全年一次性獎(jiǎng)金1.若月工資＞3500（4800）全年一次性獎(jiǎng)金÷12→根據(jù)商數(shù)確認(rèn)稅率A全年一次性獎(jiǎng)金×稅率A－速算扣除數(shù)A2.若月工資＜3500（4800）[全年一次性獎(jiǎng)金－（3500－月工資）]÷12，根據(jù)商數(shù)確定稅率A[全年一次性獎(jiǎng)金－（3500－月工資）]×稅率A－速算扣除數(shù)A雇主為雇員承擔(dān)全年一次性獎(jiǎng)金部分稅款1：定額負(fù)擔(dān)應(yīng)納稅所得額=雇員取得的全年一次性獎(jiǎng)金+雇主替雇員負(fù)擔(dān)的稅款)÷12，找稅率和速算扣除數(shù)。王某2015年年末取得全年一次性獎(jiǎng)金120000元，企業(yè)為王某定額負(fù)擔(dān)4000元的個(gè)人所得稅，王某每月工資15000元，王某年終獎(jiǎng)自己負(fù)擔(dān)的稅額為（）元。解析：應(yīng)納稅所得額＝120000＋4000＝124000（元），124000÷12＝10333.33（元），適用稅率25％，速算扣除數(shù)1005。

年終獎(jiǎng)應(yīng)納個(gè)稅＝124000×25%－1005＝29995（元）

王某自己實(shí)際繳納稅額＝29995－4000＝25995（元）重點(diǎn)：比例負(fù)擔(dān)1.為包括雇主負(fù)擔(dān)稅款的全年一次性獎(jiǎng)金收入÷12，確認(rèn)稅率A和速算扣除數(shù)A2.應(yīng)納稅所得稅=（未含雇主負(fù)擔(dān)稅款的全年一次性收入－未扣除的生計(jì)費(fèi)－速算扣除數(shù)A×雇主負(fù)擔(dān)比例）/（1－稅率A×雇主負(fù)擔(dān)比例）3.應(yīng)納稅所得稅÷12，確認(rèn)稅率B和速算扣除數(shù)B4.應(yīng)納所得稅=應(yīng)納稅所得稅×稅率B－速算扣除數(shù)B對個(gè)人因解除勞動(dòng)合同取得的經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償金征稅解除勞動(dòng)合同一次性補(bǔ)償金=[差額÷工作年數(shù)（最多為12年）－3500]×稅率A－速算扣除數(shù)A]×工作年數(shù)。差額=補(bǔ)償金－當(dāng)?shù)啬昃べY×32016年7月，甲公司與有本公司工齡8年的小昭解除勞動(dòng)合同，一次性支付經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償金120000元。在領(lǐng)取一次性補(bǔ)償收入時(shí)，張華按照國家和地方政府規(guī)定實(shí)際繳納住房公積金、醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)、基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)共計(jì)4000元。當(dāng)?shù)厣弦荒甓饶曷毠て骄べY為21840元。小昭應(yīng)繳納多少個(gè)人所得稅?【答案及解析】根據(jù)規(guī)定，個(gè)人領(lǐng)取的經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償金在當(dāng)?shù)厣夏曷毠て骄べY3倍數(shù)額以內(nèi)部分，免征個(gè)人所得稅。（1）120000－21840×3=54480（元）（2）54480－4000=50480（元）（3）50480÷8=6310（元）應(yīng)納稅額=[（6310-3500）×10%-105]×8（個(gè)月）=1408（元）內(nèi)部退養(yǎng)1：確定稅率：（一次性收入退養(yǎng)費(fèi)全額÷距法定退休年齡之間的所屬月份）＋當(dāng)月實(shí)際工資－生計(jì)費(fèi)，確認(rèn)稅率和速算扣除數(shù)，應(yīng)交稅費(fèi)=（退養(yǎng)費(fèi)＋工資－生計(jì)費(fèi)）×稅率【例題·計(jì)算問答題】2015年5月丙還有15個(gè)月至法定離退休年齡，辦理內(nèi)部退養(yǎng)手續(xù)后從原任職單位取得的一次性收入15000元。丙個(gè)人月正常工資為2900元。計(jì)算丙應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅?！敬鸢讣敖馕觥浚?）確定適用稅率：15000÷15＋2900－3500=400（元），適用稅率為3%（2）應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅為（15000+2900-3500）×3%=432（元）。提前退休應(yīng)納稅額={〔（一次性補(bǔ)貼收入÷辦理提前退休手續(xù)至法定退休年齡的實(shí)際月份數(shù)）-費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)〕×適用稅率-速算扣除數(shù)}×提前辦理退休手續(xù)至法定退休年齡的實(shí)際月份數(shù)【例題1·單選題】楊某2013年5月因身體原因提前20個(gè)月退休，企業(yè)按照統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)發(fā)放給楊某一次性補(bǔ)貼120000元。楊某應(yīng)就該項(xiàng)一次性補(bǔ)貼繳納的個(gè)人所得稅為（）。（2014年）A.2900元B.4895元C.9900元D.11895元【答案】A【解析】應(yīng)繳納個(gè)人所得稅={〔（120000÷20）－3500〕×10%－105}×20=2900（元）。工資薪金所得（無住所的非居民個(gè)人）。在中國境內(nèi)無住所的個(gè)人取得工資薪金所得征稅居住時(shí)間在中國境內(nèi)工作在中國境外工作境內(nèi)支付境外支付境內(nèi)支付境外支付T≤90（183）天征免稅不征90（183）天＜T＜一年征征不征一年≤T≤五年征征征免稅T＞五年征征征征提示：在中國境內(nèi)工作：T≤90（183）天或者90（183）天＜T＜一年T≤90（183）天：應(yīng)納稅額=（當(dāng)月境內(nèi)外應(yīng)納稅所得額×適用稅率－速算扣除數(shù)）×當(dāng)月境內(nèi)支付工資/當(dāng)月境內(nèi)外工資總額×當(dāng)月境內(nèi)工作天數(shù)/當(dāng)月天數(shù)90（183）天＜T＜一年：應(yīng)納稅額=（當(dāng)月境內(nèi)外應(yīng)納稅所得額×適用稅率－速算扣除數(shù)）×當(dāng)月境內(nèi)工作天數(shù)/當(dāng)月天數(shù)一年≤T≤五年（在中國境外工作）：應(yīng)納稅額=（當(dāng)月境內(nèi)外應(yīng)納稅所得額×適用稅率－速算扣除數(shù)）×（1－當(dāng)月境外支付工資/當(dāng)月境內(nèi)外工資總額）×當(dāng)月境內(nèi)工作天數(shù)/當(dāng)月天數(shù)T＞五年：應(yīng)納稅額=（當(dāng)月境內(nèi)外應(yīng)納稅所得額×適用稅率－速算扣除數(shù)）對外籍高管的征稅規(guī)定居住時(shí)間在中國境內(nèi)工作在中國境外工作境內(nèi)支付境外支付境內(nèi)支付境外支付T≤90（183）天征免稅征不征90（183）＜T＜一年征征征不征一年≤T≤五年征征征免稅T＞五年征征征征T≤90（183）天：應(yīng)納稅額=（當(dāng)月境內(nèi)外應(yīng)納稅所得額×適用稅率－速算扣除數(shù)）×當(dāng)月境內(nèi)支付工資/當(dāng)月境內(nèi)外工資總額注意：90（183）＜T＜一年；一年≤T≤五年：應(yīng)納稅額=（當(dāng)月境內(nèi)外應(yīng)納稅所得額×適用稅率－速算扣除數(shù)）×（1－當(dāng)月境外支付工資/當(dāng)月境內(nèi)外工資總額））×當(dāng)月境內(nèi)工作天數(shù)/當(dāng)月天數(shù)（在中國境外工作）T＞五年：（當(dāng)月境內(nèi)外應(yīng)納稅所得額×適用稅率－速算扣除數(shù)）股票期權(quán)，區(qū)別不同情況不同計(jì)稅方法：（包括股權(quán)激勵(lì)）員工接受不可公開交易的股票期權(quán)稅務(wù)處理：1.行權(quán)前轉(zhuǎn)讓或只行權(quán)時(shí)，按工資所得計(jì)算應(yīng)稅所得額=（每股市價(jià)－員工實(shí)際支付的股價(jià)）×股票數(shù)量2.應(yīng)納稅額=（應(yīng)稅所得額÷規(guī)定月數(shù)×稅率－速算扣除數(shù)）×規(guī)定月數(shù)（最多為12個(gè)月）3.行權(quán)后再轉(zhuǎn)讓時(shí)，按“財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”征免個(gè)得稅，境內(nèi)上市公司暫免征4.因股權(quán)而參與企業(yè)利潤分配取得的所得：按“股息、紅利”免征個(gè)人所得稅，境內(nèi)上市公司按50%計(jì)算所得額5：行權(quán)時(shí)應(yīng)納稅額=（股票期權(quán)形式的工資、薪金應(yīng)納稅所得額÷規(guī)定月份數(shù)×適用稅率-速算扣除數(shù)）×規(guī)定月份數(shù)規(guī)定月份數(shù)=施權(quán)日－行權(quán)日（最高不超過12個(gè)月）人行權(quán)后的境內(nèi)上市公司股票再行轉(zhuǎn)讓取得的所得，暫不征收個(gè)人所得稅限制性股票（一般是授予給企業(yè)高管人員）：應(yīng)稅所得額=（登記日市價(jià)+本次解禁日市價(jià)）/2*本次解禁股票份數(shù)-被激勵(lì)對象實(shí)際支付的資金總額*（本次解禁股票份數(shù)/激勵(lì)對象獲取的限制性股票總份數(shù)）員工接受可公開交易的股票期權(quán)稅務(wù)處理：1：施權(quán)日：按“工資、薪金所得”計(jì)算個(gè)人所得稅

2：折價(jià)購入股票期權(quán)：按“工資、薪金所得”計(jì)算個(gè)人所得稅3：取得可公開交易股權(quán)后轉(zhuǎn)讓：按“財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”征納個(gè)人所得稅

4：行權(quán)時(shí)：不交稅個(gè)人轉(zhuǎn)讓限售股征收個(gè)人所得稅規(guī)定1.個(gè)人轉(zhuǎn)讓限售股取得所得按“財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”2.應(yīng)納稅所得額=限售股轉(zhuǎn)讓收入-（限售股原值+合理稅費(fèi)）

原值不能確定時(shí)，按收入15%核定原值及合理稅費(fèi)3.同時(shí)持有限售股和流通股，轉(zhuǎn)讓股票時(shí)，優(yōu)先轉(zhuǎn)讓限售股。在外商投資企業(yè)、外國企業(yè)和外國駐華機(jī)構(gòu)工作的中方人員取得工資、薪金所得的征稅問題雇用單位可以扣除生計(jì)費(fèi)派遣單位不可扣除生計(jì)費(fèi)，全額計(jì)算個(gè)人所得稅上繳的派遣費(fèi)可以在計(jì)算雇傭單位個(gè)人所得稅稅前扣除企業(yè)年金和職業(yè)年金的個(gè)人所得稅（EET）征稅模式（EET）情形稅務(wù)處理繳費(fèi)環(huán)節(jié)單位按有關(guān)規(guī)定繳費(fèi)部分免個(gè)稅個(gè)人繳費(fèi)不超過本人繳費(fèi)工資計(jì)稅基數(shù)4%標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)部分暫從應(yīng)納稅所得額中扣除超標(biāo)年金單位繳費(fèi)和個(gè)人繳費(fèi)部分征收個(gè)稅投資環(huán)節(jié)年金基金投資運(yùn)營收益分配計(jì)入個(gè)人賬戶時(shí)個(gè)人暫不繳納個(gè)稅領(lǐng)取環(huán)節(jié)領(lǐng)取年金時(shí)納稅繳費(fèi)基數(shù)：本人上一年月平均工資、并且不超過社會月平均工資3倍（誰小按誰）領(lǐng)取年金：按月視同“工資、薪金所得”項(xiàng)目征稅根據(jù)年金規(guī)定，單位繳費(fèi)部分，在計(jì)入個(gè)人賬戶時(shí)，個(gè)人暫不繳納個(gè)人所得稅；個(gè)人繳費(fèi)部分，在不超過本人繳費(fèi)工資計(jì)稅基數(shù)的4%標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)的部分，暫從個(gè)人當(dāng)期的應(yīng)納稅所得額中扣除。有稅收優(yōu)惠的一次性領(lǐng)取年金個(gè)人因出境定居將一次性領(lǐng)取的年金個(gè)人賬戶資金或余額按12個(gè)月分?jǐn)偟礁髟?，按上述?guī)定納稅個(gè)人死亡后，其指定的受益人或法定繼承人一次性領(lǐng)取無稅收優(yōu)惠的一次性領(lǐng)取年金其他情形不允許分?jǐn)?，單?dú)作為一個(gè)月的工資薪金所得，按上述規(guī)定納稅企業(yè)改組改制中個(gè)人取得量化資產(chǎn)征稅形式上取得量化資產(chǎn)（僅作為分紅依據(jù)，不擁有所有權(quán)）（不征）實(shí)質(zhì)上取得量化資產(chǎn)（緩征）轉(zhuǎn)讓量化資產(chǎn)按“財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”項(xiàng)目計(jì)征個(gè)人所得稅個(gè)人取得量化資產(chǎn)的分紅，按“利息、股息、紅利”征稅企業(yè)向個(gè)人支付的不競爭款項(xiàng)收取的個(gè)人所得稅按“偶然所得”征稅個(gè)人對企業(yè)承包經(jīng)營、承租經(jīng)營時(shí)，承包、承租人對企業(yè)經(jīng)營成果不擁有所有權(quán)，僅按合同（協(xié)議）規(guī)定取得一定所得的，應(yīng)按工資、薪金所得項(xiàng)目征收個(gè)人所得稅。個(gè)人從公開發(fā)行和轉(zhuǎn)讓市場取得的上市公司股票，持股期限在1個(gè)月以內(nèi)（含1個(gè)月）的，其股息紅利所得全額計(jì)入應(yīng)納稅所得額；持股期限在1個(gè)月以上至1年（含1年）的，暫減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額；持股期限超過1年的，暫免征收個(gè)人所得稅。適用20%的稅率計(jì)征個(gè)人所得稅個(gè)人投資者收購企業(yè)股權(quán)后，將企業(yè)原有盈余積累轉(zhuǎn)增股本轉(zhuǎn)增資本新股東以不低于凈資產(chǎn)價(jià)格收購股權(quán)的新股東取得盈余積累轉(zhuǎn)增股本的部分不征個(gè)稅新股東以低于凈資產(chǎn)價(jià)格收購股權(quán)的股權(quán)收購價(jià)格減去原股本的差額——轉(zhuǎn)增股本股權(quán)收購價(jià)格低于原所有者權(quán)益的差額——轉(zhuǎn)增股本利息、股息、紅利所得關(guān)于滬港股票市場交易互聯(lián)互通機(jī)制試點(diǎn)有關(guān)稅收政策一、對于內(nèi)地投資者（1）股票轉(zhuǎn)讓差價(jià)所得，自2014年11月17日起至2017年11月16日止，暫免征收個(gè)人所得稅。（2）通過滬港通從上市H股、非H股取得的股息紅利，按照20%的稅率繳納個(gè)人所得稅。個(gè)人投資者在國外已繳納的預(yù)提稅，可持有效扣稅憑證到中國結(jié)算的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請稅收抵免。二、關(guān)于香港市場投資者（1）對香港市場投資者（包括企業(yè)和個(gè)人）投資上交所上市A股取得的轉(zhuǎn)讓差價(jià)所得，暫免征收所得稅（2）對香港市場投資者（包括企業(yè)和個(gè)人）投資上交所上市A股取得的股息紅利所得，暫不執(zhí)行按持股時(shí)間實(shí)行差別化征稅政策，由上市公司按照10%的稅率代扣所得稅。購買股票的印花稅都是千分之一?！究键c(diǎn)小結(jié)】房屋贈與個(gè)人所得稅計(jì)算方法的相關(guān)知識點(diǎn)1.以下情形的房屋產(chǎn)權(quán)無償贈與，對當(dāng)事雙方不征收個(gè)人所得稅：（1）直系親屬；對其承擔(dān)直接撫養(yǎng)或者贍養(yǎng)義務(wù)的撫養(yǎng)人或者贍養(yǎng)人；法定繼承人、遺囑繼承人或者受遺贈人。（2）受贈人因無償受贈房屋取得的受贈所得，按照“經(jīng)國務(wù)院財(cái)政部門確定征稅的其他所得”項(xiàng)目計(jì)算繳納個(gè)人所得稅，稅率為20%。注意：對受贈人無償受贈房屋計(jì)征個(gè)人所得稅時(shí)，其應(yīng)納稅所得額=合同價(jià)－相關(guān)稅費(fèi)。若低于市價(jià)，稅務(wù)機(jī)關(guān)按市場評估或其他合理方式確認(rèn)應(yīng)納稅所得額注意：受贈人轉(zhuǎn)讓受贈房屋的，其應(yīng)納稅所得額=轉(zhuǎn)讓價(jià)－原捐贈人購置成本－贈與和轉(zhuǎn)讓過程中的相關(guān)稅費(fèi)。若低于市價(jià)，稅務(wù)機(jī)關(guān)按市場評估或其他合理方式確認(rèn)應(yīng)納稅所得額【考點(diǎn)小結(jié)】①預(yù)付稿酬與后期稿酬合并為一次；同一作品加印所得和原來取得的出版所得合并為一次。連載取得的收入，以連載的全部收入為一次。②將自己的文字作品手稿原件或復(fù)印件拍賣取得的所得，屬于特許權(quán)使用費(fèi)所得。③境外所得的已納稅款，分國計(jì)算限額抵免。④多人合作出書、寫作：計(jì)算個(gè)稅的基本順序是先分后稅。先分配各自的所得，然后再計(jì)算各自的稅款。【考點(diǎn)小結(jié)】①允許扣除的修繕費(fèi)用，以每次800元為限，一次扣除不完的，準(zhǔn)予在下一次繼續(xù)扣除，直到扣完為止，所以要注意每個(gè)月可以扣除的修繕費(fèi)的差異。②個(gè)人按市場價(jià)格出租居民住房取得的所得，個(gè)人所得稅稅率為10%【考點(diǎn)小結(jié)】外籍人員在中國境內(nèi)居住天數(shù)的確定是出入境那天算一天。外籍人員在中國境內(nèi)的工作天數(shù)是算出入境那天算半天。【考點(diǎn)小結(jié)】①內(nèi)部董事，收入屬于“工資、薪金所得”。外部董事，收入屬于“勞務(wù)報(bào)酬所得”。②外籍人員從外商投資企業(yè)取得的股息、紅利收入暫免征收個(gè)人所得稅。③通訊費(fèi)扣除一定標(biāo)準(zhǔn)的公務(wù)費(fèi)用以后，余額并入“工資、薪金所得”征稅。④季度獎(jiǎng)、先進(jìn)獎(jiǎng)、加班獎(jiǎng)、考勤獎(jiǎng)等除全年一次性獎(jiǎng)金以外的其他各種名目獎(jiǎng)金，均計(jì)入當(dāng)月“工資、薪金所得”計(jì)稅。個(gè)體工商戶業(yè)主本人繳納的補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)、補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)，以當(dāng)?shù)兀ǖ丶壥校┥夏甓壬鐣骄べY的3倍為計(jì)算基數(shù)，分別在不超過該計(jì)算基數(shù)5%標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)的部分據(jù)實(shí)扣除；超過部分，不得扣除。個(gè)體工商戶業(yè)主本人繳納的補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)、補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)，以當(dāng)?shù)兀ǖ丶壥校┥夏甓壬鐣骄べY的3倍為計(jì)算基數(shù)，分別在不超過該計(jì)算基數(shù)5%標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)的部分據(jù)實(shí)扣除；超過部分，不得扣除。個(gè)體工商戶要分別核算生產(chǎn)經(jīng)營費(fèi)用、個(gè)人家庭費(fèi)用。難以分清的，40%視為生產(chǎn)經(jīng)營費(fèi)用準(zhǔn)予扣除（2015年變化）購買股票的印花稅都是千分之一。【解析】主管稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)核定股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入，方法有：①凈資產(chǎn)核定法；②類比法；③其他合理方法。被投資企業(yè)的土地使用權(quán)、房屋、房地產(chǎn)企業(yè)未銷售房產(chǎn)、知識產(chǎn)權(quán)、探礦權(quán)、采礦權(quán)、股權(quán)等資產(chǎn)占企業(yè)總資產(chǎn)比例超過20%的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可參照納稅人提供的具有法定資質(zhì)的中介機(jī)構(gòu)出具的資產(chǎn)評估報(bào)告核定股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入。個(gè)人轉(zhuǎn)讓股權(quán)未提供完整、準(zhǔn)確的股權(quán)原值憑證，不能正確計(jì)算股權(quán)原值的，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核定其股權(quán)原值。對個(gè)人多次取得同一被投資企業(yè)股權(quán)的，轉(zhuǎn)讓部分股權(quán)時(shí)，采用“加權(quán)平均法”確定其股權(quán)原值。某公民2013年8月買進(jìn)某公司債券20000份，每份買價(jià)8元，共支付手續(xù)費(fèi)800元，11月份賣出10000份，每份賣價(jià)8.3元，共支付手續(xù)費(fèi)415元，12月末債券到期，該公民取得債券利息收入2700元。該公民應(yīng)繳納個(gè)人所得稅（）元。解析：（1）一次賣出債券應(yīng)扣除的買價(jià)及費(fèi)用＝（20000×8＋800）÷20000×10000＋415＝80815（元）；

（2）轉(zhuǎn)讓債券應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅＝（10000×8.3－80815）×20%＝437（元）；

（3）債券利息收入應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅＝2700×20％＝540（元）；

（4）該公民應(yīng)繳納個(gè)人所得稅＝437＋540＝977（元）張某2014年3月取得工資收入2800元，崗位津貼500元。當(dāng)月企業(yè)年金個(gè)人繳費(fèi)部分200元，企業(yè)繳費(fèi)部分600元（計(jì)入職工個(gè)人賬戶），則張某當(dāng)月應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅為（）。（所在地上一年度職工月平均工資2000元）解析：對個(gè)人繳費(fèi)部分，在不超過本人繳費(fèi)工資計(jì)稅基數(shù)的4%標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)的部分，暫從個(gè)人當(dāng)期的應(yīng)納稅所得額中扣除。2000*4%=80元。對企業(yè)繳費(fèi)部分：企業(yè)年金：現(xiàn)在執(zhí)行的是《企業(yè)年金試行辦法》，企業(yè)繳費(fèi)每年不超過本企業(yè)上年度職工工資總額的十二分之一。（這個(gè)具體的標(biāo)準(zhǔn)教材沒有明確說）2000/12=166.67，所以600-166.67后的剩余部分并入工資納稅。應(yīng)納稅所得額=2800+500-80+600-166.67-3500=153.33，適用稅率為3%。應(yīng)納稅額=（2800+500-80+600-166.67-3500）*3%=4.60（元）。2013年2月，某企業(yè)支付甲某退職費(fèi)20000元，該退職費(fèi)符合規(guī)定條件與標(biāo)準(zhǔn)；同時(shí)當(dāng)月還支付乙某退職費(fèi)32000元，該退職費(fèi)不符合規(guī)定條件與標(biāo)準(zhǔn)。已知甲某、乙某每月工資均為4000元。則甲乙兩人當(dāng)月應(yīng)納個(gè)人所得稅合計(jì)是（）元。解析：對退職人員一次取得較高退職費(fèi)收入的，可視為其一次取得數(shù)月的工資、薪金收入，并以原每月工資、薪金收入總額為標(biāo)準(zhǔn)，劃分為若干月份的工資、薪金收入后，計(jì)算個(gè)人所得稅的應(yīng)納稅所得額及稅額。

甲某取得的符合規(guī)定條件與標(biāo)準(zhǔn)的退職費(fèi)20000元，免稅。甲某當(dāng)月工資應(yīng)納個(gè)人所得稅＝（4000－3500）×3％＝15（元）

乙某取得的不符合規(guī)定條件與標(biāo)準(zhǔn)的退職費(fèi)，應(yīng)按規(guī)定計(jì)征個(gè)人所得稅；

劃分收入的月份：32000÷4000＝8＞6個(gè)月，應(yīng)按6個(gè)月平均劃分計(jì)算。（規(guī)定最多6個(gè)月）

計(jì)算6個(gè)月平均稅額再推回全部應(yīng)納稅額：

[（32000/6－3500）×10％－105]×6＝470（元）

乙某當(dāng)月工資應(yīng)納個(gè)人所得稅＝（4000-3500）×3％＝15（元）

合計(jì)應(yīng)納個(gè)人所得稅＝15+470+15＝500（元）。下列關(guān)于個(gè)人所得稅的表述中，正確的是（）。A、 個(gè)人轉(zhuǎn)讓自用5年以上且是家庭唯一生活用房取得的所得，減半征收個(gè)人所得稅B、 個(gè)人取得單張有獎(jiǎng)發(fā)票所得不超過1萬元的，暫免征收個(gè)人所得稅C、 個(gè)人取得的不競爭款項(xiàng)，按“偶然所得”項(xiàng)目計(jì)征個(gè)人所得稅D、 個(gè)人因從事彩票代銷業(yè)務(wù)而取得所得，應(yīng)按照“勞務(wù)報(bào)酬所得”應(yīng)稅項(xiàng)目計(jì)征個(gè)人所得稅

正確答案：C解析：選項(xiàng)A，個(gè)人轉(zhuǎn)讓自用5年以上且是家庭唯一生活用房取得的所得，免征收個(gè)人所得稅；選項(xiàng)B，個(gè)人取得單張有獎(jiǎng)發(fā)票所得不超過800元（含800元）的，暫免征收個(gè)人所得稅；選項(xiàng)D，個(gè)人因從事彩票代銷業(yè)務(wù)而取得所得，應(yīng)按照“個(gè)體工商戶的生產(chǎn).經(jīng)營所得”應(yīng)稅項(xiàng)目計(jì)征個(gè)人所得稅。中國公民王某承包某企業(yè)，承包后未改變工商登記。2013年該企業(yè)發(fā)生銷售收入52萬元，與收入配比的成本費(fèi)用40萬元，其中包括支付王某的工資3萬元，按承包合同規(guī)定，王某對經(jīng)營成果擁有所有權(quán)，每年需要上繳的承包費(fèi)是5萬元，假設(shè)不存在其他納稅調(diào)整事項(xiàng)。2013年王某應(yīng)繳納個(gè)人所得稅（）元。解析：某企業(yè)當(dāng)年應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅=（52-40）×25%=3（萬元），王某的承包經(jīng)營所得=[52-40+3-0.35×12-3-5]×10000=28000（元）。應(yīng)繳納個(gè)人所得稅=28000×10%-750=2050（元）。2013年7月1日某內(nèi)資上市公司實(shí)施員工期權(quán)計(jì)劃，A員工獲得10000股（按價(jià)格1元購買）的配額，2013年8月1日，該企業(yè)實(shí)施第二次期權(quán)鼓勵(lì)計(jì)劃，A員工因?yàn)槁毼粫x升，獲得20000股（按照每股1元購買）的配額。2014年5月1日A某將第一次期權(quán)行權(quán)，當(dāng)日市場價(jià)格每股6元。當(dāng)年6月1日將第二次期權(quán)行權(quán)，當(dāng)日市場價(jià)格每股8元。則計(jì)算上述業(yè)務(wù)累計(jì)應(yīng)納個(gè)人所得稅為（）元。解析：2014年5月1日：

應(yīng)納稅所得額=10000×5=50000（元），適用稅率按照50000/10=5000（元）選擇，即稅率20％，速算扣除數(shù)555。

應(yīng)納稅額=（5000×20％－555）×10=4450（元）

2014年6月1日：規(guī)定月份數(shù)=[（6－1）×10000×10＋（8－1）×20000×10]/[（6－1）×10000＋（8－1）×20000]=10

應(yīng)納稅額={[（6－1）×10000＋（8－1）×20000]/10×25％－1005}×10－4450=33000（元）

合計(jì)應(yīng)繳納個(gè)人所得稅=4450＋33000=37450（元）員工期權(quán)計(jì)劃,累積應(yīng)納個(gè)人所得稅（按照工資薪金所得計(jì)算）第一次期權(quán)行權(quán)應(yīng)納所得稅如下：應(yīng)納稅所得額=（市場價(jià)－購買價(jià)）×行權(quán)股數(shù)。應(yīng)納稅所得額÷實(shí)施到行權(quán)之間共的月份數(shù)=每月所得額，找出對應(yīng)稅率A,速算扣除數(shù)A。應(yīng)納稅額=每月所得額×稅率A－速算扣除數(shù)A第二次期權(quán)行權(quán)，先算出規(guī)定月份數(shù)=[第一次行權(quán)時(shí)的（市場價(jià)－購買價(jià)）×行權(quán)股數(shù)×實(shí)施到行權(quán)之間共的月份數(shù)+第二次行權(quán)時(shí)的（市場價(jià)－購買價(jià)）×行權(quán)股數(shù)×實(shí)施到行權(quán)之間共的月份數(shù)）]/[第一次行權(quán)時(shí)的（市場價(jià)－購買價(jià)）×行權(quán)股數(shù)＋第二次行權(quán)時(shí)的（市場價(jià)－購買價(jià)）×行權(quán)股數(shù)]第二次行權(quán)應(yīng)納稅額=[第一次行權(quán)時(shí)的（市場價(jià)－購買價(jià)）×行權(quán)股數(shù)×實(shí)施到行權(quán)之間共的月份數(shù)+第二次行權(quán)時(shí)的（市場價(jià)－購買價(jià)）×行權(quán)股數(shù)×實(shí)施到行權(quán)之間共的月份數(shù)）]/規(guī)定月份數(shù)－稅率B－速算扣除數(shù)B]×規(guī)定月份數(shù)－第一次行權(quán)的應(yīng)納所得稅合計(jì)=第一次行權(quán)的應(yīng)納所得稅＋第二次行權(quán)應(yīng)納稅額個(gè)人的所得（不含偶然所得，經(jīng)國務(wù)院財(cái)政部門確定征稅的其他所得）用于對非關(guān)聯(lián)的科研機(jī)構(gòu)和高等學(xué)校研究開發(fā)新產(chǎn)品、新技術(shù)、新工藝所發(fā)生的研究開發(fā)經(jīng)費(fèi)的資助。可以全額在下月（工資、薪金所得）或下次（按次計(jì)征的所得）或當(dāng)年（按年計(jì)征的所得）計(jì)征個(gè)人所得稅時(shí)，從應(yīng)納稅所得額中扣除，不足抵扣的，不得結(jié)轉(zhuǎn)抵扣。個(gè)體工商戶研究開發(fā)新產(chǎn)品、新技術(shù)、新工藝所發(fā)生的開發(fā)費(fèi)用，以及研究開發(fā)新產(chǎn)品、新技術(shù)而購置的單臺價(jià)值在10萬元以下的測試儀器和試驗(yàn)性裝置的購置費(fèi)，準(zhǔn)予扣除。超出上述標(biāo)準(zhǔn)和范圍的，按固定資產(chǎn)管理，不得在當(dāng)期扣除。下列所得，不論支付地點(diǎn)是否在中國境內(nèi)，均為來源于中國境內(nèi)的所得：

（1）因任職、受雇、履約等而在中國境內(nèi)提供勞務(wù)取得的所得；

（2）將財(cái)產(chǎn)出租給承租人在中國境內(nèi)使用而取得的所得；

（3）轉(zhuǎn)讓中國境內(nèi)的建筑物、土地使用權(quán)等財(cái)產(chǎn)或者在中國境內(nèi)轉(zhuǎn)讓其他財(cái)產(chǎn)取得的所得；

（4）許可各種特許權(quán)在中國境內(nèi)使用而取得的所得；

（5）從中國境內(nèi)的公司、企業(yè)以及其他經(jīng)濟(jì)組織或者個(gè)人取得的利息、股息、紅利所得。翻譯作品關(guān)鍵看是否署名，如果署名的則按照稿酬計(jì)稅，如果沒有署名的，則按照勞務(wù)報(bào)酬計(jì)稅轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)所取得的價(jià)外收入，計(jì)算財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得時(shí)，不予以扣除該費(fèi)用。拍賣受贈獲得的物品，為其受贈該拍賣品時(shí)發(fā)生的相關(guān)稅費(fèi)；拍賣通過拍賣行拍得的物品，原值為拍得該拍賣品實(shí)際支付的價(jià)款及交納的相關(guān)稅費(fèi)；通過祖?zhèn)魇詹氐?，為其收藏該拍賣品而發(fā)生的費(fèi)用；拍賣從畫廊購買的油畫，原值為購買拍賣品時(shí)實(shí)際支付的價(jià)款個(gè)人所得稅法中規(guī)定適用附加減除費(fèi)用，附加扣除費(fèi)用適用的范圍，包括：（1）在中國境內(nèi)的外商投資企業(yè)和外國企業(yè)中工作取得工資、薪金所得的外籍人員（2）應(yīng)聘在中國境內(nèi)的企事業(yè)單位、社會團(tuán)體、國家機(jī)關(guān)中工作取得工資、薪金所得的外籍專家（3）在中國境內(nèi)有住所而在中國境外任職或者受雇取得工資、薪金所得的個(gè)人（4）華僑和香港、澳門、臺灣同胞參照上述附加費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行企業(yè)年金的個(gè)人繳費(fèi)部分，不得在個(gè)人當(dāng)月工資、薪金計(jì)算個(gè)人所得稅時(shí)扣除。個(gè)人轉(zhuǎn)讓自用達(dá)5年以上且是唯一的家庭居住用房取得的所得免征個(gè)稅。個(gè)人轉(zhuǎn)讓住房中可以扣除的合理費(fèi)用是指納稅人按照規(guī)定實(shí)際支付的住房裝修費(fèi)用、住房貸款利息、手續(xù)費(fèi)、公證費(fèi)等費(fèi)用。個(gè)人出租居住用房，應(yīng)按4%的稅率繳納房產(chǎn)稅；對個(gè)人出租住房簽訂的租賃合同，免征印花稅；按3%的稅率基礎(chǔ)上減半繳納營業(yè)稅；按10%的稅率繳納個(gè)人所得稅