內(nèi)部掌握流程圖-標(biāo)準(zhǔn)化文件公布號：〔9456-EUATWK-MWUB-WUNN-INNUL-DDQTY-KII2內(nèi)部掌握流程圖目 錄第一局部：內(nèi)部掌握工作開展步驟及流程一、工作步驟三、主要經(jīng)濟活動的治理構(gòu)造四、制度框架其次局部：經(jīng)濟活動掌握一、工作步驟示意圖二、工作流程圖三、風(fēng)險點及主要防控措施一覽表其次節(jié)收支業(yè)務(wù)掌握一、工作步驟示意圖二、風(fēng)險點及主要防控措施一覽表第三節(jié)政府選購業(yè)務(wù)掌握二、工作流程圖三、風(fēng)險點及主要防控措施一覽表第四節(jié)資產(chǎn)業(yè)務(wù)掌握一、工作步驟示意圖二、風(fēng)險點及主要防控措施一覽表第五節(jié)建設(shè)工程業(yè)務(wù)掌握一、工作步驟示意圖二、風(fēng)險點及主要防控措施一覽表第六節(jié)合同業(yè)務(wù)掌握二、工作流程圖三、風(fēng)險點及主要防控措施一覽表第一局部內(nèi)部掌握工作開展步驟及流程一、工作步驟〔一〕成立內(nèi)部掌握領(lǐng)導(dǎo)組織機構(gòu)部門，負(fù)責(zé)組織協(xié)調(diào)開展內(nèi)部掌握工作〔二〕開展單位層面內(nèi)部掌握1、建立集體議事決策制度策紀(jì)要的撰寫、流轉(zhuǎn)和保存；決策事項的落實程序；監(jiān)視程序、責(zé)任追究制度等2、建立關(guān)鍵崗位治理制度及培訓(xùn)制度等3、建立會計機構(gòu)治理制度部門與其他業(yè)務(wù)部門的溝通協(xié)調(diào)制度；會計業(yè)務(wù)工作流程等4、依據(jù)單位的掌握工作需要建立其他治理制度5、依據(jù)內(nèi)控標(biāo)準(zhǔn)要求建立六項主要經(jīng)濟活動的治理構(gòu)造(見下文)〔三〕開展經(jīng)濟活動內(nèi)部掌握1、梳理單位六項經(jīng)濟活動的工作流程，明確工作環(huán)節(jié)，查找風(fēng)險點2、依據(jù)找出的風(fēng)險點、實行掌握措施，進展內(nèi)控設(shè)計3、進一步完善單位的制度建設(shè)，制定內(nèi)部掌握工作手冊二、工作流程圖16成立單位內(nèi)部掌握領(lǐng)導(dǎo)成立單位內(nèi)部掌握領(lǐng)導(dǎo)及組織機構(gòu)開展單位內(nèi)部掌握建設(shè)開展單位內(nèi)部掌握建設(shè)預(yù)算收支政府選購資產(chǎn)建設(shè)工程合同1、確定單位主要經(jīng)濟活動的治理構(gòu)造〔見下文〕2、比照內(nèi)控標(biāo)準(zhǔn)和相關(guān)法律法規(guī)的要求，全面梳理單位主要經(jīng)濟活動的業(yè)務(wù)流程，找出風(fēng)險點3、依據(jù)找出的風(fēng)險點、結(jié)合內(nèi)控標(biāo)準(zhǔn)和現(xiàn)行的法律法規(guī)規(guī)定，實行掌握措施，進展內(nèi)控設(shè)計。4、完成上述工作后，在單位原有治理制度的根底上，進一步完善單位的制度建設(shè)，制度建設(shè)應(yīng)包括的內(nèi)容：①業(yè)務(wù)的治理構(gòu)造②各業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)的崗位設(shè)置、職責(zé)分工。③主要業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)的掌握設(shè)計④業(yè)務(wù)流程圖5、編制內(nèi)部掌握工作手冊三、主要經(jīng)濟活動的治理構(gòu)造預(yù)算業(yè)務(wù)

治理部門

崗位設(shè)置

不相容崗位構(gòu)。，設(shè)在財會職能執(zhí)行審批下達的預(yù)算

確各崗位職責(zé)權(quán)限 算執(zhí)行與分析評價收支業(yè)務(wù)債務(wù)業(yè)務(wù)

門〕門〕成立政府選購

支付、核算和歸崗位職責(zé)權(quán)限

收款與會計核審批和付款執(zhí)會計核算等舉債申請與審債務(wù)對賬檢查府選購需求制定政府選購業(yè)務(wù) 成。業(yè)務(wù)部門組成貨幣資金：門〕資產(chǎn)業(yè)務(wù)實物資產(chǎn)：或指定歸口治理部門

位職責(zé)權(quán)限時人員擔(dān)當(dāng)。設(shè)置資產(chǎn)預(yù)算編產(chǎn)記錄、日常管

等監(jiān)視合同業(yè)務(wù)

對外投資：門〕定歸口治理部門

責(zé)權(quán)限設(shè)置對外投資經(jīng)職責(zé)權(quán)限根本建設(shè)施工管核、合同執(zhí)行監(jiān)崗位的職責(zé)權(quán)限

等審計等合同擬定與審行與監(jiān)視等四、制度框架其次局部經(jīng)濟活動內(nèi)部掌握第一節(jié)預(yù)算業(yè)務(wù)掌握一、工作步驟示意圖預(yù)算編制預(yù)算編制預(yù)算業(yè)務(wù)了解預(yù)算業(yè)務(wù)的治理構(gòu)造和業(yè)務(wù)的主要環(huán)節(jié)預(yù)算執(zhí)行梳理各業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)的險點掌握設(shè)計制度建設(shè)決算治理預(yù)算績效治理二、工作流程圖〔一〕預(yù)算編制及批復(fù)一級預(yù)算部門編制本級部門預(yù)算并審核匯總所屬下級單位上報的部門預(yù)算，財政部門審核匯總后，下達預(yù)算掌握數(shù)一級預(yù)算部門編制本級部門預(yù)算并審核匯總所屬下級單位上報的部門預(yù)算，財政部門審核匯總后，下達預(yù)算掌握數(shù)一級預(yù)算部門依據(jù)預(yù)算掌握數(shù)，編制本部門預(yù)算草案，提報財政部門一級預(yù)算部門依據(jù)預(yù)算掌握數(shù)，編制本部門預(yù)算草案，提報財政部門財政部門審核匯總各預(yù)算部門預(yù)算草案后，報經(jīng)政府和人代會批準(zhǔn)后，形成政府預(yù)算，并批復(fù)給一級預(yù)算部門一級預(yù)算部門依據(jù)財政部門批復(fù)的部門預(yù)算，準(zhǔn)時批復(fù)各所屬單位預(yù)算一級預(yù)算部門依據(jù)財政部門批復(fù)的部門預(yù)算，準(zhǔn)時批復(fù)各所屬單位預(yù)算〔二〕預(yù)算執(zhí)行與分析預(yù)算執(zhí)行申請預(yù)算執(zhí)行申請超出預(yù)算指標(biāo)申請進入預(yù)算追加調(diào)整程序符合預(yù)算指標(biāo)及其規(guī)定預(yù)算執(zhí)行審批預(yù)算執(zhí)行治理預(yù)算執(zhí)行分析(預(yù)算追加調(diào)整預(yù)算追加調(diào)整子流程預(yù)算追加調(diào)整子流程業(yè)務(wù)部門人單位領(lǐng)導(dǎo)財政部門開頭1.預(yù)算追調(diào)申請預(yù)算追加調(diào)整申請不通過不通過不通過通過預(yù)算追加調(diào)整申請審定審批通過否是否需財政審批審批是通過2預(yù)算追調(diào)批復(fù)追加預(yù)算指標(biāo)匹配調(diào)整預(yù)算，下達批復(fù)下達預(yù)算追加調(diào)整數(shù)3.預(yù)算執(zhí)行預(yù)算執(zhí)行流程完畢預(yù)算調(diào)整流程節(jié)點簡要說明節(jié)點 流程簡要說明節(jié)點 流程簡要說明業(yè)務(wù)部門在預(yù)算執(zhí)行中遇特別緊急狀況，在預(yù)算缺乏的情Al況下，應(yīng)按規(guī)定的預(yù)算追加調(diào)整程序，提出預(yù)算追加調(diào)整申請財務(wù)部門負(fù)責(zé)人收到經(jīng)業(yè)務(wù)部門分管領(lǐng)導(dǎo)審批的預(yù)算追加Bl調(diào)整申請后，對預(yù)算追加調(diào)整申請進展金額審核，出具審核意見，交單位分管領(lǐng)導(dǎo)審批單位分管領(lǐng)導(dǎo)依據(jù)財務(wù)部門出具的審核意見，在財政批復(fù)Cl范圍內(nèi)，審批預(yù)算追加調(diào)整申請預(yù)算追加調(diào)整申請經(jīng)單位領(lǐng)導(dǎo)批示或批準(zhǔn)后，動用財政部Cl門批復(fù)的預(yù)算預(yù)備金，如需上報財政部門追加，按規(guī)定上報財政部門審批財務(wù)部門在收到對業(yè)務(wù)部門預(yù)算追加調(diào)整申請的批復(fù)后，B2依據(jù)批復(fù)辦理業(yè)務(wù)部門相應(yīng)預(yù)算的追加工作，同時將批復(fù)下達業(yè)務(wù)部門業(yè)務(wù)部門收到財務(wù)部門下達的預(yù)算追加調(diào)整批復(fù)后，依據(jù)A3批復(fù)組織實施相應(yīng)的預(yù)算執(zhí)行工作決算與績效考評預(yù)算治理崗A業(yè)務(wù)部門決算與績效考評預(yù)算治理崗A業(yè)務(wù)部門B財務(wù)負(fù)責(zé)人C單位領(lǐng)導(dǎo)D1.決算開頭數(shù)據(jù)預(yù)備決算編制審核公布預(yù)算績效考評結(jié)果編制根底開頭2預(yù)算狀況統(tǒng)計 審核預(yù)算績效審核考評制定下年度預(yù)算決算流程節(jié)點簡要說明節(jié)點 流程簡要說明節(jié)點 流程簡要說明Al財務(wù)部門對年度會計核算數(shù)據(jù)和預(yù)算批復(fù)數(shù)據(jù)進展預(yù)備財務(wù)部門編制預(yù)算決算狀況，并作為預(yù)算績效考評的根底信Al息B2業(yè)務(wù)部門對本年度預(yù)算執(zhí)行狀況進展統(tǒng)計，形成相關(guān)報告C2財務(wù)部門和業(yè)務(wù)部門分管領(lǐng)導(dǎo)進展審核D2領(lǐng)導(dǎo)班子上會爭論并審核D2公布預(yù)算績效考評結(jié)果A2財務(wù)部門依據(jù)結(jié)果制定下年度預(yù)算編制根底〔五〕績效評價確定績效治理對象確定績效治理對象制定績效目標(biāo)監(jiān)控執(zhí)行狀況開展績效自評或評價撰寫績效報告或評價報告評價結(jié)果應(yīng)用三、風(fēng)險點及主要防控措施一覽表流程關(guān)鍵環(huán)節(jié)風(fēng)險點流程關(guān)鍵環(huán)節(jié)風(fēng)險點主要防控措施責(zé)任主體預(yù)算復(fù)提出增需提出的增需1、建立財政補助人員和資產(chǎn)提出增需求、評審求不真實，虛根底信息數(shù)據(jù)庫，加強需求求的業(yè)務(wù)部增工程報人員、資產(chǎn)、業(yè)務(wù)工作審核；2、建立和完善工程評審制，門內(nèi)容，增項對于建設(shè)工程、大型修繕、目未經(jīng)過科學(xué)信息化工程等專業(yè)性較強的論證和評審。重大事項，需先進展工程評按規(guī)定的預(yù)預(yù)算編制不科1、召開預(yù)算編制會議，全面預(yù)算編制部算編審程序?qū)W，預(yù)算編制把握預(yù)算編制政策，細(xì)化預(yù)門進展預(yù)算編制粗糙，不符合工作實際算編制；2、建立預(yù)算編制、預(yù)算執(zhí)行、資產(chǎn)治理、人事治理的溝通協(xié)調(diào)機制；3、加強預(yù)算合理性和合規(guī)性審核。預(yù)算批復(fù)預(yù)算不進展內(nèi)單位將批復(fù)的預(yù)算在單位內(nèi)預(yù)算治理委部批復(fù)，導(dǎo)致部進展指標(biāo)分解和審批下員會預(yù)算執(zhí)行力度達。缺乏，預(yù)算約束力弱化。流程關(guān)鍵環(huán)節(jié)風(fēng)險點主要防控措施流程關(guān)鍵環(huán)節(jié)風(fēng)險點主要防控措施責(zé)任主體預(yù)算執(zhí)行審。預(yù)算支沒有依據(jù)批復(fù)1、業(yè)務(wù)部門申請支出事項必單位負(fù)責(zé)出治理的預(yù)算安排支須有預(yù)算指標(biāo)，再履行預(yù)算人、預(yù)算管出、超預(yù)算指支出審批手續(xù)；理委員會，標(biāo)安排預(yù)算支2、無預(yù)算指標(biāo)或超預(yù)算指標(biāo)財會部門，出的事項應(yīng)先履行預(yù)算追加調(diào)整程序；預(yù)算執(zhí)行機構(gòu)3、明確單位內(nèi)部預(yù)算追加調(diào)整程序。預(yù)算收沒有依據(jù)規(guī)定建立收入監(jiān)控機制，依據(jù)進收入執(zhí)收部入治理足額收取收入度組織收入并準(zhǔn)時上繳門，財會部并相應(yīng)上繳財門政預(yù)算執(zhí)行沒有進展預(yù)算1、建立預(yù)算執(zhí)行監(jiān)控機制，單位負(fù)責(zé)效果治理執(zhí)行分析，沒運用信息系統(tǒng)對業(yè)務(wù)部門的人，預(yù)算管有建立有效溝預(yù)算執(zhí)行狀況進展監(jiān)控；理委員會，通機制，可能2、建立預(yù)算分析機制，召開財會部門，導(dǎo)致預(yù)算執(zhí)行進度偏快或偏預(yù)算執(zhí)行分析會議，定期通報預(yù)算執(zhí)行狀況，爭論存在預(yù)算執(zhí)行機構(gòu)慢的問題，提出改進措施。流程關(guān)鍵環(huán)節(jié)風(fēng)險點流程關(guān)鍵環(huán)節(jié)風(fēng)險點主要防控措施責(zé)任主體決算理決算編制決算與預(yù)算存1、依據(jù)財政部門要求，依據(jù)財會部門在脫節(jié)、口徑規(guī)定的時間、格式、要求進不一，難以及行決算編制；時反映預(yù)算執(zhí)2、決算報表內(nèi)容完整，數(shù)據(jù)行狀況，導(dǎo)致準(zhǔn)確，審核人員進展簽字確預(yù)算治理的效認(rèn)；率低下3、加強決算數(shù)據(jù)分析，收集數(shù)據(jù)資料，分析預(yù)決算差異緣由，撰寫預(yù)算結(jié)果報告；4、將分析報告反響各業(yè)務(wù)部門，查找問題，制定整改措施。預(yù)算績預(yù)算績效治理1、建立績效治理制度；績效考評組效治理機制不完善，2、預(yù)算績效目標(biāo)的設(shè)定要經(jīng)織單位和個可能導(dǎo)致績效過調(diào)查爭論和科學(xué)論證，目人目標(biāo)脫離實標(biāo)要指向明確，細(xì)化量化，際，績效監(jiān)控符合客觀實際；不到位，績效3、評價標(biāo)準(zhǔn)和評價方法科學(xué)形式價報告；4、評價結(jié)果要準(zhǔn)時反響并進行肯定范圍的公開，作為改進預(yù)算治理和安排以后年度預(yù)算的重要依據(jù)。其次節(jié)收支業(yè)務(wù)掌握一、工作步驟示意圖〔一〕收入業(yè)務(wù)收入業(yè)務(wù)收入業(yè)務(wù)要環(huán)節(jié)梳理各業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)的工作流程險點掌握設(shè)計制度建設(shè)〔二〕支出業(yè)務(wù)支出審批支出審批了解支出業(yè)務(wù)的管支出審核支出業(yè)務(wù)理構(gòu)造和業(yè)務(wù)的主要環(huán)節(jié)梳理各業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)的工作流程查找風(fēng)險點掌握設(shè)計制度建設(shè)支付掌握核算與歸檔〔三〕債務(wù)業(yè)務(wù)債務(wù)業(yè)務(wù)債務(wù)業(yè)務(wù)了解債務(wù)業(yè)務(wù)的治理構(gòu)造和業(yè)務(wù)的主要環(huán)節(jié)債務(wù)工程的確定債務(wù)履行梳理各業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)的工作流程險點掌握設(shè)計制度建設(shè)債務(wù)核算與歸檔二、流程圖資金支付子流程資金支付子流程業(yè)務(wù)部門A借款審批崗〔財務(wù)負(fù)責(zé)人、分管領(lǐng)導(dǎo)〕B報銷審批崗〔財務(wù)負(fù)責(zé)人、分管領(lǐng)導(dǎo)〕CD開頭1.借款治理是否需要借款是提出借款申請不通過否借款申請單審核通過審核2報銷管理不通過提出報銷申請報銷申請單審核通過審核3.資金支付治理付款完畢資金支出流程節(jié)點簡要說明節(jié)點節(jié)點流程簡要說明Al業(yè)務(wù)部門申請依據(jù)預(yù)算執(zhí)行申請結(jié)果執(zhí)行，對于按規(guī)定需要辦理借款的，部門經(jīng)辦人依據(jù)經(jīng)費支出事項的批復(fù)，填寫《借款審批單》或《領(lǐng)用支票審批單》，并按《經(jīng)費支寫《借款審批單》或《領(lǐng)用支票審批單》，并按《經(jīng)費支提出借款申請借款審批崗對《借款審批單》或《支票領(lǐng)用單》進展復(fù)Bl核，無誤后交出納辦理借款；借款金額超出授權(quán)標(biāo)準(zhǔn)的可能需要由財務(wù)負(fù)責(zé)人或者分管領(lǐng)導(dǎo)審批出納依據(jù)已審核《借款審批單》或《支票領(lǐng)用單》辦理借Dl款業(yè)務(wù)部門經(jīng)辦人嚴(yán)格按批復(fù)結(jié)果執(zhí)行，完畢后整理票據(jù)，A2填寫《費用報銷審批單》，提出報銷申請報銷審批崗。依據(jù)支出細(xì)則對《費用報銷審批單》及相關(guān)C2附件進展審核，并指定資金賬戶；報銷金額超出授權(quán)標(biāo)準(zhǔn)的可能需要由財務(wù)負(fù)責(zé)人或者分管領(lǐng)導(dǎo)審批D2單位出納對報銷單據(jù)進展審核D3單位出納依據(jù)審核結(jié)果進展付款，會計人員對單據(jù)進展會計核算處理三、風(fēng)險點及主要防控措施一覽表〔一〕收入業(yè)務(wù)流程關(guān)鍵環(huán)節(jié) 風(fēng)險點挪用非稅收不開具繳款收入收入治理他收入

主要防控措施 責(zé)任主體1、建立非稅收入定期稽查責(zé)任追究；2、建立收入征管信息系統(tǒng)，進展收入分析，財會部門定期與收入執(zhí)收部門對 部賬； 部3、嚴(yán)格收費票據(jù)治理，開 票和收款分別，收入和票據(jù)定期核對；4、定期進展財務(wù)檢查和內(nèi)清理和檢查工作?！捕持С鰳I(yè)務(wù)流程關(guān)鍵環(huán)節(jié) 風(fēng)險點 主要防控措施1、申請支出事項必需有預(yù)

責(zé)任主體支出范圍和開合支出事項事 導(dǎo)前申請審核 不和審批 力，甚至發(fā)生違規(guī)的風(fēng)險

支出不能進展申請；審核；3、申請支出部門依據(jù)單位報批；4、審核審批后，按規(guī)定開展支出業(yè)務(wù)。1、財會部門進展單據(jù)審

會部門支出 批治理

風(fēng)險付、政府采

核，簽署審核意見；2、依據(jù)支出事項數(shù)額及支同的審批人進展審批。1、出納人員進展復(fù)核；

會部門支付掌握 算等政策規(guī)違規(guī)風(fēng)險

式進展資金支付。

財會部門掌握

會計資料不確認(rèn)不清

準(zhǔn)時準(zhǔn)確登記賬簿；2、會計檔案妥當(dāng)保管、嚴(yán)使用。

財會部門流程關(guān)鍵環(huán)節(jié) 風(fēng)險點 主要防控措施 責(zé)任主體債務(wù)工程確 外定及審批 舉借大額債

1、進展債務(wù)工程論證和評和歸還方案；2、大額債務(wù)在充分論證的體打算；

單位負(fù)責(zé)部門債務(wù)付息，消滅財3、需報請主管部門和財政業(yè)務(wù)治理務(wù)風(fēng)險部門進展外部審批的，依據(jù)規(guī)定進展報批。1、依據(jù)規(guī)定的用途使用資履行

位利益受損納入賬內(nèi)核

金；2、財會部門依據(jù)債務(wù)融資做好償債預(yù)備；3、財會部門定期核對債務(wù)查掌握；4、歸口部門準(zhǔn)時進展債務(wù)1、財會部門準(zhǔn)時進展債務(wù)業(yè)務(wù)的會計核算；2、做好檔案保管工作，妥

單位負(fù)責(zé)部門財會部門歸檔 險

證。第三節(jié) 政府選購業(yè)務(wù)掌握打算選購活動業(yè)務(wù)選購業(yè)務(wù)的治理構(gòu)造和業(yè)務(wù)的主要環(huán)節(jié)收梳理各業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)的工作流程險點掌握設(shè)計制度建設(shè)訴檔二、工作流程圖編制、審核、批復(fù)政府選購預(yù)算編制、審核、批復(fù)政府選購預(yù)算編制、審核政府選購打算確定選購組織形式和選購方式組織選購簽訂政府選購合同組織驗收辦理資金支付手續(xù)記賬，選購文件歸檔三、風(fēng)險點及主要防控措施一覽表流程關(guān)鍵環(huán)節(jié)風(fēng)險點主要防控措施流程關(guān)鍵環(huán)節(jié)風(fēng)險點主要防控措施責(zé)任主體選購政府選購預(yù)資產(chǎn)治理與預(yù)建立預(yù)算編制、政府選購和選購預(yù)算編算編制與審算編制部門之資產(chǎn)治理等部門或崗位之間制部門、財核間缺乏夠溝通的溝通協(xié)調(diào)機制，聯(lián)合進展會部門、業(yè)協(xié)調(diào)，政府采政府選購預(yù)算編制。務(wù)部門購活動與業(yè)務(wù)活動相脫節(jié)，消滅資金鋪張或資產(chǎn)閑置等問題選購打算編超預(yù)算指標(biāo)和業(yè)務(wù)部門嚴(yán)格依據(jù)政府選購業(yè)務(wù)部門制內(nèi)容編制選購預(yù)算范圍、數(shù)量、金額和要打算，影響政求等編制政府選購打算。府選購預(yù)算的選購打算審執(zhí)行效果政府選購需求1、政府選購部門審核選購計政府選購部核審核審批不嚴(yán)劃的合理性：選購打算是否門、財會部格，未按政府列入預(yù)算、是否與業(yè)務(wù)部門門選購預(yù)算進展的工作打算和資產(chǎn)存量相適選購，影響政應(yīng)；是否與資產(chǎn)配置標(biāo)準(zhǔn)相府選購預(yù)算的嚴(yán)峻性和政府符；2、專業(yè)性設(shè)備附有相關(guān)技術(shù)選購效果部門的審核意見；3、財會部門對選購打算是否在預(yù)算指標(biāo)額度內(nèi)進展審核。選購打算審1、合理設(shè)置政府選購打算的政府選購部批審批權(quán)限、程序和責(zé)任；2、經(jīng)審核的政府選購打算按門照相應(yīng)程序進展審批；3、審批后政府選購打算下達給各業(yè)務(wù)部門，作為業(yè)務(wù)部門辦理政府選購業(yè)務(wù)的依據(jù)。、選購活動治理流程關(guān)鍵環(huán)節(jié)風(fēng)險點主要防控措施責(zé)任主體業(yè)務(wù)部門采1、業(yè)務(wù)部門應(yīng)當(dāng)以批復(fù)的政業(yè)務(wù)部門審核動政府選購部開展不標(biāo)準(zhǔn)，門審核 府選購方式等事項加強審核和審批。政府選購信1、在政府指定的政府選購信府選購方式等事項加強審核和審批。政府選購信1、在政府指定的政府選購信選購治理部息的公布息公布媒體上進展公布；2、對招標(biāo)公告；邀請招標(biāo)資門、業(yè)務(wù)部門、外部采格預(yù)審公告；中標(biāo)公告等信購中心息依法公開。選購工程驗1、依據(jù)政府選購組織形式的選購治理部收不同，確定驗收方式；2、組建驗收小組；3、出具驗收證明；門4、財會部門依據(jù)驗收證明辦理款項支付。質(zhì)疑投訴處質(zhì)疑投訴處理1、專人負(fù)責(zé)質(zhì)疑投訴處理工選購治理部

選購申請；2、業(yè)務(wù)部門負(fù)責(zé)人進展復(fù)核政府選購申請進展審核；1、審核重點是否符合政府采式是否合規(guī)等；2、對選購進口產(chǎn)品、變更政

門理不準(zhǔn)時，不規(guī)范，既不利于作；2、規(guī)定質(zhì)疑答復(fù)工作的職責(zé)門準(zhǔn)時覺察問題，發(fā)揮社會權(quán)限和工作流程；3、答復(fù)中形成的各種文件由監(jiān)視作用，也政府選購部門進展歸檔和保影響政府公信力管；4、質(zhì)疑投訴問題要進展定期梳理報告，覺察問題，改進工作。選購政府選購業(yè)政府選購檔案1、建立政府選購業(yè)務(wù)工作檔選購治理部活動治理務(wù)記錄掌握治理不善、信息缺失，影響案；2、定期分類統(tǒng)計政府選購信門政府選購信息和財務(wù)信息的息；3、內(nèi)部通報政府預(yù)算執(zhí)行情真實完整況、選購業(yè)務(wù)開展?fàn)顩r。第四節(jié)資產(chǎn)業(yè)務(wù)掌握一、工作步驟示意圖〔一〕貨幣資金業(yè)務(wù)業(yè)務(wù)節(jié)梳理各業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)的工作流程險點掌握設(shè)計制度建設(shè)〔二〕實物資產(chǎn)和無形資產(chǎn)業(yè)務(wù)屬于政府選購，進入政府選購業(yè)務(wù)流程屬于政府選購，進入政府選購業(yè)務(wù)流程資產(chǎn)和無形資產(chǎn)業(yè)務(wù)的治理構(gòu)造和業(yè)務(wù)的主要環(huán)節(jié)資產(chǎn)購置產(chǎn)業(yè)務(wù)資產(chǎn)使用梳理各業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)的工作流程險點掌握設(shè)計制度建設(shè)資產(chǎn)處置〔三〕對外投資業(yè)務(wù)投資業(yè)務(wù)投資業(yè)務(wù)業(yè)務(wù)的治理構(gòu)造和要環(huán)節(jié)確定治理梳理各業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)的工作流程險點掌握設(shè)計制度建設(shè)處置二、風(fēng)險點及主要防控措施一覽表〔一〕貨幣資金流程流程關(guān)鍵環(huán)節(jié) 風(fēng)險點建立健全貨崗位不健全，幣資金崗位不相容崗位未責(zé)任制 實現(xiàn)有效分的可能主要防控措施1、不相容崗位相互分別，幣；2、出納人員不得擔(dān)當(dāng)稽得由臨時人員擔(dān)當(dāng)；3、財務(wù)專用章由專人保管設(shè)備；4、依據(jù)規(guī)定由有關(guān)負(fù)責(zé)人簽字或蓋章的，履行簽字或蓋章手續(xù)。責(zé)任主體財會部門現(xiàn)金銀行賬戶治理不善，多頭開1、嚴(yán)格銀行賬戶開戶程序2、已開立未使用或長期不財會部門戶，不準(zhǔn)時銷用的賬戶準(zhǔn)時進展銷戶，對戶，為違規(guī)轉(zhuǎn)已銷戶的銀行賬戶，應(yīng)在辦移隱匿單位資理銷戶后一個月，再由經(jīng)辦銀行賬戶管金供給便利人員以外的會計人員向銀行理核實銷戶狀況，確保銷戶已得到執(zhí)行；3、銀行預(yù)留印鑒由不同人員分開保管，嚴(yán)禁一人保管全部預(yù)留印鑒；4、防范網(wǎng)上支付的風(fēng)險。資金清查制度不完善，可能加強貨幣資金核查掌握：1、建立現(xiàn)金清查制度，指財會部門導(dǎo)致資金喪失定不辦理貨幣資金業(yè)務(wù)的會和會計人員舞計人員定期不定期抽查盤點弊風(fēng)險庫存現(xiàn)金；2、加強銀行對賬治理，指查掌握

符；3、出具資金核查報告，對整改，堵塞治理漏洞?！捕硨嵨镔Y產(chǎn)和無形資產(chǎn)流程關(guān)鍵環(huán)節(jié) 風(fēng)險點超標(biāo)準(zhǔn)配置資產(chǎn)，造成資產(chǎn)

主要防控措施1、資產(chǎn)預(yù)算編制參見預(yù)算業(yè)務(wù)預(yù)算編制掌握；

損失鋪張，資理，影響工作運行。善、維護不當(dāng)造成資產(chǎn)毀損鋪張，缺乏資

2、資產(chǎn)購置參見政府選購業(yè)務(wù)活動掌握；3、資金支付參見收支業(yè)務(wù)掌握。1、資產(chǎn)治理部門建立并使進展治理；2、規(guī)定資產(chǎn)使用人在資產(chǎn)

求部門、政門門1、對外投資要進展可行性論證和集體決策；1、對外投資要進展可行性論證和集體決策；2、重大對外投資實行專家評審制度；3、對外投資必需依據(jù)治理 人權(quán)限履行審批手續(xù)；4、財會部門具體記錄投資資產(chǎn)治理資產(chǎn)處置弊，可能導(dǎo)致3、重大資產(chǎn)處置需要按規(guī)產(chǎn)有效記錄和治理中的責(zé)任，對貴重資產(chǎn)、危急資產(chǎn)、有保密特別度，產(chǎn)生帳外要求的資產(chǎn)指定專人保管；資產(chǎn)、資產(chǎn)流失、資產(chǎn)信息3、建立資產(chǎn)定期清查盤點制度，資產(chǎn)治理部門、財會失真、賬實不部門和資產(chǎn)使用部門定期對符等問題資產(chǎn)進展賬實核對，出具資產(chǎn)清查報告、報經(jīng)資產(chǎn)治理部門審批；4、準(zhǔn)時做好資產(chǎn)統(tǒng)計、報告、分析工作，并進展資產(chǎn)信息的內(nèi)部公開。資產(chǎn)收益未準(zhǔn)時1、資產(chǎn)收益的收取參見收入業(yè)務(wù)掌握；致，單位利益受到損失2、資產(chǎn)對外簽訂合同參照合同掌握；會部門3、收益治理參見對外投資業(yè)務(wù)掌握。資產(chǎn)處置沒有嚴(yán)格執(zhí)行審核1、重大資產(chǎn)處置，建立集體議事決策機制；審批程序，未依據(jù)國家有關(guān)2、對資產(chǎn)的調(diào)劑、出租、出借、對外投資、處置等制批權(quán)限負(fù)責(zé)人，財會部規(guī)定執(zhí)行，有定治理制度，明確處置程序門關(guān)人員徇私舞和審批權(quán)限；資產(chǎn)流失、單定進展資產(chǎn)評估或技術(shù)審位利益受損核；4、資產(chǎn)處置收益依據(jù)國家規(guī)定上繳或治理；5、資產(chǎn)治理部門對處置的資產(chǎn)準(zhǔn)時進展記錄并提交財會部門進展賬務(wù)處理。流程關(guān)鍵環(huán)節(jié)風(fēng)險點主要防控措施責(zé)任主體未按國家規(guī)定進展對外投資對外對外投資決對外投資決策程序不當(dāng)，未投資策經(jīng)集體決策，缺乏充分可行性論證，導(dǎo)致投資失敗。蹤治理

對投資業(yè)務(wù)缺乏有效追蹤治理，未能準(zhǔn)時依據(jù)外部環(huán)境變化調(diào)整投資策略或收回投資，造成投資損失和資產(chǎn)流失

落實投資決策的責(zé)任。1、確定投資方案后，財會資打算進展對外投資；2、投資簽訂合同的，依據(jù)合同掌握進展治理；3、資產(chǎn)治理部門準(zhǔn)時了解監(jiān)控；4、財會部門加強對投資收料的歸檔治理；5、建立責(zé)任追究制度，對外投資消滅重大決策失誤究。

會部門第五節(jié)建設(shè)工程業(yè)務(wù)掌握一、工作步驟示意圖建設(shè)工程業(yè)務(wù)工程立項建設(shè)工程業(yè)務(wù)工程立項工程設(shè)計和概預(yù)算了解建設(shè)工程業(yè)務(wù)的治理構(gòu)造和業(yè)務(wù)的主要環(huán)節(jié)工程招標(biāo)梳理各業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)的工作流程險點掌握設(shè)計制度建設(shè)工程變更竣工決算二、風(fēng)險點及主要防控措施一覽表流程關(guān)鍵環(huán)節(jié)風(fēng)險點流程關(guān)鍵環(huán)節(jié)風(fēng)險點主要防控措施責(zé)任主體工程治理2、需要編制工程標(biāo)底的，財建設(shè)工程歸工程決策立項缺乏可行性爭論或者可1、建設(shè)工程屬于重大經(jīng)濟事項，決策應(yīng)當(dāng)由單位領(lǐng)導(dǎo)班子單位負(fù)責(zé)人行性爭論流于集體打算，適用集體爭論、專形式，決策不家論證和技術(shù)詢問相結(jié)合的議當(dāng)、審核審批事決策機制；不嚴(yán)、盲目上馬，導(dǎo)致建設(shè)2、工程決策程序、相關(guān)責(zé)任、決策過程和各方面意見要工程難以實現(xiàn)形成書面文件，妥當(dāng)保管，落預(yù)期目的，甚實工程決策責(zé)任。至導(dǎo)致工程失敗工程審核工程未經(jīng)過有建立工程審核機制建設(shè)工程歸效審核，工程設(shè)計方案不合1、崗位設(shè)置上，建設(shè)工程文檔的編制與審核應(yīng)當(dāng)相互分門，工程審理，概預(yù)算脫離；核機構(gòu)離實際，技術(shù)方案不能落實2、審核工作由具備相關(guān)技術(shù)和專業(yè)學(xué)問的專家參與或托付等，導(dǎo)致建設(shè)具有相應(yīng)資質(zhì)的中介機構(gòu)進展工程質(zhì)量存在審核，出具評審意見；隱患、投資失控的問題3、負(fù)責(zé)審核工作的機構(gòu)或人員應(yīng)當(dāng)對出具的審核意見或評審意見擔(dān)當(dāng)責(zé)任。招標(biāo)治理招投標(biāo)過程存在串通、暗箱1、建立建設(shè)工程招標(biāo)治理制操作或商業(yè)賄范招標(biāo)程序，公布招標(biāo)公告；為，可能導(dǎo)致會部門要對標(biāo)底計價內(nèi)容、計招標(biāo)工作違法價依據(jù)進展審核；門，財會部違規(guī)，以及中標(biāo)人實際難以3、對標(biāo)底進展保密，落實保密責(zé)任；門勝任等風(fēng)險4、開標(biāo)要托付公證機構(gòu)進展檢查和公證；5、組成評標(biāo)小組負(fù)責(zé)評標(biāo)，評審小組成員對出具的評審意見擔(dān)當(dāng)個人責(zé)任；小組成員名單保密；6、準(zhǔn)時向中標(biāo)人發(fā)出中標(biāo)公和責(zé)任。建設(shè)工程變建設(shè)工程變更1、工程確需進展變更的，建建設(shè)工程歸更審核不嚴(yán)格，設(shè)工程治理部門、工程監(jiān)理機構(gòu)要進展審核，并履行審批程門、財會部繁，可能導(dǎo)致序；門、工程監(jiān)預(yù)算超支、投資失控、工期2、因設(shè)計變更造成價款支付理機構(gòu)延誤等風(fēng)險工程歸口治理部門要供給完整的書面文件和其他資料；3、財會部門要加強對建設(shè)項目設(shè)計變更所涉及到價款支付的審核。建設(shè)工程檔建設(shè)工程未及1、建設(shè)工程檔案統(tǒng)一治理；建設(shè)工程歸案治理時辦理資產(chǎn)及檔案移交，資2、建設(shè)工程檔案的歸檔與項目建設(shè)同步，工作任務(wù)完畢門、財會部產(chǎn)未準(zhǔn)時結(jié)轉(zhuǎn)后，準(zhǔn)時移交給建設(shè)工程治理門入賬，可能導(dǎo)部門。致帳外資產(chǎn)等風(fēng)險〔二〕資金治理流程流程關(guān)鍵環(huán)節(jié)風(fēng)險點主要防控措施責(zé)任主體資產(chǎn)項資產(chǎn)項目資金建設(shè)工程資金的支付建設(shè)工程資金治理不嚴(yán)格，1、單位要依據(jù)審批下達的投資打算和預(yù)算對建設(shè)工程資金財會部門價款結(jié)算不及實行?？顚Ｓ茫粫r，工程資金2、財會部門準(zhǔn)時把握工程進度，依據(jù)工程進度支付工程亂，導(dǎo)致工程款；建設(shè)進度延遲或中斷，資金3、價款支付要取得監(jiān)理機構(gòu)的相關(guān)人員的簽字確認(rèn)。建設(shè)工程資損失等風(fēng)險工程投資概算一般不允許調(diào)建設(shè)工程歸金投資概算整，確需調(diào)整，應(yīng)當(dāng)履行審核變更和審批程序，報經(jīng)批準(zhǔn)后才能門，財會部調(diào)整投資概算。門建設(shè)工程竣虛列建設(shè)本錢1、建設(shè)工程治理部門和財會建設(shè)工程歸工決算治理部門準(zhǔn)時編制竣工決算；金，未準(zhǔn)時辦理竣工驗收，2、準(zhǔn)時提請主管部門或?qū)徲嫴块T進展竣工決算審計；門，財會部門導(dǎo)致竣工決算失真和帳外資3、準(zhǔn)時提請有關(guān)部門進展竣工驗收；產(chǎn)等風(fēng)險5、辦理建設(shè)工程資產(chǎn)移交工作，財會部門準(zhǔn)時將資產(chǎn)入賬。第六節(jié)合同業(yè)務(wù)掌握一、工作步驟示意圖合同訂立合同訂立合同業(yè)務(wù)了解合同業(yè)務(wù)的治理構(gòu)造和業(yè)務(wù)的主要環(huán)節(jié)合同履行梳理各業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)的工作流程險點掌握設(shè)計制度建設(shè)合同登記與歸檔二、工作流程圖合同調(diào)查合同調(diào)查合同談判合同文本擬定未通過合同審核合同簽署合同登記合同履行合同補充和變更合同解除合同結(jié)算合同驗收三、風(fēng)險點及主要防控措施一覽表3233流程 關(guān)鍵環(huán)節(jié)

風(fēng)險點

主要防控措施 責(zé)任主體合同調(diào)查調(diào)查結(jié)果與被調(diào)查單1合同調(diào)查調(diào)查結(jié)果與被調(diào)查單1、建立合同調(diào)查報告合同調(diào)查組位的實際狀況不符致制度，合同簽訂前，必織部門使合同履行存在風(fēng)須履行調(diào)查工作程序，險，單位利益受損出具調(diào)查報告；2、建立牽制和復(fù)核機制，慎重選擇調(diào)查成員。合同談判與合同對方和謀在重1、實行合同談判聯(lián)席合同談判負(fù)大問題做出不當(dāng)讓步制度，法律、技術(shù)、財責(zé)部門或泄露本單位合同謀略導(dǎo)致單位利益受損會人員聯(lián)合進展談判；2、重大經(jīng)濟合同應(yīng)聘請外部專家參與合同談判；3、建立責(zé)任追究制度，談判的重要事項和各方意見，應(yīng)當(dāng)進展記錄并妥當(dāng)保存，作為追究責(zé)任的重要憑據(jù)。合同文本擬在合同擬定中有意隱1、承受標(biāo)準(zhǔn)合同文合同文本擬定藏重大疏漏和哄騙，導(dǎo)致單位利益受損本，訂立書面合同；2、重大經(jīng)濟合同應(yīng)聘定負(fù)責(zé)部門請法律參謀和第三方技術(shù)專家審查合同條款。合同審核對合同條款、格式審1、建立會審制度，歸財會部門、核不嚴(yán)格，可能使單口治理部門、業(yè)務(wù)部業(yè)務(wù)部門、位面臨訴訟的風(fēng)險或門、財會部門聯(lián)合審合同業(yè)務(wù)歸造成經(jīng)濟利益損失查；2、審查人員對做出的口治理部門審查結(jié)果負(fù)責(zé)，歸口部門對合同審查結(jié)果負(fù)全面責(zé)任。合同簽訂授意或合謀串通簽訂1、嚴(yán)格各類合同的簽合同簽訂經(jīng)虛假合同，謀取私利或套取、轉(zhuǎn)移資金署權(quán)限；2、嚴(yán)格合同專用章保辦部門管制度；3、實行恰當(dāng)措施，