現(xiàn)金審計證據(jù)①現(xiàn)金盤點(diǎn)表；②現(xiàn)金日記賬、現(xiàn)金總賬；③有關(guān)現(xiàn)金的記賬憑證；內(nèi)部控制①崗位分工及授權(quán)批準(zhǔn)（建立貨幣資金業(yè)務(wù)崗位責(zé)任制，確保貨幣資金業(yè)務(wù)的不相容崗位相互分離、制約和監(jiān)督；出納不能兼任稽核、會計檔案保管和收入費(fèi)用支出債權(quán)債務(wù)賬目的登記工作；單位不能由一人辦理貨幣資金業(yè)務(wù)的全過程；根據(jù)具體情況進(jìn)行崗位輪換；要建立嚴(yán)格的授權(quán)批準(zhǔn)制度，不得超越權(quán)限審批，對于重要的貨幣資金支付業(yè)務(wù)應(yīng)當(dāng)實(shí)行集體決策和審批；嚴(yán)禁未經(jīng)授權(quán)人員辦理貨幣資金業(yè)務(wù)或直接接觸貨幣資金）②現(xiàn)金的管理（加強(qiáng)現(xiàn)金庫存限額的管理，超過庫存限額的現(xiàn)金應(yīng)及時存入銀行；對于不屬于現(xiàn)金開支范圍的業(yè)務(wù)應(yīng)當(dāng)通過轉(zhuǎn)賬結(jié)算；不得坐支現(xiàn)金，如有需要，應(yīng)事先報開戶行審查批準(zhǔn)；貨幣資金收入必須及時入賬，不得私設(shè)小金庫，保險柜中不得出現(xiàn)除現(xiàn)金以外的任何東西，如白條存折筆記本等；應(yīng)定期或不定期進(jìn)行現(xiàn)金盤點(diǎn)）③票據(jù)及有關(guān)印章的管理（加強(qiáng)與貨幣資金相關(guān)的票據(jù)管理，專設(shè)登記簿進(jìn)行記錄；對票據(jù)應(yīng)連續(xù)編號；嚴(yán)禁一人保管支付款項(xiàng)所需的全部印章）④監(jiān)督檢查（建立對貨幣資金業(yè)務(wù)的監(jiān)督檢查制度）審計目標(biāo)確定被審計單位資產(chǎn)負(fù)債表的貨幣資金項(xiàng)目中的庫存現(xiàn)金在資產(chǎn)負(fù)債表日是否確實(shí)存在；確定被審計單位所有應(yīng)當(dāng)記錄的現(xiàn)金收支業(yè)務(wù)是否均記錄完畢，有無遺漏；確定記錄的庫存現(xiàn)金是否為被審計單位所擁有或控制；確定庫存現(xiàn)金余額是否正確；確定庫存現(xiàn)金是否已按照企業(yè)會計準(zhǔn)則規(guī)定在財務(wù)報表中作出恰當(dāng)列報；審計程序核對庫存現(xiàn)金日記賬與總賬的余額是否相符；監(jiān)盤庫存現(xiàn)金；（通常采用突擊檢查的方式會同被審計單位出納員和會計主管人員對現(xiàn)金進(jìn)行監(jiān)督盤點(diǎn)，并編制庫存現(xiàn)金盤點(diǎn)表，表中需三人共同簽字；若被審計單位庫存現(xiàn)金存放部門有兩處或兩處以上，應(yīng)同時進(jìn)行盤點(diǎn)）分析被審計單位日常庫存現(xiàn)金余額是否合理，關(guān)注是否存在大額未繳存的現(xiàn)金；抽查大額庫存現(xiàn)金收支；（憑證是否齊全完整、有無授權(quán)批準(zhǔn)等）檢查現(xiàn)金收支的正確截止；（考慮對結(jié)賬日前后一段時期內(nèi)的現(xiàn)金收支憑證進(jìn)行審計，以確定是否存在跨期事項(xiàng)）檢查外幣現(xiàn)金的折算方法是否符合規(guī)定，是否與上年度一致；檢查庫存現(xiàn)金是否在資產(chǎn)負(fù)債表上恰當(dāng)列報；銀行存款審計證據(jù)①銀行對賬單；②銀行存款余額調(diào)節(jié)表；③有關(guān)銀行存款的記賬憑證；④銀行存款日記賬、銀行存款總賬；⑤其他貨幣資金總賬明細(xì)賬；內(nèi)部控制①崗位分工及授權(quán)批準(zhǔn)（建立貨幣資金業(yè)務(wù)崗位責(zé)任制，確保貨幣資金業(yè)務(wù)的不相容崗位相互分離、制約和監(jiān)督；出納不能兼任稽核、會計檔案保管和收入費(fèi)用支出債權(quán)債務(wù)賬目的登記工作；單位不能由一人辦理貨幣資金業(yè)務(wù)的全過程；根據(jù)具體情況進(jìn)行崗位輪換；要建立嚴(yán)格的授權(quán)批準(zhǔn)制度，不得超越權(quán)限審批，對于重要的貨幣資金支付業(yè)務(wù)應(yīng)當(dāng)實(shí)行集體決策和審批；嚴(yán)禁未經(jīng)授權(quán)人員辦理貨幣資金業(yè)務(wù)或直接接觸貨幣資金）②銀行存款的管理（按照規(guī)定開立銀行賬戶；遵守銀行結(jié)算紀(jì)律；不準(zhǔn)違反規(guī)定開立和使用銀行賬戶或者出借出租銀行賬戶）③票據(jù)及有關(guān)印章的管理（加強(qiáng)銀行預(yù)留印鑒的管理；加強(qiáng)與貨幣資金相關(guān)的票據(jù)管理，專設(shè)登記簿進(jìn)行記錄；對票據(jù)應(yīng)連續(xù)編號；嚴(yán)禁一人保管支付款項(xiàng)所需的全部印章）其他同現(xiàn)金④監(jiān)督檢查（建立對貨幣資金業(yè)務(wù)的監(jiān)督檢查制度）審計目標(biāo)確定被審計單位資產(chǎn)負(fù)債表的貨幣資金項(xiàng)目中的銀行存款在資產(chǎn)負(fù)債表日是否確實(shí)存在；確定被審計單位在特定期間內(nèi)發(fā)生的銀行存款收支業(yè)務(wù)是否均記錄完畢，有無遺漏；確定記錄的銀行存款是否為被審計單位所擁有或控制；確定銀行存款余額是否正確；確定銀行存款是否已按照企業(yè)會計準(zhǔn)則規(guī)定在財務(wù)報表中作出恰當(dāng)列報；審計程序核對銀行存款日記賬與總賬的余額是否相符；實(shí)施實(shí)質(zhì)性分析程序；（關(guān)注利息收入的合理性等）取得并檢查銀行存款余額調(diào)節(jié)表；（關(guān)注未達(dá)賬項(xiàng)真實(shí)性）函證銀行存款余額抽查大額銀行存款收支的原始憑證，檢查原始憑證是否齊全；（關(guān)注是否有與被審計單位生產(chǎn)經(jīng)營無關(guān)的收支事項(xiàng)）檢查銀行存款收支的正確截止；檢查外幣銀行存款的折算是否符合有關(guān)規(guī)定，是否與上年度一致；檢查銀行存款的列報是否恰當(dāng)；采購與付款循環(huán)審計審計證據(jù)①請購單；②訂購單；③驗(yàn)收單；④購貨發(fā)票；⑤付款憑單；⑥轉(zhuǎn)賬憑證；⑦付款憑證；⑧應(yīng)付賬款明細(xì)賬；⑨庫存現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬；⑩賣方對賬單；內(nèi)部控制適當(dāng)?shù)穆氊?zé)分離；（不相容崗位：請購與審批；詢價與確定供應(yīng)商；采購合同的訂立和審批；貨物的采購和貨物的驗(yàn)收；采購、驗(yàn)收與相關(guān)會計記錄；付款審批與付款執(zhí)行；應(yīng)付賬款的記錄與付款執(zhí)行）請購控制；（特殊服務(wù)項(xiàng)目的請購，一般由企業(yè)最高負(fù)責(zé)人審批）訂貨控制；（填制連續(xù)編號的訂貨單，由專人檢查是否得到授權(quán)，副本遞交請購、保管和會計部門）驗(yàn)收控制；（由獨(dú)立于請購、采購和會計部門的人員承擔(dān)）應(yīng)付賬款控制；（由獨(dú)立于請購采購驗(yàn)收和付款的人員來執(zhí)行；入賬必須取得和審核各種必要憑證；月末應(yīng)當(dāng)核對總賬明細(xì)賬和客戶對賬單）付款控制；（核對付款條件并檢查資金是否充足；會計部門應(yīng)及時記錄付款業(yè)務(wù)，定期核對總賬和明細(xì)賬）應(yīng)付賬款固定資產(chǎn)（順帶關(guān)注累計折舊）審計目標(biāo)確定資產(chǎn)負(fù)債表中記錄的應(yīng)付賬款是否存在；確定所有應(yīng)當(dāng)記錄的應(yīng)付賬款是否均已記錄；確定資產(chǎn)負(fù)債表中記錄的應(yīng)付賬款是被審單位應(yīng)當(dāng)履行的現(xiàn)時義務(wù)；確定應(yīng)付賬款期末余額是否正確；確定應(yīng)付賬款已按照企業(yè)會計準(zhǔn)則規(guī)定在財務(wù)報表中作出恰當(dāng)?shù)牧袌螅淮_定資產(chǎn)負(fù)債表中記錄的固定資產(chǎn)是否存在；確定所有應(yīng)當(dāng)記錄的固定資產(chǎn)是否均已記錄；確定記錄的固定資產(chǎn)是否由被審計單位所有或控制確定固定資產(chǎn)期末余額是否正確；確定固定資產(chǎn)已按照企業(yè)會計準(zhǔn)則規(guī)定在財務(wù)報表中作出恰當(dāng)?shù)牧袌?；確定固定資產(chǎn)的計價方法是否恰當(dāng)；確定固定資產(chǎn)的增減變動記錄是否完整審計程序獲取或編制應(yīng)付明細(xì)表，并與其他賬目（明細(xì)賬總賬）核對；執(zhí)行實(shí)質(zhì)性分析程序；（期末期初余額比較；分析長期掛賬；計算應(yīng)付賬款與存貨的比率；分析應(yīng)付賬款增減合理性）函證應(yīng)付賬款；（采用積極函證方式）查找未入賬的應(yīng)付賬款；（結(jié)合存貨監(jiān)盤；日后收到購貨的發(fā)票）其他測試程序；（預(yù)付賬款明細(xì)；檢查帶現(xiàn)金折扣的應(yīng)付賬款；關(guān)聯(lián)方款項(xiàng)等）檢查應(yīng)付賬款在財務(wù)報表上的披露是否恰當(dāng)；獲取或編制固定資產(chǎn)和累計折舊分類匯總表；實(shí)施實(shí)質(zhì)性分析程序；（折舊額與原值比率；原值與產(chǎn)品產(chǎn)量比率；修理維護(hù)費(fèi)用；增加和減少是否合理等）實(shí)地檢查固定資產(chǎn)；（是否存在；重點(diǎn)是本期新增固定資產(chǎn)）檢查固定資產(chǎn)的所有權(quán)或者控制權(quán)；（關(guān)注融資或經(jīng)營租賃）審查固定資產(chǎn)的增加或減少；檢查固定資產(chǎn)的租賃或抵押擔(dān)保情況；檢查固定資產(chǎn)的維修保養(yǎng)費(fèi)的處理；（資本性支出和收益性支出）檢查固定資產(chǎn)是否已按照企業(yè)會計準(zhǔn)則規(guī)定在財務(wù)報表中作出恰當(dāng)列報；生產(chǎn)與存貨循環(huán)審計審計證據(jù)①生產(chǎn)通知單；②領(lǐng)發(fā)料憑證；③產(chǎn)量和工時記錄；④工薪匯總表及工薪費(fèi)用分配表；⑤材料費(fèi)用分配匯總表；⑥成本計算單；⑦存貨明細(xì)賬；內(nèi)部控制成本會計制度的內(nèi)部控制；（采用適當(dāng)?shù)某杀竞怂?、費(fèi)用分配方法并保持前后各期一致；定期進(jìn)行存貨盤點(diǎn)；存貨保管與記錄人員職務(wù)分離；）工薪的內(nèi)部控制；（人事、考勤、工薪發(fā)放、記錄等職務(wù)相互分離）存貨應(yīng)付職工薪酬?duì)I業(yè)成本審計目標(biāo)確定資產(chǎn)負(fù)債表中記錄的存貨是否存在；確定所有應(yīng)當(dāng)記錄的存貨是否均已記錄；確定記錄的存貨是否由被審計單位擁有或控制；確定存貨是否以恰當(dāng)?shù)慕痤~包括在財務(wù)報表中，與之相關(guān)的計價調(diào)整是否已恰當(dāng)記錄；確定存貨已按照企業(yè)會計準(zhǔn)則的規(guī)定在財務(wù)報表中作出恰當(dāng)列報；確定資產(chǎn)負(fù)債表中記錄的應(yīng)付職工薪酬是否存在；所有應(yīng)當(dāng)記錄的應(yīng)付職工薪酬是否均已記錄；確定記錄的應(yīng)付職工薪酬是否為被審計單位應(yīng)當(dāng)履行的現(xiàn)時義務(wù)；確定應(yīng)付職工薪酬是否以恰當(dāng)?shù)慕痤~包括在財務(wù)報表中，與之相關(guān)的計價調(diào)整是否以恰當(dāng)記錄；確定應(yīng)付職工薪酬已按照企業(yè)會計準(zhǔn)則的規(guī)定在財務(wù)報表中作出恰當(dāng)列報；確定利潤表中記錄的營業(yè)成本是否已發(fā)生且與被審單位相關(guān)；確定所有應(yīng)當(dāng)記錄的營業(yè)成本均已記錄；確定與營業(yè)成本有關(guān)的金額及其他數(shù)據(jù)已恰當(dāng)記錄；確定營業(yè)成本已記錄于正確的會計期間及恰當(dāng)?shù)馁~戶；確定營業(yè)成本已按照企業(yè)會計準(zhǔn)則的規(guī)定在財務(wù)報表中作出恰當(dāng)列報；審計程序取得或編制存貨明細(xì)表并與存貨明細(xì)賬總賬核對；執(zhí)行分析性復(fù)核；（比較本前期同一產(chǎn)品單位成本；本前期毛利率、存貨周轉(zhuǎn)率、制造成本；利用非財務(wù)數(shù)據(jù)）存貨監(jiān)盤；（親自觀察實(shí)施；盤點(diǎn)結(jié)果由參與盤點(diǎn)人員和注會簽字）存貨截止測試；（審計日向結(jié)賬日看齊）存貨計價測試；獲取或編制應(yīng)付職工薪酬明細(xì)表，復(fù)核加計是否正確，并與報表數(shù)、總賬數(shù)和明細(xì)賬合計數(shù)核對是否相符；實(shí)施實(shí)質(zhì)性分析程序；（人員變動；應(yīng)付總額）檢查應(yīng)付職工薪酬項(xiàng)目的核算內(nèi)容；檢查職工薪酬的計提、計量和確認(rèn)、是否存在拖欠；審閱應(yīng)付職工薪酬明細(xì)賬，抽查支付和使用情況；檢查被審計單位實(shí)行的工薪；檢查應(yīng)付職工薪酬是否已按照企業(yè)會計準(zhǔn)則規(guī)定在財務(wù)報表中作出恰當(dāng)列報；明細(xì)表復(fù)核加計是否正確，與總賬數(shù)明細(xì)賬合計數(shù)是否相符；進(jìn)行分析性復(fù)核；（本前年度成本總額、毛利率；同行業(yè)比較）驗(yàn)證主營業(yè)務(wù)成本的正確性；檢查營業(yè)成本與收入是否配比；檢查營業(yè)成本是否已按照企業(yè)會計準(zhǔn)則規(guī)定在財務(wù)報表中作出恰當(dāng)列報；銷售與收款循環(huán)審計審計證據(jù)①顧客訂貨單；（要經(jīng)過審批；賒銷由信用管理部門評定）②銷售單（商品倉庫收到經(jīng)過批準(zhǔn)的銷售單才發(fā)貨）；③發(fā)運(yùn)憑證；（裝運(yùn)部門裝運(yùn)前應(yīng)獨(dú)立驗(yàn)證）④銷售發(fā)票；（連續(xù)編號）⑤商品價目表；⑥貨項(xiàng)通知單；⑦匯款通知書；⑧記賬憑證會計賬簿；（會計部門還要定期寄送對賬單）內(nèi)部控制適當(dāng)?shù)穆氊?zé)分離；（接受顧客訂貨單、填制銷售單、批準(zhǔn)賒銷、發(fā)運(yùn)貨物、結(jié)算開票、收取貨款、進(jìn)行會計記錄及賬目核對等需由不同的職能部門或者人員辦理）（條件允許情況下總賬、明細(xì)賬不能一個人登記）正確的授權(quán)審批；（銷售價格、條件、運(yùn)費(fèi)、折扣等必須經(jīng)過審批；在授權(quán)范圍內(nèi)進(jìn)行審批，不能越權(quán)；最高授權(quán)應(yīng)該是集體決策）會計記錄控制；（憑證應(yīng)預(yù)先連續(xù)編號）定期核對控制；（每月由獨(dú)立的人員（即不負(fù)責(zé)現(xiàn)金出納和銷售及應(yīng)收賬款記賬的人員）寄送對賬單給客戶）寄收對賬單控制；內(nèi)部核查程序控制；（檢查銷售發(fā)票和發(fā)運(yùn)憑證的連續(xù)性；將原始憑證與會計科目表比較核對）營業(yè)收入應(yīng)收賬款（關(guān)注應(yīng)收票據(jù)）--余額測試審計目標(biāo)確定利潤表中的記錄的營業(yè)收入是否已發(fā)生，且與被審計單位有關(guān)；確定所有應(yīng)當(dāng)記錄的營業(yè)收入均已記錄；確定與營業(yè)收入有關(guān)的金額及其他數(shù)據(jù)是否已恰當(dāng)記錄，包括對銷售退回、折扣折讓的處理是否恰當(dāng)；確定營業(yè)收入是否已記錄于正確的會計期間；確定營業(yè)收入已按照企業(yè)會計準(zhǔn)則規(guī)定在財務(wù)報表中作出恰當(dāng)列報；確定資產(chǎn)負(fù)債表中記錄的應(yīng)收賬款是否存在；確定所有應(yīng)當(dāng)記錄的應(yīng)收賬款是否均已記錄；確定記錄的應(yīng)收賬款由被審計單位擁有或控制；確定應(yīng)收賬款及其壞賬準(zhǔn)備的期末余額是否正確；確定應(yīng)收賬款是否可回收，壞賬計提方法比例是否恰當(dāng)、充分；確定應(yīng)收賬款及其壞賬準(zhǔn)備已按照企業(yè)會計準(zhǔn)則規(guī)定在財務(wù)報表中作出恰當(dāng)?shù)牧袌螅粚徲嫵绦蛉〉没蚓幹浦鳡I業(yè)務(wù)收入明細(xì)表；（復(fù)核加計是否正確，與總賬數(shù)明細(xì)賬合計數(shù)是否相符；結(jié)合其他業(yè)務(wù)收入科目與報表數(shù)是否相符）查明主營業(yè)務(wù)收入的確認(rèn)；（是否符合會計準(zhǔn)則，前后期是否一致）實(shí)施實(shí)質(zhì)性分析程序；（比較本前期、本期各月收入、毛利率）核對原始憑證與明細(xì)賬；明細(xì)賬與原始憑證（證實(shí)記錄完整真實(shí)性）銷售的截止測試；（發(fā)票開具日期或收款日期、記賬日期、發(fā)貨日期）檢查銷售退回、折扣與折讓；（是否經(jīng)過批準(zhǔn)）檢查主營業(yè)務(wù)收入的列報是否恰當(dāng)；取得或編制應(yīng)收賬款明細(xì)表；應(yīng)收賬款賬齡分析表；進(jìn)行分析性復(fù)核；（與營收是否配比；應(yīng)收周轉(zhuǎn)率；同行業(yè)）函證應(yīng)收賬款；對未函證的實(shí)施替代審計程序；P234-P239確定已收回的應(yīng)收賬款金額；檢查壞賬的確認(rèn)和處理；（檢查壞賬處理是否經(jīng)過授權(quán)批準(zhǔn)）抽查有無不屬于結(jié)算業(yè)務(wù)的債權(quán)；（若有，不應(yīng)在應(yīng)收中核算）檢查貼現(xiàn)、質(zhì)押或出售；對應(yīng)收賬款實(shí)施關(guān)聯(lián)方及其交易審計程序；確定應(yīng)收賬款的列報是否恰當(dāng)；籌資與投資循環(huán)審計審計證據(jù)籌資活動：債券、股票、債券契約、股東名冊、公司債券存根簿、承銷或包銷協(xié)議、借款合同或協(xié)議、有關(guān)記賬憑證、有關(guān)明細(xì)賬和總賬；投資活動：股票或債券、經(jīng)紀(jì)人通知書、債券契約、企業(yè)章程及有關(guān)協(xié)議、投資協(xié)議、有關(guān)記賬憑證、有關(guān)明細(xì)賬和總賬；內(nèi)部控制籌資：有正式授權(quán)程序；履行審批手續(xù)；由受托管理人來行使保護(hù)發(fā)行人和持有人合法權(quán)益的權(quán)利；簽訂債券契約；承銷包銷必須簽訂有關(guān)協(xié)議；記錄該業(yè)務(wù)的會計人員不得參與發(fā)行等投資：合理的職責(zé)分工；健全的資產(chǎn)保管制度（如自行保管則必須建立聯(lián)合控制制度）；詳盡的會計核算制度；嚴(yán)格的記名登記制度；完善的定期盤點(diǎn)制度；籌資：短期借款（關(guān)注長期借款、應(yīng)付債券、實(shí)收資本、資本公積、盈余公積、未分配利潤）投資：交易性金融資產(chǎn)（關(guān)注可供出售金融資產(chǎn)、持有至到期投資、長期股權(quán)投資）審計目標(biāo)確定資產(chǎn)負(fù)債表中記錄的短期借款是否存在；確定給所有應(yīng)當(dāng)記錄的短期借款均已記錄；確定記錄的短期借款是否為被審計單位應(yīng)當(dāng)履行的現(xiàn)時義務(wù)；確定短期借款是否以恰當(dāng)?shù)慕痤~包括在財務(wù)報表中，與之相關(guān)的計價調(diào)整是否已恰當(dāng)記錄；確定短期借款是否已按照企業(yè)會計準(zhǔn)則規(guī)定在財務(wù)報表中作出恰當(dāng)列報；確定資產(chǎn)負(fù)債表中記錄的交易性金融資產(chǎn)是否存在；確定所有應(yīng)當(dāng)記錄的交易性金融資產(chǎn)是否均已記錄；確定記錄的交易性金融資產(chǎn)是否由被審計單位擁有或控制；確定交易性金融資產(chǎn)是否以恰當(dāng)?shù)慕痤~包括在財務(wù)報表中，與之相關(guān)的計價調(diào)整是否已恰當(dāng)記錄；確定交易性金融資產(chǎn)已按照企業(yè)會計準(zhǔn)則的規(guī)定在財務(wù)報表中作出恰當(dāng)列報；審計程序獲取或編制短期借款明細(xì)表，復(fù)核加計是否