1．2018年2月1日，甲公司與乙公司簽訂合同，向乙公司銷售一臺電動車生產設備和一臺組裝設備，總價款為300萬元。合同約定，電動車生產設備于10日內交付，電動車組裝設備于15日內交付，且在兩臺設備全部交付后，甲公司才有權收取全部合同對價。假定上述兩臺設備分別構成單項履約義務，設備交付給乙公司時，乙公司即取得其控制權。上述生產設備的單獨售價為240萬元，組裝設備的單獨售價為160萬元。甲公司兩臺設備均按時交付。不考慮其他因素，則組裝設備的交易價格為（）萬元。A.120B.160C.180D.2402．某企業(yè)擬投資900萬元，建設期為0。經預計，設備使用期為4年，每年現金凈流量依次為240萬元、300萬元、400萬元、360萬元，企業(yè)的資本成本為10%，則該項投資的凈現值為（）萬元。[已知（P/F，10%，1）＝0.9091，（P/F，10%，2）＝0.8264，（P/F，10%，3）＝0.7513，（P/F，10%，4）＝0.6830]A.100B.112.5C.－100D.－4003．下列關于發(fā)包的在建工程的核算，錯誤的是（）。A.企業(yè)發(fā)包的在建工程，按照合同規(guī)定向承包企業(yè)預付工程款時，借記“在建工程”科目，貸記“銀行存款”科目B.將設備交付承包企業(yè)進行安裝時，借記“在建工程——待攤支出”科目，貸記“工程物資”科目C.與承包商辦理工程價款結算時，按補付的工程款，借記“在建工程”，貸記“銀行存款”、“應付賬款”等科目D.工程完工，轉入固定資產時，借記“固定資產”科目，貸記“在建工程”科目4．下列各項中，不影響應收賬款賬面價值的是（）。A.計提壞賬準備B.代購貨方墊付的運雜費C.確認銷售收入時尚未收到的增值稅D.隨同商品出售不單獨計價的包裝物5．（2017年真題）甲公司2011年12月1日購入不需要安裝即可使用的管理用設備一臺，原價為150萬元，預計使用年限為10年，預計凈殘值為10萬元，采用年限平均法計提折舊。2016年1月1日由于技術進步因素，甲公司將原先估計的使用年限變更為8年，預計凈殘值變更為6萬元。則甲公司上述會計估計變更將減少2016年度利潤總額為（）萬元。A.5B.6C.7D.86．下列關于在產品數量核算的表述中，錯誤的是（）。A.在產品數量的核算，應同時具備賬面資料和實際盤點資料B.在產品清查結果的賬務處理，應當在月末計算產品成本之后進行C.在產品盤盈應沖減管理費用D.在產品非正常損失的部分應轉入營業(yè)外支出7．甲公司擬購置一處房產，付款條件是：3年后每年年末支付10萬元，連續(xù)支付10次，共100萬元，年利率為10％。則下列計算其現值的表達式中，正確的是（）。A.10×（F/A，10％，10）×（P/F，10％，14）B.10×（P/A，10％，10）×（P/F，10％，3）C.10×［（P/A，10％，14）－（P/A，10％，4）］D.10×（P/A，10％，10）×（P/F，10％，4）8．甲公司于20×3年12月28日以100萬元取得一項投資性房地產，采用公允價值模式計量。20×4年年末該項投資性房地產的公允價值為120萬元，假設稅法上按照5年計提折舊。該項投資性房地產20×4年年末的計稅基礎為（）萬元。A.80B.100C.120D.209．某投資方案的凈現值為0，所采用的折現率為12%，則該投資方案的內含報酬率為（）。A.無法計算B.8.5%C.10%D.12%10．下列屬于會計政策變更且需要追溯調整的是（）。A.固定資產的折舊方法由直線法改為加速折舊法B.壞賬估計由應收賬款余額百分比法改為賬齡分析法C.存貨發(fā)出計價由先進先出法改為加權平均法D.所得稅核算方法由應付稅款法改為資產負債表債務法11．下列各項中，影響營業(yè)利潤的是（）。A.稅收罰款支出B.管理不善造成的庫存現金短缺C.接受非資本性投入的現金捐贈D.當期確認的所得稅費用12．2018年7月1日，某企業(yè)向銀行借入一筆經營周轉資金100萬元，期限6個月，到期一次還本付息，年利率為6％，借款利息按月預提，2018年11月30日該短期借款的賬面價值為（）萬元。A.120.5B.102.5C.100D.10213．甲公司20×4年年末應收賬款賬面余額為800萬元，已提壞賬準備100萬元，假定稅法規(guī)定，已提壞賬準備在實際發(fā)生損失前不得稅前扣除。則20×4年年末產生的暫時性差異為（）。A.應納稅暫時性差異800萬元B.可抵扣暫時性差異700萬元C.應納稅暫時性差異900萬元D.可抵扣暫時性差異100萬元14．2021年10月1日，甲公司與乙公司簽訂建造合同，合同約定甲公司在乙公司的土地上為其建造研發(fā)中心，建設期8個月，合同價款3000萬元，預計合同成本1800萬元。當日甲公司已預收乙公司備料款300萬元。至12月31日，甲公司已發(fā)生建造成本855萬元，預計還將發(fā)生建造成本945萬元。甲公司采用成本法確定履約進度。不考慮其他因素，則甲公司2021年應確認的收入為（）。A.1800萬元B.1425萬元C.855萬元D.300萬元15．下列關于流動資產投資策略的表述中，不正確的是（）。A.只要不可預見的事件沒有損壞企業(yè)的流動性導致嚴重的問題發(fā)生，緊縮的流動資產投資策略就會提高企業(yè)效益B.制定流動資產投資策略時，需權衡資產的收益性與風險性C.最優(yōu)的流動資產投資是使流動資產的持有成本與短缺成本之和最高D.緊縮的流動資產投資策略下，企業(yè)維持低水平的流動資產與銷售收入比率16．（2020年真題）受新冠肺炎疫情影響，甲公司2020年1月31日決定將賬面原值為70萬元，已計提累計折舊20萬元（采用年限平均法計提折舊、每月計提折舊額1萬元）的乙設備對外出售，劃分為持有待售的非流動資產。隨著國內疫情形勢好轉，甲公司2020年5月31日決定不再出售該設備，此時該設備的可收回金額為50萬元。假設該設備一直沒有計提減值準備，則2020年5月31日該設備作為固定資產的入賬價值是（）萬元。A.44B.46C.48D.5017．甲公司為一般納稅人，月初應交未交增值稅為10萬元，本月購入原材料100萬元，進項稅額為13萬元，其中因意外自然災害造成原材料毀損10萬元。本月因銷售產品確認增值稅銷項稅額20萬元，交納本月增值稅10萬元，企業(yè)適用的城市維護建設稅稅率為7%、教育費附加為3%，另外本期確認的印花稅額3萬元，土地增值稅額30萬元，則企業(yè)月末影響應交稅費的金額為（）萬元。A.30B.37.7C.40.7D.48.718．（2016年真題）甲公司2015年12月31日發(fā)現2014年度多記管理費用100萬元，并進行了企業(yè)所得稅申報，甲公司適用企業(yè)所得稅稅率25%，并按凈利潤的10%提取法定盈余公積。假定甲公司2014年度企業(yè)所得稅申報的應納稅所得額大于零，則下列甲公司對這項重要前期差錯進行更正的會計處理中正確的是（）。A.調減2015年度當期管理費用100萬元B.調增2015年當期未分配利潤75萬元C.調減2015年年初未分配利潤67.5萬元D.調增2015年年初未分配利潤67.5萬元19．下列關于會計調整的說法中，錯誤的是（）。A.會計政策包括企業(yè)采用的會計計量基礎B.會計政策變更可能是因為賴以估計的基礎發(fā)生了變化C.前期差錯包括應用會計政策錯誤、疏忽或曲解事實以及舞弊產生的影響D.調整事項和非調整事項都是在資產負債表日后至財務報告批準報出日之間存在或發(fā)生的，對報告年度的財務報告所反映的財務狀況、經營成果都將產生重大影響20．下列關于企業(yè)發(fā)行分離交易可轉換公司債券（認股權符合有關權益工具定義）會計處理的表述中，錯誤的是（）。A.按不附認股權且其他條件相同的公司債券的公允價值計量負債成分初始確認金額B.按債券面值計量負債成分初始確認金額C.如果該認股權到期沒有行權，應當在到期時將原計入其他權益工具的金額全部轉入資本公積——股本溢價D.分離交易可轉換公司債券發(fā)行價格，減去不附認股權且其他條件相同的公司債券的公允價值后的差額，確認為其他權益工具21．甲公司為建造固定資產于20×8年1月1日借入3年期、年利率為7％的專門借款3600萬元。此外，甲公司在建造固定資產過程中，還占用了11月1日借入的1年期、年利率為6％的一般借款1800萬元。甲公司無其他借款。該工程于當年1月1日開始建造，至10月末累計發(fā)生工程支出3200萬元，11月1日發(fā)生工程支出1600萬元，12月1日發(fā)生工程支出600萬元，年末工程尚未完工。甲公司20×8年一般借款利息資本化的金額為（）萬元。A.16B.15C.16.5D.2.522．下列固定資產中，企業(yè)應當計提折舊且應當將所計提的折舊額計入“其他業(yè)務成本”科目的是（）。A.以經營租賃方式出租的機器設備B.生產車間使用的機器設備C.行政管理部門使用的辦公設備D.生產車間閑置的機器設備23．（2018年真題）下列固定資產中，不應計提折舊的是（）。A.因閑置而停止使用的九成新固定資產B.更新改造過程中停止使用的固定資產C.季節(jié)性生產停止使用的固定資產D.修理過程中停止使用的固定資產24．某企業(yè)20×8年12月31日編制資產負債表時，發(fā)現在建工程賬戶余額為6500萬元，在建工程減值準備賬戶余額為1000萬元，工程物資賬戶余額為500萬元，工程物資減值準備賬戶余額為50萬元，固定資產賬戶余額為5000萬元，累計折舊賬戶余額為1200萬元。不考慮其他因素的影響，則該企業(yè)20×8年12月31日資產負債表上“在建工程”科目應列報的金額為（）萬元。A.6000B.9300C.5950D.550025．（2017年真題）2017年5月，甲公司用一項賬面余額為250萬元、累計攤銷為110萬元、公允價值為200萬元的無形資產，與乙公司交換一臺生產設備，該生產設備賬面原值為200萬元，累計折舊為60萬元，公允價值為160萬元。甲公司發(fā)生設備運輸費5萬元，設備安裝費10萬元，收到乙公司支付的補價40萬元。假定該項資產交換不具有商業(yè)實質，不考慮增值稅及其他相關稅費，則甲公司換入該設備的入賬價值為（）萬元。A.115B.135C.165D.17526．下列關于可轉換公司債券的表述中，錯誤的是（）。A.發(fā)行時發(fā)生的交易費用，應在負債成分和權益成分之間進行分攤B.初始計量時其權益成分的公允價值應計入資本公積C.初始計量時應先確定負債成分的公允價值D.轉換時，應終止確認其負債成分，并將其確認為權益27．在資產負債表日，工程物資賬戶若有期末余額應計入（）項目。A.存貨B.固定資產C.在建工程D.工程物資28．甲公司計劃投資一項目，一次性總投資為100萬元，建設期為0，經營期為6年，該項目的現值指數為1.5。若當前市場利率為8%，則該投資項目的年金凈流量為（）萬元。[已知（P/A，8%，6）＝4.6229，（F/A，8%，6）＝7.3359]A.6.82B.10.82C.12.45D.16.4529．甲公司2019年度實現銷售收入7200萬元，變動成本率為60%。確定的信用條件為“2/10，1/20，n/30”，其中有70%的客戶選擇10天付款，20%的客戶選擇20天付款，10%的客戶選擇30天付款。假設甲公司資金的機會成本率為10%，全年按360天計算。則2019年甲公司應收賬款的機會成本為（）萬元。A.16.8B.18.0C.26.8D.28.030．甲公司只生產銷售一種產品，2019年度利潤總額為100萬元，銷售量為50萬件，產品單位邊際貢獻為4元。則甲公司2019年的安全邊際率是（）。A.50%B.65%C.35%D.45%31．下列關于租賃的表述中，錯誤的是（）。A.出租人應當在租賃期開始日將租賃分為融資租賃和經營租賃B.承租人應當在租賃期開始日確認使用權資產和租賃負債（簡化處理的短期租賃和低價值資產租賃除外）C.租賃資產預計使用壽命、預計余值等會計估計變更或發(fā)生承租人違約等情況變化的，出租人不對租賃進行重分類D.一項租賃屬于融資租賃還是經營租賃取決于交易的實質，而不是合同的形式32．（2017年真題）甲公司2014年12月1日購入一臺設備，原值為200萬元，預計可使用5年，預計凈殘值率為4%，采用年數總和法計提折舊。2016年12月31日，甲公司在對該設備賬面價值進行檢查時，發(fā)現存在減值跡象。根據當日市場情況判斷，如果將該設備予以出售，預計市場價格為85萬元，清理費用為3萬元；如果繼續(xù)使用該固定資產，預計未來3年現金流量現值為80萬元。假設不考慮相關稅費，則2016年末該設備應計提減值準備為（）萬元。A.35.6B.4.8C.2.8D.033．下列各項中，不屬于影響資本結構因素的是（）。A.企業(yè)的生產規(guī)模B.企業(yè)的財務狀況C.企業(yè)的資產結構D.企業(yè)投資人和管理當局的風險態(tài)度34．甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅率為13%，2020年6月1日，為50名員工每人發(fā)放一臺自產的產品和一件禮品作為福利。自產的產品每臺成本為800元、市場售價為1000元（不含增值稅），外購禮品的每件價格為500元、增值稅稅額為65元，已取得增值稅專用發(fā)票。則甲公司發(fā)放該福利時，應計入“應付職工薪酬”的金額為（）元。A.84750B.81500C.75000D.7825035．下列經濟業(yè)務中，可能影響企業(yè)當期留存收益的是（）。A.稅后利潤彌補上一年度虧損B.提取法定盈余公積C.注銷庫存股的賬面余額D.盈余公積彌補虧損36．甲公司20×8年1月1日發(fā)行三年期可轉換債券，每年1月1日支付上年利息，面值總額為10000萬元，實際收款10200萬元（不考慮發(fā)行費用），票面年利率4%，實際年利率6%。則甲公司發(fā)行的可轉換公司債券權益成分的金額為（）萬元。[已知（P/A，6%，3）＝2.6730，（P/F，6%，3）＝0.8396]A.9465.20B.11069.20C.734.80D.1069.2037．甲公司與乙公司均為增值稅一般納稅人。因乙公司無法償還到期債務，經協(xié)商，甲公司同意乙公司以庫存商品償還其所欠全部債務。債務重組日，甲公司應收乙公司債權的賬面余額為2000萬元，已計提壞賬準備1500萬元；乙公司用于償債商品的賬面價值為480萬元，公允價值為600萬元，增值稅稅額為78萬元。當日，甲公司應收款項的公允價值為304萬元。甲公司將該債權作為以攤余成本計量的金融資產核算，不考慮其他因素，甲公司因上述交易應確認的投資收益金額是（）萬元。A.0B.－196C.196D.130438．2020年3月20日，甲公司從二級市場購入乙公司發(fā)行在外的普通股股票20萬股，每股10元（包括已宣告但尚未發(fā)放的現金股利0.5元/股），另支付交易稅費5萬元，將其劃分為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產，2020年6月30日該金融資產公允價值為218萬元。2020年8月24日甲公司將持有的乙公司股票全部出售。取得價款226萬元。則該交易性金融資產對甲公司2020年度利潤總額的影響金額為（）萬元。A.23B.36C.31D.2839．下列各項，計入財務費用的是（）。A.銷售商品發(fā)生的商業(yè)折扣B.銷售商品發(fā)生的銷售折讓C.外幣銀行存款產生的匯兌損失D.委托代銷商品支付的手續(xù)費40．20×7年1月1日，甲公司購入一幢建筑物用于出租，取得發(fā)票上注明的價款為100萬元，款項以銀行存款支付。購入該建筑物發(fā)生的談判費用為0.2萬元，差旅費為0.3萬元。該投資性房地產的入賬價值為（）萬元。A.100B.117C.117.5D.100.541．（2019年真題）企業(yè)與關聯方發(fā)生關聯交易的，在財務報表附注中披露的交易要素至少應包括（）。A.未結算項目的金額、條款和條件，以及有關提供或取得擔保的信息B.已結算應收項目的壞賬準備金額C.交易的累積影響數D.交易的金額E.定價政策42．（2022年真題）下列資產負債表日后事項中，屬于非調整事項的有（）。A.發(fā)生巨額虧損B.獲取進一步的證據證明報告年度計提的資產減值準備不充分C.因遭受水災導致報告年度購入的存貨發(fā)生重大損失D.收到退回的報告年度銷售的商品E.發(fā)生重大訴訟事項43．下列資產負債表項目中需要根據明細賬科目余額計算填列的有（）。A.開發(fā)支出B.其他應收款C.固定資產D.應付職工薪酬E.債權投資44．下列對采用計劃成本法核算的原材料的領用說法正確的有（）。A.應該將計提的減值準備同時結轉計入相應的成本費用B.應該將存貨的實際成本結轉計入相應的成本費用C.應該對委托加工物資發(fā)出時按照月初成本差異率來結轉成本差異D.應該將相應的材料成本差異與實際成本同時結轉計入相應的成本費用E.應該將發(fā)出材料的材料成本差異在季末一次計算結轉45．甲企業(yè)只生產銷售一種產品，2018年度該產品的銷售數量為1000件，單價為18元，單位變動成本為12元，固定成本總額為5000元。如果甲企業(yè)要求2019年度的利潤總額較上年度增長12％，在其他條件不變的情況下，下列單項措施的實施即可達到利潤增長目標的有（）。A.銷售數量增加2％B.銷售單價提高1％C.固定成本總額降低2.4％D.單位變動成本降低1％E.銷售數量增加1%46．（2021年真題）投資性房地產采用成本模式進行后續(xù)計量，下列表述正確的有（）。A.當月增加的投資性房地產（建筑物）當月不計提折舊B.已計提的減值準備待投資性房地產價值得以恢復時可予轉回C.后續(xù)轉為公允價值模式的，應作為會計估計變更處理D.處置投資性房地產時，按其賬面價值借記“其他業(yè)務成本”科目E.按期計提折舊或者進行攤銷，應貸記“累計折舊（攤銷）”科目47．下列各項資產和負債中，因賬面價值與計稅基礎不一致形成暫時性差異的有（）。A.使用壽命不確定的無形資產B.已計提減值準備的固定資產C.已確認公允價值變動損益的交易性金融資產D.因違反稅法規(guī)定應繳納但尚未繳納的滯納金E.權益法下核算的長期股權投資，享有被投資單位凈利潤的份額48．下列有關短期借款的信用條件和利率中，會使短期借款名義利率低于實際利率的有（）。A.周轉信用協(xié)議B.補償余額C.信用額度D.貼現利率E.加息利率49．判斷客戶是否取得商品控制權時，企業(yè)應考慮的因素有（）。A.企業(yè)就該商品享有現時收款權利，即客戶就該商品負有現時付款義務B.企業(yè)已將該商品的法定所有權轉移給客戶，即客戶已擁有該商品的法定所有權C.企業(yè)已將該商品實物轉移給客戶，即客戶已實物占用該商品D.企業(yè)已將該商品所有權上的主要風險和報酬轉移給客戶E.企業(yè)向客戶轉讓該商品的承諾與合同中其他承諾可單獨區(qū)分50．甲公司經營一家會員制健身俱樂部，2021年甲公司與500名客戶簽訂了為期2年的合同，一次收取價款2000萬元作為年費，客戶入會之后可以隨時在該俱樂部健身。除俱樂部的年費外，甲公司還向客戶共收取了5萬元的入會費，用于補償俱樂部為客戶進行注冊登記、準備會籍資料以及制作會員卡等初始活動所花費的成本。甲公司收取的入會費和年費均無需返還。不考慮其他因素的影響，則下列表述中正確的有（）。A.收取款項時確認合同負債2005萬元B.2021年度應確認收入1000萬元C.2021年度應確認收入1002.5萬元D.2021年末合同負債的余額為1002.5萬元E.2021年末合同負債的余額為1000萬元51．下列關于股利分配政策的說法中，正確的有（）。A.剩余股利政策最大限度地使用留存收益來滿足投資方案所需的股權資本，如有剩余就作為股利發(fā)放給股東B.剩余股利政策、固定或穩(wěn)定增長股利政策和固定股利支付率政策，都會導致每年股利不穩(wěn)定C.固定或穩(wěn)定增長股利政策有利于向市場傳遞企業(yè)正常發(fā)展的信息，增強投資者對公司的信心D.固定股利支付率即企業(yè)確定一個股利占盈余的比率，并在一定時期保持不變的E.低正常股利加額外股利政策發(fā)放的股利隨著企業(yè)經營業(yè)績的好壞而上下波動，體現了“多盈多分、少盈少分、無盈不分”的原則52．企業(yè)發(fā)生外幣交易時，外幣賬戶可以選擇的折算匯率有（）。A.交易日的即期匯率B.外匯牌價的買入價C.外匯牌價的賣出價D.即期匯率的近似匯率E.交易當期的期初匯率53．下列各項中，屬于企業(yè)在衰退階段采取的財務管理戰(zhàn)略的有（）。A.繼續(xù)增加存貨B.停止長期采購C.出售多余設備D.壓縮管理費用E.停止擴招雇員54．下列關于涉及應付及預收款項的業(yè)務處理中，正確的有（）。A.預收賬款借方反映應收的款項和退回多收的款項B.購買方將銷貨方代墊的運雜費計入應付賬款核算C.應付賬款一般按到期時應付金額的現值入賬D.企業(yè)采購業(yè)務中形成的應付賬款，在確認其入賬價值時不需要考慮將要發(fā)生的現金折扣E.預收賬款不多的企業(yè)，若不設置“預收賬款”科目，其所發(fā)生的預收款應通過“應收賬款”科目貸方核算55．（2012年真題）下列關于內部開發(fā)無形資產所發(fā)生支出的會計處理中，正確的有（）A.將研究階段的支出計入當期管理費用B.若無法區(qū)分研究階段和開發(fā)階段支出，應將發(fā)生的全部研發(fā)支出費用化C.研究階段的支出，其資本化的條件是能夠單獨核算D.開發(fā)階段的支出在滿足一定條件時，允許確認為無形資產E.進入開發(fā)階段并已開始資本化的研發(fā)項目，若因缺乏資金支持無法繼續(xù)，將其已經資本化的金額全部轉入營業(yè)外支出56．下列各項中，屬于一般性保護條款的內容有（）。A.保持企業(yè)的資產流動性B.借款的用途不得改變C.限制企業(yè)資本支出的規(guī)模D.限制企業(yè)非經營性支出E.違約懲罰條款57．下列關于未分配利潤的表述中，正確的有（）。A.未分配利潤出現貸方余額，表示企業(yè)有未彌補虧損B.本年發(fā)生的虧損應自“本年利潤”科目，轉入“利潤分配——未分配利潤”科目借方C.以當年凈利潤彌補以前年度結轉的未彌補虧損，不需要進行專門的會計處理D.分配給股東或投資者的現金股利或利潤，借記“利潤分配——應付現金股利”科目，貸記“應付股利”科目E.分配給股東的股票股利，借記“利潤分配——轉作股本的股利”科目，貸記“股本”科目58．采用自營方式建造辦公樓時，下列項目中應計入固定資產取得成本的有（）。A.工程領用原材料的增值稅B.工程人員的工資C.生產車間為工程提供的水、電等費用D.企業(yè)行政管理部門為組織和管理生產經營活動而發(fā)生的管理費用E.辦公樓建造過程中，因暴雨造成的單項工程毀損凈損失59．下列情形中，不屬于會計政策變更的有（）。A.本期發(fā)生的交易或者事項與以前相比具有本質差別而采用新的會計政策B.因減資導致長期股權投資由成本法變更為權益法C.對初次發(fā)生的交易或者事項采用新的會計政策D.將投資性房地產的后續(xù)計量方法由成本模式變更為公允價值模式E.對不重要的交易或者事項采用新的會計政策60．下列關于各項金融資產相關費用的表述中，正確的有（）。A.為取得交易性金融資產發(fā)生的印花稅應計入資產成本B.企業(yè)合并時與發(fā)行債券相關的手續(xù)費計入發(fā)行債券的初始計量金額C.非企業(yè)合并方式取得的長期股權投資，以發(fā)行權益性證券作為對價發(fā)生傭金、手續(xù)費應計入長期股權投資的成本D.為取得以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產而發(fā)生的手續(xù)費應該計入資產成本E.同一控制下企業(yè)合并發(fā)生的審計費、評估咨詢費應計入當期損益61．（2020年真題）長江公司與振興公司均為增值稅一般納稅人，2019－2020年發(fā)生的經濟業(yè)務如下：（1）2019年9月1日，長江公司向振興公司銷售一批商品，總價款為60萬元。振興公司以一張面值60萬元、票面年利率為6%、期限3個月的商業(yè)承兌匯票支付貨款。（2）2019年12月1日，振興公司發(fā)生資金周轉困難，不能按期向長江公司承兌其商業(yè)匯票。2019年12月31日，長江公司對該應收款項計提壞賬準備5萬元。（3）2020年1月1日，經雙方協(xié)商，進行債務重組。長江公司同意將債務本金減至50萬元，免除2019年12月31日前所欠的全部利息，并將債務到期日延長到2020年6月30日，年利率提高到8%，按季度支付利息、到期還本。2020年4月1日，振興公司向長江公司支付債務利息1萬元。（4）2020年7月1日，振興公司仍不能按期向長江公司支付所欠款項，雙方再次達成債務重組協(xié)議，振興公司以一項無形資產償還欠款。該無形資產賬面余額為70萬元、累計攤銷額為20萬元、已計提減值準備5萬元。（5）2020年7月1日，雙方辦理完成無形資產轉讓手續(xù)，長江公司以銀行存款支付評估費3萬元。當日，長江公司應收款項的公允價值為42萬元，已計提壞賬準備2萬元。不考慮增值稅等相關稅費。根據上述資料，回答以下問題：按照《企業(yè)會計準則第12號——債務重組》，下列關于債務重組的表述中，正確的有（）。A.債務重組必須是在債務人發(fā)生財務困難的情況下進行的B.債務重組協(xié)議中債權人必須對債務人做出讓步C.債務重組過程中不改變債務方和債權方D.債務重組中債務人可以將債務轉為權益工具E.債務人用于清償債務的資產可以是金融資產或非金融資產62．（2015年真題）甲公司為擴大生產規(guī)模，擬采用發(fā)行可轉換公司債券方式籌集資金用于新建一條生產線（包括建筑物建造，設備購買與安裝兩部分）。2015年1月1日，甲公司經批準發(fā)行5年期，面值為3000萬元、按年付息一次還本、票面年利率為6%的可轉換公司債券，實際收款2900萬元?？铐椨诋斎帐沾驺y行并專戶存儲，不考慮發(fā)行費用。債券發(fā)行2年后可轉換為普通股股票。初始轉股價為每股10元（按轉換日債券的面值與應付利息總額轉股，股票面值為每股1元）。假設2015年1月1日二級市場上與甲公司發(fā)行的可轉換公司債券類似的沒有附帶轉換權債券的市場利率為9%。2015年2月1日，新建生產線的建筑物開始施工，并支付第一期工程款750萬元和部分設備款200萬元；5月21日支付第二期工程款1000萬元；9月21日生產線的設備安裝工程開始，并支付剩余款350萬元（安裝工程款）；12月31日設備和建筑物通過驗收，交付生產部門使用，并支付建筑物施工尾款450萬元。2015年甲公司發(fā)行可轉換公司債券籌集資金的專戶存款實際取得的存款利息收入25.5萬元，其中1月份存款利息收入為3萬元。2016年1月3日，甲公司支付可轉換公司債券利息180萬元。已知：（P/F，6%，5）＝0.7473；（P/A，6%，5）＝4.2124；（P/F，9%，5）＝0.6499；（P/A，9%，5）＝3.8897；根據上述資料，回答下列問題：假設甲公司可轉換公司債券持有人2017年1月1日全部轉股（當日未支付2016年的應付利息），則甲公司增加的“資本公積”為（）元。A.27222360.326B.28863240.326C.29022360.326D.28842360.32663．黃河公司適用的企業(yè)所得稅稅率為25%，采用資產負債表債務法進行所得稅會計核算。2×21年度利潤表中利潤總額為4500萬元，營業(yè)收入為15000萬元。遞延所得稅資產及遞延所得稅負債不存在期初余額。2×21年與企業(yè)所得稅核算有關的交易或事項如下：（1）3月1日，黃河公司購入一項非專利技術并立即用于生產產品，成本為300萬元，因無法合理預計其帶來經濟利益的期限，作為使用壽命不確定的無形資產核算。12月31日，該項非專利技術的可收回金額為260萬元。稅法對該項無形資產按照10年的期限攤銷，有關攤銷額允許稅前扣除。（2）5月1日，黃河公司以銀行存款610萬元購入某上市公司股票，將其指定為以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產。6月30日，該金融資產的公允價值為650萬元；12月31日，該金融資產的公允價值為680萬元。稅法規(guī)定，金融資產的公允價值變動不計入當期應納稅所得額。（3）2×21年，黃河公司因銷售產品承諾提供保修業(yè)務而計提產品質量保證金200萬元，本期實際發(fā)生保修費用150萬元。（4）2×21年，黃河公司發(fā)生與生產經營活動有關的業(yè)務宣傳費支出1800萬元。稅法規(guī)定，不超過當年銷售收入15%的部分準予稅前全額扣除；超過部分，準予在以后納稅年度結轉扣除。（5）2×21年，黃河公司取得國債利息收入60萬元，因環(huán)境污染被環(huán)保部門罰款100萬元。假設除上述事項外，無其他納稅調整事項，預期未來期間能產生足夠的應納稅所得額用以抵減當期確認的可抵扣暫時性差異。要求：根據上述資料，回答以下各題。2×21年年末，黃河公司的遞延所得稅負債科目余額為（）萬元。A.0B.17.5C.112.5D.13064．黃河公司適用的企業(yè)所得稅稅率為25%，采用資產負債表債務法進行所得稅會計核算。2×21年度利潤表中利潤總額為4500萬元，營業(yè)收入為15000萬元。遞延所得稅資產及遞延所得稅負債不存在期初余額。2×21年與企業(yè)所得稅核算有關的交易或事項如下：（1）3月1日，黃河公司購入一項非專利技術并立即用于生產產品，成本為300萬元，因無法合理預計其帶來經濟利益的期限，作為使用壽命不確定的無形資產核算。12月31日，該項非專利技術的可收回金額為260萬元。稅法對該項無形資產按照10年的期限攤銷，有關攤銷額允許稅前扣除。（2）5月1日，黃河公司以銀行存款610萬元購入某上市公司股票，將其指定為以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產。6月30日，該金融資產的公允價值為650萬元；12月31日，該金融資產的公允價值為680萬元。稅法規(guī)定，金融資產的公允價值變動不計入當期應納稅所得額。（3）2×21年，黃河公司因銷售產品承諾提供保修業(yè)務而計提產品質量保證金200萬元，本期實際發(fā)生保修費用150萬元。（4）2×21年，黃河公司發(fā)生與生產經營活動有關的業(yè)務宣傳費支出1800萬元。稅法規(guī)定，不超過當年銷售收入15%的部分準予稅前全額扣除；超過部分，準予在以后納稅年度結轉扣除。（5）2×21年，黃河公司取得國債利息收入60萬元，因環(huán)境污染被環(huán)保部門罰款100萬元。假設除上述事項外，無其他納稅調整事項，預期未來期間能產生足夠的應納稅所得額用以抵減當期確認的可抵扣暫時性差異。要求：根據上述資料，回答以下各題。黃河公司2×21年度應交所得稅的金額為（）萬元。A.1021.25B.1038.75C.1133.75D.1151.2565．甲股份有限公司2019年有關資產、負債以及所有者權益變動的資料如下：（1）2019年7月1日按每股6.5元的發(fā)行價增發(fā)400萬股普通股（每股面值1元）；（2）2019年12月1日按每股10元的價格回購120萬股普通股（每股面值1元）并予以注銷；（3）截至2019年年末甲公司發(fā)行在外的普通股為2000萬股（每股面值1元），年末股票市場價格為9.6元/股；（4）2019年度實現銷售收入凈額32000萬元，銷售凈利潤率為10%，股利支付率為50%；（5）甲公司2019年年初所有者權益為10000萬元，產權比率為65%，年末所有者權益為13000萬元，年末產權比率為50%。根據上述資料，回答下列問題。甲股份有限公司2019年總資產增長率為（）。A.12.86%B.15.38%C.18.18%D.20.00%66．甲公司和乙公司均為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率均為13%。2×19年—2×21年發(fā)生經濟業(yè)務如下：（1）甲公司于2×19年10月1日向乙公司銷售一批產品，應收乙公司的貨款為2260萬元（含增值稅）。甲公司將該應收款項分類為以攤余成本計量的金融資產，乙公司將該應付賬款分類為以攤余成本計量的金融負債。（2）2×20年12月1日，乙公司發(fā)生資金周轉困難，甲公司對該應收款項計提壞賬準備200萬元。（3）2×21年1月1日，雙方簽訂債務重組合同，乙公司用如下資產抵償甲公司欠款。當日，該債權的公允價值為2100萬元，乙公司相關資產的賬面價值和公允價值如下：42×21115X甲公司取得X公司發(fā)行的債券的入賬價值為（）萬元。A.1155B.1100C.1080D.120667．2015年6月30日，長江公司銷售一批商品給黃河公司，應收賬款總額為8500萬元，款項尚未收到。2015年12月31日，長江公司對該項債權計提壞賬準備80萬元。2016年1月1日，黃河公司出現嚴重資金周轉困難，多項債務違約，信用風險增加，無法償還該應收賬款，與長江公司進行債務重組，簽訂的債務重組協(xié)議內容包括：（1）黃河公司以其持有的一棟辦公樓抵償部分債務，用于抵償債務8300萬元，該辦公樓的賬面原值為9000萬元，已計提折舊280萬元，未計提減值準備。長江公司將取得的辦公樓作為投資性房地產核算，并采用公允價值模式進行后續(xù)計量。（2）長江公司在上述抵債基礎上豁免黃河公司債務50萬元，并將剩余債務的償還期限延長至2016年12月31日。在債務延長期間，剩余債務按年利率7%收取利息。按照重組后的協(xié)議，2016年12月31日，黃河公司到期一次償付了剩余本息。（3）該協(xié)議自2016年1月1日起執(zhí)行，上述抵債資產的所有權變更、部分債務解除手續(xù)及其他有關法律手續(xù)于當日辦妥。長江公司以攤余成本計量該應收賬款，該項應收款項于2016年1月1日的公允價值為8320萬元，予以展期的應收賬款的公允價值為105萬元。黃河公司以攤余成本計量該應付賬款，截至2016年1月1日，該應付賬款的賬面價值為8500萬元，新債務按修改后條款所確定的公允價值為132萬元。假定不考慮相關稅費影響。根據上述資料，回答以下各題：長江公司因該債務重組事項影響2016年度利潤總額的金額為（）萬元。A.-44.5B.-37.0C.40.5D.10.568．黃河公司為上市公司，2020年有關財務資料如下：（1）2020年初發(fā)行在外的普通股股數5000萬股。（2）2020年1月1日，黃河公司對外發(fā)行500萬股認股權證，行權日為2021年3月1日，每份認股權證可以在行權日以6元的價格認購本公司1股新發(fā)行的股份。（3）2020年3月31日，黃河公司對外發(fā)行新的普通股1800萬股。（4）2020年10月1日，黃河公司回購本公司發(fā)行在外的普通股800萬股，以備用于獎勵職工。（5）黃河公司2020年實現歸屬于普通股股東的凈利潤2214萬元，該普通股平均每股市價為10元，年末所有者權益為8600萬元。不考慮其他相關因素。要求：根據上述資料，回答下列各題。黃河公司2020年基本每股收益是（）元。A.0.37B.0.36C.0.35D.0.3469．長城公司系上市公司，為增值稅一般納稅人，適用增值稅稅率17%，適用企業(yè)所得稅稅率25%，所得稅采用資產負債表債務法核算。2016年1月1日，“遞延所得稅資產”和“遞延所得稅負債”科目余額均為零。長城公司2016年度實現銷售收入5000萬元，會計利潤總額為700萬元，相關的交易或事項如下：（1）2015年12月30日，長城公司取得一項固定資產并立即投入使用。該固定資產原值800萬元，預計使用年限為10年，預計凈殘值為零，會計上采用雙倍余額遞減法計提折舊，與稅法規(guī)定一致。2016年年末，長城公司估計該項固定資產的可收回金額為580萬元。（2）2016年6月1日，長城公司收到主管稅務機關退回的企業(yè)所得稅稅款100萬元。（3）2016年12月1日，向光明公司銷售一批不含稅價格為2000萬元的產品，其成本為1500萬元，合同約定光明公司收到產品后3個月內若發(fā)現質量問題可退貨。截止2016年12月31日，上述商品尚未發(fā)生銷售退回，根據以往經驗估計，該項產品的退貨率為10%。（4）2016年發(fā)生廣告費用800萬元，均通過銀行轉賬支付。根據稅法規(guī)定，當年準予稅前扣除的廣告費支出為750萬元；超過部分，準予結轉以后年度稅前扣除。（5）2016年度計提工資薪金700萬元，實際發(fā)放660萬元，其余部分擬于2017年7月初發(fā)放；發(fā)生職工教育經費20.5萬元。根據稅法規(guī)定，企業(yè)實際發(fā)放的工資薪金準予稅前扣除；企業(yè)發(fā)生的職工教育經費不超過工資薪金總額2.5%的部分，準予稅前扣除；超過部分，準予結轉以后年度稅前扣除。長城公司均已按企業(yè)會計準則的規(guī)定對上述交易或事項進行了會計處理；預計在未來有足夠的應納稅所得額用于抵扣可抵扣暫時性差異。假設除上述事項外，沒有影響所得稅核算的其他因素。根據以上資料，回答下列各題。針對事項（1），該項固定資產在2016年年末的計稅基礎為（）萬元。A.720B.680C.640D.58070．乙公司20×3年發(fā)生的與企業(yè)所得稅相關交易和事項如下：（1）從20×3年1月1日起，所得稅的核算由應付稅款法改為資產負債表債務法。乙公司歷年的所得稅稅率均為25%。20×2年12月31日止，發(fā)生的應納稅暫時性差異的累計金額為2000萬元，發(fā)生的可抵扣暫時性差異的累計金額為1200萬元（假定無轉回的暫時性差異）。（2）從20×3年1月1日起，某設備的預計使用年限由12年改為8年；同時，將折舊方法由平均年限法改為雙倍余額遞減法。根據稅法規(guī)定，該設備采用平均年限法計提折舊，折舊年限為12年，預計凈殘值為零。上述設備已使用3年，其賬面原價為2400萬元，累計折舊為600萬元（未計提減值準備），預計凈殘值為零。（3）從20×3年起，乙公司試生產某種新產品（B產品），對生產B產品所需乙材料的成本采用先進先出法計價。乙材料20×3年年初賬面余額為零。20×3年一、二、三季度各購入乙材料200公斤、300公斤、500公斤，每公斤成本分別為1000元、1200元、1250元。20×3年度為生產B產品共領用乙材料600公斤，發(fā)生人工及制造費用21.5萬元，B產品于年底全部完工。但因同類產品已先占領市場，且技術性能更優(yōu)，乙公司生產的B產品全部未能出售。乙公司于20×3年底預計B產品的全部銷售價格為76萬元，預計銷售所發(fā)生的稅費為6萬元。剩余乙材料的可變現凈值為40萬元。（4）乙公司20×3年度銷售收入56000萬元，實現利潤總額為8000萬元。20×3年度實際發(fā)生的業(yè)務招待費500萬元，企業(yè)發(fā)生的與生產經營活動有關的業(yè)務招待費支出，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過當年銷售收入的5‰。國債利息收入為200萬元。除上述所列事項外，無其他納稅調整事項。根據上述資料，回答下列問題。20×3年度乙公司確認的所得稅費用為（）萬元。A.2005B.2000C.2205D.195071．長城公司系上市公司，為增值稅一般納稅人，適用增值稅稅率17%，適用企業(yè)所得稅稅率25%，所得稅采用資產負債表債務法核算。2016年1月1日，“遞延所得稅資產”和“遞延所得稅負債”科目余額均為零。長城公司2016年度實現銷售收入5000萬元，會計利潤總額為700萬元，相關的交易或事項如下：（1）2015年12月30日，長城公司取得一項固定資產并立即投入使用。該固定資產原值800萬元，預計使用年限為10年，預計凈殘值為零，會計上采用雙倍余額遞減法計提折舊，與稅法規(guī)定一致。2016年年末，長城公司估計該項固定資產的可收回金額為580萬元。（2）2016年6月1日，長城公司收到主管稅務機關退回的企業(yè)所得稅稅款100萬元。（3）2016年12月1日，向光明公司銷售一批不含稅價格為2000萬元的產品，其成本為1500萬元，合同約定光明公司收到產品后3個月內若發(fā)現質量問題可退貨。截止2016年12月31日，上述商品尚未發(fā)生銷售退回，根據以往經驗估計，該項產品的退貨率為10%。（4）2016年發(fā)生廣告費用800萬元，均通過銀行轉賬支付。根據稅法規(guī)定，當年準予稅前扣除的廣告費支出為750萬元；超過部分，準予結轉以后年度稅前扣除。（5）2016年度計提工資薪金700萬元，實際發(fā)放660萬元，其余部分擬于2017年7月初發(fā)放；發(fā)生職工教育經費20.5萬元。根據稅法規(guī)定，企業(yè)實際發(fā)放的工資薪金準予稅前扣除；企業(yè)發(fā)生的職工教育經費不超過工資薪金總額2.5%的部分，準予稅前扣除；超過部分，準予結轉以后年度稅前扣除。長城公司均已按企業(yè)會計準則的規(guī)定對上述交易或事項進行了會計處理；預計在未來有足夠的應納稅所得額用于抵扣可抵扣暫時性差異。假設除上述事項外，沒有影響所得稅核算的其他因素。根據以上資料，回答下列各題。針對事項（5）產生的可抵扣暫時性差異為（）萬元。A.80B.60C.44D.4072．甲公司和乙公司是增值稅一般納稅人，增值稅稅率為13%，消費稅稅率為10%，兩公司均按照凈利潤的10%計提盈余公積。2020年至2021年甲公司發(fā)生的與投資相關的交易事項如下：（1）2020年7月1日，甲公司以一批應稅消費品為對價取得乙公司60%股權，該批應稅消費品的賬面余額為1400萬元（未計提跌價準備），公允價值（與計稅價格相同）為1600萬元。甲公司取得該股權后能夠控制乙公司的生產經營決策。當日，乙公司所有者權益的賬面價值為3200萬元，各項可辨認資產、負債的公允價值與賬面價值均相等。本次投資前，甲公司不持有乙公司股份且與乙公司不具有關聯方關系，甲公司的會計政策、會計期間和乙公司一致。（2）2020年8月3日，甲公司將生產的一批成本為200萬元的設備銷售給乙公司，銷售價款500萬元。乙公司將其交付給銷售機構作為固定資產投入使用。該設備預計使用年限為10年，預計凈殘值為零，采用年限平均法計提折舊。（3）2020年7月～12月，乙公司實現凈利潤1000萬元，因持有的其他債權投資公允價值上升計入其他綜合收益200萬元。（4）2021年4月1日，乙公司宣告分配現金股利400萬元，股票股利100萬股（每股面值1元），并于4月10日除權除息。乙公司上半年實現凈利潤600萬元，無其他所有者權益變動。（5）2021年6月30日，甲公司將對乙公司股權投資的70%出售給非關聯方，取得價款2100萬元，相關手續(xù)于當日完成，剩余股份當日公允價值為900萬元，出售部分股權后，甲公司對乙公司具有重大影響，改為權益法核算。要求：根據上述資料，回答下列問題。2021年6月30日，處置長期股權投資應確認投資收益金額為（）萬元。A.980B.84C.834.4D.75673．長城公司系上市公司，為增值稅一般納稅人，適用增值稅稅率17%，適用企業(yè)所得稅稅率25%，所得稅采用資產負債表債務法核算。2016年1月1日，“遞延所得稅資產”和“遞延所得稅負債”科目余額均為零。長城公司2016年度實現銷售收入5000萬元，會計利潤總額為700萬元，相關的交易或事項如下：（1）2015年12月30日，長城公司取得一項固定資產并立即投入使用。該固定資產原值800萬元，預計使用年限為10年，預計凈殘值為零，會計上采用雙倍余額遞減法計提折舊，與稅法規(guī)定一致。2016年年末，長城公司估計該項固定資產的可收回金額為580萬元。（2）2016年6月1日，長城公司收到主管稅務機關退回的企業(yè)所得稅稅款100萬元。（3）2016年12月1日，向光明公司銷售一批不含稅價格為2000萬元的產品，其成本為1500萬元，合同約定光明公司收到產品后3個月內若發(fā)現質量問題可退貨。截止2016年12月31日，上述商品尚未發(fā)生銷售退回，根據以往經驗估計，該項產品的退貨率為10%。（4）2016年發(fā)生廣告費用800萬元，均通過銀行轉賬支付。根據稅法規(guī)定，當年準予稅前扣除的廣告費支出為750萬元；超過部分，準予結轉以后年度稅前扣除。（5）2016年度計提工資薪金700萬元，實際發(fā)放660萬元，其余部分擬于2017年7月初發(fā)放；發(fā)生職工教育經費20.5萬元。根據稅法規(guī)定，企業(yè)實際發(fā)放的工資薪金準予稅前扣除；企業(yè)發(fā)生的職工教育經費不超過工資薪金總額2.5%的部分，準予稅前扣除；超過部分，準予結轉以后年度稅前扣除。長城公司均已按企業(yè)會計準則的規(guī)定對上述交易或事項進行了會計處理；預計在未來有足夠的應納稅所得額用于抵扣可抵扣暫時性差異。假設除上述事項外，沒有影響所得稅核算的其他因素。根據以上資料，回答下列各題。2016年度長城公司應交企業(yè)所得稅為（）萬元。A.150B.175C.190D.20174．乙公司20×3年發(fā)生的與企業(yè)所得稅相關交易和事項如下：（1）從20×3年1月1日起，所得稅的核算由應付稅款法改為資產負債表債務法。乙公司歷年的所得稅稅率均為25%。20×2年12月31日止，發(fā)生的應納稅暫時性差異的累計金額為2000萬元，發(fā)生的可抵扣暫時性差異的累計金額為1200萬元（假定無轉回的暫時性差異）。（2）從20×3年1月1日起，某設備的預計使用年限由12年改為8年；同時，將折舊方法由平均年限法改為雙倍余額遞減法。根據稅法規(guī)定，該設備采用平均年限法計提折舊，折舊年限為12年，預計凈殘值為零。上述設備已使用3年，其賬面原價為2400萬元，累計折舊為600萬元（未計提減值準備），預計凈殘值為零。（3）從20×3年起，乙公司試生產某種新產品（B產品），對生產B產品所需乙材料的成本采用先進先出法計價。乙材料20×3年年初賬面余額為零。20×3年一、二、三季度各購入乙材料200公斤、300公斤、500公斤，每公斤成本分別為1000元、1200元、1250元。20×3年度為生產B產品共領用乙材料600公斤，發(fā)生人工及制造費用21.5萬元，B產品于年底全部完工。但因同類產品已先占領市場，且技術性能更優(yōu)，乙公司生產的B產品全部未能出售。乙公司于20×3年底預計B產品的全部銷售價格為76萬元，預計銷售所發(fā)生的稅費為6萬元。剩余乙材料的可變現凈值為40萬元。（4）乙公司20×3年度銷售收入56000萬元，實現利潤總額為8000萬元。20×3年度實際發(fā)生的業(yè)務招待費500萬元，企業(yè)發(fā)生的與生產經營活動有關的業(yè)務招待費支出，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過當年銷售收入的5‰。國債利息收入為200萬元。除上述所列事項外，無其他納稅調整事項。根據上述資料，回答下列問題。針對事項（2），該設備20×3年形成可抵扣暫時性差異額為（）萬元。A.240B.130C.520D.237.675．甲公司為上市公司，所得稅采用資產負債表債務法核算，適用的所得稅稅率為25%。當年發(fā)生的可抵扣暫時性差異預計未來期間內能夠轉回，年末按凈利潤的10%提取盈余公積。2×20年實現的利潤總額為5000萬元（調整前），2×20年的所得稅匯算清繳工作于2×21年3月25日結束，2×20年財務報表于2×21年4月2日對外報出。2×21年1月1日至4月2日，發(fā)生以下事項：（1）2×20年年初甲公司擁有的一項管理用固定資產已使用4年，賬面原值為2000萬元，累計計提折舊800萬元，計提固定資產減值準備300萬元。2×20年該固定資產計提折舊150萬元，年末預計該資產的可收回金額為1000萬元，甲公司將原計提的減值準備轉回100萬元。按照稅法規(guī)定，該固定資產每年應稅前扣除的折舊額為200萬元。（2）2×21年1月5日，甲公司于2×20年11月3日銷售給乙公司一批產品，甲公司已確認收入并收訖款項，由于產品存在質量問題，乙公司提出貨款折讓要求。經雙方協(xié)商，甲公司以銀行存款向乙公司退回30萬元的貨款。（3）2×20年12月31日，甲公司應收丙公司貨款600萬元，當年計提壞賬準備50萬元，至此，該筆應收賬款已計提壞賬準備90萬元。2×21年2月10日，甲公司收到丙公司的通知，丙公司已進行破產清算，無力償還所欠部分貨款。甲公司預計可收回丙公司應收賬款的30%。假設除上述事項外，無其他納稅調整事項，且不考慮其他因素的影響。要求：根據以上資料，回答下列各題。2×20年度甲公司的所得稅費用為（）萬元。A.1195B.1242.5C.1135D.125076．長城公司與黃河公司均為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%，長城公司2014年至2016年對黃河公司投資業(yè)務的有關資料如下：（1）2014年3月1日，長城公司以銀行存款800萬元（含相關稅費5萬元）自非關聯方取得黃河公司10%的股權，對黃河公司不具有重大影響，將其劃分為其他權益工具投資。（2）2014年12月31日，該項股權的公允價值為1000萬元。（3）2015年1月1日，長城公司再以銀行存款2000萬元自另一非關聯方購入黃河公司20%的股權，長城公司取得該部分股權后，按照黃河公司的章程規(guī)定，對其具有重大影響，對黃河公司的全部股權采用權益法核算。（4）2015年1月1日，黃河公司可辨認凈資產公允價值總額為11000萬元，其中固定資產公允價值為600萬元，賬面價值為500萬元，該固定資產的預計尚可使用年限為10年，預計凈殘值為零，按照年限平均法計提折舊。除此以外，黃河公司各項資產、負債的公允價值等于其賬面價值。（5）2015年4月，黃河公司宣布發(fā)放現金股利100萬元，長城公司5月份收到股利。（6）2015年黃河公司實現凈利潤200萬元。（7）2016年黃河公司發(fā)生虧損500萬元，實現其他綜合收益（可轉損益）200萬元。（8）2016年12月31日，長城公司對該項長期股權投資進行減值測試，預計其可收回金額為3000萬元。除上述交易或事項外，長城公司和黃河公司未發(fā)生導致其所有者權益變動的其他交易或事項，兩公司均按凈利潤的10%提取盈余公積。假設不考慮其他相關稅費。根據以上資料，回答下列各題2014年12月31日，長城公司持有其他權益工具投資的賬面價值為（）萬元。A.995B.800C.1000D.79577．黃河公司與興邦公司均為增值稅一般納稅人，黃河公司為建筑施工企業(yè)，適用增值稅稅率為9%。2019年1月1日雙方簽訂一項大型設備的建造工程合同，具體與合同內容及工程進度有關資料如下：（1）該工程的造價為4800萬元，工程期限為一年半，黃河公司負責工程的施工及全面管理。興邦公司按照第三方工程監(jiān)理公司確認的工程完工量，每半年與黃河公司結算一次。該工程預計2020年6月30日竣工，預計可能發(fā)生的總成本為3000萬元。（2）2019年6月30日，該工程累計實際發(fā)生成本900萬元，黃河公司與興邦公司結算合同價款1600萬元，黃河公司實際收到價款1400萬元。（3）2019年12月31日，該工程累計實際發(fā)生成本2100萬元，黃河公司與興邦公司結算合同價款1200萬元，黃河公司實際收到價款1500萬元。（4）2020年6月30日，該工程累計實際發(fā)生成本3200萬元，興邦公司與黃河公司結算了合同竣工價款2000萬元，并支付工程剩余價款1900萬元。（5）假定上述合同結算價款均不含增值稅額，黃河公司與興邦公司結算時即發(fā)生增值稅納稅義務，興邦公司在實際支付工程價款的同時支付其對應的增值稅款。（6）假定該建造工程整體構成單項履約義務，并屬于一段時間履行的履約義務，黃河公司采用成本法確定履約進度。不考慮其他相關稅費等因素影響。根據上述資料，回答以下問題：該工程全部完工后，上述業(yè)務對黃河公司利潤總額的影響金額為（）萬元。A.1600B.1800C.1200D.140078．長江公司系上市公司，2019～2020年發(fā)生與長期股權投資有關的交易或事項如下：（1）2019年6月30日，長江公司向甲公司原股東定向發(fā)行本公司股票1000萬股（每股面值1元，當前市價每股4元）取得甲公司80%股權，支付證券承銷商傭金50萬元。長江公司取得該股權后能夠控制甲公司的生產經營決策。當日甲公司所有者權益賬面價值為5600萬元，公允價值為6000萬元，差額為一項管理用固定資產導致，該固定資產的剩余使用年限為10年，無殘值，采用年限平均法計提折舊。（2）2019年12月31日，甲公司持有的其他債權投資的公允價值上升200萬元，交易性金融資產公允價值上升100萬元。2019年度，甲公司實現凈利潤1200萬元（每月利潤均衡），提取盈余公積120萬元。（3）2020年3月5日，甲公司宣告發(fā)放現金股利400萬元，并于3月20日實際對外發(fā)放。2020年8月1日，甲公司因發(fā)行可轉換公司債券導致所有者權益增加300萬元。（4）2020年10月1日，長江公司將甲公司的50%股權對外銷售，售價為3200萬元。當日剩余30％股權的公允價值為1920萬元。處置股權后，長江公司無法繼續(xù)控制甲公司，但能夠施加重大影響。（5）2020年度，甲公司實現凈利潤1500萬元（每月利潤均衡），提取盈余公積150萬元，除此以外無其他所有者權益變動。假設長江公司和甲公司在2019年之前無關聯關系，雙方采用的會計期間和會計政策相同；均按凈利潤的10%提取盈余公積；不考慮所得稅等其他因素。根據上述資料，回答下列問題。2020年10月1日，長江公司對甲公司的長期股權投資由成本法轉換為權益法時，應調整的其他綜合收益的金額為（）萬元。A.30B.60C.90D.12679．甲公司為上市公司，所得稅采用資產負債表債務法核算，適用的所得稅稅率為25%。當年發(fā)生的可抵扣暫時性差異預計未來期間內能夠轉回，年末按凈利潤的10%提取盈余公積。2×20年實現的利潤總額為5000萬元（調整前），2×20年的所得稅匯算清繳工作于2×21年3月25日結束，2×20年財務報表于2×21年4月2日對外報出。2×21年1月1日至4月2日，發(fā)生以下事項：（1）2×20年年初甲公司擁有的一項管理用固定資產已使用4年，賬面原值為2000萬元，累計計提折舊800萬元，計提固定資產減值準備300萬元。2×20年該固定資產計提折舊150萬元，年末預計該資產的可收回金額為1000萬元，甲公司將原計提的減值準備轉回100萬元。按照稅法規(guī)定，該固定資產每年應稅前扣除的折舊額為200萬元。（2）2×21年1月5日，甲公司于2×20年11月3日銷售給乙公司一批產品，甲公司已確認收入并收訖款項，由于產品存在質量問題，乙公司提出貨款折讓要求。經雙方協(xié)商，甲公司以銀行存款向乙公司退回30萬元的貨款。（3）2×20年12月31日，甲公司應收丙公司貨款600萬元，當年計提壞賬準備50萬元，至此，該筆應收賬款已計提壞賬準備90萬元。2×21年2月10日，甲公司收到丙公司的通知，丙公司已進行破產清算，無力償還所欠部分貨款。甲公司預計可收回丙公司應收賬款的30%。假設除上述事項外，無其他納稅調整事項，且不考慮其他因素的影響。要求：根據以上資料，回答下列各題。針對事項（1）進行差錯更正的表述中，正確的有（）。A.固定資產的賬面價值減少100萬元B.遞延所得稅資產減少25萬元C.2×20年的資產減值損失增加100萬元D.盈余公積減少7.5萬元80．黃河公司與興邦公司均為增值稅一般納稅人，黃河公司為建筑施工企業(yè)，適用增值稅稅率為9%。2019年1月1日雙方簽訂一項大型設備的建造工程合同，具體與合同內容及工程進度有關資料如下：（1）該工程的造價為4800萬元，工程期限為一年半，黃河公司負責工程的施工及全面管理。興邦公司按照第三方工程監(jiān)理公司確認的工程完工量，每半年與黃河公司結算一次。該工程預計2020年6月30日竣工，預計可能發(fā)生的總成本為3000萬元。（2）2019年6月30日，該工程累計實際發(fā)生成本900萬元，黃河公司與興邦公司結算合同價款1600萬元，黃河公司實際收到價款1400萬元。（3）2019年12月31日，該工程累計實際發(fā)生成本2100萬元，黃河公司與興邦公司結算合同價款1200萬元，黃河公司實際收到價款1500萬元。（4）2020年6月30日，該工程累計實際發(fā)生成本3200萬元，興邦公司與黃河公司結算了合同竣工價款2000萬元，并支付工程剩余價款1900萬元。（5）假定上述合同結算價款均不含增值稅額，黃河公司與興邦公司結算時即發(fā)生增值稅納稅義務，興邦公司在實際支付工程價款的同時支付其對應的增值稅款。（6）假定該建造工程整體構成單項履約義務，并屬于一段時間履行的履約義務，黃河公司采用成本法確定履約進度。不考慮其他相關稅費等因素影響。根據上述資料，回答以下問題：2019年6月30日，黃河公司應確認該工程的履約進度為（）。A.25%B.30%C.33%D.40%【參考答案】1．A2．B3．B4．D5．D6．B7．B8．A9．D10．D11．B12．C13．D14．B15．C16．B17．B18．D19．B20．B21．B22．A23．B24．C25．A26．B27．C28．B29．A30．A31．A32．C33．A34．A35．C36．C37．B38．C39．C40．A41．ADE42．ACE43．AD44．ABC45．ACD46．AD47．ABCE48．ABDE49．ABCD50．ACD51．ACD52．ADE53．BCE54．ABDE55．ABDE56．ACD57．BCDE58．BC59．ABCE60．BDE61．CDE62．D63．B64．D65．C66．B67．A68．B69．C70．A71．C72．C73．D74．C75．C76．C77．A78．B79．ACD80．B【參考答案及解析】1．解析：生產設備的交易價格＝300×240/（240＋160）＝180（萬元），組裝設備的交易價格＝300×160/（240＋160）＝120（萬元）。2．解析：凈現值＝240×（P/F，10%，1）＋300×（P/F，10%，2）＋400×（P/F，10%，3）＋360×（P/F，10%，4）－900＝112.5（萬元）。3．解析：將設備交付承包企業(yè)進行安裝時，借記“在建工程——在安裝設備”科目，貸記“工程物資”科目。4．解析：選項D，計入銷售費用。5．解析：會計估計變更之前，該設備每年的折舊額＝（150－10）/10＝14（萬元）。至2016年初，該設備的賬面價值＝150－14×4＝94（萬元），會計估計變更之后，每年的折舊額＝（94－6）/（8－4）＝22（萬元），則該會計估計變更將減少2016年度利潤總額＝22－14＝8（萬元）。6．解析：在產品清查結果的賬務處理，應當在月末計算產品成本之前進行。7．解析：“3年后每年年末支付10萬元，連續(xù)支付10次”意味著從第4年末開始每年年末支付10萬元，連續(xù)支付10次。因此，遞延期m＝3，年金個數n＝10。選項B正確。8．解析：稅法規(guī)定不認可該類資產在持有期間因公允價值變動產生的利得或損失，所以20×4年年末該項投資性房地產的計稅基礎=100－100/5=80（萬元）9．解析：內含報酬率是指使得項目的凈現值等于0時的折現率。10．解析：選項AB屬于會計估計變更，采用未來適用法核算；選項C屬于會計政策變更，采用未來適用法核算。11．解析：選項A，記入“營業(yè)外支出”科目，不影響營業(yè)利潤，影響利潤總額；選項B，記入“管理費用”科目，影響營業(yè)利潤；選項C，記入“營業(yè)外收入”科目，不影響營業(yè)利潤，影響利潤總額；選項D，記入“所得稅費用”科目，影響凈利潤，不影響營業(yè)利潤。12．解析：短期借款的利息計入應付利息，不影響短期借款的賬面價值，所以，2018年11月30日短期借款的賬面價值是100萬元。13．解析：資產的賬面價值700萬元＜計稅基礎800萬元，產生可抵扣暫時性差異100萬元。14．解析：客戶能夠控制企業(yè)履約過程中在建的商品，屬于在某一時段內履行的履約義務，至12月31日的履約進度=855/（855+945）×100%=47.5%，2021年應確認收入=3000×47.5%=1425（萬元）。15．解析：選項C，最優(yōu)的流動資產投資是使流動資產的持有成本與短缺成本之和最低。16．解析：乙設備假設不劃分為持有待售類別情況下本應確認的折舊、攤銷或減值等進行調整后的金額＝70－20－1×4＝46（萬元），小于此時的可收回金額50萬元，因此固定資產的入賬價值為46萬元。17．解析：因自然災害造成的原材料的毀損，其進項稅額是不需要轉出的，甲公司確認的應交增值稅＝20－（13－10）－10＝7（萬元），本期影響應交稅費的金額＝7×（1＋7%＋3%）＋30＝37.7（萬元）。18．解析：2014年多記管理費用，會少計算利潤，因此差錯更正的時候要調增2015年年初未分配利潤，其金額＝100×（1－25%）×（1－10%）＝67.5（萬元）。19．解析：賴以估計的基礎發(fā)生了變化，是會計估計變更，不會引起會計政策變更。20．解析：選項B，企業(yè)發(fā)行分離交易的可轉換公司債券，此時應該按照負債成分的公允價值確認為一項負債，初始確認金額等于該負債成分的公允價值。21．解析：占用一般借款的累計支出加權平均數＝（3200＋1600－3600）×2/12＋600×1/12＝250（萬元）；一般借款利息資本化金額＝250×6%＝15（萬元）。22．解析：選項B，生產車間使用的機器設備計提的折舊額應計入制造費用；選項CD，應該將折舊額計入管理費用。23．解析：對于更新改造而停止使用的固定資產符合固定資產確認條件的，應當轉入在建工程，停止計提折舊；不符合固定資產確認條件的，照提折舊。24．解析：“在建工程”科目的列報余額＝在建工程科目余額－在建工程減值準備＋工程物資科目余額－工程物資減值準備＝6500－1000＋500－50＝5950（萬元）。25．解析：因該項資產交換不具有商業(yè)實質，所以甲公司換入該設備的入賬價值=換出資產的賬面價值（250-110）+為換入資產發(fā)生的相關稅費15-收到的補價40=115（萬元）。26．解析：發(fā)行可轉換公司債券時，應按實際收到的金額，借記“銀行存款”等科目，按該項可轉換公司債券包含的負債成分的面值，貸記“應付債券——可轉換公司債券（面值）”科目，按權益成分的公允價值，貸記“其他權益工具”科目，按其差額，借記或貸記“應付債券——可轉換公司債券（利息調整）”科目。選項B錯誤。27．解析：“在建工程”項目應根據“在建工程”科目的期末余額，減去“在建工程減值準備”科目期末余額后的金額，以及“工程物資”科目的期末余額，減去“工程物資減值準備”科目期末余額后的金額填列。28．解析：現值指數＝未來現金凈流量的現值/原始投資額現值，因此未來現金凈流量的現值＝現值指數×原始投資額現值＝1.5×100＝150（萬元）；凈現值＝未來現金凈流量的現值－原始投資額現值＝150－100＝50（萬元）；年金凈流量＝現金凈流量總現值/年金現值系數＝50/（P/A，8%，6）＝50/4.6229≈10.82（萬元）。29．解析：應收賬款的收款時間＝各收款期的加權平均數＝70%×10＋20%×20＋10%×30＝14（天），應收賬款的機會成本＝全年銷售額/360×平均收現期×變動成本率×資本成本＝7200×60%×14/360×10%＝16.8（萬元）。30．解析：利潤總額＝單位邊際貢獻×銷售量－固定成本，因此，固定成本＝單位邊際貢獻×銷售量－利潤總額＝50×4－100＝100（萬元），盈虧臨界點銷售量＝固定成本/單位邊際貢獻＝100/4＝25（萬件），安全邊際率＝（正常銷售量－盈虧臨界點銷售量）/正常銷售量＝（50－25）/50＝50%。31．解析：選項A，出租人當在租賃開始日將租賃分為融資租賃和經營租賃。租賃開始日，是指租賃合同簽署日與租賃各方就主要租賃條款作出承諾日中的較早者。租賃期開始日是指出租人提供租賃資產使其可供承租人使用的起始日期。租賃開始日可能早于租賃期開始日，也可能與租賃期開始日重合。32．解析：可收回金額按照預計售價減去處置費用后的凈額與未來現金流量現值兩者中較高者確定，即可收回金額為82萬元（85－3）；計提減值準備前的賬面價值＝200－200×（1－4%）×（5＋4）/15＝84.8（萬元），應計提減值準備＝84.8－82＝2.8（萬元）。33．解析：影響資本結構的因素有：企業(yè)經營狀況的穩(wěn)定性和成長性、企業(yè)的財務狀況和信用等級、企業(yè)的資產結構、企業(yè)投資人和管理當局的風險態(tài)度、行業(yè)特征和企業(yè)發(fā)展周期、稅收政策和貨幣政策。34．解析：甲公司發(fā)放該福利時，應計入“應付職工薪酬”的金額=1000×50×（1+13%）+（500+65）×50=84750（元），選項A