初級(jí)會(huì)計(jì)資格考試經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)2021第四章增值稅、消費(fèi)稅法律制度稅收法律制度概述1消費(fèi)稅法律制度3目錄Contents增值稅法律制度2稅收法律制度概述1Part一、稅收與稅收法律關(guān)系（一）稅收與稅法稅收是指以國(guó)家為主體，為實(shí)現(xiàn)國(guó)家職能，憑借政治權(quán)力，按照法定標(biāo)準(zhǔn)，無(wú)償取得財(cái)政收入的一種特定分配形式。作用：資源配置、收入再分配、穩(wěn)定經(jīng)濟(jì)和維護(hù)國(guó)家政權(quán)。特征：強(qiáng)制性、無(wú)償性和固定性1.稅收稅法即稅收法律制度，是調(diào)整稅收關(guān)系的法律規(guī)范的總稱。調(diào)整國(guó)家與社會(huì)成員（納稅人）在征納稅上的權(quán)利與義務(wù)關(guān)系。2.稅法稅收法律關(guān)系體現(xiàn)為國(guó)家征稅與納稅人納稅的利益分配關(guān)系。（二）稅收法律關(guān)系（2015年多選）根據(jù)稅收征收管理法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，屬于稅收法律關(guān)系主體的有（

）。A.征稅對(duì)象

B.納稅人

C.海關(guān)

D.稅務(wù)機(jī)關(guān)【練一練】BCD（2017年單選）2016年9月主管稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)甲公司2015年度企業(yè)所得稅納稅情況進(jìn)行檢查，要求甲公司補(bǔ)繳企業(yè)所得稅稅款56萬(wàn)元并在規(guī)定時(shí)限內(nèi)申報(bào)繳納。甲公司以2015年企業(yè)所得稅稅款是聘請(qǐng)乙稅務(wù)師事務(wù)所計(jì)算申報(bào)為由，請(qǐng)求主管稅務(wù)機(jī)關(guān)向乙稅務(wù)師事務(wù)所追繳稅款。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)未接受甲公司的請(qǐng)求，并依照法律規(guī)定責(zé)令甲公司提供納稅擔(dān)保。甲公司請(qǐng)丙公司提供納稅擔(dān)保并得到稅務(wù)機(jī)關(guān)的確認(rèn)。上述事件中涉及的機(jī)關(guān)和企業(yè)中，屬于稅收法律關(guān)系主體的有（）。A.乙稅務(wù)師事務(wù)所B.主管稅務(wù)機(jī)關(guān)C.甲公司D.丙公司【練一練】BCD（2015年判斷）稅收法律關(guān)系的內(nèi)容是指稅收法律關(guān)系主體雙方的權(quán)利和義務(wù)所共同指向的對(duì)象?！揪氁痪殹俊痢窘馕觥慷愂辗申P(guān)系的內(nèi)容，是指稅收法律關(guān)系主體雙方的權(quán)利和義務(wù)。稅法要素是指單行稅法共同具有的基本要素。在稅收法律里，既包括實(shí)體法（增值稅法律制度、消費(fèi)稅法律制度等），也包括程序法（稅收征收管理法律制度等）。稅法要素（10項(xiàng)）——納稅義務(wù)人、征稅對(duì)象、稅目、稅率、計(jì)稅依據(jù)、納稅環(huán)節(jié)、納稅期限、納稅地點(diǎn)、稅收優(yōu)惠和法律責(zé)任。二、稅法要素1.納稅義務(wù)人（納稅人）是指依法直接負(fù)有納稅義務(wù)的法人、自然人和其他組織?！咎崾尽靠劾U義務(wù)人是稅法規(guī)定的，在其經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中負(fù)有代扣稅款并向國(guó)庫(kù)交納義務(wù)的單位。是稅收法律關(guān)系的客體，是指稅收法律關(guān)系中權(quán)利義務(wù)所指的對(duì)象，即對(duì)什么東西征稅。不同的征稅對(duì)象是區(qū)別不同稅種的重要標(biāo)志。2.征稅對(duì)象（課稅對(duì)象）是稅法中具體規(guī)定應(yīng)當(dāng)征稅的項(xiàng)目，是征稅對(duì)象的具體化。規(guī)定稅目的目的：（1）明確征收的具體范圍；（2）對(duì)不同的征稅項(xiàng)目加以區(qū)分，制定高低不同的稅率3.稅目是指應(yīng)征稅額與計(jì)稅金額（或數(shù)量單位）之間的比例，是計(jì)算稅額的尺度，是稅收法律制度中的核心要素。4.稅率稅率比例稅率累進(jìn)稅率全額累進(jìn)稅率（我國(guó)目前不采用）超額累進(jìn)稅率超率累進(jìn)稅率（土地增值稅）定額稅率（1）比例稅率是指對(duì)同一征稅對(duì)象，不論其數(shù)額大小，均按同一個(gè)比例征稅的稅率?！九e例】增值稅基本稅率13%根據(jù)征稅對(duì)象數(shù)額的逐漸增大，按不同等級(jí)逐步提高的稅率。即征稅對(duì)象數(shù)額越大，稅率越高?！咎崾尽课覈?guó)現(xiàn)行稅法體系采用的累進(jìn)稅率形式包括：超額累進(jìn)稅率、超率累進(jìn)稅率。

（2）累進(jìn)稅率超額累進(jìn)稅率將征稅對(duì)象數(shù)額的逐步遞增劃分為若干等級(jí)，按等級(jí)規(guī)定相應(yīng)的遞增稅率，對(duì)每個(gè)等級(jí)分別計(jì)算稅額。（同時(shí)適用幾個(gè)稅率，先分段計(jì)算稅額，再相加）代表稅種：個(gè)人所得稅中的工資、薪金所得適用七級(jí)超額累進(jìn)稅率應(yīng)納稅所得額6000元：應(yīng)納稅額=5000×10%+1000×20%=700（元）應(yīng)納稅所得額25000元：應(yīng)納稅額=5000×10%+15000×20%+5000×30%=5000（元）【舉例】按征稅對(duì)象的某種遞增比例劃分若干等級(jí)，按等級(jí)規(guī)定相應(yīng)的遞增稅率，對(duì)每個(gè)等級(jí)分別計(jì)算稅額。代表稅種：土地增值稅。超率累進(jìn)稅率（3）定額稅率按征稅對(duì)象的一定單位直接規(guī)定固定的稅額，而不采取百分比的形式。（單位稅額）【舉例】消費(fèi)稅：

印花稅：5.計(jì)稅依據(jù)指計(jì)算應(yīng)納稅額的依據(jù)或標(biāo)準(zhǔn)，即根據(jù)什么計(jì)算納稅人應(yīng)繳納的稅額。（1）從價(jià)計(jì)征：以計(jì)稅金額為計(jì)稅依據(jù)

應(yīng)納稅額＝計(jì)稅金額×適用稅率（2）從量計(jì)征：以征稅對(duì)象的數(shù)量為計(jì)稅依據(jù)

應(yīng)納稅額＝計(jì)稅數(shù)量×單位適用稅額【提示】我國(guó)執(zhí)行的計(jì)稅依據(jù)中，還包括復(fù)合計(jì)征，比如卷煙的消費(fèi)稅，既有從價(jià)部分，又有從量部分。

6.納稅環(huán)節(jié)指稅法規(guī)定的征稅對(duì)象在從生產(chǎn)到消費(fèi)的流轉(zhuǎn)過(guò)程中應(yīng)當(dāng)繳納稅款的環(huán)節(jié)?！咀⒁狻吭鲋刀悺喹h(huán)節(jié)納稅

消費(fèi)稅——單一環(huán)節(jié)納稅（有特例）7.納稅期限指納稅人的納稅義務(wù)發(fā)生后應(yīng)依法繳納稅款的期限包括納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間、納稅期限、繳庫(kù)期限8.納稅地點(diǎn)指根據(jù)各稅種的納稅環(huán)節(jié)和有利于對(duì)稅款的源泉控制而規(guī)定的納稅人（包括代征、代扣、代繳義務(wù)人）的具體申報(bào)繳納稅收的地方。9.稅收優(yōu)惠國(guó)家對(duì)某些納稅人和征稅對(duì)象給予鼓勵(lì)和照顧的特殊規(guī)定。（1）減稅和免稅減稅：對(duì)應(yīng)納稅款少征一部分稅款免稅：對(duì)應(yīng)納稅額全部免征類型：長(zhǎng)期減免稅項(xiàng)目、一定期限的減免稅措施。（2）起征點(diǎn)是指對(duì)征稅對(duì)象開(kāi)始征稅的數(shù)額界限。未達(dá)起征點(diǎn)：不征稅達(dá)到或超過(guò)起征點(diǎn)：就其全部數(shù)額征稅。不到不征，達(dá)到全征【舉例】假設(shè)某稅種，稅率為10%，ABC三人的征稅對(duì)象數(shù)額分別為A：999元、B：1000元、C：1100元，假設(shè)：該稅種起征點(diǎn)為1000元。A應(yīng)納稅=0（元）B應(yīng)納稅=1000×10%=100（元）C應(yīng)納稅=1100×10%=110（元）

是指對(duì)征稅對(duì)象總額中免予征稅的數(shù)額。即對(duì)納稅對(duì)象中的一部分給予減免，不征稅減除后的剩余部分（超過(guò)免征額的部分）計(jì)征稅款（3）免征額免的不征，超的才征A應(yīng)納稅=0（元）B應(yīng)納稅=0（元）C應(yīng)納稅=（1100-1000）×10%=1（元）

【舉例】假設(shè)某稅種，稅率為10%，ABC三人的征稅對(duì)象數(shù)額分別為A：999元、B：1000元、C：1100元，假設(shè)：該稅種免征額為1000元。稅收法律責(zé)任行政責(zé)任刑事責(zé)任10.法律責(zé)任（2020年多選）下列各項(xiàng)中，屬于稅法要素的有（）。A.納稅環(huán)節(jié)B.稅收優(yōu)惠C.納稅人D.稅率【練一練】ABCD（2018年多選）下列各項(xiàng)中，屬于稅法要素的有（）。A.稅率B.征稅對(duì)象C.納稅義務(wù)人D.稅收優(yōu)惠【練一練】ABCD（2019年單選）下列稅法要素中，可以作為區(qū)別不同稅種的重要標(biāo)志的是()。A.納稅環(huán)節(jié)B.稅目C.稅率D.征稅對(duì)象【練一練】D【答案】D【解析】征稅對(duì)象又稱課稅對(duì)象，是納稅的客體。它是指稅收法律關(guān)系中權(quán)利義務(wù)所指的對(duì)象，即對(duì)什么征稅。不同的征稅對(duì)象是區(qū)別不同稅種的重要標(biāo)志。（2018年多選）我國(guó)現(xiàn)行的稅率主要有（

）。A.比例稅率B.比率稅率C.定額稅率D.累進(jìn)稅率【練一練】ACD三、我國(guó)稅收管理體制與現(xiàn)行稅種征管機(jī)關(guān)主要負(fù)責(zé)的稅種稅務(wù)機(jī)關(guān)絕大部分的稅種海關(guān)（1）關(guān)稅；（2）船舶噸稅；（3）委托代征的進(jìn)口增值稅和消費(fèi)稅（2019年多選）下列稅種中，由稅務(wù)局負(fù)責(zé)征收和管理的有()。A.關(guān)稅B.企業(yè)所得稅C.資源稅D.土地增值稅【練一練】BCD（2019年單選）下列稅種中，由海關(guān)系統(tǒng)負(fù)責(zé)征收和管理的是（

）。A.契稅B.船舶噸稅C.車船稅D.車輛購(gòu)置稅【練一練】B（2019年多選）下列稅種中，由海關(guān)負(fù)責(zé)征收和管理的有(

)。A.資源稅B.關(guān)稅C.委托代征的進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅D.船舶噸稅【練一練】BCD（2018年多選）下列稅種中，由稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)征收和管理的有（）。A.房產(chǎn)稅B.印花稅C.關(guān)稅D.個(gè)人所得稅【練一練】ABD（2018年多選）下列稅種中，由稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)征收和管理的有（）。A.個(gè)人所得稅B.企業(yè)所得稅C.環(huán)境保護(hù)稅D.車船稅【練一練】ABCD增值稅法律制度2Part增值稅對(duì)銷售貨物或勞務(wù)過(guò)程中實(shí)現(xiàn)的增值額征收的一種流轉(zhuǎn)稅。1000廠家批發(fā)商零售商300020001000×13%=1301.我國(guó)境內(nèi)銷售貨物或者加工、修理修配勞務(wù)、銷售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)以及進(jìn)口貨物的單位和個(gè)人，為增值稅的納稅人。一、增值稅納稅人和扣繳義務(wù)人（一）納稅人2.單位以承包、承租、掛靠方式經(jīng)營(yíng)的：①承包人以發(fā)包人名義對(duì)外經(jīng)營(yíng)并由發(fā)包人承擔(dān)相關(guān)法律責(zé)任：以該發(fā)包人為納稅人。②其他情況：以承包人為納稅人。3.資管產(chǎn)品運(yùn)營(yíng)過(guò)程中發(fā)生的增值稅應(yīng)稅行為，以資管產(chǎn)品管理人為增值稅納稅人。以誰(shuí)的名義對(duì)外經(jīng)營(yíng)，誰(shuí)就是納稅人。（二）納稅人的分類根據(jù)納稅人的經(jīng)營(yíng)規(guī)模以及會(huì)計(jì)核算健全程度的不同，增值稅的納稅人可以分為一般納稅人和小規(guī)模納稅人。

小規(guī)模納稅人一般納稅人標(biāo)準(zhǔn)年應(yīng)稅銷售額≤500萬(wàn)元超過(guò)小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的企業(yè)和企業(yè)性單位特殊情況下列納稅人不辦理一般納稅人登記：（1）按照政策規(guī)定，選擇按照小規(guī)模納稅人納稅的；（2）年應(yīng)稅銷售額超過(guò)規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的其他個(gè)人。小規(guī)模納稅人會(huì)計(jì)核算健全，能夠提供準(zhǔn)確稅務(wù)資料，可以申請(qǐng)登記為一般納稅人計(jì)稅方法簡(jiǎn)易征稅（不得抵扣）一般計(jì)稅方法（稅款抵扣）發(fā)票小規(guī)模納稅人（其他個(gè)人除外）發(fā)生應(yīng)稅行為需要開(kāi)具增值稅專用發(fā)票，可以自愿使用增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)自行開(kāi)具可以使用增值稅專用發(fā)票【提示】除國(guó)家稅務(wù)總局另有規(guī)定外，納稅人一經(jīng)登記為一般納稅人后，不得轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人。（三）扣繳義務(wù)人境外單位或個(gè)人扣繳義務(wù)人：境內(nèi)代理人→購(gòu)買方境內(nèi)未設(shè)有經(jīng)營(yíng)機(jī)構(gòu)銷售勞務(wù)（2018年單選）根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，關(guān)于增值稅納稅人的下列表述中，正確的是（）。A.轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)，以無(wú)形資產(chǎn)受讓方為納稅人B.提供建筑安裝服務(wù)，以建筑安裝服務(wù)接收方為納稅人C.資管產(chǎn)品運(yùn)營(yíng)過(guò)程中發(fā)生的增值稅應(yīng)稅行為，以資管產(chǎn)品管理人為納稅人D.單位以承包、承租、掛靠方式經(jīng)營(yíng)的，一律以承包人為納稅人【練一練】C（2019年判斷）甲酒店為增值稅小規(guī)模納稅人，出售其擁有的臨街店鋪，可自行開(kāi)具增值稅專用發(fā)票?！揪氁痪殹俊蹋?018年/2016年判斷）除個(gè)體經(jīng)營(yíng)者以外的其他個(gè)人不屬于增值稅一般納稅人?！揪氁痪殹俊蹋?017年單選）根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，下列關(guān)于小規(guī)模納稅人征稅規(guī)定的表述中，不正確的是（）。A.實(shí)行簡(jiǎn)易征稅辦法B.一律不使用增值稅專用發(fā)票C.不允許抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額D.可以請(qǐng)稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)增值稅專用發(fā)票【練一練】B【答案】B【解析】選項(xiàng)AC：小規(guī)模納稅人實(shí)行簡(jiǎn)易計(jì)稅方法，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額；選項(xiàng)BD：小規(guī)模納稅人可以選擇使用增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)自行開(kāi)具增值稅專用發(fā)票，或者向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)代開(kāi)。選擇自行開(kāi)具增值稅專用發(fā)票的小規(guī)模納稅人，稅務(wù)機(jī)關(guān)不再為其代開(kāi)。（2019年判斷）境外的單位或者個(gè)人在境內(nèi)銷售勞務(wù)，在境內(nèi)未設(shè)有經(jīng)營(yíng)機(jī)構(gòu)也沒(méi)有境內(nèi)代理人的，以購(gòu)買方為增值稅扣繳義務(wù)人。【練一練】√（2018年判斷）中國(guó)境外單位或個(gè)人在境內(nèi)銷售勞務(wù)，在境內(nèi)未設(shè)有經(jīng)營(yíng)機(jī)構(gòu)的，以其境內(nèi)代理人為扣繳義務(wù)人；在境內(nèi)沒(méi)有代理人的，以購(gòu)買方為增值稅扣繳義務(wù)人。二、增值稅征稅范圍（一）征稅范圍的一般規(guī)定銷售貨物是指在中國(guó)境內(nèi)有償轉(zhuǎn)讓貨物的所有權(quán)。在中國(guó)境內(nèi)銷售貨物：貨物的起運(yùn)地或者所在地在中國(guó)境內(nèi)

貨物：有形動(dòng)產(chǎn)，包括電力、熱力、氣體在內(nèi)。

有償：從購(gòu)買方取得貨幣、貨物或者其他經(jīng)濟(jì)利益。1.銷售貨物銷售勞務(wù)，是指在中國(guó)境內(nèi)有償提供加工、修理修配勞務(wù)。在中國(guó)境內(nèi)銷售勞務(wù)，是指提供的勞務(wù)發(fā)生地在中國(guó)境內(nèi)。加工：是指受托加工貨物，即委托方提供原料及主要材料，受托方按照委托方的要求，制造貨物并收取加工費(fèi)的業(yè)務(wù)。修理修配：是指受托對(duì)損傷和喪失功能的貨物進(jìn)行修復(fù)，使其恢復(fù)原狀和功能的業(yè)務(wù)。2.銷售勞務(wù)3.進(jìn)口貨物只要是報(bào)關(guān)進(jìn)口的應(yīng)稅貨物（不看原產(chǎn)地），均屬于增值稅的征稅范圍，除享受免稅政策外，在進(jìn)口環(huán)節(jié)繳納增值稅。4.銷售服務(wù)子目備注（1）交通運(yùn)輸服務(wù)陸路運(yùn)輸服務(wù)包括：出租車公司向使用本公司自有出租車的出租車司機(jī)收取的管理費(fèi)用水路運(yùn)輸服務(wù)包括：遠(yuǎn)洋運(yùn)輸?shù)摹俺套狻?、“期租”業(yè)務(wù)（“光租”×）航空運(yùn)輸服務(wù)包括：航空運(yùn)輸?shù)摹皾褡狻睒I(yè)務(wù)（“干租”×）包括：“航天運(yùn)輸”管道運(yùn)輸服務(wù)【提示】“無(wú)運(yùn)輸工具承運(yùn)業(yè)務(wù)”，按“交通運(yùn)輸服務(wù)”繳納增值稅。（2）郵政服務(wù)郵政普遍服務(wù)：函件、包裹等郵件寄遞，以及郵票發(fā)行、報(bào)刊發(fā)行和郵政匯兌等郵政特殊服務(wù)：義務(wù)兵平常信函、機(jī)要通信、盲人讀物和革命烈士遺物的寄遞等其他郵政服務(wù)：郵冊(cè)等郵品銷售、郵政代理等【提示】“郵政儲(chǔ)蓄業(yè)務(wù)”按“金融服務(wù)”征收增值稅。基礎(chǔ)電信服務(wù)：語(yǔ)音通話、出租或者出售帶寬、波長(zhǎng)增值電信服務(wù)：短信和彩信、電子數(shù)據(jù)和信息的傳輸及應(yīng)用、互聯(lián)網(wǎng)接入、衛(wèi)星電視信號(hào)落地轉(zhuǎn)接（3）電信服務(wù)工程服務(wù)：新建、改建各種建筑物、構(gòu)筑物安裝服務(wù)：各種設(shè)備、設(shè)施的裝配、安置修繕?lè)?wù)裝飾服務(wù)其他建筑服務(wù)：鉆井、拆除建筑物或者構(gòu)筑物、平整土地、園林綠化、疏浚（不包括：航道疏浚）、建筑物平移、搭腳手架、爆破、礦山穿孔、表面附著物剝離和清理等（4）建筑服務(wù)固定電話、有線電視、寬帶、水、電、燃?xì)狻⑴瘹獾冉?jīng)營(yíng)者向用戶收取的安裝費(fèi)、初裝費(fèi)、開(kāi)戶費(fèi)、擴(kuò)容費(fèi)“現(xiàn)代服務(wù)—物流輔助服務(wù)”貸款服務(wù)各種占用、拆借資金取得的收入包括：金融商品持有期間（含到期）利息（保本收益、報(bào)酬、資金占用費(fèi)、補(bǔ)償金等）收入、信用卡透支利息收入、買入返售金融商品利息收入、融資融券收取的利息收入，以及融資性售后回租、押匯、罰息、票據(jù)貼現(xiàn)、轉(zhuǎn)貸等業(yè)務(wù)取得的利息及利息性質(zhì)的收入包括：以貨幣資金投資收取的固定利潤(rùn)或者保底利潤(rùn)直接收費(fèi)金融服務(wù)提供貨幣兌換、賬戶管理、電子銀行、信用卡、信用證、財(cái)務(wù)擔(dān)保、資產(chǎn)管理、信托管理、基金管理、金融交易場(chǎng)所（平臺(tái)）管理、資金結(jié)算、資金清算、金融支付等服務(wù)。保險(xiǎn)服務(wù)人身保險(xiǎn)服務(wù)和財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)服務(wù)金融商品轉(zhuǎn)讓轉(zhuǎn)讓外匯、有價(jià)證券、非貨物期貨和其他金融商品（基金、信托、理財(cái)產(chǎn)品等各類資產(chǎn)管理產(chǎn)品和各種金融衍生品）的所有權(quán)取得的收入（5）金融服務(wù)研發(fā)和技術(shù)服務(wù)包括：研發(fā)服務(wù)、合同能源管理服務(wù)、工程勘察勘探服務(wù)（不屬于“建筑服務(wù)”）、專業(yè)技術(shù)服務(wù)信息技術(shù)服務(wù)包括：軟件服務(wù)、電路設(shè)計(jì)及測(cè)試服務(wù)、信息系統(tǒng)服務(wù)、業(yè)務(wù)流程管理服務(wù)和信息系統(tǒng)增值服務(wù)文化創(chuàng)意服務(wù)包括：設(shè)計(jì)服務(wù)（如服裝設(shè)計(jì)、動(dòng)漫設(shè)計(jì)）、知識(shí)產(chǎn)權(quán)服務(wù)、廣告服務(wù)和會(huì)議展覽服務(wù)（舉辦展覽和會(huì)議）物流輔助服務(wù)包括：航空服務(wù)、港口碼頭服務(wù)、貨運(yùn)客運(yùn)場(chǎng)站服務(wù)、打撈救助服務(wù)、倉(cāng)儲(chǔ)服務(wù)、裝卸搬運(yùn)服務(wù)和收派服務(wù)【提示】“貨運(yùn)客運(yùn)場(chǎng)站服務(wù)”中的“車輛停放服務(wù)”屬于“不動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)”（6）現(xiàn)代服務(wù)租賃服務(wù)融資租賃服務(wù)有形動(dòng)產(chǎn)融資租賃、不動(dòng)產(chǎn)融資租賃經(jīng)營(yíng)租賃服務(wù)有形動(dòng)產(chǎn)經(jīng)營(yíng)租賃、不動(dòng)產(chǎn)經(jīng)營(yíng)租賃包括：車輛停放服務(wù)、道路通行服務(wù)（過(guò)路、過(guò)橋、過(guò)閘費(fèi)）——“不動(dòng)產(chǎn)經(jīng)營(yíng)租賃服務(wù)”包括：將動(dòng)產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)上的廣告位出租—“經(jīng)營(yíng)租賃服務(wù)”包括：遠(yuǎn)洋運(yùn)輸?shù)摹肮庾狻睒I(yè)務(wù)；航空運(yùn)輸?shù)摹案勺狻睒I(yè)務(wù)不包括：融資性售后回租——“金融服務(wù)—貸款服務(wù)”鑒證咨詢服務(wù)包括：認(rèn)證服務(wù)（如ISO9002認(rèn)證的服務(wù)）、鑒證服務(wù)（如注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審計(jì)服務(wù)）和咨詢服務(wù)（如法律、稅務(wù)、財(cái)務(wù)等咨詢服務(wù)）【提示】翻譯服務(wù)、市場(chǎng)調(diào)查服務(wù)，按“咨詢服務(wù)”納稅廣播影視服務(wù)包括：廣播影視節(jié)目的制作服務(wù)、發(fā)行服務(wù)和播映服務(wù)【提示】廣告的制作、發(fā)布——“文化創(chuàng)意服務(wù)—廣告服務(wù)”商務(wù)輔助服務(wù)包括：企業(yè)管理服務(wù)（如物業(yè)管理）、經(jīng)紀(jì)代理服務(wù)（如職業(yè)介紹或房屋中介）、人力資源服務(wù)（如勞務(wù)派遣）、安全保護(hù)服務(wù)（如保安公司）【提示】“貨物運(yùn)輸代理”屬于“經(jīng)紀(jì)代理服務(wù)”；而“無(wú)運(yùn)輸工具承運(yùn)”屬于“交通運(yùn)輸服務(wù)”文化體育服務(wù)；教育醫(yī)療服務(wù)；旅游娛樂(lè)服務(wù)；餐飲住宿服務(wù)；居民日常服務(wù)（包括：市容市政管理、家政、婚慶、養(yǎng)老、殯葬、照料和護(hù)理、救助救濟(jì)、美容美發(fā)、按摩、桑拿、氧吧、足療、沐浴、洗染、攝影擴(kuò)印等服務(wù)）其他生活服務(wù)。（7）生活服務(wù)銷售無(wú)形資產(chǎn)：有償轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)所有權(quán)或者使用權(quán)5.銷售無(wú)形資產(chǎn)子目具體項(xiàng)目技術(shù)專利技術(shù)、非專利技術(shù)商標(biāo)——著作權(quán)——商譽(yù)——自然資源使用權(quán)土地使用權(quán)、海域使用權(quán)，探礦權(quán)、采礦權(quán)、取水權(quán)和其他自然資源使用權(quán)其他權(quán)益性無(wú)形資產(chǎn)基礎(chǔ)設(shè)施資產(chǎn)經(jīng)營(yíng)權(quán)（如：高速公路經(jīng)營(yíng)權(quán)）、公共事業(yè)特許權(quán)、配額、經(jīng)營(yíng)權(quán)（包括特許經(jīng)營(yíng)權(quán)、連鎖經(jīng)營(yíng)權(quán)、其他經(jīng)營(yíng)權(quán)）、經(jīng)銷權(quán)、分銷權(quán)、代理權(quán)、會(huì)員權(quán)、席位權(quán)、網(wǎng)絡(luò)游戲虛擬道具、域名、名稱權(quán)、肖像權(quán)、冠名權(quán)、轉(zhuǎn)會(huì)費(fèi)等銷售不動(dòng)產(chǎn)：有償轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)所有權(quán)（“不動(dòng)產(chǎn)”是指建筑物、構(gòu)筑物）【提示1】轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)時(shí)一并轉(zhuǎn)讓其所占土地的使用權(quán)的（房地合一），按照銷售不動(dòng)產(chǎn)繳納增值稅?！咎崾?】單獨(dú)轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)，按照“銷售無(wú)形資產(chǎn)”繳納增值稅6.銷售不動(dòng)產(chǎn)（2020年判斷）出租車公司向使用本公司自有出租車的出租車司機(jī)收取的管理費(fèi)用，按照“現(xiàn)代服務(wù)”繳納增值稅?！揪氁痪殹俊痢窘馕觥砍鲎廛嚬鞠蚴褂帽竟咀杂谐鲎廛嚨某鲎廛囁緳C(jī)收取的管理費(fèi)用，按照“陸路運(yùn)輸服務(wù)”繳納增值稅。（2020年判斷）電信公司向用戶收取的寬帶安裝費(fèi)，應(yīng)按照“基礎(chǔ)電信服務(wù)”稅目繳納增值稅。【練一練】×【解析】固定電話、有線電視、寬帶、水、電、燃?xì)狻⑴瘹獾冉?jīng)營(yíng)者向用戶收取的安裝費(fèi)、初裝費(fèi)、開(kāi)戶費(fèi)、擴(kuò)容費(fèi)以及類似收費(fèi)，按照“安裝服務(wù)”繳納增值稅。（2019年判斷）以貨幣資金投資收取的固定利潤(rùn)或者保底利潤(rùn)，應(yīng)按照“租賃服務(wù)”稅目計(jì)繳增值稅?！揪氁痪殹俊痢窘馕觥恳载泿刨Y金投資收取的固定利潤(rùn)或者保底利潤(rùn)，按照“貸款服務(wù)”繳納增值稅。（2019年多選）根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，應(yīng)按照“交通運(yùn)輸服務(wù)”稅目計(jì)繳增值稅的有()。A.期租業(yè)務(wù)B.程租業(yè)務(wù)C.濕租業(yè)務(wù)D.道路通行服務(wù)【練一練】ABC【答案】ABC【解析】選項(xiàng)ABC：水路運(yùn)輸?shù)某套狻⑵谧鈽I(yè)務(wù)，航空運(yùn)輸?shù)臐褡鈽I(yè)務(wù)，均按照“交通運(yùn)輸服務(wù)”繳納增值稅；選項(xiàng)D：道路通行服務(wù)（包括過(guò)路費(fèi)、過(guò)橋費(fèi)、過(guò)閘費(fèi)等）按照“不動(dòng)產(chǎn)經(jīng)營(yíng)租賃服務(wù)”繳納增值稅。（2019年單選）根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，應(yīng)按照“租賃服務(wù)”繳納增值稅的是（）。A.遠(yuǎn)洋運(yùn)輸中的程租服務(wù)B.遠(yuǎn)洋運(yùn)輸中的期租服務(wù)C.融資性售后回租D.公交車廣告位出租【練一練】D【答案】D【解析】選項(xiàng)AB：按照“交通運(yùn)輸服務(wù)”繳納增值稅；選項(xiàng)C：按照“金融服務(wù)—貸款服務(wù)”繳納增值稅；選項(xiàng)D：按照“有形動(dòng)產(chǎn)經(jīng)營(yíng)租賃服務(wù)”繳納增值稅。（2019年多選）根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，應(yīng)按照“金融服務(wù)”稅目計(jì)算繳納增值稅的有(

)。A.轉(zhuǎn)讓外匯/轉(zhuǎn)讓有價(jià)證券B.融資性售后回租C.貨幣兌換服務(wù)D.財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)服務(wù)【練一練】ABCD【答案】ABCD【解析】選項(xiàng)A：屬于“金融商品轉(zhuǎn)讓”；選項(xiàng)B：屬于“貸款服務(wù)”；選項(xiàng)C：屬于“直接收費(fèi)金融服務(wù)”;選項(xiàng)D：屬于“保險(xiǎn)服務(wù)”。（2019年單選）根據(jù)增值稅稅收法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，應(yīng)按照“現(xiàn)代服務(wù)”稅目計(jì)繳增值稅的是（）。A.經(jīng)營(yíng)租賃服務(wù)B.融資性售后回租C.保險(xiǎn)服務(wù)D.文化體育服務(wù)【練一練】A【答案】A【解析】選項(xiàng)BC：屬于“金融服務(wù)”；選項(xiàng)D：屬于“生活服務(wù)”。（2018年判斷）將建筑物的廣告位出租給其他單位用于發(fā)布廣告，應(yīng)按照“廣告服務(wù)”稅目計(jì)繳增值稅?！揪氁痪殹俊粒?018年單選）根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，下列屬于“金融服務(wù)——貸款服務(wù)”的是（）。A.資金結(jié)算服務(wù)B.賬戶管理服務(wù)C.金融支付服務(wù)D.融資性售后回租【練一練】D【答案】D【解析】選項(xiàng)ABC：屬于“金融服務(wù)－直接收費(fèi)金融服務(wù)”。（2018年多選）根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，下列屬于銷售無(wú)形資產(chǎn)的有（）。A.轉(zhuǎn)讓著作權(quán)B.轉(zhuǎn)讓采礦權(quán)C.轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)使用權(quán)D.轉(zhuǎn)讓公共事業(yè)特許權(quán)【練一練】ABCD（2018年/2017年單選）根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，應(yīng)按照“銷售服務(wù)——生活服務(wù)”稅目計(jì)繳增值稅的是（）。A.文化創(chuàng)意服務(wù)B.車輛停放服務(wù)C.廣播影視服務(wù)D.旅游娛樂(lè)服務(wù)【練一練】D【答案】D【解析】選項(xiàng)A：按照“銷售服務(wù)——文化創(chuàng)意服務(wù)”計(jì)繳增值稅；選項(xiàng)B：按照“銷售服務(wù)——租賃服務(wù)”計(jì)繳增值稅選項(xiàng)C：按照“銷售服務(wù)——廣播影視服務(wù)”計(jì)繳增值稅。（2017年單選）根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，應(yīng)按照“銷售服務(wù)——建筑服務(wù)”稅目計(jì)繳增值稅的是（）。A.平整土地B.出售住宅C.出租辦公樓D.轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)【練一練】A【答案】A【解析】選項(xiàng)B：按照“銷售不動(dòng)產(chǎn)”繳納增值稅；選項(xiàng)C：按照“租賃服務(wù)”繳納增值稅；選項(xiàng)D：按照“銷售無(wú)形資產(chǎn)”繳納增值稅。（2017年單選）根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，下列行為中，應(yīng)按照“銷售不動(dòng)產(chǎn)”稅目計(jì)繳增值稅的是（）。A.將建筑物廣告位出租給其他單位用于發(fā)布廣告B.銷售底商（建筑物底層商鋪）C.轉(zhuǎn)讓高速公路經(jīng)營(yíng)權(quán)D.轉(zhuǎn)讓國(guó)有土地使用權(quán)【練一練】B【答案】B【解析】選項(xiàng)A：按照“經(jīng)營(yíng)租賃服務(wù)”繳納增值稅；選項(xiàng)CD：按照“銷售無(wú)形資產(chǎn)”繳納增值稅。（2015年判斷）根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，衛(wèi)星電視信號(hào)落地轉(zhuǎn)接服務(wù)，屬于增值電信服務(wù)?！?/p>

【練一練】1.視同銷售貨物代銷業(yè)務(wù)將貨物交付其他單位/個(gè)人代銷銷售代銷貨物貨物內(nèi)部移送設(shè)有兩個(gè)以上機(jī)構(gòu)并實(shí)行統(tǒng)一核算的納稅人，將貨物從一個(gè)機(jī)構(gòu)移送其他機(jī)構(gòu)用于銷售，但相關(guān)機(jī)構(gòu)設(shè)在同一縣（市）的除外【跨縣（市）】自產(chǎn)、委托加工、購(gòu)進(jìn)貨物的特殊處置（二）視同銷售代銷手續(xù)費(fèi)，繳納增值稅（“現(xiàn)代服務(wù)—商務(wù)輔助服務(wù)—代理服務(wù)”）視同銷售：（1）代銷業(yè)務(wù)視同銷售：（2）貨物內(nèi)部移送（跨縣市）【解釋】增值稅為中央地方共享稅。把貨物從A縣移送到B縣，貨物可以走，但是稅要留下。否則，在B縣賣出后，增值稅稅款只留在B縣，與A縣無(wú)關(guān)。企業(yè)角度：A機(jī)構(gòu)確認(rèn)銷項(xiàng)稅額，B機(jī)構(gòu)確認(rèn)進(jìn)項(xiàng)稅額，稅額相同，抵減后為0，所以不涉及重復(fù)交增值稅的問(wèn)題。自產(chǎn)/委托加工貨物非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目集體福利或個(gè)人消費(fèi)分配給股東或投資者對(duì)外投資無(wú)償贈(zèng)送給他人外購(gòu)

貨物視同銷售：（3）自產(chǎn)、委托加工、購(gòu)進(jìn)貨物的特殊處置（2019年多選）根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，下列行為中，屬于視同銷售貨物行為的是（）。A.甲商貿(mào)公司將外購(gòu)的礦泉水用于交際應(yīng)酬B.乙超市將外購(gòu)的洗衣粉作為集體福利發(fā)給員工C.丙玩具廠將自產(chǎn)的玩具無(wú)償贈(zèng)送給福利院D.丁服裝廠將外購(gòu)的面料用于生產(chǎn)服裝【練一練】C【答案】C【解析】選項(xiàng)AB：將購(gòu)進(jìn)的貨物用于集體福利、個(gè)人消費(fèi)（納稅人的交際應(yīng)酬消費(fèi)屬于個(gè)人消費(fèi)）的，不視同銷售貨物；選項(xiàng)C：將自產(chǎn)、委托加工或者購(gòu)進(jìn)的貨物無(wú)償贈(zèng)送給其他單位或者個(gè)人，視同銷售貨物；選項(xiàng)D：屬于采購(gòu)原材料的行為，如果取得了合法的扣稅憑證，對(duì)應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額可以抵扣。（2018年單選）根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的下列行為中，不屬于視同銷售貨物行為的是（

）。A.將購(gòu)進(jìn)的貨物作為投資提供給其他單位B.將購(gòu)進(jìn)的貨物用于集體福利C.將委托加工的貨物分配給股東D.將自產(chǎn)的貨物用于個(gè)人消費(fèi)【練一練】B（2018年多選）根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，應(yīng)視同銷售貨物繳納增值稅的有（）。A.將服裝交付他人代銷B.銷售代銷服裝C.將自產(chǎn)服裝用于職工福利D.將購(gòu)進(jìn)服裝無(wú)償贈(zèng)送給某小學(xué)【練一練】ABCD（2016/2014年多選）根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，應(yīng)視同銷售貨物繳納增值稅的有（）。A.將購(gòu)進(jìn)貨物分配給股東B.將購(gòu)進(jìn)貨物用于集體福利C.將購(gòu)進(jìn)貨物無(wú)償贈(zèng)送給其他單位D.將購(gòu)進(jìn)貨物投資于其他單位【練一練】ACD【答案】ACD【解析】選項(xiàng)ACD：將購(gòu)進(jìn)的貨物用于“投分送”，應(yīng)視同銷售貨物計(jì)算增值稅。選項(xiàng)B：將購(gòu)進(jìn)的貨物用于集體福利，不視同銷售貨物。（2015年單選）根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，下列行為中，應(yīng)視同銷售貨物行為征收增值稅的是（）。A.購(gòu)進(jìn)貨物用于職工食堂B.購(gòu)進(jìn)貨物用于個(gè)人消費(fèi)C.購(gòu)進(jìn)貨物用于無(wú)償贈(zèng)送其他單位D.購(gòu)進(jìn)貨物用于集體福利【練一練】C2.視同銷售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)（1）單位或者個(gè)體工商戶向其他單位或者個(gè)人無(wú)償提供服務(wù)；（2）單位或者個(gè)人向其他單位或者個(gè)人無(wú)償轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)?！居糜诠媸聵I(yè)或者以社會(huì)公眾為對(duì)象的除外】（3）財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的其他情形。（三）混合銷售從主業(yè)繳稅（銷售額為貨物銷售額與服務(wù)銷售額的合計(jì)）（二者有從屬關(guān)系）主業(yè)稅務(wù)處理（從主業(yè)繳稅）舉例貨物生產(chǎn)、批發(fā)或零售按銷售貨物繳納增值稅超市銷售貨物同時(shí)提供送貨服務(wù)其他行業(yè)按銷售服務(wù)繳納增值稅娛樂(lè)場(chǎng)所銷售煙、酒、飲料培訓(xùn)機(jī)構(gòu)提供培訓(xùn)的同時(shí)銷售培訓(xùn)資料【提示】混合銷售的例外銷售自產(chǎn)貨物（活動(dòng)板房、機(jī)器設(shè)備、鋼結(jié)構(gòu)件）

+建筑、安裝（多選）根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，屬于混合銷售行為的有（

）。A.歌舞廳向張某提供娛樂(lè)服務(wù)的同時(shí)銷售食品B.建材商店向王某銷售地板的同時(shí)提供安裝服務(wù)C.餐飲公司向李某提供餐飲服務(wù)的同時(shí)銷售煙酒D.百貨商店向鄭某銷售商品的同時(shí)提供送貨服務(wù)【練一練】ABCD（四）兼營(yíng)無(wú)必然的從屬關(guān)系，可以同時(shí)發(fā)生，也可以不同時(shí)發(fā)生行為特征分類稅務(wù)處理一項(xiàng)銷售行為既涉及銷售貨物，又涉及提供應(yīng)稅服務(wù)增值稅混合銷售按經(jīng)營(yíng)主業(yè)繳納增值稅例外銷售自產(chǎn)貨物（活動(dòng)板房、機(jī)器設(shè)備、鋼結(jié)構(gòu)件）+建筑、安裝服務(wù)——分別核算，適用不同稅率

納稅人多元化經(jīng)營(yíng)，既涉及銷售貨物，又涉及提供應(yīng)稅服務(wù)增值稅兼營(yíng)①分別核算：按適用稅率②未分別核算：從高適用稅率【提示】混合銷售VS兼營(yíng)（2020年多選）根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，下列業(yè)務(wù)中，應(yīng)分別核算貨物和服務(wù)銷售額，分別適用不同稅率或者征收率的是（）。A.飯店提供餐飲服務(wù)的同時(shí)銷售酒水B.美容院提供美容服務(wù)的同時(shí)銷售美容產(chǎn)品C.鋼結(jié)構(gòu)件生產(chǎn)企業(yè)銷售自產(chǎn)鋼結(jié)構(gòu)件的同時(shí)提供安裝服務(wù)D.商場(chǎng)銷售家用電器的同時(shí)提供送貨服務(wù)【練一練】C【答案】C【解析】選項(xiàng)ABD：屬于混合銷售行為，按照“銷售服務(wù)”繳納增值稅；選項(xiàng)C：不屬于混合銷售，應(yīng)分別核算貨物和建筑服務(wù)的銷售額，分別適用不同的稅率或者征收率；（2010年多選改）根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，下列行為中，應(yīng)當(dāng)一并按銷售貨物征收增值稅的有（

）。A.貿(mào)易公司銷售電梯同時(shí)負(fù)責(zé)安裝B.百貨商店銷售商品同時(shí)負(fù)責(zé)運(yùn)輸C.建材商店銷售建材，并從事裝修、裝飾業(yè)務(wù)D.餐飲公司提供餐飲服務(wù)的同時(shí)銷售酒水【練一練】AB1.非營(yíng)業(yè)活動(dòng)（1）行政單位收取的符合條件的政府性基金或者行政事業(yè)性收費(fèi)。（2）單位或者個(gè)體工商戶聘用的員工為本單位或者雇主提供加工、修理修配勞務(wù)，不征收增值稅（3）單位或者個(gè)體工商戶聘用的員工為本單位或者雇主提供提供取得工資的服務(wù)。（員工→單位）（4）單位或者個(gè)體工商戶為聘用的員工提供服務(wù)。（單位→員工）（四）不征稅增值稅的情形單位內(nèi)部服務(wù)（多選）根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，下列行為中，屬于視同銷售服務(wù)或無(wú)形資產(chǎn)的有（

）。A.單位向客戶無(wú)償轉(zhuǎn)讓專利技術(shù)使用權(quán)B.單位向客戶無(wú)償提供運(yùn)輸服務(wù)C.單位向本單位員工無(wú)償提供搬家服務(wù)D.單位向本單位員工無(wú)償提供房屋裝飾服務(wù)【練一練】AB【答案】AB【解析】“視同銷售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)”與“非營(yíng)業(yè)活動(dòng)”中的部分內(nèi)容都可以披上無(wú)償?shù)耐庖?，“向其他單位或者個(gè)人”還是“向本單位員工”需要注意區(qū)分。選項(xiàng)CD：屬于非營(yíng)業(yè)活動(dòng)，不繳納增值稅。（2018年單選改）根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，應(yīng)按照“銷售勞務(wù)”稅目計(jì)繳增值稅的是（

）。A.制衣廠員工為本廠提供的加工服裝服務(wù)

B.有償提供安裝空調(diào)服務(wù)C.有償修理機(jī)器設(shè)備服務(wù)

D.有償提供出租車服務(wù)【練一練】C（1）境外單位或者個(gè)人向境內(nèi)單位或者個(gè)人銷售完全在境外發(fā)生的服務(wù)。（2）境外單位或者個(gè)人向境內(nèi)單位或者個(gè)人銷售完全在境外使用的無(wú)形資產(chǎn)。（3）境外單位或者個(gè)人向境內(nèi)單位或者個(gè)人出租完全在境外使用的有形動(dòng)產(chǎn)?！咎崾尽浚?）提供方必須為境外單位或者個(gè)人；（2）接受方必須為境內(nèi)單位或者個(gè)人。（3）必須“完全在境外發(fā)生或使用”。——境外為境內(nèi)完全在境外2.非境內(nèi)銷售服務(wù)或無(wú)形資產(chǎn)【提示】在境內(nèi)銷售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)是指：（1）服務(wù)（租賃不動(dòng)產(chǎn)除外）或者無(wú)形資產(chǎn)（自然資源使用權(quán)除外）的銷售方或者購(gòu)買方在境內(nèi)；（2）所銷售或者租賃的不動(dòng)產(chǎn)在境內(nèi)；（3）所銷售自然資源使用權(quán)的自然資源在境內(nèi)；（4）財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的其他情形。（2019年單選）根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，屬于在境內(nèi)銷售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)的是（）。A.境外丙公司將其境外的辦公大樓出售給中國(guó)境內(nèi)企業(yè)B.境外乙公司將其境外房屋出租給中國(guó)留學(xué)生C.境外甲公司為中國(guó)游客提供從境外M地到境外N地的運(yùn)輸服務(wù)D.境外丁公司將其在中國(guó)境內(nèi)使用的經(jīng)銷權(quán)轉(zhuǎn)讓給中國(guó)境內(nèi)企業(yè)【練一練】D【答案】D【解析】選項(xiàng)AB：所銷售或者租賃的“不動(dòng)產(chǎn)在境內(nèi)”，才屬于在境內(nèi)銷售不動(dòng)產(chǎn)；選項(xiàng)C：境外單位或者個(gè)人向境內(nèi)單位或者個(gè)人銷售完全在境外發(fā)生的服務(wù)，不屬于在境內(nèi)銷售服務(wù)。（2018年多選）根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，下列情形中，屬于在境內(nèi)銷售服務(wù)的有（

）。A.境外會(huì)計(jì)師事務(wù)所向境內(nèi)單位銷售完全在境內(nèi)發(fā)生的會(huì)計(jì)咨詢服務(wù)B.境內(nèi)語(yǔ)言培訓(xùn)機(jī)構(gòu)向境外單位銷售完全在境外發(fā)生的培訓(xùn)服務(wù)C.境內(nèi)廣告公司向境外單位銷售完全在境內(nèi)發(fā)生的廣告服務(wù)D.境外律師事務(wù)所向境內(nèi)單位銷售完全在境外發(fā)生的法律咨詢服務(wù)【練一練】ABC3.資產(chǎn)重組納稅人在資產(chǎn)重組過(guò)程中，通過(guò)合并、分立、出售、置換等方式，將全部或者部分實(shí)物資產(chǎn)以及與其相關(guān)聯(lián)的債權(quán)、負(fù)債和勞動(dòng)力一并轉(zhuǎn)讓給其他單位和個(gè)人，不屬于增值稅的征稅范圍，其中涉及的貨物、不動(dòng)產(chǎn)、土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓，不征收增值稅。根據(jù)國(guó)家指令無(wú)償提供的鐵路運(yùn)輸服務(wù)、航空運(yùn)輸服務(wù)，屬于規(guī)定的用于公益事業(yè)的服務(wù)。存款利息。被保險(xiǎn)人獲得的保險(xiǎn)賠付。房地產(chǎn)主管部門(mén)或者其指定機(jī)構(gòu)、公積金管理中心、開(kāi)發(fā)企業(yè)以及物業(yè)管理單位代收的住宅專項(xiàng)維修資金。4.其他不征稅增值稅的情形（2020年判斷）銀行存款利息不征收增值稅?！?/p>

【練一練】（2020年單選）根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，企業(yè)取得的下列收入中，不征收增值稅的是（）。A.會(huì)計(jì)師事務(wù)所取得的咨詢費(fèi)收入B.物業(yè)管理公司取得的物業(yè)費(fèi)收入C.建筑工程公司取得的存款利息收入D.商業(yè)銀行取得的貸款利息收入【練一練】C【答案】C【解析】選項(xiàng)A：按照“現(xiàn)代服務(wù)—鑒證咨詢服務(wù)”征收增值稅；選項(xiàng)B：按照“現(xiàn)代服務(wù)—商務(wù)輔助服務(wù)”征收增值稅；選項(xiàng)D：按照“金融服務(wù)—貸款服務(wù)”征收增值稅。（2020年/2017年單選）根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，應(yīng)征收增值稅的是（）。A.商業(yè)銀行提供直接收費(fèi)金融服務(wù)收取的手續(xù)費(fèi)B.物業(yè)管理單位代收的住宅專項(xiàng)維修資金C.被保險(xiǎn)人獲得的保險(xiǎn)賠付D.存款人取得的存款利息【練一練】A【答案】A【解析】選項(xiàng)A：按照“金融服務(wù)—直接收費(fèi)金融服務(wù)”征收增值稅。（2019年多選）根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，不征收增值稅的有(

)。A.物業(yè)管理單位收取的物業(yè)費(fèi)B.被保險(xiǎn)人獲得的醫(yī)療保險(xiǎn)賠付C.保險(xiǎn)人取得的財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)費(fèi)收入D.物業(yè)管理單位代收的住宅專項(xiàng)維修資金【練一練】BD（2019年判斷）根據(jù)國(guó)家指令無(wú)償提供用于公益事業(yè)的鐵路運(yùn)輸服務(wù)，應(yīng)征收增值稅?！揪氁痪殹俊粒?019年判斷）被保險(xiǎn)人獲得的保險(xiǎn)賠付應(yīng)征收增值稅?！揪氁痪殹俊粒?017年單選）根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，應(yīng)征收增值稅的是（

）。A.被保險(xiǎn)人獲得的保險(xiǎn)賠付B.航空公司根據(jù)國(guó)家指令無(wú)償提供用于公益事業(yè)的航空運(yùn)輸服務(wù)C.居民存款利息D.母公司向子公司出售不動(dòng)產(chǎn)【練一練】D（2014年判斷）單位或者個(gè)體工商戶聘用的員工為本單位或者雇主提供加工、修理修配勞務(wù)，不征收增值稅?！揪氁痪殹俊倘⒃鲋刀惗惵屎驼魇章剩ㄒ唬┒惵驶径惵?3%銷售或者進(jìn)口貨物（特別規(guī)定的除外）銷售加工、修理修配勞務(wù)銷售有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)低稅率9%（1）貨物：物質(zhì)食糧：食用植物油、食用鹽、農(nóng)產(chǎn)品（林、牧、養(yǎng)殖、種植、水產(chǎn)的初級(jí)產(chǎn)品）精神食糧：圖書(shū)、報(bào)紙、雜志、音像制品、電子出版物生活能源：自來(lái)水、暖氣、冷氣、熱水、煤氣、石油液化氣、天然氣、沼氣、居民用煤炭制品農(nóng)業(yè)生產(chǎn)：飼料、化肥、農(nóng)藥、農(nóng)機(jī)、農(nóng)膜二甲醚（2）服務(wù)：交通運(yùn)輸、郵政、基礎(chǔ)電信、建筑、不動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)（3）銷售不動(dòng)產(chǎn)、轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)6%增值電信、金融、現(xiàn)代服務(wù)（租賃服務(wù)除外）、生活服務(wù)、銷售無(wú)形資產(chǎn)（轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)除外）【記憶】基電交友房地產(chǎn)零稅率（1）納稅人出口貨物，稅率為零，但是，國(guó)務(wù)院另有規(guī)定的除外；（2）境內(nèi)單位和個(gè)人跨境銷售：國(guó)際運(yùn)輸服務(wù)航天運(yùn)輸服務(wù)；向境外單位提供的完全在境外消費(fèi)的下列服務(wù)：①研發(fā)服務(wù)；

②合同能源管理服務(wù)；③設(shè)計(jì)服務(wù)；

④廣播影視節(jié)目（作品）的制作和發(fā)行服務(wù)；⑤軟件服務(wù)；

⑥電路設(shè)計(jì)及測(cè)試服務(wù)；⑦信息系統(tǒng)服務(wù)；

⑧業(yè)務(wù)流程管理服務(wù)；⑨離岸服務(wù)外包業(yè)務(wù)；

⑩轉(zhuǎn)讓技術(shù)?！咎崾尽楷F(xiàn)代服務(wù)和銷售無(wú)形資產(chǎn)中技術(shù)含量較高的部分服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)。（2016年單選改）根據(jù)增值稅法律制度規(guī)定，下列各項(xiàng)增值稅服務(wù)中，增值稅稅率為13%的是（）。A.郵政服務(wù)B.交通運(yùn)輸服務(wù)C.有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)D.增值電信服務(wù)【練一練】C（2016年單選改）根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，一般納稅人銷售的下列貨物中，適用9%的稅率的是（）。A.洗衣液B.文具盒C.雜糧D.蔬菜罐頭【練一練】C（2016年多選改）根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，銷售下列貨物應(yīng)當(dāng)按增值稅低稅率9%征收的有（）。A.圖書(shū)

B.糧食

C.煤氣

D.暖氣【練一練】ABCD納稅人征收率適用情形小規(guī)模納稅人3%（1）一般應(yīng)稅行為（銷售貨物、提供應(yīng)稅勞務(wù)）（2）（除其他個(gè)人外）銷售自己使用過(guò)的除固定資產(chǎn)以外的物品（非固）3%減按2%（1）（除其他個(gè)人外）銷售自己使用過(guò)的固定資產(chǎn)（2）銷售舊貨（二）征收率（簡(jiǎn)易計(jì)稅）1.征收率3%【提示】其他個(gè)人銷售自己使用過(guò)的物品，屬于“免稅項(xiàng)目”。納稅人征收率適用情形一般納稅人3%減按2%（1）銷售自己使用過(guò)的不得抵扣且未抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的固定資產(chǎn)（2）銷售舊貨【提示】銷售自己使用過(guò)的資產(chǎn)小規(guī)模納稅人一般納稅人舊貨簡(jiǎn)易辦法，按3%征收率減按2%固定資產(chǎn)（動(dòng)產(chǎn)）按3%征收率減按2%（除其他個(gè)人外）購(gòu)進(jìn)時(shí)未抵扣：簡(jiǎn)易辦法，3%減按2%購(gòu)進(jìn)時(shí)抵扣過(guò)：采用一般計(jì)稅方法，適用稅率（13%或9%）非固按3%征收率（除其他個(gè)人外）采用一般計(jì)稅方法，適用稅率（13%或9%）納稅人征收率適用情形一般納稅人暫按3%（1）寄售商店代銷寄售物品（包括居民個(gè)人寄售的物品在內(nèi)）【寄售代銷】（2）典當(dāng)業(yè)銷售死當(dāng)物品【死當(dāng)銷售】選按3%（可選按簡(jiǎn)易計(jì)稅辦法）（1）銷售自產(chǎn)下列貨物：①縣級(jí)及以下小型水力發(fā)電單位生產(chǎn)的電力；②建筑用和生產(chǎn)建筑材料所用的砂、土、石料；③以自己采掘的砂、土、石料或其他礦物連續(xù)生產(chǎn)的磚、瓦、石灰；④用微生物、人或動(dòng)物的血液或組織等制成的生物制品；⑤自來(lái)水；⑥商品混凝土（僅限以水泥為原料生產(chǎn)的水泥混凝土）。納稅人征收率適用情形一般納稅人選按3%（可選按簡(jiǎn)易計(jì)稅辦法）（2）發(fā)生下列應(yīng)稅行為：①公共交通運(yùn)輸服務(wù)②動(dòng)漫產(chǎn)品的設(shè)計(jì)、制作服務(wù)，以及在境內(nèi)轉(zhuǎn)讓動(dòng)漫版權(quán)③電影放映服務(wù)、倉(cāng)儲(chǔ)服務(wù)、裝卸搬運(yùn)服務(wù)、收派服務(wù)④文化體育服務(wù)⑤以營(yíng)改增試點(diǎn)前取得的有形動(dòng)產(chǎn)，提供的“有形動(dòng)產(chǎn)經(jīng)營(yíng)租賃服務(wù)”⑥營(yíng)改增試點(diǎn)前簽訂的，尚未執(zhí)行完畢的“有形動(dòng)產(chǎn)租賃”合同【記憶】一個(gè)快遞員快樂(lè)的一天：

上班——從倉(cāng)庫(kù)中搬出快件，開(kāi)著租來(lái)的電動(dòng)車，去派件；

下班——坐公交車去文體館看“熊出沒(méi)”大電影?！咎崾尽窟x擇簡(jiǎn)易辦法后，“36個(gè)月”內(nèi)不得變更。（2020年判斷）增值稅一般納稅人提供長(zhǎng)途客運(yùn)服務(wù)，可選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)繳增值稅。【練一練】√（2020年單選）根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，一般納稅人提供的下列服務(wù)中，可以選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅的是（）。A.貸款服務(wù)B.倉(cāng)儲(chǔ)服務(wù)C.娛樂(lè)服務(wù)D.餐飲服務(wù)【練一練】B（2020年多選）根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，一般納稅人提供的下列服務(wù)中，可以選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅的有（）。A.公交客運(yùn)服務(wù)B.餐飲服務(wù)C.裝卸搬運(yùn)服務(wù)D.文化體育服務(wù)【練一練】ACD（2020年多選）根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，一般納稅人的下列行為，可以選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法的有（）。A.文化體育服務(wù)B.港口碼頭服務(wù)C.裝卸搬運(yùn)服務(wù)D.公共交通運(yùn)輸服務(wù)【練一練】ABCD（2020年多選）根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，一般納稅人提供的下列服務(wù)中，可以選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法的有（）。A.收派服務(wù)B.倉(cāng)儲(chǔ)服務(wù)C.電影放映服務(wù)D.文化體育服務(wù)【練一練】ABCD（2019年多選）根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，符合條件的一般納稅人，可以選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅方式的有（）。A.裝卸搬運(yùn)服務(wù)B.公共交通運(yùn)輸服務(wù)C.文化體育服務(wù)D.電影放映服務(wù)【練一練】ABCD（2018年多選）根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，一般納稅人銷售下列貨物中，可以選擇按照簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)算增值稅的有（

）。A.自來(lái)水公司銷售自產(chǎn)的自來(lái)水

B.縣級(jí)以下小型水利發(fā)電站生產(chǎn)的電力C.食品廠銷售的食用植物油

D.煤氣公司銷售的煤氣【練一練】AB（2017年多選）一般納稅人發(fā)生的下列應(yīng)稅行為中，可以選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)征增值稅的有（）。A.電影放映服務(wù)B.文化體育服務(wù)C.收派服務(wù)D.公交客運(yùn)服務(wù)【練一練】ABCD（2017年判斷）一般納稅人提供的公共交通運(yùn)輸服務(wù)，可以選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)繳增值稅?！揪氁痪殹俊蹋?016年單選）一般納稅人銷售自產(chǎn)的特殊貨物，可選擇按照簡(jiǎn)易辦法計(jì)稅，選擇簡(jiǎn)易辦法計(jì)算繳納增值稅后一定期限內(nèi)不得變更，該期限是（）。A.24個(gè)月B.12個(gè)月C.36個(gè)月D.18個(gè)月【練一練】C2.征收率5%一般納稅人小規(guī)模納稅人轉(zhuǎn)讓、出租其2016年4月30日前取得的不動(dòng)產(chǎn)且選擇簡(jiǎn)易方法計(jì)稅的轉(zhuǎn)讓、出租其取得的不動(dòng)產(chǎn)（不含個(gè)人出租住房）房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)銷售自行開(kāi)發(fā)的房地產(chǎn)老項(xiàng)目且選擇簡(jiǎn)易方法計(jì)稅的房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)銷售自行開(kāi)發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目勞務(wù)派遣服務(wù)，選擇差額征稅的四、增值稅應(yīng)納稅額的計(jì)算（一）一般計(jì)稅方法應(yīng)納稅額的計(jì)算（一般納稅人）1.銷項(xiàng)稅額=銷售額×適用稅率銷售額，是指納稅人銷售貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)向購(gòu)買方收取的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用。價(jià)外費(fèi)用：包括價(jià)外向購(gòu)買方收取的手續(xù)費(fèi)、補(bǔ)貼、基金、集資費(fèi)、返還利潤(rùn)、獎(jiǎng)勵(lì)費(fèi)、違約金、滯納金、延期付款利息、賠償金、代收款項(xiàng)、代墊款項(xiàng)、包裝費(fèi)、包裝物租金、儲(chǔ)備費(fèi)、優(yōu)質(zhì)費(fèi)、運(yùn)輸裝卸費(fèi)以及其他各種性質(zhì)的價(jià)外收費(fèi)。（1）銷售額確定的一般規(guī)則【提示】?jī)r(jià)外費(fèi)用全部為價(jià)稅合計(jì)金額，需進(jìn)行價(jià)稅分離。上交給國(guó)家的向購(gòu)買方收取的銷項(xiàng)稅額；代收代繳的消費(fèi)稅；代收符合條件的政府性基金或行政事業(yè)性收費(fèi)；給保險(xiǎn)公司的代辦保險(xiǎn)收取的保險(xiǎn)費(fèi)非自己開(kāi)票的以委托方名義開(kāi)具發(fā)票代委托方收取的款項(xiàng)（代收運(yùn)費(fèi)：承運(yùn)者的運(yùn)費(fèi)發(fā)票開(kāi)給購(gòu)貨方；納稅人將該項(xiàng)發(fā)票轉(zhuǎn)交給購(gòu)貨方）不屬于價(jià)外費(fèi)用不是自己的錢(qián)（2020年多選）根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，一般納稅人銷售貨物向購(gòu)買方收取的下列款項(xiàng)中，應(yīng)并入銷售額計(jì)算銷項(xiàng)稅額的有（）。A.銷項(xiàng)稅額B.手續(xù)費(fèi)C.包裝物租金D.賠償金【練一練】BCD（2019年單選）根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，一般納稅人發(fā)生應(yīng)稅銷售行為向購(gòu)買方收取的下列款項(xiàng)中，不并入銷售額計(jì)算銷項(xiàng)稅額的是（）。A.返還利潤(rùn)B.補(bǔ)貼C.代收代繳的消費(fèi)稅D.手續(xù)費(fèi)【練一練】C（2019年單選）根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，應(yīng)并入銷售額計(jì)算銷項(xiàng)稅額的是（）。A.以委托方名義開(kāi)具發(fā)票代委托方收取的款項(xiàng)B.銷售貨物向購(gòu)買方收取的價(jià)款之外的手續(xù)費(fèi)C.受托加工應(yīng)征消費(fèi)稅的消費(fèi)品所代收代繳的消費(fèi)稅D.銷售貨物的同時(shí)代辦保險(xiǎn)而向購(gòu)買方收取的保險(xiǎn)費(fèi)【練一練】B（2017年多選）根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，納稅人銷售貨物向購(gòu)買方收取的下列款項(xiàng)中，屬于價(jià)外費(fèi)用的有（）。A.延期付款利息B.賠償金C.手續(xù)費(fèi)D.包裝物租金【練一練】ABCD（2016年多選）根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，一般納稅人在計(jì)算增值稅銷項(xiàng)稅額時(shí)，應(yīng)并入銷售額的有（）。A.向購(gòu)買方收取的違約金B(yǎng).銷售貨物的同時(shí)代辦保險(xiǎn)而向購(gòu)買方收取的保險(xiǎn)費(fèi)C.因銷售貨物向購(gòu)買方收取的手續(xù)費(fèi)D.受托加工應(yīng)征消費(fèi)稅的消費(fèi)品所代收代繳的消費(fèi)稅【練一練】AC（2）含稅銷售額的換算不含稅銷售額=含稅銷售額÷（1+增值稅稅率）（2020年單選）甲商場(chǎng)為增值稅一般納稅人，2019年7月銷售貨物取得含增值稅銷售額101.7萬(wàn)元，銷售餐飲服務(wù)取得含增值稅銷售額21.2萬(wàn)元。已知銷售貨物增值稅稅率為13%，銷售餐飲服務(wù)增值稅稅率為6%。計(jì)算甲商場(chǎng)當(dāng)月增值稅銷項(xiàng)稅額的下列算式中，正確的是（）。A.101.7÷（1+13%）×13%+21.2÷（1+6%）×6%B.101.7÷（1+13%）×13%+21.2×6%C.101.7×13%+21.2×6%D.101.7×13%+21.2÷（1+6%）×6%【練一練】A【答案】A【解析】題目明確告知銷售額均為含稅金額，所以需要進(jìn)行價(jià)稅分離。不含稅銷售額=含稅銷售額÷（1+稅率）。銷項(xiàng)稅額=101.7÷（1+13%）×13%+21.2÷（1+6%）×6%。（2020年單選）甲公司為增值稅一般納稅人，2019年5月提供設(shè)計(jì)服務(wù)取得含增值稅價(jià)款636萬(wàn)元，另收取獎(jiǎng)勵(lì)費(fèi)10.6萬(wàn)元。已知增值稅稅率為6%，計(jì)算甲公司當(dāng)月該筆業(yè)務(wù)增值稅銷項(xiàng)稅額的下列算式中，正確的是（）。A.[636+10.6÷（1+6%）]×6%=38.76（萬(wàn)元）B.636÷（1+6%）×6%=36（萬(wàn)元）C.636×6%=38.16（萬(wàn)元）D.（636+10.6）÷（1+6%）×6%=36.6（萬(wàn)元）【練一練】D【答案】D【解析】本題明確告知“含增值稅價(jià)款”636萬(wàn)元，以及價(jià)外費(fèi)用（獎(jiǎng)勵(lì)費(fèi)）10.6萬(wàn)元，因此兩者均需要價(jià)稅分離計(jì)算銷項(xiàng)稅額。增值稅銷項(xiàng)稅額=不含稅銷售額×適用稅率=含增值稅銷售額÷（1+適用稅率）×適用稅率。（2020年單選）甲咨詢公司為增值稅一般納稅人，2019年10月提供咨詢服務(wù)取得含增值稅價(jià)款106萬(wàn)元，另收取獎(jiǎng)勵(lì)費(fèi)6.36萬(wàn)元。已知，增值稅稅率為6%。根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，計(jì)算甲咨詢公司當(dāng)月增值稅銷項(xiàng)稅額的下列算式中，正確的是（）。A.（106+6.36）×6%=6.7416（萬(wàn)元）B.106÷（1+6%）×6%=6（萬(wàn)元）C.（106+6.36）÷（1+6%）×6%=6.36（萬(wàn)元）D.106÷（1+6%）×6%+6.36×6%=6.3816（萬(wàn)元）【練一練】C【答案】C【解析】提供咨詢服務(wù)同時(shí)收取的獎(jiǎng)勵(lì)費(fèi)屬于價(jià)外費(fèi)用（視為含稅收入），應(yīng)當(dāng)價(jià)稅分離后并入銷售額征稅。（2018年單選）某增值稅一般納稅人提供咨詢服務(wù)，取得含稅收入318萬(wàn)元，取得獎(jiǎng)金5.3萬(wàn)元，咨詢服務(wù)的增值稅稅率為6%，該業(yè)務(wù)應(yīng)計(jì)算的銷項(xiàng)稅額是（）。A.（318+5.3）÷（1+6%）×6%=18.3（萬(wàn)元）B.318÷（1+6%）×6%=18（萬(wàn)元）C.[318÷（1+6%）+5.3]×6%=18.318（萬(wàn)元）D.318×6%=19.08（萬(wàn)元）【練一練】A（3）核定銷售額需要核定銷售額的情形：①視同銷售貨物而無(wú)銷售額的②納稅人銷售價(jià)格明顯偏低且無(wú)正當(dāng)理由或者偏高且不具有合理商業(yè)目的的按下列順序確定銷售額：【同類價(jià)→組成計(jì)稅價(jià)格】①按納稅人最近時(shí)期同類貨物的平均銷售價(jià)格確定；②按其他納稅人最近時(shí)期同類貨物的平均銷售價(jià)格確定；③按組成計(jì)稅價(jià)格確定。（2020年單選）甲服裝廠為增值稅一般納稅人，2019年10月將100件自產(chǎn)服裝發(fā)給職工作為福利。該批服裝成本904元/件，甲服裝廠同類服裝含增值稅單價(jià)1356元/件。已知增值稅稅率為13%。計(jì)算甲服裝廠當(dāng)月該筆業(yè)務(wù)增值稅銷項(xiàng)稅額的下列算式中，正確的是()。A.100×1356×13%B.100×1356÷（1+13%）×13%C.100×904×13%D.100×904÷（1+13%)×13%【練一練】B【答案】B【解析】將自產(chǎn)貨物用作職工福利，應(yīng)視同銷售；納稅人發(fā)生視同銷售行為，首先按照按納稅人最近時(shí)期銷售同類貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)的平均銷售價(jià)格確定計(jì)稅銷售額；甲服裝廠當(dāng)月該筆業(yè)務(wù)增值稅銷項(xiàng)稅額=100×1356÷（1+13%）×13%。不征消費(fèi)稅的組價(jià)構(gòu)成組成計(jì)稅價(jià)格=成本×（1+成本利潤(rùn)率）【2016年不定項(xiàng)（節(jié)選）改】甲制藥廠為增值稅一般納稅人……將10箱自產(chǎn)的新型降壓藥贈(zèng)送給某醫(yī)院臨床使用，成本4.52萬(wàn)元/箱，無(wú)同類藥品銷售價(jià)格……已知：降壓藥、降糖藥增值稅稅率為13%，成本利潤(rùn)率為10%……（1）將自產(chǎn)的貨物（新型降壓藥）用于贈(zèng)送，應(yīng)當(dāng)視同銷售（2）該項(xiàng)業(yè)務(wù)無(wú)銷售額，應(yīng)核定銷售額；（3）該新型降壓藥并無(wú)同類藥品銷售價(jià)格，應(yīng)按組成計(jì)稅價(jià)格核定銷售額；藥品不屬于應(yīng)稅消費(fèi)品。（4）銷項(xiàng)稅額=組成計(jì)稅價(jià)格×稅率=10×4.52×（1+10%）×13%=6.46（萬(wàn)元）?！揪氁痪殹浚?020年單選）甲公司為增值稅一般納稅人，2019年12月將新研制的產(chǎn)品1000件贈(zèng)送給顧客試用，生產(chǎn)成本為113元/件，無(wú)同類產(chǎn)品銷售價(jià)格。已知增值稅稅率為13%，成本利潤(rùn)率為10%。計(jì)算甲公司當(dāng)月該筆業(yè)務(wù)增值稅銷項(xiàng)稅額的下列算式中，正確的是（）。A.1000×113×（1+10%）×13%B.1000×113×13%C.1000×113×（1+10%）÷（1+13%）×13%D.1000×113÷（1+13%）×13%【練一練】A【答案】A【解析】將自產(chǎn)貨物用于無(wú)償贈(zèng)送，增值稅視同銷售。無(wú)同類貨物銷售價(jià)格，適用組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)算；應(yīng)納稅額=成本×（1+成本利潤(rùn)率）×稅率=1000×113×（1+10%）×13%。（2018年單選改）甲服裝廠為增值稅一般納稅人，2019年11月將自產(chǎn)的100件新型羽絨服作為福利發(fā)給本廠職工，該新型羽絨服生產(chǎn)成本為單件1130元，增值稅稅率為13%，成本利潤(rùn)為10%。計(jì)算甲服裝廠當(dāng)月該筆業(yè)務(wù)增值稅銷項(xiàng)稅額的下列算式中，正確的是（）。A.100×1130×13%=14690（元）B.100×1130×（1+10%）×13%=16159（元）C.100×1130×（1+10%）÷（1+13%）×13%=14300（元）D.100×1130÷（1+13%）×13%=13000（元）【練一練】B征消費(fèi)稅（從價(jià)計(jì)征）的組價(jià)構(gòu)成PP×（1-消費(fèi)稅稅率）組成計(jì)稅價(jià)格=成本×（1+成本利潤(rùn)率）÷（1-消費(fèi)稅稅率）混合銷售的銷售額為貨物的銷售額與服務(wù)銷售的合計(jì)（4）混合銷售的銷售額的確定（5）兼營(yíng)銷售額的確定折扣方式銷售（商業(yè)折扣）銷售額和折扣額在同一張發(fā)票上分別注明均記錄在金額欄按折扣后的銷售額征收增值稅【按折后價(jià)】銷售額記錄在“金額”欄折扣額記錄在“備注”欄不得從銷售額中減除折扣額【按原價(jià)】銷售額和折扣額分別開(kāi)具發(fā)票（6）特殊銷售方式下銷售額的確定（2019年單選改）A洗衣機(jī)生產(chǎn)企業(yè)是增值稅一般納稅人，2020年1月向某商場(chǎng)銷售1000臺(tái)A型洗衣機(jī)，出廠不含增值稅單價(jià)為3500元/臺(tái)，由于商場(chǎng)采購(gòu)量大，給予其9%的商業(yè)折扣，并將銷售額和折扣額在同一張發(fā)票的金額欄分別注明。已知增值稅稅率為13%。A洗衣機(jī)生產(chǎn)企業(yè)當(dāng)月該筆業(yè)務(wù)增值稅銷項(xiàng)稅額的下列計(jì)算列式中，正確的是(

)。A.3500×1000×13%B.3500×1000×(1-9%)×13%C.3500×1000×(1-9%)÷(1+13%)×13%D.3500×1000÷(1+13%)×13%【練一練】B（2018年單選改）甲公司為增值稅一般納稅人，2019年10月采取折扣方式銷售貨物一批,該批貨物不含稅銷售額166000元，因購(gòu)買數(shù)量大，給予購(gòu)買方10%的價(jià)格優(yōu)惠，銷售額和折扣額在同一張發(fā)票上分別注明。已知增值稅稅率為13%。計(jì)算甲公司當(dāng)月該筆業(yè)務(wù)增值稅銷項(xiàng)稅額的下列算式中，正確的是（

）。A.166000×（1-10%）÷（1-13%）×13%＝22324.14（元）B.166000×（1-10%）×13%＝19422（元）C.166000×13%＝21580（元）D.166000÷（1-13%）×13%＝24804.6（元）【練一練】B（2018年/2016年單選改）甲公司為增值稅一般納稅人，2019年10月采取折扣方式銷售貨物一批，該批貨物不含稅銷售額90000元，折扣額9000元，銷售額和折扣額在同一張發(fā)票上分別注明。已知增值稅稅率13%。甲公司當(dāng)月該筆業(yè)務(wù)增值稅銷項(xiàng)稅額的下列計(jì)算列式中，正確的是（）。A.（90000－9000）÷（1＋13%）×13%＝9318.58（元）B.90000×13%＝11700（元）C.90000÷（1＋13%）×13%＝10353.98（元）D.（90000－9000）×13%＝10530（元）【練一練】D（2013年單選改）甲廠為增值稅一般納稅人，2019年10月將500件襯衣銷售給乙商場(chǎng)，含稅單價(jià)為113元/件；由于乙商場(chǎng)購(gòu)進(jìn)的數(shù)量較多，甲廠決定給予7折優(yōu)惠，開(kāi)票時(shí)將銷售額和折扣額在同一張發(fā)票上的“金額”欄分別注明，已知增值稅稅率為13%。根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，甲廠該筆業(yè)務(wù)的增值稅銷項(xiàng)稅額的下列計(jì)算中，正確的是（）。A.500×113×13%=7345（元）B.500×113÷（1+13%）×13%=6500（元）C.500×113×70%×13%=5141.5（元）D.500×113×70%÷（1+13%）×13%=4550（元）【練一練】D【答案】D【解析】納稅人采取折扣方式銷售貨物，如果銷售額和折扣額在同一張發(fā)票上“金額”欄分別注明的，可以按折扣后的銷售額征收增值稅。含稅價(jià)款應(yīng)該換算為不含稅價(jià)款計(jì)征增值稅。以舊換新方式銷售非金銀首飾按新貨物的同期銷售價(jià)格確定銷售額，不得扣減舊貨物的收購(gòu)價(jià)格【按新貨價(jià)】金銀首飾按銷售方實(shí)際收取的不含增值稅的全部?jī)r(jià)款確定銷售額【按差價(jià)】（2020年單選）甲公司為增值稅一般納稅人，2019年10月采取以舊換新方式銷售W型彩電100臺(tái)，含增值稅單價(jià)4520元/臺(tái)，收回的舊彩電作價(jià)226元/臺(tái)，實(shí)際收取含增值稅價(jià)款4294元/臺(tái)。已知，增值稅稅率為13%。根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，計(jì)算甲公司當(dāng)月該筆業(yè)務(wù)增值稅銷項(xiàng)稅額的下列算式中，正確的是（）。A.100×4520×（1-13%）×13%=51121.2（元）B.100×4520÷（1+13%）×13%=52000（元）C.100×（4294-226）×13%=52884（元）D.100×4294÷（1+13%）×13%=49400（元）【練一練】B【答案】B【解析】納稅人采取以舊換新方式銷售貨物（金銀首飾除外），應(yīng)當(dāng)按新貨物的同期銷售價(jià)格（不含增值稅）確定銷售額。（2018年單選改）甲公司為一般納稅人，2019年6月銷售新型冰箱50臺(tái)，每臺(tái)含稅價(jià)格5650元；采取以舊換新方式銷售同型號(hào)冰箱20臺(tái)，收回的舊冰箱每臺(tái)作價(jià)226元，實(shí)際每臺(tái)收取款項(xiàng)5424元。已知增值稅稅率為13%，計(jì)算甲公司當(dāng)月增值稅銷項(xiàng)稅額的下列算式中，正確的是（

）。A.[50×5650＋20×（5424－226）]×13%＝50239.8（元）B.（50×5650＋20×5424）÷（1＋13%）×13%＝44980（元）C.（50＋20）×5650÷（1＋13%）×13%＝45500（元）D.（50×5650＋20×5424）×13%＝50827.4（元）【練一練】C（2016年單選改）甲手機(jī)專賣店為增值稅一般納稅人，2019年10月采取以舊換新方式銷售某型號(hào)手機(jī)100部，該型號(hào)新手機(jī)的同期含稅銷售單價(jià)為3164元，舊手機(jī)的收購(gòu)單價(jià)為226元，已知增值稅稅率為13%，甲手機(jī)專賣店當(dāng)月該業(yè)務(wù)增值稅銷項(xiàng)稅額的下列計(jì)算列式中，正確的是（）。A.（3164-226）×100×13%=38194（元）B.（3164-226）×100÷（1+13%）×13%=33800（元）C.3164×100×13%=41132（元）D.3164×100÷（1+13%）×13%=36400（元）【練一練】D【答案】D【解析】納稅人采取以舊換新方式銷售貨物（金銀首飾除外），應(yīng)當(dāng)按“新貨物”的同期銷售價(jià)格確定銷售額。新貨物的同期銷售價(jià)格含稅時(shí)，應(yīng)換算為不含稅價(jià)計(jì)稅。（2015年單選改）甲首飾店為增值稅一般納稅人，2019年11月采取“以舊換新”方式銷售一批金項(xiàng)鏈。該批金項(xiàng)鏈含增值稅價(jià)款為135600元，換回的舊項(xiàng)鏈作價(jià)124300元，甲首飾店實(shí)際收取差價(jià)款11300元。已知增值稅稅率為13%。甲首飾店當(dāng)月該筆業(yè)務(wù)增值稅銷項(xiàng)稅額的下列計(jì)算中，正確的是（）。A.135600÷（1+13%）×13%=15600（元）B.124300÷（1+13%）×13%=14300（元）C.135600×13%=17628（元）D.