2023年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試審計(jì)知識(shí)模擬試卷

及答案（十二）

一、單項(xiàng)選擇題

1.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在對(duì)ABC有限責(zé)任公司2009年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)、

為查清某項(xiàng)固定資產(chǎn)的原始價(jià)值，查閱并利用了其所在事務(wù)所2004

年審計(jì)該項(xiàng)固定資產(chǎn)的工作底稿。本次審計(jì)于2010年3月完成，則

注冊(cè)會(huì)計(jì)師查閱的該項(xiàng)固定資產(chǎn)的工作底稿應(yīng)（）。

A.至少保存至2014年

B.至少保存至2019年

C.至少保存至2020年

D.長(zhǎng)期保存

2.A注冊(cè)會(huì)計(jì)師在完成最終審計(jì)檔案的歸整工作后，如果發(fā)現(xiàn)有必要

修改，如原審計(jì)工作底稿中列明的存貨余額為200萬(wàn)元，現(xiàn)改為120

萬(wàn)元，其正確的做法是（）o

A.在原工作底稿中直接對(duì)原記錄信息予以涂改

B.對(duì)原記錄信息不予刪除，在原工作底稿中增加新的注釋的方式予

以修改

C.在原工作底稿中直接將原記錄信息刪除，再增加一項(xiàng)新的記錄信

息

D.在原工作底稿中直接將正確信息覆蓋錯(cuò)誤信息

3.審計(jì)工作底稿的復(fù)核中，不能作為復(fù)核人的是（）。

A.主任會(huì)計(jì)師、所長(zhǎng)或指定代理人

B.業(yè)務(wù)助理人員

C.部門(mén)經(jīng)理或簽字注冊(cè)會(huì)計(jì)師

D.項(xiàng)目經(jīng)理或項(xiàng)目負(fù)責(zé)人

4.下列注冊(cè)會(huì)計(jì)師在歸檔期間對(duì)審計(jì)工作底稿做出的變動(dòng)中，正確的

做法是（）。

A.對(duì)審計(jì)工作底稿進(jìn)行分類(lèi)、整理和交叉索引

B.刪除或廢棄被取代的審計(jì)工作底稿

C.對(duì)審計(jì)檔案歸整工作的完成核對(duì)表簽字認(rèn)可

D.因?yàn)樵趯徲?jì)報(bào)告日獲取的、與審計(jì)項(xiàng)目組相關(guān)成員進(jìn)行討論并取

得一致意見(jiàn)了，所以予以刪除相關(guān)的審計(jì)證據(jù)

二、多項(xiàng)選擇題

1.下列審計(jì)工作底稿歸檔后屬于當(dāng)期檔案的有（）。

A.審計(jì)調(diào)整分錄匯總表

B.公司章程

C.企業(yè)營(yíng)業(yè)執(zhí)照

D.審計(jì)計(jì)劃

2.審計(jì)工作底稿是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)（）做出的記錄。

A.制定的審計(jì)計(jì)劃

B,獲取的審計(jì)證據(jù)

C.得出的審計(jì)結(jié)論

D.實(shí)施的審計(jì)程序

3.注冊(cè)會(huì)計(jì)師按照審計(jì)計(jì)劃的規(guī)定實(shí)施了對(duì)應(yīng)收賬款的審計(jì)程序后，

需要形成相應(yīng)的審計(jì)工作底稿。確定審計(jì)工作底稿的格式、內(nèi)容、范

圍時(shí)，應(yīng)當(dāng)考慮下列（）因素。

A.如果根據(jù)已實(shí)施的憑證檢查程序和獲取的相關(guān)的審計(jì)證據(jù)不易確

定結(jié)論，應(yīng)記錄得出的各種可能結(jié)論

B.如果根據(jù)已實(shí)施的函證程序和獲取的函證回函不能得出結(jié)論，應(yīng)

記錄不能得出結(jié)論的原因

C.如果已識(shí)別出應(yīng)收賬款項(xiàng)目存在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，則工作底稿對(duì)相

關(guān)內(nèi)容的記錄應(yīng)更加詳細(xì)

D.如果使用計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)技術(shù)對(duì)應(yīng)收賬款的賬齡進(jìn)行重新計(jì)算時(shí),

通?？梢葬槍?duì)總體進(jìn)行測(cè)試

4.下列有關(guān)審計(jì)工作底稿格式、要素和范圍的表述中，恰當(dāng)?shù)挠校ǎ?/p>

A.由于注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)施的審計(jì)程序的性質(zhì)不同，其工作底稿的格式、

要素和范圍可能也會(huì)不同

B.在審計(jì)過(guò)程中，由于審計(jì)使用的工具不同，會(huì)導(dǎo)致審計(jì)工作底稿

在格式、要素和范圍上有所不同

C.對(duì)于詢(xún)問(wèn)程序，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能會(huì)以詢(xún)問(wèn)的時(shí)間作為識(shí)別特征

D.對(duì)于觀(guān)察程序，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能會(huì)以觀(guān)察的對(duì)象作為識(shí)別特征

三、簡(jiǎn)答題

1.ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所承接了D公司2009年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)工作，審

計(jì)報(bào)告日是2010年3月15日，提交審計(jì)報(bào)告的時(shí)間是2010年3月

17日。同時(shí)約定下一年審計(jì)工作依然由ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所承接。

ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所于2010年5月24日完成審計(jì)工作底稿歸檔工作。

根據(jù)上述材料，請(qǐng)簡(jiǎn)要回答下列問(wèn)題：

(1)簡(jiǎn)要回答ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所本次審計(jì)的審計(jì)工作底稿的歸檔期

限是否正確，并說(shuō)明理由。

(2)審計(jì)工作底稿歸檔后，出現(xiàn)何種情形可以修改現(xiàn)有審計(jì)工作底

稿或增加新的審計(jì)工作底稿？

(3)審計(jì)工作底稿歸檔后，如要有必要修改現(xiàn)有審計(jì)工作底稿或增

加新的審計(jì)工作底稿，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)記錄的事項(xiàng)有哪些？

(4)簡(jiǎn)要回答本次審計(jì)工作底稿的保存期限。

答案部分

一、單項(xiàng)選擇題

1.

【正確答案】：C

【答案解析］由于已將其作為支持本期審計(jì)結(jié)論的基礎(chǔ)，因此，應(yīng)

視同當(dāng)期有效的檔案，至少保存十年。

【該題針對(duì)“審計(jì)工作底稿的歸檔”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

【答疑編號(hào)10033940)

2.

【正確答案】：B

【答案解析】：修改現(xiàn)有審計(jì)工作底稿主要是指在保持原審計(jì)工作底

稿中所記錄的信息，即對(duì)原記錄信息不予刪除（包括涂改、覆蓋等方

式）的前提下，采用增加新信息的方式予以修改。

【該題針對(duì)“審計(jì)工作底稿的歸檔”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

【答疑編號(hào)10033938]

3.

【正確答案】：B

【答案解析】：助理人員是最基層的審計(jì)人員，是被復(fù)核的對(duì)象。

【該題針對(duì)“審計(jì)工作底稿的歸檔”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

【答疑編號(hào)10033936]

4.

【正確答案】：D

【答案解析】：雖然取得了一致意見(jiàn)，也不能刪除該審計(jì)證據(jù)，此時(shí)

應(yīng)該記錄相關(guān)的審計(jì)證據(jù)，而不是刪除。

【該題針對(duì)“審計(jì)工作底稿的歸檔”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

【答疑編號(hào)10033935]

二、多項(xiàng)選擇題

1.

【正確答案】：AD

【答案解析】：控制測(cè)試和實(shí)質(zhì)性程序類(lèi)及部分管理類(lèi)的工作底稿一

般屬于當(dāng)期檔案。

【該題針對(duì)“審計(jì)工作底稿的歸檔”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

【答疑編號(hào)10033941)

2.

【正確答案】：ABCD

【答案解析】：審計(jì)工作底稿，是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)制定的審計(jì)計(jì)劃、

實(shí)施的審計(jì)程序、獲取的相關(guān)審計(jì)證據(jù)，以及得出的審計(jì)結(jié)論做出的

記錄。

3.

【正確答案】：CD

【答案解析】：選項(xiàng)A,是否記錄所得出的審計(jì)結(jié)論，取決于注冊(cè)會(huì)

計(jì)師是否認(rèn)為有必要記錄；選項(xiàng)B,是否記錄不能得出結(jié)論的原因,

取決于注冊(cè)會(huì)計(jì)師是否認(rèn)為有必要記錄。

4.

【正確答案】：AB

【答案解析】：對(duì)于詢(xún)問(wèn)程序，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能會(huì)以詢(xún)問(wèn)的時(shí)間、被

詢(xún)問(wèn)人的姓名及職位作為識(shí)別特征，而不能夠僅僅以詢(xún)問(wèn)的時(shí)間作為

識(shí)別特征；對(duì)于觀(guān)察程序，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能會(huì)以觀(guān)察的對(duì)象觀(guān)察的地

點(diǎn)和時(shí)間作為識(shí)別特征；或以觀(guān)察過(guò)程、觀(guān)察的地點(diǎn)和時(shí)間作為識(shí)別

特征，但不能夠僅僅以觀(guān)察的對(duì)象作為識(shí)別特征。

三、簡(jiǎn)答題

1.

【正確答案】：(1)ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所本次審計(jì)工作底稿的歸檔期限

不正確。審計(jì)工作底稿的歸檔期限是審計(jì)報(bào)告日后60天內(nèi)，即2010

年3月15日后的60年內(nèi)完成。被審計(jì)單位的歸檔期限超過(guò)了這個(gè)規(guī)

定。(因?yàn)閷徲?jì)業(yè)務(wù)并未中止，所以不用考慮“如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師未能

完成審計(jì)業(yè)務(wù)，審計(jì)工作底稿的歸檔期限為審計(jì)業(yè)務(wù)中止后的60天

內(nèi)”)

(2)審計(jì)工作底稿歸檔后，可以修改現(xiàn)有審計(jì)工作底稿或增加新的

審計(jì)工作底稿的情形有以下兩種：

①注冊(cè)會(huì)計(jì)師已實(shí)施了必要的審計(jì)程序，獲取了充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證

據(jù)，并得出了恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)結(jié)論，但審計(jì)工作底稿的記錄不夠充分；

②審計(jì)報(bào)告日后，發(fā)現(xiàn)例外情況要求注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)施新的或追加審計(jì)

程序，或?qū)е伦?cè)會(huì)計(jì)師得出新的結(jié)論。

(3)審計(jì)工作底稿歸檔后，如要有必要修改現(xiàn)在審計(jì)工作底稿或增

加新的審計(jì)工作底稿，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)記錄的事項(xiàng)有：

①修改或增加審計(jì)工作底稿的時(shí)間和人員，以及復(fù)核的時(shí)間和人員；

②修改或增加審計(jì)工作底稿的具體理由；

③修改或增加審計(jì)工作底