其次章預算管理

一、單項選擇題

1.在下列各項中，屬于業(yè)務預算的是（）。

A.預料資產(chǎn)負債表

B.預料利潤表

C.現(xiàn)金預算

D.銷售預算

2.下列有關彈性預算的說法正確的是（）。

A.彈性預算又稱靜態(tài)預算

B.彈性預算的可比性差

C.彈性預算是為了彌補定期預算的缺陷而產(chǎn)生的

D.彈性預算的預算范圍寬

3.某企業(yè)編制“材料選購預算”，預料第四季度期初存量

456千克，季度生產(chǎn)需用量2120千克，預料期末存量為350

千克，材料單價為10元，若材料選購貨款有50%在本季

度內(nèi)付清，另外50%在下季度付清，假設不考慮其他因素,

則該企業(yè)預料資產(chǎn)負債表年末“應付賬款”項目為（）元。

A.11130

B.14630

C.10070

I）.13560

4.下列各項預算中，綜合性最強的是（）。

A.銷售預算

B.預料利潤表

C.現(xiàn)金預算

D.資本支出預算

5.下列說法中正確的是（）。

A.開展預算執(zhí)行分析，有關部門要收集有關信息資料，依據(jù)

不同狀況采納一些方法，從定量的層面反映預算執(zhí)行單

位的現(xiàn)狀、發(fā)展趨勢及其存在的潛力

B.預算審計可以采納全面審計或者抽樣審計

C.企業(yè)預算按調(diào)整前的預算執(zhí)行，預算完成狀況以企業(yè)年度

財務會計報告為準

D.企業(yè)正式下達執(zhí)行的預算，不行以調(diào)整

6.定期預算編制方法的缺點是（）。

A.缺乏長遠準備，導致短期行為出現(xiàn)

B.工作量大

C.形成不必要的開支合理化，造成預算上的奢侈

D.可比性差

7.下列預算中只運用實物量作為計量單位的是（）。

A.現(xiàn)金預算

B.預料資產(chǎn)負債表

C.生產(chǎn)預算

D.銷售預算

8.下列預算中不是在生產(chǎn)預算的基礎上編制的是（）。

A.材料選購預算

B.干脆人工預算

C.單位生產(chǎn)成本預算

D.管理費用預算

9.下列各項預算中，最先編制的預算應當是（）。

A.銷售預算

B.生產(chǎn)預算

C.預料利潤表

D.預料資產(chǎn)負債表

10.增量預算編制方法的缺陷是（）。

A.可比性弱

B.工作量很大

C.有利于促使各基層單位精打細算

D.可能導致無效費用開支項目無法得到有效限制

二、多項選擇題

1.采納比例預算法測算目標利潤時，常用的方法有（）。

A.銷售凈利率法

B.利潤增長百分比法

C.銷售成本率法

I）.投資資本回報率法

2.下列各項中，屬于財務預算的有（）。

A.銷售預算

B.現(xiàn)金預算

C.預料利潤表

D.預料資產(chǎn)負債表

3.在下列各項中，屬于經(jīng)營預算的有（）°

A.銷售預算

B.現(xiàn)金預算

C.生產(chǎn)預算

D.管理費用預算

4.在編制現(xiàn)金預算的過程中，可作為其編制依據(jù)的有（）。

A.業(yè)務預算

B.預料利潤表

C.預料資產(chǎn)負債表

D.特地決策預算

5.靜態(tài)預算的缺點包括（）。

A.過于呆板

B.可比性差

C.編制比較麻煩

D.透亮性差

6.下列各項中，可能會列示在現(xiàn)金預算表中的有（）。

A.干脆材料選購

B.制造費用

C.資本性現(xiàn)金支出

D.經(jīng)營性現(xiàn)金支出

7.下列選項中一般不屬于長期預算的有（）。

A.銷售預算

B.財務預算

C.管理費用預算

D.資本支出預算

8.編制預料利潤表的依據(jù)包括（）。

A.各業(yè)務預算

B.特地決策預算

C.現(xiàn)金預算

D.預料資產(chǎn)負債

9.某期現(xiàn)金預算中假定出現(xiàn)了正值的現(xiàn)金余缺數(shù)，且超過額

定的期末現(xiàn)金余額，單純從財務預算調(diào)劑現(xiàn)金余缺的角度

看，該期可以采納的措施有（）。

A.償還部分借款利息

B.償還部分借款本金

C.出售短期投資

D.進行短期投資

三、推斷題

1.彈性預算可能會使預算期間及會計期間相分別。O

Y.對

N.錯

2.針對預算的執(zhí)行偏差，企業(yè)預算委員會應當充分、客觀地

分析產(chǎn)生的緣由，提出相應的解決措施或建議，提交董事

會或經(jīng)理辦公會探討確定。()

Y.對

N.錯

3.編制生產(chǎn)預算時，關鍵是正確地確定預料銷售量。()

Y.對

N.錯

4.單位生產(chǎn)成本預算通常應反映各產(chǎn)品單位生產(chǎn)成本。()

Y.對

N.錯

5.預算必需及企業(yè)的戰(zhàn)略或目標保持一樣是預算最主要的特

征。()

Y.對

N.錯

6.特地決策預算間接反映相關決策的結果，是實際中選方案

的進一步規(guī)劃。()

Y.對

N.錯

7.在財務預算的編制過程中，編制預料財務報表的正確程序

是：先編制預料資產(chǎn)負債表，然后再編制預料利潤表。O

Y.對

N.錯

8.連續(xù)預算能夠使預算期間及會計年度相協(xié)作。()

Y.對

N.錯

四、計算題

1.ABC公司2023年度設定的每季末預算現(xiàn)金余額的額定范圍

為50?60萬元，其中，年末余額已預定為60萬元。假定

當前銀行約定的單筆短期借款必需為10萬元的倍數(shù)，年利

息率為6%,借款發(fā)生在相關季度的期初，每季末計算并支

付借款利息，還款發(fā)生在相關季度的期末。2023年該公司

無其他融資安排。

ABC公司編制的2023年度現(xiàn)金預算的部分數(shù)據(jù)如下表所示：

2023年度ABC公司現(xiàn)金預算金額

單位：萬元

第一季其次季第三季第四季

項目全年

度度度度

①期初現(xiàn)金

余額*

②經(jīng)營現(xiàn)金*

收入*

*

③可運用現(xiàn)*

401.(H)

*

金合計*

10105536.6

1396.30

④經(jīng)營現(xiàn)金1549

*30(I)

*

支出*

80024353.7

300

⑤資本性現(xiàn)400

*

3001200

金支出1365*

100016025553.7

⑥現(xiàn)金支出-37.7

(A)31.3*

合計(F)132.

0*

19.7

⑦現(xiàn)金余缺0

00

⑧資金籌措(C)3

*

00.3

及運用(D)

0-72.3*

-90

加：短期借0

-20

款

減：支付短0.3

期借款利息(G)

購買有價證

券

⑨期末現(xiàn)金

(E)*60（J）

余額

說明：表中用“*”表示省略的數(shù)據(jù)。

要求：計算上表中用字母“A-J”表示的項目數(shù)值（除“H”和

“J”項外，其余各項必需列出計算過程）。

2.某企業(yè)生產(chǎn)和銷售A種產(chǎn)品，安排期2023年四個季度預料

銷售數(shù)量分別為1000件、1500件、2000件和1800件；A

種產(chǎn)品預料單位售價為100元。假設2023年每季度銷售收

入中，本季度收到現(xiàn)金50%,下個季度收到40度另外10%

要到下下季度才能收回，上年末應收賬款余額為62000元

（假定在2023年第一季度全部收現(xiàn)）。要求：

（1）編制2023年銷售預算

銷售預算單位：元

季度1234全年

銷售數(shù)量

銷售單價（元/

件）

銷售收入

預料現(xiàn)金流入單位：元

上年應收

賬款

第一季度

其次季度

第三季度

第四季度

現(xiàn)金流入

合計

(2)確定2023年末應收賬款余額。

季度1234全年

銷售數(shù)

10006300

量

預料單

位售價

1100

(元/

件)

銷售收

100000

入

上6200062000

年

末

應

收

賬

款

第

100000X50%100000X40%

100000X10%100000

季=50000=40000

=10000

度

其

次150000X50%150000X40%150000X10%

150000

季=75000=60000=15000

度

第

200000X50%X40%-

180000

季=180000

度

第

四180000X50%

90000

季=90000

度

1.A公司生產(chǎn)和銷售甲產(chǎn)品,6月份現(xiàn)金收支的預料資料如下:

(1)6月1日的現(xiàn)金余額為520000元。

(2)產(chǎn)品售價117元/件，4月份銷售10000件，5月份銷售1

2000件，6月預料銷售15000件，7月預料銷售20000件。依據(jù)

閱歷，商品售出后當月可收回貨款的40%,次月收回30%,再次

月收回25%,另外5%為壞賬。

(3)材料選購單價為2.34元/千克，產(chǎn)品消耗定額為5千克;

材料選購貨款當月支付70%,下月支付30%。編制預算時月底產(chǎn)

成品存貨為次月銷售量的10虬5月底的實際產(chǎn)成品存貨為120

0件，應付賬款余額為30000元。5月底的材料庫存量為2000

千克，預料6月末的材料庫存量為1500千克。

(4)6月份須要支付的干脆人工工資為650000元，管理人員工

資280000元，其中有60000元是生產(chǎn)管理人員工資；須要支付

其他的管理費用45000元.制造費用12000元，須要支付銷售費

用64000元。

(5)支付流轉稅120000元。

(6)預料6月份將購置設備一臺，支出650000元，須當月付

款。

(7)預交所得稅20000元。

(8)現(xiàn)金不足時可以從銀行借入，借款額為10000元的倍數(shù)，

利息在還款時支付。期末現(xiàn)金余額不少于500000元。

要求：

(1)預料6月份的生產(chǎn)量；

(2)預料6月份材料需用量和材料選購量；

(3)預料6月份的選購金額；

(4)預料6月份的選購現(xiàn)金支出；

(5)預料6月份的經(jīng)營現(xiàn)金收入；

(6)編制6月份的現(xiàn)金預算，填寫下表：

6月份現(xiàn)金預算單位：元

項目金額

期初現(xiàn)金余額

經(jīng)營現(xiàn)金收入

可運用現(xiàn)金合計

經(jīng)營現(xiàn)金支出

選購現(xiàn)金支出

支付干脆人工

支付制造費用

支付銷售費用

支付管理費用

支付流轉稅

預交所得稅

資本性現(xiàn)金支出

購置固定資產(chǎn)

現(xiàn)金支出合計

現(xiàn)金余缺

借入銀行借款

期末現(xiàn)金余額

答案部分

一、單項選擇題

1

［答案］:D

［解析］:

A

B.C三個選項屬于財務預算。（參見教材19頁）

［該題針對“預算的分類”學問點進行考核］

2

［答案］:D

［解析］:固定預算，又稱靜態(tài)預算。所以，選項A不正確；可

比性差是固定預算的缺點，所以選項B不正確；彈性預算是在

依據(jù)成本（費用）習性分類的基礎上，依據(jù)量、本、利之間的

依存關系，考慮到安排期間業(yè)務量可能發(fā)生的變動，編制出一

套適應多種業(yè)務量的費用預算，以便分別反映在不同業(yè)務量的

狀況下所應支出的成本費用水平。該方法是為了彌補固定預算

的缺陷而產(chǎn)生的，所以選項C不正確；彈性預算的優(yōu)點表現(xiàn)在:

一是預算范圍寬；二是可比性強。，所以選項D正確。（參見教

材21頁）

［該題針對“預算的編制方法”學問點進行考核］

3

［答案］:C

［解析］：預料第四季度材料選購量=2120+350—456=202

3（千克），應付賬款=2023X10X50%=10070（元）（參見教材

30頁）

［該題針對“業(yè)務預算的編制”學問點進行考核］

4

［答案］:B

［解析］:編制預料利潤表的依據(jù)是各項業(yè)務預算、特地決策預

算和現(xiàn)金預算，所以預料利潤表的綜合性較業(yè)務預算、特地決

策預算和現(xiàn)金預算強。選項A屬于業(yè)務預算，選項D屬于特地

決策預算。（參見教材36頁）

［該題針對“預算編制”學問點進行考核］

5

［答案］:B

［解析］:開展預算執(zhí)行分析，有關部門應當充分收集相關信息

資料，依據(jù)不同狀況分別采納比率分析、比較分析、因素分析、

平衡分析等方法，從定量及定性兩個層面充分反映預算執(zhí)行單

位的現(xiàn)狀、發(fā)展趨勢及其存在的潛力，選項A不正確；預算審

計可以采納全面審計，或者抽樣審計，選項B正確；企業(yè)預算

按調(diào)整后的預算執(zhí)行，預算完成狀況以企業(yè)年度財務會計報告

為準，選項C不正確；企業(yè)正式下達執(zhí)行的預算，一般不予調(diào)

整。預算執(zhí)行單位在執(zhí)行中由于市場環(huán)境、經(jīng)營條件、政策法

規(guī)等發(fā)生重大改變，致使預算的編制基礎不成立，或者將導致

預算執(zhí)行結果產(chǎn)生重大偏差的，可以調(diào)整預算。選項D不正確。

（參見教材39頁）

［該題針對“預算的執(zhí)行及考核”學問點進行考核］

6

［答案］:A

［解析］:定期預算的缺點是缺乏長遠準備，導致一些短期行為

的出現(xiàn)，所以選項A正確。（參見教材24頁）

［該題針對“預算的編制方法”學問點進行考核］

7

［答案］:C

［解析］:生產(chǎn)預算是在銷售預算的基礎上編制的，其內(nèi)容包括

預料銷售量、預料生產(chǎn)量、預料期初期末存貨量，由此可知，

它是不含價值量指標的預算；銷售預算中既包括實物量指標也

包括價值量指標；現(xiàn)金預算、預料資產(chǎn)負債表只包含價值量指

標，而不包含實物量指標。（參見教材29頁）

［該題針對“業(yè)務預算的編制”學問點進行考核］

8

［答案］:D

［解析］:干脆材料預算、干脆人工預算、單位生產(chǎn)成本預算的

編制均須要以生產(chǎn)預算為基礎，管理費用多屬于固定成本，所

以，一般是以過去的實際開支為基礎，按預算期的可預見改變

來調(diào)整。（參見教材34頁）

［該題針對“業(yè)務預算的編制”學問點進行考核］

9

［答案］:A

［解析］:銷售預算是全面預算的起點。（參見教材29頁）

［該題針對“預算的編制方法”學問點進行考核］

10

［答案］:D

［解析］:增量預算編制方法的缺陷是可能導致無效費用開支項

目無法得到有效限制，因為不加分析地保留或接受原有的成本

費用項目，可能使原來不合理的費用接著開支而得不到限制，

形成不必要開支合理化，造成預算上的奢侈。（參見教材23頁）

［該題針對“預算的編制方法”學問點進行考核］

二、多項選擇題

1

［答案］:BD

［解析］：比例預算法是利用利潤指標及其他經(jīng)濟指標之間存在

的內(nèi)在比例關系，來確定目標利潤的方法。常用的方法包括

(1)銷售收入利潤率法

(2)成本利潤率法

(3)投資資本回報率法

(4)利潤增長百分比法。(參見教材27頁)

［該題針對“預算編制”學問點進行考核］

2

［答案］:BCD

［解析］:財務預算包括現(xiàn)金預算和財務報表預算，詳細地說，

包括現(xiàn)金預算、預料利潤表和預料資產(chǎn)負債表。(參見教材20

頁圖2-1)

［該題針對“預算的分類及預算體系”學問點進行考核］

3

［答案］:ACD

［解析］:業(yè)務預算（即經(jīng)營預算）主要包括銷售預算、生產(chǎn)預

算、材料選購預算、干脆材料消耗預算、干脆人工預算、制

造費用預算、產(chǎn)品生產(chǎn)成本預算、經(jīng)營費用和管理費用等。（參

見教材19頁）

［該題針對“預算的分類及預算體系”學問點進行考核］

4

［答案］:AD

［解析］：現(xiàn)金預算是以業(yè)務預算和特地決策預算為依據(jù)編制的、

特地反映預算期內(nèi)預料現(xiàn)金收入及現(xiàn)金支出，以及滿意志向現(xiàn)

金余額而進行現(xiàn)金投融資的預算。（參見教材35頁）

［該題針對“預算編制”學問點進行考核］

5

［答案］:AB

［解析］:固定預算，又稱靜態(tài)預算其缺點表現(xiàn)在：一是過于呆

板。二是可比性差。（參見教材21頁）

［該題針對“預算的編制方法”學問點進行考核］

6

［答案］:ABCD

［解析］：現(xiàn)金預算是以業(yè)務預算和特地決策預算為依據(jù)編制的、

特地反映預算期內(nèi)預料現(xiàn)金收入及現(xiàn)金支出，以及滿意志向現(xiàn)

金余額而進行現(xiàn)金投融資的預算。所以選項

A

B

CD都可能列示在現(xiàn)金預算表中。（參見教材35頁）

［該題針對“預算編制”學問點進行考核］

7

［答案］:ABC

［解析］:企業(yè)的業(yè)務預算和財務預算多為一年期的短期預算，

特地決策預算一般屬于長期預算，所以D選項不正確。（參見教

材19頁）

［該題針對“預算的編制方法及程序”學問點進行考核］

8

［答案］:ABC

［解析］:編制預料利潤表的依據(jù)是各業(yè)務預算、特地決策預算

和現(xiàn)金預算。（參見教材36頁）

［該題針對“預算編制”學問點進行考核］

9

［答案］:ABD

［解析］:現(xiàn)金預算中假如出現(xiàn)了正值的現(xiàn)金余缺額，且超過額

定的期末現(xiàn)金余額，說明企業(yè)有現(xiàn)金的剩余，應當實行肯定的

措施降低現(xiàn)金持有量，選項

A

B.D均可以削減企業(yè)的現(xiàn)金余額，而選項C會增加企業(yè)的現(xiàn)

金余額，所以不應采納選項C的措施。（參見教材35頁）

［該題針對“預算編制”學問點進行考核］

三、推斷題

1

［答案］:N

［解析］:彈性預算是在依據(jù)成本（費用）習性分類的基礎上，

依據(jù)量、本、利之間的依存關系，考慮到安排期間業(yè)務量可能

發(fā)生的變動，編制出一套適應多種業(yè)務量的費用預算，以便分

別反映在不同業(yè)務量的狀況下所應支出的成本費用水平。彈性

預算不會使預算期間及會計期間相分別?？赡軙诡A算期間及

會計期間相分別的是滾動預算。（參見教材21和24頁）

［該題針對“預算的編制方法及程序”學問點進行考核］

2

［答案］:N

［解析］:針對預算的執(zhí)行偏差，企業(yè)財務管理部門及各預算執(zhí)

行單位應當充分、客觀地分析產(chǎn)生的緣由，提出相應的解決措

施或建議，提交董事會或經(jīng)理辦公會探討確定。（參見教材39

頁）

［該題針對“預算的執(zhí)行及考核”學問點進行考核］

3

［答案］:N

［解析］:編制生產(chǎn)預算的主要依據(jù)是預算期各種產(chǎn)品的預料銷

售量及產(chǎn)成品存貨期初期末資料。詳細計算公式為：預料生產(chǎn)

量=預料銷售量+預料期末結存量一預料期初結存量，由于預

料銷售量可以干脆從銷售預算中查到，預料期初結存量等于上

期期末結存量，因此，編制生產(chǎn)預算時，關鍵是正確地確定預

料期末結存量。（參見教材29頁）

［該題針對“業(yè)務預算的編制”學問點進行考核］

4

［答案］：Y

［解析］:單位生產(chǎn)成本預算是反映預算期內(nèi)各種產(chǎn)品生產(chǎn)成本

水平的一種業(yè)務預算。這種預算是在生產(chǎn)預算、干脆材料消耗

及選購預算、干脆人工預算和制造費用預算的基礎上編制的,

通常應反映各產(chǎn)品單位生產(chǎn)成本。（參見教材32頁）

［該題針對“業(yè)務預算的編制”學問點進行考核］

5

［答案］:N

［解析］:數(shù)量化和可執(zhí)行性是預算最主要的特征。（參見教材1

8頁）

［該題針對“預算的特征及作用”學問點進行考核］

6

［答案］:N

［解析］:特地決策預算干脆反映相關決策的結果，是實際中選

方案的進一步規(guī)劃。（參見教材19頁）

［該題針對“預算的特征及作用”學問點進行考核］

7

［答案］:N

［解析］：資產(chǎn)負債表的編制須要以利潤表中的數(shù)據(jù)作為基礎，

所以應先編制預料利潤表后編制預料資產(chǎn)負債表。（參見教材3

7頁）

［該題針對“預算編制”學問點進行考核］

8

［答案］:N

［解析］:連續(xù)預算即滾動預算，在編制預算時將預算期及會計

期間相脫離。它只是始終保持一個固定長度。（參見教材24頁）

［該題針對“預算的編制方法及程序”學問點進行考核］

四、計算題

1

［答案］:A=40+1010—1000=50（萬元）

B=50+0=50（萬元）

依據(jù):50<31.3+C-l.5%C<60,有:18.98<C<29.13

又由于C為10萬元的倍數(shù)，因此C=20萬元。

依據(jù)

C.D之間的關系D=CX6%X3/12=1.5%XC,所以D=

20X1.5%=0.3（萬元）E=31.3+19.7=51（萬元）

F=0—0.3—（—90）=89.7（萬元）

G=-20—0.3—（-72.3）=52（萬元）

H=40（萬元）

1=40+5536.6=5576.6（萬元）

J=60（萬元）

［解析］:

［該題針對“預算編制”學問點進行考核］

2

［答案］

（1）

銷售預算單位：元

季度1234全年

銷售數(shù)量10006300

預料單位售

1100

價（元/件）

銷售收入100000

預料現(xiàn)金流入單位：元

上

年

末

應6200062000

收

賬

款

第

100000X50%100000X40%

100000X10%100000

季=50000=40000

=10000

度

其150000X50%150000X40%150000X10%

150000

次=75000=60000=15000

季

度

第

200000X50%X40%=

180000

季二180000

度

第

四180000X50%