山西省呂梁市注冊會(huì)計(jì)審計(jì)學(xué)校:________班級:________姓名:________考號(hào):________

一、單選題(50題)1.在了解管理層作出會(huì)計(jì)估計(jì)的方法是否已經(jīng)發(fā)生或應(yīng)當(dāng)發(fā)生不同于上期的變化以及變化的原因時(shí)，注冊會(huì)計(jì)師考慮的以下事項(xiàng)中，不恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>

A.在評價(jià)管理層如何作出會(huì)計(jì)估計(jì)時(shí)，注冊會(huì)計(jì)師需要了解用以作出會(huì)計(jì)估計(jì)的方法與前期相比是否已經(jīng)發(fā)生變化

B.當(dāng)影響被審計(jì)單位的環(huán)境或情況或者適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)的要求發(fā)生變化時(shí)，需要改變估計(jì)方法加以應(yīng)對

C.如果管理層改變了用于作出會(huì)計(jì)估計(jì)的方法，則注冊會(huì)計(jì)師需要提請管理層調(diào)整新方法與原方法對會(huì)計(jì)估計(jì)的差異

D.如果管理層改變了用于作出會(huì)計(jì)估計(jì)的方法，則注冊會(huì)計(jì)師需要確定管理層能夠證明新方法更加恰當(dāng)，或者新方法本身就是對變化的應(yīng)對

2.會(huì)計(jì)師事務(wù)所在委派2012年財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)項(xiàng)目合伙人的過程中，下列做法中不恰當(dāng)?shù)氖?)。

A.甲公司是一家于2010年上市的公司，會(huì)計(jì)師事務(wù)所安排A注冊會(huì)計(jì)師擔(dān)任2012年審計(jì)項(xiàng)目合伙人，A注冊會(huì)計(jì)師從2009年開始作為項(xiàng)目合伙人為首次股票發(fā)行出具審計(jì)報(bào)告，在其后仍繼續(xù)擔(dān)任2010年和2011年的財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的項(xiàng)目合伙人

B.乙公司是一家保險(xiǎn)公司，B注冊會(huì)計(jì)師已經(jīng)連續(xù)擔(dān)任其2007～2011年的財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)項(xiàng)目合伙人，由于計(jì)劃接任本次審計(jì)的項(xiàng)目合伙人突發(fā)疾病住院，B注冊會(huì)計(jì)師繼續(xù)擔(dān)任本次審計(jì)項(xiàng)目合伙人

C.丙公司是一家電力公司，上市前2007～2010年的財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)項(xiàng)目合伙人是C注冊會(huì)計(jì)師，丙公司于2011年上市，C注冊會(huì)計(jì)師仍然繼續(xù)擔(dān)任丙公司2011年和2012年的財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)項(xiàng)目合伙人

D.丁公司是一家上市公司，D注冊會(huì)計(jì)師已經(jīng)連續(xù)擔(dān)任其2008～2011年的財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)項(xiàng)目合伙人，事務(wù)所擬讓D注冊會(huì)計(jì)師繼續(xù)擔(dān)任2012年財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)項(xiàng)目合伙人

3.如果會(huì)計(jì)師事務(wù)所因過失出具了不實(shí)報(bào)告，并給利害關(guān)系人造成了損失，在確定其應(yīng)承擔(dān)的賠償責(zé)任時(shí)，正確的說法是（）。

A.根據(jù)過失大小確定連帶責(zé)任的金額

B.根據(jù)過失程度確定補(bǔ)充賠償?shù)亩嗌?/p>

C.根據(jù)損失大小確定賠償責(zé)任的類型。

D.根據(jù)過失性質(zhì)確定賠償順位的前后

4.下列有關(guān)項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核的說法，不正確的是(?)。

A.為保證執(zhí)業(yè)質(zhì)量，會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)對其承接的所有業(yè)務(wù)均實(shí)施質(zhì)量控制復(fù)核

B.如果沒有完成項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核，就不得出具報(bào)告

C.項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核并不減輕項(xiàng)目合伙人的責(zé)任，更不能替代項(xiàng)目合伙人的責(zé)任

D.如果項(xiàng)目合伙人不接受項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核人員的建議，并且重大事項(xiàng)未得到滿意解決，項(xiàng)目合伙人不應(yīng)當(dāng)出具報(bào)告

5.小王出差回來報(bào)銷差旅費(fèi)2700元，原借3000元，交回多余現(xiàn)金300元。應(yīng)編制（）。

A.收款憑證B.轉(zhuǎn)賬憑證C.一張收款憑證一張付款憑證D.一張收款憑證一張轉(zhuǎn)賬憑證

6.A注冊會(huì)計(jì)師計(jì)劃對被審計(jì)單位甲公司2012年度銷售交易中形成的應(yīng)收賬款實(shí)施函證，在確定函證過程控制中時(shí)，以下事項(xiàng)中最恰當(dāng)?shù)那樾问牵ǎ?/p>

A.在粘封詢證函時(shí)進(jìn)行統(tǒng)一編號(hào)

B.寄發(fā)詢證函，并將重要的詢證函復(fù)制給甲公司進(jìn)行催收貨款

C.有10封詢證函直接交給甲公司的業(yè)務(wù)員，由其到被詢證單位蓋章后取回

D.有10封詢證函要求被詢證單位傳真至甲公司，并將原件蓋章后寄至?xí)?jì)師事務(wù)所

7.關(guān)于會(huì)計(jì)師事務(wù)所對項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核的時(shí)間，以下陳述中恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>

A.與審計(jì)委員會(huì)溝通后完成項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核

B.在出具審計(jì)報(bào)告前完成項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核

C.與治理層溝通后完成項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核

D.與管理層溝通后完成項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核

8.A注冊會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)某集團(tuán)母公司及其組成部分的審計(jì)工作，在簽訂業(yè)務(wù)約定書時(shí)需要考慮是否與組成部分單獨(dú)簽訂業(yè)務(wù)約定書時(shí)，需要考慮的因素不包括（）。

A.是否對組成部分單獨(dú)出具審計(jì)報(bào)告

B.集團(tuán)母公司對組成部分的持股比例

C.組成部分管理層是否獨(dú)立于集團(tuán)母公司

D.約定審計(jì)費(fèi)用的高低

9.以下各項(xiàng)不屬于職業(yè)道德基本原則的是（）

A.誠信B.保密C.專業(yè)勝任能力和應(yīng)有的關(guān)注D.成本效益原則

10.下列有關(guān)時(shí)限規(guī)定的說法中，錯(cuò)誤的是()。

A.會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)至少每3年對已完成的業(yè)務(wù)進(jìn)行一次檢查

B.會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)至少每3年一次將質(zhì)量控制制度的監(jiān)控結(jié)果傳達(dá)給適當(dāng)人員

C.鑒證業(yè)務(wù)的工作底稿，應(yīng)當(dāng)在業(yè)務(wù)報(bào)告日后60日內(nèi)進(jìn)行歸檔

D.為防范因長期關(guān)聯(lián)產(chǎn)生密切關(guān)系影響?yīng)毩⑿?，關(guān)鍵審計(jì)合伙人連續(xù)執(zhí)業(yè)的時(shí)間不超過5年

11.以下關(guān)于具體審計(jì)計(jì)劃的各種說法中，不恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>

A.制定具體審計(jì)計(jì)劃的主要目的是為了獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)以將檢查風(fēng)險(xiǎn)降至可接受的低水平

B.具體審計(jì)計(jì)劃的核心內(nèi)容是確定審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍

C.具體審計(jì)計(jì)劃的內(nèi)容包括何時(shí)召開項(xiàng)目組預(yù)備會(huì)和總結(jié)會(huì)，預(yù)期項(xiàng)目合伙人和經(jīng)理如何對審計(jì)工作底稿進(jìn)行復(fù)核

D.具體審計(jì)計(jì)劃可以因?yàn)榉穷A(yù)期事項(xiàng)、條件的變化或在實(shí)施審計(jì)程序中獲取的審計(jì)證據(jù)等原因進(jìn)行必要的更新和修改

12.注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)針對評估的由于舞弊導(dǎo)致的財(cái)務(wù)報(bào)表層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)確定總體應(yīng)對措施。下列各項(xiàng)措施中錯(cuò)誤的是（）。

A.評價(jià)被審計(jì)單位對會(huì)計(jì)政策的選擇和運(yùn)用，是否可能表明管理層通過操縱利潤對財(cái)務(wù)信息做出虛假報(bào)告

B.在分派和督導(dǎo)項(xiàng)目組成員時(shí)，考慮承擔(dān)重要業(yè)務(wù)職責(zé)的項(xiàng)目組成員所具備的知識(shí)、技能和能力，并考慮由于舞弊導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的評估結(jié)果

C.修改財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性

D.在確定審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍時(shí)，增加審計(jì)程序的不可預(yù)見性

13.

第

2

題

在確定部門的取舍時(shí)最重要的評價(jià)指標(biāo)的是（）。

A.部門營業(yè)收入B.部門邊際貢獻(xiàn)C.部門可控邊際貢獻(xiàn)D.部門稅前利潤

14.如果銀行對賬單余額與該銀行賬戶的銀行存款日記賬余額不符，為查找不符原因或證明銀行存款不存在錯(cuò)報(bào)，最有效的審計(jì)程序是（）。

A.函證銀行存款賬戶

B.檢查該銀行賬戶的銀行存款余額調(diào)節(jié)表

C.對銀行存款進(jìn)行截止測試

D.檢查銀行存款賬戶是否屬于被審計(jì)單位

15.如果x公司的存貨已被用作抵押物，但未在財(cái)務(wù)報(bào)表的附注資料中說明，則其資產(chǎn)負(fù)債表的存貨項(xiàng)目違背了（）認(rèn)定。

A.存在B.完整性C.計(jì)價(jià)和分?jǐn)侱.權(quán)利和義務(wù)

16.A注冊會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)甲公司2012年財(cái)務(wù)報(bào)表。A注冊會(huì)計(jì)師不應(yīng)當(dāng)對甲公司內(nèi)部審計(jì)人員特定工作實(shí)施以下（）審計(jì)程序。

A.檢查內(nèi)部審計(jì)人員已經(jīng)檢查過的項(xiàng)目

B.檢查內(nèi)部審計(jì)人員其他類似項(xiàng)目

C.評價(jià)內(nèi)部審計(jì)人員的專長和獨(dú)立性

D.觀察內(nèi)部審計(jì)人員正在實(shí)施的程序

17.關(guān)于注冊會(huì)計(jì)師實(shí)施的進(jìn)一步審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍，下列說法中正確的是()。

A.進(jìn)一步審計(jì)程序的時(shí)間僅指注冊會(huì)計(jì)師何時(shí)實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序

B.進(jìn)一步審計(jì)程序的時(shí)間僅指審計(jì)證據(jù)適用的期間或時(shí)點(diǎn)

C.確定的重要性水平越低，進(jìn)一步審計(jì)程序的范圍越小

D.進(jìn)一步審計(jì)程序的性質(zhì)是指進(jìn)一步審計(jì)程序的目的和類型

18.下列有關(guān)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的說法中，錯(cuò)誤的是（）。

A.審計(jì)的目的是增強(qiáng)財(cái)務(wù)報(bào)表預(yù)期使用者對財(cái)務(wù)報(bào)表的信賴程度

B.審計(jì)可以有效滿足財(cái)務(wù)報(bào)表預(yù)期使用者的需求

C.審計(jì)涉及為財(cái)務(wù)報(bào)表預(yù)期使用者如何利用相關(guān)信息提供建議

D.財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的基礎(chǔ)是注冊會(huì)計(jì)師的獨(dú)立性和專業(yè)性

19.第

2

題

對基于責(zé)任方認(rèn)定的業(yè)務(wù)和直接報(bào)告業(yè)務(wù)的區(qū)，下列說法中不正確的是（）。

A.對于基于責(zé)任方認(rèn)定的業(yè)務(wù)注冊會(huì)計(jì)師提出結(jié)論的對象一般是責(zé)任方的認(rèn)定，而對于直接報(bào)告業(yè)務(wù)提出結(jié)論的對象不是責(zé)任方的認(rèn)定

B.在基于責(zé)任方認(rèn)定的業(yè)務(wù)中，被審計(jì)單位不但對鑒證對象負(fù)責(zé)，同時(shí)也要對鑒證對象信息負(fù)責(zé)，而對于直接報(bào)告業(yè)務(wù)僅需要對鑒證對象負(fù)責(zé)

C.在基于責(zé)任方認(rèn)定的業(yè)務(wù)中，鑒證報(bào)告的引言段通常會(huì)提供責(zé)任方認(rèn)定的相關(guān)信息，而在直接報(bào)告業(yè)務(wù)中直接說明鑒證對象

D.基于責(zé)任方認(rèn)定的業(yè)務(wù)一般是有限保證的業(yè)務(wù)，而對于直接報(bào)告業(yè)務(wù)通常是合理保證的業(yè)務(wù)

20.

審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)取決于重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)和檢查風(fēng)險(xiǎn)，下列表述正確的是()。

A.在既定的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)水平下，C注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)實(shí)施審計(jì)程序，將重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)降至可接受的低水平

B.C注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)合理設(shè)計(jì)審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍，并有效執(zhí)行審計(jì)程序，以控制重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)

C.C注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)合理設(shè)計(jì)審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍，并有效執(zhí)行審計(jì)程序，以消除檢查風(fēng)險(xiǎn)

D.C注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)獲得認(rèn)定層次充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，以便在完成審計(jì)工作時(shí)，能夠以可接受的低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)對財(cái)務(wù)報(bào)表整體發(fā)表意見

21.審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)取決于重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)和檢查風(fēng)險(xiǎn)，下列表述中，正確的是（）。

A.在既定的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)水平下．注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)實(shí)施審計(jì)程序，將重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)降至可接受的低水平

B.注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)合理設(shè)計(jì)審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍，并有效執(zhí)行審計(jì)程序，以控制重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)

C.注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)合理設(shè)計(jì)審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍，并有效執(zhí)行審計(jì)程序，以消除檢查風(fēng)險(xiǎn)

D.注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)獲得認(rèn)定層次充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，以便在完成審計(jì)工作時(shí)，能夠以可接受的低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)對財(cái)務(wù)報(bào)表整體發(fā)表意見

22.注冊會(huì)計(jì)師在審計(jì)業(yè)務(wù)開始時(shí)應(yīng)當(dāng)開展初步業(yè)務(wù)活動(dòng)，以下關(guān)于初步業(yè)務(wù)活動(dòng)內(nèi)容的說法中不正確的是（）

A.就審計(jì)業(yè)務(wù)約定條款達(dá)成一致意見

B.針對保持客戶關(guān)系和具體審計(jì)業(yè)務(wù)實(shí)施質(zhì)量控制程序是控制重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的重要環(huán)節(jié)

C.注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)評價(jià)承接審計(jì)業(yè)務(wù)應(yīng)遵守相關(guān)職業(yè)道德要求的情況

D.針對保持客戶關(guān)系和具體審計(jì)業(yè)務(wù)實(shí)施相應(yīng)的質(zhì)量控制程序

23.下列各項(xiàng)中，注冊會(huì)計(jì)師在確定特別風(fēng)險(xiǎn)時(shí)不需要考慮的是()。

A.潛在錯(cuò)報(bào)的重大程度B.控制對相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)的抵銷效果C.錯(cuò)報(bào)發(fā)生的可能性D.風(fēng)險(xiǎn)的性質(zhì)

24.在考慮審計(jì)小組的人員構(gòu)成時(shí)，需要考慮經(jīng)濟(jì)利益對獨(dú)立性的影響。經(jīng)詢問會(huì)計(jì)師事務(wù)所中共有四名注冊會(huì)計(jì)師與被審計(jì)單位存在直接或間接的經(jīng)濟(jì)利益關(guān)系。這四名注冊會(huì)計(jì)師中，可以直接參與被審計(jì)單位審計(jì)業(yè)務(wù)的是()。

A.B注冊會(huì)計(jì)師持有被審計(jì)單位市價(jià)約300元股票

B.C注冊會(huì)計(jì)師的姑姑于2012年購買了被審計(jì)單位5萬元股票，交與C注冊會(huì)計(jì)師代為管理。雙方約定該股票投資如果出現(xiàn)盈利，則盈利的20％作為對C注冊會(huì)計(jì)師的酬謝，如出現(xiàn)虧損，與C注冊會(huì)計(jì)師無關(guān)

C.D注冊會(huì)計(jì)師的母親持有被審計(jì)單位15％的股份，但其母親并不參與被審計(jì)單位的具體經(jīng)營

D.E注冊會(huì)計(jì)師在某小區(qū)居住，該小區(qū)業(yè)委會(huì)將臨街門面房租給了被審計(jì)單位作倉庫使用，根據(jù)以前三年的情況，平均每戶業(yè)主可以在年終取得300元的租金收入

25.為了降低檢查風(fēng)險(xiǎn)，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)采取的以下措施中，最恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>

A.調(diào)高重要性水平B.降低控制風(fēng)險(xiǎn)C.降低固有風(fēng)險(xiǎn)D.合理設(shè)計(jì)和有效實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序

26.針對被審計(jì)單位無法正常償還債務(wù)的影響，下列應(yīng)對計(jì)劃中，最有可能消除持續(xù)經(jīng)營能力重大疑慮的是（）。

A.建設(shè)新產(chǎn)品生產(chǎn)線，提高生產(chǎn)能力

B.以低于市場的價(jià)格購買已租入的設(shè)備

C.管理層變賣資產(chǎn)

D.將經(jīng)營租賃固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)換為融資租賃固定資產(chǎn)

27.注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)關(guān)聯(lián)方目標(biāo)的以下陳述中，不恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>

A.如果適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)沒有對關(guān)聯(lián)方作出規(guī)定，注冊會(huì)計(jì)師無需識(shí)別和評估由于舞弊導(dǎo)致的熏大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)相關(guān)的舞弊風(fēng)險(xiǎn)因素

B.無論適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)是否對關(guān)聯(lián)方作出規(guī)定，注冊會(huì)計(jì)師均要充分了解關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易

C.無論適用的財(cái)務(wù)報(bào)表編制基礎(chǔ)是否對關(guān)聯(lián)方作出規(guī)定，注冊會(huì)計(jì)師均要根據(jù)獲取的審計(jì)證據(jù)，就財(cái)務(wù)報(bào)表受到關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易的影響而言，確定財(cái)務(wù)報(bào)表是否實(shí)現(xiàn)公允反映

D.如果適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)對關(guān)聯(lián)方作出規(guī)定，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，確定關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易是否已按照適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)得到恰當(dāng)識(shí)別、會(huì)計(jì)處理和披露

28.注冊會(huì)計(jì)師對資產(chǎn)類財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目的存在性認(rèn)定獲取審計(jì)證據(jù)時(shí)，細(xì)節(jié)測試方向是（）。

A.從財(cái)務(wù)報(bào)表到尚未記錄的項(xiàng)目B.從尚未記錄的項(xiàng)目到財(cái)務(wù)報(bào)表C.從會(huì)計(jì)記錄到支持性證據(jù)D.從支持性證據(jù)到會(huì)計(jì)記錄

29.下列各項(xiàng)中，屬于認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的是()。

A.被審計(jì)單位治理層和管理層不重視內(nèi)部控制

B.被審計(jì)單位管理層凌駕于內(nèi)部控制之上

C.被審計(jì)單位大額應(yīng)收賬款可收回性具有高度不確定性

D.被審計(jì)單位所處行業(yè)陷入嚴(yán)重衰退

30.關(guān)于書面聲明，下列說法中錯(cuò)誤的是()。

A.盡管書面聲明提供必要的審計(jì)證據(jù)，但其本身并不為所涉及的任何事項(xiàng)提供充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)

B.管理層已提供可靠書面聲明的事實(shí)，并不影響注冊會(huì)計(jì)師就管理層責(zé)任履行情況或具體認(rèn)定獲取的其他審計(jì)證據(jù)的性質(zhì)和范圍

C.書面聲明包括財(cái)務(wù)報(bào)表及其認(rèn)定，以及支持性賬簿和相關(guān)記錄

D.書面聲明的日期應(yīng)當(dāng)盡量接近對財(cái)務(wù)報(bào)表出具審計(jì)報(bào)告的日期，但不得在審計(jì)報(bào)告日后

31.會(huì)計(jì)師事務(wù)所指導(dǎo)、監(jiān)督與復(fù)核的總體要求是為了（）

A.使審計(jì)項(xiàng)目組了解審計(jì)工作目標(biāo)

B.審計(jì)項(xiàng)目合伙人檢查各成員是否能夠順利完成審計(jì)工作

C.審計(jì)項(xiàng)目組是否有足夠的時(shí)間執(zhí)行審計(jì)工作

D.通過質(zhì)量控制政策和程序，保持業(yè)務(wù)執(zhí)行質(zhì)量的一致性考慮

32.下列有關(guān)注冊會(huì)計(jì)師在臨近審計(jì)結(jié)束時(shí)實(shí)施分析程序的說法中，錯(cuò)誤的是（）。

A.實(shí)施分析程序的目的是確定財(cái)務(wù)報(bào)表是否與注冊會(huì)計(jì)師對被審計(jì)單位的了解一致

B.實(shí)施分析程序所使用的手段與風(fēng)險(xiǎn)評估程序中使用的分析程序基本相同

C.實(shí)施分析程序應(yīng)當(dāng)達(dá)到與實(shí)質(zhì)性分析程序相同的保證水平

D.如果通過實(shí)施分析程序識(shí)別出以前未識(shí)別的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)修改原計(jì)劃實(shí)施的進(jìn)一步審計(jì)程序

33.注冊會(huì)計(jì)師在對ABC有限責(zé)任公司2013年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)，為查清某項(xiàng)固定資產(chǎn)的原始價(jià)值。查閱了事務(wù)所2008年審計(jì)該項(xiàng)固定資產(chǎn)的工作底稿。本次審計(jì)于2014年3月完成，則注冊會(huì)計(jì)師查閱的該項(xiàng)固定資產(chǎn)的工作底稿應(yīng)（）。

A.至少保存至2018年B.至少保存至2023年C.至少保存至2024年D.長期保存

34.下列有關(guān)初步業(yè)務(wù)活動(dòng)的說法中。錯(cuò)誤的是（）。

A.對于連續(xù)審計(jì)，注冊會(huì)計(jì)師可以決定不在每期都致送新的審計(jì)業(yè)務(wù)約定書或其他書面協(xié)議

B.對執(zhí)行商定程序業(yè)務(wù)出具的報(bào)告中可以提及在原審計(jì)業(yè)務(wù)中已執(zhí)行的程序

C.就管理層認(rèn)可并理解其責(zé)任與管理層達(dá)成一致意見，屬于審計(jì)的前提條件

D.確定審計(jì)范圍和項(xiàng)目組成員屬于初步業(yè)務(wù)活動(dòng)

35.關(guān)于利用專家工作，下列說法中正確的是（）

A.注冊會(huì)計(jì)師在特定領(lǐng)域利用專家工作可以減輕其對發(fā)表的審計(jì)意見承擔(dān)的責(zé)任

B.外部專家的工作底稿是審計(jì)工作底稿的一部分，應(yīng)當(dāng)按照質(zhì)量控制準(zhǔn)則的要求及時(shí)歸檔

C.適用于注冊會(huì)計(jì)師的相關(guān)職業(yè)道德要求中的保密條款不適用于專家

D.外部專家不受會(huì)計(jì)師事務(wù)所質(zhì)量控制政策和程序的約束

36.

根據(jù)材料回答11～17題。

A注冊會(huì)計(jì)師是甲公司2008年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的項(xiàng)目負(fù)責(zé)人，在審計(jì)過程中，需對負(fù)責(zé)應(yīng)收、應(yīng)付賬款項(xiàng)目審計(jì)的助理人員提出的相關(guān)函證問題予以解答，并對其編制的有關(guān)審計(jì)工作底稿進(jìn)行復(fù)核。請代為做出正確的專業(yè)判斷。

第

11

題

在對詢證函的以下處理方法中，正確的是（）。

A.在粘封詢證函時(shí)未進(jìn)行統(tǒng)一編號(hào)

B.寄發(fā)詢證函，并將重要的詢證函復(fù)制給甲公司進(jìn)行催收貨款

C.有10封詢證函直接交給甲公司的業(yè)務(wù)員，由其到被詢證單位蓋章后取回

D.詢證函要求被詢證單位將原件蓋章后直接寄至?xí)?jì)師事務(wù)所

37.春華會(huì)計(jì)師事務(wù)所指派王注冊會(huì)計(jì)師擔(dān)任長江集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)項(xiàng)目合伙人。王注冊會(huì)計(jì)師為履行其審計(jì)責(zé)任需要采取恰當(dāng)?shù)目刂拼胧韵卤硎鲋胁磺‘?dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>

A.按照職業(yè)準(zhǔn)則和適用的法律法規(guī)的規(guī)定，確信執(zhí)行集團(tuán)審計(jì)業(yè)務(wù)的人員從整體上具備適當(dāng)?shù)膭偃文芰捅匾刭|(zhì)

B.負(fù)責(zé)指導(dǎo)、監(jiān)督和執(zhí)行集團(tuán)審計(jì)業(yè)務(wù)，并確定出具的審計(jì)報(bào)告適合具體情況

C.在集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表出具的審計(jì)報(bào)告中提及組成部分注冊會(huì)計(jì)師

D.在審計(jì)報(bào)告中提及組成部分注冊會(huì)計(jì)師，并不減輕王注冊會(huì)計(jì)師及春華會(huì)計(jì)師事務(wù)所對長江集團(tuán)審計(jì)意見承擔(dān)的責(zé)任

38.下列各項(xiàng)中，不屬于審計(jì)項(xiàng)目初步業(yè)務(wù)活動(dòng)的是（）。

A.針對接受或保持客戶關(guān)系和業(yè)務(wù)委托的評估程序

B.確定項(xiàng)目組成員及擬利用的專家

C.評價(jià)遵守職業(yè)道德守則的情況

D.簽署審計(jì)業(yè)務(wù)約定書

39.

第

17

題

在評估舞弊導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，如果注冊會(huì)計(jì)師注意到海通科技公司存在下列（）情況，應(yīng)當(dāng)著重考慮該客戶對財(cái)務(wù)信息做出虛假報(bào)告的風(fēng)險(xiǎn)大大增加。

A.存在大額現(xiàn)金被經(jīng)手或處理的情形

B.不相容職務(wù)的分離不充分，或獨(dú)立審核不力

C.對外勤審計(jì)工作的完成或?qū)徲?jì)報(bào)告的出具提出不合理的時(shí)間限制

D.對高層管理人員的差旅費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)等財(cái)務(wù)支出審查薄弱

40.財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目中的數(shù)字其直接來源是（）。

A.原始憑證B.記賬憑證C.明細(xì)賬簿D.賬簿記錄

41.反映企業(yè)在某一特定日期財(cái)務(wù)狀況的會(huì)計(jì)報(bào)表是（）。

A.利潤表B.資產(chǎn)負(fù)債表C.現(xiàn)金流量表D.所有者權(quán)益變動(dòng)表

42.丙注冊會(huì)計(jì)師計(jì)劃審計(jì)C公司2010年度營業(yè)收入的發(fā)生認(rèn)定，下列可以實(shí)現(xiàn)該目標(biāo)的最佳審計(jì)程序是（）。

A.抽取2010年12月的銷售發(fā)票，檢查相應(yīng)的發(fā)運(yùn)憑證和賬簿記錄

B.抽取2010年12月的發(fā)運(yùn)憑證，檢查相應(yīng)的銷售發(fā)票和賬簿記錄

C.從營業(yè)收入明細(xì)賬中抽取2011年1月的明細(xì)記錄，檢查相應(yīng)的記賬憑證、發(fā)運(yùn)憑證和銷售發(fā)票

D.從營業(yè)收入明細(xì)賬中抽取2010年12月的明細(xì)記錄，檢查相應(yīng)的記賬憑證、發(fā)運(yùn)憑證和銷售發(fā)票

43.下列與管理層聲明相關(guān)的表述中，錯(cuò)誤的是（）。

A.如果合理預(yù)期不存在其他充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)就對財(cái)務(wù)報(bào)表具有重大影響的事項(xiàng)向管理層獲取書面聲明

B.如果管理層的某項(xiàng)聲明于其他審計(jì)證明相矛盾，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)調(diào)查這種情況

C.如果管理層拒絕提供注冊會(huì)計(jì)師認(rèn)為必要的聲明，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)出具保留意見或否定意見的審計(jì)報(bào)告

D.注冊會(huì)計(jì)師不應(yīng)以管理層聲明替代能夠合理預(yù)期獲取的其他審計(jì)證據(jù)

44.注冊會(huì)計(jì)師在對合同遵守情況出具審計(jì)報(bào)告時(shí)應(yīng)指明審計(jì)報(bào)告僅供被審計(jì)單位與簽訂該合同的另一方使用而不得作為其他用途的是()。A.A.說明段B.強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段C.引言段D.意見段

45.注冊會(huì)計(jì)師在考慮利用專家工作時(shí)，應(yīng)就一些事項(xiàng)與專家達(dá)成一致意見，并形成書面協(xié)議。下列各項(xiàng)中，不屬于這些事項(xiàng)的是（）。

A.專家工作的性質(zhì)、范圍和目標(biāo)

B.注冊會(huì)計(jì)師與專家各自的角色和責(zé)任

C.注冊會(huì)計(jì)師和專家之間溝通的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍

D.注冊會(huì)計(jì)師出具的意見類型

46.注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)導(dǎo)致特別風(fēng)險(xiǎn)的會(huì)計(jì)估計(jì)時(shí)，擬實(shí)施的進(jìn)一步審計(jì)程序中需要重點(diǎn)評價(jià)的事項(xiàng)不包括（）。

A.管理層如何使用假設(shè)

B.管理層評估估計(jì)不確定性如何影響財(cái)務(wù)報(bào)表中會(huì)計(jì)估計(jì)的確認(rèn)的恰當(dāng)性

C.管理層如何評估估計(jì)不確定性對會(huì)計(jì)估計(jì)的影響

D.管理層對會(huì)計(jì)估計(jì)的相關(guān)披露的充分性

47.國家工作人員在證券交易活動(dòng)中作出虛假陳述或得信息誤導(dǎo)的，除責(zé)令改正外還要被并處以（）A.A.三至六十萬元罰款

B.民事賠償處分

C.依法給予行政處分

D.五至六十萬元罰款

48.審計(jì)準(zhǔn)則要求注冊會(huì)計(jì)師執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)應(yīng)保持適當(dāng)?shù)穆殬I(yè)懷疑，下列有關(guān)職業(yè)懷疑的表述中正確的是()。

A.注冊會(huì)計(jì)師在執(zhí)業(yè)過程中應(yīng)假設(shè)被審計(jì)單位提供的信息均不可信賴

B.審計(jì)過程中獲取的審計(jì)證據(jù)相互矛盾，應(yīng)引起注冊會(huì)計(jì)師的警覺

C.只要完成了審計(jì)準(zhǔn)則要求實(shí)施的審計(jì)程序即表明保持了職業(yè)懷疑

D.根據(jù)管理層和治理層以前年度誠信記錄，注冊會(huì)計(jì)師信賴以往對管理層和治理層誠信形成的判斷

49.下列關(guān)于審計(jì)報(bào)告的表述中錯(cuò)誤的是()。

A.審計(jì)報(bào)告應(yīng)當(dāng)具有標(biāo)題，統(tǒng)一規(guī)范為“審計(jì)報(bào)告”

B.如果審計(jì)報(bào)告包含“按照法律法規(guī)的要求報(bào)告的事項(xiàng)”部分，應(yīng)當(dāng)將其置于其他事項(xiàng)段中

C.審計(jì)報(bào)告應(yīng)當(dāng)注明報(bào)告日期，審計(jì)報(bào)告日不應(yīng)早于注冊會(huì)計(jì)師獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，并在此基礎(chǔ)上對財(cái)務(wù)報(bào)表形成審計(jì)意見的日期

D.如果審計(jì)報(bào)告同時(shí)提及中國注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則和其他國家或地區(qū)審計(jì)準(zhǔn)則，審計(jì)報(bào)告應(yīng)當(dāng)指明審計(jì)準(zhǔn)則所述的國家或地區(qū)

50.在細(xì)節(jié)測試中，以下因素中對樣本規(guī)模幾乎沒有影響的是（）

A.總體規(guī)模B.可容忍錯(cuò)報(bào)C.預(yù)計(jì)總體錯(cuò)報(bào)D.可接受的誤受風(fēng)險(xiǎn)

二、多選題(30題)51.ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所擬指派A注冊會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)甲上市公司2012年財(cái)務(wù)報(bào)表。如果A注冊會(huì)計(jì)師發(fā)現(xiàn)現(xiàn)有項(xiàng)目組成員可能不具備或不能獲得執(zhí)業(yè)該審計(jì)業(yè)務(wù)所必須的專業(yè)勝任能力，則應(yīng)當(dāng)采取以下（）防范措施消除不利影響或?qū)⑵浣档椭量山邮艿乃健?/p>

A.了解甲公司的業(yè)務(wù)性質(zhì)、經(jīng)營的復(fù)雜程度，以及甲公司所在行業(yè)的情況

B.了解相關(guān)監(jiān)管要求或報(bào)告要求

C.要求會(huì)計(jì)師事務(wù)所分派足夠的具有勝任能力的員工

D.遵守質(zhì)量控制政策和程序，對審計(jì)項(xiàng)目組現(xiàn)有成員不能勝任的業(yè)務(wù)不能承接

52.（三）B注冊會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)對乙公司20×8年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)，B注冊會(huì)計(jì)師出具審計(jì)報(bào)告的日期為20×9年3月15日，財(cái)務(wù)報(bào)表報(bào)出日為20×9年3月20日。在審計(jì)過程中，B注冊會(huì)計(jì)師遇到下列事項(xiàng)，請代為做出正確的專業(yè)判斷。

B注冊會(huì)計(jì)師了解到的下列資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)，屬于非調(diào)整事項(xiàng)的有（）。

A.20×9年2月1日，乙公司20×8年末的某項(xiàng)交易性金融資產(chǎn)發(fā)生大幅貶值

B.20×9年2月10日，乙公司發(fā)生重大訴訟

C.20×9年2月15日，乙公司于20×7年確認(rèn)的一筆大額銷售被退回

D.20×9年3月16日，乙公司發(fā)生企業(yè)合并

53.以下審計(jì)程序中，屬于貨幣資金的控制測試程序的有（）。

A.檢查付款的授權(quán)批準(zhǔn)手續(xù)是否符合規(guī)定

B.檢查銀行存款余額調(diào)節(jié)表中未達(dá)賬項(xiàng)在資產(chǎn)負(fù)債表日后的進(jìn)賬情況

C.檢查外幣現(xiàn)金的折算方法是否符合有關(guān)規(guī)定

D.監(jiān)盤庫存現(xiàn)金

54.

第

25

題

對于在財(cái)務(wù)報(bào)表公布日后獲知審計(jì)報(bào)告日已經(jīng)存在但尚未發(fā)現(xiàn)的期后事項(xiàng)，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)（）。

A.與被審計(jì)單位管理當(dāng)局討論如何處理B.查明事實(shí)C.修改財(cái)務(wù)報(bào)表D.修改審計(jì)報(bào)告

55.以下對不同事務(wù)所或爽體是否構(gòu)成網(wǎng)絡(luò)的情形中，可能被視為網(wǎng)絡(luò)的有（）。

A.如果一個(gè)實(shí)體與其他實(shí)體以聯(lián)合方式應(yīng)邀提供專業(yè)服務(wù)，應(yīng)被視為網(wǎng)絡(luò)

B.如果一個(gè)聯(lián)合體旨在通過合作在各實(shí)體之間共享收益或分擔(dān)成本，應(yīng)被視為網(wǎng)絡(luò)

C.如果一個(gè)聯(lián)合體旨在通過合作在各實(shí)體之間共享統(tǒng)一的質(zhì)量控制政策和程序，應(yīng)被視為網(wǎng)絡(luò)

D.如果一個(gè)聯(lián)合體旨在通過合作，在各實(shí)體之間共享圃一經(jīng)營戰(zhàn)略，應(yīng)被視為網(wǎng)絡(luò)

56.如果控制環(huán)境存在缺陷，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)對擬實(shí)施審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍作出總體修改，修改時(shí)應(yīng)考慮的內(nèi)容有（）。

A.在期中實(shí)施更多的審計(jì)程序

B.主要依賴控制測試獲取審計(jì)證據(jù)

C.修改審計(jì)程序的性質(zhì)，獲取更具說服力的審計(jì)證據(jù)

D.增加擬納入審計(jì)范圍的經(jīng)營地點(diǎn)的數(shù)量

57.

第

28

題

在確定實(shí)質(zhì)性分析程序使用的數(shù)據(jù)是否可靠時(shí)，戊注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮（）。

58.下列關(guān)于咨詢的說法中，恰當(dāng)?shù)挠校ǎ?/p>

A.項(xiàng)目組在咨詢過程中所形成的記錄．應(yīng)取得被咨詢者認(rèn)可

B.項(xiàng)目組應(yīng)考慮進(jìn)行咨詢的事項(xiàng)不包括職業(yè)道德方面的事項(xiàng)

C.項(xiàng)目組在咨詢時(shí)應(yīng)提供所有相關(guān)事實(shí)，以使被咨詢者提出有見地的意見

D.被咨詢者應(yīng)當(dāng)是會(huì)計(jì)師事務(wù)所外部有較高聲望的專業(yè)人士

59.注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)對函證的全過程保持控制，其中屬于函證發(fā)出前的控制措施的有（）

A.確定限制條款對函證信息的影響

B.詢證函應(yīng)由注冊會(huì)計(jì)師直接發(fā)出

C.詢證函需經(jīng)被審計(jì)單位蓋章

D.對詢證函上的各項(xiàng)資料進(jìn)行充分核對

60.

第

38

題

C注冊會(huì)計(jì)師實(shí)施控制測試時(shí)，假設(shè)可容忍偏差率為5%，根據(jù)樣本的測試結(jié)果推斷總體時(shí)有以下理解和判斷，其中正確的有（）。

61.注冊會(huì)計(jì)師在針對會(huì)計(jì)估計(jì)實(shí)施審計(jì)程序的過程中，需要評價(jià)管理層使用的假設(shè)，下列有關(guān)說法中，正確的有()。

A.注冊會(huì)計(jì)師對管理層使用的假設(shè)的評價(jià)，僅以其在審計(jì)時(shí)可獲得的信息為基礎(chǔ)

B.針對管理層假設(shè)而實(shí)施審計(jì)程序既是為了財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的目的，同時(shí)也是為了針對假設(shè)本身發(fā)表意見

C.在評價(jià)管理層使用的假設(shè)的合理性時(shí)，注冊會(huì)計(jì)師可能需要考慮假設(shè)是否相互依賴且具有內(nèi)在一致性

D.當(dāng)存在不可觀察到的輸人數(shù)據(jù)時(shí)，注冊會(huì)計(jì)師需要在評價(jià)假設(shè)時(shí)結(jié)合審計(jì)準(zhǔn)則提出的其他應(yīng)對措施，以獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)

62.在評估舞弊導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，如果注冊會(huì)計(jì)師注意到客戶存在以下情況時(shí)，應(yīng)當(dāng)著重考慮該客戶由于侵占資產(chǎn)導(dǎo)致錯(cuò)報(bào)的風(fēng)險(xiǎn)（）。

A.存在大額現(xiàn)金被經(jīng)手或處理的情形

B.與銀行存款相關(guān)的不相容職務(wù)的分離不充分，或獨(dú)立審核不力

C.對審計(jì)工作的完成或?qū)徲?jì)報(bào)告的出具提出不合理的時(shí)間限制

D.對高層管理人員的差旅費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)等財(cái)務(wù)支出審查薄弱

63.注冊會(huì)計(jì)師采用統(tǒng)計(jì)抽樣進(jìn)行控制測試，需要對樣本結(jié)果進(jìn)行評價(jià)，下列說法中恰當(dāng)?shù)挠校ǎ?/p>

A.在統(tǒng)計(jì)抽樣中，注冊會(huì)計(jì)師需要估計(jì)總體偏差率上限，該偏差率上限的估計(jì)值即為總體偏差率與審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)允許限度之和

B.如果估計(jì)的總體偏差率上限低于可容忍偏差率，則總體可以接受

C.如果估計(jì)的總體偏差率上限大于或等于可容忍偏差率，則總體不能接受

D.如果估計(jì)的總體偏差率上限低于但接近可容忍偏差率，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)結(jié)合其他審計(jì)程序的結(jié)果，考慮是否接受總體，并考慮是否需要擴(kuò)大測試范圍，以進(jìn)-步證實(shí)計(jì)劃評估的控制有效性

64.在將期中測試結(jié)果前推至基準(zhǔn)日時(shí)，注冊會(huì)計(jì)師為了確定需獲取的補(bǔ)充審計(jì)證據(jù)應(yīng)當(dāng)考慮的因素有（）

A.期中獲取的有關(guān)審計(jì)證據(jù)的充分性和適當(dāng)性

B.剩余期間的長短

C.期中測試之后，內(nèi)部控制發(fā)生重大變化的可能性

D.注冊會(huì)計(jì)師基于對控制的依賴程度以減少進(jìn)一步實(shí)質(zhì)性程序的程度

65.

第

26

題

注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮采取下列措施來增強(qiáng)某些審計(jì)程序不被管理層預(yù)見或事先了解（）。

66.下列與風(fēng)險(xiǎn)評估相關(guān)的說法中，正確的有（）

A.閱讀銀行出具的有關(guān)被審計(jì)單位的報(bào)告可以使注冊會(huì)計(jì)師了解被審計(jì)單位及其環(huán)境

B.對于新的審計(jì)業(yè)務(wù)，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在業(yè)務(wù)承接階段對被審計(jì)單位及其環(huán)境有一個(gè)初步的了解，以確定是否承接業(yè)務(wù)

C.對于連續(xù)審計(jì)業(yè)務(wù)，無需再次評價(jià)被審計(jì)單位及其環(huán)境

D.注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在風(fēng)險(xiǎn)評估階段實(shí)施分析程序

67.中國注冊會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)非執(zhí)業(yè)會(huì)員李，在甲公司從事會(huì)計(jì)核算工作。某日，李在登記某筆銷售時(shí)，發(fā)現(xiàn)該銷售業(yè)務(wù)重大、復(fù)雜且異常，該記賬憑證已經(jīng)通過相關(guān)人員的復(fù)核。李可能采取的行動(dòng)有（）。

A.對該筆銷售進(jìn)行調(diào)查B.與甲公司會(huì)計(jì)主管等進(jìn)行溝通C.向相關(guān)職業(yè)團(tuán)體或法律顧問獲取專業(yè)建議D.向甲公司辭職

68.A注冊會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)甲上市公司2012年度財(cái)務(wù)報(bào)表。A注冊會(huì)計(jì)師出具審計(jì)報(bào)告的日期為2013年3月5日，財(cái)務(wù)報(bào)表報(bào)出日為2013年3月15日。對于截至2013年3月5日發(fā)生的期后事項(xiàng)，A注冊會(huì)計(jì)師的下列做法中正確的有（）。

A.不專門設(shè)計(jì)審計(jì)程序識(shí)別

B.盡量在接近資產(chǎn)負(fù)債表日時(shí)實(shí)施專門的審計(jì)程序

C.設(shè)計(jì)專門的審計(jì)程序識(shí)別

D.盡量在接近審計(jì)報(bào)告日時(shí)實(shí)施專門的審計(jì)程序

69.下列關(guān)于華遠(yuǎn)公司現(xiàn)金及銀行存款的管理，恰當(dāng)?shù)挠校ǎ?/p>

A.出納員對庫存現(xiàn)金進(jìn)行盤點(diǎn)，編制現(xiàn)金報(bào)表

B.每月末，出納員核對銀行存款日記賬和銀行對賬單，編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表

C.出納員擔(dān)任記賬憑證的復(fù)核工作

D.出納員保管作廢的票據(jù)

70.下列各項(xiàng)中，屬于基金投資優(yōu)點(diǎn)的有（）。

A.具有專家理財(cái)優(yōu)勢B.具有資金規(guī)模優(yōu)勢C.不可能承擔(dān)很大風(fēng)險(xiǎn)D.可能獲得很高的投資收益

71.<4>、戊注冊會(huì)計(jì)師一般無須充分關(guān)注單獨(dú)一筆小金額的錯(cuò)報(bào)，而應(yīng)關(guān)注小金額錯(cuò)報(bào)的累計(jì)額，是因?yàn)椋ǎ?/p>

A.小金額錯(cuò)報(bào)的累計(jì)可能會(huì)對財(cái)務(wù)報(bào)表產(chǎn)生重大影響

B.單獨(dú)來看，小金額錯(cuò)報(bào)在數(shù)量上雖不重要，但其性質(zhì)往往是重要的

C.一筆小金額的錯(cuò)報(bào)漏報(bào)無論是在數(shù)量上看，還是在性質(zhì)上看，都不重要

D.單獨(dú)來看，小金額錯(cuò)報(bào)漏報(bào)在數(shù)量上可能會(huì)超過重要性水平

72.某注冊會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)對新葉公司2008年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)。在測試公司內(nèi)部控制時(shí)，在確定控制測試的范圍時(shí)，該注冊會(huì)計(jì)師通?？紤]的因素有（）。

A.總體變異性B.在風(fēng)險(xiǎn)評估時(shí)擬信賴控制運(yùn)行有效性的程度C.控制的預(yù)期偏差D.控制的執(zhí)行頻率

73.甲會(huì)計(jì)師事務(wù)所連續(xù)多年負(fù)責(zé)審計(jì)W公司財(cái)務(wù)報(bào)表。2018年12月W公司董事會(huì)決議變更會(huì)計(jì)師事務(wù)所，改由乙會(huì)計(jì)師事務(wù)所負(fù)責(zé)審計(jì)2018年財(cái)務(wù)報(bào)表。乙會(huì)計(jì)師事務(wù)所接受審計(jì)委托后，查閱甲事務(wù)所的審計(jì)工作底稿的下列說法中，不恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ〢.乙事務(wù)所根據(jù)審計(jì)工作需要自行決定是否查閱甲事務(wù)所審計(jì)工作底稿

B.乙事務(wù)所必須查閱甲事務(wù)所的審計(jì)工作底稿

C.乙事務(wù)所如需查閱甲事務(wù)所的工作底稿，不需要再次征得W公司的同意

D.乙事務(wù)所無法查閱2018年W公司財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)工作底稿時(shí)，應(yīng)終止業(yè)務(wù)

74.在識(shí)別和評估被審計(jì)單位因舞弊導(dǎo)致的財(cái)務(wù)報(bào)表重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，下列做法中，正確的有（）。

A.考慮是否存在舞弊風(fēng)險(xiǎn)因素

B.考慮在實(shí)施分析程序時(shí)發(fā)現(xiàn)的異常關(guān)系或偏離預(yù)期的關(guān)系

C.考慮客戶承接或續(xù)約過程中獲取的信息

D.詢問管理層針對舞弊風(fēng)險(xiǎn)設(shè)計(jì)的內(nèi)部控制

75.下列各項(xiàng)中，注冊會(huì)計(jì)師可能出具保留意見的有（）。

A.被審計(jì)單位管理層拒絕出具聲明書

B.存貨在財(cái)務(wù)報(bào)表日后市價(jià)嚴(yán)重下跌，被審計(jì)單位拒絕披露

C.被審計(jì)單位在財(cái)務(wù)報(bào)表日后由于意外災(zāi)害造成損失，拒絕在報(bào)表中披露

D.被審計(jì)單位拒絕調(diào)整的錯(cuò)報(bào)金額超過了報(bào)表層重要性水平

76.以下事項(xiàng)中，屬于內(nèi)部控制的固有局限性的有（）。

A.在決策時(shí)人為判斷可能出現(xiàn)錯(cuò)誤和由于人為失誤而導(dǎo)致內(nèi)部控制失效

B.控制可能由予兩個(gè)或更多的人員串通或管理層不恰當(dāng)?shù)亓桉{于內(nèi)部控制之上而被規(guī)避

C.內(nèi)部行使控制職能的人員素質(zhì)不適應(yīng)崗位要求

D.規(guī)模小、人員少的被審計(jì)單位內(nèi)部控制具有嚴(yán)重缺陷

77.下列各項(xiàng)中，表明可能存在與會(huì)計(jì)估計(jì)相關(guān)的管理層偏向的有（）。

A.以前年度財(cái)務(wù)報(bào)表確認(rèn)和披露的重大會(huì)計(jì)估計(jì)與后期實(shí)際結(jié)果之間存在差異

B.變更會(huì)計(jì)估計(jì)后被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)成果發(fā)生顯著變化，與管理層增加利潤的目標(biāo)一致

C.會(huì)計(jì)估計(jì)所依賴的假設(shè)存在內(nèi)在的不一致，如對成本費(fèi)用增長率的預(yù)期與收入增長率的預(yù)期顯著不同

D.環(huán)境已經(jīng)發(fā)生變化，但管理層并未根據(jù)變化對會(huì)計(jì)估計(jì)或估計(jì)方法作出相應(yīng)的改變

78.

根據(jù)材料回答18～19題。

在對癸公司2008度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)時(shí)，J注冊會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)或有事項(xiàng)、期后事項(xiàng)的審計(jì)。在審計(jì)過程中，J注冊會(huì)計(jì)師遇到以下事項(xiàng)，請代為做出正確的專業(yè)判斷。

第

18

題

針對下列或有事項(xiàng)，J注冊會(huì)計(jì)師提出的審計(jì)調(diào)整建議不正確的有（）。

A.癸公司對某項(xiàng)可能發(fā)生的擔(dān)保損失于2007年根據(jù)債務(wù)人的具體情況確認(rèn)了預(yù)計(jì)負(fù)債1000萬元。2008年6月法院做出終審判決，癸公司實(shí)際發(fā)生擔(dān)保損失1030萬元。因此，癸公司于2008年確認(rèn)營業(yè)外支出30萬元，注冊會(huì)計(jì)師建議對此進(jìn)行追溯調(diào)整

B.2008年12月31日，法院尚未對癸公司被起訴的一起合同糾紛案做出判決。基于合理的判斷，癸公司勝訴的可能性為60%，但在2009年2月(財(cái)務(wù)報(bào)表公布前)法院宣判癸公司敗訴應(yīng)賠償原告損失500萬元，對此，注冊會(huì)計(jì)師建議癸公司調(diào)整2008年度財(cái)務(wù)報(bào)表的相關(guān)項(xiàng)目

C.2009年1月癸公司被起訴侵權(quán)，2009年2月法院宣判癸公司應(yīng)賠償原告1000萬元，對此，注冊會(huì)計(jì)師建議癸公司調(diào)整2008年度財(cái)務(wù)報(bào)表的相關(guān)項(xiàng)目

D.2008年11月法院判決癸公司敗訴，要求其償付某銀行擔(dān)保責(zé)任款300萬元。癸公司于2008年12月提起上訴，其律師認(rèn)為上訴獲勝的可能性很大，且截止2008年度財(cái)務(wù)報(bào)表簽署日法院尚未做出判決。對此，注冊會(huì)計(jì)師建議癸公司確認(rèn)相關(guān)的預(yù)計(jì)負(fù)債

79.在測試控制運(yùn)行的有效性時(shí)，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)從下列（）方面獲取關(guān)于控制是否有效運(yùn)行的審計(jì)證據(jù)。

A.控制在所審計(jì)期間的相關(guān)時(shí)點(diǎn)是如何運(yùn)行的B.控制是否得到一貫執(zhí)行C.控制由誰執(zhí)行D.控制以何種方式運(yùn)行

80.下列有關(guān)分析程序的說法中，錯(cuò)誤的是（）

A.分析程序是指注冊會(huì)計(jì)師通過分析不同財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)之間的內(nèi)在關(guān)系對財(cái)務(wù)信息作出評價(jià)

B.注冊會(huì)計(jì)師無需在了解被審計(jì)單位及其環(huán)境的各個(gè)方面實(shí)施分析程序

C.細(xì)節(jié)測試比實(shí)質(zhì)性分析程序更能有效地將認(rèn)定層次的檢查風(fēng)險(xiǎn)降至可接受的水平

D.用于總體復(fù)核的分析程序的主要目的在于識(shí)別那些可能表明財(cái)務(wù)報(bào)表存在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的異常變化

三、判斷題(3題)81.款項(xiàng)、有價(jià)證券和財(cái)物是企業(yè)流動(dòng)性最強(qiáng)的資產(chǎn)。（）

A.是B.否

82.

第

36

題

我國目前稅收立法權(quán)現(xiàn)狀是：中央稅、共享稅的立法權(quán)集中在中央，地方稅的立法權(quán)在省級人民代表大會(huì)及其常委會(huì)。（）

A.是B.否

83.

只有對簡要財(cái)務(wù)報(bào)表所依據(jù)的財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表了審計(jì)意見，注冊會(huì)計(jì)師才可對簡要財(cái)務(wù)報(bào)表出具審計(jì)報(bào)告。（）

A.是B.否

四、簡答題(3題)84.ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所承接了戊公司20×7年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)。項(xiàng)目負(fù)責(zé)人是C注冊會(huì)計(jì)師，其妻子是戊公司財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人。在制定審計(jì)計(jì)劃時(shí)，C注冊會(huì)計(jì)師認(rèn)為對戊公司非常熟悉，無須再了解戊公司及其環(huán)境，應(yīng)將審計(jì)資源放在對認(rèn)定層次實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序上。審計(jì)行程中，項(xiàng)目組成員D發(fā)現(xiàn)有跡象表明戊公司存在重大舞弊風(fēng)險(xiǎn)。項(xiàng)目組成員E提出應(yīng)當(dāng)針對該舞弊風(fēng)險(xiǎn)實(shí)施追加程序，并建議實(shí)施項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核。C注冊會(huì)計(jì)師認(rèn)為戊公司管理層非常誠信，不會(huì)出現(xiàn)舞弊情況，戊公司并非上市公司，無須考慮實(shí)施項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核。C注冊會(huì)計(jì)師堅(jiān)持自己的主張，對戊公司20×7年財(cái)務(wù)報(bào)表出具了審計(jì)報(bào)告。

要求：

根據(jù)中國注冊師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則的要求，請指出ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所在該項(xiàng)業(yè)務(wù)的業(yè)務(wù)承接、業(yè)務(wù)執(zhí)行和業(yè)務(wù)質(zhì)量控制中存在的問題，并簡要說明理由。

85.ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所連續(xù)多年審計(jì)甲上市公司財(cái)務(wù)報(bào)表。2012年10月1日，ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所擬與甲公司續(xù)簽審計(jì)2012年財(cái)務(wù)報(bào)表的審計(jì)業(yè)務(wù)約定書。XYZ會(huì)計(jì)師事務(wù)所和ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所共享所有權(quán)、控制權(quán)和重要的專業(yè)資源。ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所遇到下列與職業(yè)道德有關(guān)的事項(xiàng)：

(1)ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所委派A注冊會(huì)計(jì)師擔(dān)任甲公司2012年財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)項(xiàng)目合伙人，A自

2007年起就一直擔(dān)任甲公司的財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)項(xiàng)目合伙人。

(2)ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所注冊會(huì)計(jì)師B擔(dān)任2010、2011年甲公司財(cái)報(bào)審計(jì)的關(guān)鍵合伙人．同時(shí)為甲公司董事長秘書提供投資決策所需要的行業(yè)國外數(shù)據(jù)資料。

(3)XYZ會(huì)計(jì)師事務(wù)所合伙人C的父親是甲公司獨(dú)立董事，任職期限至2013年10月，ABC事務(wù)所擬定由合伙人C對甲公司2012年財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)進(jìn)行項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核。

(4)甲公司是D集團(tuán)的全資子公司，XYZ會(huì)計(jì)師事務(wù)所首次承接D集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)，ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所向XYZ事務(wù)所提供了甲公司2009年至2011年財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)工作底稿的電子版。

(5)XYZ會(huì)計(jì)師事務(wù)所的注冊會(huì)計(jì)師E于2012年開始基于編制會(huì)計(jì)分錄的目的為甲公司計(jì)算遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債的專業(yè)服務(wù)。

(6)ABC事務(wù)所分所的F注冊會(huì)計(jì)師自2011年10月1日起擔(dān)任甲公司全資子公司P公司首席法律顧問，期限3年。

要求：

針對上述(1)至(6)項(xiàng)，逐項(xiàng)指出ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所及其人員是否違反《中國注冊會(huì)計(jì)師職業(yè)道德守則》，并簡要說明理由。

86.A注冊會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)甲公司2013年度財(cái)務(wù)報(bào)表，在審計(jì)過程中，作出了以下職業(yè)判斷：(1)如果一項(xiàng)錯(cuò)報(bào)性質(zhì)上不重要且錯(cuò)報(bào)金額低于重要性水平，就可認(rèn)定該項(xiàng)錯(cuò)報(bào)不屬于重大錯(cuò)報(bào)。(2)保持客戶關(guān)系及具體審計(jì)業(yè)務(wù)和評價(jià)職業(yè)道德的工作貫穿審計(jì)業(yè)務(wù)的全過程。為了確保注冊會(huì)計(jì)師己具備執(zhí)行業(yè)務(wù)所需要的獨(dú)立性和專業(yè)勝任能力，且不存在因管理層誠信問題而影響注冊會(huì)計(jì)師保持該項(xiàng)業(yè)務(wù)意愿等情況，這兩項(xiàng)工作應(yīng)與其他審計(jì)工作一并進(jìn)行。(3)在了解甲公司及其環(huán)境過程中，注意到2013年度甲公司對主要業(yè)務(wù)的處理依賴復(fù)雜的自動(dòng)化信息系統(tǒng)，因此計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)的可靠性及有效性對經(jīng)營、管理、決策以及編制可靠的財(cái)務(wù)報(bào)告具有重大影響。對此，A注冊會(huì)計(jì)師在具體審計(jì)計(jì)劃中做出利用信息風(fēng)險(xiǎn)管理專家工作的安排。(4)計(jì)劃風(fēng)險(xiǎn)評估程序通常在審計(jì)開始階段進(jìn)行，計(jì)劃進(jìn)一步審計(jì)程序則需要依據(jù)風(fēng)險(xiǎn)評估程序的結(jié)果進(jìn)行。審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)取決于重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)和檢查風(fēng)險(xiǎn)。財(cái)務(wù)報(bào)表層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)與財(cái)務(wù)報(bào)表整體存在廣泛聯(lián)系，又可進(jìn)一步細(xì)分為固有風(fēng)險(xiǎn)和控制風(fēng)險(xiǎn)。由于內(nèi)部控制的固有局限性，某種程度的控制風(fēng)險(xiǎn)始終存在。檢查風(fēng)險(xiǎn)取決于審計(jì)程序設(shè)計(jì)的合理性和執(zhí)行的有效性。(5)財(cái)務(wù)報(bào)表整體重要性提供了一個(gè)門檻或臨界點(diǎn)，為了保證審計(jì)效果、提高審計(jì)效率，在制定總體審計(jì)策略時(shí)，如果存在一個(gè)或多個(gè)特定類別的交易、賬戶余額或披露，只要其發(fā)生的錯(cuò)報(bào)金額低于財(cái)務(wù)報(bào)表整體重要性，就無需單獨(dú)考慮。要求：針對上述判斷，逐項(xiàng)指出是否存在不當(dāng)之處。如果存在不當(dāng)之處，請簡要說明理由。

參考答案

1.C選項(xiàng)C不恰當(dāng)。管理層作出會(huì)計(jì)估計(jì)的方法會(huì)隨著經(jīng)營環(huán)境的變化和適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)的調(diào)整而調(diào)整，注冊會(huì)計(jì)師需要確認(rèn)的是管理層改變了會(huì)計(jì)估計(jì)的方法的原因和依據(jù)是否合理，如果會(huì)計(jì)估計(jì)不合理，則注冊會(huì)計(jì)師需要提請管理層調(diào)整。

2.A執(zhí)行公眾利益實(shí)體審計(jì)業(yè)務(wù)的關(guān)鍵審計(jì)合伙人，其任職時(shí)間不應(yīng)超過五年。在這段時(shí)間結(jié)束后的兩年內(nèi)，該人員不應(yīng)再次成為項(xiàng)目組成員或擔(dān)任該客戶的關(guān)鍵審計(jì)合伙人。如果由于計(jì)劃接任的項(xiàng)目合伙人患有疾病等未預(yù)見的原因無法按照要求進(jìn)行輪換，則關(guān)鍵審計(jì)合伙人在審計(jì)項(xiàng)目組的時(shí)限可以延長一年。如果該合伙人在審計(jì)客戶成為公眾利益實(shí)體之前已經(jīng)作為關(guān)鍵審計(jì)合伙人為該客戶服務(wù)了四年或更長的時(shí)間，在該客戶成為公眾利益實(shí)體之后，該合伙人還可以繼續(xù)服務(wù)兩年直到輪換出該業(yè)務(wù)。

3.B【答案】B

【解析】因過失而出具不實(shí)報(bào)告的，只承擔(dān)補(bǔ)充責(zé)任(不選A／)；承擔(dān)補(bǔ)充責(zé)任時(shí)，賠償金額以不實(shí)金額為限，并非依據(jù)損失金額確定(不選C)；因重大過失而支付的補(bǔ)充賠償金額要比普通過失多(B正確)；在支付賠償時(shí)，會(huì)計(jì)師事務(wù)所不承擔(dān)第一位賠償責(zé)任(不選D)。

4.A會(huì)計(jì)師事務(wù)所并不是對所有的業(yè)務(wù)均實(shí)施質(zhì)量控制復(fù)核，對于上市實(shí)體財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)必須實(shí)施項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核，對于其他的業(yè)務(wù)，會(huì)計(jì)師事務(wù)所可以自行建立判斷標(biāo)準(zhǔn)，確定是否實(shí)施項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核。

5.D

6.A選項(xiàng)A最恰當(dāng)。對詢證函進(jìn)行統(tǒng)一編號(hào)是對函證過程控制的恰當(dāng)措施，其余選項(xiàng)都不恰當(dāng)。詢證函不能用于被審計(jì)單位催收貨款，選項(xiàng)8錯(cuò)誤。詢證函應(yīng)當(dāng)由注冊會(huì)計(jì)師直接發(fā)出，選項(xiàng)C錯(cuò)誤。詢證函回函應(yīng)當(dāng)直接寄回會(huì)計(jì)師事務(wù)所，選項(xiàng)D錯(cuò)誤。

7.B選項(xiàng)A、C、D不恰當(dāng)，項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核人員應(yīng)當(dāng)在業(yè)務(wù)過程中的適當(dāng)階段及時(shí)實(shí)施復(fù)核，以使重大事項(xiàng)在報(bào)告日前得到滿意解決；

選項(xiàng)B恰當(dāng)，只有完成了項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核才可以出具審計(jì)報(bào)告。

綜上，本題應(yīng)選B。

8.D如果母公司的注冊會(huì)計(jì)師同時(shí)也是組成部分注冊會(huì)計(jì)師，需要考慮下列因素決定是否向組成部分單獨(dú)致送審計(jì)業(yè)務(wù)約定書：①組成部分注冊會(huì)計(jì)師的委托人；②是否對組成部分單獨(dú)出具審計(jì)報(bào)告；③與審計(jì)委托相關(guān)的法律法規(guī)的規(guī)定；④母公司占組成部分的所有權(quán)份額；⑤組成部分管理層相對于母公司的獨(dú)立程度。

9.D選項(xiàng)A屬于職業(yè)道德基本原則，誠信原則要求會(huì)員應(yīng)當(dāng)在多有的職業(yè)關(guān)系和商業(yè)關(guān)系中保持正直和誠實(shí)，秉公處事，實(shí)事求是；

選項(xiàng)B屬于職業(yè)道德基本原則，會(huì)員與客戶的溝通，必須建立在為客戶信息保密的基礎(chǔ)上；

選項(xiàng)C屬于職業(yè)道德基本原則，會(huì)員應(yīng)當(dāng)持續(xù)了解并掌握當(dāng)前法律、技術(shù)和實(shí)務(wù)的發(fā)展變化，將專業(yè)知識(shí)和技能始終保持在應(yīng)有的水平，確保為客戶提供具有專業(yè)水準(zhǔn)的服務(wù)；

選項(xiàng)D不屬于職業(yè)道德基本原則，注冊會(huì)計(jì)師在實(shí)施審計(jì)程序時(shí)可以考慮成本效益，但并非是其應(yīng)當(dāng)遵守的基本原則。

綜上，本題應(yīng)選D。

職業(yè)道德基本原則包括：誠信、獨(dú)立性、客觀和公正、專業(yè)勝任能力和應(yīng)有的關(guān)注、保密、良好職業(yè)行為。

10.B會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)每年至少一次將質(zhì)量控制制度的監(jiān)控結(jié)果傳達(dá)給適當(dāng)人員，以使會(huì)計(jì)師事務(wù)所及其相關(guān)人員能夠在其職責(zé)范圍內(nèi)及時(shí)采取適當(dāng)?shù)男袆?dòng)。

11.C具體審計(jì)計(jì)劃比總體審計(jì)策略更加詳細(xì)，其內(nèi)容包括為獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)以將審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)降至可接受的低水平，項(xiàng)目組成員擬實(shí)施的審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍?？梢哉f，為獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，而確定審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍的決策是具體審計(jì)計(jì)劃的核心。具體審計(jì)計(jì)劃應(yīng)當(dāng)包括風(fēng)險(xiǎn)評估程序、計(jì)劃實(shí)施的進(jìn)一步審計(jì)程序和其他審計(jì)程序。

12.C在針對評估的由于舞弊導(dǎo)致的財(cái)務(wù)報(bào)表層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)確定總體應(yīng)對措施時(shí)，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng):1.在分派和督導(dǎo)項(xiàng)目組成員時(shí)，考慮承擔(dān)重要業(yè)務(wù)職責(zé)的項(xiàng)目組成員所具備的知識(shí)、技能和能力，并考慮由于舞弊導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的評估結(jié)果;2.評價(jià)被審計(jì)單位對會(huì)計(jì)政策(特別是涉及主觀計(jì)量和復(fù)雜交易的會(huì)計(jì)政策)的選擇和運(yùn)用，是否可能表明管理層通過操縱利潤對財(cái)務(wù)信息作出虛假報(bào)告;3.在選擇審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍時(shí)，增加審計(jì)程序的不可預(yù)見性。重要性水平修改后會(huì)直接影響到實(shí)質(zhì)性程序的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍，所以是針對進(jìn)一步審計(jì)程序而言的，不屬于總體應(yīng)對措施。

13.B本題的主要考核點(diǎn)是可控邊際貢獻(xiàn)的用途。利潤中心的考核指標(biāo)包括：

（1）邊際貢獻(xiàn)＝銷售收入－變動(dòng)成本總額

（2）可控邊際貢獻(xiàn)＝邊際貢獻(xiàn)－可控固定成本

（3）部門邊際貢獻(xiàn)＝可控邊際貢獻(xiàn)－不可控固定成本

（4）稅前部門利潤＝部門邊際貢獻(xiàn)－公司管理費(fèi)用

以邊際貢獻(xiàn)作為利潤中心的業(yè)績評價(jià)依據(jù)不夠全面；以可控邊際貢獻(xiàn)作為業(yè)績評價(jià)依據(jù)可能是最好的；以部門邊際貢獻(xiàn)作為業(yè)績評價(jià)依據(jù)，可能更適合評價(jià)該部門對企業(yè)利潤和管理費(fèi)用的貢獻(xiàn)，而不適合于部門經(jīng)理的評價(jià)，但對部門的取舍進(jìn)行評價(jià)時(shí)，該指標(biāo)是最有重要意義的信息；以稅前利潤作為業(yè)績評價(jià)依據(jù)，通常是不合適的。

14.B取得并檢查銀行存款余額調(diào)節(jié)表是注冊會(huì)計(jì)師證實(shí)銀行存款是否存在的重要的實(shí)質(zhì)性程序。

15.B【答案】B

【解析】存貨被用作抵押后，應(yīng)在財(cái)務(wù)報(bào)表附注資料中披露，否則違反列報(bào)的完整性。

16.C選項(xiàng)C不恰當(dāng)。根據(jù)《CSA第1411號(hào)一利用內(nèi)部審計(jì)工作》，注冊會(huì)計(jì)師無需評價(jià)內(nèi)部審計(jì)人員的獨(dú)立性，但可以了解內(nèi)部審計(jì)人員的專長，以判斷特定審計(jì)工作結(jié)果的可利用性。

17.DD【解析】進(jìn)一步審計(jì)程序的時(shí)間是指注冊會(huì)計(jì)師何時(shí)實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序或?qū)徲?jì)證據(jù)適用的期間或時(shí)點(diǎn)，所以選項(xiàng)AB不正確；確定的重要性水平越低，進(jìn)一步審計(jì)程序的范圍越廣，所以選項(xiàng)C不正確。

18.C審計(jì)的用戶是財(cái)務(wù)報(bào)表預(yù)期使用者，即審計(jì)可以用來有效滿足財(cái)務(wù)報(bào)表預(yù)期使用者的需求(選項(xiàng)B正確)；審計(jì)的目的是改善財(cái)務(wù)報(bào)表的質(zhì)量或內(nèi)涵，增強(qiáng)預(yù)期使用者對財(cái)務(wù)報(bào)表的信賴程度(選項(xiàng)A正確)。但不涉及為如何利用信息提供建議(選項(xiàng)C錯(cuò)誤)。審計(jì)的基礎(chǔ)是獨(dú)立性和專業(yè)性，通常由具備獨(dú)立性和專業(yè)勝任能力的注冊會(huì)計(jì)師來執(zhí)行(選項(xiàng)D正確)。

19.D基于責(zé)任方認(rèn)定的業(yè)務(wù)一般是合理保證的業(yè)務(wù)，而對于直接報(bào)告業(yè)務(wù)通常是有限保證的業(yè)務(wù)。

20.D答案解析：A：在既定的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)水平下，可接受的檢查風(fēng)險(xiǎn)水平與認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的評估結(jié)果成反向關(guān)系，評估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)越高，可接受的檢查風(fēng)險(xiǎn)越低。B：注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)合理設(shè)計(jì)審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍，并有效執(zhí)行審計(jì)程序，以控制檢查風(fēng)險(xiǎn)。C：檢查風(fēng)險(xiǎn)只能控制不能消除。

21.D注冊會(huì)計(jì)師只能評估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，不能人為降低或控制重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，因此選項(xiàng)A和B都不正確；由于注冊會(huì)計(jì)師只能對財(cái)務(wù)報(bào)表不存在重大錯(cuò)報(bào)提供合理保證，因此消除檢查風(fēng)險(xiǎn)是不可能的，選項(xiàng)C不正確；選項(xiàng)D正確。

22.B選項(xiàng)A、C、D，注冊會(huì)計(jì)師在本期審計(jì)業(yè)務(wù)開始時(shí)應(yīng)當(dāng)開展下列初步業(yè)務(wù)活動(dòng)：（1）針對保持客戶關(guān)系和具體審計(jì)業(yè)務(wù)實(shí)施相應(yīng)的質(zhì)量控制程序；（2）評價(jià)遵守相關(guān)職業(yè)道德要求的情況（獨(dú)立性和能力）；（3）就審計(jì)業(yè)務(wù)約定條款達(dá)成一致意見，（不存在對業(yè)務(wù)約定條款的誤解）。

選項(xiàng)B，重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)是財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)前存在重大錯(cuò)報(bào)的可能性，無法控制。針對保持客戶關(guān)系和具體審計(jì)業(yè)務(wù)實(shí)施質(zhì)量控制程序，并且根據(jù)實(shí)施程序的結(jié)果做出適當(dāng)?shù)臎Q策是注冊會(huì)計(jì)師控制審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的重要環(huán)節(jié)，不是“關(guān)于初步業(yè)務(wù)活動(dòng)”的。

綜上，本題應(yīng)選B。

23.B在判斷哪些風(fēng)險(xiǎn)是特別風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，注冊會(huì)計(jì)師不應(yīng)考慮識(shí)別出的控制對相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)的抵銷效果。

24.DD【解析】門面房租賃業(yè)務(wù)是業(yè)委會(huì)實(shí)施的，E注冊會(huì)計(jì)師雖然在其中有經(jīng)濟(jì)利益，但并無直接的處置權(quán)，應(yīng)視為間接經(jīng)濟(jì)利益，且金額并不重大。其余各選項(xiàng)均需采取相關(guān)的措施將產(chǎn)生的不利影響降低至可接受的水平，不得直接參與該審計(jì)業(yè)務(wù)。

25.D選項(xiàng)D恰當(dāng)。注冊會(huì)計(jì)師根據(jù)評估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)來確定檢查風(fēng)險(xiǎn)，根據(jù)確定的檢查風(fēng)險(xiǎn)來設(shè)計(jì)和實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序，通過實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序來降低檢查風(fēng)險(xiǎn)。

26.C管理層的應(yīng)對計(jì)劃可能包括管理層變賣資產(chǎn)、對外借款、重組債務(wù)、削減或延緩開支或者獲得新的資本。選項(xiàng)C的應(yīng)對措施最有可能緩解注冊會(huì)計(jì)師對持續(xù)經(jīng)營能力的重大疑慮。

27.A選項(xiàng)A不恰當(dāng)。如果適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)沒有對關(guān)聯(lián)方作出規(guī)定，注冊會(huì)計(jì)師仍然需要充分了解關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易，以便能夠確認(rèn)由此產(chǎn)生的、與識(shí)別和評估由于舞弊導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)相關(guān)的舞弊風(fēng)險(xiǎn)因素。

28.C注冊會(huì)計(jì)師為了測試資產(chǎn)類財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目“存在性”認(rèn)定時(shí)，應(yīng)當(dāng)選擇“逆向”測試的方向。選項(xiàng)A，從財(cái)務(wù)報(bào)表只能查到財(cái)務(wù)報(bào)表已記錄的項(xiàng)目，不能查到項(xiàng)目未記錄的項(xiàng)目；選項(xiàng)C，是從某類資產(chǎn)賬面記錄追查到支持性憑證(逆向測試)。

29.C選項(xiàng)A、B、D均屬于導(dǎo)致財(cái)務(wù)報(bào)表層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的事項(xiàng)；選項(xiàng)C屬于導(dǎo)致認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的事項(xiàng)，與應(yīng)收賬款計(jì)價(jià)和分?jǐn)傉J(rèn)定直接相關(guān)。

30.C書面聲明不包括財(cái)務(wù)報(bào)表及其認(rèn)定，以及支持性賬簿和相關(guān)記錄。

31.D選項(xiàng)A錯(cuò)誤，會(huì)計(jì)師事務(wù)所指導(dǎo)、監(jiān)督與復(fù)核的總體要求是使項(xiàng)目組了解工作目標(biāo)屬于指導(dǎo)的具體要求；

選項(xiàng)B、C錯(cuò)誤，會(huì)計(jì)師事務(wù)所指導(dǎo)、監(jiān)督與復(fù)核的總體要求是檢查各成員是否能夠順利完成業(yè)務(wù)工作、審計(jì)項(xiàng)目組是否有足夠的時(shí)間執(zhí)行審計(jì)工作屬于監(jiān)督的具體要求；

選項(xiàng)D正確，會(huì)計(jì)師事務(wù)所通常使用書面或電子手冊、軟件工具、標(biāo)準(zhǔn)化底稿以及行業(yè)和特定業(yè)務(wù)對象的指南性材料等方式，通過質(zhì)量控制政策和程序，保持業(yè)務(wù)執(zhí)行質(zhì)量的一致性。

綜上，本題應(yīng)選D。

32.C【考點(diǎn)】總體復(fù)核的目的

【解析】注冊會(huì)計(jì)師在總體復(fù)核階段實(shí)施分析程序的目的是確定財(cái)務(wù)報(bào)表整體是否與其對被審計(jì)單位的了解一致(如果不一致考慮是否需要追加審計(jì)程序)，并非為了對特定賬戶余額和披露提供實(shí)質(zhì)性的保證水平(選項(xiàng)C錯(cuò)誤)。

33.C由于已將2008年底稿作為支持本期審計(jì)結(jié)論的基礎(chǔ)，因此．應(yīng)視同當(dāng)期有效的檔案。自審計(jì)報(bào)告日起．至少保存十年，又因?yàn)槭菍τ?013年財(cái)務(wù)報(bào)表的審計(jì)。審計(jì)報(bào)告日應(yīng)在2014年．因此應(yīng)當(dāng)至少保存至2024年。

34.D選項(xiàng)D錯(cuò)誤，確定審計(jì)范圍和項(xiàng)目組成員不屬于初步業(yè)務(wù)活動(dòng)的內(nèi)容，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)開展下列初步業(yè)務(wù)活動(dòng)：(1)針對保持客戶關(guān)系和具體審計(jì)業(yè)務(wù)實(shí)施相應(yīng)的質(zhì)量管理程序；(2)評價(jià)遵守相關(guān)職業(yè)道德要求的情況；(3)就審計(jì)業(yè)務(wù)約定條款達(dá)成一致意見。

35.D選項(xiàng)A，注冊會(huì)計(jì)師對發(fā)表的審計(jì)意見獨(dú)立承擔(dān)責(zé)任，這種責(zé)任并不因利用專家的工作而減輕；

選項(xiàng)B，除非協(xié)議另作安排，外部專家的工作底稿屬于外部專家，不是審計(jì)工作底稿的一部分；

選項(xiàng)C，適用于注冊會(huì)計(jì)師的相關(guān)職業(yè)道德要求中的保密條款同樣適用于專家；

選項(xiàng)D，外部專家不是項(xiàng)目組成員，不受會(huì)計(jì)師事務(wù)所質(zhì)量控制政策和程序的約束。

綜上，本題應(yīng)選D。

36.D詢證函應(yīng)當(dāng)統(tǒng)一編號(hào)；詢證函不能用于催收貨款；詢證函應(yīng)當(dāng)由被函證單位蓋章后直接寄給會(huì)計(jì)師事務(wù)所，不能通過被審計(jì)單位。

37.C選項(xiàng)A正確，集團(tuán)審計(jì)業(yè)務(wù)人員具有適當(dāng)?shù)膭偃文芰捅匾刭|(zhì)是承接審計(jì)業(yè)務(wù)必要的條件之一；

選項(xiàng)B正確，有助于實(shí)現(xiàn)集團(tuán)審計(jì)業(yè)務(wù)中注冊會(huì)計(jì)師的目標(biāo)；

選項(xiàng)C不正確，選項(xiàng)D正確，注冊會(huì)計(jì)師對集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表出具的審計(jì)報(bào)告不應(yīng)提及組成部分注冊會(huì)計(jì)師，除非法律法規(guī)另有規(guī)定。如果法律法規(guī)要求在審計(jì)報(bào)告中提及組成部分注冊會(huì)計(jì)師，審計(jì)報(bào)告應(yīng)當(dāng)指明，這種提及并不減輕集團(tuán)項(xiàng)目合伙人及其所在的會(huì)計(jì)師事務(wù)所對集團(tuán)審計(jì)意見承擔(dān)的責(zé)任。

綜上，本題應(yīng)選C。

38.B請見教材P99，選項(xiàng)B不正確。注冊會(huì)計(jì)師在本期審計(jì)業(yè)務(wù)開始時(shí)應(yīng)當(dāng)開展下列初步業(yè)務(wù)活動(dòng)：一是針對保持客戶關(guān)系和具體審計(jì)業(yè)務(wù)實(shí)施相應(yīng)的質(zhì)量控制程序;二是評價(jià)遵守相關(guān)職業(yè)道德要求的情況;三是就審計(jì)業(yè)務(wù)約定條款達(dá)成一致意見。

39.CA、B、D通常提醒注冊會(huì)計(jì)師懷疑海通科技公司侵占資產(chǎn)的可能性大大增加。

40.D財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目中的數(shù)字其直接來源是賬簿記錄。

41.B①資產(chǎn)負(fù)債表是反映企業(yè)在某一特定日期財(cái)務(wù)狀況的報(bào)表。②利潤表是反映企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間經(jīng)營成果的報(bào)表。③現(xiàn)金流量表是反映企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物流入和流出情況的報(bào)表。

42.D[答案]D

[解析]選項(xiàng)ABC均能實(shí)現(xiàn)的目標(biāo)是2010年度營業(yè)收入的完整性，而不是發(fā)生目標(biāo)。

43.CC【解析】管理層拒絕提供注冊會(huì)計(jì)師認(rèn)為必要的聲明，是審計(jì)范圍受到限制，應(yīng)當(dāng)出具保留或無法表示意見。

44.B解析：選項(xiàng)B應(yīng)在強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)中說明。

45.D注冊會(huì)計(jì)師在考慮利用專家工作時(shí)，應(yīng)就下列事項(xiàng)與專家達(dá)成一致意見，并形成書面協(xié)議：專家工作的性質(zhì)、范圍和目標(biāo)；注冊會(huì)計(jì)師與專家各自的角色和責(zé)任；注冊會(huì)計(jì)師和專家之間溝通的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍；對專家遵守保密規(guī)定的要求。

46.A在審計(jì)導(dǎo)致特別風(fēng)險(xiǎn)的會(huì)計(jì)估計(jì)時(shí)，注冊會(huì)計(jì)師在實(shí)施進(jìn)一步實(shí)質(zhì)性程序時(shí)需要重點(diǎn)評價(jià)：①管理層是如何評估估計(jì)不確定性對會(huì)計(jì)估計(jì)的影響，以及這種不確定性對財(cái)務(wù)報(bào)表中會(huì)計(jì)估計(jì)的確認(rèn)的恰當(dāng)性可能產(chǎn)生的影響；②相關(guān)披露的充分性。

47.C證券法第207條規(guī)定

48.B職業(yè)懷疑在本質(zhì)上要求秉持一種質(zhì)疑的理念，但并非假定其全部不可信，故選項(xiàng)A錯(cuò)誤；職業(yè)懷疑要求審慎評價(jià)審計(jì)證據(jù)，對相互矛盾的審計(jì)證據(jù)、文件記錄和對詢問的答復(fù)以及從管理層和治理層獲得的其他信息的可靠性的質(zhì)疑，而非機(jī)械完成審計(jì)準(zhǔn)則要求實(shí)施的審計(jì)程序，故選項(xiàng)C錯(cuò)誤；職業(yè)懷疑要求客觀評價(jià)管理層和治理層，不應(yīng)依賴以往對管理層和治理層誠信形成的判斷，故選項(xiàng)D錯(cuò)誤。此部分內(nèi)容參考《中國注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則問題解答第1號(hào)職業(yè)懷疑》。

49.B如果審計(jì)報(bào)告包含“按照相關(guān)法律法規(guī)的要求報(bào)告的事項(xiàng)”部分，審計(jì)報(bào)告應(yīng)當(dāng)區(qū)分為“對財(cái)務(wù)報(bào)表出具的審計(jì)報(bào)告”和“按照相關(guān)法律法規(guī)的要求報(bào)告的事項(xiàng)”兩部分。

50.A選項(xiàng)A恰當(dāng)，總體中的項(xiàng)目數(shù)量在細(xì)節(jié)測試中對樣本規(guī)模的影響很?。?/p>

選項(xiàng)B不恰當(dāng)，可容忍錯(cuò)報(bào)與樣本規(guī)模反向變動(dòng)，當(dāng)誤受風(fēng)險(xiǎn)一定時(shí)，如果注冊會(huì)計(jì)師確定的可容忍錯(cuò)報(bào)降低，為實(shí)現(xiàn)審計(jì)目標(biāo)所需的樣本規(guī)模就增加；

選項(xiàng)C不恰當(dāng)，在既定的可容忍錯(cuò)報(bào)下，預(yù)計(jì)總體錯(cuò)報(bào)的金額和頻率越小，所需的樣本規(guī)模也越小；

選項(xiàng)D不恰當(dāng)，注冊會(huì)計(jì)師在計(jì)劃的細(xì)節(jié)測試中接受較高的誤受風(fēng)險(xiǎn)，從而降低所需的樣本規(guī)模。

綜上，本題應(yīng)選A。

51.ABC選項(xiàng)D不恰當(dāng)。ABC事務(wù)所應(yīng)當(dāng)評價(jià)審計(jì)項(xiàng)目組能否勝任擬承接的審計(jì)業(yè)務(wù)，如果現(xiàn)有項(xiàng)目組成員不能勝任，可以分派足夠的具有勝任能力的員工。只要會(huì)計(jì)師事務(wù)所有足夠，的專業(yè)勝任能力就可以承接該項(xiàng)業(yè)務(wù)。

52.ABD選項(xiàng)B屬于日后調(diào)整事項(xiàng)。

53.AC選項(xiàng)BD屬于貨幣資金的實(shí)質(zhì)性程序。

54.ABCD對于在財(cái)務(wù)報(bào)表公布日后獲知審計(jì)報(bào)告日已經(jīng)存在但尚未發(fā)現(xiàn)的期后事項(xiàng)，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)首先與被審計(jì)單位管理當(dāng)局討論如何處理，如果認(rèn)為期后事項(xiàng)對財(cái)務(wù)報(bào)表有重大影響，應(yīng)查明事實(shí)。如果期后事項(xiàng)對財(cái)務(wù)報(bào)表確實(shí)存在重大影響，應(yīng)要求修改財(cái)務(wù)報(bào)表；如果被審計(jì)單位拒絕修改，再修改審計(jì)報(bào)告。

55.BCD選項(xiàng)A不恰當(dāng)。因?yàn)槿绻粋€(gè)實(shí)體與其他實(shí)體僅以聯(lián)合方式應(yīng)邀提供專業(yè)服務(wù)，雖然構(gòu)成聯(lián)合體，但不形成網(wǎng)絡(luò)。

56.CD選項(xiàng)A中，注冊會(huì)計(jì)師不能更多在期中實(shí)施審計(jì)程序，應(yīng)當(dāng)更多依賴期末；在選項(xiàng)B中，主要依賴實(shí)質(zhì)性程序收集審計(jì)證據(jù)而不是控制測試。

57.ABCD

58.AC選項(xiàng)A恰當(dāng)，項(xiàng)目組就疑難問題或爭議事項(xiàng)向其他專業(yè)人士咨詢所形成的記錄，應(yīng)當(dāng)經(jīng)被咨詢者認(rèn)可；

選項(xiàng)B不恰當(dāng)，職業(yè)道德是咨詢的重要內(nèi)容；

選項(xiàng)C恰當(dāng)，項(xiàng)目組在向會(huì)計(jì)師事務(wù)所內(nèi)部或外部的其他專業(yè)人士咨詢時(shí)，應(yīng)當(dāng)提供所有有關(guān)事實(shí)，以使其能夠?qū)ψ稍兊氖马?xiàng)提出有見地的意見；

選項(xiàng)D不恰當(dāng)，被咨詢者既可以是會(huì)計(jì)師事務(wù)所內(nèi)部的其他專業(yè)人士，也可以是會(huì)計(jì)師事務(wù)所外部的其他專業(yè)人士。

綜上，本題應(yīng)選AC。

59.BCD選項(xiàng)A不恰當(dāng)，屬于評價(jià)回函可靠性時(shí)應(yīng)當(dāng)考慮的因素，不是函證發(fā)出前的控制措施；

選項(xiàng)B、C恰當(dāng)，詢證函經(jīng)被審計(jì)單位蓋章后，應(yīng)當(dāng)由注冊會(huì)計(jì)師直接發(fā)出；

選項(xiàng)D恰當(dāng)，為使函證程序能有效地實(shí)施，在詢證函發(fā)出前，注冊會(huì)計(jì)師需要恰當(dāng)?shù)卦O(shè)計(jì)詢證函，并對詢證函上的各項(xiàng)資料進(jìn)行充分核對。

綜上，本題應(yīng)選BCD。

60.BCD選項(xiàng)A錯(cuò)誤，注冊會(huì)計(jì)師推斷控制運(yùn)行有效，但實(shí)際上推斷的控制有效性高于其實(shí)際有效性的風(fēng)險(xiǎn)屬于信賴過度風(fēng)險(xiǎn)；選項(xiàng)BCD正確。

61.ACD針對管理層假設(shè)而實(shí)施審計(jì)程序是為了財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的目的，而不是為了針對假設(shè)本身發(fā)表意見，選項(xiàng)B不正確。

62.ABD[答案]ABD

[解析]選項(xiàng)C通常提醒注冊會(huì)計(jì)師懷疑客戶存在編制虛假財(cái)務(wù)報(bào)告導(dǎo)致錯(cuò)報(bào)的風(fēng)險(xiǎn)。

63.ABCD上述四種判斷都是準(zhǔn)確的。

64.ABCD選項(xiàng)A，期中獲取的審計(jì)證據(jù)越充分適當(dāng)，補(bǔ)充審計(jì)證據(jù)可以越少；

選項(xiàng)B，剩余期間越長，越需要獲取審計(jì)證據(jù)；

選項(xiàng)C，內(nèi)部控制發(fā)生重大變化的可能性越大，越需要獲取審計(jì)證據(jù)；

選項(xiàng)D，越依賴越測試。

綜上，本題應(yīng)選ABCD。

除了以上四點(diǎn)，還應(yīng)該考慮的有基準(zhǔn)日之前測試的特定控制，包括與控制相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)、控制的性質(zhì)和測試的結(jié)果。

65.ABCD四個(gè)選項(xiàng)均為典型的增強(qiáng)審計(jì)程序效果的措施。

66.ABD選項(xiàng)A正確，閱讀外部信息可能有助于注冊會(huì)計(jì)師了解被審計(jì)單位及其環(huán)境，例如證券分析師、銀行、評級機(jī)構(gòu)出具的有關(guān)被審計(jì)單位及其所處行業(yè)的經(jīng)濟(jì)或市場環(huán)境狀況的報(bào)告等；

選項(xiàng)B正確，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮在客戶接受或保持過程中獲取的信息是否有助于識(shí)別重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)；

選項(xiàng)C錯(cuò)誤，對于連續(xù)審計(jì)業(yè)務(wù)，也應(yīng)在每年的續(xù)約過程中對上年審計(jì)作總體評價(jià)，并更新對被審計(jì)單位的了解和風(fēng)險(xiǎn)評估結(jié)果，以確定是否續(xù)約；

選項(xiàng)D正確，在風(fēng)險(xiǎn)評估階段實(shí)施分析程序是強(qiáng)制要求。

綜上，本題應(yīng)選ABD。

67.ABCD會(huì)員在遵循職業(yè)道德基本原則時(shí)遇到?jīng)_突時(shí)，會(huì)員應(yīng)"-3確定采取適"-3的措施，并權(quán)衡各種可能采取的措施產(chǎn)生的后果。如果問題仍無法解決，會(huì)員應(yīng)"-3向會(huì)計(jì)師事務(wù)所或雇傭單位內(nèi)部的適當(dāng)人員進(jìn)行咨詢。如果某項(xiàng)重大沖突未能解決，會(huì)員可以考慮向相關(guān)職業(yè)團(tuán)體或法律顧問獲取專業(yè)建議。在考慮所有相關(guān)可能措施后，如果道德沖突仍未解決，會(huì)員應(yīng)當(dāng)在可能的情況下拒絕繼續(xù)與產(chǎn)生沖突的事項(xiàng)發(fā)生關(guān)聯(lián)。會(huì)員可視情況確定是否解除業(yè)務(wù)約定或退出某項(xiàng)特定任務(wù)，或完全退出該項(xiàng)業(yè)務(wù)，或向工作單位辭職。，

68.CD對于截至2013年3月5日發(fā)生的期后事項(xiàng)注冊會(huì)計(jì)師有責(zé)任實(shí)施專門的審計(jì)程序，其實(shí)施時(shí)間越接近審計(jì)報(bào)告日越好，選項(xiàng)C和D正確。

69.AD選項(xiàng)A恰當(dāng)，屬于出納員的工作職責(zé)；

選項(xiàng)B不恰當(dāng)，會(huì)計(jì)主管指定出納員以外的人員核對銀行存款日記賬和銀行存款對賬單，編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表；

選項(xiàng)C不恰當(dāng)，出納員不得兼任稽核；

選項(xiàng)D恰當(dāng)，企業(yè)因填寫、開具失誤或者其他原因?qū)е伦鲝U的法定票據(jù)，應(yīng)當(dāng)按規(guī)定予以保存，不得隨意處置或銷毀。

綜上，本題應(yīng)選AD。

70.AB基金投資的最大優(yōu)點(diǎn)是能夠在不承擔(dān)太大風(fēng)險(xiǎn)的情況下獲得較高收益。原因在于投資基金具有專家理財(cái)優(yōu)勢，具有資金規(guī)模優(yōu)勢。但是基金投資無法獲得很高的投資收益；在大盤整體大幅度下跌的情況下，進(jìn)行基金投資也可能會(huì)損失較多，投資人承擔(dān)較大風(fēng)險(xiǎn)。

71.AC【正確答案】：AC

72.BCD確定控制測試的范圍需要考慮的因素：①在擬信賴期間，被審計(jì)單位執(zhí)行控制的頻率。②擬信賴控制運(yùn)行有效性的時(shí)間長度．③為證實(shí)控制能防止或發(fā)現(xiàn)并糾正認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)，所需獲取審計(jì)證據(jù)的相關(guān)性和可靠性。④通過測試與認(rèn)定相關(guān)的其他控制獲取的審計(jì)證據(jù)的范圍。⑤在風(fēng)險(xiǎn)評估時(shí)擬信賴控制運(yùn)行有效性的程度．

⑥控制的預(yù)期偏差。

73.BCD選項(xiàng)A恰當(dāng)，接受委托前的溝通是必須的，接受委托后的溝通不是必要程序，而是由后任注冊會(huì)計(jì)師根據(jù)審計(jì)工作需要自行決定，但應(yīng)當(dāng)征得被審計(jì)單位同意，并與前任注冊會(huì)計(jì)師進(jìn)行溝通；

選項(xiàng)B不恰當(dāng)，溝通的形式可以采用電話訪問、舉行會(huì)談、直送審計(jì)問卷等方式，并非必要查閱審計(jì)底稿；

選項(xiàng)C不恰當(dāng)，在接受委托后查閱審計(jì)工作底稿，依然需要征得被審計(jì)單位的同意；

選項(xiàng)D不恰當(dāng)，與前任注冊會(huì)計(jì)師溝通并非只有查閱審計(jì)工作底稿一種方式，可采取其他溝通方式。

綜上，本題應(yīng)選BCD。

74.ABCD注冊會(huì)計(jì)師通常應(yīng)當(dāng)采取下列程序評估舞弊風(fēng)險(xiǎn)：(1)詢問被審計(jì)單位的管理層、治理層以及內(nèi)部的其他相關(guān)人員，以了解管理層針對舞弊風(fēng)險(xiǎn)設(shè)計(jì)的內(nèi)部控制，以及治理層如何監(jiān)督管理層對舞弊風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別和應(yīng)對過程；(2)考慮是否存在舞弊風(fēng)險(xiǎn)因素；(3)考慮在實(shí)施分析程序時(shí)發(fā)現(xiàn)的異常關(guān)系或偏離預(yù)期的關(guān)系；(4)考慮有助于識(shí)別舞弊導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的其他信息。故選項(xiàng)A、B、C和D均正確。

75.ABCD在注冊會(huì)計(jì)師提出的建議中，如果是需要提請被審計(jì)單位予以披露的事項(xiàng)，被審計(jì)單位拒絕，則注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)出具保留意見或否定意見。

76.ABC內(nèi)部控制的固有局限性表現(xiàn)在以下五個(gè)方面：(1)在決策時(shí)人為判斷可能出現(xiàn)錯(cuò)誤和因人為失誤而導(dǎo)致內(nèi)部控制失效；(2)控制可能由于兩個(gè)或更多的人員串通或管理層不當(dāng)?shù)亓桉{于內(nèi)部控制之上而被規(guī)避；(3)內(nèi)部行使控制職能的人員素質(zhì)不適應(yīng)崗位要求也會(huì)影響內(nèi)部控制功能的正常發(fā)揮；(4)被審計(jì)單位實(shí)施內(nèi)部控制的成本效益問題也會(huì)影響其效能；(5)內(nèi)部控制一般都是針對經(jīng)常而重復(fù)發(fā)生的業(yè)務(wù)設(shè)置的，如果出現(xiàn)不經(jīng)常發(fā)生或未預(yù)計(jì)到的業(yè)務(wù)，原有控制就可能不適用。選項(xiàng)D不屬于內(nèi)部控制的固有局限性。

77.BCD管理層偏向跡象情形可能包括：(1)管理層主觀地認(rèn)為環(huán)境已經(jīng)發(fā)生變化，并相應(yīng)地改變會(huì)計(jì)估計(jì)或估計(jì)方法；或者環(huán)境已經(jīng)發(fā)生變化，但管理層并未根據(jù)變化對會(huì)計(jì)估計(jì)或估計(jì)方法作出相應(yīng)的改變(選項(xiàng)D正確)。(2)管理層選擇或作出重大假設(shè)以產(chǎn)生有利于管理層目標(biāo)的點(diǎn)估計(jì)。(3)會(huì)計(jì)估計(jì)所依賴的假設(shè)存在內(nèi)在的不一致，如對成本費(fèi)用增長率的預(yù)期與收入增長率的預(yù)期顯著不同(選項(xiàng)C正確)。(4)管理層的主觀判斷或采用的假設(shè)與市場、宏觀環(huán)境、行業(yè)數(shù)據(jù)或歷史信息不一致，從而顯示管理層的主觀判斷或采用的假設(shè)帶有明顯偏向。(5)以前年度財(cái)務(wù)報(bào)表確認(rèn)和披露的重大會(huì)計(jì)估計(jì)與后期實(shí)際結(jié)果之間存在重大差異(選項(xiàng)A錯(cuò)誤)，并且各項(xiàng)差異的方向一致或者差異的方向與管理層目標(biāo)一致。(6)變更會(huì)計(jì)估計(jì)后被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)成果或財(cái)務(wù)狀況將發(fā)生顯著的變化，例如，扭虧為盈、達(dá)到再融資要求等(選項(xiàng)B正確)。(7)選擇帶有樂觀或悲觀傾向的點(diǎn)估計(jì)。(8)管理層試圖通過對專家的選擇以及對專家工作的干涉，從而影響專家對特定會(huì)計(jì)估計(jì)的工作結(jié)果，這也可能表明存在管理層偏向。

78.AC對于選項(xiàng)A，在2008年6月做出終審判決，不是日后事項(xiàng)，作為當(dāng)年事項(xiàng)處瑚：對于選項(xiàng)Ｃ來說屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后發(fā)生的非調(diào)整事項(xiàng)，只應(yīng)披露，無需建議調(diào)整。

79.ABCD四個(gè)選項(xiàng)均正確，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)從這四個(gè)方面獲取控制運(yùn)行有效的審計(jì)證據(jù)。

80.ACD分析程序是指注冊會(huì)計(jì)師通過分析不同財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)之間以及財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)與非財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)之間的內(nèi)在關(guān)系，對財(cái)務(wù)信息作出評價(jià)，選項(xiàng)A錯(cuò)誤。實(shí)質(zhì)性分析程序和細(xì)節(jié)測試都可用于收集審計(jì)證據(jù)，以降低檢查風(fēng)險(xiǎn)，選項(xiàng)C錯(cuò)誤。在審計(jì)結(jié)束或臨近結(jié)束時(shí)，注冊會(huì)計(jì)師運(yùn)用分析程序的目的是確定財(cái)務(wù)報(bào)表整體是否與其對被審計(jì)單位的了解一致，選項(xiàng)D錯(cuò)誤。

81.N現(xiàn)金是企業(yè)流動(dòng)性最強(qiáng)的資產(chǎn)。

82.N全國統(tǒng)一實(shí)行的地方稅立法權(quán)也集中在中央。

83.Y只有對簡要財(cái)務(wù)報(bào)表所依據(jù)的財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表了審計(jì)意見，注冊會(huì)計(jì)師才可對簡要財(cái)務(wù)報(bào)表出具審計(jì)報(bào)告。

84.(1)項(xiàng)目組缺乏獨(dú)立性。根據(jù)注冊會(huì)計(jì)師職業(yè)道德規(guī)范和會(huì)計(jì)師事務(wù)所業(yè)務(wù)質(zhì)量控制準(zhǔn)則的要求對于審計(jì)業(yè)務(wù)項(xiàng)目組成員應(yīng)當(dāng)獨(dú)立于被審計(jì)單位。(2)沒有實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)評估程序。根據(jù)審計(jì)準(zhǔn)則的要求任何審計(jì)業(yè)務(wù)都必須實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)評估程序。(3)沒有對管理層舞弊保持謹(jǐn)慎。在戊公司存在重大舞弊風(fēng)險(xiǎn)時(shí)注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)保持職業(yè)謹(jǐn)慎追加實(shí)施審計(jì)程序。(4)項(xiàng)目組內(nèi)部意見分歧經(jīng)解決出具報(bào)告。只有意見分歧問題得到解決項(xiàng)目負(fù)責(zé)人才能出具報(bào)告。(5)沒有實(shí)施項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核。戊公司存在重大舞弊風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)當(dāng)實(shí)施項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核。(1)項(xiàng)目組缺乏獨(dú)立性。根據(jù)注冊會(huì)計(jì)師職業(yè)道德規(guī)范和會(huì)計(jì)師事務(wù)所業(yè)務(wù)質(zhì)量控制準(zhǔn)則的要求，對于審計(jì)業(yè)務(wù)，項(xiàng)目組成員應(yīng)當(dāng)獨(dú)立于被審計(jì)單位。(2)沒有實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)評估程序。根據(jù)審計(jì)準(zhǔn)則的要求，任何審計(jì)業(yè)務(wù)都必須實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)評估程序。(3)沒有對管理層舞弊保持謹(jǐn)慎。在戊公司存在重大舞弊風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)保持職業(yè)謹(jǐn)慎，追加實(shí)施審計(jì)程序。(4)項(xiàng)目組內(nèi)部意見分歧經(jīng)解決出具報(bào)告。只有意見分歧問題得到解決，項(xiàng)目負(fù)責(zé)人才能出具報(bào)告。(5)沒有實(shí)施項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核。戊公司存在重大舞弊風(fēng)險(xiǎn)，應(yīng)當(dāng)實(shí)施項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核。

85.(1)違反。從關(guān)鍵審計(jì)合伙人定期輪換的要求看，關(guān)鍵審計(jì)合伙人A繼續(xù)為甲公司提供審計(jì)服務(wù)的時(shí)間最多審計(jì)至2011年財(cái)務(wù)報(bào)表，2012年甲公司財(cái)務(wù)報(bào)表不能由關(guān)鍵審計(jì)合伙人A參與。

(2)不違反。ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所員工為審計(jì)客戶甲公司董事長秘書提供行業(yè)數(shù)據(jù)資料，沒有承擔(dān)管理層職責(zé)，通常不會(huì)損害獨(dú)立性。

(3)違反。XYZ會(huì)計(jì)師事務(wù)所與ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所構(gòu)成網(wǎng)絡(luò)。XYZ會(huì)計(jì)師事務(wù)所合伙人C的主要近親屬是審計(jì)客戶甲公司的獨(dú)立董事，合伙人C不能承擔(dān)甲公司2012年財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核工作，否則將因自我評價(jià)和自身利益導(dǎo)致對獨(dú)立性的不利影響。

(4)違反。雖然ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所與XYZ會(huì)計(jì)師事務(wù)所構(gòu)成網(wǎng)絡(luò)，但按照保密原則的總體要求，ABC事務(wù)所應(yīng)當(dāng)征得甲公司授權(quán)情況下向XYZ事務(wù)所提供底稿。

(5)違反。XYZ會(huì)計(jì)師事務(wù)所與ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所構(gòu)成網(wǎng)絡(luò)，甲公司屬于公眾利益實(shí)體，會(huì)計(jì)師事務(wù)所基于編制會(huì)計(jì)分錄的、目的為審計(jì)客戶提供計(jì)算當(dāng)期遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債的專業(yè)服務(wù)，存在因自身利益和自我評價(jià)對獨(dú)立性的不利影響。

(6)違反。ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所的合伙人或員工擔(dān)任上市公司首席法律顧問將因自我評價(jià)和過度推介產(chǎn)生非常嚴(yán)重的不利影響，導(dǎo)致沒有防范措施能夠消除不利影響或?qū)⑵浣抵量山邮艿牡退健?/p>

86.(1)存在不當(dāng)之處。一項(xiàng)性質(zhì)上不重要且金額低于重要性水平的錯(cuò)報(bào)，只有當(dāng)這項(xiàng)錯(cuò)報(bào)連同其他錯(cuò)報(bào)匯總起來沒有超過重要性水平時(shí)，該項(xiàng)錯(cuò)報(bào)才不是重大錯(cuò)報(bào)。當(dāng)該項(xiàng)錯(cuò)報(bào)單獨(dú)或匯總起來超過重要性水平時(shí)，該項(xiàng)錯(cuò)報(bào)依然是重大錯(cuò)報(bào)。(2)存在不當(dāng)之處。保持客戶關(guān)系及具體審計(jì)業(yè)務(wù)和評價(jià)職業(yè)道德的工作應(yīng)當(dāng)安排在其他審計(jì)工作之前。這樣才能確保注冊會(huì)計(jì)師已具備執(zhí)行業(yè)務(wù)所需要的獨(dú)立性和專業(yè)勝任能力，且不存在因管理層誠信問題而影響注冊會(huì)計(jì)師保持該項(xiàng)業(yè)務(wù)意愿等情況。(3)存在不當(dāng)之處。利用信息風(fēng)險(xiǎn)管理專家屬于向具體審計(jì)領(lǐng)域調(diào)配資源，應(yīng)當(dāng)在總體審計(jì)策略中計(jì)劃此項(xiàng)工作。(4)存在不當(dāng)之處。認(rèn)定層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)又可以進(jìn)一步細(xì)分為固有風(fēng)險(xiǎn)和控制風(fēng)險(xiǎn)。財(cái)務(wù)報(bào)表層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)因與財(cái)務(wù)報(bào)表整體存在廣泛聯(lián)系，通常與控制環(huán)境相關(guān)，所以無法再細(xì)分。(5)存在不當(dāng)之處。在制定總體審計(jì)策略時(shí)，根據(jù)被審計(jì)單位的特定情況，如果存在一個(gè)或多個(gè)特定類別的交易、賬戶余額或披露，其發(fā)生的錯(cuò)報(bào)金額雖然低于財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性，但合理預(yù)期可能影響財(cái)務(wù)報(bào)表使用者依據(jù)財(cái)務(wù)報(bào)表作出的經(jīng)濟(jì)決策，注冊會(huì)計(jì)師還應(yīng)當(dāng)確定適用于這些交易、賬戶余額或披露的一個(gè)或多個(gè)重要性水平。山西省呂梁市注冊會(huì)計(jì)審計(jì)學(xué)校:________班級:________姓名:________考號(hào):________

一、單選題(50題)1.在了解管理層作出會(huì)計(jì)估計(jì)的方法是否已經(jīng)發(fā)生或應(yīng)當(dāng)發(fā)生不同于上期的變化以及變化的原因時(shí)，注冊會(huì)計(jì)師考慮的以下事項(xiàng)中，不恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>

A.在評價(jià)管理層如何作出會(huì)計(jì)估計(jì)時(shí)，注冊會(huì)計(jì)師需要了