高職高專財會專業(yè)系列規(guī)劃教材

《基會模擬實(shí)訓(xùn)教程》主編:王滿亭副主編:王艷云電子工業(yè)出版社4.3登記總賬和明細(xì)賬1．實(shí)訓(xùn)任務(wù)根據(jù)實(shí)訓(xùn)資料，為企業(yè)設(shè)置相應(yīng)的總賬和明細(xì)賬（采用“T”賬形式），并根據(jù)記賬憑證進(jìn)行登記。（1）根據(jù)資料給出的賬戶余額設(shè)置相應(yīng)的總賬、日記賬和明細(xì)賬（除資料給出的明細(xì)賬外，其余不再設(shè)置明細(xì)核算）；（2）根據(jù)資料登記相應(yīng)的日記賬和明細(xì)賬；（3）根據(jù)資料編制科目匯總表，并登記已設(shè)的總賬。2．實(shí)訓(xùn)目的通過登記總分類賬和明細(xì)分類賬，領(lǐng)會總賬與明細(xì)賬之間的統(tǒng)屬關(guān)系，即總賬提供總括的核算資料，并對其所屬的明細(xì)賬起著統(tǒng)馭的作用；某一總賬之下的明細(xì)賬，則提供該總賬的詳細(xì)核算資料，并對該總賬起著補(bǔ)充說明的作用；領(lǐng)會某一總賬金額與其所屬各明細(xì)賬金額之和相等的數(shù)量關(guān)系；熟悉總賬與明細(xì)賬的種類、格式及登記方法；掌握總賬與明細(xì)賬平行登記的要點(diǎn)。3．知識準(zhǔn)備分類賬簿是對全部經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行分類登記的賬簿。分類賬按反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的詳細(xì)程度分為總賬和明細(xì)賬兩種。設(shè)置總賬和明細(xì)賬時，要注意選擇正確格式的賬頁，并注意總賬與明細(xì)賬的平行登記。4．實(shí)訓(xùn)資料與動手操作（1）建華有限責(zé)任公司是一家經(jīng)銷電力器材的商貿(mào)企業(yè)，屬一般納稅人，經(jīng)營范圍為配電箱和配電柜，主要供應(yīng)商為釜城公司和龍安公司。該公司2010年12月1日，各總賬賬戶余額如表4-10所示。

（3）根據(jù)以上資料，列出有關(guān)明細(xì)賬應(yīng)采用的賬頁格式。（4）建華公司2010年12月發(fā)生經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的相關(guān)記賬憑證（見表4-13～表4-39）。89

知識與技能拓展：“表4-13記賬憑證示例”是通用記賬憑證的另一種格式，主要特點(diǎn)是沒有印制合計行。這種憑證的填制要求：一是自上而下逐行順序填寫，一行只能登記一個總賬科目或一個明細(xì)科目；二是先填借方內(nèi)容，后填貸方內(nèi)容，不需要填寫合計數(shù)。5．實(shí)訓(xùn)結(jié)果提示

見第五章編制報表實(shí)訓(xùn)的實(shí)訓(xùn)結(jié)果提示——試算平衡表。6．思考題（1）為什么要對總賬和明細(xì)賬進(jìn)行平行登記？平行登記的要點(diǎn)是什么？（2）比較以記賬憑證為依據(jù)直接登記總賬與以科目匯總表為依據(jù)登記總賬的區(qū)別及各自的優(yōu)缺點(diǎn)、適用范圍。4．4錯賬更正1．實(shí)訓(xùn)任務(wù)（1）根據(jù)實(shí)訓(xùn)資料，進(jìn)行憑證核對、賬證核對，檢查可能存在的錯賬。（2）對于存在的錯賬，判斷錯賬的類型和應(yīng)采用的更正方法。（3）用正確的錯賬更正方法，改正存在的錯賬。2．實(shí)訓(xùn)目的通過實(shí)訓(xùn)進(jìn)一步理解和掌握錯賬的正確更正方法。3．知識準(zhǔn)備在實(shí)訓(xùn)前學(xué)習(xí)《企業(yè)會計準(zhǔn)則第28號——會計政策、會計估計和差錯更正》及《會計基礎(chǔ)工作規(guī)范》中關(guān)于差錯更正的要求，領(lǐng)會相關(guān)的規(guī)定。4．實(shí)訓(xùn)資料

旭日工貿(mào)有限公司2006年11月“銷售費(fèi)用”總賬相關(guān)業(yè)務(wù)已全部登記入賬，現(xiàn)有五項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的記賬憑證和相關(guān)賬簿資料如下所示（見表4-40~表4-49）。（其他業(yè)務(wù)無誤，略）105．實(shí)訓(xùn)結(jié)果提示（1）第一項(xiàng)業(yè)務(wù)憑證無誤，過賬時錯記為“7160”，采用劃線更正法。（2）第二項(xiàng)業(yè)務(wù)錯用會計科目，業(yè)務(wù)招待費(fèi)應(yīng)記入“管理費(fèi)用”，采用紅字更正法，沖銷原錯誤記錄，并編制正確的憑證據(jù)以登記入賬。（3）第三項(xiàng)業(yè)務(wù)憑證與過賬金額寫小，采用補(bǔ)充登記法，補(bǔ)記少記的金額7200元。（4）第四項(xiàng)業(yè)務(wù)憑證與過賬金額寫大，采用紅字更正法，沖減多記的金額37800元。（5）第五項(xiàng)業(yè)務(wù)憑證及過賬科目與金額均錯誤，采用紅字更正法，沖銷原錯誤記錄，并編制正確的憑證登記入賬。6．思考題（1）錯賬更正方法分別適用于什么情形？（2）在更正差錯時應(yīng)注意哪些問題？第5章編制會計報表實(shí)訓(xùn)

本章提要通過本章實(shí)訓(xùn)，掌握資產(chǎn)負(fù)債表和利潤表的編制方法，強(qiáng)化對期末業(yè)務(wù)處理理論知識的理解，培養(yǎng)期末對賬、結(jié)賬的實(shí)際操作能力；同時，理解資產(chǎn)負(fù)債表和利潤表的編制原理和構(gòu)成，熟悉報表的編制過程和方法。在編制報表之前，應(yīng)認(rèn)真審核賬簿記錄，做到賬實(shí)相符、賬證相符、賬賬相符，并按照規(guī)定的程序轉(zhuǎn)賬、結(jié)賬，保證會計報表數(shù)字真實(shí)、內(nèi)容完整、計算準(zhǔn)確、說明清楚。學(xué)習(xí)目標(biāo)

了解財務(wù)會計報告的內(nèi)容及資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表等編制的意義。

熟悉會計報表的種類和編制程序。

掌握期末會計事項(xiàng)的處理程序和方法以及會計報表的列報格式和列報方法。

能夠編制資產(chǎn)負(fù)債表和利潤表。學(xué)習(xí)導(dǎo)航第5章5.3編制利潤表編制建華有限公司利潤表5.1期末轉(zhuǎn)賬與結(jié)賬1．編制期末結(jié)轉(zhuǎn)前的試算平衡表，驗(yàn)證賬簿記錄是否正確2．將損益類賬戶結(jié)轉(zhuǎn)至“本年利潤”賬戶3．計算應(yīng)交所得稅，編制相應(yīng)會計憑證并結(jié)轉(zhuǎn)至“本年利潤”4．編制相應(yīng)的利潤分配會計憑證，并登記入賬5．對各類賬戶進(jìn)行年終結(jié)賬6．編制結(jié)賬后的試算平衡表5.2編制資產(chǎn)負(fù)債表編制建華有限公司資產(chǎn)負(fù)債表5.1期末轉(zhuǎn)賬與結(jié)賬1．實(shí)訓(xùn)任務(wù)根據(jù)所給企業(yè)核算資料，完成當(dāng)期期末轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)處理，進(jìn)行年終對賬、結(jié)賬，編制試算平衡表，最后根據(jù)企業(yè)期初、期末數(shù)據(jù)編制資產(chǎn)負(fù)債表和利潤表。具體操作程序及要求是：（1）在“4.3登記總賬和明細(xì)賬”中，所有業(yè)務(wù)均已登記入賬的基礎(chǔ)上，編制期末結(jié)轉(zhuǎn)前的試算平衡表，驗(yàn)證賬簿記錄是否正確。（2）將損益類賬戶結(jié)轉(zhuǎn)至“本年利潤”賬戶。（3）建華有限公司所得稅稅率為25%，沒有納稅調(diào)整事項(xiàng)，計算該企業(yè)本年應(yīng)交所得稅，編制相應(yīng)會計憑證，并結(jié)轉(zhuǎn)至“本年利潤”。（4）建華公司利潤分配方案為：按凈利潤10%提取盈余公積，按可供分配利潤的70%向投資人分配利潤，其余為未分配利潤。編制相應(yīng)的會計憑證，并登記入賬。（5）對各類賬戶進(jìn)行年終結(jié)賬（注意結(jié)轉(zhuǎn)時的程序和步驟，結(jié)賬的具體做法參見《會計基礎(chǔ)工作規(guī)范》的要求）。（6）編制結(jié)賬后的試算平衡表。2．實(shí)訓(xùn)目的為了總結(jié)會計主體某一會計期間的經(jīng)濟(jì)活動情況、考核經(jīng)營成果，必須在會計期末進(jìn)行賬項(xiàng)的調(diào)整和結(jié)轉(zhuǎn)，結(jié)計出各類賬戶的本期發(fā)生額和期末余額，并結(jié)轉(zhuǎn)下期。期末轉(zhuǎn)賬與結(jié)賬是編制會計報表的基礎(chǔ)。通過實(shí)訓(xùn)，掌握期末轉(zhuǎn)賬和結(jié)賬的內(nèi)容、程序及方法。3．知識準(zhǔn)備結(jié)賬是將本期內(nèi)所發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)（含期末轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)）全部登記入賬及對賬無誤的基礎(chǔ)上，按照規(guī)定的方法對該期內(nèi)賬簿記錄進(jìn)行小結(jié)，結(jié)算出本期發(fā)生額合計數(shù)和余額，并將期末余額結(jié)轉(zhuǎn)下期或者轉(zhuǎn)入下年新賬。會計主體的經(jīng)濟(jì)活動是連續(xù)不斷進(jìn)行的，為了總結(jié)一定時期的經(jīng)濟(jì)活動情況和財務(wù)狀況，考核經(jīng)營成果，編制會計報表，各單位必須在會計期末進(jìn)行結(jié)賬。4．實(shí)訓(xùn)資料與動手操作（1）實(shí)訓(xùn)資料。在“4.3登記總賬和明細(xì)賬”中，設(shè)置并登記完成的賬簿資料。（2）動手操作一。根據(jù)資料中各賬戶的期初余額、本期發(fā)生額及期末余額編制結(jié)賬前的試算平衡表（見表5-1）。（3）動手操作二。在完成企業(yè)期末業(yè)務(wù)結(jié)轉(zhuǎn)后，根據(jù)各賬戶的期初余額、本期發(fā)生額及期末余額編制結(jié)賬后的試算平衡表（見表5-2）。1111

分析與操作提示：結(jié)賬前應(yīng)檢查所發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)是否都已經(jīng)填制記賬憑證，并據(jù)以記入各種賬簿，有無漏記、重記等錯誤。如果存在錯誤記賬情況，應(yīng)在結(jié)賬前及時進(jìn)行更正。同時，應(yīng)在日常核算的基礎(chǔ)上，按照權(quán)責(zé)發(fā)生制的要求及時調(diào)整需要在期末調(diào)整的賬項(xiàng)，編制有關(guān)調(diào)整賬項(xiàng)和有關(guān)結(jié)轉(zhuǎn)的會計分錄，并據(jù)以登記入賬，確切地反映本期的收入、費(fèi)用和資產(chǎn)、負(fù)債、權(quán)益，進(jìn)而確認(rèn)和計量報表要素。5．操作結(jié)果展示或說明（1）結(jié)賬前的試算平衡表（見表5-3）（2）結(jié)賬后的試算平衡表（見表5-4）6．課堂討論與課后作業(yè)題（1）期末轉(zhuǎn)賬與結(jié)賬的工作程序是什么？（2）結(jié)賬的意義是什么？12125.2編制資產(chǎn)負(fù)債表1．實(shí)訓(xùn)任務(wù)本實(shí)訓(xùn)是第4章“4.3登記總賬和明細(xì)賬”實(shí)訓(xùn)和本章“5.1期末轉(zhuǎn)賬與結(jié)賬”實(shí)訓(xùn)的連續(xù)。在本章“5.1期末轉(zhuǎn)賬與結(jié)賬”實(shí)訓(xùn)編制的試算平衡表（結(jié)賬后）基礎(chǔ)上，編制建華有限公司2010年12月31日的資產(chǎn)負(fù)債表。2．實(shí)訓(xùn)目的資產(chǎn)負(fù)債表是以“資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益”的會計平衡原理而編制的，反映企業(yè)特定日期財務(wù)狀況的報表。資產(chǎn)負(fù)債表所列示的相關(guān)內(nèi)容有助于分析、評價并預(yù)測企業(yè)的資本結(jié)構(gòu)及償債能力。通過實(shí)訓(xùn)，掌握資產(chǎn)負(fù)債表的編制程序和方法。3．知識準(zhǔn)備

財務(wù)會計報表是企業(yè)對外提供反映企業(yè)財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量等會計信息的文件。財務(wù)會計報表是會計主體會計核算工作的結(jié)果，是提供會計信息的重要手段，是會計核算工作中的重要內(nèi)容。其中，資產(chǎn)負(fù)債表是反映企業(yè)某一特定日期財務(wù)狀況的報表。單位應(yīng)根據(jù)財政部頒布實(shí)施的《企業(yè)會計準(zhǔn)則——應(yīng)用指南》中所規(guī)定的資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目及其內(nèi)容進(jìn)行報表編制。4．實(shí)訓(xùn)資料與動手操作（1）實(shí)訓(xùn)資料。企業(yè)結(jié)賬后編制的試算平衡表及相關(guān)賬戶。（2）動手操作。根據(jù)企業(yè)結(jié)賬后編制的試算平衡表及相關(guān)賬戶，編制資產(chǎn)負(fù)債表（見表5-5）。135．操作結(jié)果展示或說明（見表5-6）6．課堂討論與課后作業(yè)題（1）資產(chǎn)負(fù)債表編制的原理是什么？（2）如何把握資產(chǎn)負(fù)債表編制的程序和特點(diǎn)？135.3編制利潤表1．實(shí)訓(xùn)任務(wù)本實(shí)訓(xùn)是第4章“4.3登記總賬和明細(xì)賬”實(shí)訓(xùn)和本章“5.1期末轉(zhuǎn)賬與結(jié)賬”實(shí)訓(xùn)的連續(xù)，編制建華有限公司利潤表。2．實(shí)訓(xùn)目的利潤表是反映企業(yè)在一定會計期間經(jīng)營成果的會計報表。利潤表的列報必須充分反映企業(yè)經(jīng)營業(yè)績的主要來源和構(gòu)成，有助于使用者判斷凈利潤的質(zhì)量及其風(fēng)險，有助于使用者預(yù)測凈利潤的持續(xù)性，從而做出正確的決策。通過實(shí)訓(xùn)，掌握利潤表的編制程序和方法。3．知識準(zhǔn)備利潤表是指反映企業(yè)在一定會計期間（一般指一個會計月度、季度或一個會計年度）的經(jīng)營成果的會計報表。通過利潤表反應(yīng)的收入、成本與費(fèi)用，能夠反映企業(yè)經(jīng)營的業(yè)績和管理者的經(jīng)營能力；通過利潤表與資產(chǎn)負(fù)債表的綜合分析，可以評價企業(yè)的獲利能力，預(yù)測企業(yè)的經(jīng)營前途及利潤增減趨勢。這些都為報表的使用者在評估投資價值、考核管理工作、掌握信用價值等經(jīng)濟(jì)決策中提供重要的財務(wù)信息。4．實(shí)訓(xùn)資料與動手操作（1）實(shí)訓(xùn)資料。包括企業(yè)結(jié)轉(zhuǎn)前的試算平衡表（表5-3）及相關(guān)賬戶。（2）動手操作。根據(jù)企業(yè)結(jié)轉(zhuǎn)前的試算平衡表及相關(guān)賬戶，編制建華有限公司2010年12月利潤表（表5-7）與2010年年度利潤表（表5-8）。5．操作結(jié)果展示或說明(表5-9)14146．課堂討論與課后作業(yè)題（1）利潤表編制的原理是什么？（2）如何把握利潤表編制的程序和特點(diǎn)?第2篇綜合模擬實(shí)訓(xùn)綜合模擬實(shí)訓(xùn)是在單項(xiàng)實(shí)訓(xùn)的基礎(chǔ)上，通過模擬處理企業(yè)一個會計分期全過程及全部會計業(yè)務(wù)的操作實(shí)訓(xùn)，是將單項(xiàng)實(shí)訓(xùn)的內(nèi)容融會貫通，綜合應(yīng)用的實(shí)訓(xùn)操作過程。在綜合模擬實(shí)訓(xùn)中，不僅是對會計各核算方法總的應(yīng)用實(shí)訓(xùn)，檢驗(yàn)單項(xiàng)會計實(shí)訓(xùn)的學(xué)習(xí)效果，更重要的是，通過綜合實(shí)訓(xùn)還要掌握會計工作中不同的賬務(wù)處理程序，也就是要學(xué)會如何根據(jù)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的特點(diǎn)及對企業(yè)會計核算的要求，設(shè)置賬戶、組織和安排會計憑證、會計賬簿，會計報表之間的記賬與報賬的關(guān)系。本篇實(shí)訓(xùn)的內(nèi)容主要是科目匯總表賬務(wù)處理程序和匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序。第6章基礎(chǔ)會計綜合實(shí)訓(xùn)本章提要綜合實(shí)訓(xùn)是在單項(xiàng)實(shí)訓(xùn)的基礎(chǔ)上，按照會計憑證、會計賬簿、會計報表和賬務(wù)處理程序相結(jié)合的方式進(jìn)行的完整、系統(tǒng)的會計技能訓(xùn)練。本章通過模擬企業(yè)一個會計循環(huán)工作過程，以檢驗(yàn)和鞏固單項(xiàng)會計實(shí)訓(xùn)的學(xué)習(xí)效果，進(jìn)一步體驗(yàn)會計工作中對不同會計技能的操作要求，以提高和增強(qiáng)各項(xiàng)會計操作技能的綜合應(yīng)用能力。學(xué)習(xí)目標(biāo)

了解企業(yè)會計業(yè)務(wù)的一般處理程序與企業(yè)會計具體的工作過程及基本內(nèi)容。

熟悉企業(yè)會計核算七項(xiàng)技術(shù)方法的關(guān)系及銜接。

掌握科目匯總表賬務(wù)處理程序和匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序。

能夠綜合運(yùn)用單項(xiàng)模擬實(shí)訓(xùn)中所掌握的會計技能，完成一個會計循環(huán)中全部的會計操作工作。學(xué)習(xí)導(dǎo)航第6章3．編制結(jié)賬后的試算平衡表4．編制資產(chǎn)負(fù)債表和利潤表5．裝訂憑證，相關(guān)的會計資料存檔1．設(shè)置總賬與明細(xì)賬，并登記期初余額2．對所發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，根據(jù)原始憑證進(jìn)行填制記賬憑證、登記日記賬、明細(xì)賬等一系列賬務(wù)處理，直至完成期末的結(jié)賬1．實(shí)訓(xùn)任務(wù)根據(jù)給出的企業(yè)資料，分別采用科目匯總表賬務(wù)處理程序和匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序，對該企業(yè)2010年12月的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行賬務(wù)處理。（1）設(shè)置總賬與明細(xì)賬并登記期初余額。（2）對所發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，根據(jù)原始憑證進(jìn)行填制記賬憑證、登記日記賬、明細(xì)賬等一系列賬務(wù)處理，直至完成期末的結(jié)賬。①根據(jù)原始憑證編制通用記賬憑證（可將教材中的“原始憑證”剪下，粘貼到相應(yīng)的填制的記賬憑證背面）。②根據(jù)記賬憑證登記日記賬和相關(guān)明細(xì)賬。③根據(jù)記賬憑證分別編制科目匯總表和匯總記賬憑證。④根據(jù)科目匯總表和匯總記賬憑證分別登記設(shè)置的總賬。⑤核對總賬和日記賬及總賬和明細(xì)賬。⑥編制期末結(jié)賬前的試算平衡表。⑦期末轉(zhuǎn)賬和結(jié)賬。（3）編制結(jié)賬后的試算平衡表。（4）編制資產(chǎn)負(fù)債表和利潤表。（5）裝訂憑證，相關(guān)的會計資料存檔。2．實(shí)訓(xùn)目的通過綜合實(shí)訓(xùn)，融會貫通單項(xiàng)實(shí)訓(xùn)中所學(xué)的各項(xiàng)會計操作技能，掌握企業(yè)會計科目匯總表賬務(wù)處理程序和匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序，并完成與之相關(guān)的全部會計操作任務(wù)。3．知識準(zhǔn)備熟悉企業(yè)的概況，了解綜合實(shí)訓(xùn)的模擬資料與操作內(nèi)容及要求，明確科目匯總表賬務(wù)處理程序和匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序的要求和做法。4．實(shí)訓(xùn)資料與動手操作（1）華宇經(jīng)貿(mào)有限責(zé)任公司是生產(chǎn)數(shù)控車床的制造業(yè)企業(yè)，屬一般納稅人。該企業(yè)設(shè)有一個基本生產(chǎn)車間和廠部管理部門。所得稅稅率為25%，年終匯算清繳。存貨發(fā)出采用先進(jìn)先出法計算成本。每月投產(chǎn)的產(chǎn)品當(dāng)月完工，月末沒有在產(chǎn)品。（2）該企業(yè)開戶銀行：工商銀行江海分行，賬號：1501028899560。（3）該企業(yè)2010年12月1日總賬及明細(xì)賬余額表如表6-1和表6-2所示。表6-1總賬余額表示例

總賬余額表金額單位：元

賬戶名稱借方余額賬戶名稱借方余額庫存現(xiàn)金3900短期借款100000銀行存款487600應(yīng)付賬款65100其他貨幣資金27000預(yù)收賬款7100應(yīng)收賬款114000應(yīng)交稅費(fèi)6900預(yù)付賬款13000其他應(yīng)付款800其他應(yīng)收款6000應(yīng)付職工薪酬3300原材料80000實(shí)收資本2000000庫存商品187800資本公積16000待攤費(fèi)用40000盈余公積96000固定資產(chǎn)1500000本年利潤163460無形資產(chǎn)440000利潤分配22000壞賬準(zhǔn)備18240累計折舊318400累計攤銷82000合計2899300合計2899300表6-2明細(xì)賬余額表示例

明細(xì)賬余額表金額單位：元

總賬賬戶明細(xì)賬戶計量單位數(shù)量單價余額應(yīng)收賬款宏遠(yuǎn)公司53000旭日公司61000其他應(yīng)收款張立清6000原材料鋼材噸35.5200071000線材米