2022年福建省南平市注冊(cè)會(huì)計(jì)審計(jì)真題(含答案)學(xué)校:________班級(jí):________姓名:________考號(hào):________

一、單選題(50題)1.ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所負(fù)責(zé)審計(jì)D集團(tuán)2012年財(cái)務(wù)報(bào)表。集團(tuán)項(xiàng)目組參與組成部分工作的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍受其對(duì)組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師所了解情況的影響，其應(yīng)當(dāng)實(shí)施的工作不包括（）。

A.與組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師討論對(duì)集團(tuán)而言重要的組成部分業(yè)務(wù)活動(dòng)

B.與組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師討論由于舞弊導(dǎo)致組成部分財(cái)務(wù)信息發(fā)生重大錯(cuò)報(bào)的可能性

C.與組成部分管理層討論由于舞弊導(dǎo)致將對(duì)組成部分財(cái)務(wù)信息實(shí)施的追加審計(jì)程序

D.復(fù)核組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)識(shí)別出的導(dǎo)致集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)生重大錯(cuò)報(bào)的特別風(fēng)險(xiǎn)形成的審計(jì)工作底稿

2.錯(cuò)誤是指菲故意的財(cái)務(wù)報(bào)表錯(cuò)報(bào)，而故意與否往往是注冊(cè)會(huì)計(jì)師難以判定的，需要根據(jù)具體問(wèn)題進(jìn)行具體的判斷。對(duì)于丙注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審查C公司時(shí)發(fā)現(xiàn)的下列事項(xiàng)中最可能屬于非故意錯(cuò)報(bào)的是（）。

A.收回應(yīng)收賬款后未及時(shí)貸記應(yīng)收賬款

B.固定資產(chǎn)毀損后未作及時(shí)的賬務(wù)處理

C.賒購(gòu)原材料并驗(yàn)收后未登記應(yīng)付賬款

D.償還銀行借款后未及時(shí)借記短期借款

3.下列有關(guān)審計(jì)工作底稿歸檔的表述中，正確的是（）

A.如果完成審計(jì)業(yè)務(wù)，歸檔期限為外勤審計(jì)工作結(jié)束日后60天內(nèi)

B.如果未能完成審計(jì)業(yè)務(wù)，歸檔期限為審計(jì)業(yè)務(wù)中止日后30天內(nèi)

C.審計(jì)工作底稿可以自審計(jì)報(bào)告日起，保存15年

D.審計(jì)工作底稿應(yīng)當(dāng)自審計(jì)業(yè)務(wù)終止日起，至少保存10年

4.企業(yè)生產(chǎn)銷(xiāo)售的下列貨物中，應(yīng)免征消費(fèi)稅的是（）。

A.香皂B.醫(yī)用酒精C.電動(dòng)汽車(chē)D.子午線輪胎

5.在確定審計(jì)證據(jù)的可靠性時(shí)，下列表述中，錯(cuò)誤的是（）。

A.以電子形式存在的審計(jì)證據(jù)比口頭形式的審計(jì)證據(jù)更可靠

B.從外部獨(dú)立來(lái)源獲取的審計(jì)證據(jù)比從其他來(lái)源獲取的審計(jì)證據(jù)更可靠

C.從復(fù)印件獲取的審計(jì)證據(jù)比從傳真件獲取的審計(jì)證據(jù)更可靠

D.直接獲取的審計(jì)證據(jù)比推論得出的審計(jì)證據(jù)更可靠

6.在接受委托前，后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)征得被審計(jì)單位的同意后與前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師進(jìn)行溝通。下列有關(guān)溝通總體要求中，不恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>

A.后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師和前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師均應(yīng)當(dāng)將溝通的情況記錄于各自的審計(jì)工作底稿

B.后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師和前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師均應(yīng)當(dāng)采用書(shū)面方式進(jìn)行溝通并以確認(rèn)函為依據(jù)

C.后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師向前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師溝通的前提是征得審計(jì)客戶(hù)的同意

D.后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)有主動(dòng)溝通的義務(wù)

7.存在下列事項(xiàng)時(shí)，其中一定會(huì)影響?yīng)毩⑿缘氖?)。

A.乙注冊(cè)會(huì)計(jì)師的叔叔持有被審計(jì)單位100股股票，現(xiàn)市值為1000元人民幣，接受委托前已經(jīng)全部處置

B.丙注冊(cè)會(huì)計(jì)師將要成為被審計(jì)單位的職員，會(huì)計(jì)師事務(wù)所將其調(diào)離審計(jì)小組

C.丁注冊(cè)會(huì)計(jì)師持有被審計(jì)單位100股股票，現(xiàn)市值為1000元人民幣

D.戊注冊(cè)會(huì)計(jì)師三年前是被審計(jì)單位出納，現(xiàn)由戊注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)被審計(jì)單位固定資產(chǎn)項(xiàng)目

8.在傳統(tǒng)變量抽樣中，如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師未對(duì)總體進(jìn)行分層的情況下，則以下抽樣方法中，不宜使用的是（）。

A.均值估計(jì)抽樣B.比率估計(jì)抽樣C.差額估計(jì)抽樣D.概率比例規(guī)模抽樣

9.如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)報(bào)告日后至財(cái)務(wù)報(bào)表報(bào)出日前發(fā)現(xiàn)了存在重大不一致，需要修改財(cái)務(wù)報(bào)表的情況，則下列采取的措施中不正確的是（）。

A.如果管理層拒絕修改，并且審計(jì)報(bào)告尚未提交給被審計(jì)單位，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)根據(jù)相關(guān)規(guī)定出具保留意見(jiàn)或否定意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告

B.如果管理層拒絕修改，并且審計(jì)報(bào)告已提交給被審計(jì)單位，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)通知被審計(jì)單位治理層不要將財(cái)務(wù)報(bào)表和審計(jì)報(bào)告向第三方報(bào)出

C.如果管理層同意修改，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)根據(jù)具體情況實(shí)施必要的審計(jì)程序，并針對(duì)修改后的財(cái)務(wù)報(bào)表出具新的審計(jì)報(bào)告

D.如果管理層拒絕，并且審計(jì)報(bào)告尚未提交給被審計(jì)單位，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)拒絕提交審計(jì)報(bào)告，并不再出具審計(jì)意見(jiàn)

10.

第

12

題

D注冊(cè)會(huì)計(jì)師在了解Y公司采購(gòu)與付款循環(huán)的內(nèi)部控制時(shí)，下列與“完整性”認(rèn)定相關(guān)的關(guān)鍵控制程序是（）。

11.在確定內(nèi)部審計(jì)人員的工作對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍產(chǎn)生的預(yù)期影響時(shí)，下列各項(xiàng)中不屬于注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮的因素的是（）。

A.內(nèi)部審計(jì)人員已執(zhí)行或擬執(zhí)行的特定工作的性質(zhì)和范圍

B.針對(duì)特定類(lèi)別的交易、賬戶(hù)余額和披露，評(píng)估的認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)

C.在評(píng)價(jià)支持相關(guān)認(rèn)定的審計(jì)證據(jù)時(shí)，內(nèi)部審計(jì)人員的主觀程度

D.管理層是否根據(jù)內(nèi)部審計(jì)的建議采取行動(dòng)，在多大程度上采取行動(dòng)，以及如何采取行動(dòng)

12.注冊(cè)會(huì)計(jì)師劉某正在對(duì)鄭州的光明鋼鐵工業(yè)總公司進(jìn)行審計(jì)，他在了解與評(píng)估光明公司的內(nèi)部審計(jì)工作時(shí)，不屬于考慮的因素有（）A.A.內(nèi)部審計(jì)人員的獨(dú)立性

B.內(nèi)部審計(jì)的職責(zé)范圍

C.相關(guān)領(lǐng)域的風(fēng)險(xiǎn)和重要性水平

D.內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)有的職業(yè)水平

13.注冊(cè)會(huì)計(jì)師擬定從總體規(guī)模為1000個(gè)、賬面價(jià)值為300000元的存貨項(xiàng)目中選取200個(gè)樣本項(xiàng)目(樣本賬面價(jià)值，50000元)進(jìn)行檢查，確定樣本項(xiàng)目審定金額為50500元。如果采用比率估計(jì)抽樣，以下所推斷的存貨總體錯(cuò)報(bào)中，最恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ┰?/p>

A.500B.2500C.3000D.47500

14.審計(jì)準(zhǔn)則要求注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)應(yīng)保持適當(dāng)?shù)穆殬I(yè)懷疑，下列有關(guān)職業(yè)懷疑的表述中正確的是()。

A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在執(zhí)業(yè)過(guò)程中應(yīng)假設(shè)被審計(jì)單位提供的信息均不可信賴(lài)

B.審計(jì)過(guò)程中獲取的審計(jì)證據(jù)相互矛盾，應(yīng)引起注冊(cè)會(huì)計(jì)師的警覺(jué)

C.只要完成了審計(jì)準(zhǔn)則要求實(shí)施的審計(jì)程序即表明保持了職業(yè)懷疑

D.根據(jù)管理層和治理層以前年度誠(chéng)信記錄，注冊(cè)會(huì)計(jì)師信賴(lài)以往對(duì)管理層和治理層誠(chéng)信形成的判斷

15.下列有關(guān)項(xiàng)目合伙人復(fù)核的說(shuō)法中，錯(cuò)誤的是（）。

A.項(xiàng)目合伙人無(wú)須復(fù)核所有審計(jì)工作底稿

B.項(xiàng)目合伙人通常需要復(fù)核項(xiàng)目組對(duì)關(guān)鍵領(lǐng)域所作的判斷

C.項(xiàng)目合伙人應(yīng)當(dāng)復(fù)核與重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)相關(guān)的所有審計(jì)工作底稿

D.項(xiàng)目合伙人應(yīng)當(dāng)在審計(jì)工作底稿中記錄復(fù)核的范圍和時(shí)間

16.下列選項(xiàng)中對(duì)進(jìn)一步審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍的影響中最相關(guān)的是（）

A.認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)B.明顯微小錯(cuò)報(bào)臨界值的金額大小C.財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性水平D.財(cái)務(wù)報(bào)表層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)

17.屬于銀行存款控制測(cè)試的審計(jì)程序是（）。

A.核對(duì)銀行存款日記賬與總賬的余額是否相符

B.檢查是否存在未入賬的利息收入和利息支出

C.抽取一定期間銀行存款余額調(diào)節(jié)表，查驗(yàn)其是否按月正確編制并經(jīng)復(fù)核

D.對(duì)未質(zhì)押的定期存款，檢查開(kāi)戶(hù)證實(shí)書(shū)原件

18.某企業(yè)進(jìn)行一項(xiàng)投資，有甲、乙兩個(gè)方案，甲方案的計(jì)算期為16年．凈現(xiàn)值為240萬(wàn)元，乙方案的計(jì)算期為12年，計(jì)算使用的折現(xiàn)率是8％。某企業(yè)使用最短計(jì)算期法將甲方案的凈現(xiàn)值調(diào)整為（）。

A.240(P／A，8％，12)×(A／P，8％，16)

B.240(A／P，8％，12)×(P／A，8％，16)

C.240(P／A，8％，12)×(P／A，8％，16)

D.240(P／A，8％，12)×(P／A，8％，16)

19.關(guān)于集團(tuán)審計(jì)中的重要性，下列說(shuō)法中錯(cuò)誤的是()。

A.對(duì)于擬審計(jì)或?qū)忛喌慕M成部分，其重要性由集團(tuán)項(xiàng)目組設(shè)定

B.組成部分重要性應(yīng)低于集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表整體重要性

C.各組成部分重要性的合計(jì)等于集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表整體重要性

D.對(duì)計(jì)劃僅在集團(tuán)層面實(shí)施分析程序的不重要組成部分不需要設(shè)定重要性

20.下列情形中，不違背貨幣資金“不相容崗位相互分離”控制原則的是()。

A.由出納人員兼任稽核工作

B.由出納人員保管簽發(fā)支票所需全部印章

C.由出納人員兼任應(yīng)收賬款總賬和明細(xì)賬的登記工作

D.由出納人員兼任固定資產(chǎn)明細(xì)賬的登記工作

21.A注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)甲公司2012年度財(cái)務(wù)報(bào)表。注冊(cè)會(huì)計(jì)師了解到甲公司其中一臺(tái)設(shè)備賬面原值為200000元，預(yù)計(jì)凈殘值率為5%，預(yù)計(jì)使用年限為5年，采用雙倍余額遞減法計(jì)提年折舊。該設(shè)備在使用3年6個(gè)月后提前報(bào)廢，報(bào)廢時(shí)發(fā)生清理費(fèi)用2000元，取得殘值收入5000元。則該設(shè)備報(bào)廢對(duì)甲公司當(dāng)期稅前利潤(rùn)的影響額為減少稅前利潤(rùn)（）元。

A.40200B.31900C.31560D.38700

22.執(zhí)行審計(jì)工作時(shí)發(fā)生的下列情形中，可能導(dǎo)致注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)被審計(jì)單位年度財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表保留表示意見(jiàn)的是（）

A.被審計(jì)單位拒絕提供利潤(rùn)表

B.被審計(jì)單位拒絕提供資產(chǎn)負(fù)債表

C.被審計(jì)單位占資產(chǎn)總額3％的存貨未監(jiān)盤(pán)

D.被審計(jì)單位管理層拒絕簽署基本書(shū)面聲明

23.長(zhǎng)江公司是XYZ會(huì)計(jì)師事務(wù)所的審計(jì)客戶(hù)。在下列涉及長(zhǎng)江公司的商業(yè)關(guān)系中，最可能對(duì)審計(jì)獨(dú)立性產(chǎn)生嚴(yán)重不利影響的是（）

A.項(xiàng)目組成員常年從市場(chǎng)上購(gòu)買(mǎi)長(zhǎng)江公司生產(chǎn)的產(chǎn)品

B.項(xiàng)目組成員的父母定期從長(zhǎng)江公司專(zhuān)賣(mài)店購(gòu)買(mǎi)產(chǎn)品

C.會(huì)計(jì)師事務(wù)所按照正常商業(yè)程序購(gòu)買(mǎi)長(zhǎng)江公司的產(chǎn)品作為福利發(fā)送給員工

D.長(zhǎng)江公司特批項(xiàng)目組成員定期按成本價(jià)從倉(cāng)庫(kù)購(gòu)買(mǎi)產(chǎn)品

24.關(guān)于計(jì)劃審計(jì)工作，以下描述中，不恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>

A.計(jì)劃審計(jì)工作是一個(gè)持續(xù)的、不斷修正的過(guò)程，貫穿于整個(gè)審計(jì)業(yè)務(wù)的始終

B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)該針對(duì)評(píng)估的認(rèn)定層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)設(shè)計(jì)進(jìn)一步審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍

C.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)記錄總體審計(jì)策略和具體審計(jì)計(jì)劃及其重大更改

D.制定總體審計(jì)策略和具體審計(jì)計(jì)劃是注冊(cè)會(huì)計(jì)師和被審計(jì)單位共同的責(zé)任

25.關(guān)于設(shè)計(jì)進(jìn)一步審計(jì)程序的范圍，以下判斷中不恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>

A.如果擬定從控制測(cè)試中獲取更高的保證度，則應(yīng)當(dāng)擴(kuò)大控制測(cè)試的范圍

B.如果擬定從控制測(cè)試中獲取更低的保證程度，則應(yīng)當(dāng)擴(kuò)大控制測(cè)試的范圍

C.實(shí)際執(zhí)行的重要性水平越高，則越可以緲進(jìn)一步審計(jì)程序的范圍

D.如果評(píng)估的認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)越高，應(yīng)當(dāng)擴(kuò)大進(jìn)一步審計(jì)程序的范圍

26.ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所承接A上市實(shí)體2013年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)，在執(zhí)行項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核時(shí)，下列說(shuō)法中正確的是（）。

A.項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核的范圍是固定的

B.項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核是項(xiàng)目組內(nèi)部復(fù)核的最高級(jí)別的復(fù)核

C.在項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核中，如果出現(xiàn)沒(méi)有解決的意見(jiàn)分歧，應(yīng)當(dāng)在審計(jì)報(bào)告中予以充分說(shuō)明

D.項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核需在出具報(bào)告前完成

27.在編制重大事項(xiàng)概要時(shí)，下列內(nèi)容中，不屬于重大事項(xiàng)的是（）。

A.重大關(guān)聯(lián)方交易

B.正常經(jīng)營(yíng)過(guò)程的重大交易

C.導(dǎo)致注冊(cè)會(huì)計(jì)師難以實(shí)施必要審計(jì)程序的情形

D.導(dǎo)致注冊(cè)會(huì)計(jì)師出具非標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)報(bào)告的事項(xiàng)

28.如果A注冊(cè)會(huì)計(jì)師為了獲取審計(jì)證據(jù)證實(shí)甲公司2012年?duì)I業(yè)收入準(zhǔn)確性認(rèn)定是否不存在重大錯(cuò)報(bào)，則以下實(shí)質(zhì)性程序中，效果最差的是（）。

A.將所選擇的銷(xiāo)售業(yè)務(wù)筆數(shù)與銷(xiāo)售發(fā)票存根的張數(shù)進(jìn)行比較

B.將銷(xiāo)售發(fā)票上所列的單價(jià)與經(jīng)過(guò)批準(zhǔn)的商品價(jià)目表進(jìn)行比較核對(duì)，其金額小計(jì)和合計(jì)數(shù)也要進(jìn)行驗(yàn)算

C.將發(fā)票上列出的商品的規(guī)格、數(shù)量和顧客代號(hào)等與發(fā)貨憑證進(jìn)行核對(duì)

D.將銷(xiāo)售單上批準(zhǔn)銷(xiāo)售的數(shù)量與發(fā)貨憑證上列示的數(shù)量相核對(duì)，并將顧客訂貨單和銷(xiāo)售單中的商品數(shù)相核對(duì)

29.屬于注冊(cè)會(huì)計(jì)師因過(guò)失而被追究補(bǔ)充賠償責(zé)任的情形是（）。

A.明知對(duì)被審計(jì)單位審計(jì)結(jié)論有重大影響的特定事項(xiàng)的確認(rèn)和計(jì)量缺少判斷能力但未尋求專(zhuān)家意見(jiàn)而直接形成審計(jì)結(jié)論

B.明知被審計(jì)單位對(duì)重要事項(xiàng)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)處理不符合企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，而不予指明

C.明知被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)報(bào)表的重要事項(xiàng)存在不實(shí)內(nèi)容，而不予指明

D.明知被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)處理會(huì)直接損害利害關(guān)系人的利益，而予以隱瞞或作不實(shí)報(bào)告

30.下列關(guān)于控制測(cè)試中確定樣本規(guī)模的說(shuō)法中，不正確的是（）

A.預(yù)計(jì)總體誤差與樣本規(guī)模呈反向變動(dòng)

B.可接受的信賴(lài)過(guò)度風(fēng)險(xiǎn)越高，樣本規(guī)模越小

C.測(cè)試期間越長(zhǎng)，樣本規(guī)模越大

D.預(yù)計(jì)總體誤差不應(yīng)超過(guò)可容忍誤差

31.

第

15

題

在關(guān)于應(yīng)收賬款的以下各種情況中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師無(wú)法通過(guò)現(xiàn)金、銀行存款日記賬借方發(fā)生額證實(shí)其真實(shí)性的是（）。

A.詢(xún)證函發(fā)出時(shí)，債務(wù)人已付款，而被審計(jì)單位尚未收到貨款

B.詢(xún)證函發(fā)出時(shí)，貨物已發(fā)出并已作銷(xiāo)售處理，但債務(wù)人尚未收到貨物

C.債務(wù)人因種原因?qū)⒇浳锿嘶夭⒕芨犊铐?xiàng)，被審計(jì)單位尚未收到退貨

D.債務(wù)人對(duì)收到的貨物的數(shù)量、質(zhì)量及價(jià)格等不爭(zhēng)議而拒付部分貨款

32.下列關(guān)于集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中的責(zé)任設(shè)定的表述中，正確的是（）

A.組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師只對(duì)組成部分財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)相關(guān)的工作負(fù)責(zé)

B.集團(tuán)項(xiàng)目組不對(duì)本項(xiàng)目組未實(shí)施審計(jì)程序的組成部分審計(jì)工作負(fù)責(zé)

C.組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師不對(duì)組成部分財(cái)務(wù)報(bào)表的審計(jì)工作承擔(dān)責(zé)任

D.集團(tuán)項(xiàng)目組只對(duì)集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)相關(guān)的工作負(fù)責(zé)

33.關(guān)于影響設(shè)計(jì)進(jìn)一步審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍，以下因素中，最相關(guān)的是（）。

A.財(cái)務(wù)報(bào)表層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)B.認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)C.財(cái)務(wù)報(bào)表整體重要性水平D.認(rèn)定層次實(shí)際執(zhí)行的重要性水平

34.關(guān)于舞弊的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別、評(píng)估和應(yīng)對(duì)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)與被審計(jì)單位相關(guān)人員溝通的以下表達(dá)中，不恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>

A.如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師注意到的可能表明管理層對(duì)財(cái)務(wù)信息作出虛假報(bào)告的行為，應(yīng)當(dāng)盡早告知適當(dāng)層級(jí)的治理層

B.如果認(rèn)為被審計(jì)單位的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估過(guò)程存在重大缺陷，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)就此類(lèi)內(nèi)部控制缺陷與治理層溝通

C.通常情況下，擬溝通的管理層應(yīng)當(dāng)比涉嫌舞弊人員的級(jí)別要低

D.如果發(fā)現(xiàn)在內(nèi)部控制中承擔(dān)重要職責(zé)的員工以及其舞弊行為可能對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表產(chǎn)生重大影響的其他人員，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)盡早將此類(lèi)事項(xiàng)與治理層溝通

35.某企業(yè)生產(chǎn)一種產(chǎn)品，2009年3月1日期初在產(chǎn)品成本為7萬(wàn)元：3月份發(fā)生如下費(fèi)用：生產(chǎn)領(lǐng)用材料12萬(wàn)元，生產(chǎn)工人工資4萬(wàn)元，制造費(fèi)用2萬(wàn)元，管理費(fèi)用3萬(wàn)元，廣告費(fèi)用1．6萬(wàn)元；月末在產(chǎn)品成本為6萬(wàn)元。該企業(yè)3月份完工產(chǎn)品的生產(chǎn)成本為（）萬(wàn)元。

A.16．6B.18C.19D.23．6

36.注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位A公司2019年已經(jīng)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)的在建工程并未轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)，在此情況下，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)界定違反了固定資產(chǎn)項(xiàng)目（）認(rèn)定A.權(quán)利與義務(wù)B.計(jì)價(jià)與分?jǐn)侰.存在D.完整性

37.由于（）的存在，才產(chǎn)生了本期和其他期間的差異，從而出現(xiàn)了權(quán)責(zé)發(fā)生制和收付實(shí)現(xiàn)制。

A.持續(xù)經(jīng)營(yíng)B.會(huì)計(jì)主體C.會(huì)計(jì)分期D.貨幣計(jì)量

38.下列XYZ會(huì)計(jì)師事務(wù)所指派項(xiàng)目組以外的職員向其非公眾利益實(shí)體審計(jì)客戶(hù)提供的財(cái)務(wù)服務(wù)中，會(huì)對(duì)獨(dú)立性產(chǎn)生不利影響的是（）

A.根據(jù)原始憑證編制記賬憑證

B.將記錄的交易過(guò)入總分類(lèi)賬

C.將客戶(hù)批準(zhǔn)的會(huì)計(jì)分錄過(guò)入試算平衡表

D.在客戶(hù)確定賬戶(hù)分類(lèi)的基礎(chǔ)上記錄交易

39.注冊(cè)會(huì)計(jì)師于審計(jì)報(bào)告日后發(fā)現(xiàn)大康公司在其他信息中列示的年度利潤(rùn)總額為10億元，比審計(jì)確認(rèn)的利潤(rùn)總額高出2億元。對(duì)此，注冊(cè)會(huì)計(jì)師首先應(yīng)（）

A.應(yīng)當(dāng)要求管理層更正其他信息

B.考慮以書(shū)面方式告知大康公司董事會(huì)，并考慮征求律師意見(jiàn)

C.與治理層進(jìn)行溝通

D.要求大康公司采取必要措施使報(bào)表使用者知悉這一重大不一致

40.以下關(guān)于具體審計(jì)計(jì)劃的各種說(shuō)法中，錯(cuò)誤的是（）

A.制定具體審計(jì)計(jì)劃的主要目的是為了獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)以將檢查風(fēng)險(xiǎn)降至可接受的低水平

B.具體審計(jì)計(jì)劃的核心內(nèi)容是確定審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍

C.具體審計(jì)計(jì)劃的內(nèi)容包括何時(shí)召幵項(xiàng)目組預(yù)備會(huì)和總結(jié)會(huì)，預(yù)期項(xiàng)目合伙人和經(jīng)理如何對(duì)審計(jì)工作底稿進(jìn)行復(fù)核

D.具體審計(jì)計(jì)劃可以因?yàn)榉穷A(yù)期事項(xiàng)、條件的變化或在實(shí)施審計(jì)程序中獲取的審計(jì)證據(jù)等原因進(jìn)行必要的更新和修改

41.下列有關(guān)明顯微小錯(cuò)報(bào)的說(shuō)法中，錯(cuò)誤的是（）。

A.明顯微小錯(cuò)報(bào)是指對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表整體沒(méi)有重大影響的錯(cuò)報(bào)

B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師無(wú)需累積明顯微小的錯(cuò)報(bào)

C.如果無(wú)法確定某錯(cuò)報(bào)是否明顯微小，則不能認(rèn)定為明顯微小

D.金額低于明顯微小錯(cuò)報(bào)臨界值的錯(cuò)報(bào)是明顯微小錯(cuò)報(bào)

42.A會(huì)計(jì)師事務(wù)所自2018年1月5日起對(duì)J公司2017年度財(cái)務(wù)報(bào)表實(shí)施審計(jì)工作，2018年1月28日出具審計(jì)報(bào)告，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)保持獨(dú)立性的期間是（）

A.2018年1月5日至2018年1月28日

B.2018年1月1日至2018年1月28日

C.2017年1月1日至2017年12月31日

D.2017年1月1日至2018年1月28日

43.<2>、注冊(cè)會(huì)計(jì)師在測(cè)試丙公司購(gòu)貨、銷(xiāo)售、領(lǐng)料等相關(guān)業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制時(shí)，正在考慮運(yùn)用審計(jì)抽樣方法的適用性。在測(cè)試以下相關(guān)內(nèi)部控制運(yùn)行的情況時(shí)，適宜采用抽樣方法的是（）。

A.倉(cāng)庫(kù)職員發(fā)出材料時(shí)是否核實(shí)在領(lǐng)料單上簽字的領(lǐng)料人員姓名與實(shí)際持單領(lǐng)料的人員的一致性

B.A型原材料：2009年審計(jì)時(shí)發(fā)現(xiàn)了大量冒領(lǐng)情況，經(jīng)提證丙公司管理層后均已調(diào)整，并辭退了上年參與舞弊的職員。2010年全年領(lǐng)用7000余次，每次按規(guī)定只能領(lǐng)取12公斤

C.驗(yàn)收材料時(shí)驗(yàn)收人員是否認(rèn)真核實(shí)所收材料的規(guī)格及數(shù)量是否與購(gòu)貨發(fā)票寫(xiě)明的規(guī)格及數(shù)量一致并在驗(yàn)證材料的品質(zhì)符合規(guī)定后才填制驗(yàn)收單

D.請(qǐng)購(gòu)單是否有專(zhuān)職審批人員的簽字

44.

第

15

題

李某按年薪制領(lǐng)取工資收入，2005年1月至12月，每月領(lǐng)取基本收入1000元，均依法繳納了個(gè)人所得稅。年度終了領(lǐng)取效益收入12000元。李某2005年全年應(yīng)繳納個(gè)人所得稅為（）元。

A.1295B.2335C.1020D.1175

45.會(huì)計(jì)師事務(wù)所指導(dǎo)、監(jiān)督與復(fù)核是會(huì)計(jì)師事務(wù)所質(zhì)量控制的一個(gè)重要因素。下列事項(xiàng)中，不屬于監(jiān)督的具體要求的是（）。

A.使審計(jì)項(xiàng)目組了解審計(jì)工作目標(biāo)

B.考慮審計(jì)項(xiàng)目組各成員的素質(zhì)和專(zhuān)業(yè)勝任能力

C.考慮在執(zhí)行業(yè)務(wù)過(guò)程中發(fā)現(xiàn)的重大問(wèn)題的重要程度并適當(dāng)修改原計(jì)劃的方案

D.識(shí)別在執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)過(guò)程中需要咨詢(xún)的事項(xiàng)

46.關(guān)于實(shí)際執(zhí)行重要性的含義，以下說(shuō)法中，恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>

A.低于財(cái)務(wù)報(bào)表整體重要性的一個(gè)或多個(gè)金額

B.高于財(cái)務(wù)報(bào)表整體重要性的一個(gè)或多個(gè)金額

C.等于特定類(lèi)別的交易、賬戶(hù)余額或披露的重要性水平的一個(gè)或多個(gè)金額

D.高于特定類(lèi)別的交易、賬戶(hù)余額或披露的重要性水平的一個(gè)或多個(gè)金額

47.

第

16

題

個(gè)人因從事彩票代銷(xiāo)業(yè)務(wù)而取得的所得，應(yīng)按（）計(jì)征個(gè)人所得稅。

A.工資薪金所得B.承包轉(zhuǎn)包所得C.勞務(wù)報(bào)酬所得D.個(gè)體戶(hù)經(jīng)營(yíng)所得

48.如果會(huì)計(jì)師事務(wù)所決定接受或保持客戶(hù)關(guān)系和具體業(yè)務(wù)，下列事項(xiàng)中不屬于會(huì)計(jì)師事務(wù)所接下來(lái)要做的事項(xiàng)的是（）

A.與客戶(hù)就相關(guān)問(wèn)題達(dá)成一致理解

B.與客戶(hù)形成書(shū)面的業(yè)務(wù)約定書(shū)

C.考慮是否具備執(zhí)行業(yè)務(wù)的必要素質(zhì)

D.與客戶(hù)的管理層、治理層溝通

49.獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則通過(guò)注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)表恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)意見(jiàn)來(lái)體現(xiàn)。()

A.正確B.錯(cuò)誤

50.甲注冊(cè)會(huì)計(jì)師作為項(xiàng)目合伙人負(fù)責(zé)A公司(上市公司)2013年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)，會(huì)計(jì)師事務(wù)所安排進(jìn)行獨(dú)立的項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核，對(duì)項(xiàng)目組做出的重大判斷和在準(zhǔn)備報(bào)告時(shí)形成的結(jié)論做出客觀評(píng)價(jià)，以下有關(guān)說(shuō)法中正確的是()。

A.該項(xiàng)復(fù)核可以視審計(jì)的需要決定是否實(shí)施，并非必須要執(zhí)行

B.在項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核過(guò)程中，項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核人和項(xiàng)目合伙人之間出現(xiàn)了意見(jiàn)分歧，如果項(xiàng)目合伙人并不接受項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核人的建議，并且重大事項(xiàng)未得到滿意解決，此時(shí)應(yīng)當(dāng)在出具的審計(jì)報(bào)告中充分說(shuō)明這一事項(xiàng)

C.在選擇人員時(shí)，應(yīng)當(dāng)選擇不直接參與該審計(jì)業(yè)務(wù)的人員來(lái)實(shí)施項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核

D.為了保證出具審計(jì)意見(jiàn)的及時(shí)性，項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核工作在出具審計(jì)報(bào)告之后的一星期內(nèi)完成

二、多選題(30題)51.

根據(jù)下列材料請(qǐng)回答33～36題：

A注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)甲公司20×8年度財(cái)務(wù)報(bào)表。在考慮與治理層溝通時(shí)，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師遇到下列事項(xiàng)，請(qǐng)代為做出正確的專(zhuān)業(yè)判斷。

第

33

題

在確定與甲公司治理結(jié)構(gòu)中的哪些適當(dāng)人員溝通時(shí)，下列做法中正確的有（）。

52.在營(yíng)銷(xiāo)專(zhuān)業(yè)服務(wù)時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師的下列行為中，違背了相關(guān)職業(yè)道德規(guī)范的有（）

A.夸大宣傳所提供的服務(wù)、擁有的資質(zhì)或經(jīng)驗(yàn)

B.貶低或無(wú)根據(jù)地比較其他注冊(cè)會(huì)計(jì)師的工作

C.為招攬業(yè)務(wù)對(duì)自己的專(zhuān)業(yè)勝任能力進(jìn)行真實(shí)的廣告宣傳

D.在簽約前向客戶(hù)專(zhuān)門(mén)介紹事務(wù)所的專(zhuān)業(yè)能力

53.以下針對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師利用以前控制測(cè)試證據(jù)的說(shuō)法中，恰當(dāng)?shù)挠校ǎ?/p>

A.如已證實(shí)期中控制有效運(yùn)行且剩余期間沒(méi)有變化，可直接信賴(lài)該項(xiàng)控制

B.如前后兩期控制執(zhí)行人員不同，本期審計(jì)中不能利用前期測(cè)試獲得的證據(jù)

C.如旨在減輕特別風(fēng)險(xiǎn)的控制在兩期沒(méi)有發(fā)生變化，可利用以前期間的測(cè)試結(jié)果

D.如已證實(shí)控制在前期有效運(yùn)行，且本期與前期保持了一貫性，可直接信賴(lài)該項(xiàng)控制

54.下列審計(jì)程序中，通常不宜使用審計(jì)抽樣的有（）

A.風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序

B.實(shí)質(zhì)性分析程序

C.對(duì)未留下運(yùn)行軌跡的控制的運(yùn)行有效性實(shí)施測(cè)試

D.對(duì)信息技術(shù)應(yīng)用控制的運(yùn)行有效性實(shí)施測(cè)試

55.

根據(jù)下列材料請(qǐng)回答37～40題：

C注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)對(duì)丁公司2009年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)。在運(yùn)用審計(jì)抽樣時(shí)，C注冊(cè)會(huì)計(jì)師遇到下列問(wèn)題，請(qǐng)代為做出正確的專(zhuān)業(yè)判斷。

第

37

題

在設(shè)計(jì)審計(jì)程序時(shí)，C注冊(cè)會(huì)計(jì)師決定采用適當(dāng)?shù)姆椒ㄟx取測(cè)試項(xiàng)目時(shí)應(yīng)當(dāng)考慮的因素包括（）。

56.下列各項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)中，對(duì)審計(jì)工作效率產(chǎn)生影響的有（）。

A.誤受風(fēng)險(xiǎn)B.信賴(lài)不足風(fēng)險(xiǎn)C.信賴(lài)過(guò)度風(fēng)險(xiǎn)D.誤拒風(fēng)險(xiǎn)

57.在與集團(tuán)公司治理層溝通時(shí)，下列表述恰當(dāng)?shù)挠校ǎ?/p>

A.集團(tuán)項(xiàng)目組對(duì)整個(gè)集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)工作及審計(jì)意見(jiàn)負(fù)全部責(zé)任

B.集團(tuán)項(xiàng)目組在執(zhí)行集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)完全基于組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師的工作

C.組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)組成部分財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)工作及審計(jì)意見(jiàn)負(fù)全部責(zé)任

D.如果集團(tuán)審計(jì)意見(jiàn)錯(cuò)誤是由組成部分的審計(jì)意見(jiàn)構(gòu)成的，組成部分的注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)負(fù)責(zé)

58.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在實(shí)施本期審計(jì)時(shí)，發(fā)現(xiàn)上期財(cái)務(wù)報(bào)表已由前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)，并且決定在當(dāng)期報(bào)表審計(jì)報(bào)告中提及前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)比較財(cái)務(wù)報(bào)表出具的審計(jì)報(bào)告，則應(yīng)當(dāng)在審計(jì)報(bào)告的其他事項(xiàng)段中說(shuō)明的事項(xiàng)有（）。

A.上期財(cái)務(wù)報(bào)表已由前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)

B.如果前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)表的是非無(wú)保留意見(jiàn)，發(fā)表非無(wú)保留意見(jiàn)的理由

C.如果前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師出具了標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)報(bào)告，發(fā)表標(biāo)準(zhǔn)意見(jiàn)的理由

D.前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師出具的審計(jì)報(bào)告的日期

59.在與治理層就計(jì)劃的審計(jì)范圍和時(shí)間安排進(jìn)行溝通時(shí)，溝通的事項(xiàng)包括（）。

A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)對(duì)由于舞弊導(dǎo)致的特別風(fēng)險(xiǎn)的具體程序安排

B.對(duì)與審計(jì)相關(guān)的內(nèi)部控制采取的方案

C.治理層和管理層之間的責(zé)任分配

D.治理層對(duì)以前與注冊(cè)會(huì)計(jì)師溝通作出的反應(yīng)

60.按照《獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則》的規(guī)定，注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)意見(jiàn)所包含的內(nèi)容包括()。

A.企業(yè)所采用的會(huì)計(jì)處理方法前后各期應(yīng)當(dāng)保持一致

B.會(huì)計(jì)報(bào)表是否符合國(guó)家頒布的《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》和相關(guān)會(huì)計(jì)制度的規(guī)定

C.會(huì)計(jì)報(bào)表在所有重大方面是否公允反映了被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量

D.凡是變更重要會(huì)計(jì)處理方法的，注冊(cè)會(huì)計(jì)師均應(yīng)在審計(jì)報(bào)告中披露

61.根據(jù)《司法解釋》，如果ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所能夠證明在執(zhí)業(yè)過(guò)程中存在（）行為之一的，不承擔(dān)民事責(zé)任。

A.ABC所已經(jīng)遵守執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則并保持必要的職業(yè)謹(jǐn)慎

B.ABC所已對(duì)甲公司的舞弊跡象提出警告并在審計(jì)業(yè)務(wù)報(bào)告中予以指明

C.審計(jì)業(yè)務(wù)所必須依賴(lài)的金融機(jī)構(gòu)等單位提供虛假或者不實(shí)的證明文件，ABC所在保持必要的職業(yè)謹(jǐn)慎下仍未能發(fā)現(xiàn)其虛假或者不實(shí)

D.ABC所為登記時(shí)未出資或者未足額出資的出資人出具不實(shí)報(bào)告，并且出資人在登記后仍未補(bǔ)足出資的

62.會(huì)計(jì)師事務(wù)所指導(dǎo)、監(jiān)督與復(fù)核是會(huì)計(jì)師事務(wù)所質(zhì)量控制的一個(gè)重要因素。下列事項(xiàng)中，屬于監(jiān)督的具體要求的有（）

A.使審計(jì)項(xiàng)目組了解審計(jì)工作目標(biāo)

B.考慮審計(jì)項(xiàng)目組各成員的素質(zhì)和專(zhuān)業(yè)勝任能力

C.考慮在執(zhí)行業(yè)務(wù)過(guò)程中發(fā)現(xiàn)的重大問(wèn)題的重要程度并適當(dāng)修改原計(jì)劃的方案

D.識(shí)別在執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)過(guò)程中需要咨詢(xún)的事項(xiàng)

63.

對(duì)于截至20×9年3月15日發(fā)生的期后事項(xiàng)，B注冊(cè)會(huì)計(jì)師的下列做法正確的有（）。

A.設(shè)計(jì)專(zhuān)門(mén)的審計(jì)程序識(shí)別這些期后事項(xiàng)

B.盡量在接近資產(chǎn)負(fù)債表日時(shí)實(shí)施針對(duì)期后事項(xiàng)的專(zhuān)門(mén)審計(jì)程序

C.盡時(shí)在接近審計(jì)報(bào)告日時(shí)實(shí)施針對(duì)期后事項(xiàng)的專(zhuān)門(mén)審計(jì)程序

D.不專(zhuān)門(mén)設(shè)計(jì)審計(jì)程序識(shí)別這些期后事項(xiàng)

64.在下列情形中，可能表明管理層存在舞弊態(tài)度或借口的有（）。

A.對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師施加限制，使其難以接觸某些人員

B.管理層沒(méi)有及時(shí)糾正已發(fā)現(xiàn)的內(nèi)部控制重大缺陷

C.管理層過(guò)分關(guān)注保持或提高公司股票價(jià)格或利潤(rùn)趨勢(shì)

D.高層管理人員、法律顧問(wèn)或治理層頻繁變更

65.與債券籌資相比，屬于股票籌資優(yōu)點(diǎn)的有（）。

A.籌資審批環(huán)節(jié)少B.降低公司財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)C.降低公司資本成本D.增強(qiáng)公司信譽(yù)，提高籌資能力

66.下列關(guān)于賠償責(zé)任和訴訟當(dāng)事人列置的陳述中，不恰當(dāng)?shù)挠校ǎ?/p>

A.會(huì)計(jì)師事務(wù)所出具的審計(jì)報(bào)告如有虛假記載、誤導(dǎo)性陳述或者重大遺漏，給他人造成損失的，無(wú)論何種原因均應(yīng)當(dāng)與發(fā)行人、上市公司等承擔(dān)連帶賠償責(zé)任

B.會(huì)計(jì)師事務(wù)所因在審計(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)中對(duì)外出具的審計(jì)報(bào)告給他人造成損失的，必須承擔(dān)侵權(quán)責(zé)任

C.利害關(guān)系人未對(duì)被審計(jì)單位提起訴訟而直接對(duì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所提起訴訟的，人民法院應(yīng)當(dāng)告知其對(duì)被審計(jì)單位一并提起訴訟

D.利害關(guān)系人明知會(huì)計(jì)師事務(wù)所出具的報(bào)告為不實(shí)報(bào)告而仍然使用的，人民法院應(yīng)當(dāng)增加會(huì)計(jì)師事務(wù)所的賠償責(zé)任

67.下列情況中，管理層可能需要聘請(qǐng)專(zhuān)家作出或者幫助其作出會(huì)計(jì)估計(jì)的有（）

A.根據(jù)敘利亞戰(zhàn)事發(fā)展計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備

B.根據(jù)地震情況計(jì)提固定資產(chǎn)的減值準(zhǔn)備

C.根據(jù)對(duì)地下油氣存儲(chǔ)量的測(cè)量數(shù)據(jù)估計(jì)存貨數(shù)量

D.根據(jù)債務(wù)人的財(cái)務(wù)狀況計(jì)提應(yīng)收賬款的壞賬準(zhǔn)備

68.

根據(jù)材料回答23～24題。

戊公司是一大型煤炭企業(yè)。E注冊(cè)會(huì)計(jì)師在戊公司2008年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中負(fù)責(zé)固定資產(chǎn)、累計(jì)折舊和在建工程的審計(jì)。審計(jì)過(guò)程中，E注冊(cè)會(huì)計(jì)師遇到以下問(wèn)題，請(qǐng)代為做出正確的專(zhuān)業(yè)判斷。

第

23

題

在對(duì)固定資產(chǎn)和累計(jì)折舊進(jìn)行審計(jì)時(shí)，E注冊(cè)會(huì)計(jì)師注意到：戊公司于2007年12月31日對(duì)一條賬面原值為1500萬(wàn)元，累計(jì)折舊為900萬(wàn)元的生產(chǎn)線計(jì)提減值準(zhǔn)備200萬(wàn)元，該生產(chǎn)線折舊年限為10年，殘值率為0，采用直線法計(jì)提折舊；由于鋼材價(jià)格在2008出現(xiàn)了較大幅度的增長(zhǎng)，該生產(chǎn)線在2008年年底可收回金額為600萬(wàn)元，注冊(cè)會(huì)計(jì)師要求在2008年12月31日對(duì)該生產(chǎn)線的價(jià)值進(jìn)行調(diào)整，E注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)提出的審計(jì)調(diào)整建議不當(dāng)?shù)挠校ǎ?/p>

A.固定資產(chǎn)原值調(diào)增150萬(wàn)元，累計(jì)折舊調(diào)增50萬(wàn)元，營(yíng)業(yè)外支出調(diào)減100萬(wàn)元

B.不對(duì)固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備、累計(jì)折舊進(jìn)行調(diào)整

C.固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備調(diào)減200萬(wàn)元，累計(jì)折舊調(diào)增50萬(wàn)元，營(yíng)業(yè)外支出調(diào)減150萬(wàn)元

D.固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備調(diào)減200萬(wàn)元，累計(jì)折舊調(diào)減100萬(wàn)元，營(yíng)業(yè)外支出調(diào)減100萬(wàn)元

69.

在對(duì)舞弊風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)估后，G注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為庚公司管理層凌駕于內(nèi)部控制之上的風(fēng)險(xiǎn)很高。對(duì)此，G注冊(cè)會(huì)計(jì)師通常實(shí)施的審計(jì)程序有()。

A.測(cè)試會(huì)計(jì)核算過(guò)程中作出的會(huì)計(jì)分錄以及為編制財(cái)務(wù)報(bào)表作出的調(diào)整分錄是否適當(dāng)

B.復(fù)核會(huì)計(jì)估計(jì)是否合理

C.對(duì)于注意到的、超出正常經(jīng)營(yíng)過(guò)程或基于對(duì)庚公司及其環(huán)境的了解顯得異常的重大交易，了解其商業(yè)理由的合理性

D.對(duì)相關(guān)控制活動(dòng)的運(yùn)行有效性進(jìn)行測(cè)試

70.針對(duì)下列審計(jì)目標(biāo)確定的抽樣總體中，適當(dāng)性和完整性有缺陷的有（）

A.為證實(shí)壞賬準(zhǔn)備的計(jì)提是否正確，將年末余額重大的應(yīng)收賬款作為總體

B.為證實(shí)應(yīng)收賬款是否被高估，將全年的銷(xiāo)售收款業(yè)務(wù)作為總體

C.為測(cè)試所有發(fā)運(yùn)商品是否都已幵具賬單，將全年已幵具的賬單作為總體

D.為測(cè)試營(yíng)業(yè)成本是否被高估，將全年發(fā)生的采購(gòu)業(yè)務(wù)作為總體

71.在評(píng)價(jià)會(huì)計(jì)估計(jì)的合理性時(shí)，下列表述中正確的有（）

A.與會(huì)計(jì)估計(jì)相關(guān)的錯(cuò)報(bào)為判斷錯(cuò)報(bào)

B.管理層作出的點(diǎn)估計(jì)小于注冊(cè)會(huì)計(jì)師作出的區(qū)間估計(jì)的最小值時(shí)將形成錯(cuò)報(bào)

C.注冊(cè)會(huì)計(jì)師作出區(qū)間估計(jì)應(yīng)當(dāng)小于實(shí)際執(zhí)行的重要性

D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在作出區(qū)間估計(jì)或點(diǎn)估計(jì)時(shí)，應(yīng)對(duì)考慮使用的假設(shè)或方法是否有別于管理層的假設(shè)或方法

72.假定不考慮審計(jì)重要性水平，注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)下列事項(xiàng)應(yīng)提出審計(jì)調(diào)整建議的有（）A.長(zhǎng)江公司2018年10月從母公司購(gòu)買(mǎi)辦公樓，并于當(dāng)月啟用，該辦公樓自2018年11月起計(jì)提折舊，截止2017年12月31日，長(zhǎng)江公司尚未取得該辦公樓的產(chǎn)權(quán)證明

B.長(zhǎng)江公司的某臺(tái)生產(chǎn)設(shè)備因關(guān)鍵部件老化而經(jīng)常生產(chǎn)大量不合格產(chǎn)品，因此，長(zhǎng)江公司對(duì)該設(shè)備全額計(jì)提了減值準(zhǔn)備

C.因尚未辦理竣工決算，長(zhǎng)江公司對(duì)于2018年5月啟用的廠房暫估入賬，并按規(guī)定計(jì)提折舊。該廠房的竣工決算于2017年12月25日完成，對(duì)固定資產(chǎn)原值和已計(jì)提的折舊均于該日進(jìn)行了調(diào)整

D.為保持某設(shè)備的生產(chǎn)能力，長(zhǎng)江公司對(duì)該設(shè)備進(jìn)行日常修理，發(fā)生3萬(wàn)元維修費(fèi)，并將其計(jì)入固定資產(chǎn)賬面價(jià)值

73.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在出具審計(jì)報(bào)告時(shí)，應(yīng)當(dāng)考慮違反法規(guī)行為對(duì)其的影響，下列說(shuō)法中恰當(dāng)?shù)挠校ǎ?/p>

A.如果被審計(jì)單位在財(cái)務(wù)報(bào)表中對(duì)該違反法規(guī)行為作出恰當(dāng)反映，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)出具無(wú)保留意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告

B.如果被審計(jì)單位在財(cái)務(wù)報(bào)表中對(duì)該違反法規(guī)行為作出恰當(dāng)反映，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)出具帶強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段的無(wú)保留意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告

C.如果認(rèn)為違反法規(guī)行為對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表有重大影響，且未能在財(cái)務(wù)報(bào)表中得到恰當(dāng)反映，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)出具保留意見(jiàn)或否定意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告

D.如果因被審計(jì)單位阻撓無(wú)法獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，以評(píng)價(jià)是否發(fā)生或可能發(fā)生對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表具有重大影響的違反法規(guī)行為，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)將其視為審計(jì)范圍受到重大限制，根據(jù)審計(jì)范圍受到限制的程度，出具保留意見(jiàn)或無(wú)法表示意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告

74.下列情形中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為通常適合采用信息技術(shù)控制的有()。

A.存在大量、重復(fù)發(fā)生的交易B.存在大額、異常的交易C.存在難以定義、防范的錯(cuò)誤D.存在事先確定并一貫運(yùn)用的業(yè)務(wù)規(guī)則

75.第

23

題

會(huì)計(jì)師事務(wù)所與被審計(jì)單位簽署審計(jì)業(yè)務(wù)約定書(shū)，具有以下（）作用。

A.可以增進(jìn)會(huì)計(jì)師事務(wù)所與委托人之間的了解

B.可作為被審計(jì)單位評(píng)價(jià)審計(jì)業(yè)務(wù)的完成情況的依據(jù)

C.可作為會(huì)計(jì)師事務(wù)所檢查被審計(jì)單位約定義務(wù)履行情況的依據(jù)

D.出現(xiàn)法律訴訟時(shí)，是確定簽約各方應(yīng)負(fù)責(zé)任的主要依據(jù)

76.被詢(xún)證者回函中包括下列條款，其中影響回函可靠性的有()。

A.提供的本信息僅出于禮貌，我方?jīng)]有義務(wù)必須提供，我方不因此承擔(dān)任何明示或暗示的責(zé)任、義務(wù)和擔(dān)保

B.接收人不能依賴(lài)函證中的信息

C.本信息既不保證準(zhǔn)確也不保證是最新的，其他方可能會(huì)持有不同意見(jiàn)

D.本信息是從電子數(shù)據(jù)庫(kù)中取得，可能不包括被詢(xún)證方所擁有的全部信息

77.下列選擇中，屬于管理層職責(zé)的有（）

A.對(duì)交易進(jìn)行授權(quán)

B.負(fù)責(zé)設(shè)計(jì)、實(shí)施和維護(hù)內(nèi)部控制

C.指導(dǎo)員工的行動(dòng)應(yīng)對(duì)其行動(dòng)負(fù)責(zé)

D.光管理層提供意見(jiàn)和建議，以協(xié)助管理層履行職責(zé)

78.針對(duì)下列不同情況，注冊(cè)會(huì)計(jì)師出具審計(jì)報(bào)告的意見(jiàn)不恰當(dāng)?shù)挠?)。

A.如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師無(wú)法就關(guān)聯(lián)方和關(guān)聯(lián)方交易獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，應(yīng)視同審計(jì)范圍受到限制，并根據(jù)其對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的影響程度，出具保留意見(jiàn)或無(wú)法表示意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告

B.如果被審計(jì)單位關(guān)聯(lián)方交易的會(huì)計(jì)處理不符合適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)的要求并拒絕調(diào)整，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)根據(jù)其對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的影響程度，出具保留意見(jiàn)或無(wú)法表示意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告

C.如果管理層拒絕簽署其財(cái)務(wù)報(bào)表編制責(zé)任的書(shū)面聲明，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)將其視為審計(jì)范圍受到限制，出具無(wú)法表示意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告

D.如果被審計(jì)單位未能按照適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)的要求，在財(cái)務(wù)報(bào)表中對(duì)關(guān)聯(lián)方和關(guān)聯(lián)方交易進(jìn)行充分披露，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)根據(jù)其對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的影響程度，出具保留意見(jiàn)或無(wú)法表示意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告

79.<4>、如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師不能針對(duì)期初余額獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要在審計(jì)報(bào)告中發(fā)表的審計(jì)意見(jiàn)類(lèi)型，下列說(shuō)法中正確的有（）。

A.發(fā)表適合具體情況的保留意見(jiàn)或無(wú)法表示意見(jiàn)

B.除非法律法規(guī)禁止，對(duì)經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量（如相關(guān)）發(fā)表保留意見(jiàn)或無(wú)法表示意見(jiàn)，而對(duì)財(cái)務(wù)狀況發(fā)表無(wú)保留意見(jiàn)

C.除非法律法規(guī)禁止，對(duì)財(cái)務(wù)狀況發(fā)表保留意見(jiàn)或無(wú)法表示意見(jiàn)，對(duì)經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量發(fā)表無(wú)保留意見(jiàn)

D.發(fā)表適合具體情況的保留意見(jiàn)或否定意見(jiàn)

80.關(guān)于貨幣資金審計(jì)，以下說(shuō)法中正確的有()。

A.被審計(jì)單位不能提供銀行存款余額調(diào)節(jié)表，可能表明貨幣資金存在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要保持警覺(jué)

B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師獲取并檢查被審計(jì)單位的銀行存款余額調(diào)節(jié)表是證實(shí)資產(chǎn)負(fù)債表日所列銀行存款是否完整的重要程序

C.如果有跡象表明被審計(jì)單位存在編制虛假財(cái)務(wù)報(bào)告、管理層或員工非法侵占貨幣資金的舞弊風(fēng)險(xiǎn)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師通常需要考慮對(duì)貨幣資金發(fā)生額進(jìn)行審計(jì)

D.對(duì)于現(xiàn)金交易比例較高的被審計(jì)單位，注冊(cè)會(huì)計(jì)師通?？紤]了解和評(píng)估被審計(jì)單位現(xiàn)金交易比例較高的合理性，是否與其業(yè)務(wù)性質(zhì)相匹配

三、判斷題(3題)81.

第

47

題

國(guó)務(wù)院有制定稅法實(shí)施細(xì)則、增減稅目和調(diào)整稅率的權(quán)力。（）

A.是B.否

82.

第

44

題

在對(duì)Q公司2004年7月1日與M商業(yè)銀行簽訂的借款合同及所涉及的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)規(guī)定遵循情況進(jìn)行審驗(yàn)后，在出具的審計(jì)報(bào)告的意見(jiàn)段中使用了“在審計(jì)過(guò)程中我們發(fā)現(xiàn)，除了沒(méi)有按照借款合同的合同隨時(shí)保持不低于100萬(wàn)元價(jià)值的存貨這一情況外，貴公司所有重大方面遵循了M商業(yè)銀行簽訂的借款合同及所涉及的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)規(guī)定”的術(shù)語(yǔ)。（）

A.是B.否

83.

第

32

題

Y公司2005年度會(huì)計(jì)報(bào)表利潤(rùn)為789萬(wàn)元。注冊(cè)會(huì)計(jì)師B在對(duì)Y公司2005年度會(huì)計(jì)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)時(shí)，發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位應(yīng)收款項(xiàng)中，三年以上應(yīng)收款項(xiàng)數(shù)額16875萬(wàn)元占就收款項(xiàng)總額的84.67%，其中：關(guān)聯(lián)方欠款6298萬(wàn)元（關(guān)聯(lián)方經(jīng)營(yíng)狀況較差，無(wú)力在短時(shí)期內(nèi)償還此欠款），其余10577萬(wàn)元，對(duì)方回函對(duì)所欠款項(xiàng)不予確認(rèn)的、債務(wù)方處于停產(chǎn)和關(guān)閉等原因無(wú)償還能力的占5934萬(wàn)元。但Y公司對(duì)該項(xiàng)應(yīng)收帳款只按5%計(jì)提了843.75萬(wàn)元的壞賬準(zhǔn)備，B對(duì)此出具了無(wú)法表示意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告，在說(shuō)明段披露：“經(jīng)審計(jì)三年以上應(yīng)收款項(xiàng)16875萬(wàn)元，貴公司只按5%計(jì)提壞賬準(zhǔn)備843.75萬(wàn)元，我們未能取得充分的證據(jù)以合理判斷貴公司此項(xiàng)壞賬準(zhǔn)備計(jì)提比例是否恰當(dāng)?！保ǎ?/p>

A.是B.否

四、簡(jiǎn)答題(3題)84.福龍汽車(chē)公司2012年度財(cái)務(wù)報(bào)表由ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)。EFG會(huì)計(jì)師事務(wù)所于2014年初首次接受委托對(duì)福龍汽車(chē)公司2013年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)，指派甲注冊(cè)會(huì)計(jì)師擔(dān)任審計(jì)項(xiàng)目合伙人。在開(kāi)展初步業(yè)務(wù)活動(dòng)時(shí)，甲注冊(cè)會(huì)計(jì)師注意到以下事項(xiàng)：(1)審計(jì)開(kāi)始前，由于財(cái)務(wù)人員短缺，福龍汽車(chē)公司借用了EFG會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)員乙，由其將福龍汽車(chē)公司會(huì)計(jì)人員編制并經(jīng)財(cái)務(wù)經(jīng)理審核的記賬憑證錄人“FIN財(cái)務(wù)系統(tǒng)”。乙不是福龍汽車(chē)公司財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)項(xiàng)目組的成員。(2)項(xiàng)目組成員丙于2013年3月10日加入EFG會(huì)計(jì)師事務(wù)所，此前丙在福龍汽車(chē)公司子公司的銷(xiāo)售部工作，負(fù)責(zé)車(chē)輛保險(xiǎn)業(yè)務(wù)。(3)項(xiàng)目組成員丁的父親曾經(jīng)擔(dān)任福龍汽車(chē)公司的監(jiān)事，但已于2013年2月退休。丁于2013年8月加入EFG會(huì)計(jì)師事務(wù)所。要求：針對(duì)資料(1)一(3)，逐項(xiàng)指出是否存在違反職業(yè)道德基本原則的情況，并簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。

85.〔要求〕針對(duì)資料二，假定注冊(cè)會(huì)計(jì)師周琳以隨機(jī)數(shù)表所列數(shù)字的后4位數(shù)與銷(xiāo)售發(fā)票號(hào)碼一一對(duì)應(yīng)，確定第（2）列第（4）行為起點(diǎn)，選號(hào)路線為自上而下、自左而右。請(qǐng)確定選取的10張銷(xiāo)售發(fā)票樣本的發(fā)票號(hào)碼分別為多少？如果上述10筆銷(xiāo)售業(yè)務(wù)的賬面價(jià)值為1000000元，審計(jì)后認(rèn)定的價(jià)值為1000300元，假定XYZ公司2006年度主營(yíng)業(yè)務(wù)收入賬面價(jià)值為180000000元，并假定誤差與賬面價(jià)值不成比例關(guān)系，請(qǐng)運(yùn)用差額估計(jì)抽樣法推斷XYZ公司2005年度主營(yíng)業(yè)務(wù)收入的總體實(shí)際價(jià)值（要求列示計(jì)算過(guò)程）。

86.如果被審計(jì)單位財(cái)務(wù)報(bào)表存在舞弊導(dǎo)致的認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮采用哪些方式予以應(yīng)對(duì)?

參考答案

1.C選項(xiàng)C不恰當(dāng)，集團(tuán)項(xiàng)目組可以與組成部分管理層討論對(duì)集團(tuán)而言重要的組成部分業(yè)務(wù)活動(dòng)，但為了保證審計(jì)效果不能與管理層討論擬實(shí)施的審計(jì)程序。

2.D企業(yè)通常傾向于高估資產(chǎn)，低估負(fù)債，選項(xiàng)AB均高估了C公司的資產(chǎn)，選項(xiàng)C低估了C公司的負(fù)債，所以選項(xiàng)ABC很可能是C公司故意造成的錯(cuò)報(bào)；選項(xiàng)D是高估了負(fù)債，一般是非故意造成的錯(cuò)報(bào)。

3.C選項(xiàng)A不正確，審計(jì)工作底稿的歸檔期限為審計(jì)報(bào)告日后60天內(nèi)；

選項(xiàng)B不正確，如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師未能完成審計(jì)業(yè)務(wù)，審計(jì)工作底稿的歸檔期限為審計(jì)業(yè)務(wù)中止后的60天內(nèi)；

選項(xiàng)C正確，選項(xiàng)D不正確，會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)自審計(jì)報(bào)告日起，對(duì)審計(jì)工作底稿至少保存10年。

綜上，本題應(yīng)選C。

4.D選項(xiàng)A：香皂不屬于消費(fèi)稅征收范圍，不征收消費(fèi)稅;選項(xiàng)B：醫(yī)用酒精屬于消費(fèi)稅征收范圍，應(yīng)當(dāng)征收消費(fèi)稅;選項(xiàng)C：電動(dòng)汽車(chē)不屬于消費(fèi)稅征收范圍，不征收消費(fèi)稅。

5.C解析：本題考查的是判斷審計(jì)證據(jù)可靠性的五項(xiàng)原則。(1)從外部獨(dú)立來(lái)源獲取的審計(jì)證據(jù)比從其他來(lái)源獲取的審計(jì)證據(jù)更可靠；(2)內(nèi)部控制有效時(shí)內(nèi)部生成的審計(jì)證據(jù)比內(nèi)部控制薄弱時(shí)內(nèi)部生成的審計(jì)證據(jù)更可靠；(3)直接獲取的審計(jì)證據(jù)比間接獲取或推論得出的審計(jì)證據(jù)更可靠；(4)以文件、記錄形式存在的審計(jì)證據(jù)比口頭形式的審計(jì)證據(jù)更可靠；(5)從原件獲取的審計(jì)證據(jù)比從傳真件或復(fù)印件獲取的審計(jì)證據(jù)更可靠。選項(xiàng)C顯然不正確。

6.B后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師和前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師溝通可以采用15頭方式進(jìn)行，也可以采用書(shū)面方式進(jìn)行。

7.CC【解析】選項(xiàng)C，因丁注冊(cè)會(huì)計(jì)師持有被審計(jì)單位的股票，屬于直接經(jīng)濟(jì)利益，這種情況下，沒(méi)有防范措施可以消除對(duì)獨(dú)立性的不利影響。

8.A由于分層可以降低總體的變異性，從而在抽樣風(fēng)險(xiǎn)沒(méi)有成比例增加的前提下減小樣本規(guī)模，因此在未對(duì)總體進(jìn)行分層時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師通常不宜使用均值估計(jì)抽樣，因?yàn)樵谶@種情況下采用均值估計(jì)抽樣，樣本規(guī)模可能太大，故選項(xiàng)A正確。

9.D選項(xiàng)D，如果管理層拒絕修改財(cái)務(wù)報(bào)表，并且審計(jì)報(bào)告尚未提交給被審計(jì)單位，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)根據(jù)相關(guān)規(guī)定出具保留意見(jiàn)或否定意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告，而不是不出具審計(jì)意見(jiàn)。

10.B支持性原始憑證是否連續(xù)編號(hào)是測(cè)試“完整性”認(rèn)定的重要控制程序，故選項(xiàng)B正確。

11.D選項(xiàng)D屬于注冊(cè)會(huì)計(jì)師在評(píng)價(jià)內(nèi)部審計(jì)的客觀性因素時(shí)考慮的因素之一。

12.C注冊(cè)會(huì)計(jì)師了解和評(píng)估內(nèi)部審計(jì)工作主要是為了對(duì)內(nèi)審的工作質(zhì)量進(jìn)行研究和評(píng)價(jià)，從而確定是否利用其工作成果。

13.C比率=50500／50000=1．01，估計(jì)的總體實(shí)際金額為300000x1．01=303000(元)，

推斷的總體錯(cuò)報(bào)為303000－300000=3000(元)。

14.B職業(yè)懷疑在本質(zhì)上要求秉持一種質(zhì)疑的理念，但并非假定其全部不可信，故選項(xiàng)A錯(cuò)誤；職業(yè)懷疑要求審慎評(píng)價(jià)審計(jì)證據(jù)，對(duì)相互矛盾的審計(jì)證據(jù)、文件記錄和對(duì)詢(xún)問(wèn)的答復(fù)以及從管理層和治理層獲得的其他信息的可靠性的質(zhì)疑，而非機(jī)械完成審計(jì)準(zhǔn)則要求實(shí)施的審計(jì)程序，故選項(xiàng)C錯(cuò)誤；職業(yè)懷疑要求客觀評(píng)價(jià)管理層和治理層，不應(yīng)依賴(lài)以往對(duì)管理層和治理層誠(chéng)信形成的判斷，故選項(xiàng)D錯(cuò)誤。此部分內(nèi)容參考《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則問(wèn)題解答第1號(hào)職業(yè)懷疑》。

15.C選項(xiàng)C錯(cuò)誤，項(xiàng)目合伙人復(fù)核的內(nèi)容包括(1)對(duì)關(guān)鍵審計(jì)領(lǐng)域，尤其是執(zhí)行業(yè)務(wù)過(guò)程中識(shí)別出的疑難問(wèn)題或爭(zhēng)議事項(xiàng)；(2)特別風(fēng)險(xiǎn)；(3)項(xiàng)目合伙人認(rèn)為重要的其他領(lǐng)域。項(xiàng)目合伙人無(wú)須復(fù)核與重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)相關(guān)的所有審計(jì)工作底稿。

16.A選項(xiàng)A符合題意，選項(xiàng)C、D不符合題意。注冊(cè)會(huì)計(jì)師根據(jù)評(píng)估的認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，設(shè)計(jì)進(jìn)一步審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍；

選項(xiàng)B不符合題意，明顯微小錯(cuò)報(bào)不等同于“不重大”，這些錯(cuò)報(bào)單獨(dú)或者匯總起來(lái)，無(wú)論從規(guī)模、性質(zhì)或其發(fā)生的環(huán)境來(lái)看都是明顯微不足道的，對(duì)進(jìn)一步審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍的沒(méi)有影響。

綜上，本題應(yīng)選A。

17.C銀行存款的控制測(cè)試有：①抽取并檢查銀行存款收款憑證；②抽取并檢查銀行存款付款憑證；③抽取一定期間的銀行存款日記賬與總賬核對(duì)；④抽取一定期間銀行存款余額調(diào)節(jié)表，查驗(yàn)其是否按月正確編制并經(jīng)復(fù)核；⑥檢查外幣銀行存款的折算方法是否符合有關(guān)規(guī)定，是否與上年度一致等。選項(xiàng)A、B、D均屬于實(shí)質(zhì)性程序。

18.A甲方案的凈現(xiàn)值調(diào)整為240×(A／P，8％，16)×(P／A，8％，12)。

19.C在確定組成部分重要性時(shí)，無(wú)需采用將集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表整體重要性按比例分配的方式，因此，對(duì)不同組成部分確定的重要性的匯總數(shù)，有可能高于集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表整體重要性。該部分內(nèi)容請(qǐng)參考《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則問(wèn)題解答第10號(hào)——集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)(征求意見(jiàn)稿)》。

20.D出納員不得兼任稽核、會(huì)計(jì)檔案保管和收入、支出、費(fèi)用、債權(quán)債務(wù)賬目的登記工作，故選項(xiàng)ABC都屬于違反出納員的不相容崗位職責(zé)；選項(xiàng)D的“固定資產(chǎn)明細(xì)賬”不是“收入、支出、費(fèi)用、債權(quán)債務(wù)賬目”，不違反出納員的不相容崗位職責(zé)。

21.B選項(xiàng)B恰當(dāng)。該設(shè)備第一年計(jì)提折舊=200000×40％=80000(元)；

第二年計(jì)提折舊=(200000—80000)×40％=48000(元)；

第三年計(jì)提折舊=(200000—80000-48000)×40％=28800(元)；

第四年前6個(gè)月應(yīng)計(jì)提折舊=(200000-80000—48000—28800—200000×5％)÷2×6／12=8300(元)；

該設(shè)備報(bào)廢時(shí)已提折舊=80000+48000+28800+8300=165100(元)；

該設(shè)備報(bào)廢使企業(yè)當(dāng)期稅前利潤(rùn)減少=200000—165100+2000—5000=31900(元)。

22.C選項(xiàng)A、B、D，應(yīng)視為審計(jì)范圍受到限制，出具無(wú)法表示意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告；

選項(xiàng)C，應(yīng)出具保留意見(jiàn)。

綜上，本題應(yīng)選C。

23.D選項(xiàng)A、B、C都屬于正常的公平交易，通常不會(huì)對(duì)獨(dú)立性產(chǎn)生不利影響；

選項(xiàng)D，表明項(xiàng)目組成員明顯受到長(zhǎng)江公司的優(yōu)待，不屬于公平交易，可能對(duì)獨(dú)立性產(chǎn)生不利影響。

綜上，本題應(yīng)選D。

24.D選項(xiàng)D不恰當(dāng)。注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以就總體審計(jì)策略的某些內(nèi)容與被審計(jì)單位的治理層和管理層溝通，但是制定總體審計(jì)策略和具體審計(jì)計(jì)劃仍然是注冊(cè)會(huì)計(jì)師的責(zé)任。

25.B如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師計(jì)劃從控制測(cè)試中獲取的保證程度越高，對(duì)測(cè)試結(jié)果可靠性要求越高，則需要實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序的范圍越廣，反之，范圍越小，故選項(xiàng)A恰當(dāng)，選項(xiàng)B不恰

當(dāng)。如果確定的實(shí)際執(zhí)行的重要性水平越高，注冊(cè)會(huì)計(jì)師擬實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序的范圍越小，選項(xiàng)C恰當(dāng)；如果評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)越高，對(duì)擬獲取審計(jì)證據(jù)的相關(guān)性、可靠性的要求越高，注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序的范圍也應(yīng)當(dāng)越大，選項(xiàng)D恰當(dāng)。

26.D項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核的范圍取決于業(yè)務(wù)的復(fù)雜程度和出具不恰當(dāng)報(bào)告的風(fēng)險(xiǎn)，并不是固定不變的，故選項(xiàng)A不正確；項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核是會(huì)計(jì)師事務(wù)所挑選不參與該業(yè)務(wù)的人員，在出具報(bào)告前，對(duì)項(xiàng)目組作出的重大判斷和在準(zhǔn)備報(bào)告時(shí)形成的結(jié)論作出客觀評(píng)價(jià)的過(guò)程，因此項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核是不同于項(xiàng)目組內(nèi)部復(fù)核的，故選項(xiàng)B不正確；只有意見(jiàn)分歧問(wèn)題得到解決后，項(xiàng)目合伙人才能出具報(bào)告，故選項(xiàng)C不正確。

27.B“重大事項(xiàng)”通常包括：(1)引起特別風(fēng)險(xiǎn)的事項(xiàng)；(2)實(shí)施審計(jì)程序的結(jié)果，該結(jié)果表明財(cái)務(wù)信息可能存在重大錯(cuò)報(bào)，或需要修正以前對(duì)重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估和針對(duì)這些風(fēng)險(xiǎn)擬采取的應(yīng)對(duì)措施；(3)導(dǎo)致注冊(cè)會(huì)計(jì)師難以實(shí)施必要審計(jì)程序的情形；(4)導(dǎo)致出具非標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)報(bào)告的事項(xiàng)。

28.A營(yíng)業(yè)收入的準(zhǔn)確性認(rèn)定既涉及交易的金額，也涉及交易的應(yīng)記錄的其他數(shù)據(jù)(比如商品的數(shù)量)。選項(xiàng)A既不涉及金額，也不涉及商品的數(shù)量，所涉及到的“筆數(shù)”和“張數(shù)”不能確認(rèn)營(yíng)業(yè)收入的金額。

29.A選項(xiàng)A的情形會(huì)因?yàn)檫^(guò)失而被追究補(bǔ)充賠償責(zé)任；選項(xiàng)B、C、D則屬于因?yàn)楣室舛獑h追究連帶責(zé)任的情形

30.A選項(xiàng)A不正確但符合題意，在既定的可容忍誤差下，預(yù)計(jì)總體誤差越大，表明審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)越高，所需的樣本規(guī)模越大，所以，預(yù)計(jì)總體誤差與樣本規(guī)模呈同向變動(dòng)；

選項(xiàng)B正確但不符合題意，可接受的信賴(lài)過(guò)度風(fēng)險(xiǎn)與樣本規(guī)模反向變動(dòng)；

選項(xiàng)C正確但不符合題意，因?yàn)樽?cè)會(huì)計(jì)師需要對(duì)整個(gè)擬信賴(lài)期間控制的有效性獲取證據(jù)，故控制運(yùn)行的相關(guān)期間越長(zhǎng)，需要測(cè)試的樣本就越多；

選項(xiàng)D正確但不符合題意，預(yù)計(jì)總體偏差率超過(guò)可容忍偏差率，意味著控制有效性很低。

綜上，本題應(yīng)選A。

31.C既然是拒付款項(xiàng)，就已排除了付款的可能性，因此不可能在現(xiàn)金、銀行存款賬戶(hù)借方中記錄。

32.A選項(xiàng)A正確，選項(xiàng)C不正確，組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師基于集團(tuán)審計(jì)目的對(duì)組成部分財(cái)務(wù)信息執(zhí)行相關(guān)工作，并對(duì)所有發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題、得出的結(jié)論或形成的意見(jiàn)負(fù)責(zé)；

選項(xiàng)B、D不正確，集團(tuán)項(xiàng)目組對(duì)整個(gè)集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)工作及審計(jì)意見(jiàn)負(fù)全部責(zé)任。

綜上，本題應(yīng)選A。

33.B選項(xiàng)B正確。注冊(cè)會(huì)計(jì)師根據(jù)評(píng)估的認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)設(shè)計(jì)進(jìn)一步審計(jì)程序。

34.C選項(xiàng)A恰當(dāng)，選項(xiàng)C不恰當(dāng)，如果發(fā)現(xiàn)管理層舞弊，擬溝通的適當(dāng)層級(jí)應(yīng)當(dāng)比涉嫌舞弊的人員至少要高一個(gè)級(jí)別；

選項(xiàng)B、D恰當(dāng)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)根據(jù)判斷認(rèn)為某些舞弊事項(xiàng)與治理層的職責(zé)相關(guān)，應(yīng)當(dāng)與其溝通。

綜上，本題應(yīng)選C。

35.C在期末既有完工產(chǎn)品又有在產(chǎn)品的情況下．需要采用一定的方法將本期歸集的某產(chǎn)品的生產(chǎn)費(fèi)用在該產(chǎn)品的完工產(chǎn)成品和期末在產(chǎn)品分配。其計(jì)算公式如下：

期初在產(chǎn)品成本+本期生產(chǎn)費(fèi)用：本期完工產(chǎn)品成本+期末在產(chǎn)品成本

即：企業(yè)3月份完工產(chǎn)品的生產(chǎn)成本=7+(12+4+2)-6=19(萬(wàn)元)。

36.D選項(xiàng)A，在建工程未轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)，不能直接反應(yīng)記錄的資產(chǎn)由被審計(jì)單位擁有或控制；

選項(xiàng)B，題干中沒(méi)有反應(yīng)與金額相關(guān)的信息；

選項(xiàng)C，固定資產(chǎn)的賬面金額少計(jì)，與存在認(rèn)定無(wú)關(guān)；

選項(xiàng)D，確認(rèn)已經(jīng)存在的固定資產(chǎn)未記錄的（低估，少記），違反了固定資產(chǎn)的完整性認(rèn)定。

綜上，本題應(yīng)選D。

37.C會(huì)計(jì)分期假設(shè)引起了本期和其他期間的區(qū)別，從而出現(xiàn)了權(quán)責(zé)發(fā)生制與收付實(shí)現(xiàn)制．故答案為C選項(xiàng)。

38.A由審計(jì)項(xiàng)目組以外的人員向非公眾利益實(shí)體審計(jì)客戶(hù)提供編制會(huì)計(jì)記錄和財(cái)務(wù)報(bào)表相關(guān)的服務(wù)，只要屬于日常性和機(jī)械性的工作，則不會(huì)損害其獨(dú)立性。

選項(xiàng)A，屬于具有管理層職責(zé)的活動(dòng)；

選項(xiàng)B、C、D，屬于日常性和機(jī)械性的工作。

綜上，本題應(yīng)選A。

39.A選項(xiàng)A正確，如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為其他信息存在錯(cuò)報(bào)，首先應(yīng)當(dāng)要求管理層更正其他信息；

選項(xiàng)B、C、D屬于被審計(jì)單位管理層不更正其他信息之后的措施。

綜上，本題應(yīng)選A。

40.C選項(xiàng)A、B、D，表述均正確；

選項(xiàng)C，在總體審計(jì)策略中的審計(jì)資源中第4條：如何管理、指導(dǎo)、監(jiān)督這些資源，包括預(yù)期何時(shí)召開(kāi)項(xiàng)目組預(yù)備會(huì)和總結(jié)會(huì)，預(yù)期項(xiàng)目合伙人和經(jīng)理如何進(jìn)行復(fù)核，是否需要實(shí)施項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核等。選項(xiàng)C屬于總體審計(jì)策略的內(nèi)容，不屬于具體審計(jì)計(jì)劃的內(nèi)容。

綜上，本題應(yīng)選C。

41.A明顯微小錯(cuò)報(bào)的匯總數(shù)是明顯不會(huì)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表整體產(chǎn)生重大影響的，選項(xiàng)A的描述過(guò)于寬泛。

42.D選項(xiàng)A，闡述了業(yè)務(wù)期間，業(yè)務(wù)期間是自審計(jì)項(xiàng)目組開(kāi)始執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)之日起，至出具審計(jì)報(bào)告之日止；

選項(xiàng)C，闡述了財(cái)務(wù)報(bào)表涵蓋期間；

選項(xiàng)D，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在業(yè)務(wù)期間（2017年1月5日至2018年1月28日）和財(cái)務(wù)報(bào)表涵蓋的期間（2017年1月1日至2017年12月31日）獨(dú)立于審計(jì)客戶(hù)。

綜上，本題應(yīng)選D。

43.D【正確答案】：D

【答案解析】：選項(xiàng)AC所關(guān)心的是執(zhí)行制度的過(guò)程和態(tài)度，并未留下軌跡，對(duì)這種不留軌跡的內(nèi)部控制運(yùn)行情況的測(cè)試一般是通過(guò)詢(xún)問(wèn)、觀察程序?qū)嵤┑模贿m宜采用抽樣；選項(xiàng)B不適宜抽樣，原因是上年審計(jì)發(fā)現(xiàn)過(guò)大量的舞弊，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)將該項(xiàng)目視為特別風(fēng)險(xiǎn)較高的項(xiàng)目；選項(xiàng)D的運(yùn)行情況留有軌跡，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以通過(guò)簽字、是否附有憑證等有形痕跡證實(shí)相關(guān)運(yùn)行情況。

44.A全年基本收入應(yīng)納個(gè)人所得稅=(1000-800)×5%×12=120(元)，效益工資應(yīng)納個(gè)人所得稅=12000×10%-25=1175(元)，李某2005年全年應(yīng)繳納個(gè)人所得稅=120+1175=1295(元)。

45.A選項(xiàng)A屬于審計(jì)項(xiàng)目合伙人對(duì)審計(jì)項(xiàng)目組成員“指導(dǎo)”的具體要求。

46.A注冊(cè)會(huì)計(jì)師在計(jì)劃審計(jì)工作時(shí)需要確定財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性，實(shí)際執(zhí)行的重要性還指低于財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性的一個(gè)或多個(gè)金額；如果適用，實(shí)際執(zhí)行的重要性還指低于各類(lèi)交易、賬戶(hù)余額或披露的重要性的一個(gè)或多個(gè)金額。

47.D解析：個(gè)人因從事彩票代銷(xiāo)業(yè)務(wù)而取得的所得，應(yīng)按個(gè)體戶(hù)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得計(jì)征個(gè)人所得稅。

48.C選項(xiàng)C符合題意，考慮是否具備執(zhí)行業(yè)務(wù)所必要的素質(zhì)是做出接受或保持客戶(hù)關(guān)系之前要做的事項(xiàng)；

選項(xiàng)A、B、D屬于會(huì)計(jì)師事務(wù)所在接受或保持客戶(hù)關(guān)系和具體業(yè)務(wù)后執(zhí)行的審計(jì)程序，如果決定接受或保持客戶(hù)關(guān)系和具體業(yè)務(wù)，會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)與客戶(hù)就相關(guān)問(wèn)題達(dá)成一致理解，并形成書(shū)面業(yè)務(wù)約定書(shū)，將對(duì)業(yè)務(wù)的性質(zhì)、范圍和局限性產(chǎn)生的誤解的風(fēng)險(xiǎn)降至最低。

綜上，本題應(yīng)選C。

49.B解析：獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則是通過(guò)注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)行審計(jì)程序體現(xiàn)出來(lái)的。

50.C對(duì)于上市公司的財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)都要實(shí)施項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核，選項(xiàng)A不正確：如果項(xiàng)目合伙人不接受項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核人員的建議，并且重大事項(xiàng)未得到滿意解決，項(xiàng)目合伙人不應(yīng)當(dāng)出具審計(jì)報(bào)告，選項(xiàng)B不正確；應(yīng)當(dāng)在出具審計(jì)報(bào)告之前完成項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核，選項(xiàng)D不正確。

51.AB本題考查的是與治理層或管理層溝通事項(xiàng)的判斷。選項(xiàng)A和B的做法正確；選項(xiàng)C的做法不正確，注冊(cè)會(huì)計(jì)師在與甲公司治理層溝通前可以先與內(nèi)部審計(jì)人員討論；選項(xiàng)D的做法不正確，當(dāng)注冊(cè)會(huì)計(jì)師與治理層溝通事項(xiàng)涉及管理層的勝任能力和誠(chéng)信問(wèn)題時(shí)不能先與甲公司管理層溝通。

52.ABC選項(xiàng)A、B，為職業(yè)道德所明令禁止；

選項(xiàng)C，與能力宣傳相關(guān)的規(guī)定是，注冊(cè)會(huì)計(jì)師不得對(duì)其能力進(jìn)行廣告宣傳以招攬業(yè)務(wù)。可見(jiàn)，只要是廣告宣傳，哪怕內(nèi)容是真實(shí)的，也違背了職業(yè)道德；

選項(xiàng)D，簽約時(shí)介紹事務(wù)所的能力屬于正常的業(yè)務(wù)活動(dòng)。

綜上，本題應(yīng)選ABC。

53.BD選項(xiàng)A不恰當(dāng)，尚需獲取剩余期間控制運(yùn)行的補(bǔ)充證據(jù)；

選項(xiàng)B恰當(dāng)，執(zhí)行人員是影響內(nèi)部控制運(yùn)行效果的重要因素，不同人員執(zhí)行同一項(xiàng)內(nèi)部控制的效果很可能具有本質(zhì)的不同；

選項(xiàng)C不恰當(dāng)，對(duì)于旨在減輕特別風(fēng)險(xiǎn)的控制，不論前后兩期是否發(fā)生變化，都不能利用以前期間獲取的證據(jù)；

選項(xiàng)D恰當(dāng)，保持了一貫性的證據(jù)本身已說(shuō)明控制在本期繼續(xù)有效。

綜上，本題應(yīng)選BD。

54.ABCD風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序通常不涉及審計(jì)抽樣(選項(xiàng)A)；實(shí)施實(shí)質(zhì)性分析程序時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師的目的不是根據(jù)樣本項(xiàng)目的測(cè)試結(jié)果推斷有關(guān)總體的結(jié)論，此時(shí)不宜使用審計(jì)抽樣(選項(xiàng)B)；對(duì)于未留下運(yùn)行軌跡的控制，注冊(cè)會(huì)計(jì)師通常實(shí)施詢(xún)問(wèn)、觀察等審計(jì)程序，以獲取有關(guān)控制運(yùn)行有效性的審計(jì)證據(jù)，此時(shí)不宜使用審計(jì)抽樣(選項(xiàng)C)；在被審計(jì)單位采用信息技術(shù)處理各類(lèi)交易及其他信息時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師通常只需要測(cè)試信息技術(shù)一般控制，并從各類(lèi)交易中選取一筆或幾筆交易進(jìn)行測(cè)試，就能獲取有關(guān)信息技術(shù)應(yīng)用控制運(yùn)行有效性的審計(jì)證據(jù)，此時(shí)不需使用審計(jì)抽樣(選項(xiàng)D)

55.AC注冊(cè)會(huì)計(jì)師決定采用選取全部項(xiàng)目測(cè)試方法或者選取特定項(xiàng)目測(cè)試方法還是進(jìn)行審計(jì)抽樣或者其中幾種方法的結(jié)合，主要考慮所測(cè)試認(rèn)定有關(guān)的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)水平和對(duì)審計(jì)效率的要求。

56.BD信賴(lài)不足風(fēng)險(xiǎn)和誤拒風(fēng)險(xiǎn)影響的是審計(jì)效率，信賴(lài)過(guò)度風(fēng)險(xiǎn)和誤受風(fēng)險(xiǎn)影響的是審計(jì)效果。

57.AC組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師基于集團(tuán)審計(jì)目的對(duì)組成部分財(cái)務(wù)信息執(zhí)行相關(guān)工作，并對(duì)所有發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題、得出的結(jié)論或形成的意見(jiàn)負(fù)責(zé)，集團(tuán)項(xiàng)目合伙人及其所在的會(huì)計(jì)師事務(wù)所仍對(duì)集團(tuán)審計(jì)意見(jiàn)負(fù)有責(zé)任。

58.ABD選項(xiàng)C不恰當(dāng)。注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)現(xiàn)上期財(cái)務(wù)報(bào)表已由前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)，并且決定在當(dāng)期報(bào)表審計(jì)報(bào)告中提及前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)對(duì)應(yīng)數(shù)據(jù)出具的審計(jì)報(bào)告，則應(yīng)當(dāng)在審計(jì)報(bào)告的其他事項(xiàng)段中說(shuō)明：(1)上期財(cái)務(wù)報(bào)表已由前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)；(2)前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)表的意見(jiàn)的類(lèi)型(如果是非無(wú)保留意見(jiàn)，還應(yīng)當(dāng)說(shuō)明發(fā)表非無(wú)保留意見(jiàn)的理由，選項(xiàng)C錯(cuò)誤)；(3)前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師出具的審計(jì)報(bào)告的、日期。

59.BCD注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以簡(jiǎn)明扼要地向治理層介紹有關(guān)錯(cuò)誤與舞弊、重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的概念等概念性的內(nèi)容，對(duì)具體審計(jì)程序的性質(zhì)和時(shí)間安排不宜溝通，以防這些程序被預(yù)見(jiàn)而降低其有效性。

60.BC注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)意見(jiàn)的內(nèi)容包括會(huì)計(jì)報(bào)表的“合法性”和“公允性”兩個(gè)方面，并不“直接”包括A與D所反映的內(nèi)容。

61.ABC根據(jù)《司法解釋》第七條的規(guī)定：會(huì)計(jì)師事務(wù)所在承接審計(jì)業(yè)務(wù)時(shí)，在能夠證明存在以下情形之一的，不承擔(dān)民事賠償責(zé)任：(1)已經(jīng)遵守執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則、規(guī)則確定的工作程序并保持必要的職業(yè)謹(jǐn)慎，但仍未能發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位的會(huì)計(jì)資料錯(cuò)誤；(2)審計(jì)業(yè)務(wù)所必須依賴(lài)的金融機(jī)構(gòu)等單位提供虛假或者不實(shí)的證明文件，會(huì)計(jì)師事務(wù)所在保持必要的職業(yè)謹(jǐn)慎下

仍未能發(fā)現(xiàn)其虛假或者不實(shí)；(3)已對(duì)被審計(jì)單位的舞弊跡象提出警告并在審計(jì)業(yè)務(wù)報(bào)告中

予以指明。選項(xiàng)D出資人在登記后仍未補(bǔ)足出資的事務(wù)所需要承擔(dān)責(zé)任。

62.BCD選項(xiàng)A屬于審計(jì)項(xiàng)目合伙人對(duì)審計(jì)項(xiàng)目組成員“指導(dǎo)”的具體要求；

選項(xiàng)B、C、D屬于監(jiān)督的具體要求，對(duì)業(yè)務(wù)的監(jiān)督包括下列方面：①跟進(jìn)審計(jì)業(yè)務(wù)的進(jìn)程；②考慮項(xiàng)目組各成員的勝任能力和素質(zhì)，包括是否有足夠的時(shí)間執(zhí)行審計(jì)工作，是否理解工作指令，是否按照計(jì)劃的方案執(zhí)行工作；③解決在執(zhí)行業(yè)務(wù)過(guò)程中出現(xiàn)的重大問(wèn)題，考慮其重要程度并適當(dāng)修改原計(jì)劃的方案；④識(shí)別在執(zhí)行業(yè)務(wù)過(guò)程中需要咨詢(xún)的事項(xiàng)，或需要由經(jīng)驗(yàn)較豐富的項(xiàng)目組成員考慮的事項(xiàng)。

綜上，本題應(yīng)選BCD。

63.AC答案解析：資產(chǎn)負(fù)債表日至審計(jì)報(bào)告日之間發(fā)生的期后事項(xiàng)屬于第一時(shí)段期后事項(xiàng)。對(duì)于這一時(shí)段的期后事項(xiàng)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)有主動(dòng)識(shí)別的義務(wù)，應(yīng)當(dāng)設(shè)計(jì)專(zhuān)門(mén)的審計(jì)程序來(lái)識(shí)別這些期后事項(xiàng)，并根據(jù)這些事項(xiàng)的性質(zhì)判斷其對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的影響，進(jìn)而確定是進(jìn)行調(diào)整，還是披露。注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)盡量在接近審計(jì)報(bào)告日時(shí)，實(shí)施旨在識(shí)別需要在財(cái)務(wù)報(bào)表中調(diào)整或披露事項(xiàng)的審計(jì)程序。

64.ABC選項(xiàng)D是管理層舞弊的“機(jī)會(huì)”因素；選項(xiàng)A、B、C表明管理層存在舞弊的“態(tài)度或借口”因素。

65.ABD發(fā)行股票籌資的優(yōu)點(diǎn)主要有：①能提高公司的信譽(yù)，提高籌資能力。②沒(méi)有固定的到期日，不用償還。③沒(méi)有固定的利息負(fù)擔(dān)：④籌資風(fēng)險(xiǎn)小。普通股票沒(méi)有固定的到期日，不用tc4,f固定的利息，不存在不能還本付息的風(fēng)險(xiǎn)。⑤與債券籌資相比，籌資審批環(huán)節(jié)少。股票籌資的缺點(diǎn)主要是：①資本成本較高。②容易分散控制權(quán)。

66.ABD選項(xiàng)A的情況下，會(huì)計(jì)師事務(wù)所還有可能承擔(dān)補(bǔ)充賠償責(zé)任；選項(xiàng)B的情況下，如果會(huì)計(jì)師事務(wù)所能夠證明自己無(wú)過(guò)錯(cuò)則不會(huì)承擔(dān)侵權(quán)賠償責(zé)任；選項(xiàng)D的情況下，人民法院應(yīng)當(dāng)酌情減輕事務(wù)所的賠償責(zé)任。’

67.ABC管理層可能需要聘請(qǐng)專(zhuān)家作出或者幫助其作出會(huì)計(jì)估計(jì)。這些情況可能包括：（1）需要作出會(huì)計(jì)估計(jì)的事項(xiàng)（如在采掘行業(yè)對(duì)礦產(chǎn)或油氣儲(chǔ)量的測(cè)量）具有特殊性質(zhì)；（2）滿足適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)相關(guān)要求的模型（如對(duì)某些公允價(jià)值計(jì)量采用的模型）具有一定的技術(shù)含量；（3）需要作出會(huì)計(jì)估計(jì)的情況、交易或事項(xiàng)具有異常性或偶性。

選項(xiàng)A、B、C符合題意，敘利亞的戰(zhàn)事發(fā)展、地震情況屬于需要利用專(zhuān)家做出會(huì)計(jì)估計(jì)的異常情況，地下油氣儲(chǔ)存計(jì)量具有特殊性質(zhì)，需要利用專(zhuān)家的工作；

選項(xiàng)D