隨著醫(yī)療事業(yè)持續(xù)性創(chuàng)新改革，對內控要求愈發(fā)嚴格，為確保其滿足新時期公立醫(yī)院客觀發(fā)展需求，確保各項活動實施規(guī)范、有序，促使資金安全管控，有必要強化內控體系。我國為確保公立醫(yī)院內部各項活動實施規(guī)范化、標準化，出臺相關規(guī)范和文件給予指導，構建完善、高效化內控約束機制，以提升內部治理水平。資金始終是公立醫(yī)院高效化運行的穩(wěn)定器，資金安全管理是確保內部整體運行和內控核心工作，對醫(yī)療服務質量提升、確保業(yè)務開展十分關鍵。如何基于資金安全管理層面，做好公立醫(yī)院內部控制體系，以發(fā)揮其自身能效和作用，提高資金周轉率，創(chuàng)設更大的價值，是現(xiàn)下關注的焦點。一、強化公立醫(yī)院內部控制對資金安全管理的意義隨著醫(yī)保政策持續(xù)性更新和改革，公立醫(yī)院自身任務愈發(fā)艱巨，為廣大群眾提供醫(yī)療保健服務，是醫(yī)療體系核心領軍者，成為國家、行業(yè)及社會關注的焦點，對公立醫(yī)院提出新的要求和挑戰(zhàn)，應強調自身醫(yī)療服務水平提升，不斷結合時代發(fā)展客觀需求，明晰公立醫(yī)院業(yè)務開展特征，做好內部控制建設和落地，以約束各項活動實施。資金是各項經濟活動實施的核心構成，更是內控管理關注問題，是公立醫(yī)院各項收支核心構成，處于公立醫(yī)院內控框架最為關鍵的地位。公立醫(yī)院應將工作重點轉移至內控體系建設中，客觀明晰資金管理處于內控體系中關鍵作用和價值，構建一套完善、合理的資金管理流程，以驅動資金管理制度、內控體系實現(xiàn)深層次結合，有助于確保公立醫(yī)院資金安全基礎上，提高資金使用效率，以獲取較佳的經濟效益。二、公立醫(yī)院內部控制在資金安全管理中存在的問題（一）資金管理風險意識較弱，重視程度不夠資金管理持有正確的認識和理念，是提高其管理水平的重要基礎，應對其加以重視，受多方面因素的影響，公立醫(yī)院內部人員對資金管理有所忽視，將工作重點放置于業(yè)務開展層面，忽視資金管理工作，難以處于內控體系建設和落實中強化相關資金管控的內容，無法借力內控體系約束資金管控行為和操作，導致其止步于邊緣化。同時，公立醫(yī)院內部各項活動的實施均依附資金，每筆資金支出均存在相應的風險，其資金管理風險意識薄弱，更多將重點放置于事后風險反饋層面，無法實現(xiàn)資金風險全過程控制，重視短期化效益，并未將資金管理責任落實于個人層面，導致資金管理過程中風險控制無法實現(xiàn)閉合回路管理，影響整個資金管控合理性及可靠性。（二）資金管理內控制度不夠健全，執(zhí)行力度欠缺公立醫(yī)院資金管理過程中，并未結合實際狀況制定內控制度，導致其制度適用性不佳，無法為各環(huán)節(jié)工作開展做支撐，影響資金管理水平提升，部分公立醫(yī)院內部內控制并未明晰化規(guī)定門診收費、住院收費等關鍵崗位實現(xiàn)輪崗制，當公立醫(yī)院門診收費、住院收費金額較大時，針對其并未進行全方位控制，導致內控機制難以結合自身運營狀況對其資金做好精細化、動態(tài)化管理。此外，資金管理內控制度執(zhí)行力度的強調，直接決定內控制度在資金管理中發(fā)揮的能效，由于監(jiān)督和績效考核不到位，內部人員溝通和交流機制不健全，導致資金管理內控制度執(zhí)行不到位，影響資金管理有效性，局限于邊緣化[1]。（三）資金業(yè)務流程不夠規(guī)范我國部分公立醫(yī)院資金業(yè)務流程缺少規(guī)范化，導致內部資金難以實現(xiàn)科學化配置，影響其運用效率，干擾公立醫(yī)院可持續(xù)發(fā)展。公立醫(yī)院資金業(yè)務流程缺乏規(guī)范化，直接體現(xiàn)在以下幾方面：第一，公立醫(yī)院現(xiàn)金日常管理缺乏規(guī)范化。門診、住院收入作為公立醫(yī)院內部資金核心來源，具體實踐中針對相關崗位缺少明晰化劃分，導致職權無序化、混亂，易產生現(xiàn)金坐支或私自挪用公款等行為，加之缺少完善、健全的條例規(guī)定現(xiàn)金支付范圍、庫存現(xiàn)金額度等，導致實踐中存在私設“小金庫”等現(xiàn)象，影響資金合理化配置。第二，公立醫(yī)院針對銀行存款管控仍有待強化。公立醫(yī)院處于銀行存款日常流量實際金額較大，但缺少專業(yè)、固定的資金稽核崗位，對其實際管控止步于表面化，導致公立醫(yī)院對銀行存款流量缺少強有力的監(jiān)管。（四）資金管理內控組織架構不完善受多方面因素的干擾，資金管理內控組織架構缺乏完善性，并未結合實際狀況做好完善和布設，各崗位間布設缺乏合理性，未實現(xiàn)各崗位間權責相互明晰和制衡，每個成員處于組織內定位存在偏差，無法發(fā)揮自身能效，定期輪崗制度止步于表面化，無法將資金管理職責落實。此外，部分公立醫(yī)院內部會計人員自身綜合素養(yǎng)有待提升，主要因培訓執(zhí)行不到位，無法激發(fā)人員參與培訓主動性和積極性，影響整個會計人員自身綜合素養(yǎng)，不利于資金管理工作落地。（五）資金內控監(jiān)管力度不足公立醫(yī)院資金內控監(jiān)管力度薄弱，主要體現(xiàn)在以下幾方面：首先，財務內控不完善。財務內控完善程度直接決定其對資金管理的監(jiān)管力度，由于財務內控缺少健全性、完善性，無法發(fā)揮其自身約束作用，導致資金管理水平難以提升。其次，內部審計止步于邊緣化。公立醫(yī)院內部審計作為資金內控監(jiān)督的重要主體，由于該項工作多交由財務部門進行兼并實施，無法確保其工作獨立性及客觀性，加之缺少高效的績效考核，并未將內部審計工作實施狀況與人員薪酬、晉升做好聯(lián)動，進而導致內部審計止步于形式化。最后，缺少專項資金財務審計。由于資金管理具有一定的綜合性，且公立醫(yī)院內部業(yè)務持續(xù)性擴展，資金體量逐步增大，并未實現(xiàn)專項資金財務審計，導致其工作止步于邊緣化，影響其工作成效。（六）資金管理效益性有待提升通過運用先進的方法和策略，進一步盤活資金使用，以獲取較佳使用效益，作為公立醫(yī)院客觀基本要求，建議對其加以重視。引發(fā)資金管理效益性較低的原因較多，主要體現(xiàn)在以下幾方面：第一，預算執(zhí)行不到位，影響資金使用效率。預算管理始終作為資金合理配置和使用的基礎和前提，由于公立醫(yī)院預算執(zhí)行缺少合理性、科學性，并未嚴格依照預算目標和計劃，合理選用各項資金，導致資金應用效率有待提升，影響整個資金應用效益。第二，并未合理評估資金使用。公立醫(yī)院內部缺少專項化組織機構，對內部資金實際使用進行精細化評估，導致資金運用處于無序化、隨意化，顯著增加資金安全管理風險，不利于整個資金應用效益的提升[2]。（七）內控信息化平臺缺位信息時代背景下，為強化內控作用和能效，建議跟隨時代發(fā)展趨勢，積極建立完善的內控信息化平臺，以確保內部信息暢通，實現(xiàn)各部門資源交互和溝通，為后續(xù)內控制度在資金管理中作用發(fā)揮提供支撐。誠然，公立醫(yī)院對內控信息化建設缺少重視度，并未給予資金、資源等方面的支持，無法構建完善、高效的內控信息化平臺，無法實現(xiàn)內部信息共享，導致整個內控制度無法跟隨時代發(fā)展潮流，影響整個內控作用和能效和發(fā)揮，無法為資金管控做支撐。三、資金安全管理視角下公立醫(yī)院內容控制體系優(yōu)化措施（一）提高資金管理風險防范意識，提高資金管理效益資金管理始終作為整個公立醫(yī)院規(guī)范、有序發(fā)展的基礎和前提，由于公立醫(yī)院各項資金活動實施均存在相應的風險，有必要強化資金管理風險防范意識，建立完善、健全的風險防范體系，以提高資金管理實際效益。結合公立醫(yī)院內部各項業(yè)務實施狀況，建立完善的資金風險防控管理體系，主要涵蓋以下幾方面：第一，制定合理的資金風險應急預案?？沙浞纸Y合公立醫(yī)院資金風險應對預案，按照之前產生的風險做好應對策略，以及借鑒汲取相應的資金管理案例，結合公立醫(yī)院內部業(yè)務實際經營特征和發(fā)展主趨制定。同時，處于公立醫(yī)院內部經營管理過程中動態(tài)化做好查漏補缺，明晰風險形成的主要責任，動態(tài)化對原有預案進行完善和補充。第二，資金管理風險控制始終作為一項綜合性、長期性工作，處于公立醫(yī)院實際經營過程中，應逐步變更原有風險事后反饋模式，逐步實現(xiàn)風險控制關口前移，實現(xiàn)財務風險全過程把控，注重事前防范和事中控制，逐步更新和完善資金風險管理機制，以構建完善、合理的風險管理和防控體系。第三，資金風險防控實際狀況做好全方位監(jiān)督和反饋，形成資金風險定期報告制度，按照公立醫(yī)院內部制定風險防控目標形成合理的評價系統(tǒng)，聯(lián)合定期及不定期方法對資金管理風險做好客觀評價。公立醫(yī)院應始終結合資金風險報告精細化劃分風險大小、類型及形成的關鍵因素，對當下公立醫(yī)院資金管理及內控模式做好動態(tài)化調整或完善[3]。（二）健全資金管理內部控制制度，優(yōu)化崗位配置新經濟常態(tài)下，公立醫(yī)院需充分結合時代發(fā)展需求，建立完善的資金管理內控制度，對整個資金實際應用類別做好劃分，充分借鑒汲取公立醫(yī)院資金內控制度，精細化制定各項資金管理條例，主要涵蓋門診收費、退費等資金管理制度，為各環(huán)節(jié)工作落地和實施提供指導，進一步強化對各類票據(jù)規(guī)范、有序管控，票據(jù)應始終形成自上而下逐層審核的制度，確保全部付款金額處于嚴格制度下審核，促使其審核精準、收入及時入賬。公立醫(yī)院構建完善資金管理內控制度時，針對會計崗位配置做好優(yōu)化，明晰各崗位人員自身職責，以此為基礎完善、合理編制各類崗位說明書，始終從本質層面保證不相容職務相分離。此外，由于內外環(huán)境處于動態(tài)化變更，公立醫(yī)院資金管理內控制度也應隨之變更，持續(xù)性做好完善和修訂，增強其自身適用性，凸顯資金管理內控制度的作用和能效。（三）科學制定資金管理內控流程，強化資金日常管理完善的資金管理內控流程，將資金日常管理作為核心著力點，持續(xù)性選取合理、科學的策略和方法，建立完整、系統(tǒng)的資金管理內控流程，以確保資金管理合理化、科學化，提高資金使用效率，為公立醫(yī)院可持續(xù)發(fā)展奠定良好的基礎，為實現(xiàn)該目標，建議將以下幾方面為切入點。首先，公立醫(yī)院嚴格貫徹不相容崗位分離制度，始終基于自身實際狀況合理劃分崗位職責，確保資金管理各項責任貫徹于個人層面，保證會計、出納、收費等財務崗位工作人員做好相互監(jiān)督、相互約束；其次，公立醫(yī)院規(guī)范日常收支業(yè)務資金處理流程，嚴控各管理標準，做好現(xiàn)金業(yè)務相關數(shù)據(jù)登記，確保日清日結，從源頭層面禁止坐支現(xiàn)金現(xiàn)象；再次，出納人員應嚴格按照相關規(guī)范和要求，做好銀行日記賬的登記，定期應與銀行進行對賬，以確保賬實相吻合、賬賬匹配，財務主要負責人應持續(xù)性強化監(jiān)督力度，及時對賬簿、報表等財務報告做好檢查工作，對資金管理部門相關人員工作進行考核，進而提高資金數(shù)據(jù)精準性及可靠性。最后，公立醫(yī)院建議以現(xiàn)有資金管理制度為核心導向，規(guī)范、調整資金管理流程中籌集、預算、考核等程序，全方位掌握相應的管理框架，制定科學、合理的業(yè)績考核標準，進而強化資金管理制度的有效性[4]。（四）優(yōu)化醫(yī)院內控管理組織體系，落實權責制度為強化公立醫(yī)院資金管理水平提升，發(fā)揮內控制度自身約束和作用，需結合公立醫(yī)院自身業(yè)務開展實際狀況，優(yōu)化醫(yī)院內部控制管理組織體系，明晰各崗位人員職責，落實權責制度，確保資金管理內控管理制度落地，提高資金管理水平。公立醫(yī)院內部組織架構優(yōu)化和完善過程中，確保其與外部環(huán)境相吻合，方可最大限度凸顯組織架構的優(yōu)勢和作用，以助力公立醫(yī)院可持續(xù)發(fā)展。公立醫(yī)院組織架構設計和優(yōu)化過程中，需充分考量未來發(fā)展戰(zhàn)略、行業(yè)環(huán)境、規(guī)模等問題。（五）強化資金安全監(jiān)督管理力度，確保資金良性循環(huán)為從本質層面公立醫(yī)院資金管理水平，發(fā)揮內控制度約束和制衡作用，應積極做好安全監(jiān)督管理工作，實現(xiàn)內部資金良性循環(huán)。應客觀分析公立醫(yī)院內部活動開展特征，建立完善的監(jiān)督管理機制，對整個資金安全管理監(jiān)督機制，促使資金獲取高效化管理。公立醫(yī)院內部布設監(jiān)督部門，配置專業(yè)人員負責資金管理和監(jiān)督工作，實現(xiàn)內部資金良性循環(huán)。（六）基于全面預算管理做好資金管理，發(fā)揮資金能效全面預算管理始終作為資金管理的基礎和前提，為確保資金能效最大限度發(fā)揮，建議將全面預算管理視為核心著力點，確保預算執(zhí)行更具有效性。一方面，提高預算執(zhí)行效率及質量。應結合公立醫(yī)院自身業(yè)務特征，制定完善的預算目標和計劃，做好預算執(zhí)行和管理，按照各項預算目標和計劃，科學、合理選用各項資金，確保資金效率顯著提升。另一方面，做好資金合理化評估。定期做好資金合理化評估，配置專業(yè)的組織機構，對資金實際運用做好精細化分析和評估，促使資金實際運用更具規(guī)范化、有序化，降低各類資金安全風險，確保整個資金運用效益提升[5]。（七）構建信息化內控管理平臺，實現(xiàn)資金全過程追蹤信息時代背景下，為實現(xiàn)內控信息化目標，借力各類先進的技術，搭建完善的信息化內控平臺，實現(xiàn)各部門資源信息共享，促使各部門交流及溝通暢通為后續(xù)內控制度在資金管理中作用發(fā)揮提供支撐，確保資