消費稅會計練習(xí)參考答案二、多選題7．某卷煙廠9月生產(chǎn)銷售A品牌卷煙200000條，共獲得含稅收入18720000元，該卷煙廠當(dāng)月應(yīng)納增值稅和消費稅各是（AD）。(應(yīng)納消費稅=00×200×0.003+1870÷1.17×56%，應(yīng)納增值稅=1870÷1.17×17%)A增值稅為272000元B消費稅為720000元C增值稅為318240元D消費稅為9080000元四、業(yè)務(wù)解決題業(yè)務(wù)題（一）：計算有關(guān)的稅金并進行對應(yīng)的賬務(wù)解決3.某汽車工廠以成本為120000元的小轎車一輛換取賬面價值為150000元的庫存商品一批，假設(shè)小轎車和商品的公允價值均為140000元，小轎車的消費稅率為5%。（雙方開出普通發(fā)票）銷項稅額=140000÷（1+4%）×4%÷2=2692.31應(yīng)交消費稅=140000÷（1+4%）×5%=6730.77小轎車轉(zhuǎn)入清理時借：固定資產(chǎn)清理126730.77貸：固定資產(chǎn)120000應(yīng)交稅費—應(yīng)交消費稅6730.77交換時借：庫存商品140000貸：固定資產(chǎn)清理126730.77應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（銷項稅額）2692.31營業(yè)外收入10576.92（或者）小轎車轉(zhuǎn)入清理時借：固定資產(chǎn)清理120000貸：固定資產(chǎn)120000交換時借：庫存商品140000貸：固定資產(chǎn)清理120000應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（銷項稅額）2692.31—應(yīng)交消費稅6730.77營業(yè)外收入10576.92—補貼利得2692.31—交換利得7884.615.某白酒廠異地銷售糧食白酒100箱，每箱零售價936元，已知每箱10瓶裝，每瓶500克。由于隨同白酒出售的包裝物單獨計價，另收取包裝物費用2340元，假設(shè)該包裝物的成本為1500元，酒廠的銷售價款及稅款均已收到。借：營業(yè)稅金及附加16900貸：應(yīng)交稅費—應(yīng)交消費稅169008.某卷煙廠委托A廠加工煙絲，卷煙廠和A廠均為增值稅普通納稅人。卷煙廠提供煙葉55000元，A廠收取的加工費用為20000元，增值稅3400元，款項均結(jié)算完畢。假設(shè)：①卷煙廠收回?zé)熃z后直接將該煙絲出售，收取出售價款150000元，增值稅25500元。②卷煙廠將上述煙絲收回后加工成為卷煙對外銷售，當(dāng)月銷售3個原則箱，每原則條的調(diào)撥價格為60元，期初庫存委托加工應(yīng)稅煙絲已納消費稅2580元，期末庫存委托加工應(yīng)稅煙絲已納稅額為19880元。規(guī)定：（1）對委托方的兩種狀況分別進行帳務(wù)解決②卷煙廠將上述煙絲收回后加工成為卷煙對外銷售銷售卷煙時，計稅銷售額=3×250×60=45000，銷項稅額=45000×17%=7650，應(yīng)交消費稅=3×150+45000×36%=16650，允許抵扣的消費稅=2580+32142.86-19880=14842.86，應(yīng)納消費稅=16650-14842.86=1807.14借：銀行存款52650貸：主營業(yè)務(wù)收入45000應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（銷項稅額）7650借：營業(yè)稅金及附加16650貸：應(yīng)交稅費—應(yīng)交消費稅16650次月上交消費稅時借：應(yīng)交稅費—應(yīng)交消費稅1807.14貸：銀行存款1807.14業(yè)務(wù)題（二）：分別計算應(yīng)交消費稅和應(yīng)交增值稅，并作出有關(guān)的會計解決。某日用化學(xué)品廠為增值稅普通納稅人，重要生產(chǎn)不同類型的化妝品和一部分護膚護發(fā)用品。5月份，該廠發(fā)生了以下涉稅業(yè)務(wù)：4.接受乙公司委托加工一批高檔的護膚用品，乙公司提供原材料的實際成本為6000元，收到乙公司加工費用3200元，其中涉及為乙公司代墊的輔助材料300元，該護膚用品無同類消費品銷售價格。應(yīng)代收代繳消費稅=（6000+3200）÷（1-30%）×30%=13142.86×30%=3942.86借：銀行存款3942.86貸：應(yīng)交稅費—應(yīng)交消費稅3942.86五、實訓(xùn)題丹鳳酒業(yè)有限公司為增值稅普通納稅人（納稅人識別號：108），重要外購糧食為原材料生產(chǎn)38°、55°兩種白酒，5月初“應(yīng)交稅費—未交增值稅”貸方余額為5000元，當(dāng)月發(fā)生以下經(jīng)濟業(yè)務(wù)：9.本月將上年10月份收取的包裝物押金2340元予以沒收。經(jīng)核算，收取押金時已按稅法規(guī)定進行了有關(guān)賬務(wù)解決。（稅法規(guī)定，除啤酒、黃酒以外的酒類產(chǎn)品的包裝物押金在收屆時計征增值稅和消費稅，沒收時不再計稅）應(yīng)交消費稅=2340÷1.17×20%=400應(yīng)交增值稅=2340÷1.17×17%=340上年10月份的會計解決借：銀行存款2340貸：其它應(yīng)付款—存入確保金2340借：其它應(yīng)付款—存入確保金400貸：應(yīng)交稅費—應(yīng)交消費稅