淺論內(nèi)部審計(jì)在高校中的作用【摘要】建立和健全內(nèi)部審計(jì),是搞好國(guó)家審計(jì)的基礎(chǔ)。在高校開(kāi)展內(nèi)部審計(jì),目的在于增進(jìn)依法行政,強(qiáng)化學(xué)校內(nèi)部管理,規(guī)范財(cái)經(jīng)秩序,保護(hù)學(xué)校正當(dāng)權(quán)益不受損失,最大程度提高辦學(xué)資金的使用效益,增進(jìn)黨風(fēng)廉政建設(shè),為學(xué)校正常的教學(xué)和行政事務(wù)活動(dòng)保駕護(hù)航。

【核心詞】淺論;內(nèi)部審計(jì);作用

審計(jì)在國(guó)家運(yùn)行體制中,不可缺少。審計(jì)體系由三大塊構(gòu)成:①一是國(guó)家審計(jì);二是社會(huì)審計(jì);三是內(nèi)部審計(jì)。建立和健全內(nèi)部審計(jì),是搞好國(guó)家審計(jì)的基礎(chǔ)。自1985年以來(lái),國(guó)務(wù)院相繼公布的《內(nèi)部審計(jì)暫行規(guī)定》就為內(nèi)部審計(jì)提供了法律根據(jù)。

高校的審計(jì)屬于內(nèi)部審計(jì)。早在教育部頒布的《教育系統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)工作規(guī)定》中,就已明確了它的工作職責(zé)和權(quán)限,即:對(duì)所屬單位的財(cái)務(wù)收支及其有關(guān)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中的重大事項(xiàng)組織或進(jìn)行審計(jì)。②可見(jiàn),“內(nèi)部審計(jì)本質(zhì)上是一種單位‘內(nèi)部控制’的范疇”?！皟?nèi)部控制是針對(duì)一種單位內(nèi)部的管理活動(dòng)而言的”。開(kāi)展內(nèi)部審計(jì),搞好內(nèi)部控制,實(shí)施內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督制度,其目的在于加強(qiáng)單位內(nèi)部的管理和監(jiān)督,維護(hù)財(cái)經(jīng)紀(jì)律,改善經(jīng)營(yíng)管理,提高經(jīng)濟(jì)效益。為了增進(jìn)學(xué)校依法行政,強(qiáng)化學(xué)校的內(nèi)部管理、規(guī)范財(cái)經(jīng)秩序,保護(hù)學(xué)校正當(dāng)權(quán)益不受損失,最大程度地提高辦學(xué)資金的使用效益,增進(jìn)黨風(fēng)廉政建設(shè),我們必須對(duì)學(xué)校內(nèi)部審計(jì)有所認(rèn)識(shí)。

一、內(nèi)部審計(jì)在高校中的作用

內(nèi)部審計(jì)對(duì)增進(jìn)高校持續(xù)、健康、快速發(fā)展含有重大意義。首先,它要參加學(xué)校內(nèi)部控制制度的制訂與修訂,推動(dòng)學(xué)校管理職能的提高。改革開(kāi)放以來(lái)高校已由過(guò)去的單純事業(yè)單位轉(zhuǎn)變?yōu)槊鎸?duì)社會(huì)、面對(duì)市場(chǎng)、自主辦學(xué)的法人實(shí)體。隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展,高校辦學(xué)經(jīng)費(fèi)來(lái)源日趨多元化,院校各部門(mén)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)也日益增多,教學(xué)、科研、后勤、基建等部門(mén)又因工作性質(zhì)不同而實(shí)施不同的財(cái)會(huì)制度,高校所承當(dāng)?shù)呢?zé)任、壓力、風(fēng)險(xiǎn)也對(duì)應(yīng)增大,這些新變化使得高校內(nèi)部控制工作更為復(fù)雜,因而加強(qiáng)內(nèi)部控制制度建設(shè)的任務(wù)更加急迫,在客觀上就規(guī)定學(xué)校建立一套完整有序的內(nèi)部控制體系。而內(nèi)部審計(jì)作為高校內(nèi)部管理的一種監(jiān)督機(jī)制,在學(xué)校教育經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中就有著不可替代的作用,它擔(dān)當(dāng)著參加學(xué)校內(nèi)部控制制度制訂與修訂的重要任務(wù)。例如以阿壩師專為例:紀(jì)監(jiān)審作為學(xué)校內(nèi)部的管理部門(mén),除按規(guī)定進(jìn)一步理解學(xué)校內(nèi)部工作的狀況,熟悉學(xué)校本身特點(diǎn)外,還必須廣泛參加從規(guī)劃制訂、經(jīng)費(fèi)安排、資金籌集到招生、就業(yè)、教

學(xué)、科研等具體方面的內(nèi)部控制工作,按學(xué)校規(guī)定建立和完善基建、采購(gòu)的預(yù)算、立項(xiàng)、招投標(biāo)、驗(yàn)收、結(jié)算、審計(jì)等一系列有關(guān)配套制度等。特別是對(duì)基建招投標(biāo),我

們學(xué)校為了增強(qiáng)透明度,招標(biāo)公示除在互聯(lián)網(wǎng)上公布有關(guān)規(guī)定、時(shí)間、規(guī)模、數(shù)量外,還將最后承包人、價(jià)格、完畢時(shí)間等也進(jìn)行公開(kāi)。每項(xiàng)基建和采購(gòu)工程結(jié)束后,在

會(huì)議上進(jìn)行通報(bào),并同時(shí)和計(jì)財(cái)、基建、審計(jì)等部門(mén)進(jìn)行聯(lián)合審計(jì);實(shí)施招標(biāo)前,對(duì)市場(chǎng)價(jià)格進(jìn)行調(diào)節(jié),對(duì)公司、商家實(shí)地考察等,這樣做既杜絕了任何個(gè)人濫用職權(quán),又強(qiáng)化了科學(xué)決策、集體決策。

另首先,高校內(nèi)部審計(jì)對(duì)學(xué)校管理含有建設(shè)性、服務(wù)性的作用。近年來(lái)為了確保審計(jì)質(zhì)量,提高建設(shè)資金的使用效益,我校在做好大型工程項(xiàng)目竣工決算工作中,制訂了切實(shí)可行的審計(jì)方案。但由于本身力量所限,除本身審計(jì)外,還委托社會(huì)審計(jì)機(jī)構(gòu)審計(jì)。在每當(dāng)委托審計(jì)項(xiàng)目擬定后,我們就按規(guī)定備齊送交、移交有關(guān)資料,并向他們具體介紹整個(gè)工程狀況以及需要注意的問(wèn)題,并組織現(xiàn)場(chǎng)勘查,使他們心中有數(shù)。同時(shí)我們還堅(jiān)持突出重點(diǎn)、抓住核心。例如在對(duì)工程量、隱蔽工程、簽證資料、竣工圖紙、材料單價(jià)等方面找有關(guān)方面核對(duì),直到搞清晰弄明白為止,必要時(shí)還去現(xiàn)場(chǎng)查看、去市場(chǎng)理解,力求審出效益。近一年來(lái)通過(guò)審計(jì):送審金額元,審定金額元,審減金額元;獲得了較好的審計(jì)效益?？梢?jiàn)審計(jì)在學(xué)校中發(fā)揮著較好的作用。③一是通過(guò)審計(jì),可覺(jué)得學(xué)校領(lǐng)導(dǎo)提供客觀、真實(shí)的財(cái)務(wù)收支信息,為其管理決策當(dāng)好參謀和助手;二是通過(guò)審計(jì),能夠督促監(jiān)督所屬

部門(mén)認(rèn)真貫徹執(zhí)行國(guó)家財(cái)經(jīng)法規(guī)和有關(guān)規(guī)章制度,規(guī)范管理,維護(hù)學(xué)校良好形象;三是通過(guò)審計(jì),能夠及時(shí)揭發(fā)、發(fā)現(xiàn)和糾正存在的多個(gè)問(wèn)題,防患于未然。增進(jìn)加強(qiáng)內(nèi)部控制,提高學(xué)校管理水平和經(jīng)濟(jì)效益。

再次,內(nèi)部審計(jì)能夠督促貫徹制度并確保制度執(zhí)行到位。例如:高校的固定資產(chǎn),它確保著學(xué)校教學(xué)、科研、行政、管理、后勤服務(wù)等各項(xiàng)工作的正常運(yùn)轉(zhuǎn),它是衡量高校辦學(xué)實(shí)力和質(zhì)量的重要指標(biāo),如果管理得好、用得好,加強(qiáng)對(duì)固定資產(chǎn)管理的內(nèi)控制度,嚴(yán)格執(zhí)行固定資產(chǎn)的管理方法,就能為學(xué)校節(jié)省教育經(jīng)費(fèi),增強(qiáng)學(xué)校辦學(xué)能力。反之如果制度不健全失去了內(nèi)部監(jiān)督,就會(huì)造成家底不清,使其固定資產(chǎn)處在不安全狀態(tài)。再就是對(duì)學(xué)?；üこ陶型稑?biāo)、設(shè)備、教材、圖書(shū)等采購(gòu)也要建立完善的一系列有關(guān)配套制度并予以監(jiān)督,若不這樣也會(huì)出現(xiàn)腐敗丑聞。前兩年,某些高校就出現(xiàn)了在學(xué)校設(shè)備、教材、圖書(shū)等采購(gòu),基建維修、招生錄用上的貪污賄賂、失職失職、濫用職權(quán)等違法犯罪④。例如:某大學(xué)雜志編輯部主任周某貪污和虛開(kāi)發(fā)票套取現(xiàn)金26萬(wàn)元案,某學(xué)院原財(cái)務(wù)處長(zhǎng)姚某私自動(dòng)用學(xué)院資金炒股造成267萬(wàn)元巨大經(jīng)濟(jì)損失案等,這些都是因內(nèi)部管理制度不健全或督促貫徹制度、執(zhí)行制度不到位所致。因此必須深刻認(rèn)識(shí)。

二、高校內(nèi)部審計(jì)發(fā)揮作用應(yīng)做的工作

第一、應(yīng)以“三個(gè)代表”重要思想統(tǒng)一認(rèn)識(shí),認(rèn)真執(zhí)行審計(jì)法規(guī)、依法審計(jì)。按照《教育系統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)工作規(guī)定》以及《建立健全教育、制度監(jiān)督并重的懲辦和防止腐

敗體系實(shí)施綱要》等。特別是《實(shí)施綱要》的基本內(nèi)涵十分深刻和豐富,其中很突出一點(diǎn)就是“堅(jiān)持教育、制度監(jiān)督并重”。⑥《實(shí)施綱要》提出的建立健全反腐倡廉法規(guī)制度體系、加強(qiáng)對(duì)權(quán)利運(yùn)行的制約和監(jiān)督,規(guī)范權(quán)利的對(duì)的行使,事實(shí)上是對(duì)單位內(nèi)部控制系統(tǒng)以及財(cái)務(wù)管理工作提出了更高的規(guī)定。⑤可見(jiàn),只有規(guī)范了審計(jì),才干更加好地增進(jìn)內(nèi)部審計(jì)工作的進(jìn)一步開(kāi)展。

第二、強(qiáng)化“有為才有位”的認(rèn)識(shí),推動(dòng)審計(jì)工作創(chuàng)新,提高審計(jì)質(zhì)量和水平。進(jìn)一步改善審計(jì)工作辦法,逐步實(shí)現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)當(dāng)代化。當(dāng)今社會(huì)已經(jīng)步入信息化時(shí)代,計(jì)算機(jī)技術(shù)和網(wǎng)絡(luò)應(yīng)用越來(lái)越普遍,特別是計(jì)算機(jī)會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)和辦公信息系統(tǒng)快速普及,會(huì)計(jì)電算化、工程預(yù)決算軟件和辦公自動(dòng)化軟件被廣泛應(yīng)用。會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)信息和管理信息的統(tǒng)計(jì)介質(zhì)、存取方式、解決程序都發(fā)生了變化,計(jì)算機(jī)技術(shù)和網(wǎng)絡(luò)環(huán)境下的高校內(nèi)部控制與手工解決系統(tǒng)大大不同,這對(duì)傳統(tǒng)的審計(jì)辦法與技術(shù)提出了挑戰(zhàn)。為此,應(yīng)引進(jìn)成熟的審計(jì)軟件,逐步實(shí)現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)當(dāng)代化,并進(jìn)一步規(guī)范審計(jì)工作辦法,確保審計(jì)質(zhì)量,減少審計(jì)風(fēng)險(xiǎn),提高審計(jì)效益。

第三、進(jìn)一步提高高校審計(jì)人員的綜合素質(zhì)。首先是提高其思想素質(zhì)。審計(jì)人員應(yīng)含有一定的政策理論水平,熟悉我國(guó)高校管理工作的方針政策,含有良好的職業(yè)道德,客觀公正,勇于堅(jiān)持原則,同一切違反財(cái)經(jīng)法紀(jì)行為作斗爭(zhēng)。另首先是轉(zhuǎn)變審計(jì)觀念。⑥要以服務(wù)職能為核心,把審計(jì)工作重點(diǎn)從財(cái)務(wù)收支監(jiān)督轉(zhuǎn)變到經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)、效益審計(jì)上,轉(zhuǎn)變到提供管理咨詢和增值性審計(jì)服務(wù)上。

最后,要提高審計(jì)人員業(yè)務(wù)能力。審計(jì)人員除要精通財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)理論與辦法、審計(jì)理論與辦法、熟悉高校經(jīng)濟(jì)管理全過(guò)程和有關(guān)高校管理的法律法規(guī)外,還應(yīng)理解WTO規(guī)則,含有管理科學(xué)、稅務(wù)、工程技術(shù)、經(jīng)濟(jì)數(shù)學(xué)、計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)、法學(xué)等方面的知識(shí),含有敏銳的洞察力,對(duì)高校內(nèi)部控制中存在的問(wèn)題明察秋毫,并及時(shí)提出改善建議,為學(xué)校正常的教學(xué)和行政事務(wù)活動(dòng)保駕護(hù)航。【注釋】

①第十屆全國(guó)人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)第二十次會(huì)議(中華人民共和國(guó)主席令第48號(hào))《中華人民共和國(guó)審計(jì)法》,2月28日

②四川省內(nèi)部審計(jì)師協(xié)會(huì).《中國(guó)內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則匯編》(—)

③內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì),四川內(nèi)部審計(jì),第一期

④國(guó)家審計(jì)署.李金華《有