論會計處理與賬表設(shè)置制度

一、會計工作流程和會計政策手冊為了確保會計工作有序進行，防止信息系統(tǒng)錯誤地配置，公司應(yīng)當設(shè)計一系列能夠確認、測量、記錄和總結(jié)經(jīng)濟和業(yè)務(wù)問題的程序，制定適當?shù)闹笇?dǎo)方針，形成書面文件，并以流程圖的形式包裝這些程序和政策。會計處理程序和會計政策手冊不僅有助于業(yè)務(wù)人員和會計人員了解會計工作的流程,而且有助于相同的經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項按前后一貫的方式進行處理,形成可靠的會計記錄和財務(wù)報告。會計處理程序應(yīng)當對會計機構(gòu)的設(shè)置、會計機構(gòu)與其他部門的關(guān)系、會計機構(gòu)、會計人員的職權(quán)、憑證資料的簽署、傳遞、匯集流程、會計記錄和財務(wù)報告的編制與報送等事項作出規(guī)定。會計政策應(yīng)當對會計期間、記賬原則及計價基礎(chǔ)、現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物的確定標準、短期投資的核算方法、壞賬的確認及壞賬準備的計提方法、長期投資核算方法,固定資產(chǎn)計價和折舊方法、無形資產(chǎn)計價及攤銷方法、收入確認原則、成本核算方法、所得稅會計處理方法、利潤分配方法以及或有事項,期后事項等的披露做出規(guī)定。二、會計管理系統(tǒng)1.制報表之條件賬表設(shè)置制度能夠幫助會計人員正確使用會計科目和會計憑證,正確編制會計報表。帳表設(shè)置制度主要包括:會計科目匯總表、總帳和明細分類賬設(shè)置及使用方法、會計憑證的格式、內(nèi)容、審核要求和傳遞程序、會計賬薄的設(shè)置,會計報表的種類及編制要求,財務(wù)指標體系及其報送要求。2.業(yè)務(wù)事項的憑證經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項一經(jīng)發(fā)生,就應(yīng)對記載經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項的憑證進行編號。記賬憑證編號是憑證內(nèi)容一個組成部分,檢查憑證是否編號是保證會計信息完整性重要控制措施。3.控制賬戶的定義運用復(fù)式記賬方法,借助借貸平衡原理,可以提高會計記錄的準確性,增進賬戶之間和報表之間的勾稽關(guān)系,有助于會計人員糾錯防弊?？刂瀑~戶是對明細帳戶記錄正確性具有控制作用的總賬戶。會計人員將控制賬戶與明細賬戶定期核對是檢查會計記錄是否正確一種簡單而有效的方法。4.事前審核和事后復(fù)核內(nèi)部稽核是由會計人員實施,側(cè)重于審核和復(fù)核。內(nèi)部稽核包括事前審核和事后復(fù)核。事前審核是在記賬前對經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項的審核,著重對財務(wù)收支的控制。事后復(fù)核是在記賬后對經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項的審核,著重是對會計憑證和會計賬表的復(fù)核。內(nèi)部稽核主要是對會計事項的審核,包括原始憑證審核、記賬憑證審核、會計賬薄審核、會計報表審核。(1)作為記賬依據(jù)為了正確反映并監(jiān)督各項經(jīng)濟業(yè)務(wù),會計人員必須嚴格審核各項原始憑證,以確保會計核算資料的真實、合法、正確。只有經(jīng)過審核無誤的憑證,才能作為記賬的依據(jù)。會計人員在審核原始憑證時,應(yīng)注意:(1)、原始憑證的內(nèi)容:憑證名稱、填制憑證日期、填制憑證單位名稱、填制人姓名、經(jīng)辦人簽章、接受憑證的單位全稱、經(jīng)濟業(yè)務(wù)內(nèi)容、數(shù)量、單價和金額是否齊全;(2)、原始憑證是否涂改、偽造和變造;(3)、原始憑證記載的數(shù)量、金額是否有誤;(4)、購買實物的原始憑證,是否有實物驗收的證明;(5)、支付款項的原始憑證是否附有收款單位或收款人的收據(jù)。(2)作為記賬的依據(jù)記賬憑證是登記賬薄的直接依據(jù)。為了確保賬薄記錄的準確、監(jiān)督款項收付、全面提供會計信息,必須嚴格按要求填寫記賬憑證,同時要由專人對已經(jīng)填制的記賬憑證嚴格審核。只有經(jīng)過審核無誤后的記帳憑證,才能作為記賬的依據(jù)。會計人員在審核記賬憑證時,應(yīng)注意:(1)、記賬憑證的內(nèi)容:填制日期、憑證編號、經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項摘要、會計科目、金額、所附原始憑證張數(shù)、填制人員、復(fù)核人員、記賬人員、會計機構(gòu)負責人、會計主管人員的簽字或蓋章是否齊全;(2)、記賬憑證是否連續(xù)編號;(3)、是否將不同內(nèi)容和類別的的原始憑證匯總填制在一張記賬憑證上;(4)、除結(jié)賬和更正錯誤的記賬憑證外,其他記賬憑證是否附有原始憑證,記帳憑證金額與相關(guān)原始憑證所載金額是否相符;(5)、會計科目:總賬科目和明細科目的運用是否準確,借貸方向是否正確;(6)、記賬憑證記載的內(nèi)容是否及時登錄于相關(guān)的會計賬薄。(3)對會計賬薄的審核會計帳薄是由具有一定格式、互相聯(lián)系的若干賬頁所組成的會計憑證的依據(jù),用以全面、系統(tǒng)、序時、分類記錄各項經(jīng)濟業(yè)務(wù)的薄籍。會計人員在審核會計賬薄時,應(yīng)注意:(1)、總賬、明細分類賬、日記賬和其他輔助性賬薄的設(shè)置是否符合國家統(tǒng)一的會計制度;(2)、各種賬薄的記錄是否與相關(guān)記賬憑證相符;(3)、總賬明細分類賬、日記賬之間是否保持正確的勾稽關(guān)系;(4)、各種明細分類賬是否按時登記,是否每月與總賬相核對;(5)、賬薄的登記、裝訂、保管、存放地點是否妥善。(4)對會計核算的審核應(yīng)注意的事項會計報表是會計核算工作的結(jié)果,是反映會計主體財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和財務(wù)收支情況的書面文件,也是財會部門提供財務(wù)信息資料的重要手段。會計人員在審核會計報表時,應(yīng)注意:(1)、會計報表的種類和格式是否符合國家統(tǒng)一的會計制度;(2)、會計報表是否根據(jù)登記完整,核對無誤的會計賬薄記錄和其他有關(guān)資料編制、數(shù)字是否真實,計算是否準確,內(nèi)容是否完整;(3)、會計報表項目之間、會計報表之間的勾稽關(guān)系是否正確;(4)、會計報表附注及其說明是否符合規(guī)定,與會計報表是否保持一致;(5)、對外報送的會計報表是否經(jīng)單位負責人、會計機構(gòu)負責人、會計主管人員簽名和蓋章。5.部會計監(jiān)督不可缺少的措施建立、健全財務(wù)收支審批制度,也是強化內(nèi)部會計監(jiān)督不可缺少的措施。財務(wù)收支審批制度應(yīng)包括:財務(wù)收支審批人員和審批權(quán)限、財務(wù)收支審批程序、財務(wù)收支審批人員的責任。6.計算系統(tǒng)建立成本核算制度,以加強成本控制。成本核算制度應(yīng)包括:成本核算的對象、成本核算