2021-2022年云南省保山市注冊會計審計專項練習(含答案)學校:________班級:________姓名:________考號:________

一、單選題(50題)1.在審計工作底稿中記錄實施審計程序的性質(zhì)、時間安排和范圍時，注冊會計師應當記錄測試的具體項目或事項的識別特征。下列相關說法錯誤的是()。

A.記錄具體項目或事項的識別特征可以實現(xiàn)多種目的，如反映項目組履行職責的情況，便于對例外事項或不符事項進行調(diào)查，以及對測試的項目或事項進行復核

B.對被審計單位生成的訂購單進行細節(jié)測試時，可以以訂購單的唯一編號作為識別特征

C.對于需要系統(tǒng)化抽樣的審計程序，注冊會計師可以通過記錄樣本來源和抽樣間隔來識別已選取的樣本

D.對于需要詢問被審計單位中特定人員的審計程序，注冊會計師可以以詢問的時間、被詢問人的姓名及職位作為識別特征

2.集團項目合伙人如果擬承接新業(yè)務，集團項目組可以通過下列途徑了解集團及其環(huán)境、集團組成部分及其環(huán)境。其中難以獲取證據(jù)的是（）。

A.集團管理層提供的信息

B.與集團管理層的溝通

C.與集團所在行業(yè)監(jiān)管機構的溝通

D.與前任集團項目組、組成部分管理層或組成部分注冊會計師的溝通

3.甲公司2012年財務報表已經(jīng)由A事務所審計，并由A事務所出具了非無保留意見審計報告，如果B事務所應甲公司要求提供第二次意見重新審計甲公司2012年財務報表，B事務所應當評價不利影響的重要程度并在必要時采取防范措施消除不利影響或將其降至可接受水平。以下防范措施中，不恰當?shù)氖牵ǎ?/p>

A.B事務所應當征得甲公司同意后與A事務所進行溝通

B.B事務所在與甲公司溝通函件中闡述注冊會計師意見的局限性

C.B事務所直接與A事務所進行溝通，并向A事務所提供第二次意見的副本

D.B事務所向A事務所提供第二次意見的副本

4.

第

1

題

企業(yè)國有資產(chǎn)產(chǎn)權登記實行年度檢查制度，企業(yè)應于每一年度終了后（）天內(nèi)，辦理產(chǎn)權年度檢查登記。

A.30B.45C.60D.90

5.關于注冊會計師向治理層和管理層通報內(nèi)部控制缺陷，下列說法中錯誤的是()。

A.在確定是否識別出內(nèi)部控制缺陷時，注冊會計師可以就審計結果中的相關事實和情況與適當層級的管理層討論

B.如果識別出內(nèi)部控制缺陷，注冊會計師應當根據(jù)已執(zhí)行的審計工作，確定該缺陷單獨或連同其他缺陷是否構成值得關注的內(nèi)部控制缺陷

C.注冊會計師應當及時向治理層通報審計過程中識別出的值得關注的內(nèi)部控制缺陷，通報可以采用口頭或書面形式

D.在解釋值得關注的內(nèi)部控制缺陷的潛在影響時，注冊會計師不需要將這些后果量化

6.下列有關內(nèi)部控制要素的說法中不正確的是()。

A.信息系統(tǒng)與溝通中所說的與財務報告相關的信息系統(tǒng)，包括用以生成、記錄、處理和報告交易、事項和情況，對相關資產(chǎn)、負債和所有者權益履行經(jīng)營管理責任的程序和記錄

B.控制監(jiān)督是指有助于確保管理層的指令得以執(zhí)行的政策和程序，包括與授權、業(yè)績評價、信息處理、實物控制和職責分離等相關活動

C.對控制的監(jiān)督是指被審計單位評價內(nèi)部控制在一段時間內(nèi)運行有效性的過程。對控制的監(jiān)督涉及及時評估控制的有效性并采取必要的補救措施

D.風險評估過程的作用是識別、評估和管理影響被審計單位實現(xiàn)經(jīng)營目標能力的各種風險

7.

在制定總體審計策略時，A注冊會計師應當考慮的主要因素是（）。

A.推斷的控制有效性高于其實際有效性的風險

B.推斷某一重大錯報不存在而實際存在的風險

C.潛在的重大錯報風險

D.推斷某一重大錯報存在而實際存在的風險

8.

助理人員認為：在確定合并會計報表的合并范圍時，如果子公司資產(chǎn)總額、銷售收入及當期凈利潤按照有關標準得出的比例均在10%以下，根據(jù)審計的重要性原則，該子公司可以不列入合并范圍。()

A.正確B.錯誤

9.下列各項中，注冊會計師在評價內(nèi)部審計的客觀性時需要考慮的是()。

A.被審計單位是否存在有關內(nèi)部審計人員的任用和培訓政策

B.內(nèi)部審計的活動是否經(jīng)過適當?shù)谋O(jiān)督和復核

C.內(nèi)部審計是否具有與其履行職責相應的組織地位

D.被審計單位是否存在適當?shù)膶徲嬍謨?/p>

10.下列有關管理層偏向的說法中，錯誤的是()。

A.某些形式的管理層偏向為主觀決策所固有，在作出這些決策時，如果管理層有意誤導財務報表使用者，則管理層偏向具有欺詐性質(zhì)

B.會計估計對管理層偏向的敏感性隨著管理層作出會計估計的主觀性的增加而增加

C.在得出某項會計估計是否合理的結論時，存在管理層偏向的跡象表明存在錯報

D.對于連續(xù)審計，以前審計中識別出的可能存在管理層偏向的跡象，會對注冊會計師本期計劃審計工作、風險識別和評估活動產(chǎn)生影響

11.在詢問關聯(lián)方關系時，下列組織或人員中，注冊會計師的詢問對象通常不包括的是()。

A.內(nèi)部審計人員B.財務總監(jiān)C.證券監(jiān)管機構D.董事會成員

12.以下對銷售與收款業(yè)務流程中向客戶開具發(fā)票的控制活動以及與相關認定的對應關系的表述中，不恰當?shù)氖牵ǎ?/p>

A.核對每張發(fā)運憑證是否都有與之對應的銷售單，與營業(yè)收入“準確性”認定相關

B.將銷售發(fā)票的單價與經(jīng)批準的商品價目表核對，與營業(yè)收入“準確性”認定相關

C.驗算銷售發(fā)票單價、數(shù)量和合計金額的正確性，與營業(yè)收入“準確性”認定相關

D.核對發(fā)運憑證的商品總數(shù)與銷售發(fā)票上的商品總數(shù)，與營業(yè)收入“準確性”認定相關

13.如果對已審計財務報表發(fā)表了否定意見或無法表示意見，對簡要財務報表出具審計報告時，應考慮（）。

A.解除業(yè)務約定

B.對簡要財務報表發(fā)表意見是不適當?shù)?/p>

C.針對簡要財務報表發(fā)表非無保留意見

D.在引言段中描述發(fā)表否定意見或無法表示意見的依據(jù)

14.在確定審計證據(jù)的相關性時，下列表述中錯誤的是（）。

A.特定的審計程序可能只為某些認定提供相關的審計證據(jù)，而與其他認定無關

B.只與特定認定相關的審計證據(jù)并不能替代與其他認定相關的審計證據(jù)

C.針對某項認定從不同來源獲取的審計證據(jù)存在矛盾，表明審計證據(jù)不存在說服力

D.針對同一項認定可以從不同來源獲取審計證據(jù)或獲取不同性質(zhì)的審計證據(jù)

15.在我國政府會計改革的四項任務中，屬于前提和基礎的是()。

A.建立健全政府會計核算體系

B.建立健全政府財務報告體系

C.建立健全政府財務報告審計和公開機制

D.加強政府財務報告分析

16.下列有關期初余額審計的說法中，正確的是（）。

A.如果上期財務報表已經(jīng)前任注冊會計師審計，或未經(jīng)審計，注冊會計師可以在審計報告中增加其他事項段說明相關情況

B.如果不能針對期初余額獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)，注冊會計師應當發(fā)表保留意見

C.如果按照適用的財務報告編制基礎確定的與期初余額相關的會計政策未能在本期得到一貫運用，注冊會計師應當發(fā)表保留意見或否定意見

D.如果期初余額存在對本期財務報表產(chǎn)生重大影響的錯報，且錯報的影響未能得到正確的會計處理和恰當?shù)牧袌?，注冊會計師應當發(fā)表保留意見

17.下列關于應付賬款的說法中不正確的是（）

A.任何情況，都不需要對被審計單位的應付賬款進行函證

B.注冊會計師可以將期末應付賬款余額與期初余額進行比較，分析波動原因

C.對于應付賬款來說，在資產(chǎn)負債表日金額不大，甚至為零，但為企業(yè)重要供貨人的債權人（發(fā)生額較大）應作為重要函證對象

D.注冊會計師可以結合存貨監(jiān)盤程序，檢查被審計單位在資產(chǎn)負債日前后的存貨入庫資料，檢查是否有大額料到單未到的情況，確認相關負債是否計入了正確的會計期間

18.下列與會計估計審計相關的程序中，注冊會計師應當在風險評估階段實施的是（）。

A.確定管理層是否恰當運用與會計評估相關的財務報告編制基礎

B.復核上期財務報表中會計估計的結果

C.確定管理層做出會計估計的方法是否恰當

D.評價會計估計的合理性

19.為了證實被審計公司在臨近12月31日簽發(fā)的支票是否未予入賬，注冊會計師實施的以下審計程序中最有效的是（）。

A.審查12月31日的銀行存款余額調(diào)節(jié)表

B.函證12月31日的銀行存款余額

C.審查12月31日的銀行對賬單

D.審查12月份的支票存根

20.關于關聯(lián)方審計，下列說法中錯誤的是（）。

A.除非治理層全員參與管理被審計單位，注冊會計師應當與治理層溝通審計工作中發(fā)現(xiàn)的與關聯(lián)方相關的重大事項

B.關聯(lián)方交易與類似的非關聯(lián)方交易相比具有更高的財務報表重大錯報風險，注冊會計師應予以特別關注

C.通過查閱股東會和董事會的會議紀要以及其他相關的法定記錄可以幫助注冊會計師識別被審計單位的關聯(lián)方

D.如果與被審計單位存在擔保關系的其他方不在管理層提供的關聯(lián)方清單上，注冊會計師需要對是否存在未披露的關聯(lián)方關系保持警覺

21.不屬于證實存貨成本的“準確性”認定的實質(zhì)性程序是（）

A.對重大的在產(chǎn)品項目進行計價測試

B.檢查費用的歸集、分配等流程是否正確

C.對成本實施分析程序

D.檢查成本計算是否正確

22.B注冊會計師對乙公司20×7年度財務報表出具審計報告的日期為20×8年2月15日，乙公司對外報出財務報表的日期為20×8年2月20日。在完成審計檔案的歸整工作后，可以變動審計工作底稿的是（）。

A.20×8年5月5日，乙公司發(fā)生火災，燒毀一生產(chǎn)車間，導致生產(chǎn)全部停工

B.20×8年5月10日，法院對乙公司涉訟的專利侵權案作出最終判決，乙公司賠償原告2000萬元。20×7年12月31日，該案件尚在審理過程中，由于無法合理估計賠償金額，乙公司在20×7年度財務報表中對這一事項作了充分披露，未確認預計負債

C.20×8年5月15日，B注冊會計師知悉乙公司20×7年12月31日已存在的、可能導致修改審計報告的舞弊行為

D.20×8年5月20日，乙公司收回一筆20×6年已經(jīng)注銷的應收賬款，金額為1000萬元

23.<4>、在可容忍誤差率為6％，預計誤差率為4％，允許的抽樣風險為3％的情況下，當注冊會計師對200個文檔進行檢查時發(fā)現(xiàn)8個文檔有錯誤，此時可以得到的結論是（）。

A.接受對控制風險的評估的樣本結果，因為可容忍誤差率減去允許的抽樣風險小于預計的誤差率

B.接受對控制風險的評估的樣本結果，因為樣本的實際誤差率加上允許的抽樣風險大于可容忍誤差率

C.不接受對控制風險的評估，因為樣本的實際誤差率加上允許的抽樣風險大于可容忍誤差率

D.不接受對控制風險的評估，因為樣本的實際誤差率加上允許的抽樣風險大于預計的誤差率

24.對導致特別風險的會計估計，注冊會計師應當獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)，以確定是否符合適用的財務報告編制基礎的規(guī)定的事項中不包括（）。

A.管理層對會計估計在財務報表中予以確認的決策

B.管理層對會計估計在財務報表中不予確認的決策

C.管理層作出會計估計所選擇的計量假設

D.管理層作出會計估計所選擇的計量基礎

25.如果注冊會計師決定利用專家的工作，在與專家達成一致意見的相關事項中，不應當包括（）。

A.專家的收費水平

B.專家工作的性質(zhì)、范圍和目標

C.注冊會計師和專家之間溝通的性質(zhì)、時間安排和范圍

D.注冊會計師和專家各自的角色和責任

26.以下關于銷售業(yè)務中的職責分離控制中，不恰當?shù)氖牵ǎ?/p>

A.主營業(yè)務收入賬．由記錄應收賬款之外的職員登記，并由另一位不負責賬簿記錄的職員定期調(diào)節(jié)總賬和明細賬

B.負責主營業(yè)務收入和應收賬款的職員不經(jīng)手貨幣資金

C.企業(yè)應收票據(jù)的取得、貼現(xiàn)由保管票據(jù)的主管人員書面批準

D.負責賒銷審批的職員不涉及銷貨業(yè)務的執(zhí)行

27.下列各項風險中，對注冊會計師審計工作的效率和效果均產(chǎn)生影響的是（）。

A.信賴過度風險B.信賴不足風險C.誤受風險D.非抽樣風險

28.

第

9

題

下列關于審計程序的說法中，不正確的是（）。

A.檢查有形資產(chǎn)可提供權利和義務的全部審計證據(jù)

B.觀察提供的審計證據(jù)僅限于觀察發(fā)生的時點

C.對于詢問的答復，注冊會計師應當通過獲取其他證據(jù)予以佐證

D.分析程序包括調(diào)查識別出的、與其他相關信息不一致或與預期數(shù)據(jù)嚴重偏離的波動和關系

29.由于存貨的性質(zhì)或位置而無法實施監(jiān)盤程序，注冊會計師對存貨監(jiān)盤實施的替代審計程序通常不包括（）。

A.檢查進貨交易憑證或生產(chǎn)記錄以及其他相關資料

B.檢查資產(chǎn)負債表日后發(fā)生的銷貨交易憑證

C.向顧客或供應商函證

D.對存貨進行截止測試

30.注冊會計師在審計業(yè)務幵始時，按規(guī)定應當開展的初步業(yè)務活動不包括（）

A.針對保持客戶關系實施相應的質(zhì)量控制程序

B.針對具體審計業(yè)務實施項目質(zhì)量控制復核

C.就審計業(yè)務約定條款達成一致意見

D.評價遵守相關職業(yè)道德要求的情況

31.甲公司2011年3月1日開始自行開發(fā)成本管理軟件．在研究階段發(fā)生材料費用30萬元，開發(fā)階段發(fā)生開發(fā)人員工資130萬元，福利費30萬元，支付租金45萬元。開發(fā)階段的支出滿足資本化條件。2011年3月16日，甲公司自行開發(fā)成功該成本管理軟件，并依法申請了專利，支付注冊費1．5萬元，律師費2．8萬元，甲公司2011年3月20日為向社會展示其成本管理軟件，特舉辦了大型宣傳活動，支付費用50萬元，則甲公司該項無形資產(chǎn)的入賬價值應為（）萬元。

A.209．3B.239．3C.204．3D.259．3

32.陳華注冊會計師正在對大秦公司2018年的財務報表實施風險評估程序。在詢問時，下列詢問的對象和事項合適的是（）A.向大秦公司內(nèi)部審計人員詢問經(jīng)營目標或戰(zhàn)略的變化情況

B.向大秦公司營銷或銷售人員詢問訴訟、遵守法律法規(guī)的情況與業(yè)務合作伙伴的安排（如合營企業(yè)）和合同條款的含義

C.向大秦公司律師詢問是否存在未決訴訟

D.向大秦公司參與生成、處理或記錄復雜或異常交易的員工詢問被審計單位最近的財務狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量

33.小王注冊會計師在接受委托前與大康公司的前任注冊會計師小李進行了溝通，以下是溝通過程中關注和詢問的事項，不合理的是（）

A.向小李詢問其與大康公司管理層在重大會計、審計問題上的意見分歧

B.向小李詢問是否發(fā)現(xiàn)大康公司管理層存在誠信方面的問題

C.向小李詢問其對大康公司實施的主要審計程序

D.向小李詢問其認為大康公司變更會計師事務所的原因

34.錯誤是指菲故意的財務報表錯報，而故意與否往往是注冊會計師難以判定的，需要根據(jù)具體問題進行具體的判斷。對于丙注冊會計師在審查C公司時發(fā)現(xiàn)的下列事項中最可能屬于非故意錯報的是（）。

A.收回應收賬款后未及時貸記應收賬款

B.固定資產(chǎn)毀損后未作及時的賬務處理

C.賒購原材料并驗收后未登記應付賬款

D.償還銀行借款后未及時借記短期借款

35.在對存貨實施監(jiān)盤程序時，發(fā)現(xiàn)被審計單位購進商品一批，但卻沒有在賬面上反映。注冊會計師針對管理層對存貨賬戶相關認定的審計目標是（）。

A.存在B.完整性C.計價和分攤D.發(fā)生

36.針對預計負債的估計金額，下列說法中，錯誤的是()。

A.如果預計未來支出金額存在一個連續(xù)范圍或區(qū)間且該范圍內(nèi)各種結果發(fā)生的可能性相同，則最佳估計數(shù)應當按照范圍內(nèi)的中間值確定

B.如果預計未來支出金額不存在一個連續(xù)范圍，或者雖然存在一個連續(xù)范圍，但該范圍內(nèi)各種結果發(fā)生的可能性不相同，在預計負債只涉及一個項目時，則按照最可能發(fā)生的金額確定

C.在預計負債涉及多個項目時，則按照可能結果及相關概率計算確定

D.在預計負債涉及多個項目時，按照各項目可能的結果之和確定

37.注冊會計師從被審計單位驗收單追查至采購明細賬，從賣方發(fā)票追查至采購明細賬，目的是為測試已發(fā)生的采購交易的（）認定。

A.存在B.完整性C.準確性D.計價和分攤

38.

在制定總體審計策略的初始階段，A注冊會計師應當做的工作是（）。

A.識別可能防止、發(fā)現(xiàn)并糾正舞弊的特定內(nèi)部控制活動

B.評價甲公司會計估計的合理性

C.與甲公司管理層討論實施審計程序的時間

D.向律師詢問是否存在尚未披露的訴訟

39.

根據(jù)下文，回答第12～15題。

A會計師事務所對上市公司S股份有限公司2006財務報表進行年度審計。在銷售與收款循環(huán)中，遇到以下問題，請代注冊會計師做出正確的判斷。

第

12

題

甲公司于2006年年初將其所擁有的一座橋梁收費權出售給A公司10年，10年后由甲公司收回收費權，一次性取得收入1000萬元，款項已收存銀行。售出的10年期間，橋梁的維護由甲公司負責，2006年甲公司發(fā)生橋梁的維護費用20萬元。則甲公司2006年該項業(yè)務應確認的收入為（）萬元。

A.1000B.20C.0D.100

40.在下列提法中，表述正確的是()。

A.注冊會計師的審計意見通常包括合法性和公允性兩方面的內(nèi)容，其中公允性是指被審計單位會計報表在所有方面是否公允反映了被審計單位的財務狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量

B.注冊會計師的審計目的的確定主要受到審計委托人的具體要求的制約

C.注冊會計師執(zhí)行一般目的的審計業(yè)務和特殊目的的審計業(yè)務均需執(zhí)行獨立審計準則

D.獨立審計和政府審計的審計依據(jù)均是審計署制定的國家審計準則

41.下列審計程序中，通常不用作實質(zhì)性程序的是（）。

A.重新計算

B.分析程序

C.檢查

D.重新執(zhí)行

42.下列有關質(zhì)量控制制度要素的說法中，正確的是()。

A.在審計報告上簽字的項目合伙人以外的其他注冊會計師不受質(zhì)量控制制度的約束

B.網(wǎng)絡事務所可以享有不同的質(zhì)量控制政策和程序

C.會計師事務所可以將質(zhì)量控制制度和程序形成電子郵件，并傳達到全體人員

D.會計師事務所主任會計師對質(zhì)量控制制度承擔最終責任

43.注冊會計師負責審計甲公司2012年度財務報表。在設計識別固定資產(chǎn)可能存在的錯報風險時，擬向該公司管理層及內(nèi)部員工詢問。在向生產(chǎn)負責人詢問固定資產(chǎn)的相關情況時，注冊會計師最有可能了解到固定資產(chǎn)的相關事項是（）。

A.固定資產(chǎn)的抵押情況B.固定資產(chǎn)的報廢或毀損情況C.固定資產(chǎn)的投保及其變動情況D.固定資產(chǎn)折舊的計提情況

44.以下對采購與付款業(yè)務流程中付款環(huán)節(jié)的控制活動以及與相關認定的對應關系的陳述中，不恰當?shù)氖牵ǎ?/p>

A.申請付款時，費用支付部門需填寫付款申請單。并經(jīng)部門經(jīng)理審批

B.定期將銀行存款日記賬中的付款記錄與銀行對賬單進行核對，與應付賬款“完整性”相關

C.核查已簽發(fā)的支票與應付賬款的“存在”認定有關

D.應付賬款記賬會計編制附上諸如采購訂單、采購發(fā)票及驗收單等憑證的付款憑證后提交會計主管審批，會計主管審批簽字并在所有單證上加蓋“核銷”印戳。這些控制程序與應付賬款“計價和分攤”認定相關

45.在下列審計程序中，注冊會計師最有可能獲取期后事項審計證據(jù)的是()。

A.調(diào)查期后發(fā)生的長期負債的變化

B.重新計算在期后處置的固定資產(chǎn)的折舊費

C.確定期后人工費用率的變化是否已被授權

D.詢問在財務報表日前記錄但在期后支付的預計負債

46.下列關于注冊會計師對細節(jié)測試中運用審計抽樣的樣本評估的說法中，正確的是（）

A.注冊會計師對樣本進行分層，應將推斷的總體錯報合理分至每層，計算各層的錯報

B.估計總體錯報金額時，無須考慮個別重大項目的錯報

C.注冊會計師不能根據(jù)未回函的消極函證推斷總體的錯報

D.細節(jié)測試中，注冊會計師無須考慮錯報的性質(zhì)

47.A注冊會計師負責審計甲公司2012年財務報表。以下對A注冊會計師利用甲公司內(nèi)部審計工作的表述中，恰當?shù)氖牵ǎ?/p>

A.A注冊會計師可以通過查閱內(nèi)部審計計劃和內(nèi)部審計報告等信息獲取內(nèi)部審計人員對甲公司內(nèi)部管理決策效率的評價

B.A注冊會計師不可以將可能影響內(nèi)部審計工作的重大事項告知甲公司內(nèi)部審計人員

C.內(nèi)部審計工作的某些部分可能對A注冊會計師的工作有所幫助，A注冊會計師不必對與財務報表審計有關的所有重大事項獨立做出職業(yè)判斷，可以直接完全依賴內(nèi)部審計工作

D.內(nèi)部審計工作的某些部分可能對A注冊會計師的工作有所幫助，A注冊會計師必須對與財務報表審計有關的所有重大事項獨立做出職業(yè)判斷，不能完全依賴內(nèi)部審計工作

48.下列與虛假報告相關的舞弊風險因素中，屬于舞弊的“機會”因素的是()。

A.管理層為滿足外部預期而承受過度的壓力

B.內(nèi)部控制存在缺陷

C.管理層態(tài)度不端

D.被審計單位財務穩(wěn)定性受到不利經(jīng)濟環(huán)境的威脅

49.下列有關審計風險的說法中，錯誤的是（）。

A.如果注冊會計師將某一認定的可接受審計風險設定為10％，評估的重大錯報風險為35％，則可接受的檢查風險為25％

B.實務中，注冊會計師不一定用絕對數(shù)量表達審計風險水平，可選用文字進行定性表述

C.審計風險并不是指注冊會計師執(zhí)行業(yè)務的法律后果

D.在審計風險模型中，重大錯報風險獨立于財務報表審計而存在

50.與管理層討論其存貨盤點計劃，討論的主要內(nèi)容不包括（）。

A.盤點時間安排

B.存貨收發(fā)截止的控制及盤點期間存貨移動的控制

C.存貨監(jiān)盤替代程序

D.盤點結果的匯總及盤盈盤虧的分析、調(diào)查與處理

二、多選題(30題)51.注冊會計師在制定總體審計策略時，應當考慮影響審計范圍的事項有（）。

A.編制財務報表所依據(jù)的財務報告編制基礎

B.由組成部分注冊會計師審計組成部分的范圍

C.擬審計的經(jīng)營分部性質(zhì)，包括是否需要具備專門知識

D.評估的財務報表層次的重大錯報風險對指導、監(jiān)督及復核的影響

52.A注冊會計師計劃函證甲公司2012年年末應收賬款余額。以下與回函結果相關的審計建議中，不正確的有（）。

A.對由于地址不詳導致詢證函退回的應收賬款，應當進行第二次發(fā)函

B.對函證結果相符的應賬款確定是否需按個別認定法計提壞賬準備

C.對回函金額與函證金額不一致的應收款項，根據(jù)回函金額調(diào)整應收賬款，

D.對已經(jīng)審計確認，但在審計報告日后回函不符，且影響重大的應收賬款，提請修正報告期財務報表

53.下列關于分析程序的用法中，正確的有（）。

A.將分析程序用作風險評估程序

B.將分析程序用作實質(zhì)性程序

C.將分析程序用作控制測試程序

D.將分析程序用作對財務報表進行總體復核的程序

54.注冊會計師對存貨實施監(jiān)盤，可為存貨的下列認定提供證據(jù)的有（）。

A.存在B.權利和義務C.完整性D.分類和可理解性

55.注冊會計師證明投資性房地產(chǎn)的權利和義務認定的實質(zhì)性程序有（）。

A.檢查建筑物權證、土地使用權證等證明文件，確定建筑物、土地使用權是否歸被審計單位所有

B.與被審計單位討論，以確定劃分為投資性房地產(chǎn)的建筑物、土地使用權是否符合會計準則的規(guī)定

C.結合銀行借款等的檢查，了解建筑物、土地使用權是否存在抵押和擔保的情況

D.采用公允價值模式的，說明公允價值的確定依據(jù)和方法，以及公允價值變動對損益的影響

56.下列有關審計證據(jù)的相關表述中，正確的有()。A.特定的審計程序可能只為某些認定提供相關的審計證據(jù)，而與其他認定無關

B.用作審計證據(jù)的信息的相關性可能受測試方向的影響

C.相關性是審計證據(jù)適當性的核心內(nèi)容

D.不同來源或不同性質(zhì)的審計證據(jù)可能與同一認定相關

57.戊注冊會計師負責對E公司2011年度財務報表進行審計。在對銀行存款進行函證過程中，戊注冊會計師遇到以下事項，請代為做出正確的專業(yè)判斷。

4.函證銀行存款與下列哪些認定相關（）。

A.貨幣資金的存在認定

B.短期借款的完整性認定

C.長期借款的完整性認定

D.或有負債披露的完整性認定

58.下列做法中，錯誤的有（）。

A.自制原始憑證無須經(jīng)辦人簽名或蓋章

B.外來原始憑證金額錯誤，可在原始憑證上更正但需簽名并蓋章

C.凡是賬簿記錄金額錯誤，都可采用“劃線更正法”予以更正

D.銷售商品1000．84元，銷貨發(fā)票大寫金額為：壹仟元零捌角肆分

59.注冊會計師應當就審計工作中遇到的重大困難，以及可能產(chǎn)生的影響直接與治理層進行溝通。下列事項中屬于注冊會計師在審計中遇到的重大困難的有（）。

A.管理層不愿意按照要求對被審計單位持續(xù)經(jīng)營能力進行評估

B.為獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)需要付出的努力遠遠超過預期

C.管理層不合理地要求縮短完成審計工作的時間

D.管理層在提供審計所需信息時出現(xiàn)嚴重拖延

60.以下關于后任注冊會計師在接受審計委托后與前任溝通的說法中，恰當?shù)挠校ǎ?/p>

A.接受委托后的查閱前任注冊會計師的工作不必征得被審計單位的同意

B.接受委托后與前任的溝通不是必要的審計程序

C.溝通可以通過電話詢問、舉行會談、致送審計問卷等方式

D.后任不應在審計報告中表明其審計意見與前任的工作有關

61.下列有關關鍵審計事項與強調(diào)事項的區(qū)別與聯(lián)系，恰當?shù)谋硎鲇校ǎ?/p>

A.關鍵審計事項與強調(diào)事項均不會影響審計意見類型

B.同時滿足關鍵審計事項和強調(diào)事項段的情形，優(yōu)先將該事項在強調(diào)事項段進行描述

C.關鍵審計事項是指注冊會計師根據(jù)職業(yè)判斷認為對本期財務報表審計最為重要的事項，關鍵審計事項從注冊會計師與治理層溝通過的事項中選取

D.強調(diào)事項段是指審計報告中含有的一個段落，該段落提及已在財務報表中恰當列報或披露的事項，且根據(jù)注冊會計師的職業(yè)判斷，該事項對財務報表使用者理解財務報表至關重要

62.下列各項中，直接影響控制測試樣本規(guī)模的因素有（）。

A.可容忍偏差率

B.擬測試總體的預期偏差率

C.控制所影響賬戶的可容忍錯報

D.注冊會計師在評估風險時對相關控制的依賴程度

63.會計師事務所如果能夠證明自己行為符合下列（）情形之一的，人民法院將不要求其承擔民事責任。

A.已經(jīng)遵守執(zhí)業(yè)準則、規(guī)則確定的工作程序并保持必要的職業(yè)謹慎，但仍未能發(fā)現(xiàn)被審計單位重大錯報

B.審計業(yè)務所必須依賴銀行提供虛假或不實的證明文件，會計師事務所在保持必要的職業(yè)謹慎下未能發(fā)現(xiàn)證明文件虛假或不實

C.已對被審計單位的舞弊跡象提出警告并在審計報告中予以指明

D.已經(jīng)遵照驗資程序進行審驗并出具報告，但被審計單位在注冊登記之后抽逃資金

64.注冊會計師在實施本期審計時，發(fā)現(xiàn)上期財務報表已由前任注冊會計師審計，并且決定在當期報表審計報告中提及前任注冊會計師對比較財務報表出具的審計報告，則應當在審計報告的其他事項段中說明的事項有（）。

A.上期財務報表已由前任注冊會計師審計

B.如果前任注冊會計師發(fā)表的是非無保留意見，發(fā)表非無保留意見的理由

C.如果前任注冊會計師出具了標準審計報告，發(fā)表標準意見的理由

D.前任注冊會計師出具的審計報告的日期

65.在項目組層面強調(diào)保持職業(yè)懷疑的必要性．主要體現(xiàn)在（）。

A.對重要審計項目或高風險審計項目實施項目質(zhì)量控制復核

B.項目組就財務報表存在重大錯報的可能性進行討論

C.項目合伙人和項目組其他關鍵成員及時進行指導、監(jiān)督與復核

D.項目組就疑難問題進行咨詢

66.關于財務報表審計業(yè)務和審閱業(yè)務，下列說法中正確的有()。

A.財務報表審計是合理保證業(yè)務，財務報表審閱是有限保證業(yè)務

B.相比于財務報表審計業(yè)務，財務報表審閱業(yè)務證據(jù)收集程序受到有意識的限制

C.財務報表審計業(yè)務以消極方式提出結論，財務報表審閱業(yè)務以積極方式提出結論

D.財務報表審計業(yè)務業(yè)務風險較低，財務報表審閱業(yè)務業(yè)務風險較高

67.下列涉及的舞弊導致的重大錯報風險的事項中，注冊會計師應當與治理層溝通的有（）。

A.管理層未能恰當應對已發(fā)現(xiàn)的內(nèi)部控制重大缺陷的事實

B.注冊會計師對被審計單位控制環(huán)境的評價，包括對管理層勝任能力和誠信的疑慮

C.注冊會計師對超出正常經(jīng)營過程的交易的授權恰當性的疑慮

D.注冊會計師注意到的可能對財務信息做出虛假報告的行為

68.根據(jù)實際情況，注冊會計師選擇以下方法對應付賬款執(zhí)行審計，屬于實質(zhì)性分析程序的有（）。

A.將期末應付賬款余額與期初余額進行比較，分析波動原因

B.檢查與應付賬款有關的供應商發(fā)票、驗收報告或入庫單到賬簿記錄

C.計算應付賬款與存貨的比率，應付賬款與流動負債的比率，并與以前年度相關比率對比分析，評價應付賬款整體的合理性

D.分析長期掛賬的應付賬款，要求被審計單位作出解釋，判斷被審計單位是否缺乏償債能力或利用應付賬款隱瞞利潤；并注意其是否可能無需支付，對確定無需支付的應付賬款的會計處理是否正確，依據(jù)是否充分

69.管理層和治理層認可與財務報表相關的責任是注冊會計師執(zhí)行審計工作的前提，責任事項包括（）。

A.按照適用的財務報告編制基礎編制財務報表，并使其實現(xiàn)公允反映

B.設計、執(zhí)行和維護必要的內(nèi)部控制，以使財務報表不存在由于舞弊或錯誤導致的重大錯報

C.允許注冊會計師接觸與編制財務報表相關的所有信息

D.允許注冊會計師在獲取審計證據(jù)時不受限制地接觸其認為必要的內(nèi)部人員和其他相關人員

70.ABC會計師事務所承接了甲公司的財務報表審計業(yè)務，項目合伙人是A注冊會計師，其妻子是甲公司的高級管理人員，A注冊會計師根據(jù)經(jīng)驗認為無需了解甲公司及其環(huán)境。就給出的資料，你認為下列說法正確的有(?)。

A.ABC會計師事務所承接的是鑒證業(yè)務

B.項目合伙人的妻子作為被審計單位的高級管理人員對獨立性會產(chǎn)生不利影響

C.A注冊會計師沒有保持應有的職業(yè)謹慎，需要了解被審計單位及其環(huán)境

D.A注冊會計師根據(jù)經(jīng)驗做出的判斷是正確的

71.

根據(jù)材料回答19～21題。

戊注冊會計師負責審計E上市公司2008年度財務報表，在執(zhí)行業(yè)務過程中，遇到以下關于其他特殊項目審計的問題，請代為做出正確的判斷。

第

19

題

下列關于會計估計的審計的說法正確的有（）。

A.獨立估計有時不僅能夠印證被審計單位管理層所作的會計估計的合理性，也可提高審計效率

B.復核期后事項一定為會計估計提供結論性的審計證據(jù)

C.由于會計估計固有的不確定性，評價會計估計差異可能比其他領域的審計更為困難

D.獨立估計是指獨立于被審計單位之外的人士對會計估計事項所作的估計

72.下列關于注冊會計師編制審計工作底稿的說法中，恰當?shù)挠校ǎ?/p>

A.營業(yè)收入審計工作底稿中應當包括被審計單位的名稱、審計項目的名稱以及資產(chǎn)負債表日

B.整套審計工作底稿應當包括索引號及編號

C.某些信息初步顯示與針對某重大事項得出的最終結論不一致，盡管注冊會計師發(fā)現(xiàn)這些信息是不完整的，并且已經(jīng)得到了解決，注冊會計師無須保留之前全部的信息

D.對于職業(yè)判斷的差異，若初步的判斷結論是基于不完整的資料，注冊會計師需要保留之前的判斷結論

73.審計的固有限制主要源于以下方面（）。

A.作為注冊會計師滿足于說服力不足的審計證據(jù)的理由

B.財務報告的性質(zhì)

C.審計程序的性質(zhì)

D.在合理的時間內(nèi)以合理的成本完成審計的需要

74.會計師事務所的領導層應當樹立質(zhì)量至上的意識，下列各項措施中，可以實現(xiàn)質(zhì)量控制目的的有()。

A.制定以質(zhì)量至上為理念的業(yè)績評價、薪酬和晉升的政策和程序

B.合理確定管理責任

C.投入足夠的資源制定和執(zhí)行質(zhì)量控制政策和程序，并形成相關文件記錄

D.在合伙人或員工故意違反事務所的政策時未能予以懲戒

75.現(xiàn)金審查的具體目標主要包括()。

A.現(xiàn)金審計的存在性

B.查證企業(yè)現(xiàn)金賬務處理的合規(guī)性

C.查證企業(yè)現(xiàn)金收付事項的合法性

D.審評現(xiàn)金內(nèi)部控制系統(tǒng)穩(wěn)健性和有效性，現(xiàn)金內(nèi)部控制系統(tǒng)的符合性測試

76.在審計抽樣風險的分類中，影響審計效率的抽樣風險有()。

A.誤受風險B.信賴不足風險C.信賴過度風險D.誤拒風險

77.注冊會計師應當考慮在審計報告的意見段后增加“其他事項段”的情形有（）。

A.如果管理層對審計范圍施加的限制導致無法獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)可能產(chǎn)生的影響具有廣泛性，注冊會計師不能解除業(yè)務約定，在這種極其特殊的情況下，注冊會計師可能認為有必要在審計報告中增加其他事項段，解釋為何不能解除業(yè)務約定

B.如果法律法規(guī)允許注冊會計師詳細說明某些事項，以進一步解釋注冊會計師在財務報表審計中的責任，在這種情況下，注冊會計師可以使用一個或多個子標題來描述其他事項段的內(nèi)容

C.如果注冊會計師已確定兩個財務報告編制基礎在各自情形下是可接受的，可以在審計報告中增加其他事項段，說明該被審計單位根據(jù)另一個通用目的編制基礎編制了另一套財務報表以及注冊會計師對這些財務報表出具了審計報告

D.為特定目的編制的財務報表可能按照通用目的編制基礎編制，由于審計報告旨在提供給特定使用者，注冊會計師可能認為在這種情況下需要增加其他事項段，說明審計報告只是提供給財務報表預期使用者，不應被分發(fā)給其他機構或人員或者被其他機構或人員使用

78.

第

26

題

王某在有關收入審計工作底稿的結論中，恰當?shù)氖牵ǎ?/p>

A.富勤公司銷售給子公司產(chǎn)品10000件，每件5000元，已確認為收入。該產(chǎn)品的市價為每件4000元，建議其調(diào)減收入10000000元

B.轉讓某專利技術的使用權三年，一次性收費300萬元，不再提供后續(xù)服務，富勤公司已全部確認為收入，建議其分期確認，調(diào)整收入

C.含在商品售價內(nèi)五年的服務費，富勤公司全部確認為收入，建議其調(diào)整記入“遞延收益”分期確認收入

D.資產(chǎn)負債表日至財務報告批準報出日發(fā)生的退回的報告期收入，建議富勤公司調(diào)整報告期的收入、成本、稅金等相關項目

79.<2>、注冊會計師可能在期中實施控制測試，同時還應獲取期中至期末這段剩余期間的審計證據(jù)。注冊會計師的以下考慮恰當?shù)挠校ǎ?/p>

A.期中對有關控制運行有效性獲取的審計證據(jù)比較充分，可以考慮適當減少需要獲取的剩余期間的補充證據(jù)

B.在注冊會計師總體上擬信賴控制的前提下，控制環(huán)境越薄弱，注冊會計師需要獲取的剩余期間的補充證據(jù)越少

C.評估的重大錯報風險對財務報表的影響越大，注冊會計師需要獲取越多的剩余期間的補充證據(jù)

D.對自動化運行的控制，注冊會計師更可能測試信息系統(tǒng)一般控制的運行有效性，以獲取控制在剩余期間運行有效性的審計證據(jù)

80.下列關于審計計劃的說法中，正確的有（）

A.制定具體審計計劃的核心是確定審計程序的性質(zhì)、時間安排和范圍的決策

B.制定總體審計策略是為了評估重大錯報風險

C.計劃審計工作應在審計的完成階段之前完成

D.計劃審計工作貫穿于整個審計過程

三、判斷題(3題)81.第

45

題

在評估重大錯報風險時，注冊會計師應當將所了解的控制與特定認定相聯(lián)系?？刂婆c認定直接或間接相關；關系越間接，控制對防止或發(fā)現(xiàn)并糾正認定錯報的效果越大。（）

A.是B.否

82.

第

50

題

注冊會計師執(zhí)行歷史財務信息審計業(yè)務、歷史財務信息審閱業(yè)務和其他鑒證業(yè)務時，均應當遵守鑒證業(yè)務基本準則以及相關準則。（）

A.是B.否

83.

第

39

題

如果會計師事務所采取的措施未能將損害獨立性的因素消除或將至可接受水平，則會計師事務所應當出具無法表示意見的審計報告。（）

A.是B.否

四、簡答題(3題)84.簡述因自我評價導致注冊會計師對職業(yè)道德基本原則產(chǎn)生不利影響的情形。

85.ABC會計師事務所連續(xù)多年審計甲銀行(上市公司)財務報表。2016年10月1日，ABC會計師事務所與甲公司續(xù)簽了2016年度財務報表審計業(yè)務約定書。XYZ會計師事務所和ABC會計師事務所使用同一品牌，共享統(tǒng)一的質(zhì)量控制政策和程序。ABC會計師事務所發(fā)現(xiàn)XYZ會計師事務所于2016年1月25日接受甲銀行委托，為甲銀行提供內(nèi)部控制設計服務。

要求：針對該事項，請分析ABC事務所在審計甲銀行2016年度財務報表時是否違反獨立性，并簡要說明理由。

如圖23—3：

86.從企業(yè)資產(chǎn)負債表中，我們可以提取哪些信息?

參考答案

1.C對于需要系統(tǒng)化抽樣的審計程序，注冊會計師可以通過記錄樣本來源、抽樣的起點和抽樣間隔來識別已選取的樣本。

2.C選項C難以獲取到相關證據(jù)。集團項目合伙人如果擬承接新業(yè)務，集團項目組可以通過下列途徑了解集團及其環(huán)境、集團組成部分及其環(huán)境：(1)集團管理層提供的信息；

(2)與集團管理層的溝通；(3)如適用，與前任集團項目組、組成部分管理層或組成部分注冊會計師的溝通。

3.C選項C不恰當。B事務所必須在征得甲公司同意后才能與A事務所進行溝通。

4.D

5.C注冊會計師應當以書面形式及時向治理層通報審計過程中識別出的值得關注的內(nèi)部控制缺陷。

6.B選項B描述的是控制活動的定義，而不是控制監(jiān)督。

7.C【解析】注冊會計師應當考慮潛在的重大錯報風險的領域，從而合理的安排審計范圍、時間和方向。選項ABD均為實施具體審計程序需要考慮的因素。

8.B解析：不是根據(jù)審計的重要性原則，而應根據(jù)會計的重要性原則確定?！镀髽I(yè)會計制度》規(guī)定：企業(yè)的會計核算應遵循重要性原則的要求，在會計核算的過程中對交易或事項應當區(qū)別其重要程度，采用不同的核算方式。對資產(chǎn)、負債、損益等有較大影響，并進而影響財務報告使用者據(jù)以作出合理判斷的重要會計事項，必須按照規(guī)定的會計方法和程序進行處理，并在財務會計報告中予以充分、準確地披露；對于次要的會計事項，在不影響會計信息真實性和不至于誤導財務會計報告使用者作出正確判斷的前提下，可適當簡化處理。

9.C選項C正確，為保證內(nèi)部審計機構和人員可以不帶偏見且不受干擾地執(zhí)行任務，內(nèi)部審計應當具有與其履行職責相應的組織地位．

10.C在得出某項會計估計是否合理的結論時，可能存在管理層偏向的跡象本身并不構成錯報。

11.C詢問證券監(jiān)管機構通常不可行。

12.A選項A不恰當。核對每張發(fā)運憑證是否都有與之對應的銷售單，與營業(yè)收入“發(fā)生”認定相關。

13.BB

【答案解析】：如果對已審計財務報表發(fā)表了否定意見或無法表示意見，對簡要財務報表出具的審計報告還應當（1）在引言段中說明對已審計財務報表發(fā)表了否定意見或無法表示意見；（2）在審計意見段中描述發(fā)表否定意見或無法表示意見的依據(jù)；（3）在審計意見段中說明由于對已審計財務報表發(fā)表否定意見或無法表示意見，因此，對簡要財務報表發(fā)表意見是不適當?shù)摹?/p>

14.C選項C是審計證據(jù)的可靠性，而不是審計證據(jù)的相關性。同時，注冊會計師從不同來源獲取的審計證據(jù)或獲取的不同性質(zhì)的審計證據(jù)不一致，則表明某項審計證據(jù)可能不可靠，注冊會計師應當追加必要的審計程序，不能直接認為審計證據(jù)不存在說服力。

15.A本題考核政府會計改革的任務。我國政府會計改革的四項任務中，建立健全政府會計核算體系是前提和基礎。選項A正確。

16.C如果上期財務報表已經(jīng)前任注冊會計師審計，當決定提及時，應當在審計報告中增加其他事項段說明相關情況，或未經(jīng)審計，注冊會計師應當在審計報告中增加其他事項段說明相關情況，選項A錯誤；如果不能針對期初余額獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)，注冊會計師應當發(fā)表保留意見或無法表示意見，選項B錯誤；如果期初余額存在對本期財務報表產(chǎn)生重大影響的錯報，且錯報的影響未能得到正確的會計處理和恰當?shù)牧袌螅詴嫀煈敯l(fā)表保留意見或否定意見，選項D錯誤。

17.A選項A，一般情況下，并不必須函證應付賬款，這是因為函證不能保證查出未記錄的應付賬款，況且注冊會計師能夠取得采購發(fā)票等外部憑證來證實應付賬款的余額。但如果控制風險較高，某應付賬款明細賬戶金額較大，則應進行應付賬款的函證；

選項B，注冊會計師實施了實質(zhì)性分析程序；

選項C，注冊會計師需要關注年中有大額頻繁交易，但年末未有余額或余額較小的賬戶，以評估是否存在舞弊風險；

選項D，注冊會計師需要關注料到單未到的情況下，被審計單位可能將負債推遲記錄。

綜上，本題應選A。

18.B選項B正確，在實施風險評估程序時應當了解：（1）適用的財務報告編制基礎的要求；（2）管理層如何識別是否需要作出會計估計；（3）管理層如何作出會計估計。（4）復核上期會計估計。注冊會計師應當復核上期財務報表中會計估計的結果，或者復核管理層在本期財務報表中對上期會計估計作出的后續(xù)重新估計（如適用）。選項A、C、D屬于風險應對階段的程序。

19.D注冊會計師為了確保銀行付款均已入賬，應當在清點支票存根時，確定各銀行賬戶最后一張支票的號碼，同時審查該支票號碼之前的支票是否均已開具，且是否均已入賬。

20.B選項B錯誤，許多關聯(lián)方交易是在正常經(jīng)營過程中發(fā)生的，與類似的非關聯(lián)方交易相比，這些關聯(lián)方交易可能并不具有更高的財務報表重大錯報風險。

21.B選項A、C、D，屬于細節(jié)測試，與存貨成本的“準確性”認定相關；

選項B，“流程”及“規(guī)程”，屬于內(nèi)部控制的范圍，屬于控制測試。

綜上，本題應選B。

22.C答案解析：A和D是在財務報表報出日后發(fā)生的，注冊會計師不需采取行動；B由于無法合理估計賠償金額可以不計提預計負債，并且在財務報表報出日后終審，注冊會計師不需要采取行動；C屬于在第三階段發(fā)現(xiàn)的在資產(chǎn)負債表日前存在的事項，需要采取行動，提請被審計單位修改報表

23.C【正確答案】：C

【答案解析】：由于樣本的實際誤差率4％（8/200）加上允許的抽樣風險3％大于可容忍誤差率6％，所以不能接受降低對控制風險的評估。

24.C對導致特別風險的會計估計，注冊會計師應當獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)。以確定下列方面是否符合適用的財務報告編制基礎的規(guī)定：①管理層對會計估計在財務報表中予以確認或不予確認的決策；②管理層作出會計估計所選擇的計量基礎。

25.A選項A不恰當。根據(jù)《CSA第1421號一利用專家的工作》，與專家達成一致意見相關事項包括：(1)專家工作的性質(zhì)、范圍和目標；(2)注冊會計師和專家各自的角色和責任；(3)注冊會計師和專家之間溝通的性質(zhì)、時間安排和范圍；(4)對專家遵守保密規(guī)定的要求。

26.C企業(yè)應收票據(jù)的取得、貼現(xiàn)應由保管票據(jù)以外的主管人員書面批準。

27.D信賴過渡風險和誤受風險影響審計的效果，信賴不足風險影響審計的效果，只有非抽樣風險對審計工作的效率和效果均有影響。

28.A檢查有形資產(chǎn)可為其存在性提供可靠的審計證據(jù)，但不一定能夠為權利和義務或計價認定提供可靠的審計證據(jù)。

29.D對存貨進行截止測試，不是存貨監(jiān)盤的替代審計程序。

30.B選項A、C、D，注冊會計師在本期審計業(yè)務開始時應當開展下列初步業(yè)務活動：（1）針對保持客戶關系和具體審計業(yè)務實施相應的質(zhì)量控制程序；（2）評價遵守相關職業(yè)道德要求的情況；（3）就審計業(yè)務約定條款達成一致意見。

選項B，不屬于初步業(yè)務活動的內(nèi)容。

綜上，本題應選B。

31.A無形資產(chǎn)研究階段發(fā)生的費用記入當期損益．開發(fā)階段的費用符合資

本化的計入成本；同時依法取得的發(fā)生的注冊費、聘請律師費等費用．也應計入無形資產(chǎn)成本。故本題正確答案為A．

32.C選項A不符合題意，直接詢問內(nèi)部審計人員，可能有助于注冊會計師了解本年度針對被審計單位內(nèi)部控制設計和運行有效性而實施的內(nèi)部審計程序，以及管理層是否根據(jù)實施這些程序的結果采取了適當?shù)膽獙Υ胧?，而管理層關注的主要問題包括：新的競爭對手、主要客戶和供應商的流失、新的稅收法規(guī)的實施以及經(jīng)營目標或戰(zhàn)略的變化等；

選項B不符合題意，直接詢問營銷或銷售人員，可能有助于注冊會計師了解被審計單位營銷策略的變化、銷售趨勢或與客戶的合同安排；

選項C符合題意，直接詢問內(nèi)部法律顧問，可能有助于注冊會計師了解有關信息，如訴訟、遵守法律法規(guī)的情況、影響被審計單位的舞弊或舞弊嫌疑、產(chǎn)品保證、售后責任、與業(yè)務合作伙伴的安排（如合營企業(yè)）和合同條款的含義等；

選項D不符合題意，詢問參與生成、處理或記錄復雜或異常交易的員工，可能有助于注冊會計師評價被審計單位選擇和運用某項會計政策的恰當性。

綜上，本題應選C。

33.C選項A、B、D，屬于注冊會計師在接受委托前的必要溝通中通常值得關注和詢問的事項；

選項C，前任注冊會計師對被審計單位實施的審計程序，并不能為后任注冊會計師是否接受委托提供有力信息。

綜上，本題應選C。

34.D企業(yè)通常傾向于高估資產(chǎn)，低估負債，選項AB均高估了C公司的資產(chǎn)，選項C低估了C公司的負債，所以選項ABC很可能是C公司故意造成的錯報；選項D是高估了負債，一般是非故意造成的錯報。

35.B針對管理層認定“所有應當記錄的資產(chǎn)、負債和所有者權益均已記錄”，注冊會計師應當檢查已存在的金額是否均已記錄，即與之相關的審計目標是完整性。

36.D注冊會計師在作出自己的點估計或區(qū)間估計時，可以考慮相關行業(yè)數(shù)據(jù)、市場中可觀察到的數(shù)據(jù)、會計估計涉及的各種結果發(fā)生的可能性以及在其他被審計單位中獲取的信息。參考《中國注冊會計師審計準則問題解答第11號——會計估計》。

37.B選項B恰當。從細節(jié)測試的方向看，注冊會計師從驗收單追查至采購明細賬，從賣方發(fā)票追查至采購明細賬屬于“順查”，獲取的審計證據(jù)能夠證實采購交易的完整性認定。

38.C總體審計策略用以確定審計范圍、時間和方向，并指導制定具體審計計劃。選項ABD均為具體的審計程序。參考教材P140。

39.D根據(jù)準則規(guī)定，企業(yè)讓渡資產(chǎn)使用權的使用費收入，在一次性收取使用費的情況下，如提供后續(xù)服務的，應在服務期內(nèi)分期確認收入，甲公司2006年該項業(yè)務應確認的收入＝1000÷10＝100（萬元）。

40.C

41.D根據(jù)審計程序使用的目的，重新執(zhí)行僅用于控制測試，獲取審計證據(jù)證實已設計并正在執(zhí)行的控制活動是否能夠有效地防止、發(fā)現(xiàn)并糾正錯報發(fā)生，即控制活動運行是否有效。

42.D選項A，如果項目合伙人以外的其他注冊會計師在報告上簽字，質(zhì)量控制制度對項目合伙人作出的規(guī)定也適用于該簽字注冊會計師。選項B，網(wǎng)絡事務所應當共享統(tǒng)一的質(zhì)量控制政策和程序。選項C，質(zhì)量控制制度和程序應當作為書面文件傳達到全體人員。

43.B注冊會計師詢問生產(chǎn)負責人能夠了解到固定資產(chǎn)的報廢或毀損情況，故選項B正確；而在選項A和C中，注冊會計師通過詢問企業(yè)管理人員的授權控制可以了解到的是固定資產(chǎn)的抵押、投保等情況；在選項D中，注冊會計師詢問會計人員可以了解到固定資產(chǎn)折舊的計算和會計處理情況。

44.C選項C不恰當。核查已簽發(fā)的支票，如果支票確實已簽發(fā)，賬面已沖銷應付賬款是正確的；如果是虛開支票，沖銷的應付賬款即違反了“完整性”認定。

45.D選項ABC均屬于期后發(fā)生的正常的業(yè)務。選項D屬于期后調(diào)整事項。

46.C選項A不恰當，注冊會計師在設計樣本時將進行抽樣的項目分為幾層，則要在每層分別推斷錯報，然后將各層推斷的錯報加總，計算估計的總體錯報；

選項B不恰當，注冊會計師需要將在進行百分之百檢查的個別重大項目中發(fā)現(xiàn)的所有錯報與推斷的錯報金額匯總；

選項C恰當，未回函的消極函證不能證明被詢證者已收到詢證函并驗證其中包含的信息是正確的，因此注冊會計師不能根據(jù)未回函的消極函證推斷總體的錯報；

選項D不恰當，除了評價錯報的金額和頻率以及抽樣風險之外，注冊會計師還應當考慮錯報的性質(zhì)和原因、錯報與審計工作其他階段之間可能存在的關系。

綜上，本題應選C。

47.D選項A不恰當，內(nèi)部審計對甲公司內(nèi)部管理決策效率的評價通常與注冊會計師審計無關，A注冊會計師可以通過查閱內(nèi)部審計計劃和內(nèi)部審計報告等信息獲取有關內(nèi)部審計范圍的詳細信息，確定內(nèi)部審計工作是否與財務報表審計相關；選項B不恰當，A注冊會計師告知內(nèi)部審計人員可能影響內(nèi)部審計的重大事項，是判斷內(nèi)部審計人員和注冊會計師之間是否可能進行有效的溝通的條件，可見A注冊會計師可以將可能影響內(nèi)部審計工作的重大事項告知甲公司內(nèi)部審計人員；選項C不恰當，內(nèi)部審計工作的某些部分可能對A注冊會計師的工作有所幫助，但A注冊會計師必須對與財務報表審計有關的所有重大事項獨立地進行職業(yè)判斷，而不應完全依賴甲公司內(nèi)部審計工作。

48.BB【解析】選項B屬于舞弊風險因素中的“機會”；選項C屬于舞弊風險因素中的“借口”因素；選項AD屬于舞弊風險因素中的“動機或壓力”因素。

49.A選項A錯誤，根據(jù)審計風險模型(審計風險=重大錯報風險×檢查風險)，如果某一認定的可接受審計風險設定為10％，評估的重大錯報風險為35％，則其檢查風險為28．57％(10％÷35％)。

50.C選項C，注冊會計師在編制存貨監(jiān)盤計劃時不宜與管理層討論存貨監(jiān)盤的替代程序，因為注冊會計師設計審計程序時需要增加審計程序的不可預見性。

51.ABC在確定審計范圍時，需要考慮下列具體事項：①編制擬審計的財務信息所依據(jù)的財務報告編制基礎；②特定行業(yè)的報告要求，如某些行業(yè)監(jiān)管機構要求提交的報告；③預期審計工作涵蓋的范圍，包括應涵蓋的組成部分的數(shù)量及所在地點；④由組成部分注冊會計師審計組成部分的范圍；⑤擬審計的經(jīng)營分部的性質(zhì)，包括是否需要具備專門知識；⑥與被審計單位人員的時間協(xié)調(diào)和相關數(shù)據(jù)的可獲得性等共十四項內(nèi)容。

52.CD選項C不正確，回函結果不一致并不代表賬面應收賬款存在錯報，要分析不一致的原因，不能直接根據(jù)回函金額調(diào)整應收賬款；選項D不正確，審計報告日后回函不符可能是由于結算差異引起，要分析不一致的原因，不能直接認定該不一致為錯報而提請修正報告期財務報表。

53.ABD注冊會計師實施分析程序的要求和目的有三種：(1)用作風險評估程序，以了解被審計單位及其環(huán)境(選項A)；(2)當使用分析程序比細節(jié)測試能更有效地將認定層次的檢查風險降至可接受的水平時，用作實質(zhì)性程序(選項B)；(3)在審計結束或臨近結束時對財務報表進行總體復核(選項D)。選項C不正確，因為分析程序是通過研究不同財務數(shù)據(jù)之間以及財務數(shù)據(jù)與非財務數(shù)據(jù)之間的內(nèi)在關系以評價財務信息，控制測試一般不涉及大量數(shù)據(jù)，所以不宜將分析程序用作控制測試程序。

54.ABC對存貨實施監(jiān)盤，可獲取有關期末存貨數(shù)量和狀況的充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)。存貨監(jiān)盤針對的主要是存貨的存在認定、完整性認定以及權利和義務的認定．注冊會計師監(jiān)盤存貨的目的在于獲取有關存貨數(shù)量和狀況的審計證據(jù)，以確證被審計單位記錄的所有存貨確實存在，已經(jīng)反映了被審計單位擁有的全部存貨，并屬于被審計單位的合法財產(chǎn)。

55.AC選項B，該實質(zhì)性程序主要是證明投資性房地產(chǎn)的“分類和可理解性”認定；選項D，該實質(zhì)性程序主要是為了證明投資性房地產(chǎn)的“計價和分攤”認定，選項A和c的實質(zhì)性程序可以證明其“權利和義務，認定。

56.ABD選項A，特定的審計程序可能只為某些認定提供相關的審計證據(jù)，而與其他認定無關。例如，檢查期后應收賬款收回的記錄和文件可以提供有關存在和計價的審計證據(jù)，但未必提供與截止測試相關的審計證據(jù)；選項B，用作審計證據(jù)的信息的相關性可能受測試方向的影響。例如，如果某審計程序的目的是測試應付賬款的多計錯報，則測試已記錄的應付賬款可能是相關的審計程序；選項C，審計證據(jù)適當性的核心內(nèi)容是相關性和可靠性；選項D，不同來源或不同性質(zhì)的審計證據(jù)可能與同一認定相關，比如函證主要針對的是存在認定，逆查也主要針對的是存在認定，由函證和逆查獲取的審計證據(jù)的來源不同、性質(zhì)不同，但是針對的認定是相同的。

57.ABCDABCD

【答案解析】：選項A是首要需要證明的認定；選項BCD注冊會計師實施函證過程中需要得到證實的重要認定（也就與這些認定相關）。

58.ABC自制原始憑證必須有經(jīng)辦人簽名或蓋章，故A選項說法錯誤。原始憑證金額有錯誤的，應當由出具單位重開，不得在原始憑證上更正．故B選項說法錯誤。賬簿記錄金額錯誤的，根據(jù)不同情況，可采用劃線更正法、紅字更正法或補充更正法．故C選項說法錯誤。D選項的寫法正確。

59.ABCD注冊會計師在審計工作中遇到的重大困難可能包括下列事項：①管理層在提供審計所需信息時出現(xiàn)嚴重拖延；②不合理地要求縮短完成審計工作的時間；③為獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)需要付出的努r力遠遠超過預期；④無法獲取預期的信息；⑤管理層對注冊會計師施加的限制；⑥管理層不愿意按照要求對被審計單位持續(xù)經(jīng)營能力進行評估，或不愿意延長評估期間。

60.BCD選項A不恰當，接受委托后與前任注冊會計師的溝通也必須征得被審計單位的同意；

選項B恰當，接受委托后的溝通與接受委托前的溝通有所不同，它不是必要程序，而是由后任注冊會計師根據(jù)審計工作需要自行決定的；

選項C恰當，溝通的方式可采用多樣化；

選項D恰當，后任注冊會計師應當對自身實施的審計程序和作出的審計結論負責，不應在審計報告中表明，其審計意見全部或部分地依賴前任注冊會計師的審計報告或工作。

綜上，本題應選BCD。

61.ACD選項B不恰當，此時優(yōu)先將該事項在關鍵審計事項段進行溝通。

62.ABD控制測試中直接影響樣本規(guī)模的因素包括可接受的信賴過度風險(選項D)、可容忍偏差率(選項A)和預計總體偏差率(選項B)。

63.ABCD會計師事務所能夠證明存在下列情形之一的，不承擔民事責任：①已經(jīng)遵守執(zhí)業(yè)準則、規(guī)則確定的工作程序并保持必要的職業(yè)謹慎，但仍未能發(fā)現(xiàn)被審計單位的會計資料錯誤；②審計業(yè)務所必須依賴的金融機構等單位提供虛假或者不實的證明文件，會計師事務所在保持必要的職業(yè)謹慎下仍未能發(fā)現(xiàn)虛假或者不實；③已對被審計單位的舞弊跡象提出警告并在審計報告中予以指明；④已經(jīng)遵照驗資程序進行審核并出具報告，但被審計單位在注冊登記之后抽逃資金；⑤為登記時未出資或者未足額出資的出資人出具不實報告，但出資人在登記后已補足出資。

64.ABD選項C不恰當。注冊會計師發(fā)現(xiàn)上期財務報表已由前任注冊會計師