?氏形資陽(yáng):

★A08-無形資產(chǎn)⑴08.12.3銀行存款540萬購(gòu)一無形資產(chǎn)。預(yù)測(cè)使用年限5年，直線法攤銷⑵10.12.31無形

資產(chǎn)減值測(cè)試，預(yù)測(cè)可收回金額280萬。計(jì)提減值準(zhǔn)備后使用年限、攤銷辦法不變⑶11.4.1預(yù)期不能再帶

來利益，A將其報(bào)廢⑷不考慮交易產(chǎn)生有關(guān)稅費(fèi)：⑴購(gòu)入無形資產(chǎn)分錄⑵08.12.31無形資產(chǎn)攤銷金額，分

錄⑶09.12.31無形資產(chǎn)賬面價(jià)值⑷無形資產(chǎn)末計(jì)提減值準(zhǔn)備金額，分錄⑸無形資產(chǎn)計(jì)提攤銷金額⑹無形資

產(chǎn)報(bào)廢分錄(單位：萬)

⑴購(gòu)入：

借：無形資產(chǎn)540

貸：銀行存款540

(2)08.12.31：

攤銷金額540/5*(1/12)=9

借：管理費(fèi)用9

貸：合計(jì)攤銷9

(3)09.12.31賬面價(jià)值=540-540/5*(13/12)=423

(4)10.12.31賬面價(jià)值=423-540/5=315

減值準(zhǔn)備=315-280=35

借：資產(chǎn)減值損失35

貸：無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備35

⑸前3月無形資產(chǎn)合計(jì)攤銷金額=280/(60-25)*3=24

⑹出售：

借：營(yíng)業(yè)外支出256合計(jì)攤銷249=9+540/5*2+24無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備35

貸：無形資產(chǎn)540

★無形資產(chǎn)對(duì)的：

A.無形資產(chǎn)出租收入應(yīng)確以為其她業(yè)務(wù)收入

B.無形資產(chǎn)攤銷期自可供使用時(shí)起至終結(jié)確認(rèn)時(shí)止

C.無法區(qū)別研究和開發(fā)階段支出，應(yīng)發(fā)生時(shí)費(fèi)用化，計(jì)入當(dāng)期損益

D.無形資產(chǎn)研究階段發(fā)生支出應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益

★無形資產(chǎn)錯(cuò)誤有：

A.為使無形資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定用途所發(fā)生專業(yè)服務(wù)費(fèi)用應(yīng)當(dāng)計(jì)入管理費(fèi)用B.外購(gòu)?fù)恋厥褂脵?quán)用于自行開發(fā)建造

廠房時(shí)，應(yīng)將土地使用權(quán)賬面價(jià)值轉(zhuǎn)入在建工程

★無形資產(chǎn)不對(duì)的（使用壽命有限無形資產(chǎn)攤銷金額所有計(jì)入當(dāng)期損益）

★自行研究開發(fā)無形資產(chǎn)不對(duì)的：

A.公司內(nèi)部研究開發(fā)項(xiàng)目研究階段支出，不應(yīng)通過研發(fā)支出，應(yīng)發(fā)生時(shí)直接計(jì)入管理費(fèi)用

B.…研究階段支出，應(yīng)確以為無形資產(chǎn)

C.…開發(fā)階段支出，均計(jì)入研發(fā)支出一資本化支出

★外購(gòu)無形資產(chǎn)成本涉及：

A.購(gòu)買價(jià)款

B.進(jìn)口關(guān)稅

C.其她有關(guān)稅費(fèi)

D.可直接歸屬于使該無形資產(chǎn)達(dá)預(yù)定用途發(fā)生其她支出

★使用壽命不擬定無形資產(chǎn)對(duì)的（若后續(xù)期間有證據(jù)表白使用壽命有限，應(yīng)作會(huì)計(jì)預(yù)計(jì)變更解決）

★無形資產(chǎn)預(yù)期不能為公司帶來經(jīng)濟(jì)利益時(shí)，應(yīng)將賬面價(jià)值轉(zhuǎn)入（營(yíng)業(yè)外支出）

★A10.3.1開始開發(fā)成本管理軟件，研究階段材料費(fèi)25萬，開發(fā)人員工資145萬，福利費(fèi)25萬，支付租

金41萬。開發(fā)階段支出滿足資本化條件。10.3.16A成功開發(fā)，依法申請(qǐng)專利，付注冊(cè)費(fèi)1.2萬，律師費(fèi)

2.3萬，A10.3.20為向社會(huì)展示，舉辦了宣傳活動(dòng)，費(fèi)用49萬，A項(xiàng)無形資產(chǎn)入賬價(jià)值為（214.5）萬

★甲06.1.1購(gòu)入無形資產(chǎn)。實(shí)際成本750萬，攤銷年限，直線法攤銷。10.12.31無形資產(chǎn)減值，預(yù)測(cè)可收

I可金額270萬。計(jì)提減備后，無形資產(chǎn)攤銷年限和攤銷辦法不變。11.12.31無形資產(chǎn)賬面價(jià)值（216）萬。

★甲10.1.10始開發(fā)無形資產(chǎn)，12.31日達(dá)預(yù)定用途。研究階段職工薪酬30萬、計(jì)提專用設(shè)備折舊40萬；

開發(fā)階段，符合資本化條件前發(fā)生職工薪酬30萬、計(jì)提專用設(shè)備折舊30萬，符合資本化條件后發(fā)生職工

薪酬100萬、計(jì)提專用設(shè)備折舊200萬。不考慮其她因素，甲研發(fā)支出對(duì)的（確認(rèn)管理費(fèi)用130萬，確認(rèn)無

形資產(chǎn)300萬)

?瞰票，債券|：

★07.1.1甲付1028.244元購(gòu)入某公司3年期公司債券，債券票面總金額1000元，票面年利率4%實(shí)際年利

率為3%,利息每半年末支付，本金到期支付。甲劃分為可供出售金融資產(chǎn)。07.12.31債券市價(jià)1000.094

7Lo

(1)07.1.1購(gòu)入債券：

借：可供出售金融資產(chǎn)一成本1000—利息調(diào)節(jié)28.244

貸：銀行存款1028.244

⑵07.12.31收到債券利息、確認(rèn)公允價(jià)值變動(dòng)：

實(shí)際利息=1028.244*3%=30.84732730.85

年末攤余成本=1028.244+30.85-40=1019.094

借：應(yīng)收利息40

貸：投資收益30.85可供出售金融資產(chǎn)一利息調(diào)節(jié)9.15

借：銀行存款40

貸：應(yīng)收利息40

借：資本公積一其她資本公積19

貸：可供出售金融資產(chǎn)一公允價(jià)值變動(dòng)19

★甲07.1.10購(gòu)乙30%股份，買價(jià)3300萬。獲得投資當(dāng)天，乙可辨認(rèn)資產(chǎn)公允價(jià)值9000萬。甲凈利潤(rùn)900

萬，甲獲得投資時(shí)賬面存貨80%對(duì)外出售。甲乙會(huì)計(jì)年度及采用會(huì)計(jì)政策相似。甲公司賬面調(diào)節(jié)：

存貨賬面價(jià)值與公允價(jià)值差額應(yīng)調(diào)減利潤(rùn)=(1050-750)*80%=240萬

固定資產(chǎn)公允價(jià)值與賬面價(jià)值差額應(yīng)調(diào)節(jié)增長(zhǎng)折舊額=2400/16-1800/20=60萬

無形資產(chǎn)公允價(jià)值與賬面價(jià)值差額應(yīng)調(diào)節(jié)增長(zhǎng)攤銷額=1200/8-1050/10=45萬

調(diào)節(jié)后凈利潤(rùn)=900-240-60-45=55萬

甲應(yīng)享有份額=555*30%=166.50萬

確認(rèn)投資收益賬務(wù)解決如下:

借：長(zhǎng)期股權(quán)投資一損益調(diào)節(jié)1665000

貸：投資收益1665000

★07.5.13甲106萬購(gòu)乙股票10萬股，10.60元/股(含已宣布未發(fā)放鈔票股利0.60元)，另付交易費(fèi)1000。

甲將股權(quán)劃為交易性金融資產(chǎn)。⑴5.23日收到乙發(fā)放鈔票股利⑵6.30日乙股價(jià)漲到13元/股⑶8.15日將持

有股票全售出，15元/股。不考慮其她因素，甲公司賬務(wù)解決：

(1)5.13日購(gòu)入乙股票：

借：交易性金融資產(chǎn)一成本100萬應(yīng)收股利6萬投資收益1000

貸：銀行存款1061000

(2)5.23日收到乙鈔票股利：

借：銀行存款6萬

貸：應(yīng)收股利6萬

(3)6.30日確認(rèn)股價(jià)變動(dòng)：

借：交易性金融資產(chǎn)一公允價(jià)值變動(dòng)30萬

貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益30萬

⑷8.15乙股票所有售出：

借：銀行存款1500萬，公允價(jià)值變動(dòng)損益30萬

貸：交易性金融資產(chǎn)一成本100萬，一公允價(jià)值變動(dòng)300,投資收益500萬

★07.12.31甲經(jīng)批準(zhǔn)發(fā)行5年期一次還本分期付息公司債券1000萬，利息每年12.31日支付，票面利率年

利率6%,發(fā)行時(shí)市場(chǎng)利率5%。

甲債券實(shí)際發(fā)行價(jià)格1000萬*0.7835+1000萬*6%*4.3295=10432700元

甲賬務(wù)解決：

(1X)7.12.31發(fā)行債券:

借：銀行存款10432700

貸：應(yīng)付債券一面值1000萬，一利息調(diào)節(jié)432700

(2X)8.12.31求利息費(fèi)用:

借：財(cái)務(wù)費(fèi)用521635應(yīng)付債券一利息調(diào)節(jié)78365

貸：應(yīng)付利息60萬

09、10、確認(rèn)利息費(fèi)用會(huì)計(jì)解決同。

⑶12.12.31歸債券本金及最后一期利息費(fèi)用：

借：財(cái)務(wù)費(fèi)用等505062.94應(yīng)付債券一面值1000萬，一利息調(diào)節(jié)94937.06

貸：銀行存款1060萬

★10.1.1甲15元/股購(gòu)入乙股票20萬股，占乙表決權(quán)股份5%,劃為可供出售金融資產(chǎn)。10510甲收到乙

發(fā)放上年鈔票股利4萬。10.12.31股票14元/股。乙違背證券法規(guī)受查處，股價(jià)下跌。11.12.31股價(jià)跌到9

元/股。乙整治完畢，市場(chǎng)好轉(zhuǎn)，股價(jià)回升，12.31股價(jià)升到11元/股。13.1.15甲將股票所有出售，實(shí)收價(jià)

款310萬。假定11和均未分派鈔票股利，不考慮其她因素，做甲賬務(wù)解決。

(1)10.1.1購(gòu)入股票：

借：可供出售金融資產(chǎn)一成本300萬

貸：銀行存款300萬

⑵10.5.確認(rèn)鈔票股利：

借：應(yīng)收股利4萬

貸：投資收益4萬

借：銀行存款4萬

貸：應(yīng)收股利4萬

(3)10.12.31確認(rèn)股票公允價(jià)值變動(dòng)：

借：資本公積一其她資本公積20萬

貸：可供出售金融資產(chǎn)一公允價(jià)值變動(dòng)20萬

W11.12.31確認(rèn)股票投資減值損失：

借：資產(chǎn)減值損失120萬

貸：可供出售金融資產(chǎn)一公允價(jià)值變動(dòng)100萬，資本公積一其她資本公積20萬

⑸12.12.31確認(rèn)股價(jià)上漲:

借：可供出售金融資產(chǎn)一公允價(jià)值變動(dòng)40萬

貸：資本公積一其她資本公積40萬

(6)13.1.15出售該金融資產(chǎn)

借：銀行存款310萬，可供出售金融資產(chǎn)一公允價(jià)值變80萬

貸：可供出售金融資產(chǎn)一成本300萬，投資收益90萬

借：資本公積一其她資本公積40萬

貸：投資收益40萬

★1156甲1016萬(含交易費(fèi)用1萬,已宣布尚未發(fā)放鈔票股利15萬)購(gòu)入乙股票200萬股，占乙表決權(quán)股

份0.5%。甲將其劃分為可供出售金融資產(chǎn)。11.5.10甲收到乙鈔票股利15萬。5.30股票市價(jià)5.2元/股。12.31

甲仍持有股票，當(dāng)天股價(jià)5元/股。1259乙發(fā)放股利4000萬。5.13甲收到乙鈔票股利。12.20甲4.9元/股

轉(zhuǎn)讓所有股票。

⑴1L5.6購(gòu)入股票：

借：應(yīng)收股利15萬，可供出售金融資產(chǎn)一成本1001萬

貸：銀行存款1016萬

⑵11.5.10收到鈔票股利：

借：銀行存款15萬

貸：應(yīng)收股利15萬

(3)11.5.30股票價(jià)格變動(dòng)：

借：可供出售金融資產(chǎn)一公允價(jià)值變動(dòng)39萬

貸：資本公積一其她資本公積39萬

(4)11.12.31股票價(jià)格變動(dòng)：

借：資本公積一其她資本公積40萬

貸：可供出售金融資產(chǎn)一公允價(jià)值變動(dòng)40萬

⑸12.5.9確認(rèn)鈔票股利：

借：應(yīng)收股利20萬

貸：投資收益20萬

⑹12513收到鈔票股利：

借：銀行存款20萬

貸:應(yīng)收股利20萬

(7)12.20出售股票：

借：銀行存款980萬，投資收益21萬，可供出售金融資產(chǎn)一公允價(jià)值變動(dòng)1萬

貸：可供出售金融資產(chǎn)一成本1001萬，資本公積一其她資本公積1萬

★乙06.7.13購(gòu)股票100萬股，市價(jià)15元/股,手續(xù)費(fèi)3萬；初始確認(rèn)股票劃分可供出售金融資產(chǎn)。乙至06.12.

31仍持有股票，當(dāng)時(shí)市價(jià)為16元。0721乙售出股票，13元/股，交易費(fèi)用3萬。

⑴06.7.31.購(gòu)入股票：

借：可供出售金融資產(chǎn)一成本1503萬

貸：銀行存款1503萬

⑵06.12.31.股價(jià)變動(dòng)：

借：可供出售金融資產(chǎn)一公允價(jià)值變動(dòng)97萬

貸：資本公積一其她資本公積97萬

⑶07.2.1出售股票：

借：銀行存款1297萬，資本公積一其她資本公積97萬，投資收益206萬

貸：可供出售金融資金一成本1503萬，一公允價(jià)值變動(dòng)97萬

★A07.1.2購(gòu)入B06.1.1發(fā)行債券，四期、票面利率4%、每年1.5日支付上年利息，至IJ10.1.1一次歸還本金

和最后一次利息。A購(gòu)入債券1000萬，實(shí)際支付992.77萬，另有關(guān)費(fèi)用20萬。A將其劃分為持有至到期

投資。債券實(shí)際利率5%。按年計(jì)提利息，編制A從07.1.1至10.1.1分錄。

(1)07.1.2：

借：持有至到期投資一成本1000應(yīng)收利息40=(1000*4%)

貸：銀行存款1012.77持有至到期投資一利息調(diào)節(jié)27.23

(2)07.1.5：

借：銀行存款40

貸：應(yīng)收利息40

⑶07.12.31：

應(yīng)確認(rèn)投資收益=972.77*5%=48.64萬

持有至到期投資一利息調(diào)節(jié)=48.64-1000*4%=8.64萬

借：應(yīng)收利息40持有至到期投資一利息調(diào)節(jié)8.64

貸：投資收益48.64

(4).1.5：

借：銀行存款40

貸：應(yīng)收利息40

(5).12.31：

應(yīng)確認(rèn)投資收益=(972.77+8.64)*5%=49.07萬

持有至到期投資一利息調(diào)節(jié)=49.07-1000*4%=9.07萬

借：應(yīng)收利息40,持有至到期投資一利息調(diào)節(jié)9.07

貸：投資收益49.07

(6)09.1.5：

借：銀行存款40

貸：應(yīng)收利息40

⑺09.12.31：

持有至到期投資一利息調(diào)節(jié)=27.23-8.64-9.07=9.52萬

投資收益=40+9.52=49.52萬

借：應(yīng)收利息40持有至到期投資一利息調(diào)節(jié)9.52

貸：投資收益49.52

(8)10.1.1：

借：銀行存款1040

貸：持有至到期投資一成本1000應(yīng)收利息40

★中信公司按年計(jì)提，交易性金融資產(chǎn)投資資料：⑴1036賺取差價(jià)為目購(gòu)入X股票100萬股作為交易性

金融資產(chǎn)，時(shí)公允價(jià)值5.2元/股，每股含已宣布尚未發(fā)放鈔票股利0.2元，另付交易費(fèi)5萬，所有價(jià)款銀

行存款支付⑵10.3.16收到購(gòu)買價(jià)款所含鈔票股利⑶10.12.31股票公允價(jià)值4.5元/股⑷11.2.21X宣布發(fā)放鈔

票股利0.3元/股(5)11321收到鈔票股利⑹11.12.31股票公允價(jià)值5.3元/股⑺12.3.16將股票所有處置5.1元/

股，交易費(fèi)5萬。編制交易性金融資產(chǎn)分錄。

⑴10.3.6獲得交易性金融資產(chǎn)：

借：交易性金融資產(chǎn)一成本100(5.2-0.2)=500應(yīng)收股利20投資收益5

貸：銀行存款525

⑵10.3.6收到購(gòu)買價(jià)款所含鈔票股利：

借：銀行存款20

貸：應(yīng)收股利20

(3)10.12.31股票公允價(jià)值每股4.5元：

借：公允價(jià)值變動(dòng)損益50=(5-4.5)100

貸：交易性金融資產(chǎn)一公允價(jià)值變動(dòng)50

(4)11.2.21,X宣布發(fā)放鈔票股利：

借：應(yīng)收股利股利00*0.3

貸：投資收益30

(5)11.3.21收到鈔票股利

借：銀行存款30

貸：應(yīng)收股利30

(6)11.12.31股票公允價(jià)值為股5.3元：

借：交易性金融資產(chǎn)一公允價(jià)值變動(dòng)80

貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益80=(5.3-4.5)100

(7)12.3.16將該股票所有處置5.1元/股，交易費(fèi)5萬:

借：銀行存款505=510-5投資收益25

貸：交易性金融資產(chǎn)一成本500—公允價(jià)值變動(dòng)30

借：公允價(jià)值變動(dòng)損益30

貸：投資收益30

?I專利，商標(biāo)|：

★中無形資產(chǎn)⑴甲初開始研究開發(fā)一專利權(quán)，材料費(fèi)300萬，應(yīng)付人工工資100萬，其她費(fèi)用50萬(銀行

存款支付)共450萬，其中符合資本化條件支出為300萬；08.1月專利技術(shù)成功，達(dá)到預(yù)定用途。法律規(guī)定

專利權(quán)有效年限，甲預(yù)計(jì)預(yù)測(cè)使用年限，無法可靠擬定該專利權(quán)預(yù)期經(jīng)濟(jì)利益實(shí)現(xiàn)方式⑵09.12.31市場(chǎng)發(fā)

生不利變化，專利權(quán)減值，甲預(yù)測(cè)可收回金額160萬。計(jì)提減值后原預(yù)測(cè)年限不變⑶10.4.20甲出售專利權(quán)

收到價(jià)款120萬存銀行。營(yíng)業(yè)稅率為5%。⑴甲研究開發(fā)專利權(quán)分錄⑵攤銷無形資產(chǎn)分錄(按年)⑶計(jì)提減值

準(zhǔn)備分錄⑷專利權(quán)出售分錄。

(1)：

支出：

借：研發(fā)支出一費(fèi)用化支出15萬一資本化支出300萬

貸：原材料300萬，應(yīng)付職工薪酬100萬，銀行存款50萬

年末費(fèi)用化支出轉(zhuǎn)入管理費(fèi)用：

借：管理費(fèi)用15萬

貸：研發(fā)支出一費(fèi)用化支出150萬

08.1月專利權(quán)成功：

借：無形資產(chǎn)300萬

貸：研發(fā)支出一資本化支出300萬

⑵攤銷無形資產(chǎn)30萬=300/10

借：管理費(fèi)用30萬

貸：合計(jì)攤銷30萬

(3)09.12.31計(jì)提減值準(zhǔn)備前無形資產(chǎn)賬面價(jià)值=300-30*2=240萬

09.12.31計(jì)提無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備=240-160=80萬

借：資產(chǎn)減值損失80萬

貸：無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備80萬

⑷度(1-3月)攤銷無形資產(chǎn)5萬=160/8*3/12

借：管理費(fèi)用5萬

貸：合計(jì)攤銷5萬

借：銀行存款120萬①無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備80萬④合計(jì)攤銷65萬③營(yíng)業(yè)外支出41萬⑥(倒擠)

貸：無形資產(chǎn)300萬②應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅6萬=120萬*5%⑤

★甲上市公司11.1.4從乙買一專利權(quán)，甲乙合同分期付款方。合同規(guī)定專利價(jià)款800萬，每年末付200萬，

4年清，甲當(dāng)天支付有關(guān)稅費(fèi)1萬。已知(P/S,5%,4)=0.8227；(P/A,5%,4)=3.5460。甲買該專利權(quán)入賬

價(jià)值(710)元。

★07.X.XA將一專利技術(shù)租給B,賬面余額500萬，攤銷期限，合同規(guī)定B售一件，須給A10萬專利使用

費(fèi)。承租方當(dāng)年售10萬件，應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅金5萬。A：

⑴獲得專利使用費(fèi)時(shí)：

借：銀行存款100萬

貸：其他業(yè)務(wù)收入100萬

⑵按年對(duì)該專利攤銷并求應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅：

借：其他業(yè)務(wù)成本50萬，營(yíng)業(yè)稅金及附加5萬

貸：合計(jì)攤銷50萬，應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅5萬

★07.1.1B擁有某項(xiàng)專利技術(shù)成本1000萬，己攤銷金額500萬，己計(jì)提減值準(zhǔn)備20萬。B將該專利售給C,

得收入600萬，應(yīng)交納營(yíng)業(yè)稅等有關(guān)稅費(fèi)36萬：

借：銀行存款600萬，合計(jì)攤銷500萬，無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備20萬

貸：無形資產(chǎn)1000萬，應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅36萬，營(yíng)業(yè)外收入一處置非流動(dòng)資產(chǎn)利得84萬

若B轉(zhuǎn)讓專利得4000萬，應(yīng)交納營(yíng)業(yè)稅等有關(guān)稅費(fèi)為24萬。

借：銀行存款400萬，合計(jì)攤銷50萬，無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備20萬，營(yíng)業(yè)外支出一處置非流動(dòng)資產(chǎn)損失104

萬

貸：無形資產(chǎn)1(X)0萬，應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅24萬

★D有某專利技術(shù)，據(jù)市場(chǎng)調(diào)查，其產(chǎn)品已沒市場(chǎng)，決定應(yīng)予轉(zhuǎn)銷。轉(zhuǎn)銷時(shí)該專利技術(shù)賬面余額600萬，

攤銷期限，直線法攤銷，已合計(jì)攤銷300萬，假定殘值0,己合計(jì)提減值準(zhǔn)備160萬，不考慮其她有關(guān)因

素。D賬務(wù)解決：

借：合計(jì)攤銷300萬，無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備160萬，營(yíng)業(yè)外支出一處置非流動(dòng)資產(chǎn)損失140萬

貸：無形資產(chǎn)一專利權(quán)600萬

★XYZ11.1.6從B買一商標(biāo)權(quán)，XYZ資金周轉(zhuǎn)緊張，與B合同分期付款支付。合同規(guī)定商標(biāo)權(quán)900萬，

每年末300萬3年清。銀行同期貸款利率10%(3年期，其年金現(xiàn)值系數(shù)2.48686)⑴無形資產(chǎn)現(xiàn)值(保存兩位

小數(shù))⑵未確認(rèn)融資費(fèi)用⑶11.1.6分錄⑷底分錄⑸底分錄⑹底分錄。

⑴無形資產(chǎn)現(xiàn)值=300*2.48686=746.06萬

⑵未確認(rèn)融資費(fèi)用=900—746.06=153.94萬

⑶借：無形資產(chǎn)一商標(biāo)權(quán)746.06未確認(rèn)融資費(fèi)用153.94

貸：長(zhǎng)期應(yīng)付款900

⑷借：長(zhǎng)期應(yīng)付款300

貸：銀行存款300

借：財(cái)務(wù)費(fèi)用74.61=(900—153.94)*10%

貸：未確認(rèn)融資費(fèi)用74.61

⑸借：長(zhǎng)期應(yīng)付款300

貸：銀行存款300

借：財(cái)務(wù)費(fèi)用52.07=((900-300)-(153.94-74.61)]*10%

貸：未確認(rèn)融資費(fèi)用52.07

⑹借：長(zhǎng)期應(yīng)付款300

貸：銀行存款300

借：財(cái)務(wù)費(fèi)用27.26=153.94-74.61-52.07

貸：未確認(rèn)融資費(fèi)用27.26

?I固定資產(chǎn)|：

★甲98.12.30購(gòu)設(shè)備投入使用。設(shè)備原價(jià)6萬，預(yù)測(cè)使用5年。02.7.2因火災(zāi)提前報(bào)廢，經(jīng)批準(zhǔn)進(jìn)行清理。

清理時(shí)銀行存款付清理費(fèi)350獲得殘值收入700已存銀行。設(shè)備已清理完畢。⑴公司未提前報(bào)廢，雙倍余

額遞減法求該設(shè)備各年折舊額⑵設(shè)備清理凈損益⑶所有清理業(yè)務(wù)分錄

⑴設(shè)備各年折舊額：

第1年折舊額=6萬*2/5=24000元

2年=(6萬-24000)*2/5=14400元

3年=(675-24000-14400)*2/5=8640元

4.5年=(673-24000-14400-8640)/2=6480元

⑵設(shè)備報(bào)廢合計(jì)計(jì)提折舊=24000+14400+8640+6480*7/12=50820

關(guān)于清理凈損益=原價(jià)6萬-合計(jì)折舊50820+清理費(fèi)353殘值收入700=8830

⑶清理業(yè)務(wù)：

①借：固定資產(chǎn)清理9180合計(jì)折舊50820

貸：固定資產(chǎn)60000

②借：銀行存款700

貸：固定資產(chǎn)清理700

借：固定資產(chǎn)清理350

貸：銀行存款350

③借：營(yíng)業(yè)外支出外30

貸：固定資產(chǎn)清理8830

★09.3.31甲出包方式對(duì)某固定資產(chǎn)進(jìn)行改良，固定資產(chǎn)賬面原價(jià)3600萬，預(yù)測(cè)使用年限5年，已用3年，

預(yù)測(cè)凈殘值0,年限平均法計(jì)提折I日。甲付出包工程款96萬。09.8.31改良工程達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)并投入

使用，預(yù)測(cè)可使用4年，預(yù)測(cè)凈殘值0,年限平均法計(jì)提折舊。固定資產(chǎn)應(yīng)計(jì)提折舊(308)。

★A09.3月初向大眾購(gòu)一設(shè)備，實(shí)際支付買價(jià)50萬，增值稅8.5萬，運(yùn)雜費(fèi)I萬，途中保險(xiǎn)費(fèi)5萬。預(yù)計(jì)

可用4年，無殘值。A固定資產(chǎn)折舊辦法用年數(shù)總和法。由于操作不當(dāng)設(shè)備末報(bào)廢，責(zé)成關(guān)于人員補(bǔ)償2

萬，收回變價(jià)收入1萬，設(shè)備報(bào)廢凈損失（36.2）萬。

★A（普通納稅人）購(gòu)設(shè)備，買價(jià)10000增值稅1700運(yùn)送費(fèi)500（7%進(jìn)項(xiàng)稅）；安裝時(shí)領(lǐng)用原材料賬面價(jià)值1000

購(gòu)原材料支付增值稅170安裝工人工資1500?？铐?xiàng)銀行收付。⑴固定資產(chǎn)原始價(jià)值⑵對(duì)固定資產(chǎn)編制自購(gòu)

入、安裝及交付使用分錄。

⑴固定資產(chǎn)原始價(jià)值=10000+500*93%+1000+1500=12965

⑵購(gòu)入待安裝時(shí)：

借：在建工程10465

貸：銀行存款10465

安裝領(lǐng)用本公司原材料時(shí)：

借：在建工程1000

貸：原材料1000

支付安裝工人工資時(shí)：

借：在建工程1500

貸：銀行存款1500

安裝完畢交付使用時(shí).：

借：固定資產(chǎn)12965

貸：在建工程12965

★某公司建一廠房，07.1.1借入期限兩年長(zhǎng)期專門借款100萬，款項(xiàng)存銀行。借款利率按市場(chǎng)利率9%,每

年付息一次，期滿后一次還清本金。年初銀行存款支付工程價(jià)款60萬，初支付工程費(fèi)40萬，08.8月底竣

工，達(dá)預(yù)定可使用狀態(tài)，不考慮閑置專門借款資金存款利息收入：

⑴07.1.1獲得借款：

借：銀行存款100萬

貸：長(zhǎng)期借款100萬

⑵初支付工程款:

借：在建工程60萬

貸：銀行存款60萬

⑶12.31日求本年應(yīng)計(jì)入工程成本利息：

借：在建工程9萬

貸：應(yīng)付利息9萬

(4)07.12.31支付借款利息：

借：應(yīng)付利息9萬

貸：銀行存款9萬

(5)初支付工程款:

借：在建工程40萬

貸：銀行貸款40萬

(6)08.8月底達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài):：

應(yīng)計(jì)入工程成本利息=(100萬*9%/12)*8=6萬

借：在建工程6萬

貸：應(yīng)付利息6萬

同步借：固定資產(chǎn)115萬

貸：在建工程115萬

⑺08.12.31：

08.9到12月應(yīng)計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用利息=(100萬*9%/⑵*4=3萬

借：財(cái)務(wù)費(fèi)用3萬

貸：應(yīng)付利息3萬

(8)08.12.31支付利息：

借：應(yīng)付利息9萬

貸：銀行存款9萬

(9)09.1.1到期還本:

借：長(zhǎng)期借款100萬

貸：銀行存款100萬

★某公司0961建畢生產(chǎn)車間，成本1200萬，預(yù)測(cè)使用年限，預(yù)測(cè)凈殘值10萬。雙倍余額遞法計(jì)提折舊，

計(jì)提折舊額(114)萬。

★固定資產(chǎn)對(duì)的：

A.處置狀態(tài)固定資產(chǎn)不再符合固定資產(chǎn)定義，應(yīng)終結(jié)確認(rèn)

B.固定資產(chǎn)預(yù)期通過使用或處置不能產(chǎn)生經(jīng)濟(jì)利益，應(yīng)當(dāng)終結(jié)確認(rèn)

C.公司持有待售固定資產(chǎn)，應(yīng)對(duì)其預(yù)測(cè)凈殘值進(jìn)行調(diào)節(jié)

D.持有待售固定資產(chǎn)從劃歸為持有待售之日起停止計(jì)提折舊

★固定資產(chǎn)計(jì)提折舊:

A.季節(jié)性等因素而暫停使用固定資產(chǎn)

C.已交付使用但未辦理竣工手續(xù)固定資產(chǎn)

D.融資租入固定資產(chǎn)

★影響固定資產(chǎn)清理凈收益涉及:

A.出售固定資產(chǎn)價(jià)款

B.毀損固定資產(chǎn)獲得賠款

C.報(bào)廢固定資產(chǎn)原價(jià)

D.轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)應(yīng)交納營(yíng)業(yè)稅

?投資性房地產(chǎn)

★09.12.31甲乙簽租賃合同，辦公大樓租給乙，租期5年，年租金260萬，租金每6月收一次，10630第

一次租金，開始日10.1」。出租時(shí)辦公樓成本1800萬，已提折舊300萬，減值準(zhǔn)備100萬，公允價(jià)值2200

萬。投資性房地產(chǎn)滿足公允價(jià)值計(jì)量條件，甲對(duì)投資性房地產(chǎn)采用公允價(jià)值模式計(jì)量。10.6.30辦公樓公允

價(jià)值2300萬。10.12.31辦公樓公允價(jià)值2250萬。11.1.1甲資金緊張，將辦公樓售給乙，售價(jià)2100萬，款

項(xiàng)已收取。不考慮有關(guān)稅費(fèi)。編制甲分錄(單位：萬)。

(1)10.1.1：

借：投資性房地產(chǎn)一成本2200合計(jì)折舊300固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備100

貸：固定資產(chǎn)1800資本公積一其她資本公積800

(2)10.6.30：

借：銀行存款130

貸：其她業(yè)務(wù)收入130

借：投資性房地產(chǎn)一公允價(jià)值變動(dòng)100

貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益100

(3)10.12.31：

借：銀行存款130

貸：其她業(yè)務(wù)收入130

借：公允價(jià)值變動(dòng)損益50

貸：投資性房地產(chǎn)一公允價(jià)值變動(dòng)50

(4)11.1.1：

借：銀行存款2100

貸：其她業(yè)務(wù)收入2100

借：其她業(yè)務(wù)成本2250

貸：投資性房地產(chǎn)一成本2200—公允價(jià)值變動(dòng)50

借：公允價(jià)值變動(dòng)損益50

貸：其她業(yè)務(wù)成本50

借：資本公積一其她資本公積800

貸：其她業(yè)務(wù)成本800

★是投資性房地產(chǎn)：

B.公司以經(jīng)營(yíng)租賃方式租出寫字樓

D.公司持有擬增值后轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)

★投資性房地產(chǎn)對(duì)的:

B.投資性房地產(chǎn)成本模式轉(zhuǎn)公允價(jià)值模式，變更時(shí)公允價(jià)值與賬面價(jià)值差額計(jì)入留存收益

D.投資性房地產(chǎn)成本模式轉(zhuǎn)公允價(jià)值模式，作為會(huì)計(jì)政策變更解決

★投資性房地產(chǎn)不對(duì)的：

B.公允價(jià)值模式下，當(dāng)月增長(zhǎng)房屋下月開始計(jì)提折舊

D.成本模式下，當(dāng)月增長(zhǎng)土地使用權(quán)當(dāng)月不攤銷

★投資性房地產(chǎn)不對(duì)的：

A.公司投資性房地產(chǎn)公允價(jià)值模式計(jì)量，存在減值跡象時(shí)，按資產(chǎn)減值關(guān)于規(guī)定進(jìn)行減值測(cè)試

C.公司持有公允價(jià)值模式計(jì)量投資性房地產(chǎn)，公允價(jià)值高于賬面余額差額計(jì)入其她業(yè)務(wù)收入

★投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換后入賬價(jià)值擬定對(duì)的

A.存貨房地產(chǎn)轉(zhuǎn)為成本模式計(jì)量投資性房地產(chǎn)，按該存貨在轉(zhuǎn)換日賬面價(jià)值，借投資性房地產(chǎn)

B.公允價(jià)值模式計(jì)量投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)為自用房地產(chǎn)，以轉(zhuǎn)換當(dāng)天公允價(jià)值作為自用房地產(chǎn)賬面價(jià)值

★公允價(jià)值模式計(jì)量投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)為自用房地產(chǎn)對(duì)的

B.轉(zhuǎn)換日公允價(jià)值不不大于賬面價(jià)值差額計(jì)入公允價(jià)值變動(dòng)損益

D.轉(zhuǎn)換日公允價(jià)值不大于賬面價(jià)值差額計(jì)入公允價(jià)值變動(dòng)損益

★存貨房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為公允價(jià)值模式計(jì)量投資性房地產(chǎn)對(duì)的

A.應(yīng)按該項(xiàng)房地產(chǎn)在轉(zhuǎn)換日公允價(jià)值入賬

C.轉(zhuǎn)換日公允價(jià)值不不大于賬面價(jià)值，差額記入資本公積一其她資本公積

D.轉(zhuǎn)換日公允價(jià)值不大于賬面價(jià)值差額記入公允價(jià)值變動(dòng)損益

★公允價(jià)值模式計(jì)量投資性房地產(chǎn)不對(duì)的：

B.實(shí)際收到金額與該投資性房地產(chǎn)賬面價(jià)值間差額，應(yīng)計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出或營(yíng)業(yè)外收入

C.實(shí)際收到金額與該投資性房地產(chǎn)賬面價(jià)值間差額，應(yīng)計(jì)入投資收益

D.投資性房地產(chǎn)合計(jì)公允價(jià)值變動(dòng)金額，不需進(jìn)行會(huì)計(jì)解決

?I直接對(duì)外銷售，繼續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅招麗:

★A委托B加工材料（應(yīng)稅消費(fèi)品）。原材料成本20萬，加工費(fèi)為34000元（不考慮增值稅），受托方代扣代

繳消費(fèi)稅2萬，材料加工完驗(yàn)收入庫(kù)，加工費(fèi)等已支付，增值稅率17%,A按實(shí)際成本核算原材料。⑴公

司收回加工后材料直接對(duì)外銷售⑵…繼續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品。

⑴發(fā)出材料：

借：委托加工物資20萬

貸:原材料20萬

支付加工費(fèi)消費(fèi)稅：

借：委托加工物資54000

貸：銀行存款54000

收回委托加工物資：

借：原材料254000

貸：委托加工物資254000

⑵發(fā)出材料：

借：委托加工物資20萬

貸：原材料20萬

支付加工費(fèi)和消費(fèi)稅：

借：委托加工物資34000應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交消費(fèi)稅0

貸：銀行存款54000

收回委托加工物資：

借：原材料234000

貸：委托加工物資234000

★某公司委托外單位加工材料（非金銀首飾），原材料價(jià)款20萬，加工費(fèi)用5萬，受托方代收代繳消費(fèi)稅0.5

萬，材料已加工完驗(yàn)收入庫(kù)，加工費(fèi)用尚未支付。公司材料用實(shí)際成本核算：

⑴繼續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品：

借：委托加工物資20萬

貸：原材料20萬

借：委托加工物資5萬，應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交消費(fèi)稅5000

貸：應(yīng)付賬款55000

借：原材料25萬

貸：委托加工物資25萬

⑵直接用于銷售：

借：委托加工物資20萬

貸：原材料20萬

借：委托加工物資55000

貸：應(yīng)付賬款55000

借：原材料255000

貸：委托加工物資255000

?殛：

★保證同公司會(huì)計(jì)信息先后各期可比（存貨計(jì)價(jià)辦法一經(jīng)擬定，不得隨意變化，如需變更，應(yīng)在財(cái)務(wù)報(bào)告中

闡明）。

★A單個(gè)存貨項(xiàng)目計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備⑴末庫(kù)存商品甲賬面余額300萬，已計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備30萬。按普通

市價(jià)預(yù)測(cè)售價(jià)380萬，預(yù)測(cè)銷售費(fèi)用和有關(guān)稅金10萬⑵1L9.26AB簽不可撤銷合同，商定12.3.10A每臺(tái)56

萬向B提供乙產(chǎn)品6臺(tái)。1U2.31A乙賬面價(jià)值（成本）448萬，數(shù)量8臺(tái)，單位成本56萬，11.12.3乙市場(chǎng)銷

售價(jià)格每臺(tái)60萬。乙每臺(tái)銷售費(fèi)用和稅金I萬。＜1＞甲不對(duì)的（對(duì)庫(kù)存商品甲應(yīng)計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備30

萬）＜2＞11,12.31乙賬面價(jià)值442萬。

?I可變現(xiàn)凈值

★大華公司（上市）增值稅普通納稅人，10.12.31大華期末存貨資料：存貨品種-數(shù)量-單位成本（萬）-賬面余額

（萬）洛注：A產(chǎn)品-1400件-1.5-2100,B-5000件-0.8-4000,甲材料-公斤-0.2-40-用于生產(chǎn)B產(chǎn)品，共計(jì)6500,

10.12.31A市場(chǎng)銷售價(jià)格每件1.2萬，預(yù)測(cè)銷售稅費(fèi)每件0.1萬。B市價(jià)每件1.6萬，預(yù)測(cè)銷售稅費(fèi)每件0.15

萬。甲售價(jià)0.15萬/公斤。既有甲可生產(chǎn)350件B,甲加工成B加工成本0.2萬/件。09.12.31AB存貨跌價(jià)

準(zhǔn)備賬面余額40和100萬，銷售AB結(jié)轉(zhuǎn)存貨跌價(jià)準(zhǔn)備20和60萬。求大華10.12.31計(jì)提或轉(zhuǎn)回存貨跌價(jià)

準(zhǔn)備，編制分錄。

（DA可變現(xiàn)凈值=1400*（1.2-0』）=1540萬

A可變現(xiàn)凈值低于成本2100萬，A應(yīng)計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備=(2100-1540)-(40—20)=540萬

(2)B可變現(xiàn)凈值=5000*(1.6—0.15)=7250萬

B可變現(xiàn)凈值高于成本4000萬，本期不再計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備，將已有存貨跌價(jià)準(zhǔn)備余額轉(zhuǎn)回。

轉(zhuǎn)怛1金額=100-60=40萬

⑶甲：甲加工B成本=400+350*0.2=470萬

B可變現(xiàn)凈值=350*(1.6-0.15)=507.5萬

甲加工成B可變現(xiàn)凈值高于成本，無需對(duì)甲計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。

借：資產(chǎn)減值損失一A產(chǎn)品540

貸：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備一A產(chǎn)品540

借：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備一B產(chǎn)品40

貸：資產(chǎn)減值損失一B產(chǎn)品40

★07.12.31甲庫(kù)存原材料一C材料賬面成本600萬，單位成本6萬/件，數(shù)量100件，可用于生產(chǎn)100臺(tái)W6

型機(jī)器，C市價(jià)5萬/件。W6市價(jià)由15萬降為13.5萬/臺(tái)，生產(chǎn)成本仍14萬/臺(tái)。每件C材料加工成W6

需投8萬，預(yù)計(jì)發(fā)生運(yùn)雜費(fèi)等銷0.5萬/臺(tái)。

W6可變現(xiàn)凈值=13.5X100-0.5X100=1300萬

C可變現(xiàn)凈值=13.5X100-8X100-0.5X1(X)=500萬

★08.3.31甲按每臺(tái)15價(jià)格向丙提供W2機(jī)器120臺(tái)。07.12.31甲公司機(jī)器成本1960萬，數(shù)量140臺(tái)，單

位成本14萬。平均運(yùn)雜費(fèi)等銷售費(fèi)用0.12萬/臺(tái)。向其她客戶銷售機(jī)器平均運(yùn)雜費(fèi)等銷售費(fèi)用0.1萬/臺(tái)。

W2市場(chǎng)價(jià)16萬/臺(tái)。

可變現(xiàn)凈值=(15*120-0.12*120)+(16*20-0.1*20)=2103.6萬

★某股份有限公司移動(dòng)加權(quán)平均法求發(fā)出材料實(shí)際成本，按成本與可變現(xiàn)凈值孰低法對(duì)期末存貨計(jì)價(jià)。該

公司10.12.1A材料結(jié)存數(shù)量150kg賬面實(shí)際成本3萬；12.4日購(gòu)A300kg,每kgl40元(不含稅下同)；12.10

日發(fā)出A350kg；12.15日購(gòu)A500kg,每kgl50元；12.19日發(fā)出A300kg,12.27日發(fā)出AlOOkg。末A可變

現(xiàn)凈值每kg210元<1>12.10日結(jié)存A實(shí)際成本16000<2>10.12.31A賬面價(jià)值30400?

(1)12.4日購(gòu)A后單位成本=(30000+300*140)/(150+300)=160元/kg

12.10日結(jié)存材料實(shí)際成本=(150+300—350)*160=16000元

⑵12.15日購(gòu)A后加權(quán)平均成本=(16000+500*150)/(100+500)=152

12.27日結(jié)存材料實(shí)際成本=(100+500—300—100)*152=30400

末A可變現(xiàn)凈值=200*210=4萬2

末A賬面價(jià)值=30400

?通

★M壞賬核算用備抵法，年末應(yīng)收賬款余額比例法計(jì)提壞賬準(zhǔn)備?05.12.31壞賬準(zhǔn)備貸方余額1400。06.10

月將已確認(rèn)無法收回應(yīng)收賬款1作為壞賬解決，年末應(yīng)收賬款余額240萬，壞賬準(zhǔn)備提取率為5%。；07.7

月收回此前年度作為壞賬注銷應(yīng)收賬款6000,年末應(yīng)收賬款余額200萬，壞賬準(zhǔn)備提取率3%。。分別求06、

末應(yīng)計(jì)提壞賬準(zhǔn)備及應(yīng)補(bǔ)提或沖減壞賬準(zhǔn)備金額。

⑴06.10月：

借：壞賬準(zhǔn)備1

貸：應(yīng)收賬款1

⑵末：應(yīng)提壞賬準(zhǔn)備=240萬x5%o=l

補(bǔ)提壞賬準(zhǔn)備金額=1+