果承擔最終責任

37.在貨幣資金業(yè)務(wù)中，下列各項中，應(yīng)當相互獨立的職責有：

A.收入單據(jù)的開具與審核

B.銀行存款的收支與登記銀行存款日記賬

C.庫存現(xiàn)金的收支與登記庫存現(xiàn)金總賬

D.保管支票與保管印章

E.收付款結(jié)算辦理與審核

38.下列選項中，資產(chǎn)負債表編制程序的控制包括：

A.記賬控制

B.結(jié)賬控制

C.審核控制

D.對賬控制

E.試算平衡控制

39.下列關(guān)于檢查這一審計取證具體方法的表述中，正確的有：

A.檢查包括檢查記錄或文件和檢查有形資產(chǎn)兩種類型

B.檢查原始憑證主要是檢查其是否與記賬憑證相一致

C.檢查有形資產(chǎn)的方法主要適用于存貨和現(xiàn)金，不適用于有價證券

D.檢查有形資產(chǎn)能為權(quán)利和義務(wù)提供可靠的審計證據(jù)

E.檢查有形資產(chǎn)能為存在性提供可靠的審計證據(jù)

40.下列有關(guān)審計風險的表述，正確的有：

A.審計風險僅存在于審計活動的計劃和證據(jù)收集階段

B.固有風險和檢查風險合并稱為被審計單位的重大錯報風險

C.審計風險是客觀存在的，但具有潛在性

D.審計風險可以控制，但不能完全消除

E.對于不可控的審計風險，審計人員應(yīng)該提高風險承受能力

41.為審查工資費用在各產(chǎn)品成本中的分配是否正確，審計人員應(yīng)審查的文件有：

A.員工調(diào)配單

B.生產(chǎn)統(tǒng)計表

C.工資支付憑單

D.工資費用分配表

E.個人所得稅代扣代繳憑證

42.國家審計的審計程序包括的階段有：

A.審計計劃階段

B.審計準備階段

C.審計實施階段

D.審計報告階段

E.審計審查階段

43.下列方法中屬于統(tǒng)計抽樣方法的有：

A.隨機選樣

B.分層選樣

C.屬性抽樣

D.變量抽樣

E.系統(tǒng)選樣

44.計算機審計軟件根據(jù)適用的專業(yè)領(lǐng)域不同，劃分為：

A.一般審計軟件

B.聯(lián)網(wǎng)審計軟件

C.通用審計軟件

D.專業(yè)審計軟件

E.審計全過程管理軟件

45.審計標準可以按不同的標準進行分類，不同種類的審計標準有不同的用途。下列選項中，屬于按審計標準的來源進行分類的有:

A.法律、法規(guī)

B.內(nèi)部制定的審計標準

C.規(guī)章制度

D.業(yè)務(wù)規(guī)范和技術(shù)經(jīng)濟標準

E.外部制定的審計標準

46.審計人員進行資本公積使用合法性審查時，主要的審查內(nèi)容有：

A.資本公積轉(zhuǎn)增資本有無權(quán)力機構(gòu)的正式?jīng)Q議

B.審查有無利用資本公積進行各種營私舞弊的情況

C.實際轉(zhuǎn)增的資本額與審批數(shù)額是否一致

D.審查投入資本轉(zhuǎn)為實收資本與資本公積的比例是否合理

E.檢查政府批文、撥款憑證及項目完成記錄和項目決算書

47.下列各項中，符合采購與付款循環(huán)內(nèi)部控制要求的有：

A.提出采購申請與批準采購申請相互獨立

B.只有經(jīng)過授權(quán)的人員才能提出采購申請

C.倉庫保管人員負責購進貨物的驗收

D.由業(yè)務(wù)經(jīng)辦人員對賣方發(fā)票進行檢查

E.作廢的支票與未簽發(fā)的支票一同保管

48.下列方法中，可以用來收集審計證據(jù)的有：

A.檢查

B.觀察

C.詢問

D.外部調(diào)查

E.分類

49.對票據(jù)貼現(xiàn)的審查，審計人員在審查時注意：

A.票據(jù)貼現(xiàn)的款項是否及時足額入賬

B.票據(jù)貼現(xiàn)的計算是否正確

C.票據(jù)拒付是否及時轉(zhuǎn)賬

D.分析評價應(yīng)收票據(jù)可兌現(xiàn)程度

E.應(yīng)收票據(jù)在財務(wù)報表中披露正確性的審查

50.為審查被審計單位是否存在未入賬的長期負債業(yè)務(wù)，可選用的測試有：

A.函證銀行存款余額的同時函證銀行借款業(yè)務(wù)

B.分析財務(wù)費用賬戶，確定有無付款利息源自未入賬的長期負債

C.向被審計單位索取債務(wù)說明書

D.審查一年內(nèi)到期的長期負債是否列示在流動負債項目下

E.由明細賬入手追查至相關(guān)原始憑證

51.下列各項中，屬于薪酬業(yè)務(wù)內(nèi)部控制測試程序的有：

A.審閱與薪酬業(yè)務(wù)有關(guān)的規(guī)章制度

B.審查薪酬費用的賬務(wù)處理是否正確

C.檢查工資匯總表是否經(jīng)過授權(quán)審批

D.抽查考勤單有無工資發(fā)生部門主管簽字

E.抽查工資分配轉(zhuǎn)賬憑證是否連續(xù)編號，是否經(jīng)財會部門主管審核

52.下列各項中，屬于薪酬業(yè)務(wù)循環(huán)中信息傳遞程序控制的有：

A.編制用工計劃要經(jīng)主管人員審查批準

B.負責編制工資單的人員不負責工資單的審核

C.保管工資與記錄工資的人員相互獨立

D.會計不負責支付工資

E.企業(yè)設(shè)計一式多聯(lián)、預先連續(xù)編號的原始憑證分別由不同的部門進行分權(quán)管理

53.如果被審計單位投資的證券是委托專門機構(gòu)代為保管的，為證實其是否確實存在，審計人員可以采取的程序有：

A.編制對外投資明細表

B.檢查長期投資明細賬

C.向代保管機構(gòu)發(fā)函詢證

D.逐筆檢查被審計單位相關(guān)會計記錄

E.會同被審計單位人員到代保管機構(gòu)清查盤點

54.在審查固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)時發(fā)現(xiàn)被審計單位調(diào)增了一臺設(shè)備的入賬價值，對此審計人員認為比較合理的解釋是：

A.該設(shè)備已提足折舊但仍在使用

B.同類設(shè)備的市場價格上升

C.該設(shè)備增加了改良裝置

D.該設(shè)備原暫估價值偏低，現(xiàn)按實際價值調(diào)整

E.該設(shè)備原入賬價值由于某種差錯而被少計

55.下列選項中，審查資產(chǎn)負債表編制的正確性和編制方法的合規(guī)性主要采用：

A.盤點法

B.核對法

C.分析法

D.調(diào)節(jié)法

E.檢查法

56.2022年3月，審計組對甲企業(yè)2022年度財務(wù)收支進行審計，有關(guān)資料和審計情況如下：

1.審計人員在對生產(chǎn)與存貨業(yè)務(wù)相關(guān)內(nèi)部控制調(diào)查時了解到：計劃部門根據(jù)經(jīng)審批的生產(chǎn)計劃，簽發(fā)預先編號的生產(chǎn)通知單，下達生產(chǎn)部門；生產(chǎn)部門根據(jù)生產(chǎn)通知單填寫領(lǐng)料單，經(jīng)部門經(jīng)理批準后，交倉庫部門辦理領(lǐng)料手續(xù)；生產(chǎn)部門生產(chǎn)完工的產(chǎn)品交驗收員檢驗合格后入庫；倉庫保管人員根據(jù)存貨出入庫情況及時登記臺賬，并定期對存貨進行盤點。

2.審計人員決定對存貨實施監(jiān)盤程序，具體工作如下：

①要求企業(yè)成立材料盤點小組，審計人員參與制訂盤點計劃；

②為了保證盤點結(jié)果的準確性，審計人員親自進行盤點；

③隨時抽查盤點記錄，必要時直接復點一部分材料；

④盤點過程中查看存貨有無過期、失效、毀損或材質(zhì)下降的情況。

3.B原材料主要用于生產(chǎn)B產(chǎn)品。根據(jù)B原材料盤點結(jié)果，2022年末結(jié)存金額未包括于2022年12月31日已入庫但尚未收到采購發(fā)票的50萬元B材料。

4.在審計過程中，審計人員發(fā)現(xiàn)該企業(yè)部分產(chǎn)成品存放在第三方倉庫中，其年末余額占資產(chǎn)總額的10%。

5.審計人員對該企業(yè)的應(yīng)收賬款進行了積極式函證。發(fā)現(xiàn)債務(wù)單位丙公司在回函上注明，僅欠該公司100萬元，而非原函證金額120萬元。

（二）要求：根據(jù)上述資料，從下列問題的備選答案中選出正確答案。

針對“資料5”，丙公司回函認可的金額與函證金額存在差異的原因可能有：

A.詢證函發(fā)出時，債務(wù)人丙公司已經(jīng)付款，而被審計單位尚未收到貨款

B.詢證函發(fā)出時，甲公司的貨物已發(fā)出并已做銷售記錄，但貨物仍在途中，丙公司尚未收到貨物

C.丙公司由于某種原因?qū)⒇浳锿嘶兀坠旧形词盏?/p>

D.一方或雙方記賬錯誤

57.2022年3月，審計組對甲企業(yè)2022年度財務(wù)收支進行審計，有關(guān)資料和審計情況如下：

1.審計人員在對生產(chǎn)與存貨業(yè)務(wù)相關(guān)內(nèi)部控制調(diào)查時了解到：計劃部門根據(jù)經(jīng)審批的生產(chǎn)計劃，簽發(fā)預先編號的生產(chǎn)通知單，下達生產(chǎn)部門；生產(chǎn)部門根據(jù)生產(chǎn)通知單填寫領(lǐng)料單，經(jīng)部門經(jīng)理批準后，交倉庫部門辦理領(lǐng)料手續(xù)；生產(chǎn)部門生產(chǎn)完工的產(chǎn)品交驗收員檢驗合格后入庫；倉庫保管人員根據(jù)存貨出入庫情況及時登記臺賬，并定期對存貨進行盤點。

2.審計人員決定對存貨實施監(jiān)盤程序，具體工作如下：

①要求企業(yè)成立材料盤點小組，審計人員參與制訂盤點計劃；

②為了保證盤點結(jié)果的準確性，審計人員親自進行盤點；

③隨時抽查盤點記錄，必要時直接復點一部分材料；

④盤點過程中查看存貨有無過期、失效、毀損或材質(zhì)下降的情況。

3.B原材料主要用于生產(chǎn)B產(chǎn)品。根據(jù)B原材料盤點結(jié)果，2022年末結(jié)存金額未包括于2022年12月31日已入庫但尚未收到采購發(fā)票的50萬元B材料。

4.在審計過程中，審計人員發(fā)現(xiàn)該企業(yè)部分產(chǎn)成品存放在第三方倉庫中，其年末余額占資產(chǎn)總額的10%。

5.審計人員對該企業(yè)的應(yīng)收賬款進行了積極式函證。發(fā)現(xiàn)債務(wù)單位丙公司在回函上注明，僅欠該公司100萬元，而非原函證金額120萬元。

（二）要求：根據(jù)上述資料，從下列問題的備選答案中選出正確答案。

針對“資料4”，審計人員可以實施的審計程序有：

A.不需要對這部分存貨進行處理

B.向保管存貨的第三方函證存貨的數(shù)量和狀況

C.向被審計單位詢問該批存貨的數(shù)量和狀況

D.對第三方保管的存貨實施監(jiān)盤

58.2022年4月，某審計組對乙公司2022年度財務(wù)收支情況進行了審計。有關(guān)銷售與收款業(yè)務(wù)循環(huán)審計的情況和資料如下：

1.審計人員在調(diào)查了解相關(guān)會計政策時獲知，因近年來原材料成本不斷上漲，產(chǎn)成品成本呈逐年上升趨勢。2022年，乙公司將產(chǎn)品銷售成本的結(jié)轉(zhuǎn)方法由原來的先進先出法改為加權(quán)平均法。

2.審計人員在對相關(guān)內(nèi)部控制進行測評的基礎(chǔ)上，針對主營業(yè)務(wù)收入采取了如下審計程序：

①編制主營業(yè)務(wù)收入明細表，并與總賬、明細賬相核對；

②將年度內(nèi)各月主營業(yè)務(wù)收入與上年同期的實際數(shù)相比較；

③計算銷售毛利率，并與行業(yè)平均毛利率進行比較；

④抽取大額主營業(yè)務(wù)收入明細記錄，追查至銷售發(fā)票存根和發(fā)貨憑證。

3.乙公司某主要產(chǎn)品的銷售毛利率為6%，審計人員經(jīng)調(diào)查了解，發(fā)現(xiàn)該類產(chǎn)品的行業(yè)平均毛利率為15%。

4.審計人員決定以積極函證方式審查應(yīng)收賬款的真實性，函證過程中實施了如下審計程序：

①由乙公司出納員負責填寫信封并將詢證函寄出；

②審計人員編制了函證匯總分析表作為審計工作底稿；

③對一次函證未能在規(guī)定時間內(nèi)回復的，再次寄出詢證函；

④多次發(fā)函均未能收到對方復函的，建議乙公司作壞賬處理。

5.審計人員對應(yīng)收賬款明細賬進行審查時發(fā)現(xiàn)，2022年6月30日，乙公司收回以前年度已核銷壞賬320000元，所作會計分錄為：

借：應(yīng)收賬款320000

貸：主營業(yè)務(wù)收入320000

借：銀行存款320000

貸：應(yīng)收賬款320000

（二）要求：根據(jù)上述資料，為下列問題從備選答案中選出正確的答案。

針對“資料1”，在不考慮其他因素的情況下，乙公司改變會計政策對2022年度財務(wù)報表項目造成的影響有：

A.當年營業(yè)利潤減少

B.當年營業(yè)利潤增加

C.年末存貨余額減少

D.年末存貨余額增加

59.2022年4月，某審計組對乙公司2022年度財務(wù)收支情況進行了審計。有關(guān)銷售與收款業(yè)務(wù)循環(huán)審計的情況和資料如下：

1.審計人員在調(diào)查了解相關(guān)會計政策時獲知，因近年來原材料成本不斷上漲，產(chǎn)成品成本呈逐年上升趨勢。2022年，乙公司將產(chǎn)品銷售成本的結(jié)轉(zhuǎn)方法由原來的先進先出法改為加權(quán)平均法。

2.審計人員在對相關(guān)內(nèi)部控制進行測評的基礎(chǔ)上，針對主營業(yè)務(wù)收入采取了如下審計程序：

①編制主營業(yè)務(wù)收入明細表，并與總賬、明細賬相核對；

②將年度內(nèi)各月主營業(yè)務(wù)收入與上年同期的實際數(shù)相比較；

③計算銷售毛利率，并與行業(yè)平均毛利率進行比較；

④抽取大額主營業(yè)務(wù)收入明細記錄，追查至銷售發(fā)票存根和發(fā)貨憑證。

3.乙公司某主要產(chǎn)品的銷售毛利率為6%，審計人員經(jīng)調(diào)查了解，發(fā)現(xiàn)該類產(chǎn)品的行業(yè)平均毛利率為15%。

4.審計人員決定以積極函證方式審查應(yīng)收賬款的真實性，函證過程中實施了如下審計程序：

①由乙公司出納員負責填寫信封并將詢證函寄出；

②審計人員編制了函證匯總分析表作為審計工作底稿；

③對一次函證未能在規(guī)定時間內(nèi)回復的，再次寄出詢證函；

④多次發(fā)函均未能收到對方復函的，建議乙公司作壞賬處理。

5.審計人員對應(yīng)收賬款明細賬進行審查時發(fā)現(xiàn)，2022年6月30日，乙公司收回以前年度已核銷壞賬320000元，所作會計分錄為：

借：應(yīng)收賬款320000

貸：主營業(yè)務(wù)收入320000

借：銀行存款320000

貸：應(yīng)收賬款320000

（二）要求：根據(jù)上述資料，為下列問題從備選答案中選出正確的答案。

“資料2”中，屬于運用分析方法檢查主營業(yè)務(wù)收入總體合理性的審計程序有：

A.①

B.②

C.③

D.④

60.2022年4月，某審計組對乙公司2022年度財務(wù)收支情況進行了審計。有關(guān)銷售與收款業(yè)務(wù)循環(huán)審計的情況和資料如下：

1.審計人員在調(diào)查了解相關(guān)會計政策時獲知，因近年來原材料成本不斷上漲，產(chǎn)成品成本呈逐年上升趨勢。2022年，乙公司將產(chǎn)品銷售成本的結(jié)轉(zhuǎn)方法由原來的先進先出法改為加權(quán)平均法。

2.審計人員在對相關(guān)內(nèi)部控制進行測評的基礎(chǔ)上，針對主營業(yè)務(wù)收入采取了如下審計程序：

①編制主營業(yè)務(wù)收入明細表，并與總賬、明細賬相核對；

②將年度內(nèi)各月主營業(yè)務(wù)收入與上年同期的實際數(shù)相比較；

③計算銷售毛利率，并與行業(yè)平均毛利率進行比較；

④抽取大額主營業(yè)務(wù)收入明細記錄，追查至銷售發(fā)票存根和發(fā)貨憑證。

3.乙公司某主要產(chǎn)品的銷售毛利率為6%，審計人員經(jīng)調(diào)查了解，發(fā)現(xiàn)該類產(chǎn)品的行業(yè)平均毛利率為15%。

4.審計人員決定以積極函證方式審查應(yīng)收賬款的真實性，函證過程中實施了如下審計程序：

①由乙公司出納員負責填寫信封并將詢證函寄出；

②審計人員編制了函證匯總分析表作為審計工作底稿；

③對一次函證未能在規(guī)定時間內(nèi)回復的，再次寄出詢證函；

④多次發(fā)函均未能收到對方復函的，建議乙公司作壞賬處理。

5.審計人員對應(yīng)收賬款明細賬進行審查時發(fā)現(xiàn)，2022年6月30日，乙公司收回以前年度已核銷壞賬320000元，所作會計分錄為：

借：應(yīng)收賬款320000

貸：主營業(yè)務(wù)收入320000

借：銀行存款320000

貸：應(yīng)收賬款320000

（二）要求：根據(jù)上述資料，為下列問題從備選答案中選出正確的答案。

針對“資料3”，乙公司該類產(chǎn)品毛利率低于行業(yè)平均毛利率的原因可能有：

A.產(chǎn)品單位成本高于行業(yè)平均水平

B.產(chǎn)品銷量處于行業(yè)較低水平

C.產(chǎn)品產(chǎn)量處于行業(yè)較高水平

D.產(chǎn)品售價低于行業(yè)平均水平

61.2022年4月，某審計組對乙公司2022年度財務(wù)收支情況進行了審計。有關(guān)銷售與收款業(yè)務(wù)循環(huán)審計的情況和資料如下：

1.審計人員在調(diào)查了解相關(guān)會計政策時獲知，因近年來原材料成本不斷上漲，產(chǎn)成品成本呈逐年上升趨勢。2022年，乙公司將產(chǎn)品銷售成本的結(jié)轉(zhuǎn)方法由原來的先進先出法改為加權(quán)平均法。

2.審計人員在對相關(guān)內(nèi)部控制進行測評的基礎(chǔ)上，針對主營業(yè)務(wù)收入采取了如下審計程序：

①編制主營業(yè)務(wù)收入明細表，并與總賬、明細賬相核對；

②將年度內(nèi)各月主營業(yè)務(wù)收入與上年同期的實際數(shù)相比較；

③計算銷售毛利率，并與行業(yè)平均毛利率進行比較；

④抽取大額主營業(yè)務(wù)收入明細記錄，追查至銷售發(fā)票存根和發(fā)貨憑證。

3.乙公司某主要產(chǎn)品的銷售毛利率為6%，審計人員經(jīng)調(diào)查了解，發(fā)現(xiàn)該類產(chǎn)品的行業(yè)平均毛利率為15%。

4.審計人員決定以積極函證方式審查應(yīng)收賬款的真實性，函證過程中實施了如下審計程序：

①由乙公司出納員負責填寫信封并將詢證函寄出；

②審計人員編制了函證匯總分析表作為審計工作底稿；

③對一次函證未能在規(guī)定時間內(nèi)回復的，再次寄出詢證函；

④多次發(fā)函均未能收到對方復函的，建議乙公司作壞賬處理。

5.審計人員對應(yīng)收賬款明細賬進行審查時發(fā)現(xiàn)，2022年6月30日，乙公司收回以前年度已核銷壞賬320000元，所作會計分錄為：

借：應(yīng)收賬款320000

貸：主營業(yè)務(wù)收入320000

借：銀行存款320000

貸：應(yīng)收賬款320000

（二）要求：根據(jù)上述資料，為下列問題從備選答案中選出正確的答案。

“資料4”中，審計人員在函證過程中實施的審計程序正確的有：

A.①

B.②

C.③

D.④

62.2022年4月，審計組對某公司2022年度財務(wù)收支進行了審計。在對該公司固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)進行審計時，發(fā)現(xiàn)如下情況：

1．該公司與設(shè)備采購有關(guān)的部分內(nèi)部控制如下：

（1）采購部門確定設(shè)備需要量，提出設(shè)備購置申請書，報送設(shè)備管理部門；

（2）設(shè)備管理部門根據(jù)申請書會同財會部門、計劃部門編制設(shè)備采購計劃；

（3）采購計劃經(jīng)批準后，設(shè)備管理部門下達采購通知單，交采購部門執(zhí)行；

（4）采購的設(shè)備到貨后，由采購部門組織驗收。

2．審計人員對該公司固定資產(chǎn)實施監(jiān)盤時發(fā)現(xiàn)，甲設(shè)備在固定資產(chǎn)明細賬及固定資產(chǎn)卡片的記錄均為3臺，但實物盤點的結(jié)果是4臺。

3．審計人員在對該公司固定資產(chǎn)入賬價值進行審查時，發(fā)現(xiàn)2022年年初購入乙設(shè)備的入賬價值只包括買價，而增值稅計入進項稅，包裝費、運雜費和安裝成本等計入了當期管理費用。

4．審計人員在對固定資產(chǎn)折舊進行審計時，通過分析性復核所發(fā)現(xiàn)的線索，經(jīng)進一步追查，發(fā)現(xiàn)2022年年初購進的丙設(shè)備至審計時尚未計提折舊，其價值占年末固定資產(chǎn)原值的比例為15%。

（二）要求：根據(jù)上述資料，從下列問題的備選答案中選出正確答案。

該公司與設(shè)備采購有關(guān)的內(nèi)部控制措施中，存在缺陷的有：

A.采購部門確定設(shè)備需要量，提出設(shè)備購置申請書，報送設(shè)備管理部門

B.設(shè)備管理部門根據(jù)申請書會同財會部門、計劃部門編制設(shè)備采購計劃

C.采購計劃經(jīng)批準后，設(shè)備管理部門下達采購通知單，交采購部門執(zhí)行

D.采購的設(shè)備到貨后，由采購部門組織驗收

63.2022年4月，審計組對某公司2022年度財務(wù)收支進行了審計。在對該公司固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)進行審計時，發(fā)現(xiàn)如下情況：

1．該公司與設(shè)備采購有關(guān)的部分內(nèi)部控制如下：

（1）采購部門確定設(shè)備需要量，提出設(shè)備購置申請書，報送設(shè)備管理部門；

（2）設(shè)備管理部門根據(jù)申請書會同財會部門、計劃部門編制設(shè)備采購計劃；

（3）采購計劃經(jīng)批準后，設(shè)備管理部門下達采購通知單，交采購部門執(zhí)行；

（4）采購的設(shè)備到貨后，由采購部門組織驗收。

2．審計人員對該公司固定資產(chǎn)實施監(jiān)盤時發(fā)現(xiàn)，甲設(shè)備在固定資產(chǎn)明細賬及固定資產(chǎn)卡