10秋《會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)》形成性考核冊作業(yè)答案

第一次作業(yè)

第1題：如何理解內(nèi)部控制制度與會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)的關(guān)系。

答：內(nèi)部控制制度是指單位內(nèi)部各職能部門、各有關(guān)工作人員之間，在解決經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)過程中互相聯(lián)系，互相制約的一種管理制度。

內(nèi)部控制制度要體現(xiàn)合理分工原則（例如一項(xiàng)鈔票銷售業(yè)務(wù)，不能由一人既開票又收款還兼發(fā)貨，應(yīng)由不同人員分別完畢，不得一人包

攬）內(nèi)部牽制原則（會(huì)計(jì)工作中的內(nèi)部牽制原則就是帳務(wù)與事務(wù)分離原則，會(huì)計(jì)人員和財(cái)產(chǎn)物資的經(jīng)管人員要獨(dú)立開來,會(huì)計(jì)不能既管帳又管

物，會(huì)計(jì)不得兼任出納等）審核檢查原則（如收款人對(duì)開票人開出的銷貨發(fā)票的檢查，財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)內(nèi)部的制證，必須通過另一會(huì)計(jì)人員審核后

才干轉(zhuǎn)給出納收款或付款等）經(jīng)濟(jì)責(zé)任原則（通過經(jīng)濟(jì)責(zé)任制對(duì)經(jīng)管人員實(shí)行制約，增強(qiáng)辦事責(zé)任心，強(qiáng)化公司管理）成本效益原則（重視控制

成本費(fèi)用與產(chǎn)生經(jīng)濟(jì)效益之間的比較，規(guī)范管理，防止損失，提高工作效益）。

公司的內(nèi)部控制制度是一個(gè)內(nèi)部控制系統(tǒng)，一般有以下幾部分內(nèi)部控制制度構(gòu)成。①組織機(jī)構(gòu)控制制度②不相容職務(wù)分離制度③授權(quán)批

準(zhǔn)控制制度④信息質(zhì)量控制制度⑤預(yù)算控制制度⑥實(shí)物安全控制制度⑦文獻(xiàn)記錄控制制度⑧業(yè)績報(bào)告控制制度⑨內(nèi)部審計(jì)制度

內(nèi)部控制制度和會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)具有密切的關(guān)系。會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)的各個(gè)環(huán)節(jié)都必須涉及內(nèi)部控制的內(nèi)容，內(nèi)部控制制度既是公司各種

規(guī)章制度控制手段的總稱，又是有效執(zhí)行會(huì)計(jì)制度的有效的保護(hù)性措施。例如：作為內(nèi)部控制的銷售環(huán)節(jié)的控制就會(huì)涉及到會(huì)計(jì)制度的方

方面面，會(huì)計(jì)收款、存貨的核算的制度的規(guī)定，應(yīng)當(dāng)在內(nèi)部控制制度的有效監(jiān)督下進(jìn)行。乂如：負(fù)債業(yè)務(wù)內(nèi)部控制和核算方法設(shè)計(jì)形成公司

的負(fù)債會(huì)計(jì)制度，公司按照負(fù)債會(huì)計(jì)制度提供負(fù)債信息。通過負(fù)債業(yè)務(wù)內(nèi)部控制和核算方法設(shè)計(jì)，制定負(fù)債核算制度和控制方法，從而為準(zhǔn)

確地揭示公司某一特定日期的負(fù)債規(guī)模和結(jié)構(gòu)情況，為對(duì)的評(píng)價(jià)公司的償債風(fēng)險(xiǎn)提供制度保證。

第2題：試說明會(huì)計(jì)科目和賬戶之間的關(guān)系。

答:會(huì)計(jì)科目是對(duì)會(huì)計(jì)對(duì)象的具體內(nèi)容進(jìn)行分類而形成的項(xiàng)目，是填制會(huì)計(jì)憑證、設(shè)立賬戶和編制會(huì)計(jì)報(bào)表的基礎(chǔ)。會(huì)計(jì)科目設(shè)計(jì)目的

應(yīng)滿足的規(guī)定:①符合公司組織形式和生產(chǎn)經(jīng)營的特點(diǎn)，可以反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容。②為編制會(huì)計(jì)報(bào)表和加強(qiáng)經(jīng)營管理提供所需的信息和經(jīng)

濟(jì)指標(biāo)。③簡樸明確，便于記憶和使用。

會(huì)計(jì)科目的內(nèi)容是指在制定會(huì)計(jì)制度時(shí)要規(guī)定會(huì)計(jì)科目反映的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容和登記方法，要依據(jù)會(huì)計(jì)要素各組成內(nèi)容的客觀性質(zhì)劃分，并要

適應(yīng)宏觀和微觀經(jīng)濟(jì)管理的需要。會(huì)計(jì)科目內(nèi)容反映各科目之間的橫向關(guān)系。會(huì)計(jì)科目的擬定，只是對(duì)會(huì)計(jì)要素的具體內(nèi)容進(jìn)行了科學(xué)的

分類，擬定和某個(gè)項(xiàng)目的名稱。但是，假如只用分類的名稱，而沒有一定的格式，還不能把發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)連續(xù)、系統(tǒng)的記錄下來，以取得有用

的會(huì)計(jì)信息。為了序時(shí)、連續(xù)、系統(tǒng)地記錄由于經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生而引起的會(huì)計(jì)要素的增減變動(dòng)，提供各種有用的會(huì)計(jì)信息，還必須根據(jù)規(guī)

定的會(huì)計(jì)科目開設(shè)相應(yīng)的賬戶。賬戶是指根據(jù)會(huì)計(jì)科目開設(shè)的，具有一定格式的結(jié)構(gòu),用于分類反映會(huì)計(jì)要素增減變動(dòng)及其結(jié)果的一種工具。

可見，會(huì)計(jì)科目與賬戶之間是兩個(gè)不同的概念，兩者之間既有聯(lián)系又有區(qū)別。它們的聯(lián)系是：會(huì)計(jì)科目是設(shè)立賬戶的依據(jù)，是賬戶的名

稱;賬戶是會(huì)計(jì)科目的具體運(yùn)用。會(huì)計(jì)科目所反映的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容，就是賬戶所要登記的內(nèi)容，兩者共同完整地構(gòu)成可分類核算和監(jiān)督會(huì)計(jì)要素

具體內(nèi)容的專門方法，缺一不可。它們的區(qū)別是：會(huì)計(jì)科目只是賬戶的名稱，沒有具體的結(jié)構(gòu)；而賬戶除了名稱之外，還具有一定的結(jié)構(gòu)，可以

連續(xù)、系統(tǒng)地記錄和反映會(huì)計(jì)要素的增減變化及其結(jié)果，因此,賬戶比會(huì)計(jì)科目有更豐富的內(nèi)涵。會(huì)計(jì)科目只解決了核算什么內(nèi)容的問題，

而賬戶還解決了如何進(jìn)行具體核算的問題。

第3題:請(qǐng)指出下面是什么報(bào)表？并說明完整的該種報(bào)表還應(yīng)增長什么內(nèi)容？

答:(1)是產(chǎn)品生產(chǎn)成本計(jì)算表。

<2)完整的產(chǎn)品生產(chǎn)成本計(jì)算表還應(yīng)涉及以下內(nèi)容：名稱、編號(hào)、編制的時(shí)間、金額單位、竣工產(chǎn)品的件數(shù)、編制人簽字、審核人

簽字、財(cái)務(wù)主管簽字等。

第4題:請(qǐng)指出下列圖示(圖略)是哪一種賬務(wù)解決程序？并用文字說明其程序內(nèi)容。

答：科目匯總表核算形式的賬務(wù)解決程序是：

(1)根據(jù)原始憑證或原始憑證匯總表編制記賬憑證。

(2)根據(jù)鈔票收、付款憑證和銀行存款收、付款憑證逐筆序時(shí)地登記鈔票日記賬和銀行存款日記賬。

(3)根據(jù)記賬憑證及其所附的原始憑證或原始憑證匯總表逐筆登記各種明細(xì)分類賬。

(4)根據(jù)記賬憑證，定期填列科目匯總表。

(5)期(月)末，根據(jù)科目匯總表逐筆登記總分類賬。

(6)根據(jù)記賬的具體規(guī)定，將鈔票日記賬、銀行存款日記賬和各種明細(xì)分類賬與相應(yīng)的總分類賬互相核對(duì)。

(7)期末,根據(jù)總分類賬和明細(xì)分類賬的記錄編制財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告。

第二次作業(yè)

第1題、請(qǐng)指出下面的鈔票日記賬問題所在。

年憑證

摘要科目借方貸方余額

月B字號(hào)

11上年結(jié)余500

1付1提取備用金銀行存款1300

2^付6付市內(nèi)交通費(fèi)管理費(fèi)用600

1413丁洋借差旅費(fèi)其他應(yīng)收款一—丁洋280

15收14張亮交回鈔票其他應(yīng)收款一—張亮118

16付20領(lǐng)用備用金300

1

付20領(lǐng)用備用金其他應(yīng)收款一—儲(chǔ)備科400

6

3

20付領(lǐng)用備用金其他應(yīng)收款一—營業(yè)部200138

6

24收45伍紅交回鈔票310

8

29付支付差旅費(fèi)管理費(fèi)用70

5

3

付90提現(xiàn)備發(fā)工資銀行存款20000

0

付125發(fā)放工資應(yīng)付工資20000

本日合計(jì)20000378

月結(jié)2127821580378

答:存在問題

1.沒有本日合計(jì)。

2.月結(jié)借貸合計(jì)計(jì)算有誤。

3.部分欄目沒有對(duì)方科

4.月結(jié)欄目沒有登記日期。

5.沒有結(jié)算憑證的種類和號(hào)數(shù)。

6.沒有注明記賬的年份。

第2題舉例說明預(yù)付賬款業(yè)務(wù)如何在“應(yīng)付賬款”賬戶中核算，并指出如何填制資產(chǎn)負(fù)債表的“應(yīng)收賬款”和“預(yù)付賬款”項(xiàng)目.

答：1.預(yù)付賬款不多的公司，也可不單獨(dú)設(shè)立“預(yù)付賬款”賬戶，而將預(yù)付的款項(xiàng)直接記入“應(yīng)付賬款”賬戶的借方。

2.“應(yīng)付賬款”明細(xì)賬戶期末如有借方余額，則為預(yù)付賬款。公司應(yīng)根據(jù)“應(yīng)收賬款”明細(xì)賬戶的期末借方余額及“預(yù)收賬款”明細(xì)賬戶的

期末借方余額計(jì)算填列資產(chǎn)負(fù)債表的“應(yīng)收賬款”項(xiàng)目；

3.根據(jù)“預(yù)付賬款”明細(xì)賬戶的期末借方余額及“應(yīng)付賬款”明細(xì)賬戶的期末借方余額計(jì)算填列資產(chǎn)負(fù)債表的“預(yù)付賬款”項(xiàng)目。

第3題珠江公司是珠江集團(tuán)下屬的子公司，主營業(yè)務(wù)是制造、銷售力能空調(diào)機(jī)。集團(tuán)公司對(duì)珠江公司派出了檢查組進(jìn)行財(cái)務(wù)檢查,檢查組

對(duì)珠江公司的商品銷售業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制進(jìn)行了專題調(diào)查，抽查了有關(guān)憑證、賬簿等會(huì)計(jì)資料。其中，檢查組對(duì)“發(fā)貨單”進(jìn)行調(diào)查的有關(guān)情

況如下：

⑴檢查組對(duì)倉庫留存的發(fā)貨單第2聯(lián)“倉庫發(fā)貨聯(lián)”進(jìn)行了檢查，并與倉庫根據(jù)第2聯(lián)登記的商品保管明細(xì)賬的發(fā)貨數(shù)量進(jìn)行了核對(duì)，證實(shí)

賬單核對(duì)相符。將倉庫的發(fā)貨數(shù)量與銷售部門記錄的銷售數(shù)量核對(duì)時(shí),發(fā)現(xiàn)兩者存在誤差;會(huì)計(jì)部門根據(jù)會(huì)計(jì)核算使用的發(fā)貨單第3聯(lián)計(jì)算

的銷售數(shù)量與倉庫計(jì)算的數(shù)量相同。倉庫保管員聲稱，每筆發(fā)貨均以銷售部門事先開具的發(fā)貨單為依據(jù)。但檢查組發(fā)現(xiàn)有兩筆業(yè)務(wù)存在疑

問，這兩筆業(yè)務(wù)在商品保管明細(xì)賬登記的發(fā)貨日期比發(fā)貨單的開出日期早了兩天.

⑵檢查組發(fā)現(xiàn)只有會(huì)計(jì)部門與倉庫堅(jiān)持進(jìn)行“發(fā)貨單”第3聯(lián)和第2聯(lián)的定期核對(duì)工作。檢查組將銷售部門開出發(fā)貨單時(shí)留存的第1聯(lián)“存

根”與第6聯(lián)“貨品放行聯(lián)”進(jìn)行了核對(duì),發(fā)貨單第6聯(lián)“貨品放行聯(lián)”是公司大門口的保安在貨品放行時(shí)收到并保存的。檢查發(fā)現(xiàn):有兩張“貨

品放行聯(lián)''沒有編號(hào)，與第1聯(lián)“存根”核對(duì)時(shí)沒有發(fā)現(xiàn)與之相應(yīng)的“存根”，檢查組認(rèn)為也許存在重大問題，并將此事做了記錄。有7張用

汽車提貨的“貨品放行聯(lián)”上，保安沒有按公司規(guī)定登記車牌號(hào)碼；有一張“貨品放行聯(lián),'上沒有加蓋銷售部門的印章（已與“存根”核對(duì)無誤）,

按規(guī)定在這種情況下，保安不應(yīng)放行。發(fā)貨單第4、5聯(lián)分別交運(yùn)送部門和客戶,檢查組沒有對(duì)其進(jìn)行核對(duì)。

規(guī)定：

⑴指出珠江公司與“發(fā)貨單”有關(guān)的內(nèi)部控制制度在授權(quán)批準(zhǔn)、內(nèi)部核查程序、憑證記錄及其預(yù)先編號(hào)等方面存在的漏洞或缺陷，并分析其

危害；

⑵根據(jù)上述資料，說明“發(fā)貨單”的憑證流轉(zhuǎn)程序，各聯(lián)式的用途及其互相核對(duì)關(guān)系

⑶為使公司的內(nèi)部控制制度得到有效地執(zhí)行，應(yīng)對(duì)哪些人員進(jìn)行哪些方面的教育。

答:⑴從上述資料可以看出，與發(fā)貨單有關(guān)的內(nèi)部控制制度在授權(quán)批準(zhǔn)控制、內(nèi)部核查程序控制、憑證記錄控制等方面存在漏洞和缺陷：

在授權(quán)批準(zhǔn)控制方面，從倉庫的記錄來看，客觀上存在倉庫沒有通過銷售部門事先批準(zhǔn)擅自發(fā)貨的情況;這種錯(cuò)誤做法也許會(huì)導(dǎo)致公司資

產(chǎn)方面的損失。

在內(nèi)部核資程序上，除會(huì)計(jì)部門與倉庫堅(jiān)持進(jìn)行第3聯(lián)和第2聯(lián)的定期核對(duì)外，其他的核對(duì)沒有進(jìn)行，倉庫的發(fā)貨數(shù)量與銷售部門的銷

借數(shù)量明顯缺少核對(duì)；第6聯(lián)”貨品放行聯(lián)”沒有定期與第1聯(lián)和第2聯(lián)進(jìn)行核對(duì);保安對(duì)不合規(guī)定的發(fā)出貨品（未蓋章的）放行，沒有履行核

查的職責(zé)；沒有編號(hào)的發(fā)貨單說明沒有對(duì)開具的發(fā)貨單進(jìn)行審核的制度。沒有建立嚴(yán)格的內(nèi)部核查程序,某些崗位的工作人員就也許運(yùn)用管

理上的漏洞進(jìn)行違法、違紀(jì)活動(dòng)，就會(huì)損害公司資產(chǎn)的安全性。

在憑證記錄及其預(yù)先編號(hào)上存在問題，沒有對(duì)第6聯(lián)“貨品放行聯(lián)”蓋章的情況反映出發(fā)貨單記錄不完整;保安沒有按規(guī)定登記車牌號(hào)碼,

也屬于記錄不完整，這樣就沒有留下日后核對(duì)的線索；沒有預(yù)先編號(hào)的憑證說明，很也許存在銷售人員內(nèi)外勾結(jié)，盜賣商品的嚴(yán)重事件。

⑵由銷售部門開出“發(fā)貨單”,一式6聯(lián)，第1聯(lián)“存根”由銷售部門留存?zhèn)洳椋⒆鳛橛涗涗N售量的依據(jù);第2聯(lián)“發(fā)貨聯(lián)”交倉庫，由倉庫據(jù)以

發(fā)貨，并登記商品保管明細(xì)賬;第3聯(lián)交會(huì)計(jì)部門進(jìn)行會(huì)計(jì)核算，據(jù)以登記有關(guān)賬簿；第4聯(lián)交運(yùn)送部門作為發(fā)運(yùn)憑證;第5聯(lián)交客戶；第6

聯(lián)交門衛(wèi)，據(jù)以對(duì)貨品放行。

應(yīng)建立發(fā)貨單的互相核對(duì)制度，進(jìn)行定期核對(duì)。涉及:第1聯(lián)與第2、3、6聯(lián)的核對(duì);第2聯(lián)與第3、6聯(lián)的核對(duì)。

⑶從上述資料可以看出，公司的內(nèi)部控制制度在執(zhí)行過程中，倉庫保管員、開具發(fā)貨單的銷售業(yè)務(wù)員、保安沒有嚴(yán)格執(zhí)行內(nèi)部控制制度。

應(yīng)規(guī)定倉庫保管員嚴(yán)格按通過批準(zhǔn)的發(fā)貨單發(fā)貨，開具發(fā)貨單的銷售業(yè)務(wù)員必須對(duì)發(fā)貨單進(jìn)行編號(hào)，各項(xiàng)內(nèi)容的記錄應(yīng)全面、完整,保安應(yīng)

根據(jù)合格的“貨品放行聯(lián)”放行，并登記車輛號(hào)牌。

銷售部門經(jīng)理應(yīng)在部門內(nèi)部建立對(duì)開具的發(fā)貨單進(jìn)行審核的制度。

第三次作業(yè)

1.現(xiàn)有一家新成立的單件小批多環(huán)節(jié)生產(chǎn)船舶的公司，現(xiàn)委托你設(shè)計(jì)該公司的成本計(jì)算方法。

規(guī)定：(1)根據(jù)實(shí)際情況，說明該公司應(yīng)以什么作為成本計(jì)算對(duì)象？適合采用哪一種成本計(jì)算方法？

(2)根據(jù)使用的成本計(jì)算方法設(shè)計(jì)其核算程序的流程

答:(1)公司應(yīng)以船舶批別或定單作為成本計(jì)算對(duì)象;適合采用的成本計(jì)算方法是分批法。

(2)核算流程參考教材相關(guān)內(nèi)容。

2.請(qǐng)為公司設(shè)計(jì)短期債券購入和處置業(yè)務(wù)解決程序。

短期債券購入業(yè)務(wù)解決程序：1兒由投資業(yè)務(wù)部門編制“股票或債券的投資計(jì)劃書”，經(jīng)批準(zhǔn)后據(jù)此填制“證券購入告知單”一式兩

聯(lián)，一聯(lián)留存，一聯(lián)交會(huì)計(jì)部門審批后交出納部門。2A.出納根據(jù)“證券購入告知單”開出支票,經(jīng)審核蓋章并登記支票登記簿后交證券公

司。

3.出納收到證券公司的有價(jià)證券后，根據(jù)證券、支票存根及“證券購入告知單”編制付款憑證，并據(jù)以登記銀行存款日記賬。

4.會(huì)計(jì)部門收到付款憑證及有關(guān)單據(jù)后,登記有關(guān)賬簿及證券投資登記簿。

△短期債券處置業(yè)務(wù)解決程序：口.投資業(yè)務(wù)部門根據(jù)證券市場價(jià)格及公司投資目的的實(shí)現(xiàn)限度，提出證券出售申請(qǐng)，經(jīng)審批后編制“證券出售

告知單”辦理證券的賣出手續(xù)。2*.會(huì)計(jì)部門收到證券公司轉(zhuǎn)來的“證券出售告知單”后進(jìn)行審核，并交出納部門。

3.出納部門根據(jù)會(huì)計(jì)部門轉(zhuǎn)來的“證券出售告知單”及銀行轉(zhuǎn)來的收賬告知編制付款憑證，并登記銀行存款日記賬。4.會(huì)計(jì)部門根據(jù)出

納部門轉(zhuǎn)來的付款憑證及有關(guān)原始憑證，登記有關(guān)賬簿及證券投資登記簿。

3.現(xiàn)有一家成立不久的公司，最近固定資產(chǎn)購建業(yè)務(wù)較多.請(qǐng)為該公司設(shè)計(jì)一套固定資產(chǎn)核算所需的帳戶，并對(duì)這些帳戶的核算用途作簡

要說明.

答1)“固定資產(chǎn)''帳戶.凡符合固定資產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)的資產(chǎn)均通過本帳戶核算，本帳戶只核算固定資產(chǎn)的原值.公司應(yīng)按''固定資產(chǎn)登記簿''和"固定費(fèi)

產(chǎn)卡片''設(shè)立的固定資產(chǎn)類別、使用部門和每項(xiàng)固定資產(chǎn)設(shè)立明細(xì)帳.經(jīng)營租入的固定資產(chǎn)，應(yīng)另設(shè)備杳簿進(jìn)行登記，不在本帳戶核算.(2)”在

建工程”帳戶.凡為建造或修理固定資產(chǎn)而進(jìn)行的各項(xiàng)建筑和安裝工程，涉及固定資產(chǎn)新建工程、改擴(kuò)建工程、大修理工程、購入需安裝的

固定資產(chǎn)安裝工程等發(fā)生的實(shí)際支出，以及改擴(kuò)建工程等轉(zhuǎn)入的固定資產(chǎn)凈值，均通過本帳戶核算.本帳戶應(yīng)按工程物資的類別、品種設(shè)立明

細(xì)賬.(3)”工程物資”帳戶設(shè)立.本帳戶用于核算公司庫存的用于建造或修理固定資產(chǎn)工程項(xiàng)目的各項(xiàng)物資的實(shí)際成本.本帳戶應(yīng)按工程物資的

類別、品種設(shè)立明細(xì)賬.(4)”累計(jì)折I口”帳戶設(shè)立.為提供固定資產(chǎn)的原值信息，固定資產(chǎn)損耗的價(jià)值不直接沖減固定資產(chǎn)帳戶，而通過本帳

戶來專門核算，它是''固定資產(chǎn)''帳戶的備抵帳戶.本帳戶只進(jìn)行總分類核算，不進(jìn)行明細(xì)分類核算.需要查明某項(xiàng)固定資產(chǎn)的已提折舊，可以

根據(jù)固定資產(chǎn)卡片上所記載的該項(xiàng)固定資產(chǎn)原價(jià)、折舊率和實(shí)際使用年限等資料進(jìn)行計(jì)算.(5)”固定資產(chǎn)清理”帳戶.因出售、轉(zhuǎn)讓、報(bào)廢、

毀損及對(duì)外捐贈(zèng)而進(jìn)行的固定資產(chǎn)處置，涉及清理的固定資產(chǎn)凈值及其清理過程中所發(fā)生的清理費(fèi)用和清理收入等，均通過本帳戶核算.本

帳戶應(yīng)按被清理的固定資產(chǎn)設(shè)立明細(xì)帳.(6)”固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”帳戶.它核算公司固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的提取、恢復(fù)等情況.該帳戶是固定資

產(chǎn)凈值的備抵帳戶.(7)”在建工程減值準(zhǔn)備”帳戶.它核算公司在建工程減值準(zhǔn)備的提取、恢復(fù)等情況.該帳戶是“在建工程”帳戶的備抵帳

戶.

第四次作業(yè)1.請(qǐng)分別設(shè)計(jì)一張短期借款明細(xì)表和長期借款明細(xì)表？參考教材相關(guān)內(nèi)容。

?2.長江股份有限公司2023年實(shí)現(xiàn)凈利潤3000萬元.該公司董事會(huì)提出如下利潤分派方案：

提取法定盈余公積50()萬元

提取法定公益金500萬元a分派鈔票股利1000萬元A分派股票股利(分派1000萬股,每股面1元)1000萬元A試對(duì)董事會(huì)提出的議

案進(jìn)行帳務(wù)解決.4答：對(duì)董事會(huì)提出的議案進(jìn)行的帳務(wù)解決如下：

借:利潤分派一提取法定盈余公積500A—提取法定公益金500八一應(yīng)付普通股股利100

0a貸：盈余公積一法定盈余公積500

一法定公益金5004一應(yīng)付股利1000

說明：宣布分派股票股利不做賬務(wù)解決。

3.試為某一公司設(shè)計(jì)建立計(jì)算機(jī)會(huì)計(jì)系統(tǒng)備份制度？

計(jì)算機(jī)會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)中，會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)的管理是保證系統(tǒng)數(shù)據(jù)安全和可靠的重要方法.其中數(shù)據(jù)的備份和恢復(fù)是數(shù)據(jù)管理的最重要方面.數(shù)據(jù)的

備份是指將計(jì)算機(jī)硬盤上的數(shù)據(jù)備份到軟盤或數(shù)據(jù)磁盤上.公司可建立以下會(huì)計(jì)系統(tǒng)備份制度1)天天關(guān)機(jī)前進(jìn)行備份2)每次備份都在軟

盤標(biāo)簽上寫明備份時(shí)間及負(fù)責(zé)人，以免恢復(fù)數(shù)據(jù)時(shí)發(fā)生錯(cuò)誤3)對(duì)于網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)應(yīng)設(shè)專人負(fù)責(zé)備份4)對(duì)各種交存和借閱的磁介質(zhì)檔案實(shí)行嚴(yán)格

的登記和監(jiān)督5)會(huì)計(jì)軟件源程序和系統(tǒng)開發(fā)過程中形成的文檔資料必須嚴(yán)格保管6)對(duì)每日備份的機(jī)內(nèi)數(shù)據(jù)資料的軟磁盤或磁帶實(shí)行專人

保管并設(shè)立登記制度7)每年結(jié)帳后將磁介質(zhì)檔案翻錄成只讀光盤進(jìn)行保存.

會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)》網(wǎng)上討論題口一

1、華豐公司原材料核算平常收發(fā)及結(jié)存核算采用計(jì)劃成本核算。月初結(jié)存材料的計(jì)劃成本為600000萬元，實(shí)際成本為605000

元；本月入庫材料的計(jì)劃成本為14()000元，實(shí)際成本為I355000元。當(dāng)月發(fā)出材料的計(jì)劃成本情況如下：基本生產(chǎn)車間領(lǐng)用

800000元;在建工程領(lǐng)用202300元;車間管理部門領(lǐng)用5000元；公司行政管理部門領(lǐng)用15000元.

［規(guī)定］

(1)華豐公司在采用計(jì)劃成本核算時(shí)，應(yīng)當(dāng)設(shè)立哪些材料類的明細(xì)賬？2(A)請(qǐng)計(jì)算當(dāng)月材料成本差異率?！?3)設(shè)計(jì)發(fā)出材料的

會(huì)計(jì)分錄。

(4)設(shè)計(jì)月末結(jié)轉(zhuǎn)本期發(fā)出材料成本差異的會(huì)計(jì)分錄。5(A)請(qǐng)?jiān)O(shè)計(jì)該公司購入原材料的憑證流轉(zhuǎn)程序。

答:(1)華豐公司在采用計(jì)劃成本時(shí)，應(yīng)當(dāng)設(shè)立:原材料，材料成本差異、物資采購等明細(xì)帳；2(A)材料成本差異率=[(600)+(14

0)]/(600000+1400000)*100%=0

(3)發(fā)出材料的會(huì)計(jì)分錄A借:生產(chǎn)成本800000在建工程202300制

造費(fèi)用5000管理費(fèi)用15000

貸:原材料1020230(4)本月未結(jié)轉(zhuǎn)本期發(fā)出材料成本差聲材料成本差異=(140000

0+600000)*0=0無須帳務(wù)解決。

(5)該公司采購憑證的流轉(zhuǎn)程序A1、采購環(huán)節(jié)設(shè)計(jì)的憑證有物資須求單、請(qǐng)購單、詢價(jià)和報(bào)價(jià)單和訂貨單。原材料的使用部

門根據(jù)預(yù)算或計(jì)劃的下期材料的需求定期填制物資須求單一式兩聯(lián)，告知原材料保管部門。保管部門根據(jù)需求單和現(xiàn)有的庫存量計(jì)算出請(qǐng)

購量，填制請(qǐng)購單一式三聯(lián)，交采購部門和資金管理部門。采購部門經(jīng)有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)審批后辦理招標(biāo)訂貨手續(xù)。

2、驗(yàn)收入庫環(huán)節(jié)的憑證有收貨單、缺貨告知單、和退貨告知單…3、流轉(zhuǎn)程序的設(shè)計(jì)分為三種A送貨制下的設(shè)計(jì)A提

貨制下的設(shè)計(jì)A發(fā)貨制下的設(shè)計(jì)A沈璐:答：(1)華豐公司在采用計(jì)劃成本時(shí)，應(yīng)當(dāng)設(shè)立:原材料，材料成本差異、物資采購等明細(xì)帳;A(2)

材料成本差異率=[(600)+(140)]/(600000+1400000)*100%=0

(3)發(fā)出材料的會(huì)計(jì)分錄八借：生產(chǎn)成本800000

在建工程202300*制造費(fèi)用50()0管理費(fèi)

用15000貸：原材料10202304(與本月未結(jié)轉(zhuǎn)本期發(fā)出材料成本差用材

料成本差異=(1400000+60(X)00)*0=0無須帳務(wù)解決。

(5)該公司采購憑證的流轉(zhuǎn)程序

1、采購環(huán)節(jié)設(shè)計(jì)的憑證有物資須求單、請(qǐng)購單、詢價(jià)和報(bào)價(jià)單和訂貨單。原材料的使用部門根據(jù)預(yù)算或計(jì)劃的下期材料的需求定

期填制物資須求單一式兩聯(lián)，告知原材料保管部門。保管部門根據(jù)需求單和現(xiàn)有的庫存量計(jì)算出請(qǐng)購量，填制請(qǐng)購單一式三聯(lián)，交采購部

門和資金管理部門。采購部門經(jīng)有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)審批后辦理招標(biāo)訂貨手續(xù)。人2、驗(yàn)收入庫環(huán)節(jié)的憑證有收貨單、缺貨告知單、和退貨告知

單。3A、流轉(zhuǎn)程序的設(shè)計(jì)分為三種

送貨制下的設(shè)計(jì)A提貨制下的設(shè)計(jì)

發(fā)貨制下的設(shè)計(jì)

杜元寶：1、華豐公司原材料核算平常收發(fā)及結(jié)存核算采用計(jì)劃成本核算。月初結(jié)存材料的計(jì)劃成本為6()0000萬元，實(shí)際成本為605000

元;本月入庫材料的計(jì)劃成本為140000元，實(shí)際成本為1355000元。當(dāng)月發(fā)出材料的計(jì)劃成本情況如下:基本生產(chǎn)車間領(lǐng)用800000元；

在建工程領(lǐng)用202300元;車間管理部門領(lǐng)用5000元;公司行政管理部門領(lǐng)用15000元。

[規(guī)定]

(1)華豐公司在采用計(jì)劃成本核算時(shí)，應(yīng)當(dāng)設(shè)立哪些材料類的明細(xì)賬？A(2)請(qǐng)計(jì)算當(dāng)月材料成本差異率。A(3)設(shè)計(jì)發(fā)出材料的會(huì)

計(jì)分錄。

(4)設(shè)計(jì)月末結(jié)轉(zhuǎn)本期發(fā)出材料成本差異的會(huì)計(jì)分錄。A(5)請(qǐng)?jiān)O(shè)計(jì)該公司購入原材料的憑證流轉(zhuǎn)程序。

答：(1)華豐公司在采用計(jì)劃成本時(shí)，應(yīng)當(dāng)設(shè)立:原材料，材料成本差異、物資采購等明細(xì)帳；

(2)材料成本差異率=[(600)+(140)]/(600000+1400000)*100%=0

(3)發(fā)出材料的會(huì)計(jì)分錄A借：生產(chǎn)成本800000

在建工程202300

制造費(fèi)用5000管理費(fèi)用15000

貸：原材料1020230

(4)本月未結(jié)轉(zhuǎn)本期發(fā)出材料成本差異

材料成本差異=(1400000+600000)*0=0無須帳務(wù)解決。5(A)該公司采購憑證的流轉(zhuǎn)程序a1、采購環(huán)節(jié)設(shè)計(jì)的

憑證有物資須求單、請(qǐng)購單、詢價(jià)和報(bào)價(jià)單和訂貨單。原材料的使用部門根據(jù)預(yù)算或計(jì)劃的下期材料的需求定期填制物資須求單一式兩聯(lián),

告知原材料保管部門。保管部門根據(jù)需求單和現(xiàn)有的庫存量計(jì)算出請(qǐng)購量，填制請(qǐng)購單一式三聯(lián)，交采購部門和資金管理部門。采購部門

經(jīng)有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)審批后辦理招標(biāo)訂貨手續(xù)。

2、驗(yàn)收入庫環(huán)節(jié)的憑證有收貨單、缺貨告知單、和退貨告知單。3M流轉(zhuǎn)程序的設(shè)計(jì)分為三種

送貨制下的設(shè)計(jì)“提貨制下的設(shè)計(jì)

發(fā)貨制下的設(shè)計(jì)△郝運(yùn)：答：(1)華豐公司在采用計(jì)劃成本時(shí)，應(yīng)當(dāng)設(shè)立:原材料，材料成本差異、物資采購等明細(xì)帳;八(2)材料

成本差異率=[(600)+(140)]/(600000+1400000)*100%=0

(3)發(fā)出材料的會(huì)計(jì)分錄公借：生產(chǎn)成本800000在建工程2

02300制造費(fèi)用5000

管理費(fèi)用15000

貸:原材料1020230

(4)本月未結(jié)轉(zhuǎn)本期發(fā)出材料成本差異A材料成本差異=(1400000+600000)*0=0無須帳務(wù)解決。

a(5)該公司采購憑證的流轉(zhuǎn)程序A1、采購環(huán)節(jié)設(shè)計(jì)的憑證有物資須求單、請(qǐng)購單、詢價(jià)和報(bào)價(jià)單和訂貨單。原材料的使用部門

根據(jù)預(yù)算或計(jì)劃的下期材料的需求定期填制物資須求單一式兩聯(lián)，告知原材料保管部門。保管部門根據(jù)需求單和現(xiàn)有的庫存量計(jì)算出請(qǐng)購

量，填制請(qǐng)購單一式三聯(lián)，交采購部門和資金管理部門。采購部門經(jīng)有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)審批后辦理招標(biāo)訂貨手續(xù)。

2、驗(yàn)收入庫環(huán)節(jié)的憑證有收貨單、缺貨告知單、和退貨告知單。、3、流轉(zhuǎn)程序的設(shè)計(jì)分為三種

送貨制下的設(shè)計(jì)

提貨制下的設(shè)計(jì)

發(fā)貨制下的設(shè)計(jì)

科學(xué)的應(yīng)收賬款會(huì)計(jì)管理制度是什么“魏春華:1.應(yīng)收賬款的記錄必須經(jīng)銷售部門核準(zhǔn)的銷售發(fā)票和發(fā)運(yùn)單等為依據(jù)。

2.根據(jù)應(yīng)收賬款的明細(xì)賬戶余額定期編制應(yīng)收賬款余額核對(duì)表，并將該表寄客戶核算，編制該表的人員不能同時(shí)擔(dān)任記錄和調(diào)整應(yīng)收賬

款的工作。

3.應(yīng)收賬款的總賬和明細(xì)賬戶的登記應(yīng)由不同的人員匯總的記賬憑證和各種原始憑證、記賬憑證分別登記,并由獨(dú)立于記錄應(yīng)收賬款的

其別人員定期檢查核對(duì)總賬戶和明細(xì)賬戶的余額。

4.由信貸部門定期編制應(yīng)收賬款分析表,從中分析出是否存在虛列或不能收回的應(yīng)收賬款。

5.制定專人相應(yīng)收賬款賬齡較長的客戶進(jìn)行催收，以保證公司債權(quán)得以收回;應(yīng)收賬款的各種貸項(xiàng)調(diào)整（涉及壞賬沖銷、銷售折讓的給予

等）必須經(jīng)財(cái)務(wù)經(jīng)理批準(zhǔn)才干進(jìn)行。

生產(chǎn)費(fèi)用歸集分派方式的設(shè)計(jì)重要涉及以下幾個(gè)方面的內(nèi)容：》（一）成本計(jì)算對(duì)象的設(shè)計(jì)、擬定成本核算對(duì)象是設(shè)立產(chǎn)品成明細(xì)賬、

分派生產(chǎn)費(fèi)用和計(jì)算產(chǎn)品成本的前提。一般情況下，成本核算對(duì)象都是產(chǎn)品，但由于不同公司產(chǎn)品的生產(chǎn)特點(diǎn)不同，管理規(guī)定不同，因而具

體的成本核算對(duì)象也就不同。例如，在單環(huán)節(jié)生產(chǎn)條件下，生產(chǎn)工藝過程不也許、或者不需要?jiǎng)澐譃閹讉€(gè)生產(chǎn)環(huán)節(jié)，因此只規(guī)定按照產(chǎn)品品

種計(jì)算產(chǎn)品成本。而在多環(huán)節(jié)生產(chǎn)條件下，由于生產(chǎn)工藝過程是由幾個(gè)可以間斷的、分散在不同地點(diǎn)進(jìn)行的生產(chǎn)環(huán)節(jié)所組成，為了加強(qiáng)各

生產(chǎn)環(huán)節(jié)的成本管理，往往不僅規(guī)定按照產(chǎn)品品種計(jì)算產(chǎn)品成本，并且還規(guī)定按照生產(chǎn)環(huán)節(jié)計(jì)算產(chǎn)品成本。以便為考核和分析各種產(chǎn)品及各

生產(chǎn)環(huán)節(jié)的成本計(jì)劃完畢情況提供資料。假如管理上不規(guī)定按生產(chǎn)環(huán)節(jié)考核生產(chǎn)花費(fèi)計(jì)算產(chǎn)品成本，也可以只按產(chǎn)品的品種計(jì)算成本。總之，

公司生產(chǎn)的特點(diǎn)和管理規(guī)定對(duì)成本核算對(duì)象的擬定有著較大的影響，成本計(jì)算對(duì)象的設(shè)計(jì)既要適應(yīng)生產(chǎn)組織與生產(chǎn)工藝的特點(diǎn)，又要滿足公

司加強(qiáng)成本管理的規(guī)定。

（二）成本項(xiàng)目的設(shè)計(jì)

根據(jù)管理上的規(guī)定和實(shí)際費(fèi)用發(fā)生的多少，公司進(jìn)行成本核算時(shí)可設(shè)立如下成本項(xiàng)目：A直接材料。指直接用于產(chǎn)品生產(chǎn)消耗的原料

及重要材料、輔助材料、外購半成品（外購件）、修理用備件（備品備件）、包裝材料、燃料及低值易耗品、包裝物等。八直接工資。指

公司直接從事產(chǎn)品生產(chǎn)人員的工資以及按規(guī)定比例計(jì)提的福利費(fèi)。

制造費(fèi)用。指公司的生產(chǎn)車間為生產(chǎn)產(chǎn)品和提供勞務(wù)而發(fā)生的各項(xiàng)間接費(fèi)用，涉及工資和福利費(fèi)、折舊費(fèi)、修理費(fèi)、辦公費(fèi)、水電

費(fèi)、機(jī)物料消耗、勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)、季節(jié)性和修理期間的停工損失等。入廢品損失。指在生產(chǎn)過程中，由于原材料質(zhì)量不符合規(guī)定或由于生產(chǎn)

工人不嚴(yán)格遵守操作技術(shù)規(guī)程等生產(chǎn)技術(shù)方面的因素所引起的損失費(fèi)用的發(fā)生。在廢品較多，或廢品損失在產(chǎn)品成本中所占比例較大需要單

獨(dú)加以核算的公司，可以設(shè)立此項(xiàng)目。*自制半成品。指在按照產(chǎn)品的生產(chǎn)環(huán)節(jié)歸集生產(chǎn)費(fèi)用，計(jì)算產(chǎn)品成本的情況下，從第二個(gè)環(huán)節(jié)起,

各環(huán)節(jié)所耗用的半成品成本的合計(jì)數(shù)。A（三）生產(chǎn)費(fèi)用分派標(biāo)準(zhǔn)的設(shè)計(jì)

為了使設(shè)計(jì)出的生產(chǎn)費(fèi)用分派標(biāo)準(zhǔn)科學(xué)、合理，在設(shè)計(jì)生產(chǎn)費(fèi)用分派標(biāo)準(zhǔn)時(shí)應(yīng)遵循以下原則：

1.相關(guān)性原則;2入作為分派標(biāo)準(zhǔn)的因素必須是數(shù)據(jù)資料易于取得、易于計(jì)量的；

3.選定的分派標(biāo)準(zhǔn)，在實(shí)際的生產(chǎn)費(fèi)用分派計(jì)算中，核算簡易,工作量不大;△4.分派標(biāo)準(zhǔn)的選擇要有助于成本控制和成本考核，有助

于公司加強(qiáng)成本責(zé)任管理；

5.生產(chǎn)費(fèi)用分派標(biāo)準(zhǔn)一經(jīng)擬定，應(yīng)保持一定期期的相對(duì)穩(wěn)定。

生產(chǎn)費(fèi)用分派的基本方法是比率法，即待分派的生產(chǎn)費(fèi)用除以各分派對(duì)象的分派標(biāo)準(zhǔn)之和,計(jì)算出分派率，然后再用各分派對(duì)象的分派標(biāo)

準(zhǔn)乘以分派率，就可計(jì)算擬定各分派對(duì)象應(yīng)分配的間接計(jì)入費(fèi)用。其基本的計(jì)算公式是:A分派率=待分派的生產(chǎn)費(fèi)用?各分派對(duì)象的分

派標(biāo)準(zhǔn)之和X100%A某一分派對(duì)象應(yīng)分派的生產(chǎn)費(fèi)用=該分派對(duì)象的分派標(biāo)準(zhǔn)X分派率A常用的幾種生產(chǎn)費(fèi)用分派標(biāo)準(zhǔn)如下：A材

料費(fèi)用的分派。間接計(jì)入產(chǎn)品成本的各項(xiàng)材料費(fèi)用，可以按產(chǎn)品的產(chǎn)量、定額消耗量、定額費(fèi)用、重量、體積比例等擬定分派標(biāo)準(zhǔn)。

燃料費(fèi)用的分派。它可以根據(jù)產(chǎn)品的重量、體積、所耗原材料的數(shù)量、所耗原材料費(fèi)用、燃料定額消耗量或費(fèi)用比例等擬定分派標(biāo)準(zhǔn)。

“動(dòng)力費(fèi)用的分派。一般按照產(chǎn)品的生產(chǎn)工時(shí)、機(jī)器工時(shí)或定額工時(shí)比例等擬定分派標(biāo)準(zhǔn)。工資及職工福利費(fèi)的分派。一般按照產(chǎn)

品的生產(chǎn)工時(shí)或定額工時(shí)比例等擬定分派標(biāo)準(zhǔn)。A輔助生產(chǎn)費(fèi)用的分派。一般按直接分派法、交互分派法、順序分派法、代數(shù)分派法或

計(jì)劃價(jià)格分派法等擬定分派標(biāo)準(zhǔn)。A制造費(fèi)用的分派。一般按照產(chǎn)品的生產(chǎn)工時(shí)、機(jī)器工時(shí)、定額工時(shí)、生產(chǎn)工人工資比例或年度計(jì)

劃分派率等擬定分派標(biāo)準(zhǔn)。

（四）竣工產(chǎn)品成本和在產(chǎn)品成本劃分標(biāo)準(zhǔn)的設(shè)計(jì)A在月初在產(chǎn)品費(fèi)用加本月發(fā)生費(fèi)用已知的情況下，在竣工產(chǎn)品和月末在產(chǎn)品之間

分派費(fèi)用的方法一般有兩種:一種是先擬定月末在產(chǎn)品費(fèi)用,然后再計(jì)算竣工產(chǎn)品費(fèi)用;另一種是將前兩項(xiàng)費(fèi)用按一定方法和標(biāo)準(zhǔn)，合理地

進(jìn)行分派，同時(shí)計(jì)算出竣工產(chǎn)品費(fèi)用和月末在產(chǎn)品費(fèi)用。假如公司月末在產(chǎn)品數(shù)量很少，價(jià)值很低，且各月在產(chǎn)品數(shù)量比較穩(wěn)定，就可以不計(jì)

算在產(chǎn)品成本；假如公司各月月末在產(chǎn)品數(shù)量較少，但價(jià)值較大，或者在產(chǎn)品結(jié)存數(shù)量較多，但各月月末在產(chǎn)品數(shù)量穩(wěn)定，起落變化不大,

就比較適合采用在產(chǎn)品按年初成本計(jì)價(jià)法;假如公司定額管理基礎(chǔ)工作比較扎實(shí)，各項(xiàng)消耗定額比較對(duì)的、穩(wěn)定，各月月末在產(chǎn)品結(jié)存數(shù)量

較穩(wěn)定，就應(yīng)采用在產(chǎn)品按定額成本計(jì)價(jià)法；假如公司月末在產(chǎn)品結(jié)存數(shù)量較大，且各月月末在產(chǎn)品結(jié)存數(shù)量不穩(wěn)定，各成本項(xiàng)0在產(chǎn)品成本

中所占比重相差不大，就比較適合采用約當(dāng)產(chǎn)量法；假如公司定額管理基礎(chǔ)較好，各項(xiàng)消耗定額或定額成本比較對(duì)的、穩(wěn)定，但各月月末在

產(chǎn)品數(shù)量變化較大，就可以采用定額比例法。

（五）成本計(jì)算方法及核算程序的設(shè)計(jì)

適應(yīng)各種類型生產(chǎn)的特點(diǎn)和管理規(guī)定,有三種不同的以成本計(jì)算對(duì)象為重要標(biāo)志的產(chǎn)品成本計(jì)算基本方法，即品種法、分批法和分步法。

1.品種法品種法是以產(chǎn)品的品種為成本計(jì)算對(duì)象，歸集生產(chǎn)費(fèi)用，計(jì)算產(chǎn)品成本的一種方法。它重要合用于大量大批的單環(huán)節(jié)生產(chǎn),

如發(fā)電、采掘等公司。

2.分批法分批法是按照產(chǎn)品批別或定單作為成本計(jì)算對(duì)象來歸集產(chǎn)品費(fèi)用并計(jì)算產(chǎn)品成本的一種方法,又稱定單法。這種方法一般合

用于小批單件的多環(huán)節(jié)生產(chǎn)，例如重型機(jī)械、船舶、精密儀器、專用工具模具和專用設(shè)備的制造。

3.分步法分步法是按照產(chǎn)品的生產(chǎn)環(huán)節(jié)和產(chǎn)品品種匯集生產(chǎn)費(fèi)用、計(jì)算產(chǎn)品成本的一種方法，它合用于大量大批多環(huán)節(jié)生產(chǎn),例如冶

金、紡織、造紙,以及大量大批生產(chǎn)的機(jī)械制造等。由于在不同的公司,管理者對(duì)每一生產(chǎn)環(huán)節(jié)的成本信息的需求不同，為了方便成本計(jì)算，

分步法又可以分為逐步結(jié)轉(zhuǎn)分步法和平行結(jié)轉(zhuǎn)分步法兩種。A逐步結(jié)轉(zhuǎn)分步法,也稱為計(jì)算半成品成本的分步法。它是按照產(chǎn)品的加工順

序，一方面計(jì)算第一個(gè)加工環(huán)節(jié)的半成品成本，然后結(jié)轉(zhuǎn)給第二加工環(huán)節(jié)；第二加工環(huán)節(jié)把第一環(huán)節(jié)轉(zhuǎn)來的半成品成本加上本環(huán)節(jié)發(fā)生的費(fèi)

用,計(jì)算求得第二個(gè)加工環(huán)節(jié)的半成品成本;再結(jié)轉(zhuǎn)給第三個(gè)加工環(huán)節(jié)，依此順序結(jié)轉(zhuǎn)累計(jì)，一直到坡后一個(gè)加工環(huán)節(jié)才干計(jì)算出產(chǎn)成品的

成本。這種方法廣泛合用于大量大批多環(huán)節(jié)生產(chǎn)公司，各環(huán)節(jié)生產(chǎn)出的半成品重要是轉(zhuǎn)給下一環(huán)節(jié)繼續(xù)加工，最后加工成本公司產(chǎn)成品。為

了分別計(jì)算各種產(chǎn)成品的成本，也要計(jì)算這些半成品成本。A平行結(jié)轉(zhuǎn)分步法，也稱為不計(jì)算半成品成本法。該種方法重要合用于大量

多環(huán)節(jié)裝配式生產(chǎn)的公司。在這樣的公司里，各環(huán)節(jié)半成品的種類很多，又很少對(duì)外銷售，不需要計(jì)算半成晶成本。

期末復(fù)習(xí)指導(dǎo)《會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)》案例分析

1.（1）指出該做法違反會(huì)計(jì)報(bào)表涉及的什么原則。（例如報(bào)表指標(biāo)體系完整）A（2）指出應(yīng)當(dāng)補(bǔ)充的內(nèi)容。（補(bǔ)充報(bào)表的編制單位）

（3）指出應(yīng)當(dāng)調(diào)整的內(nèi)容。（例如未交稅金改為應(yīng)交稅金）

2.

（1）說明單步式利潤表的定義。A（2）畫出單步式利潤表。

（3）說明單步式利潤表的優(yōu)缺陷。

設(shè)計(jì)時(shí)應(yīng)當(dāng)注意反映出材料成本差異分析表中的編制時(shí)間、采購單編號(hào)、供應(yīng)單位名稱、材料名稱、計(jì)量單位、采購數(shù)量、材料

的實(shí)際成本、計(jì)劃成本及其差異（單位成本、總成本）。

同時(shí)還應(yīng)反映該表的編制及審核程序

4.

請(qǐng)參考記賬憑證必須具有的下面內(nèi)容及銀行存款的收款和付款的特點(diǎn)來編制銀行存款的收款和付款記賬憑證。八記賬憑證必須具有以下基

本內(nèi)容：U）填制憑證的日期；

2）憑證的名稱和編號(hào)；＞）經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)摘要；4）會(huì)計(jì)科目（涉及一級(jí)、二級(jí)或明細(xì)科目）的名稱、方向和金額；

5）所附原始憑證張數(shù)；A6）制證、審核、記賬、會(huì)計(jì)主管等有關(guān)人員的簽章，收款和付款的記賬憑證還應(yīng)當(dāng)由出納人員簽章，等等。

5、答:不全面，對(duì)照差旅費(fèi)的以下內(nèi)容說明缺少的具體項(xiàng)目。

差旅費(fèi)報(bào)銷單應(yīng)涉及以下內(nèi)容：1A）名稱。（差旅費(fèi)報(bào)銷單）

2）填制日期。

3）編號(hào)。4）報(bào)銷人姓名、所在部門。

5）出差事由。6）起至?xí)r間、地點(diǎn)。7A）飛機(jī)、車、船費(fèi)。

8）在途住勤補(bǔ)貼。

9）住宿費(fèi)。1O）差旅費(fèi)報(bào)銷單金額總計(jì)。

11）差旅費(fèi)報(bào)銷人署名。

12）審核（業(yè)務(wù)主管、會(huì)計(jì)主管、財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人）署名。。要補(bǔ)充的內(nèi)容較多，附對(duì)的的差旅報(bào)銷單

差旅費(fèi)報(bào)銷單

填單日期附件：張

報(bào)銷人姓職務(wù)聯(lián)系電話同行人費(fèi)用受益部受益產(chǎn)品名應(yīng)分?jǐn)傤~

名門名稱1、

2、

3、

住T

地點(diǎn)出差在途市內(nèi)交通出差伙食補(bǔ)貼住宿補(bǔ)貼合計(jì)

日費(fèi)

期事由費(fèi)用nJ費(fèi)天數(shù)申報(bào)申報(bào)

從至

從至

合計(jì)（小寫）

總金額合計(jì)（小其中個(gè)人實(shí)際已自墊金額（小寫）

寫）

我保證上述費(fèi)用是公務(wù)期間發(fā)生的合理且準(zhǔn)會(huì)計(jì)核定總額

確費(fèi)用（小寫）

員工署名：年月日

直接業(yè)務(wù)主管審核減:已預(yù)付額

年月日（小寫）

部門主管審批：出納應(yīng)支付金額

年月日（大寫）萬仟佰十元角分

6、答:應(yīng)當(dāng)刪除:對(duì)方單位、借方貸方科目只需一項(xiàng)會(huì)計(jì)科目即可、記賬符號(hào)不需分借貸方只需一列即可、出納編號(hào)、制單編號(hào)、出納、領(lǐng)

繳款人。

應(yīng)當(dāng)補(bǔ)充:轉(zhuǎn)字第號(hào)、附件*張、金額填加一欄分為借方金額和貸方金額、合計(jì)一欄、制單、財(cái)務(wù)主管。

7、驗(yàn)收?qǐng)?bào)告單見書P138收貨單。將收貨單右列下部指標(biāo)中無稅單價(jià)、無稅金額、改為缺貨數(shù)量、缺貨因素即可。

8、⑴華豐公司在采用計(jì)劃成本核算時(shí)，應(yīng)當(dāng)設(shè)立生產(chǎn)材料、低值易耗品、設(shè)備及備件、辦公用品及勞動(dòng)保護(hù)用品等材料類的明細(xì)賬。

⑵材料成本差異率=（60）+（135）/600000+1400000=-0,02

⑶借:生產(chǎn)成本—基本生產(chǎn)成本800000

在建工程202300

制造費(fèi)用一一基本車間5000

管理費(fèi)用15000

貸:原材料1020230

⑷借:生產(chǎn)成本——基本生產(chǎn)成本1600（）

在建工程4000

制造費(fèi)用一一基本車間100

管理費(fèi)用300

貸:材料成本差異20400

⑸P140

生產(chǎn)成本明細(xì)分類賬

產(chǎn)品名稱：乙產(chǎn)品產(chǎn)量：20件

20**

年憑摘要借方

月日證原材料工資及福利費(fèi)制造費(fèi)用合計(jì)

*略略———

分派原材料75007500

分派生產(chǎn)工人工資95009500

分派工人福利費(fèi)13301330

分派車間制造費(fèi)用27522752

本月生產(chǎn)費(fèi)用合計(jì)750010830275221082

結(jié)轉(zhuǎn)本月竣工產(chǎn)品成本-7500-10830-2752-21082

II門I—I—I—I—I

第10題：A案例點(diǎn)評(píng)A(1)HQ公司設(shè)計(jì)的結(jié)賬規(guī)則，涉及其結(jié)賬的內(nèi)容、程序與方法等，比較完整、可行。2(A)局限性之處重要涉及：

結(jié)賬的內(nèi)容還應(yīng)涉及成本類賬簿(制造費(fèi)用、生產(chǎn)成本等);結(jié)賬程序中可將期末賬項(xiàng)調(diào)整項(xiàng)目具體化，以增強(qiáng)其指導(dǎo)作用。

11、華豐公司五聯(lián)發(fā)貨單在該筆銷售業(yè)務(wù)中的流轉(zhuǎn)程序?yàn)椋篈(1)由業(yè)務(wù)部門根據(jù)風(fēng)華商店的購貨需求開具發(fā)貨單，留存第一聯(lián)，將第

二、四、五聯(lián)交風(fēng)華商店;3(2)業(yè)務(wù)部門在每日營業(yè)終了,將發(fā)貨單第三聯(lián)連同銷貨日?qǐng)?bào)表一并送財(cái)務(wù)部門，由財(cái)務(wù)部門記賬；A(3)

風(fēng)華商店憑發(fā)貨單第二聯(lián)到倉庫提取商品；倉庫根據(jù)發(fā)貨單第二聯(lián)登記保管賬并留存該聯(lián)；

(4)風(fēng)華商店留存第4、5聯(lián)

12、期末復(fù)習(xí)指導(dǎo)中的第12題：

答案:匯總記賬憑證核算形式的賬務(wù)解決程序是：

I.根據(jù)原始憑證或原始憑證匯總表編制記賬憑證。A2.根據(jù)鈔票收、付款憑證和銀行存款收、付款憑證逐筆序時(shí)地登記鈔票日記賬和銀

行存款日記賬。

3.根據(jù)記賬憑證及其所附的原始憑證或原始憑證匯總表逐筆登記各種明細(xì)分類賬。

4.根據(jù)收款、付款和轉(zhuǎn)賬憑證，定期分別填列匯總收款、付款和匯總轉(zhuǎn)賬憑證。

5.期(月)末，根據(jù)匯總收款憑證、匯總付款憑證和匯總轉(zhuǎn)賬憑證逐筆登記總分類賬。

6.根據(jù)對(duì)賬的具體需求，將鈔票日記賬、銀行存款日記賬和各種明細(xì)分類賬與相應(yīng)的總分類賬互相核對(duì)。

7.期末，根據(jù)總分類賬和明細(xì)分類賬的記錄編制財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告。4匯總記賬憑證核算形式的優(yōu)點(diǎn)在于：①總分類賬通常在月末一次性由匯

總記賬憑證過記而來，這樣就大大簡化了總賬的登記工作：②匯總記賬憑證是根據(jù)記賬憑證。按照會(huì)計(jì)科目的相應(yīng)關(guān)系匯總編制的，這樣

就保證了在總分類賬中仍然可以反映賬戶之間的相應(yīng)關(guān)系，便于核對(duì)賬目。A匯總記賬憑證核算形式的缺陷在于:①定期填列匯總記賬憑證

的工作量較大;②總分類賬中的記錄比較簡略，難以具體反映公司的經(jīng)營活動(dòng)。A因此，這種核算形式一般合用于經(jīng)營規(guī)模較大，經(jīng)濟(jì)業(yè)

務(wù)較多，記賬憑證數(shù)量較大的公司。

13、⑴送貨制下的銷貨方式

⑵提貨制下的銷貨方式

⑶發(fā)貨制下的銷貨方式

14.

采購控制流程圖

提交請(qǐng)購單

詢價(jià)'報(bào)價(jià)供需雙方討價(jià)還價(jià)簽訂購銷協(xié)議后訂接受供貨單位的貨品驗(yàn)收入庫并付款

貨最形展負(fù)債

會(huì)計(jì)憑證傳遞路線:

業(yè)務(wù)部門管理部門會(huì)計(jì)一部門

取得或填制原始憑將原始憑證和會(huì)

證計(jì)憑證歸檔

15.規(guī)定:請(qǐng)指出下面ABC公司銷售業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制制度中的優(yōu)點(diǎn)和存在的問題。

一、答：公司內(nèi)部控制制度的可取之處為：

1.該公司的銷售制度較好地運(yùn)用了不相容職務(wù)分工控制。將銷售作業(yè)中客戶甄選、客戶信用調(diào)查、接受客戶訂單、核準(zhǔn)付款條件、填制

銷貨告知單、發(fā)出商品、開具發(fā)票、收取貨款及會(huì)計(jì)記錄等不相容崗位所涉及到的銷售人員、信用管制人員、營管人員、財(cái)務(wù)人員、儲(chǔ)運(yùn)

人員進(jìn)行了分工。

2.該公司建立和健全了信用管制系統(tǒng)。信用管制系統(tǒng)的建立，保證了銷售成果的有效性,避免了壞賬的發(fā)生，實(shí)現(xiàn)了相應(yīng)收賬款的事前控

制。

3.該公司采用了電腦系統(tǒng)授信額度確認(rèn)的權(quán)限控制。電腦系統(tǒng)授信額度的確認(rèn)，提高了銷售業(yè)務(wù)的工作效率，保證了營業(yè)收入的真實(shí)性、

合理性、完整有效性，同時(shí)也提高了信息的及時(shí)性、準(zhǔn)確性、查閱的方便性。

該公司采用的這些內(nèi)控制度有助于各職能部門之間的互相牽制和監(jiān)督?？稍谝欢ㄏ薅壬戏乐关澪畚璞仔袨榈陌l(fā)生，可減少銷售業(yè)務(wù)中也許

出現(xiàn)的低效率和侵吞公司利益的行為。

二、該公司內(nèi)部控制制度的缺憾之處為：

L分離制度的執(zhí)行中還不夠徹底，由于銷售部門、營業(yè)管理部門與儲(chǔ)運(yùn)部門同屬一個(gè)領(lǐng)導(dǎo)管理，尚存在作弊的隱患，因此，在相關(guān)業(yè)務(wù)的

牽制上還不夠嚴(yán)謹(jǐn)。

2.應(yīng)收賬款的管理上還應(yīng)加強(qiáng)事后管理,應(yīng)建立詢證函制度及時(shí)準(zhǔn)確與客戶對(duì)賬，以免給個(gè)別業(yè)務(wù)人員提供可乘之機(jī)，保證應(yīng)收賬

款的真實(shí)、準(zhǔn)確和可收回性。

16.評(píng)價(jià):該公司鈔票支出業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制制度、在執(zhí)行過程中存在著漏洞，

表現(xiàn)在：(1)出納員在付款前沒有對(duì)鈔票支出的原始憑證進(jìn)行認(rèn)真復(fù)核，有部分付款原始憑證沒有加蓋“鈔票付訖''的戳記。2(A)財(cái)務(wù)主管

沒有按月對(duì)出納人員所做的庫存鈔票賬實(shí)對(duì)工作進(jìn)行抽查，而出納員也未將每日賬實(shí)核對(duì)發(fā)現(xiàn)的長短款，上報(bào)財(cái)務(wù)主管及時(shí)進(jìn)行解決。人調(diào)

查表白，該公司鈔票支出業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制制度還存在著明顯的薄弱環(huán)節(jié)。

18、試用“丁”賬戶表述零售商業(yè)公司應(yīng)設(shè)立“物資采購”、“庫存商品”、“商品進(jìn)銷差價(jià)”三個(gè)賬戶的結(jié)構(gòu)。

物資采購

借方:采購材料的成本差異I貸方:入庫材料的計(jì)劃成本

余額:公司未入庫材料II

庫存商品

借方:驗(yàn)收入庫的庫存商品成本I貸方：發(fā)出的庫存商品成本

余額：反映各種庫存商品的實(shí)際成本

或計(jì)劃成本I

商品進(jìn)銷差價(jià)

借方:月末分?jǐn)傄唁N商品的進(jìn)銷差價(jià)I貸方：公司購入、加工收回以及銷售退回等增長庫存商品的售價(jià)與進(jìn)價(jià)之間的差額

余額:反映庫存商品的進(jìn)銷差價(jià)I

17、請(qǐng)?jiān)O(shè)計(jì)一種貨幣資金的內(nèi)部報(bào)告，并說明其設(shè)計(jì)宗旨和設(shè)計(jì)要點(diǎn)：

公司貨幣資金內(nèi)部報(bào)告的設(shè)計(jì)應(yīng)全面反映各項(xiàng)貨幣資金增減變動(dòng)及結(jié)存情況，同時(shí)應(yīng)盡也許纖細(xì)的披露來源渠道和用途。設(shè)計(jì)時(shí)應(yīng)突出以

下四點(diǎn)：一是本日結(jié)存的貨幣資金，并使連續(xù)時(shí)間的各表之間具有勾稽關(guān)系;二是表白貨幣資金存在的具體形式；三是披露其來源渠道和

用途；四是可以反映明日可實(shí)際動(dòng)用的最大額度。

貨幣資金變動(dòng)情況表的一般格式如下表所示。

貨幣費(fèi)金變動(dòng)情況表

編制單位：年月日金額單位:

銀行存款鈔票其他貨幣資金合計(jì)

項(xiàng)目

X帳戶Y帳…銀行本票銀行匯票...

戶

昨日賬面余額

本日增長金額

其中：營業(yè)收入

融資收入

賬款收回

投資收回

其他收進(jìn)

本日減少金額

其中：營業(yè)支出

歸還貸款

歸還賬款

投資支出

內(nèi)部借款

其他支出

本日賬面余額

未記賬增長

未記賬減少

本日實(shí)際余額

備注:

會(huì)計(jì)主管:復(fù)核:出納：制表:

會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)期末復(fù)習(xí)指導(dǎo)19題答案如下:

工資費(fèi)用分派表

年月

應(yīng)借科口工資

總帳科目明細(xì)科目生產(chǎn)工時(shí)分派率分派額工資總計(jì)合計(jì)

A產(chǎn)品

基本生產(chǎn)

B產(chǎn)品

合計(jì)

輔助生產(chǎn)

基本生產(chǎn)車間

制造費(fèi)用

輔助生產(chǎn)車間

合計(jì)

營業(yè)費(fèi)用

管理費(fèi)用

應(yīng)付福利費(fèi)

在建工程

總計(jì)

21.見復(fù)印資料

22、(1)原材料費(fèi)用分派率=23460+(580+440)=23

材料費(fèi)用分派表

2023年2月單位：元

直接記入分派記入材料費(fèi)用

應(yīng)借科目合并

金額分派標(biāo)準(zhǔn)分派率分派金額

甲產(chǎn)品180005801334031340

基本生產(chǎn)成本

乙產(chǎn)品150004401012025120

小計(jì)330001020232346056460

制造費(fèi)用一基本生產(chǎn)車間42004200

輔助生產(chǎn)車間-供電27902790

合計(jì)399902346063450

會(huì)計(jì)分錄：

借：生產(chǎn)成本一基本生產(chǎn)成本一甲產(chǎn)品31340

一乙產(chǎn)品25120。

制造費(fèi)用一基本生產(chǎn)車間4200。

生產(chǎn)成本一輔助生產(chǎn)成本一供電