新形勢(shì)下注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)風(fēng)險(xiǎn)與應(yīng)對(duì)研究目錄TOC\o"1-2"\h\u15654新形勢(shì)下注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)風(fēng)險(xiǎn)與應(yīng)對(duì)研究 186831.引言 153782.文獻(xiàn)綜述 2252092.1國(guó)內(nèi)研究現(xiàn)狀 294822.2國(guó)外研究現(xiàn)狀 2161032.3文獻(xiàn)評(píng)述 3259403立信會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)漱玉大藥房審計(jì)案例分析 330563.1案例概況 3104063.2注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)風(fēng)險(xiǎn)防范存在的問題 4180034.新形勢(shì)下注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的原因 5249724.1缺乏專業(yè)能力 510424.2注冊(cè)會(huì)計(jì)師缺乏獨(dú)立性 633574.3缺乏工作責(zé)任心 6308734.4缺乏合理有效的監(jiān)管 7227805.新形勢(shì)下注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)風(fēng)險(xiǎn)的防范措施 7274575.1提升注冊(cè)會(huì)計(jì)師的綜合能力 716245.2加強(qiáng)審計(jì)的獨(dú)立性 8150515.3強(qiáng)化注冊(cè)會(huì)計(jì)師的責(zé)任意識(shí) 8230355.4對(duì)運(yùn)行質(zhì)量控制制度保持有效監(jiān)控 976185.結(jié)論 910654參考文獻(xiàn) 101.引言注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)產(chǎn)生于財(cái)產(chǎn)所有權(quán)和經(jīng)營(yíng)權(quán)的分離，作為金融市場(chǎng)中管理者和投資者之間信息溝通的中介，注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的作用和貢獻(xiàn)是有目共睹的。隨著經(jīng)濟(jì)全球化的加劇，為了在資本市場(chǎng)上獲得更大的利潤(rùn)，改善公司在投資者心中的形象，上市公司很可能會(huì)通過殘酷的手段隱瞞虧損和偽造利潤(rùn)，并公開發(fā)布過于樂觀的財(cái)務(wù)報(bào)告。投資者出于自身利益也要求注冊(cè)會(huì)計(jì)師準(zhǔn)確披露上市公司的財(cái)務(wù)信息。在這種日益復(fù)雜的形勢(shì)下，注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審核顯得尤為重要。近年來，由于財(cái)務(wù)欺詐和會(huì)計(jì)信息披露違規(guī)，國(guó)內(nèi)外出現(xiàn)了大量的審計(jì)錯(cuò)誤。營(yíng)利性會(huì)計(jì)師事務(wù)所出具虛假審計(jì)報(bào)告的情況也對(duì)廣大公眾造成了重大打擊。震驚世界的“審計(jì)丑聞”?！绹?guó)能源巨頭安然公司的轟然倒閉，到中國(guó)南紡股份事件、日本奧林巴斯事件、意大利帕馬拉特案件、九好集團(tuán)造假事件等事件可以看出注冊(cè)會(huì)計(jì)師不僅未能揭露上市公司的舞弊問題，還喪失了審計(jì)獨(dú)立性。同時(shí)違反職業(yè)道德，搞財(cái)務(wù)造假，最終導(dǎo)致公司失敗。本文在闡述注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)風(fēng)險(xiǎn)相關(guān)理論的基礎(chǔ)上，分析了注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的成因，并提出了防范職業(yè)風(fēng)險(xiǎn)的對(duì)策。這對(duì)于豐富我國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師工作風(fēng)險(xiǎn)的理論研究體系，具有一定的理論意義，同時(shí)，本文的研究也可以為更多的會(huì)計(jì)師防范注冊(cè)會(huì)計(jì)師工作風(fēng)險(xiǎn)提供一定的參考和指導(dǎo)。為了規(guī)范授權(quán)注冊(cè)會(huì)計(jì)師的職業(yè)行為，需要拓寬審計(jì)概念，提高審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，并進(jìn)一步增強(qiáng)公眾對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師的信心。在新的背景下，隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，各行各業(yè)的公司和相關(guān)的商業(yè)行為都在不斷適應(yīng)，相關(guān)的考核體系和標(biāo)準(zhǔn)也必須盡快跟上。2.文獻(xiàn)綜述2.1國(guó)內(nèi)研究現(xiàn)狀注冊(cè)會(huì)計(jì)師的責(zé)任保險(xiǎn)引入到會(huì)計(jì)師事務(wù)所的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理中，為我國(guó)會(huì)計(jì)師事務(wù)所行業(yè)的規(guī)范化發(fā)展提供參考，對(duì)于提高我國(guó)審計(jì)行業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理水平有積極意義。韓升（2019）認(rèn)為注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)中的重要問題是對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)法律責(zé)任展開研究，明確注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)中承擔(dān)的法律責(zé)任，分析注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)法律責(zé)任現(xiàn)狀和問題，以及如何改善現(xiàn)狀。黃寧霞（2020）闡述了注冊(cè)會(huì)計(jì)師在證券行業(yè)從業(yè)過程中存在的違法違規(guī)行為及應(yīng)承擔(dān)的法律責(zé)任，在此基礎(chǔ)上說明如何界定注冊(cè)會(huì)計(jì)師的法律責(zé)任。劉?。?020）認(rèn)為注冊(cè)會(huì)計(jì)師成為了經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中的一個(gè)關(guān)鍵環(huán)節(jié)。在此背景下，注冊(cè)會(huì)計(jì)師的法律責(zé)任也成為了社會(huì)的重要關(guān)注點(diǎn)。從當(dāng)前存在的問題入手，有針對(duì)性地提出了一些對(duì)策和建議，促進(jìn)注冊(cè)會(huì)計(jì)師法律責(zé)任認(rèn)定和實(shí)施的優(yōu)化和提升。2.2國(guó)外研究現(xiàn)狀\t"/zn/Detail/index/GARJ2020/_blank"YE（2020）認(rèn)為不利的客戶宣傳可能導(dǎo)致監(jiān)管機(jī)構(gòu)對(duì)審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審查，并給審計(jì)師帶來政治成本。證據(jù)表明，對(duì)于所有者以更可疑的方式積累財(cái)富的客戶，審計(jì)師選擇更嚴(yán)格的審計(jì)報(bào)告，以更好地保護(hù)自己免受監(jiān)管審查；對(duì)于沒有這些屬性的客戶，審計(jì)師主要依靠增加審計(jì)費(fèi)用來應(yīng)對(duì)上市后審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的增加。Tan（2020）認(rèn)為金融危機(jī)的爆發(fā)給全球資本市場(chǎng)帶來了巨大的沖擊，讓投資者對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師有新的認(rèn)識(shí)，資本市場(chǎng)的健康發(fā)展離不開審計(jì)師。\t"06:8081/Detail/index/STJDLAST/_blank"GaroupaNuno;\t"06:8081/Detail/index/STJDLAST/_blank"MagalhaesPedroC.（2021）認(rèn)為司法獨(dú)立增加了公眾的信任。除了獨(dú)立所起的作用外，司法問責(zé)在培養(yǎng)公眾信任方面也起到了積極的作用。2.3文獻(xiàn)評(píng)述從上面的文獻(xiàn)綜述可以看出，早期的研究者對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師工作風(fēng)險(xiǎn)的定義和特征進(jìn)行了研究。注冊(cè)會(huì)計(jì)師的職業(yè)風(fēng)險(xiǎn)表現(xiàn)為對(duì)審計(jì)職業(yè)的生存和發(fā)展產(chǎn)生不利影響的所有行為模式和環(huán)境的總和。主要體現(xiàn)在法律風(fēng)險(xiǎn)、金融改革風(fēng)險(xiǎn)、品牌聲譽(yù)風(fēng)險(xiǎn)等方面。注冊(cè)會(huì)計(jì)師的主要問題是執(zhí)業(yè)水平不高，長(zhǎng)期監(jiān)管壓力逐步增加。近年來的研究表明，公眾對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審計(jì)責(zé)任的期望越來越高，對(duì)優(yōu)質(zhì)審計(jì)服務(wù)的需求也越來越大。盡管由于制裁的延遲和力度有限，目前的懲罰正在增加，但是金融欺詐也在經(jīng)常發(fā)生，審計(jì)質(zhì)量需要進(jìn)一步提高。審計(jì)市場(chǎng)的構(gòu)成和證監(jiān)會(huì)處罰是造成審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的一部分。然而，相關(guān)機(jī)構(gòu)對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師的專業(yè)風(fēng)險(xiǎn)的一般分析很少，因此，結(jié)合新環(huán)境的案例研究注冊(cè)會(huì)計(jì)師的專業(yè)風(fēng)險(xiǎn)具有時(shí)效性和緊迫性。3立信會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)漱玉大藥房審計(jì)案例分析3.1案例概況漱玉大藥房委托立信會(huì)計(jì)師事務(wù)所進(jìn)行IPO審計(jì)，是為了獲得在上交所A股上市的資格。2016年至2017年，漱玉大藥房為獲得IPO資格，可謂一波三折。2016年1月12日漱玉大藥房發(fā)布IPO輔導(dǎo)公告，輔導(dǎo)機(jī)構(gòu)為興業(yè)證券，而在同年8月26日，其輔導(dǎo)機(jī)構(gòu)興業(yè)證券發(fā)布關(guān)于對(duì)其終止輔導(dǎo)的公告；2016年9月2日漱玉大藥房再次發(fā)布IPO輔導(dǎo)公告，輔導(dǎo)機(jī)構(gòu)為興業(yè)證券，2016年12月16日，漱玉大藥房在證監(jiān)會(huì)網(wǎng)站上發(fā)布IPO申請(qǐng)草案，正式開始等候?qū)徟?。。招股說明書標(biāo)明，截止2016年6月30日，漱玉大藥房總資產(chǎn)98,097.96萬元，凈資產(chǎn)36,290.04萬元。該企業(yè)的短期負(fù)債以應(yīng)付票據(jù)與應(yīng)付賬款為主，無賬齡超過一年的重要應(yīng)付賬款。漱玉大藥房擬IPO的三年流動(dòng)比率分別為1.25、1.22、1.31，速動(dòng)比率分別為0.76、0.72、0.54，短期償債能力較強(qiáng)。2017年10月12日，根據(jù)證監(jiān)會(huì)官網(wǎng)發(fā)布《非上市公眾公司行政許可事項(xiàng)審核工作流程及申請(qǐng)企業(yè)情況》統(tǒng)計(jì)信息顯示，漱玉大藥房IPO評(píng)估處于“暫停復(fù)核”狀態(tài)，評(píng)論基于“情況四”，即發(fā)行人自愿要求暫停評(píng)估，或造成評(píng)估工作不正常進(jìn)行漱玉大藥房回復(fù)稱，暫停IPO的原因是簽約律師變更，IPO申請(qǐng)已重新啟動(dòng)。一個(gè)多月后，漱玉大藥房決定“終止評(píng)估”并撤銷了營(yíng)銷申請(qǐng)。3.2注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)風(fēng)險(xiǎn)防范存在的問題3.3.1“有名無實(shí)”的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估在對(duì)被審計(jì)單位進(jìn)行審計(jì)時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)首先了解關(guān)鍵的指標(biāo)、業(yè)績(jī)趨勢(shì)、預(yù)測(cè)和預(yù)算分析、業(yè)績(jī)考核以及利息政策等內(nèi)容，從而從整體上把握被審計(jì)單位財(cái)務(wù)業(yè)績(jī)衡量指標(biāo)的可靠性，并綜合各要素全面衡量其所提供的信息是否符合實(shí)際情況，判斷這些信息是否符合審計(jì)目標(biāo)。立信會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)漱玉大藥房審計(jì)失敗，這主要是由于缺乏風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序。審計(jì)失敗有時(shí)會(huì)發(fā)生，因?yàn)樽?cè)會(huì)計(jì)師和審計(jì)員在審計(jì)過程中沒有充分了解被審計(jì)實(shí)體，風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序不足。雖然注冊(cè)會(huì)計(jì)師在IPA審計(jì)工作期間進(jìn)行了審計(jì)程序，如情報(bào)、檢查和分析程序，以評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)，但向被審計(jì)實(shí)體內(nèi)部雇員提出的詢問的內(nèi)容和范圍不夠詳細(xì)，因而出現(xiàn)對(duì)漱玉大藥房具體情況的整體了解不夠充分的情況。注冊(cè)會(huì)計(jì)師與實(shí)際參與審計(jì)的審計(jì)人員沒有進(jìn)行細(xì)致徹底的走訪與實(shí)地觀察，沒有深入到漱玉大藥房?jī)?nèi)部去審查。實(shí)施的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序并未起到應(yīng)有的作用。風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序是無用的，沒有及時(shí)識(shí)別重大錯(cuò)報(bào)的風(fēng)險(xiǎn)來源。3.3.2“得過且過”的存貨盤點(diǎn)立信會(huì)計(jì)師事務(wù)所在對(duì)漱玉大藥房進(jìn)行審計(jì)時(shí)，可以發(fā)現(xiàn)在擬上報(bào)期間，被審計(jì)單位存貨占公司流動(dòng)資產(chǎn)的比例分別38.30%、39.91%及47.61%，存貨商品扮演著核心角色。為了取得重要的檢驗(yàn)證書，必須對(duì)庫(kù)存量給予高度重視。但實(shí)際上，提貨負(fù)責(zé)人所進(jìn)行的盤點(diǎn)程序并沒有完全覆蓋，整個(gè)流程只是走過場(chǎng)。設(shè)計(jì)的繪圖面積和比例在表面上看起來足夠大，但實(shí)際上很小。此外，審計(jì)員在進(jìn)行監(jiān)督之前，沒有充分聯(lián)系漱玉大藥房的內(nèi)部人員，制定的監(jiān)督計(jì)劃沒有很好地納入對(duì)方的庫(kù)存計(jì)劃。3.3.3“失去控制”的函證過程審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)要求在整個(gè)審計(jì)過程中，確定相對(duì)獨(dú)立的人選來保證書由授權(quán)的審計(jì)師在確認(rèn)發(fā)出并撤回之前被獨(dú)立監(jiān)督。立信會(huì)計(jì)師事務(wù)所在對(duì)漱玉大藥房的審計(jì)過程中，盡管注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)多數(shù)客戶都發(fā)出了應(yīng)收賬款詢證函，卻并未保持對(duì)函證的全程獨(dú)立控制，其中部分函證經(jīng)由被審計(jì)單位漱玉大藥房員工發(fā)出，使得注冊(cè)會(huì)計(jì)師失去對(duì)函證的控制，導(dǎo)致應(yīng)收賬款審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)失效。4.新形勢(shì)下注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的原因4.1缺乏專業(yè)能力目前，我國(guó)的會(huì)計(jì)制度正處于與國(guó)際標(biāo)準(zhǔn)接軌的過程中，加入世貿(mào)組織也加快了這一進(jìn)程。最近通過的法律和規(guī)章以及商業(yè)要求的擴(kuò)大要求我國(guó)繼續(xù)加強(qiáng)研究和培訓(xùn)，即使在取得資格之后也是如此。許多會(huì)計(jì)師事務(wù)所不重視這一點(diǎn)，然后隨著復(fù)雜業(yè)務(wù)的增加，數(shù)據(jù)庫(kù)特別狹窄，無法滿足當(dāng)前業(yè)務(wù)需求“目前，中國(guó)審計(jì)師的比例約為50.70%，30歲以下的人占25.64%，約占四分之一。一方面，高學(xué)歷和高強(qiáng)度的腦力勞動(dòng)不再適合老年人;另一方面，這份工作是動(dòng)態(tài)的，如果缺乏經(jīng)驗(yàn)，難以保證其質(zhì)量。此外，我國(guó)具有碩士學(xué)位的合格審計(jì)人員相對(duì)較少，僅占審計(jì)人員總數(shù)的7.3%。有必要對(duì)需要核實(shí)的信息作出正確和公正的評(píng)估，也有必要審查行為的適當(dāng)性和有效性。社會(huì)的需求是不斷變化的，這意味著我們不能每次都用一種方法面對(duì)同樣的問題，此時(shí)，我們需要主動(dòng)學(xué)習(xí)，學(xué)習(xí)如何處理各種問題，確保檢驗(yàn)數(shù)據(jù)的客觀性，并對(duì)其做出正確有效的評(píng)估。這就是為什么我們需要擴(kuò)大我們的專業(yè)知識(shí)，提高我們的技能。漱玉大藥房門店銷售的貨品審計(jì)人員僅對(duì)業(yè)務(wù)體系進(jìn)行審計(jì)，并未同時(shí)檢查企業(yè)門店銷售水單作為替代。整個(gè)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估流程只是走過場(chǎng)，審計(jì)過程中涉及的審計(jì)人員在詢問漱玉大藥房的收購(gòu)和銷售情況時(shí)過于片面，從而導(dǎo)致法冊(cè)會(huì)計(jì)師所掌握的公司信息不夠充分，同時(shí)也忽視了存在較大風(fēng)險(xiǎn)的方面。4.2注冊(cè)會(huì)計(jì)師缺乏獨(dú)立性喪失注冊(cè)會(huì)計(jì)師的獨(dú)立性，會(huì)使注冊(cè)會(huì)計(jì)師無法對(duì)工作問題獨(dú)立決策和計(jì)劃，嚴(yán)重影響工作進(jìn)程和工作，監(jiān)督人員的限制和管理，大大降低了審計(jì)工作的真實(shí)性和公平性。此外，注冊(cè)會(huì)計(jì)師缺乏獨(dú)立性，導(dǎo)致審計(jì)工作缺乏客觀性和公正性。由于審計(jì)人員缺乏職業(yè)道德培訓(xùn)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師為自身利益出具不適當(dāng)?shù)膶徲?jì)報(bào)告。如果客戶同時(shí)需要審計(jì)和咨詢服務(wù)，特別是非審計(jì)服務(wù)的好處更大的情況下，審計(jì)委員會(huì)很可能會(huì)選擇效率更高的審計(jì)服務(wù)，這嚴(yán)重?fù)p害審計(jì)委員會(huì)的獨(dú)立性，從而導(dǎo)致檢查出現(xiàn)問題。通過研究可以看出，適度和標(biāo)準(zhǔn)化的審計(jì)程序可以將審計(jì)公司在審計(jì)過程中的風(fēng)險(xiǎn)降至最低。然而立信會(huì)計(jì)師事務(wù)所負(fù)責(zé)審計(jì)漱玉大藥房的注冊(cè)會(huì)計(jì)師與相關(guān)審計(jì)人員卻沒能發(fā)現(xiàn)，并做出準(zhǔn)確的判斷。出現(xiàn)這樣的問題，很大程度上是由于注冊(cè)會(huì)計(jì)師缺乏足夠的職業(yè)懷疑態(tài)度，使得重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)被低估。4.3缺乏工作責(zé)任心通常情況下，審計(jì)事務(wù)所的專業(yè)水平?jīng)Q定了其審計(jì)的有效性。從全行業(yè)的角度來看，注冊(cè)會(huì)計(jì)師的整體職業(yè)道德還需要充分改善。部分審計(jì)師不遵守實(shí)務(wù)紀(jì)律，會(huì)同違規(guī)公司一起，向投資者虛假報(bào)告公司情況，使審計(jì)變得可有可無，影響社會(huì)秩序。此外，一些正規(guī)審計(jì)師不關(guān)注專業(yè)風(fēng)險(xiǎn)，不考慮細(xì)節(jié)，甚至忽略小問題，導(dǎo)致審計(jì)分析結(jié)論不那么嚴(yán)格。從長(zhǎng)期來看，審計(jì)過程的潛在風(fēng)險(xiǎn)不斷積累，增加了審計(jì)期間的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，也增加了審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。在此基礎(chǔ)上，部分社區(qū)審計(jì)人員經(jīng)驗(yàn)仍不足，無法開展審計(jì)工作。一些資質(zhì)不足的審計(jì)師，在審計(jì)分析中往往對(duì)報(bào)告表面進(jìn)行分析，忽視各種問題，對(duì)事態(tài)發(fā)展沒有留下正確的意見。在經(jīng)審計(jì)的財(cái)務(wù)報(bào)表中很難發(fā)現(xiàn)潛在的重大錯(cuò)誤。2013年至2016年6月，立信會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)漱玉大藥房各期末存貨余額進(jìn)行審查，通過檢查發(fā)現(xiàn)被審計(jì)企業(yè)存貨占流動(dòng)資產(chǎn)的比例分別為37.95%、38.30%、39.91%與47.61%，可以看出存貨在漱玉大藥房占據(jù)重要地位。然而立信參與漱玉大藥房審計(jì)的相關(guān)審計(jì)人員在對(duì)存貨進(jìn)行盤點(diǎn)時(shí)，只對(duì)外層的存貨進(jìn)行抽樣檢查，并未堅(jiān)持謹(jǐn)慎性和職業(yè)懷疑的要求，對(duì)堆放與內(nèi)部或不方便取得區(qū)域的藥品同時(shí)進(jìn)行抽查。在整個(gè)盤點(diǎn)過程中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師并未能嚴(yán)格執(zhí)行審計(jì)程序，增大審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的可能性。4.4缺乏合理有效的監(jiān)管由于會(huì)計(jì)師審計(jì)工作的出發(fā)點(diǎn)是為財(cái)務(wù)報(bào)表提供有效的保障，特別是對(duì)于一些上市公司來說，審計(jì)工作的真實(shí)性和效率是對(duì)上市公司信譽(yù)的保證。這對(duì)弱勢(shì)群體、中小股東和潛在投資者來說是有價(jià)值的信息，正是因?yàn)閷徲?jì)工作在當(dāng)前非常重要，當(dāng)審計(jì)過程中出現(xiàn)舞弊時(shí)，聲譽(yù)損害非常嚴(yán)重，不幸的是，近年來國(guó)內(nèi)外財(cái)務(wù)舞弊事件不斷發(fā)生。會(huì)計(jì)師事務(wù)所自身的監(jiān)管不到位，導(dǎo)致自身信譽(yù)受損。在對(duì)漱玉大藥房IPO審計(jì)項(xiàng)目結(jié)束之后，注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)項(xiàng)目進(jìn)行了復(fù)核，但復(fù)核人員與原項(xiàng)目組屬于同一行業(yè)，復(fù)核過程中未發(fā)現(xiàn)審計(jì)錯(cuò)誤。如果當(dāng)事人無法抵擋利益的誘惑，就很有可能為了利益而相互合作，從而掩蓋欺詐行為。因此，會(huì)計(jì)師事務(wù)所開發(fā)的審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量控制體系是無用的，完全不能履行實(shí)際的控制職能。5.新形勢(shì)下注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)風(fēng)險(xiǎn)的防范措施5.1提升注冊(cè)會(huì)計(jì)師的綜合能力發(fā)展審計(jì)師的能力是管理審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的一個(gè)關(guān)鍵目標(biāo)。專業(yè)人員不僅要具備優(yōu)秀的專業(yè)知識(shí)，還要具備運(yùn)用計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)技術(shù)、創(chuàng)新等能力，開展員工監(jiān)控培訓(xùn)，加強(qiáng)從業(yè)者的道德結(jié)構(gòu)。承認(rèn)審計(jì)部門的獨(dú)立性和客觀性:公正的意見和良好的專業(yè)形象無疑減少了舞弊的機(jī)會(huì)。完善員工考核制度和晉升機(jī)制，定期進(jìn)行員工考核。當(dāng)前的工作需要給高技能的工人提供一定的晉升機(jī)會(huì)和激勵(lì)，并對(duì)在日常工作中肆意踐踏職業(yè)道德的工人進(jìn)行處罰。其次，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)調(diào)查的方法和技術(shù)需要改進(jìn)。由于檢測(cè)環(huán)境的復(fù)雜性和可變性，我們不能用慣性思維去針對(duì)不同的問題，而必須在不同的情況下對(duì)不同的問題進(jìn)行詳細(xì)的分析“這樣做的出發(fā)點(diǎn)是提高自我職業(yè)素養(yǎng)，擴(kuò)展知識(shí)，為各種靈活多變的問題找到自己的解決方案。對(duì)于正在審核的項(xiàng)目，我們應(yīng)該對(duì)整個(gè)項(xiàng)目進(jìn)行真實(shí)有效的審核，而不僅僅是研究“實(shí)驗(yàn)”、“具體”。在一個(gè)必要的情況下審計(jì)單位應(yīng)該引入科學(xué)的抽樣方法和關(guān)鍵審計(jì)方法對(duì)公司的資產(chǎn)和負(fù)債的進(jìn)行真實(shí)性審查。5.2加強(qiáng)審計(jì)的獨(dú)立性獨(dú)立是考察的本質(zhì)和靈魂。獨(dú)立性是審計(jì)過程中的優(yōu)先事項(xiàng)。適當(dāng)行使獨(dú)立需要:財(cái)產(chǎn)獨(dú)立性的認(rèn)定。獨(dú)立性是審計(jì)工作必須遵循的職業(yè)準(zhǔn)則。注冊(cè)會(huì)計(jì)師必須保持其獨(dú)立性，因?yàn)閷徲?jì)公司資產(chǎn)的過程具有優(yōu)勢(shì)。避免與公司相關(guān)人員進(jìn)行其他接觸，影響專業(yè)判斷。獨(dú)立性是社區(qū)職業(yè)道德的體現(xiàn)。由于審計(jì)工作的特殊性，確保對(duì)資產(chǎn)進(jìn)行嚴(yán)格的獨(dú)立審計(jì)顯得尤為重要。第二，審查業(yè)務(wù)獨(dú)立性。獨(dú)立分為物質(zhì)獨(dú)立和形式獨(dú)立。審計(jì)人員在進(jìn)行業(yè)務(wù)審計(jì)時(shí)應(yīng)取得相當(dāng)大的獨(dú)立性，而不是從事形式和偽造。要審計(jì)的業(yè)務(wù)必須認(rèn)真審計(jì)，檢查公司的交易過程是否完整，所管轄的公司是否合法注冊(cè)等。第三，人員獨(dú)立檢查。審計(jì)員在審計(jì)企業(yè)有關(guān)工作人員時(shí)應(yīng)保持獨(dú)立性，并應(yīng)獨(dú)立審計(jì)合同、薪金，考察公司對(duì)同一職業(yè)的員工是否區(qū)別對(duì)待，以及員工的編制和待遇情況。第四，要加強(qiáng)管理體制改革，減少政府對(duì)審計(jì)過程的干預(yù)，減少行政色彩。同時(shí)，對(duì)招投標(biāo)流程和平臺(tái)進(jìn)行審核，確保檢查工作的獨(dú)立性，提高工作質(zhì)量，提高工作效率，降低檢查風(fēng)險(xiǎn)。5.3強(qiáng)化注冊(cè)會(huì)計(jì)師的責(zé)任意識(shí)要保證審計(jì)質(zhì)量，必須保證注冊(cè)會(huì)計(jì)師責(zé)任制度的健全。首先，為了客戶關(guān)系和對(duì)某一特定業(yè)務(wù)的正確管理，有必要完全切斷會(huì)計(jì)師和審計(jì)師的灰色收入來源。就行業(yè)組織和監(jiān)管部門必須加強(qiáng)對(duì)審計(jì)收費(fèi)的管控，建立高效、獨(dú)立的報(bào)告渠道，嚴(yán)格控制“灰色收入”的轉(zhuǎn)移，防止常見的舞弊行為，確保審計(jì)的獨(dú)立性;二是加強(qiáng)專業(yè)人員的責(zé)任意識(shí)和風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)。由于審核員在審核過程中面臨一定的風(fēng)險(xiǎn)，適當(dāng)?shù)呐嘤?xùn)將加強(qiáng)專業(yè)人員心中的風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)。例如:加強(qiáng)自身的學(xué)習(xí)能力，提高專業(yè)素質(zhì)，通過降低風(fēng)險(xiǎn)，增強(qiáng)審計(jì)人員的責(zé)任感，從而有效地規(guī)避或應(yīng)對(duì)審計(jì)中可能會(huì)發(fā)生的問題5.4對(duì)運(yùn)行質(zhì)量控制制度保持有效監(jiān)控檢驗(yàn)風(fēng)險(xiǎn)是檢驗(yàn)工作過程中不可避免的一部分，我們需要找到方法將檢驗(yàn)風(fēng)險(xiǎn)最小化，以確保檢驗(yàn)的完整性和有效性。為了有效防范審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，必須加強(qiáng)內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)。首先，要進(jìn)一步加強(qiáng)會(huì)計(jì)師事務(wù)所自身的管理，解決審計(jì)工作不真實(shí)的問題，會(huì)計(jì)師事務(wù)所正面臨著前所未有的誠(chéng)信危機(jī)，為了盡快克服危機(jī)，重新獲得公眾的信任和認(rèn)可，有必要完善會(huì)計(jì)事務(wù)所制度，徹底遏制誠(chéng)信危機(jī)。在重視審計(jì)質(zhì)量的同時(shí)，降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。更好地服務(wù)公眾。加強(qiáng)施工企業(yè)內(nèi)部審計(jì)管理，有效填補(bǔ)現(xiàn)代企業(yè)制度引入的空白，注重風(fēng)險(xiǎn)管理，提高管理效率和會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)質(zhì)量，特別是提高企業(yè)經(jīng)營(yíng)效率。管理,完善會(huì)計(jì)人員的評(píng)價(jià)和晉升機(jī)制，為業(yè)績(jī)優(yōu)異的會(huì)計(jì)人員提供晉升機(jī)會(huì)，及時(shí)加強(qiáng)公司監(jiān)督、監(jiān)督和審計(jì)工作，對(duì)無效質(zhì)量及時(shí)做出改變。加強(qiáng)會(huì)計(jì)信息化管理，降低審計(jì)難度，加強(qiáng)員工培訓(xùn)和思想培訓(xùn)，營(yíng)造良好氛圍;最后，提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量還應(yīng)加強(qiáng)管理。公司應(yīng)加強(qiáng)員工的謹(jǐn)慎意識(shí)，進(jìn)行知情評(píng)估，確保質(zhì)量，加強(qiáng)審計(jì)體系的完善和管理。驗(yàn)證檢查工作的有效性。5.結(jié)論在新形勢(shì)下，審計(jì)人員的職業(yè)所涉及的風(fēng)險(xiǎn)更加復(fù)雜，而要降低職業(yè)風(fēng)險(xiǎn)，只有寥寥無幾的對(duì)策，會(huì)計(jì)師事務(wù)要遵守相關(guān)法律法規(guī)，會(huì)計(jì)和其他服務(wù)機(jī)構(gòu)及其授權(quán)的審計(jì)員應(yīng)澄清他們?cè)谟嘘P(guān)法律下的責(zé)任，以便在發(fā)生糾紛時(shí)保護(hù)自己不受法律武器的傷害。首先，會(huì)計(jì)師事務(wù)所和審計(jì)事務(wù)必須具備較高的業(yè)務(wù)素質(zhì)，真誠(chéng)、高效地開展審計(jì)工作，保持獨(dú)立性，完全按照國(guó)家標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行審計(jì)，并采用會(huì)計(jì)電算化等手段。降低設(shè)計(jì)難度，提高檢測(cè)效率。同時(shí)，應(yīng)積極收集證據(jù)，支持自身審計(jì)結(jié)果的結(jié)論，以避免在審計(jì)工作結(jié)束時(shí)財(cái)務(wù)報(bào)表不明。審計(jì)機(jī)關(guān)還應(yīng)幫助會(huì)計(jì)人員培養(yǎng)法律意識(shí)、業(yè)務(wù)素質(zhì)和積極尋找其審計(jì)結(jié)果的相關(guān)證據(jù)，為今后的審計(jì)陳述或?qū)徲?jì)糾紛保留審計(jì)過程的記錄。近年來，很多會(huì)計(jì)師事務(wù)所、上市公司由于審計(jì)失敗案件、財(cái)務(wù)舞弊而遭受相關(guān)部門的懲罰。注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)是籌資者、投資者溝通的橋梁。如存在財(cái)務(wù)舞弊、審計(jì)失敗案件等不良現(xiàn)象，將直接影響行業(yè)發(fā)展。近年來，頻發(fā)審計(jì)失敗案件、財(cái)務(wù)舞弊，當(dāng)前行業(yè)已經(jīng)陷入信譽(yù)危機(jī)之中，整體發(fā)展形勢(shì)不容樂觀，使得投資者對(duì)證券市場(chǎng)的信心嚴(yán)重受損，證券市場(chǎng)融資功能下降。中介機(jī)構(gòu)、上市公司虛假陳述的現(xiàn)象不僅使其頻頻陷入信譽(yù)危機(jī)之中，更直接損害了廣大投資者的經(jīng)濟(jì)利益。所以廣大注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)重視審計(jì)質(zhì)量，加強(qiáng)對(duì)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的防范和控制，降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，只有這樣才能贏得報(bào)表使用者、投資者的信任，重塑良好的職業(yè)形象。本文主要就注冊(cè)會(huì)計(jì)師的職業(yè)風(fēng)險(xiǎn)分析，討論了審計(jì)實(shí)踐中與職業(yè)判斷相關(guān)的問題，并將問題延伸到案例中，提出相關(guān)建議，指出不足。另一方面，由于數(shù)據(jù)采集周期不長(zhǎng)，存在樣本數(shù)據(jù)的普遍性和代表性等方面缺陷。同時(shí)，也局限于自己的研究水平，只能通過簡(jiǎn)單的分析來討論問題，導(dǎo)致討論的內(nèi)容有限，專業(yè)研究不夠深入，因此，這篇文章存在一定的不足。最后，在全面深化改革之際，外部環(huán)境的變化必然有助于及時(shí)實(shí)施內(nèi)部改革。一方面，我國(guó)社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)與新常態(tài)下的高質(zhì)量發(fā)展相輔相成，為注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)提供了更廣闊的市場(chǎng)和發(fā)展空間。另一方面，社會(huì)責(zé)任和勞動(dòng)產(chǎn)品的經(jīng)濟(jì)后果增加了審計(jì)