2021年浙江省寧波市中級會計實務(wù)中級會

計實務(wù)真題（含答案）

學(xué)校:班級:姓名:考號:

一、單選題（10題）

1.

A公司2007年12月31日購入價值10萬元的設(shè)備，預(yù)計使用年限為5年,無殘值。會

計上采用雙倍余額遞減法計提折舊，稅法允許采用直線法計提折舊。2008年前適用的

所得稅稅率為33%,從2008年起適用的所得稅稅率為25%。2009年12月31日遞延所

得稅資產(chǎn)余額為（）萬元。

A.0.9B.1.5C.0.792D.0.6

2.

第13題某企業(yè)2008年10月10日用一批庫存商品換入一臺設(shè)備，并

收到對方支付的補價40萬元。該批庫存商品的賬面價值為120萬元，

公允價值為150萬元，計稅價格為140萬元，使用的增值稅稅率為17%

（假定不考慮運費可抵扣的進項稅）；換入設(shè)備的原賬面價值為160萬

元，公允價值為135萬元，該企業(yè)因該項非貨幣性資產(chǎn)交換影響損益的

金額為（）萬元。

A.30B.31.2C.150D.140

3.民間非營利組織發(fā)生的業(yè)務(wù)活動成本，應(yīng)按其發(fā)生額計入當(dāng)期費用，

借記0科目

A.籌資費用B.其他費用C.業(yè)務(wù)活動成本D.非限定性凈資產(chǎn)

4.甲公司以一臺生產(chǎn)設(shè)備和一項專利權(quán)與乙公司的一臺機床進行非貨幣

性資產(chǎn)交換。甲公司換出生產(chǎn)設(shè)備的賬面原值為1。00萬元，累計折舊

額為250萬元，公允價值為780萬元；換出專利權(quán)的賬面原值為120萬

元，累計攤銷額為24萬元，公允價值為100萬元；設(shè)備和專利權(quán)均未

計提減值準備。乙公司換出機床的賬面原值為1500萬元，累計折舊額

為750萬元，已計提減值準備為32萬元，公允價值為700萬元。甲公

司另向乙公司收取銀行存款180萬元作為補價。假定該非貨幣性資產(chǎn)交

換不具有商業(yè)實質(zhì)，不考慮增值稅等其他因素，甲公司換入乙公司機床

的入賬價值為（）萬元。

A.538B.666C.700D.718

5.長江公司2011年年初承建甲工程，工期為三年，預(yù)計該工程的總成本

為1200萬元。第一年年末，該工程實際發(fā)生成本530萬元，預(yù)計為完

成工程尚需發(fā)生成本670萬元。2011年年末，該建筑公司的“工程施工

——甲工程”賬戶的實際發(fā)生額為530萬元。其中：人工費170萬元，

材料費260萬元，機械使用費80萬元，其他直接費和工程間接費20萬

元。其中甲工程領(lǐng)用的材料中有一批雖已運到施工現(xiàn)場但尚未使用，其

成本為50萬元。則2011年年末甲工程的完工進度為（）。

A.40%B.44%C.48.33%D.53.33%

6.下列關(guān)于同時銷售商品和提供勞務(wù)的會計處理中正確的是（）。

A.企業(yè)與其他企業(yè)簽訂的合同或協(xié)議包括銷售商品和提供勞務(wù)時，應(yīng)全

部按照銷售商品來處理

B.企業(yè)與其他企業(yè)簽訂的合同或協(xié)議包括銷售商品和提供勞務(wù)時，應(yīng)全

部按照提供勞務(wù)來處理

C.銷售商品部分和提供勞務(wù)部分不能夠區(qū)分，或雖能區(qū)分但不能夠單獨

計量的，應(yīng)當(dāng)將銷售商品部分和提供勞務(wù)部分全部作為銷售商品處理

D.銷售商品部分和提供勞務(wù)部分不能夠區(qū)分，或雖能區(qū)分但不能夠單獨

計量的，應(yīng)當(dāng)將銷售商品部分和提供勞務(wù)部分全部作為提供勞務(wù)處理

7.會計政策變更的累積影響數(shù)是指（）。

A.會計政策變更對所得稅費用的影響金額

B.會計政策變更對當(dāng)期投資收益、累計折舊等相關(guān)項目的影響數(shù)

C.會計政策變更對以前各期追溯計算的列報前期最早期初留存收益應(yīng)

有金額與現(xiàn)有金額之間的差額

D.會計政策變更對以前各期追溯計算后各有關(guān)項目的調(diào)整數(shù)

8.2011年1月，某購物中心進行促銷活動，規(guī)定購物滿100元贈送10

個獎勵積分，每個獎勵積分為1元，獎勵積分可在1年內(nèi)兌換商品，當(dāng)

月該購物中心滿足授予積分條件的營業(yè)額為200萬元，共授予獎勵積分

20萬個，該購物中心根據(jù)以往的經(jīng)驗，認為該部分獎勵積分將有80%被

使用，不考慮增值稅等相關(guān)因素的影響，那么該購物中心2011年1月

應(yīng)確認的銷售商品收入為（）萬元。

A.200B.153.2C.180D.184

9.

10.下列各項關(guān)于土地使用權(quán)會計處理的表述中，不正確的是（）o

A.一般企業(yè)通過出讓或轉(zhuǎn)讓方式取得的、以經(jīng)營租賃方式出租的土地使

用權(quán)應(yīng)確認為投資性房地產(chǎn)

B.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)取得的土地使用權(quán)用于建造對外出售的房屋建筑物，

土地使用權(quán)與地上建筑物分別進行攤銷和提取折舊

C.一般企業(yè)外購的房屋建筑物支付的價款無法在地上建筑物與土地使

用權(quán)之間分配的，應(yīng)當(dāng)全部確認為固定資產(chǎn)進行核算

D.房地產(chǎn)企業(yè)持有以備增值后轉(zhuǎn)讓的土地使用權(quán)應(yīng)該作為存貨核算

二、單選題（10題）

11.下列項目中，能同時影響資產(chǎn)和負債的是（）O

A.賒購商品B.接受投資者投入設(shè)備C.收回應(yīng)收賬款D.支付股票股利

12.2011年1月1日，甲公司將一項專利權(quán)的使用壽命變更為6年。該

項專利權(quán)系甲公司2008年10月購入，原價為360萬元，變更前其預(yù)計

使用年限為10年，預(yù)計凈殘值為0,采用直線法進行攤銷，未計提減值

準備。假定其使用壽命變更后，該項專利權(quán)的攤銷方法、凈殘值均沒有

變化，則2011年度該項專利權(quán)應(yīng)計提的攤銷額為（）萬元。

A.49.5B.46.5C.79.2D.74.4

13.

2009年12月1日，甲公司與乙公司簽訂購銷合同。合同規(guī)定乙公司購入甲公司100臺

健身儀器，每臺銷售價格為23萬元。甲公司已于當(dāng)日收到乙公司開具的銀行轉(zhuǎn)賬支票，

并交付銀行辦理收款。該種健身儀器每臺銷售成本為12萬元（未計提存貨跌價準備）。

同時，雙方還簽訂了補充協(xié)議。補充協(xié)議規(guī)定甲公司于2010年5月1日按每臺26萬元

的價格購回全部健身儀器。甲公司2009年應(yīng)確認的財務(wù)費用及其他應(yīng)付款分別為

（）萬元。

A.300,2300B.60,2360C.0,1100D.60,1100

14.

第4題甲企業(yè)委托乙單位將A材料加工成用于連續(xù)生產(chǎn)的應(yīng)稅消費品

B材料，消費稅稅率為5%。發(fā)出A材料的實際成本為980000元，加

工費為285000元，往返運費為8400元。假設(shè)雙方均為一般納稅企業(yè)，

增值稅稅率為17%。B材料加工完畢驗收入庫時，其實際成本為（）

yLo

A.1273400B.1293557.8C.1321850D.1342007.8

15.長江公司系一上市公司。2012年1月1日，長江公司向其100名管

理人員每人授予50份股票期權(quán)，并規(guī)定這些人員從2012年1月1日起

必須在該公司連續(xù)服務(wù)3年,服務(wù)期滿時才能以每股5元的價格購買50

股長江公司股票，長江公司每股股票面值為1元。公司估計該股票期權(quán)

在授予日的公允價值為12元。2012年有10名管理人員離開長江公司，

長江公司估計三年中離開的管理人員比例將達到20%;2013年又有5名

管理人員離開公司，公司將管理人員離開比例修正為15%;2014年又有

4名管理人員離開。2015年12月31日未離開公司的管理人員全部行

權(quán)。2015年行權(quán)時記入“資本公積——股本溢價”科目的金額為（）元。

A.16000B.34000C.64800D.48600

16.2016年1月1日，甲公司制定了一項設(shè)定受益計劃，并于當(dāng)日開始

實施，向公司部分員工提供額外退休金，這些員工在退休后每人每年可

以額外獲得5萬元退休金。員工獲得該額外退休金基于其自計劃開始日

起為公司提供的服務(wù)，而且必須為公司服務(wù)到退休。假定符合計劃的員

工為10人，上述員工均為企業(yè)管理人員，當(dāng)前平均年齡為41歲，退休

年齡為60歲，可以為公司服務(wù)20年。假定在退休前無人離職，退休后

平均計劃壽命為30年。折現(xiàn)率為10%不考慮未來通貨膨脹影響因素，

已知（P/A,10%,30）=9.4269O甲公司因設(shè)定受益計劃而進行的會計處

理表述不正確的是（）o

A.2016年12月31日因設(shè)定受益計劃應(yīng)確認的服務(wù)成本為3.85萬元

B.2017年12月31日因設(shè)定受益計劃應(yīng)確認的利息費用為0.39萬元

C.2017年12月31日因設(shè)定受益計劃應(yīng)確認的服務(wù)成本為4.24萬元

D.2017年12月31日“長期應(yīng)付職工薪酬”項目列示金額為8.09萬元

17.

18.

A公司和B公司不屬于同一控制下的公司,2008年1月1日，A公司以某項固定資產(chǎn)投資

取得B公司所有者權(quán)益的60%,該固定資產(chǎn)的公允價值為1000萬元,賬面價值為900萬元，同日

B公司所有者的賬面價值為1550萬元，可辨認凈資產(chǎn)的公允價值為1750萬元.2008年'1月1

口，A公司應(yīng)確認的合并成本為（）萬元.

A.930B.1000C.90000D.1050

19.2011年5月2日，甲公司對外出租的辦公樓租賃期屆滿，甲公司收

回后用于自用，辦公樓使用權(quán)收回當(dāng)日即達到自用狀態(tài)并投入使用。轉(zhuǎn)

換當(dāng)日，投資性房地產(chǎn)的賬面價值為5200萬元（其中成本明細科目的

金額為4500萬元，公允價值變動金額為700萬元），當(dāng)日該辦公樓的公

允價值為5500萬元，則2011年5月2日固定資產(chǎn)的入賬價值為（）萬

yLo

A.5200B.4500C.4800D.5500

20.企業(yè)發(fā)生的下列交易或事項中，不會引起當(dāng)期資本公積（資本溢價）發(fā)

生變動的是（）。

A.以資本公積轉(zhuǎn)增股本

B.支付發(fā)行股票的直接相關(guān)費用

C.授予員工股票期權(quán)在等待期內(nèi)確認相關(guān)費用

D.同一控制下企業(yè)合并中取得被合并方所有者權(quán)益賬面價值份額小于

所支付對價賬面價值

三、單選題（10題）

21.

第5題下列項目中，使負債增加的是（）。

A.分期付款方式購入固定資產(chǎn)B.用銀行存款購買公司債券C發(fā)行股

票D.支付現(xiàn)金股利

22.2012年1月1日，甲公司向其30名管理人員每人授予300股股票期

權(quán)，這些期權(quán)自2012年在授予日的公允價值為20元，第一年有8名管

理人員離開公司。預(yù)計整個等待期內(nèi)離職總?cè)藬?shù)會達到40%。則2012

年年末企業(yè)貸記“資本公積”（）元。

A.34000B.36000C.38000D.40000

23.2011年1月1日，甲公司從銀行取得2年期專門借款100萬元準備

建造一棟廠房。甲公司采用出包方式建造廠房，2011年3月1日甲公司

支付工程備料款50萬元，4月1日廠房正式開始動工建造，8月1日因

質(zhì)量安全檢查工程發(fā)生中斷，9月1日恢復(fù)正常施工，至2011年12月

31日該項工程尚未完工，預(yù)計2012年6月30日該廠房可達到預(yù)定使

用狀態(tài)。則甲公司該專門借款開始資本化的時點為（）。

A.2011年1月1日B.2011年3月1日C.2011年9月1日D.2011年4

月1日

24.甲公司于2013年年末對一項生產(chǎn)用設(shè)備進行減值測試。該生產(chǎn)設(shè)備

賬面價值為1700萬元。預(yù)計尚可使用年限為4年。該資產(chǎn)的公允價值

減去處置費用后的凈額為1430萬元。該資產(chǎn)未來4年產(chǎn)生的預(yù)計現(xiàn)金

流量分別為450萬元、400萬元、380萬元、410萬

元（包括使用壽命結(jié)束時處置該資產(chǎn)的未來現(xiàn)金流量）。公司在計算其

未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值時，使用6%作為其折現(xiàn)率（稅前），且已考慮了與該

資產(chǎn)有關(guān)的貨幣時間價值和特定風(fēng)險。復(fù)利現(xiàn)值系數(shù)分別是：1年，

0.9434；2年,0.8900；3年,0.8396；4年，0.79210該設(shè)備2013

年年末應(yīng)計提減值準備為（）萬元。

A.275.66B.60C.270D.0

25.甲公司2013年1月1日以1000萬元取得乙公司20%的股權(quán)，取得

投資時乙公司可辨認凈資產(chǎn)的公允價值為4500萬元，甲公司能夠?qū)σ?/p>

公司施加重大影響，2013年度乙公司實現(xiàn)凈利潤500萬元，宣告分配現(xiàn)

金股利100萬元，2013年12月31日，該長期股權(quán)投資的可收回金額

為1050萬元，假定不考慮其他因素，甲公司2013年12月31日，該長

期股權(quán)投資應(yīng)計提的減值準備為（）萬元。

A.OB.30C.50D.110

26.

某上市公司在其年度資產(chǎn)負債表日至財務(wù)會計報告批準報出日之間發(fā)生的下列事項中,

屬于調(diào)整事項的是（）.-

A.因稅收憂惠退回報告年度以前的所得稅200萬元

B.因報告年度違反環(huán)保法規(guī)而被罰款200萬元

C.報告年度的「程完工進度計算有誤.調(diào)整增加卞苗業(yè)務(wù)收入350萬元

D.以存貨歸還報告年度形成的負債200萬元

27.

第8題2010年1月1日，甲公司與乙公司簽訂一項建造合同。合同總

價款80000萬元；工期為2年。工程于當(dāng)日開工，預(yù)計總成本68000萬

元。至2010年12月31日，工程實際發(fā)生成本45000萬元，由于材料

價格上漲等因素預(yù)計還將發(fā)生工程成本45000萬元。2010年lo月6日，

經(jīng)商議，乙公司書面同意追加合同價款2000萬元。2011年9月6日，

工程完工并交付乙公司使用。至工程完工時，累計實際發(fā)生成本89000

萬元。2011年11月12日，收到乙公司支付的合同獎勵款400萬元。同

日，出售剩余物資產(chǎn)生收益250萬元。甲公司按累計實際發(fā)生的合同成

本占合同預(yù)計總成本的比例確定其完工進度。不考慮其他因素，則下列

表述中，不正確的是（）o

A.20104度營業(yè)收入41000萬無

B.2011年度營業(yè)收入41400萬無

C.2011年度營業(yè)成本43750萬兀

D.2010年施密產(chǎn)彼值摘失4000萬兀

28.2010年1月1日，甲建筑公司與客戶簽訂承建一棟辦公樓的合同，

合同規(guī)定2012年3月31日完工；合同總金額為9000萬元，預(yù)計合同

總成本為7500萬元。截至2010年12月31日，累計發(fā)生成本2250萬

元，預(yù)計完成合同還需發(fā)生成本5250萬元。截至2011年12月31

日，累計發(fā)生成本6000萬元，預(yù)計完成合同還需發(fā)生成本2000萬

元。假定甲公司采用累計發(fā)生成本占預(yù)計合同總成本的比例確定完工

進度，采用完工百分比法確認合同收入，不考慮其他因素。甲公司

2011年度對該合同應(yīng)確認的合同毛利為（）萬元。

A.A.270B.450C.675D.300

29.甲公司為增值稅一般納稅人，適用增值稅稅率17%。2013年9月1

日，甲公司從乙公司賒購商品一批，不含稅價格為780萬元，2014年2

月1曰，甲公司發(fā)生重大火災(zāi)，無法按合同約定支付該筆款項。經(jīng)雙方

協(xié)議，甲公司以一項作為固定資產(chǎn)核算的房產(chǎn)抵償該款項，該房產(chǎn)原值

為600萬元，已計提折舊240萬元，未計提減值準備，當(dāng)日公允價值為

700萬元。假設(shè)不考慮增值稅外的其他相關(guān)稅費，則甲公司因該項債務(wù)

重組業(yè)務(wù)應(yīng)確認的營業(yè)外收入為（）萬元。

A.212.60B.340C.420D.552.60

30.第4題下列固定資產(chǎn)中，應(yīng)計提折舊的是（）。

A.未提足折舊提前報廢的設(shè)備B.閑置的設(shè)備C.已提足折舊繼續(xù)使用

的設(shè)備D.經(jīng)營租賃租人的設(shè)備

四、單選題（10題）

31.

第11題A公司承建B公司的一幢廠房，工期自2010年至2012年，總

造價為3000萬元，B公司2010年付款至總造價的15%,2011年付款

至總造價的70%,余款將于2012年工程完工后結(jié)算。該工程2010年發(fā)

生成本500萬元，年末預(yù)計完成合同尚需發(fā)生成本2000萬元；2011

年發(fā)生成本2000萬元，年末預(yù)計完成合同尚需發(fā)生成本200萬元。則

A公司2011年因該項工程應(yīng)確認的收入為（）萬元。

A2777

B.2222.22

C.2177%

D1650

32.外幣報表折算為人民幣報表時，所有者權(quán)益變動表中的“未分配利

潤”項目應(yīng)當(dāng)（）。

A.A.根據(jù)折算后所有者權(quán)益變動表中的其他項目的數(shù)額計算確定

B.按歷史匯率折算

C.按現(xiàn)行匯率計算

D.按平均匯率計算

33.第10題甲公司2008年1月1日從乙公司購人其持有的B公司10%

的股份（B公司為非上市公司）.甲公司以銀行存款支付買價1000萬元，

同時支付相關(guān)稅費10萬元。甲公司購人B公司股份后準備長期持有，

B公司2008年1月1日的所有者權(quán)益賬面價值總額為10200萬元，B

公司可辨認凈資產(chǎn)的公允價值為10500萬元。則甲公司應(yīng)確認的長期股

權(quán)投資初始投資成本為（）萬元。

A.1020B.1010C.1050D.1000

34.甲公司將其某一棟寫字樓租賃給乙公司使用,并一直采用成本模式進

行后續(xù)計量。2011年1月1日，甲公司認為，出租給乙公司使用的寫字

樓，其所在地的房地產(chǎn)交易市場比較成熟，具備了采用公允價值模式計

量的條件，決定對該項投資性房地產(chǎn)從成本模式轉(zhuǎn)換為公允價值模式計

量。該寫字樓系甲公司自行建造，于2006年8月20日達到預(yù)定可使用

狀態(tài)并對外出租，其建造成本為43600萬元，甲公司預(yù)計其使用年限為

40年，預(yù)計凈殘值為1600萬元，采用年限平均法計提折舊。2011年1

月1日，該寫字樓的公允價值為48000萬元。假設(shè)甲公司按凈利潤的10%

提取盈余公積，不考慮所得稅的影響。則轉(zhuǎn)換日影響資產(chǎn)負債表中“盈

余公積”項目的金額為0萬元。

A.10550B.1055C.8950D.895

35.某股份有限公司為商品流通企業(yè),發(fā)出存貨采用加權(quán)平均法結(jié)轉(zhuǎn)成本,

按單項存貨計提跌價準備。該公司2010年年初存貨的賬面余額中包含

甲產(chǎn)品1200件，其實際成本為360萬元，已計提的存貨跌價準備為30

萬元。2010年該公司未發(fā)生任何與甲產(chǎn)品有關(guān)的進貨，甲產(chǎn)品當(dāng)期售出

400件。2010年12月31日，該公司對甲產(chǎn)品進行檢查時發(fā)現(xiàn)，庫存甲

產(chǎn)品均無不可撤銷合同，其市場銷售價格為每件0.26萬元，預(yù)計銷售

每件產(chǎn)品還將發(fā)生銷售費用及相關(guān)稅金0.005萬元。假定不考慮其他

因素的影響，該公司2010年年末對甲產(chǎn)品計提的存貨跌價準備為（）萬

o

A.6

B.16

C.26

D.36

36.以修改其他債務(wù)條件方式進行債務(wù)重組，且修改后的條件中涉及或有

應(yīng)收金額的，關(guān)于債權(quán)人債務(wù)重組時的處理，下列說法正確的是（）O

A.不確認該或有應(yīng)收金額

B.將或有應(yīng)收金額確認為其他應(yīng)收款

C.將或有應(yīng)收金額計入營業(yè)外收入

D.將或有應(yīng)收金額沖減營業(yè)外支出

37.甲公司的某項固定資產(chǎn)原價為1200萬元,采用年數(shù)總和法計提折舊，

使用壽命為5年，預(yù)計凈殘值為零，在使用的第二年年末企業(yè)對該項固

定資產(chǎn)進行更新改造，并對某一主要部件進行更換，發(fā)生支出合計為500

萬元，符合準則規(guī)定的固定資產(chǎn)確認條件，被更換部件的原價為200萬

元，不考慮其他因素。甲公司更換主要部件后的固定資產(chǎn)的入賬價值為

（）萬元。

A.1200B.900C.780D.690

38.甲公司于2010年1月2日購入一項專利權(quán)，成本為90000元。該專

利權(quán)的剩余有效期為15年，但根據(jù)對產(chǎn)品市場技術(shù)發(fā)展的分析，該專

利權(quán)的使用壽命為10年。2014年1月1曰，由于政府新法規(guī)的出臺使

得使用該技術(shù)生產(chǎn)的產(chǎn)品無法再銷售，并且該專利權(quán)無其他任何用途。

則2014年因該專利權(quán)的報廢對公司利潤總額的影響金額為（）元。

A.9000B.54000C.63000D.72000

39.

第9題甲公司將兩輛大型的運輸車輛與A公司的一臺生產(chǎn)設(shè)備相交換,

并支付補價10萬元，在交換日，甲公司用于交換的兩輛運輸車輛賬面

原價為140萬元，累計折舊25萬元，公允價值130萬元，A公司用于

交換的生產(chǎn)設(shè)備賬面原價為300萬元，累計折舊175萬元，公允價值

140萬元，假定該非貨幣性資產(chǎn)交換具有商業(yè)實質(zhì)，不考慮相關(guān)稅費，

甲公司對該項非貨幣性資產(chǎn)交換應(yīng)確認的收益為（）萬元。

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40.甲股份有限公司對外幣業(yè)務(wù)采用業(yè)務(wù)發(fā)生時的市場匯率折算，按月

結(jié)算匯兌損益。2007年3月20日，該公司自銀行購入240萬美元，

銀行當(dāng)日的美元賣出價為1美元=8.25元人民幣，當(dāng)日市場匯率為1美

元=8.21元人民幣。2007年3月31日的市場匯率為美元=8.22元人民

幣。甲股份有限公司購入的該240萬美元于2007年3月所產(chǎn)生的匯兌

損失為（）萬元人民幣。

A.A.2.4B.4.8C.7.2D.9.6

五、單選題（2題）

41.由于ANGRY公司發(fā)生財務(wù)困難無力償還貨款，經(jīng)與DUIA公司

協(xié)商，達成以下債務(wù)重組協(xié)議：DUIA公司同意將到期應(yīng)收ANGRY

公司賬款500萬元免除100萬元，剩余債務(wù)延期兩年償還，并按年利

率5%計息；同時約定，如果ANGRY公司在未來1年盈利，每年按

8%計息。假定DUIA公司已計提壞賬準備30萬元，則DUIA公司就

該項債務(wù)重組應(yīng)確認的債務(wù)重組的損失為（）萬元

A.100B.70C.50D.30

42.2013年7月1日，甲公司與丁公司簽訂合同，自丁公司購買一套管

理系統(tǒng)軟件，合同價款為5000萬元，款項分五次支付，其中合同簽訂

之日支付購買價款的20%,其余款項分四次自次年起每年7月1日支

付1000萬元。管理系統(tǒng)軟件購買價款的現(xiàn)值為4546萬元，折現(xiàn)率為

5%。該軟件預(yù)計使用年限為5年，預(yù)計凈殘值為零，采用直線法攤銷。

甲公司2013年未確認融資費用攤銷額為（）萬元。

A.227.3B.113.65C.88.65D.177.3

六、單選題（2題）

43.某工業(yè)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2016年4月購入A材料1000千

克，增值稅專用發(fā)票上注明的買價為300萬元，增值稅額為51萬元，

該批A材料在運輸途中發(fā)生1%的合理損耗，實際驗收入庫990千克,

在入庫前發(fā)生挑選整理費用3萬元。該批入庫A材料的實際總成本為

（）萬元。

A.297B.299.97C.303D.354

44.

第6題A公司擁有一棟寫字樓，用于本公司辦公。2010年1月1日，A

公司與B公司簽訂經(jīng)營租賃協(xié)議，將該寫字樓整體出租給B公司使用，

租賃期開始曰為2010年1月1日，年租金為400萬元，為期3年。當(dāng)

日.該寫字樓的賬面余額為3500萬元，已計提折舊1000萬元，公允價

值為1800萬元，且預(yù)計其公允價值能夠持續(xù)可靠取得。2010年底，該

項投資性房地產(chǎn)的公允價值為2400萬元。假定A公司對投資性房地產(chǎn)

采用公允價值模式計量，不考慮其他因素，則該項房地產(chǎn)對A公司2010

年度損益的影響金額為（）萬元。

^

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豳齷

凰陶邈

參考答案

1.D

D

【解析】2009年12月31H設(shè)備的賬面價值=10-10x40%-（10-10x40%）x40%=

3.6（萬元），計稅基礎(chǔ)=10-10十5x2=6（萬元），可抵扣暫時性差異余額=6-3.6=

2.4（萬元），遞延所得稅資產(chǎn)余額=2.4x25%=0.6（萬元）。

2.A計算該企業(yè)換入資產(chǎn)收到補價的比例：

補價比例=40/150x100%=26.67%>25%,不屬于非貨幣性資產(chǎn)交換。

這時該企業(yè)的賬務(wù)處理：

借：銀行存款40

固定資產(chǎn)133.8

貸：主營業(yè)務(wù)收入150

應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)(140x17%)23.8

借：主營業(yè)務(wù)成本120

貸：庫存商品120

從上面的會計分錄可以看出，該企業(yè)影響損益的金額為=150-120=30

(萬元)。

3.C民間非營利組織發(fā)生的業(yè)務(wù)活動成本，應(yīng)當(dāng)按照其發(fā)生額計入當(dāng)期

費用。業(yè)務(wù)活動的主要賬務(wù)處理如下：

(1)發(fā)生的業(yè)務(wù)活動成本，應(yīng)當(dāng)借記“業(yè)務(wù)活動成本”科目，貸記“現(xiàn)金”、

“銀行存款”、“存貨”、“應(yīng)付賬款”等科目。

(2)會計期末，將“業(yè)務(wù)活動成本”科目的余額轉(zhuǎn)入非限定性凈資產(chǎn)，借

記“非限定性凈資產(chǎn)”科目，貸記“業(yè)務(wù)活動成本”科目。

綜上，本題應(yīng)選C。

4.B甲公司換入機床的入賬價值=(1000-250)+(120-24)-180=

666(萬元)。

5.A2011年年末長江公司甲工程的完工進度=(530-50)+(530+670)=40%。

6.C企業(yè)與其他企業(yè)簽訂的合同或協(xié)議既包括銷售商品又包括提供勞務(wù)

時，銷售商品部分和提供勞務(wù)部分能夠區(qū)分且能夠單獨計量的，應(yīng)當(dāng)將

銷售商品的部分作為銷售商品處理，將提供勞務(wù)的部分作為提供勞務(wù)處

理;銷售商品部分和提供勞務(wù)部分不能夠區(qū)分，或雖能區(qū)分但不能夠單

獨計量的，應(yīng)當(dāng)將銷售商品部分和提供勞務(wù)部分全部作為銷售商品處理。

7.C會計政策變更的累積影響數(shù)，是指按變更后的會計政策對以前各期

追溯計算的列報前期最早期初留存收益應(yīng)有金額與現(xiàn)有金額之間的差

額。

8.C該購物中心2011年1月應(yīng)確認的銷售商品收入=200-20=180（萬元）。

9.D借款費用開始資本化必須同時滿足三個條件，即資產(chǎn)支出已經(jīng)發(fā)生、

借款費用已經(jīng)發(fā)生、為使資產(chǎn)達到預(yù)定可使用或可銷售狀態(tài)所必要的構(gòu)

建或生產(chǎn)活動已經(jīng)開始。2010年3月1日，雖然該項工程的借款費用已

經(jīng)發(fā)生、為使資產(chǎn)達到預(yù)定可使用或者可銷售狀態(tài)所必要的購建或者生

產(chǎn)活動已經(jīng)開始，但沒有發(fā)生資產(chǎn)支出，所以該日期不是借款費用開始

資本化的時點，故選項C錯誤。因此，本題開始資本化的時點應(yīng)該是4

月1日，選擇D。

10.B【答案解析】選項B,房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)取得的土地使用權(quán)用于建造

對外出售的房屋建筑物，土地使用權(quán)與地上建筑物的價值應(yīng)該一并計入

對外出售的房產(chǎn)的價值中，不計提攤銷和折舊。

H.A【答案】A

【解析】賒購商品時資產(chǎn)和負債同事增加，選項A正確；接受投資者

投入設(shè)備會引起資產(chǎn)和所有者權(quán)益同時增加，選項B不正確；收回應(yīng)收

賬款屬于資產(chǎn)內(nèi)部的增減變化，選項C不正確；支付股票股利屬于所有

者權(quán)益內(nèi)部項目發(fā)生變化，選項D不正確。

12.D至2010年12月31日該項專利權(quán)累計提取的攤銷額=360/10/12x

（3+12x2）=81（萬元）；2011年1月1日該項專利權(quán)的賬面價值=360-

81=279（萬元），變更使用壽命后該項專利權(quán)2011年度應(yīng)計提的攤銷額

=279/（12x6-12x2-3）x12=74.4（萬元）。

13.B

B

［解析］甲公司2009年應(yīng)確認的財務(wù)費用=100x（26-23）/5=60（萬元），其他應(yīng)付款

=100x23+60=2360（萬元）。

14.A委托加工的產(chǎn)品收回后繼續(xù)用于生產(chǎn)應(yīng)稅消費品的，受托方代扣

代繳的消費稅應(yīng)借記“應(yīng)交稅金-應(yīng)交消費稅”，不計入受托的委托加工

物資的成本oB材料實際成本=980000+285000+8400=1273400（元）。

15.C行權(quán)時的會計處理為：2015年12月31日借：銀行存款

20250［（100-10-5-4）x50x5］資本公積——其他資本公積48600（（100-

10-5-4）x50xl2］貸:股本4050［（100-10-5-4）x50］資本公積——股本

溢價64800

16.D選項A,退休時點現(xiàn)值合計=50x（P/A,10%,

30）=50x9.4269=47135（萬元）2016年12月31日當(dāng)期服務(wù)成本=47135

/20/（1+10%）19=3.85（萬元）；選項B,2017年12月31日因設(shè)定受

益計劃應(yīng)確認的利息費用=3.85xl0%=0.39（萬元）;選項C,2017年

12月31日因設(shè)定受益計劃應(yīng)確認的服務(wù)成本=471.35/20/

（1+10%）18=4.24（萬元）；選項D,2017年12月31日“長期應(yīng)付職工薪

酬”項目列示金額=3.85+0.39+4.24=8.48（萬元）。

17.D借款費用開始資本化必須同時滿足三個條件，即資產(chǎn)支出已經(jīng)發(fā)

生、借款費用已經(jīng)發(fā)生、為使資產(chǎn)達到預(yù)定可使用或可銷售狀態(tài)所必要

的構(gòu)建或生產(chǎn)活動已經(jīng)開始。2010年3月1日，雖然該項工程的借款費

用已經(jīng)發(fā)生、為使資產(chǎn)達到預(yù)定可使用或者可銷售狀態(tài)所必要的購建或

者生產(chǎn)活動已經(jīng)開始，但沒有發(fā)生資產(chǎn)支出，所以該日期不是借款費用

開始資本化的時點，故選項C錯誤。因此，本題開始資本化的時點應(yīng)該

是4月1日，選擇D。

18.B

19.D公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為自用房地產(chǎn)，固定資產(chǎn)的

入賬價值為自用房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換當(dāng)日的公允價值，公允價值與原賬面價值的

差額計入公允價值變動損益。

20.C【答案】C

【解析】選項C,股份支付在等待期內(nèi)借記相關(guān)成本費用，同時貸記“資

本公積——其他

資本公積”科目。

21.A分期付款方式購入固定資產(chǎn)使資產(chǎn)和負債同時增加；用銀行存款購

買公司債券和發(fā)行股票不影響負債變化；支付現(xiàn)金股利使負債減少。

22.B2012年年末企業(yè)貸記“資本公積”=30x300x(1-40%)x20xl/

3=36000(元)。

23.D借款費用開始資本化需要同時滿足以下3個條件：①資產(chǎn)支出已

經(jīng)發(fā)生;②借款費用已經(jīng)發(fā)生;③為使資產(chǎn)達到預(yù)定可使用或者可銷售狀

態(tài)所必要的購建或者生產(chǎn)活動已經(jīng)開始。2011年4月1日同時滿足這3

個條件，借款費用應(yīng)開始資本化。

24.C暫無解析，請參考用戶分享筆記

25.B2013年12月31日，長期股權(quán)投資的賬面價值=1000+500x20%-

100x20%=1080（萬元），大于可收回金額1050萬元，所以應(yīng)該計提減值

準備=1080—1050=30（萬元）。

26.C

C

【解析】選項A為當(dāng)期業(yè)務(wù)事項,收到退回的所得稅i|?人當(dāng)期營業(yè)外收入;選項B不屬

于調(diào)整方項,違法罰款再接計入當(dāng)期營業(yè)外支出；選項C屬于調(diào)解事項；選項D屬于當(dāng)

期業(yè)務(wù)事項C

27.C2010年的完工進度=45000/（45000+45000）=50%;2010年應(yīng)確認的

營業(yè)收入=82000x50%=41000（萬元）；2010年應(yīng)確認的營業(yè)成本

=90000x50%=45000（萬元）；2010年應(yīng)確認的資產(chǎn)減值損失=（90000-

82000）x50%=4000（萬元）；2011年應(yīng)確認的營業(yè)收入=82400-

41000=41400（萬元）；2011年應(yīng)確認的營業(yè)成本=（89000-250）x100%-

45000-4000=39750（萬元）。

28.D

本題考核建造合同收入的確認。

2010年確認收入=9000x2250/（2250+5250）=2700（萬元）

2011年應(yīng)該確認收入=9000x6000/（6000+2000）-2700=4050（萬

元）

2011年應(yīng)該確認毛利=4050-（6000-2250）=300（萬元）

【該題針對“建造合同收入和合同費用的確認和計量”知識點進行考

核】

29.D甲公司應(yīng)確認債務(wù)重組利得=780x1.17-700=212.60（萬元），應(yīng)確認

固定資產(chǎn)處置利得=700-（600-240）=340（萬元），甲公司因該項業(yè)務(wù)應(yīng)確認

的營業(yè)外收入=212.60+340=552.60（萬元）。

30.B固定資產(chǎn)無論是否使用，均應(yīng)計提折舊。但已提足折舊繼續(xù)使用的

固定資產(chǎn)不提折舊；固定資產(chǎn)提足折舊后，不論能否繼續(xù)使用，均不再

提取折舊；提前報廢的固定資產(chǎn)，也不再補提折舊。

31.C

IX折］20,04?■從收入=3OOOHWOW/j兒2011iK?