PAGEResearchonproblemsandmeasuresofinternalcontrolinsmallandmedium-sizedenterprises:AcasestudyofGuangzhouRuiyingTradingCo.,Ltd.Abstract：Inrecentyears,China'seconomyhasdevelopedfasterandfaster,andthenumberofsmallandmedium-sizedenterprisesinChinahascontinuouslyincreased,creatingmorethanhalfofthecountry'stotalincomeandpromotingChina'seconomicconstructiontoanewstage.Atthesametime,inthefaceoffiercemarketcompetition,manysmallandmedium-sizedenterprisesareunabletoadapttothechangesinthesituationandtheiroperatinglifeisveryshort.Infact,toalargeextent,itisduetoproblemsintheinternalcontrolofenterprises,andthehugeroleplayedbyinternalcontrolisoftenignoredbysmallandmedium-sizedenterprises.Effectiveimplementationofinternalcontrolcanhelpsmallandmedium-sizedenterprisestoimprovetheirorganizationalstructure,improvetheirmanagementlevel,enhancetheirabilitytopreventrisks,andpromotetheirsustainedandhealthydevelopment.Byconsultingalargenumberofdocumentsrelatedtotheinternalcontrolofsmallandmedium-sizedenterprises,togetherwithmyownthoughtsandopinions,thispapersumsuptheproblemsexistingintheinternalcontrolofsmallandmedium-sizedenterprisesinourcountry,andputsforwardcorrespondingcountermeasuresandsuggestions.Inaddition,thispapertakesGuangzhouRuiyingTradingCo.,Ltd.asastartingpoint,throughalong-termcasestudyofthecompany,combinedwiththerelevanttheoreticalknowledgeofinternalcontrol,introducestheimplementationstatusofitsinternalcontrol.Then,fromtheperspectiveofthefiveelementsofinternalcontrol,theproblemsexistingininternalcontrolareanalyzedindetail.Andatthesametime,scientificandeffectivemeasuresareputforwardtocomprehensivelyimprovetheinternalcontrolmanagementofenterprises.Keywords：Smallandmedium-sizedenterprises，Internalcontrol，Existingproblems，Solutions目錄TOC\o"1-3"\h\u19179第1章緒論 1201011.1研究背景和意義 1210581.1.1本課題的研究背景 1212781.1.2本課題的研究意義 1177331.2文獻(xiàn)綜述 214841.2.1國(guó)內(nèi)研究 2244961.2.2國(guó)外研究 277571.3課題研究方法和內(nèi)容 3249721.3.1研究方法 3119611.3.2研究?jī)?nèi)容 31508第2章中小企業(yè)及內(nèi)部控制相關(guān)理論概述 5312292.1中小企業(yè)的界定及特點(diǎn) 5204332.1.1中小企業(yè)的界定 569522.1.2中小企業(yè)的特點(diǎn) 5269072.2內(nèi)部控制概述 6276602.2.1內(nèi)部控制概念 6263152.2.2內(nèi)部控制要素 619974第3章我國(guó)中小企業(yè)內(nèi)部控制分析 8111023.1我國(guó)中小企業(yè)內(nèi)部控制的現(xiàn)狀 8199463.1.1內(nèi)部控制建立方面 870343.1.2內(nèi)部控制實(shí)施方面 893163.1.3內(nèi)部控制監(jiān)督方面 8167163.2我國(guó)中小企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題 9241413.2.1內(nèi)部環(huán)境基礎(chǔ)薄弱 971773.2.2缺乏風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估系統(tǒng) 953213.2.3控制活動(dòng)缺乏全面性 910503.2.4不重視信息化建設(shè) 969503.2.5內(nèi)部控制監(jiān)督不力 1046013.3完善我國(guó)中小企業(yè)內(nèi)部控制的對(duì)策建議 10309253.3.1改善內(nèi)部控制環(huán)境 1094323.3.2建立風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估系統(tǒng) 10306753.3.3完善企業(yè)的控制活動(dòng) 11203483.3.4加強(qiáng)企業(yè)信息化建設(shè) 1153473.3.5提高內(nèi)部監(jiān)督能力 1125846第4章廣州銳瑩貿(mào)易有限公司內(nèi)部控制的問題分析 12173024.1廣州銳瑩貿(mào)易有限公司簡(jiǎn)介 12143424.2廣州銳瑩貿(mào)易有限公司內(nèi)部控制的現(xiàn)狀 12215744.2.1內(nèi)部環(huán)境方面 1252924.2.2風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估方面 13246334.2.3控制活動(dòng)方面 13129954.2.4信息與溝通方面 13187564.2.5內(nèi)部監(jiān)督方面 1346874.3廣州銳瑩貿(mào)易有限公司內(nèi)部控制存在的問題 14114484.3.1內(nèi)部控制環(huán)境較差 14274754.3.2風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制不健全 14314094.3.3控制活動(dòng)設(shè)計(jì)不規(guī)范 15197034.3.4信息交流與溝通被動(dòng) 16284664.3.5缺乏有效的內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制 1611977第5章完善廣州銳瑩貿(mào)易有限公司內(nèi)部控制的措施 17268465.1優(yōu)化內(nèi)部控制環(huán)境 17197115.1.1健全企業(yè)組織架構(gòu) 17129705.1.2制定科學(xué)的人力資源政策 17122705.1.3加強(qiáng)企業(yè)文化建設(shè) 17163885.2健全風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制 18145.2.1明確風(fēng)險(xiǎn)管理責(zé)任人 1859485.2.2完善風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略 1849295.3規(guī)范控制活動(dòng)設(shè)計(jì) 18174625.3.1改善授權(quán)審批和職責(zé)分離制度 18177245.3.2實(shí)施科學(xué)的預(yù)算控制 19157905.3.3更新存貨管理制度 19318045.3.4制定應(yīng)收賬款信用政策 19147395.4強(qiáng)化信息交流與溝通 1911425.5構(gòu)建內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制 204423第6章結(jié)論與展望 2132729參考文獻(xiàn)： 227360致謝 23PAGE23第1章緒論1.1研究背景和意義1.1.1本課題的研究背景隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的速度越來越快，水平越來越高，經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)的不斷深化和完善，中小企業(yè)如雨后春筍般涌現(xiàn)出來。目前我國(guó)有4000萬家中小企業(yè)，占企業(yè)總數(shù)的99%，全國(guó)約60%的稅收收入從中小企業(yè)獲得。同時(shí)，中小企業(yè)由于基數(shù)大，發(fā)展快，為我國(guó)提供了將近80%的就業(yè)機(jī)會(huì)，尤其是為龐大的農(nóng)民工群體和應(yīng)屆畢業(yè)生解決了迫切的就業(yè)問題。從以上大數(shù)據(jù)看來，中小企業(yè)推動(dòng)著我國(guó)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展。然而，在我國(guó)中小企業(yè)雖然發(fā)展迅速，但也有相當(dāng)數(shù)量的企業(yè)會(huì)遭遇中途破產(chǎn)倒閉的情況，出現(xiàn)這種狀況的原因除了受到外部社會(huì)經(jīng)濟(jì)環(huán)境的影響外，主要還是因?yàn)橹行∑髽I(yè)在內(nèi)部管理方面有所欠缺，比如管理層對(duì)于內(nèi)部控制的建立與實(shí)施方面的意識(shí)比較薄弱，控制活動(dòng)不規(guī)范，缺乏有效的監(jiān)督機(jī)制等。這些問題歸根結(jié)底都是內(nèi)部控制的問題，它已經(jīng)嚴(yán)重影響著中小企業(yè)健康長(zhǎng)效發(fā)展。1.1.2本課題的研究意義中小企業(yè)要想在如今競(jìng)爭(zhēng)激烈的大環(huán)境下?lián)屨枷葯C(jī)立足市場(chǎng)，就必須建立并有效實(shí)施地企業(yè)內(nèi)部控制，強(qiáng)化內(nèi)部控制監(jiān)督，只有把內(nèi)部環(huán)境改善好，才能適應(yīng)外部環(huán)境的變化，做出正確的經(jīng)營(yíng)決策，促進(jìn)企業(yè)發(fā)展。研究中小企業(yè)內(nèi)部控制問題，不僅能對(duì)現(xiàn)有的內(nèi)部控制理論作進(jìn)一步擴(kuò)充，而且對(duì)中小企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理具有一定的現(xiàn)實(shí)意義，有利于完善中小企業(yè)的內(nèi)部控制，促進(jìn)企業(yè)良性發(fā)展。本文將對(duì)廣州銳瑩貿(mào)易有限公司進(jìn)行研究，不僅能為該公司的內(nèi)部控制管理提供一定的指導(dǎo)作用，繼而探討出適合該企業(yè)自身發(fā)展的內(nèi)部控制管理方法，也能為同類行業(yè)的企業(yè)提供相應(yīng)的借鑒作用。1.2文獻(xiàn)綜述1.2.1國(guó)內(nèi)研究我國(guó)于上世紀(jì)80年代起對(duì)中小企業(yè)內(nèi)部控制進(jìn)行探索，從上世紀(jì)90年代起政府加大力度推動(dòng)對(duì)中小企業(yè)內(nèi)部控制的研究，許多學(xué)者投身到研究中去，并提出了不同的觀點(diǎn)以及發(fā)表了諸多文獻(xiàn)：王曙光（2002）研究指出，企業(yè)只有構(gòu)建了合理的內(nèi)部控制框架，才能真正做到有效實(shí)施內(nèi)部控制，他認(rèn)為中小企業(yè)應(yīng)依據(jù)統(tǒng)一的內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)，再結(jié)合自身的特點(diǎn)構(gòu)建內(nèi)部控制具體框架。王曙光.淺談中小企業(yè)內(nèi)部控制框架的構(gòu)建[J].軟科學(xué),2002(05):83-87+92.孫靜（2018）研究認(rèn)為，中小企業(yè)應(yīng)從內(nèi)部控制五要素的角度完善內(nèi)部控制體系，并從五要素的角度對(duì)中小企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)進(jìn)行詳細(xì)分析。孫靜.淺析如何從內(nèi)部控制要素角度完善中小企業(yè)內(nèi)部控制體系[J].納稅,2018,12(33):249+252.汲麗環(huán)（2019）研究認(rèn)為，目前中小企業(yè)在經(jīng)營(yíng)管理的過程中仍比較放松，對(duì)內(nèi)部控制的內(nèi)容不太清晰。她提出中小企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部控制的認(rèn)識(shí)，采取各種有效的措施，實(shí)現(xiàn)中小企業(yè)內(nèi)部控制的突破。汲麗環(huán).內(nèi)部控制建設(shè)對(duì)中小企業(yè)重要性的探討[J].管理觀察,2019(09):26-28.1.2.2國(guó)外研究國(guó)外對(duì)內(nèi)部控制的研究起源于20世紀(jì)初，主要經(jīng)歷了內(nèi)部牽制階段、內(nèi)部控制系統(tǒng)階段、內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)階段、內(nèi)部控制整合框架階段和企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理整合框架階段。TomaszDyczkowski（2012）的研究首先討論了企業(yè)內(nèi)部控制的制度解決問題，其后確定了內(nèi)部控制系統(tǒng)中使用的業(yè)務(wù)受控區(qū)域和自下而上的信息傳輸渠道，最后研究了實(shí)施內(nèi)部控制后的反饋問題。他們認(rèn)為中等規(guī)模的企業(yè)應(yīng)通過設(shè)立專門負(fù)責(zé)內(nèi)部控制的部門或職位，來監(jiān)測(cè)企業(yè)的管理質(zhì)量、盈利能力和財(cái)務(wù)狀況，以及向管理人員定期提供控制報(bào)告；而在較小的公司，內(nèi)部控制的建立及其在實(shí)施過程中所發(fā)揮的作用取決于管理者和公司所有者的重視程度。KalachevaOlga（2015）研究認(rèn)為，中小企業(yè)實(shí)施內(nèi)部控制的目的主要是：1.提高經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的有效性和效率，實(shí)現(xiàn)公司財(cái)務(wù)和運(yùn)營(yíng)目標(biāo)；2.保證會(huì)計(jì)報(bào)表和其他報(bào)表的真實(shí)性和及時(shí)性，保證企業(yè)資產(chǎn)安全；3.確保企業(yè)在從事經(jīng)濟(jì)活動(dòng)時(shí)能夠依據(jù)會(huì)計(jì)事實(shí)和遵守適用法律。1.3課題研究方法和內(nèi)容1.3.1研究方法本文在寫作過程中主要運(yùn)用了三種研究方法：文獻(xiàn)研究法，根據(jù)自己所研究的課題，通過查閱中小企業(yè)內(nèi)部控制的相關(guān)文獻(xiàn)資料，整理并歸納出有價(jià)值的信息，從而全面客觀地了解我國(guó)中小企業(yè)內(nèi)部控制的內(nèi)容，為撰寫本文奠定基礎(chǔ)。信息研究法。對(duì)大量的信息資源開發(fā)利用，通過對(duì)信息的收集、加工和整理獲得進(jìn)一步的思考和理解，從而加深對(duì)內(nèi)部控制相關(guān)概念的認(rèn)識(shí)。案例分析法，由理論到實(shí)際，通過實(shí)習(xí)期間對(duì)廣州銳瑩貿(mào)易有限公司的調(diào)查研究，以該企業(yè)的內(nèi)部控制為切入點(diǎn)，全面地了解并分析廣州銳瑩貿(mào)易有限公司內(nèi)部控制存在的問題，進(jìn)而提出有針對(duì)性的解決措施。1.3.2研究?jī)?nèi)容本文由六個(gè)章節(jié)構(gòu)成，具體內(nèi)容如下：第1章為緒論。這一章首先闡述了本論文的研究背景和意義，并對(duì)國(guó)內(nèi)外有關(guān)內(nèi)部控制的文獻(xiàn)資料進(jìn)行綜述，然后介紹了本文的研究方法和研究?jī)?nèi)容，為后續(xù)對(duì)本課題的深入分析做好準(zhǔn)備。第2章為理論概述。本部分主要對(duì)本文的研究對(duì)象中小企業(yè)進(jìn)行界定，分析其特點(diǎn)，并回顧了內(nèi)部控制的相關(guān)理論。第3章為我國(guó)中小企業(yè)的內(nèi)部控制分析。這一章簡(jiǎn)單描述了我國(guó)中小企業(yè)內(nèi)部控制的現(xiàn)狀，分析中小企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題并提出相對(duì)應(yīng)的解決對(duì)策。第4章為案例公司的內(nèi)部控制分析。本章首先對(duì)廣州銳瑩貿(mào)易有限公司進(jìn)行簡(jiǎn)單的介紹，然后分析其內(nèi)部控制的現(xiàn)狀并找出其存在的問題。第5章為解決措施。通過結(jié)合內(nèi)部控制的五要素，從多個(gè)角度有針對(duì)性的提出廣州銳瑩貿(mào)易有限公司內(nèi)部控制的完善措施。第6章為研究結(jié)論與展望。這一章是對(duì)前面五個(gè)部分做一個(gè)歸納總結(jié)，并展望未來我國(guó)中小企業(yè)能進(jìn)一步完善內(nèi)部控制。第2章中小企業(yè)及內(nèi)部控制相關(guān)理論概述2.1中小企業(yè)的界定及特點(diǎn)2.1.1中小企業(yè)的界定世界各國(guó)對(duì)中小企業(yè)的劃分標(biāo)準(zhǔn)有兩種，分別是定量標(biāo)準(zhǔn)和定性標(biāo)準(zhǔn)，前者主要根據(jù)企業(yè)的營(yíng)業(yè)收入和員工數(shù)量等方面進(jìn)行界定，是一種量化的衡量指標(biāo)，適用于大多數(shù)國(guó)家；而后者主要從企業(yè)所處的行業(yè)和管理模式等方面界定，這種劃分方式由于操作起來困難，很少被采用；還有極少數(shù)國(guó)家將兩種劃分標(biāo)準(zhǔn)結(jié)合起來使用。而我國(guó)則是采用定量標(biāo)準(zhǔn)對(duì)中小企業(yè)進(jìn)行劃分，具體劃分標(biāo)準(zhǔn)如下表2.1所示：表2.1我國(guó)部分中小企業(yè)劃分標(biāo)準(zhǔn)行業(yè)名稱農(nóng)林牧漁業(yè)工業(yè)建筑業(yè)批發(fā)業(yè)零售業(yè)交通運(yùn)輸業(yè)倉儲(chǔ)業(yè)郵政業(yè)住宿和餐飲業(yè)從業(yè)人員（人以下）—1000—20030010002001000300營(yíng)業(yè)收入（萬元以下）200004000080000400002000030000300003000010000資產(chǎn)總額（萬元以下）——80000——————2.1.2中小企業(yè)的特點(diǎn)第一，數(shù)量眾多，分布和經(jīng)營(yíng)范圍廣泛在我國(guó)，中小企業(yè)數(shù)量龐大、行業(yè)類型多且繁雜，同時(shí)，中小企業(yè)遍布全國(guó)各地，尤其集中在東部地區(qū)。而且，從整體上看，中小企業(yè)由于量大、點(diǎn)多，又十分貼近市場(chǎng)，因此經(jīng)營(yíng)范圍涉及各行各業(yè)。第二，企業(yè)經(jīng)營(yíng)權(quán)和所有權(quán)混為一體目前我國(guó)仍有許多企業(yè)實(shí)行家族式管理，導(dǎo)致所有權(quán)與經(jīng)營(yíng)權(quán)重疊。出現(xiàn)這種現(xiàn)象有利也有弊，一方面，兩權(quán)重合便于管理者直接掌握公司動(dòng)態(tài)，降低管理成本，提高經(jīng)營(yíng)效率；另一方面，兩權(quán)重合亦有其劣勢(shì)，即容易破壞企業(yè)的組織結(jié)構(gòu)，難以實(shí)施有效的內(nèi)部控制，給企業(yè)穩(wěn)定經(jīng)營(yíng)帶來風(fēng)險(xiǎn)。第三，機(jī)制靈活，對(duì)市場(chǎng)變化的應(yīng)變能力強(qiáng)一般而言，中小企業(yè)成立條件比較簡(jiǎn)單，管理層級(jí)不多，業(yè)務(wù)運(yùn)作靈活，可以為了盡快適應(yīng)消費(fèi)者需求的變化而快速調(diào)整產(chǎn)品結(jié)構(gòu)，改變生產(chǎn)方向。然而，大型企業(yè)的建立較為復(fù)雜，往往需要更多的固定成本才能投入產(chǎn)品的生產(chǎn)，產(chǎn)品結(jié)構(gòu)和生產(chǎn)方向一旦確立很難調(diào)整，適應(yīng)市場(chǎng)的能力也較差。因此，機(jī)制靈活，適應(yīng)能力強(qiáng)是中小企業(yè)的一大特點(diǎn)。第四，會(huì)計(jì)制度不規(guī)范，財(cái)務(wù)信息真實(shí)性存疑我國(guó)大部分中小企業(yè)內(nèi)部的會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置得比較簡(jiǎn)單，管理者對(duì)會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)干涉較多，有些企業(yè)甚至出現(xiàn)一人多崗的現(xiàn)象。另外，大多數(shù)中小企業(yè)不重視內(nèi)部會(huì)計(jì)審計(jì)，無法保證財(cái)務(wù)信息是否真實(shí)，而且，非上市中小企業(yè)的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)毋需公開，因此難以監(jiān)督，信息并不完全透明。2.2內(nèi)部控制概述2.2.1內(nèi)部控制概念關(guān)于內(nèi)部控制的概念，國(guó)內(nèi)外的學(xué)者有著不同的解釋，但其本質(zhì)是一樣的?？梢愿爬椋簝?nèi)部控制是由企業(yè)董事會(huì)、管理層和全體員工共同實(shí)施的，為了保證企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理合法合規(guī)、資產(chǎn)安全、財(cái)務(wù)信息真實(shí)完整，提高經(jīng)營(yíng)效率促進(jìn)企業(yè)發(fā)展的過程。本文的理解為，內(nèi)部控制是一個(gè)動(dòng)態(tài)的管理過程，可以根據(jù)不同狀況進(jìn)行調(diào)整，并對(duì)企業(yè)的人員和活動(dòng)采取一系列有效的管控措施，以實(shí)現(xiàn)預(yù)期的經(jīng)營(yíng)發(fā)展目標(biāo)，推動(dòng)企業(yè)持續(xù)、穩(wěn)健發(fā)展。2.2.2內(nèi)部控制要素內(nèi)部控制的五要素就像人體的五官一樣，具有非常重要的作用，缺一不可。企業(yè)建立與實(shí)施有效的內(nèi)部控制，應(yīng)當(dāng)包括下列五大要素：內(nèi)部環(huán)境是企業(yè)實(shí)施內(nèi)部控制的地基，它包括但不限于其他四大因素，還包含企業(yè)文化、人力資源管理等內(nèi)容。中小企業(yè)只有創(chuàng)造出良好的內(nèi)部控制環(huán)境和氛圍，才能推動(dòng)管理層和員工重視內(nèi)部控制建設(shè)并執(zhí)行到位。風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估是對(duì)企業(yè)在經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中所面臨或即將面臨的風(fēng)險(xiǎn)作出識(shí)別和評(píng)估，并通過分析評(píng)估結(jié)果制定出相應(yīng)的應(yīng)對(duì)策略。風(fēng)險(xiǎn)有時(shí)候難以預(yù)測(cè)，任何一家企業(yè)如果缺乏風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，會(huì)極容易置于險(xiǎn)境難以抽身，阻礙企業(yè)長(zhǎng)久發(fā)展?？刂苹顒?dòng)是企業(yè)實(shí)施內(nèi)部控制的具體表達(dá)方式，通過采取一系列措施來鞏固企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理中的內(nèi)部控制，包括不相容職位相互分離、授權(quán)批準(zhǔn)、資產(chǎn)安全控制、績(jī)效考核控制等手段。信息與溝通是企業(yè)內(nèi)部控制不斷革新的動(dòng)力，它不僅是指企業(yè)內(nèi)部的消息流通，也包括對(duì)外部信息的及時(shí)獲取，通過信息的傳遞和相互溝通，第一時(shí)間發(fā)現(xiàn)并處理企業(yè)面臨的各類問題，避免為企業(yè)帶來不必要的損失。內(nèi)部監(jiān)督是對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制活動(dòng)是否有效實(shí)施而作出檢查和評(píng)估的全過程，它包括日常監(jiān)督和專項(xiàng)監(jiān)督。一切企業(yè)行為如果離開監(jiān)督，將會(huì)很容易出現(xiàn)散漫甚至背離初衷的現(xiàn)象，因此內(nèi)部監(jiān)督是一個(gè)十分必要的管理措施。第3章我國(guó)中小企業(yè)內(nèi)部控制分析3.1我國(guó)中小企業(yè)內(nèi)部控制的現(xiàn)狀3.1.1內(nèi)部控制建立方面中小企業(yè)要想得以長(zhǎng)久發(fā)展，就必須提高市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力，建立合理的內(nèi)部控制制度必不可少。目前，不少中小企業(yè)已經(jīng)意識(shí)到競(jìng)爭(zhēng)的激烈，紛紛效仿國(guó)外企業(yè)或大型企業(yè)建立起內(nèi)部控制制度，但大多都是生搬硬套，沒有根據(jù)企業(yè)自身的特點(diǎn)形成獨(dú)特的內(nèi)部控制體系，導(dǎo)致內(nèi)部控制制度沒有發(fā)揮預(yù)期的作用。另外，有些中小企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)集權(quán)比較嚴(yán)重，管理者認(rèn)為建立內(nèi)部控制會(huì)在一定程度上分散權(quán)力，因此根本沒有建立內(nèi)部控制制度。張向惠.中小企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題及完善措施[J].會(huì)計(jì)師,2017(05):56-57.3.1.2內(nèi)部控制實(shí)施方面有效實(shí)施內(nèi)部控制在一定程度上能幫助企業(yè)健康長(zhǎng)效發(fā)展。從經(jīng)營(yíng)管理上看，大部分中小企業(yè)只將內(nèi)部控制實(shí)施到生產(chǎn)、銷售等核心環(huán)節(jié)，沒有覆蓋到全員、全部門，缺乏全面性。從經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)來看，中小企業(yè)更加傾向于事后控制，在很大程度上忽略了事前預(yù)防和事中控制。從資產(chǎn)控制來看，中小企業(yè)對(duì)貨幣、存貨等有形資產(chǎn)的控制與管理比較重視，而較少關(guān)注無形資產(chǎn)。3.1.3內(nèi)部控制監(jiān)督方面中小企業(yè)內(nèi)部控制是一種動(dòng)態(tài)的控制，會(huì)根據(jù)時(shí)間和環(huán)境的變化而作出相應(yīng)的改變，為了保證中小企業(yè)在實(shí)施內(nèi)部控制時(shí)少走彎路，必須建立嚴(yán)格的內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制。內(nèi)控監(jiān)督包括企業(yè)的自我監(jiān)督、內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督和外部監(jiān)督。部分中小企業(yè)在自我監(jiān)督方面還是有著積極的態(tài)度，但因?yàn)橘Y金和規(guī)模的限制，缺乏嚴(yán)格的內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督，也沒有根據(jù)實(shí)際情況對(duì)內(nèi)部控制進(jìn)行評(píng)估和修改。而我國(guó)的外部監(jiān)督更多的是針對(duì)大型企業(yè)，極少關(guān)注到中小企業(yè)。3.2我國(guó)中小企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題3.2.1內(nèi)部環(huán)境基礎(chǔ)薄弱首先，我國(guó)的中小企業(yè)多為家族企業(yè)或鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)，企業(yè)的投資者往往也是經(jīng)營(yíng)管理者，傳統(tǒng)的經(jīng)營(yíng)管理模式導(dǎo)致企業(yè)中的重要崗位一般由投資者的親戚朋友擔(dān)任，造成了組織架構(gòu)不合理，崗位職責(zé)不明確等問題；其次，大多數(shù)企業(yè)經(jīng)營(yíng)者的內(nèi)部控制意識(shí)較為薄弱，只是一味地將管理重心放到生產(chǎn)和盈利上，只看見短期利益而忽視了長(zhǎng)期效益和隱患，削弱了企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境，也影響著員工對(duì)內(nèi)部控制的認(rèn)識(shí)和重視，阻礙中小企業(yè)的發(fā)展。3.2.2缺乏風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估系統(tǒng)意外和風(fēng)險(xiǎn)往往是難以預(yù)料的，比如今年年初爆發(fā)的新冠肺炎疫情，在全國(guó)范圍內(nèi)實(shí)施停工停產(chǎn)的管控下，許多中小企業(yè)因?yàn)樯娴睦щy，紛紛出現(xiàn)裁員的情況甚至倒閉的風(fēng)險(xiǎn)，這就反映出我國(guó)大多數(shù)中小企業(yè)缺乏風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估系統(tǒng)。首先表現(xiàn)為中小企業(yè)的管理層風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)淡薄，認(rèn)為風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生是低概率事件；其次，中小企業(yè)內(nèi)部缺乏風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和管控措施，無法評(píng)估即將面臨的風(fēng)險(xiǎn)，當(dāng)風(fēng)險(xiǎn)來臨時(shí)，企業(yè)僅憑過往的經(jīng)驗(yàn)，難以對(duì)風(fēng)險(xiǎn)實(shí)施有效的控制。3.2.3控制活動(dòng)缺乏全面性我國(guó)中小企業(yè)由于家族氣息濃厚，企業(yè)經(jīng)營(yíng)權(quán)和所以權(quán)沒有分離，兩權(quán)重合導(dǎo)致很多事項(xiàng)都由企業(yè)管理者一人決定，授權(quán)審批控制也就無從談起。何永民.貿(mào)易企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題及對(duì)策研究[J].財(cái)會(huì)學(xué)習(xí),2019(20):239+241.何永民.貿(mào)易企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題及對(duì)策研究[J].財(cái)會(huì)學(xué)習(xí),2019(20):239+241.3.2.4不重視信息化建設(shè)中小企業(yè)由于規(guī)模小、資金不足，很少會(huì)設(shè)立獨(dú)立的信息部門，也很難招聘到信息及業(yè)務(wù)復(fù)合型的人才，導(dǎo)致企業(yè)信息不流通，造成各部門之間、管理者與員工之間出現(xiàn)溝通障礙，影響團(tuán)隊(duì)協(xié)作。同時(shí)，信息系統(tǒng)的缺失也使得管理層難以第一時(shí)間獲取企業(yè)外部的信息，無法及時(shí)對(duì)信息進(jìn)行識(shí)別分析并作出合理決策。3.2.5內(nèi)部控制監(jiān)督不力目前我國(guó)有相當(dāng)一部分中小企業(yè)出于對(duì)成本效益原則的考慮尚未設(shè)立獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)部門，有的企業(yè)即使設(shè)置了內(nèi)審部門，但直接歸屬企業(yè)負(fù)責(zé)人領(lǐng)導(dǎo)，使內(nèi)審部門缺乏獨(dú)立性和嚴(yán)肅性，導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部貪污腐敗現(xiàn)象頻發(fā)，財(cái)務(wù)報(bào)表和會(huì)計(jì)信息失真，不能充分發(fā)揮其獨(dú)立的監(jiān)督職能。葛濤.強(qiáng)化中小企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的若干思考[J].時(shí)代經(jīng)貿(mào),2019(34):37-39葛濤.強(qiáng)化中小企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的若干思考[J].時(shí)代經(jīng)貿(mào),2019(34):37-393.3完善我國(guó)中小企業(yè)內(nèi)部控制的對(duì)策建議3.3.1改善內(nèi)部控制環(huán)境首先，企業(yè)管理者必須先從思想上強(qiáng)化對(duì)內(nèi)部控制的認(rèn)識(shí)，然后傳輸給其他員工，讓全員參與到實(shí)施內(nèi)部控制上來，使企業(yè)內(nèi)控氛圍變得濃厚。其次，中小企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)人力資源管理，做到“任人唯賢”、因崗設(shè)人，在招聘或晉升員工時(shí)主要看重員工的專業(yè)勝任能力和職業(yè)道德素養(yǎng)，完善企業(yè)組織結(jié)構(gòu)。同時(shí)，中小企業(yè)應(yīng)塑造積極健康的企業(yè)文化，將每個(gè)人的力量擰成一股繩，團(tuán)結(jié)一致推動(dòng)內(nèi)部控制有效實(shí)施。3.3.2建立風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估系統(tǒng)建立風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估系統(tǒng)對(duì)中小企業(yè)而言就像是每個(gè)人都要打預(yù)防針，對(duì)中小企業(yè)的長(zhǎng)久發(fā)展十分重要。中小企業(yè)應(yīng)設(shè)置專業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估部門，對(duì)企業(yè)所從事經(jīng)營(yíng)活動(dòng)可能帶來的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行識(shí)別評(píng)估，做到心中有數(shù)并積極防范；對(duì)企業(yè)外部環(huán)境帶來的風(fēng)險(xiǎn)及時(shí)做好應(yīng)對(duì)，建立合理的防范機(jī)制。另外，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者應(yīng)提高風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，并將風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)傳達(dá)給每一位員工，通過企業(yè)全員參與，實(shí)現(xiàn)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的有效控制。3.3.3完善企業(yè)的控制活動(dòng)我國(guó)中小企業(yè)應(yīng)堅(jiān)持實(shí)施以會(huì)計(jì)控制為主、管理控制為輔的控制活動(dòng)。柏廣才.關(guān)于中小企業(yè)實(shí)施內(nèi)部控制的思考柏廣才.關(guān)于中小企業(yè)實(shí)施內(nèi)部控制的思考——基于財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的視角[J].商業(yè)會(huì)計(jì),2019(23):84-86.3.3.4加強(qiáng)企業(yè)信息化建設(shè)內(nèi)外部信息溝通是中小企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)過程中的重要環(huán)節(jié)，應(yīng)給予重點(diǎn)關(guān)注。中小企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)企業(yè)信息化建設(shè)，豐富企業(yè)員工的溝通渠道，可以通過設(shè)立正式的會(huì)議制度和非正式的工作座談會(huì)，使部門之間、上下級(jí)之間信息交流暢通無阻，也便于管理層和員工能對(duì)企業(yè)外部消息及時(shí)了解并提出建議。3.3.5提高內(nèi)部監(jiān)督能力有效實(shí)施內(nèi)部控制監(jiān)督，可以幫助企業(yè)不斷審視內(nèi)部控制的執(zhí)行情況和目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)情況。中小企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)控制，既要提高審計(jì)人員的勝任能力，又要保證審計(jì)人員的獨(dú)立性，直接對(duì)企業(yè)最高領(lǐng)導(dǎo)人負(fù)責(zé)，才能更好地發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的作用。同時(shí)，政府部門和社會(huì)也應(yīng)加強(qiáng)對(duì)中小企業(yè)的監(jiān)督，促進(jìn)中小企業(yè)不斷完善內(nèi)部控制制度。第4章廣州銳瑩貿(mào)易有限公司內(nèi)部控制的問題分析4.1廣州銳瑩貿(mào)易有限公司簡(jiǎn)介廣州銳瑩貿(mào)易有限公司成立于2008年6月，是一家以銷售進(jìn)口電池產(chǎn)品為主營(yíng)業(yè)務(wù)、銷售鐘表電子零部件為其他業(yè)務(wù)的中小貿(mào)易企業(yè)。該企業(yè)經(jīng)過十多年的發(fā)展，客戶遍布全國(guó)及周邊國(guó)家地區(qū)，一直以來與多家供應(yīng)商保持著穩(wěn)定良好的合作關(guān)系，并不斷拓展。截至2019年底，公司的資產(chǎn)總額將近963萬，2019年?duì)I業(yè)收入達(dá)到126.2萬元。雖然廣州銳瑩貿(mào)易有限公司已成立十余年，但其內(nèi)部人員并不多，只有20名員工左右，公司的組織結(jié)構(gòu)如圖3.1所示：執(zhí)行董事執(zhí)行董事經(jīng)理經(jīng)理監(jiān)事監(jiān)事銷售部行政部財(cái)務(wù)部采購部銷售部行政部財(cái)務(wù)部采購部圖3.1廣州銳瑩貿(mào)易有限公司組織結(jié)構(gòu)圖從公司的規(guī)?？梢钥闯鰪V州銳瑩貿(mào)易有限公司屬于中小型企業(yè)，存在中小企業(yè)內(nèi)部控制的普遍問題，具有一定的代表性。4.2廣州銳瑩貿(mào)易有限公司內(nèi)部控制的現(xiàn)狀4.2.1內(nèi)部環(huán)境方面廣州銳瑩貿(mào)易有限公司現(xiàn)有的控制環(huán)境中，內(nèi)部制度包括公司章程、會(huì)議議事規(guī)則、經(jīng)理辦公工作制度、組織架構(gòu)與崗位職責(zé)等，雖然有這一項(xiàng)項(xiàng)的規(guī)章制度作為參照，但企業(yè)管理層沒有意識(shí)到內(nèi)部控制對(duì)企業(yè)管理的重要性，很少嚴(yán)格按照制度執(zhí)行工作。公司設(shè)置的部門較為合理但不全面，設(shè)立的崗位也比較少，基本滿足經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的需要，還有待完善。4.2.2風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估方面在多變的市場(chǎng)環(huán)境下，中小企業(yè)在經(jīng)營(yíng)過程中隨時(shí)會(huì)面臨各種形式復(fù)雜的風(fēng)險(xiǎn)和困難，這大大增加了企業(yè)的經(jīng)營(yíng)和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。廣州銳瑩貿(mào)易有限公司也不例外，盡管該公司具有一定的風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)，能夠應(yīng)對(duì)如存貨損耗等較小的風(fēng)險(xiǎn)。同時(shí)管理層也提出過需進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)管控，但一直沒有落實(shí)行動(dòng)，因此沒有形成系統(tǒng)的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估體系，一旦企業(yè)遭遇較大的風(fēng)險(xiǎn)，將難以有效應(yīng)對(duì)。4.2.3控制活動(dòng)方面廣州銳瑩貿(mào)易有限公司的日常業(yè)務(wù)活動(dòng)主要包括：資金活動(dòng)和資產(chǎn)管理、采購業(yè)務(wù)、銷售業(yè)務(wù)，分別設(shè)置了財(cái)務(wù)部、采購部、銷售部對(duì)應(yīng)負(fù)責(zé)。但各部門的內(nèi)部管理工作是不到位的，財(cái)務(wù)部盡管配備了相關(guān)的財(cái)務(wù)人員但財(cái)務(wù)人員較少，同時(shí)財(cái)務(wù)工作多且繁瑣，就會(huì)出現(xiàn)不相容職務(wù)沒有分離的現(xiàn)象；采購部對(duì)成本的預(yù)算控制存在缺陷；銷售部出現(xiàn)回款速度慢等狀況。4.2.4信息與溝通方面信息與溝通是中小企業(yè)內(nèi)部工作氛圍和效率的體現(xiàn)，同時(shí)也是企業(yè)能否及時(shí)識(shí)別外部機(jī)會(huì)和風(fēng)險(xiǎn)的重要因素。廣州銳瑩貿(mào)易有限公司由于員工人數(shù)較少，即使公司缺乏良好的信息與溝通機(jī)制，在消息的流通、上下級(jí)和部門之間的溝通都沒有太大問題，但仍顯得比較被動(dòng)。另外，管理者對(duì)外部信息的獲取不及時(shí)，使得企業(yè)難以根據(jù)外部環(huán)境的變化作出適應(yīng)性調(diào)整。4.2.5內(nèi)部監(jiān)督方面內(nèi)部監(jiān)督是對(duì)中小企業(yè)內(nèi)部控制活動(dòng)進(jìn)行檢查、評(píng)價(jià)、規(guī)范，找出其存在的問題并加以改善，是內(nèi)部控制不可缺少的內(nèi)容。在這方面，廣州銳瑩貿(mào)易有限公司設(shè)有監(jiān)事，負(fù)責(zé)監(jiān)管企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的各項(xiàng)業(yè)務(wù)，但缺乏合理的內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制作為參考，既缺乏內(nèi)部審計(jì)部門也沒有專業(yè)的內(nèi)審人員，監(jiān)察過程中難以發(fā)現(xiàn)問題。4.3廣州銳瑩貿(mào)易有限公司內(nèi)部控制存在的問題4.3.1內(nèi)部控制環(huán)境較差（一）組織架構(gòu)不全面總體來看，廣州銳瑩貿(mào)易有限公司的組織結(jié)構(gòu)設(shè)置比較簡(jiǎn)單，為了節(jié)約開支，甚至把一些關(guān)鍵部門精簡(jiǎn)掉，存在隨意設(shè)崗的現(xiàn)象，出現(xiàn)員工身兼數(shù)職的情況，使得部門之間的關(guān)系難以清楚理順，比如行政部門兼管人力資源與后勤方面的事務(wù)。這樣的組織架構(gòu)容易導(dǎo)致各部門很難協(xié)調(diào)運(yùn)作，處理業(yè)務(wù)方面的效率不高，無法為公司的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)提供有力指導(dǎo)。（二）人力資源政策不科學(xué)人力資源政策通過其內(nèi)在的招聘流程和培訓(xùn)機(jī)制決定著企業(yè)員工的文化素養(yǎng)和工作能力，對(duì)企業(yè)全員參與內(nèi)部控制有著重要作用。首先，廣州銳瑩貿(mào)易有限公司的招聘標(biāo)準(zhǔn)不科學(xué)，沒有專業(yè)的人力資源面試官，依靠行政部門的人員，在招聘新員工時(shí)憑感覺來判斷和錄用；其次，該公司的培訓(xùn)機(jī)制也不合理，公司管理層出于成本的考慮，幾乎從不給員工提供定期培訓(xùn)，僅建議員工自覺進(jìn)行自我增值，其結(jié)果就是員工的業(yè)務(wù)水平得不到提升，公司的經(jīng)營(yíng)效率不高。（三）企業(yè)文化作用缺失廣州銳瑩貿(mào)易有限公司的展示欄里有對(duì)企業(yè)文化進(jìn)行定位，但部分員工并沒有真正知曉公司文化的內(nèi)容，更別提對(duì)于公司文化的理解和執(zhí)行。同時(shí)公司管理層過于重視經(jīng)營(yíng)利潤(rùn)而忽視了企業(yè)文化的重要性，這在一定程度上降低了公司全體成員的凝聚力，為未來企業(yè)的穩(wěn)定發(fā)展造成不良影響。4.3.2風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制不健全（一）風(fēng)險(xiǎn)管理責(zé)任人缺失設(shè)立風(fēng)險(xiǎn)管理責(zé)任人是風(fēng)險(xiǎn)管理體系得以在中小企業(yè)內(nèi)有效實(shí)施的前提。廣州銳瑩貿(mào)易有限公司由于規(guī)模小、資源有限，無法單獨(dú)設(shè)置專門的風(fēng)險(xiǎn)管理部門，亦沒有明確風(fēng)險(xiǎn)管理責(zé)任人，難以對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的嚴(yán)峻性作出識(shí)別和判斷，這容易造成在風(fēng)險(xiǎn)來臨時(shí)措手不及無法應(yīng)對(duì)的情況。（二）風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略不足廣州銳瑩貿(mào)易有限公司僅有風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)，缺乏風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略，甚至出現(xiàn)消極應(yīng)對(duì)的局面，公司對(duì)于已經(jīng)發(fā)現(xiàn)并存在的風(fēng)險(xiǎn)并沒有良好的應(yīng)對(duì)策略，只是一味的接受，比如已經(jīng)存在的競(jìng)爭(zhēng)能力弱的市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)、員工凝聚力不強(qiáng)的團(tuán)隊(duì)風(fēng)險(xiǎn)等，如果任其發(fā)展下去，長(zhǎng)此以往，公司將面臨更多更嚴(yán)重的問題。4.3.3控制活動(dòng)設(shè)計(jì)不規(guī)范（一）授權(quán)審批制度不健全廣州銳瑩貿(mào)易有限公司沒有嚴(yán)格的授權(quán)制度，書面授權(quán)較少，基本以口頭授權(quán)為主，像大額資金調(diào)動(dòng)的授權(quán)事項(xiàng)，領(lǐng)導(dǎo)僅以口頭授權(quán)的方式，發(fā)生問題時(shí)就容易出現(xiàn)相互推脫、無法問責(zé)的情況。公司的主要業(yè)務(wù)憑證都是由會(huì)計(jì)主管簽字，但會(huì)計(jì)主管自己的消費(fèi)發(fā)票報(bào)銷卻無人監(jiān)管審批。另外，會(huì)計(jì)主管下面只有一名出納，兼任支出、費(fèi)用的登記工作，存在不相容職務(wù)沒有分離的現(xiàn)象。（二）缺乏科學(xué)的預(yù)算控制廣州銳瑩貿(mào)易有限公司預(yù)算控制活動(dòng)的問題主要出現(xiàn)在采購環(huán)節(jié)的成本控制預(yù)算上，該公司目前并沒有采用科學(xué)的方法去進(jìn)行計(jì)算和分析需采購產(chǎn)品的最低訂購點(diǎn)和最佳訂貨量，更多的是依靠以往的經(jīng)驗(yàn)，這樣很難對(duì)公司的采購和庫存進(jìn)行科學(xué)的管控。公司的管理者認(rèn)為增加一項(xiàng)審核控制活動(dòng)會(huì)使采購的效率降低、成本增加，卻沒有考慮可能導(dǎo)致存貨過量積壓，造成經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。（三）存貨管理制度落后存貨由于種類繁多、業(yè)務(wù)量大，中小企業(yè)在管理上難度增加。廣州銳瑩貿(mào)易有限公司的庫存周轉(zhuǎn)緩慢，電子零部件的采購和倉儲(chǔ)通常由同一人負(fù)責(zé)，并且只單純關(guān)注采購環(huán)節(jié)忽視存貨倉儲(chǔ)，偶爾出現(xiàn)賬賬、賬證、賬實(shí)不符等現(xiàn)象。同時(shí)，公司也缺乏科學(xué)的存貨統(tǒng)計(jì)方法，導(dǎo)致存貨信息失真，各種數(shù)據(jù)難以及時(shí)準(zhǔn)確地傳遞給相關(guān)部門，造成管理者對(duì)于存貨的判斷失誤，公司財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)提高，資金周轉(zhuǎn)困難。（四）應(yīng)收賬款回收難度大廣州銳瑩貿(mào)易有限公司在銷售環(huán)節(jié)只注重盡快把產(chǎn)品銷售出去，沒有對(duì)客戶以往付清全款所需的時(shí)間進(jìn)行匯總分析。同時(shí)，公司缺乏對(duì)應(yīng)的應(yīng)收賬款回收政策，對(duì)于長(zhǎng)時(shí)間未收回的應(yīng)收賬款，催收力度不夠，也沒有計(jì)提相應(yīng)的壞賬準(zhǔn)備，使得財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)出現(xiàn)偏差，企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況不能得到真實(shí)的反映。4.3.4信息交流與溝通被動(dòng)廣州銳瑩貿(mào)易有限公司主要在對(duì)外部的信息獲取和溝通上存在問題，一方面，公司缺乏完善的信息交流與溝通機(jī)制，忽視對(duì)外部信息及時(shí)披露的工作；另一方面，公司管理層對(duì)于外部環(huán)境的變化不敏感，對(duì)于外部信息的接收具有選擇性，盲目相信自己的想法和公司內(nèi)部人員的觀點(diǎn)。如若外部環(huán)境真的發(fā)生了變化，公司管理層將很難及時(shí)采取相應(yīng)的措施去應(yīng)對(duì)。4.3.5缺乏有效的內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制為了更好地推動(dòng)內(nèi)部控制的順利進(jìn)行，需要強(qiáng)化對(duì)內(nèi)部控制的監(jiān)督，而內(nèi)部審計(jì)貫穿于企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的全過程，包含事前、事中和事后監(jiān)督，是一種合理有效的監(jiān)督方式。崔巍.可持續(xù)發(fā)展視域下的中小企業(yè)內(nèi)部控制分析[J].全國(guó)流通經(jīng)濟(jì),2018(31):42-43.廣州銳瑩貿(mào)易有限公司雖設(shè)有監(jiān)事，但同時(shí)要兼顧行政方面的事務(wù)，造成監(jiān)督效果不佳。公司尚未建立有效的內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制，缺少專業(yè)的內(nèi)部審計(jì)人員，導(dǎo)致管理層不能及時(shí)發(fā)現(xiàn)公司出現(xiàn)的大大小小的問題，讓公司的整體效率變得低下。崔巍.可持續(xù)發(fā)展視域下的中小企業(yè)內(nèi)部控制分析[J].全國(guó)流通經(jīng)濟(jì),2018(31):42-43.第5章完善廣州銳瑩貿(mào)易有限公司內(nèi)部控制的措施通過分析廣州銳瑩貿(mào)易有限公司內(nèi)部控制的現(xiàn)狀及存在的問題，發(fā)現(xiàn)加強(qiáng)和完善廣州銳瑩貿(mào)易有限公司內(nèi)部控制的建設(shè)迫在眉睫，本部分將針對(duì)該公司內(nèi)部控制存在的缺陷給出具體的完善措施。5.1優(yōu)化內(nèi)部控制環(huán)境5.1.1健全企業(yè)組織架構(gòu)中小企業(yè)應(yīng)根據(jù)自身的特點(diǎn)設(shè)置企業(yè)組織架構(gòu)，不能完全照搬大企業(yè)的模式，同時(shí)應(yīng)注意堅(jiān)持權(quán)力相互制衡的原則。廣州銳瑩貿(mào)易有限公司應(yīng)對(duì)現(xiàn)有的企業(yè)規(guī)章制度作進(jìn)一步的完善，并按制度嚴(yán)格執(zhí)行工作。另外，應(yīng)健全企業(yè)組織架構(gòu)，雖不用像大企業(yè)設(shè)置多個(gè)細(xì)分部門和職務(wù)，但一定要實(shí)現(xiàn)不相容職務(wù)相互分離，規(guī)范內(nèi)部控制環(huán)境，以促進(jìn)公司有效實(shí)施內(nèi)部控制。5.1.2制定科學(xué)的人力資源政策出于節(jié)約運(yùn)營(yíng)成本的考慮，很多中小企業(yè)都忽略了人力資源管理的工作，這不利于企業(yè)的持久發(fā)展。廣州銳瑩貿(mào)易有限公司應(yīng)制定和實(shí)施科學(xué)的人力資源管理政策，建立科學(xué)的招聘標(biāo)準(zhǔn)和考核制度，為公司引入嶄新的血液。另外，廣州銳瑩貿(mào)易有限公司應(yīng)對(duì)培訓(xùn)機(jī)制加強(qiáng)關(guān)注，完善公司的培訓(xùn)制度，可以通過觀看視頻、講座等形式提高員工培訓(xùn)的頻率，逐步提高員工的業(yè)務(wù)能力和思想素養(yǎng)。5.1.3加強(qiáng)企業(yè)文化建設(shè)企業(yè)文化作為中小企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的核心理念，是公司軟實(shí)力的象征。廣州銳瑩貿(mào)易有限公司應(yīng)努力推進(jìn)企業(yè)文化的建設(shè)，堅(jiān)持以人為本的理念，多組織內(nèi)部團(tuán)建活動(dòng)，拉近每位員工之間的距離；多關(guān)心員工的工作和生活，促進(jìn)員工將自身利益和公司利益真正結(jié)合起來，有利于增強(qiáng)企業(yè)的凝聚力和員工的歸屬感。5.2健全風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制5.2.1明確風(fēng)險(xiǎn)管理責(zé)任人很多中小企業(yè)因?yàn)橐?guī)模小、資金有限，不重視風(fēng)險(xiǎn)管理，缺少專門的風(fēng)險(xiǎn)管理部門和明確的風(fēng)險(xiǎn)管理責(zé)任人。馬強(qiáng).基于風(fēng)險(xiǎn)管理的中小企業(yè)內(nèi)部控制問題與策略分析[J].中國(guó)商論,2019(03):145-147.馬強(qiáng).基于風(fēng)險(xiǎn)管理的中小企業(yè)內(nèi)部控制問題與策略分析[J].中國(guó)商論,2019(03):145-147.5.2.2完善風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略主要包括接受風(fēng)險(xiǎn)、降低風(fēng)險(xiǎn)、轉(zhuǎn)移風(fēng)險(xiǎn)和規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)，中小企業(yè)應(yīng)根據(jù)自身的實(shí)際情況，權(quán)衡好利弊后再選擇應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的策略。廣州銳瑩貿(mào)易有限公司也如此，首先要對(duì)面臨的風(fēng)險(xiǎn)作出評(píng)估和識(shí)別，多方面分析風(fēng)險(xiǎn)可能會(huì)給企業(yè)帶來的影響，再結(jié)合公司的規(guī)模、資金等實(shí)際情況選擇合適的應(yīng)對(duì)策略，力求將公司的損失降到最低。5.3規(guī)范控制活動(dòng)設(shè)計(jì)5.3.1改善授權(quán)審批和職責(zé)分離制度中小企業(yè)在實(shí)施內(nèi)部控制的過程中應(yīng)嚴(yán)格遵守授權(quán)審批制度，明確各崗位所負(fù)責(zé)的業(yè)務(wù)和具體事項(xiàng)的權(quán)限范圍。廣州銳瑩貿(mào)易有限公司對(duì)于一些重大的事項(xiàng)授權(quán)，應(yīng)采用規(guī)范的書面授權(quán)形式，必要時(shí)管理層還可召開會(huì)議商討、表決再進(jìn)行決策，全面聽取各方建議。另外在會(huì)計(jì)系統(tǒng)方面，公司可以通過多招聘一名會(huì)計(jì)或委托會(huì)計(jì)師事務(wù)所分擔(dān)出納的工作，明確各個(gè)會(huì)計(jì)崗位的工作職責(zé)。財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)是中小企業(yè)財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)決策的直接反映，不容一絲馬虎。5.3.2實(shí)施科學(xué)的預(yù)算控制由于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的不確定性，中小企業(yè)應(yīng)根據(jù)自身的規(guī)模和資金周轉(zhuǎn)的情況，制定適合自己的科學(xué)的預(yù)算控制制度。廣州銳瑩貿(mào)易有限公司在采購環(huán)節(jié)的成本控制上，可以適當(dāng)參考以往客戶的貨物需求量，運(yùn)用科學(xué)的方法去計(jì)算和分析最低訂購點(diǎn)、最佳訂貨量以及全年最佳訂貨次數(shù)，以此來提高采購效率，降低庫存量，減少公司的采購成本。5.3.3更新存貨管理制度存貨內(nèi)部控制是實(shí)施存貨有效管理的基礎(chǔ)，對(duì)中小企業(yè)的高效運(yùn)轉(zhuǎn)有著重要影響。廣州銳瑩貿(mào)易有限公司可以成立一個(gè)簡(jiǎn)單的存貨清點(diǎn)小組，對(duì)小組成員進(jìn)行存貨管理培訓(xùn)，普及存貨內(nèi)部控制管理知識(shí)，分析并選擇適合自己的存貨統(tǒng)計(jì)方法，比如先進(jìn)先出法、移動(dòng)平均法、個(gè)別計(jì)價(jià)法等。對(duì)于未辦理入賬的產(chǎn)品，應(yīng)將其分開存放，并予以標(biāo)識(shí)注明。5.3.4制定應(yīng)收賬款信用政策廣州銳瑩貿(mào)易有限公司應(yīng)按照客戶以往的信用記錄進(jìn)行等級(jí)劃分，采取不同的信用政策。對(duì)于回款速度快的客戶，可以適當(dāng)給予讓利，提供更低廉的銷售價(jià)格；而對(duì)于回款慢的客戶，應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注其回款速度，增加催款頻次和力度，嚴(yán)重者甚至采取上門催收的形式。公司還應(yīng)嚴(yán)格按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則對(duì)應(yīng)收賬款計(jì)提壞賬準(zhǔn)備，保證會(huì)計(jì)信息真實(shí)準(zhǔn)確。中小企業(yè)對(duì)于應(yīng)收賬款采取措施進(jìn)行管理，可以有效減少壞賬的發(fā)生，充分保障企業(yè)資金的正常流轉(zhuǎn)。5.4強(qiáng)化信息交流與溝通強(qiáng)化信息交流與溝通就是內(nèi)部控制的營(yíng)養(yǎng)液，能夠促進(jìn)中小企業(yè)更好更快地實(shí)施內(nèi)部控制。廣州銳瑩貿(mào)易有限公司內(nèi)部的信息溝通與交流沒有太大問題，希望能在未來的管理中多加留意并強(qiáng)化。關(guān)于對(duì)外的信息交流與溝通方面，公司可以設(shè)置一面公告欄，定期在公告欄里展示企業(yè)外部與公司經(jīng)營(yíng)相關(guān)的信息，同時(shí)多鼓勵(lì)員工通過網(wǎng)絡(luò)了解外部環(huán)境，讓公司全員參與到信息交流中來。5.5構(gòu)建內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制內(nèi)部審計(jì)是中小企業(yè)內(nèi)部控制不可或缺的組成部分，是進(jìn)行內(nèi)部監(jiān)督的關(guān)鍵一步。廣州銳瑩貿(mào)易有限公司應(yīng)建立健全內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制，提高對(duì)內(nèi)部審計(jì)重要性的認(rèn)識(shí)，設(shè)立單獨(dú)的內(nèi)部審計(jì)崗位，以便監(jiān)督企業(yè)內(nèi)部控制是否有效實(shí)施。同時(shí)，公司審計(jì)人員在執(zhí)行內(nèi)部審計(jì)工作時(shí)，應(yīng)與企業(yè)管理者保持良好的溝通關(guān)系，及時(shí)向管理者反饋各環(huán)節(jié)的內(nèi)部監(jiān)督情況。管理者應(yīng)根據(jù)審計(jì)人員匯報(bào)的問題，及時(shí)召開會(huì)議分析討論并制定出行之有效的的應(yīng)對(duì)措施。第6章結(jié)論與展望為了更系統(tǒng)全面地完成本論文的撰