建筑施工企業(yè)現(xiàn)金流量管理問題及完善對(duì)策研究目錄TOC\o'1-3'\h\z\u第一章現(xiàn)金流量管理基礎(chǔ) 11.1現(xiàn)金流量相關(guān)理論 11.1.1自由現(xiàn)金流量理論 11.1.2最佳現(xiàn)金持有量理論 11.2現(xiàn)金流量相關(guān)概念 21.2.1現(xiàn)金流的概念及特點(diǎn) 21.2.2現(xiàn)金流量管理的基本內(nèi)容 2第二章建筑施工企業(yè)現(xiàn)金流量現(xiàn)狀和問題 42.1建筑施工企業(yè)的含義及特點(diǎn) 42.2建筑施工企業(yè)現(xiàn)狀 42.2.1市場(chǎng)環(huán)境不夠規(guī)范存在中標(biāo)價(jià)被壓低的狀況 42.2.2建筑施工行業(yè)存在應(yīng)收賬款金額巨大的情況 52.2.3建筑施工企業(yè)存在拖欠員工工資金額巨大的情況 52.3建筑施工企業(yè)現(xiàn)金流量管理存在的問題 52.3.1預(yù)算管理體系落實(shí)不到位 52.3.2工程結(jié)算機(jī)制效率低 62.3.3應(yīng)收賬款占資金總額比重大 62.3.4公司墊資導(dǎo)致資金流動(dòng)性弱 6第三章建筑施工企業(yè)現(xiàn)金流量管理問題的原因分析 73.1現(xiàn)金流量管理意識(shí)不強(qiáng)，預(yù)算體系不夠完善 73.2籌資管理模式單一，多元化籌資渠道 73.3應(yīng)收賬款未及時(shí)清理 83.4公司無相關(guān)制度約束墊資行為 7第四章建筑施工企業(yè)現(xiàn)金流量管理問題的對(duì)策 104.1提高管理層現(xiàn)金流量意識(shí)不夠，完善現(xiàn)金流量預(yù)算體系 104.1.1建立企業(yè)的現(xiàn)金流量管理信息系統(tǒng) 104.1.2健全現(xiàn)金流的預(yù)算管理體系 104.1.3加強(qiáng)企業(yè)在現(xiàn)金流量管理方面財(cái)務(wù)預(yù)警 104.2加強(qiáng)建筑施工管理，嚴(yán)格付款程序 114.3及時(shí)清理應(yīng)收賬款，嚴(yán)防墊資經(jīng)營(yíng)行為 124.3.1加強(qiáng)應(yīng)收賬款的管理與監(jiān)督，做好資金監(jiān)管工作 124.3.2完善企業(yè)的現(xiàn)金流量管理體系 124.4嚴(yán)范墊資經(jīng)營(yíng)行為 12參考文獻(xiàn) 15第一章現(xiàn)金流量管理基礎(chǔ)1.1現(xiàn)金流量管理相關(guān)理論1.1.1自由現(xiàn)金流量理論詹森教授（1986）提出了自由現(xiàn)金流量理論（FreeCashFlowTheory），該理論被用于公司的代理成本。在此理論中，自由現(xiàn)金流量定義為企業(yè)的剩余現(xiàn)金流量，即“滿足所有項(xiàng)目所需的所有資金，并以相關(guān)的資本成本折現(xiàn)凈現(xiàn)值”。自由現(xiàn)金流可以分為兩類：公司自由現(xiàn)金流和公司股權(quán)自由現(xiàn)金流。總體自由現(xiàn)金流量是公司在償還債務(wù)之前減去所有投資需求，稅金和運(yùn)營(yíng)費(fèi)用后的剩余現(xiàn)金流量；自由現(xiàn)金流量是扣除所有費(fèi)用，投資需求，稅金和償債費(fèi)用后的剩余現(xiàn)金流量。整體自由現(xiàn)金流量用于計(jì)算企業(yè)的整體價(jià)值，包括債務(wù)價(jià)值和權(quán)益價(jià)值；權(quán)益性自由現(xiàn)金流量用于計(jì)算企業(yè)的權(quán)益性價(jià)值。權(quán)益的自由現(xiàn)金流量可以簡(jiǎn)單地表示為“利潤(rùn)+折舊-投資”。自由現(xiàn)金流=（稅后凈營(yíng)業(yè)利潤(rùn)+折舊及攤銷）-（資本支出+營(yíng)運(yùn)資金增加）；自由現(xiàn)金流=（營(yíng)業(yè)利潤(rùn)+股息收入+利息收入）×（1-所得稅率）+遞延所得稅的增加+折舊-資本支出-營(yíng)運(yùn)資金的增加；自由現(xiàn)金流=息稅前利潤(rùn)×（1-所得稅率）+折舊-資本支出-營(yíng)運(yùn)資金的增加；自由現(xiàn)金流已成為衡量公司運(yùn)營(yíng)能力的重要指標(biāo)，并且也為大多數(shù)公司所接受。由于公司的現(xiàn)金流量可以充分反映資本的時(shí)間價(jià)值，還可以全面反映資產(chǎn)負(fù)債表，損益表和現(xiàn)金流量表的關(guān)鍵信息，這些信息對(duì)公司進(jìn)行經(jīng)營(yíng)評(píng)估具有重要的指導(dǎo)意義。1.1.2最佳現(xiàn)金持有量理論最佳現(xiàn)金持有量，也稱為最佳現(xiàn)金余額，是指當(dāng)現(xiàn)金滿足生產(chǎn)和經(jīng)營(yíng)需求并最大化使用現(xiàn)金的效率和效力時(shí)的最低現(xiàn)金持有量，即現(xiàn)金管理的機(jī)會(huì)成本可以與轉(zhuǎn)換成本之和使現(xiàn)金持有量保持在最低水平。就企業(yè)而言，最佳持有量意味著現(xiàn)金余額為零。但是，根據(jù)預(yù)防，交易和投機(jī)的要求，企業(yè)必須持有一定數(shù)量的現(xiàn)金來防范風(fēng)險(xiǎn)。對(duì)于企業(yè)來說，能否維持足夠的現(xiàn)金平衡對(duì)于降低或避免操作和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)具有重要意義。最佳現(xiàn)金持有量主要有四種確定性模式：成本分析模式，庫(kù)存模式，現(xiàn)金周轉(zhuǎn)模式和隨機(jī)模式。（1）成本分析模式使用成本分析模型確定最佳現(xiàn)金持有量時(shí)，僅考慮持有一定數(shù)量現(xiàn)金所產(chǎn)生的機(jī)會(huì)成本和短缺成本，而不考慮管理費(fèi)用和轉(zhuǎn)換成本。（2）庫(kù)存模型庫(kù)存模型使用庫(kù)存經(jīng)濟(jì)訂單批次模型的原理確定目標(biāo)現(xiàn)金持有量，其重點(diǎn)還在于與現(xiàn)金相關(guān)的成本的最低總和。（3）現(xiàn)金流量模型現(xiàn)金周轉(zhuǎn)期是指從現(xiàn)金投入生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)到最終轉(zhuǎn)化為現(xiàn)金的過程。（4）隨機(jī)模式公司可以根據(jù)歷史經(jīng)驗(yàn)和需求為現(xiàn)金持有量的控制范圍進(jìn)行預(yù)算，并設(shè)置現(xiàn)金持有量的上限和下限，力爭(zhēng)將公司現(xiàn)金持有量控制在此范圍內(nèi)。1.2現(xiàn)金流量相關(guān)概念1.2.1現(xiàn)金流的概念及特點(diǎn)現(xiàn)金流量是現(xiàn)代財(cái)務(wù)管理中的重要概念。指企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間內(nèi)按照現(xiàn)金收支變現(xiàn)制度，通過一定的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)（包括經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，投資活動(dòng)，融資活動(dòng)和非經(jīng)常性項(xiàng)目）產(chǎn)生的現(xiàn)金流出及其總量，即：一定時(shí)間內(nèi)現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物的流入和流出量。在現(xiàn)金流量表中，現(xiàn)金流量分為三類：經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~（經(jīng)營(yíng)活動(dòng)），投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~（投資活動(dòng)）和融資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~（融資活動(dòng)）。經(jīng)營(yíng)活動(dòng)是指直接生產(chǎn)產(chǎn)品，銷售商品或提供勞務(wù)。它們是企業(yè)獲取利潤(rùn)的主要交易和事項(xiàng)。投資活動(dòng)是指不包括現(xiàn)金等價(jià)物的范圍內(nèi)的固定資產(chǎn)的購(gòu)建，投資和處置活動(dòng)?；I款活動(dòng)是指導(dǎo)致公司資本和債務(wù)的規(guī)模和構(gòu)成發(fā)生變化的活動(dòng)。在現(xiàn)代企業(yè)的發(fā)展過程中，現(xiàn)金流決定著企業(yè)的生存能力，而企業(yè)本質(zhì)的最好體現(xiàn)就是現(xiàn)金流。由此可得出，在許多價(jià)值評(píng)估指標(biāo)中，基于現(xiàn)金流量的評(píng)估是最權(quán)威的。1.2.2現(xiàn)金流量管理的基本內(nèi)容現(xiàn)金流量管理是指圍繞業(yè)務(wù)活動(dòng)，投資活動(dòng)和融資活動(dòng)建立的管理系統(tǒng)，以現(xiàn)金流量為管理重點(diǎn)并同時(shí)考慮收入的影響。它是當(dāng)前或未來期間現(xiàn)金流量的數(shù)量和時(shí)間的預(yù)測(cè)和計(jì)劃、執(zhí)行和控制、信息傳輸和報(bào)告、分析和評(píng)估。因此，現(xiàn)金流量管理的具體內(nèi)容既包括與現(xiàn)金預(yù)算的分工和組織系統(tǒng)有關(guān)的一系列系統(tǒng)程序安排其實(shí)施的預(yù)測(cè)和計(jì)劃系統(tǒng)，也包括組成的執(zhí)行和控制收款系統(tǒng)，支付系統(tǒng)和調(diào)度系統(tǒng)。該系統(tǒng)還包括一個(gè)信息和報(bào)告系統(tǒng)，用于報(bào)告父系統(tǒng)的最終結(jié)果以及在某個(gè)時(shí)期結(jié)束時(shí)每個(gè)子系統(tǒng)的全面運(yùn)行，以及現(xiàn)金流管理系統(tǒng)、現(xiàn)金預(yù)算的分析和評(píng)估系統(tǒng)與實(shí)施和現(xiàn)金流量信息本身?？梢钥闯霈F(xiàn)金流量管理是一個(gè)非常豐富的系統(tǒng)。第二章建筑施工企業(yè)現(xiàn)金流量現(xiàn)狀和問題2.1建筑施工企業(yè)的含義及特點(diǎn)建筑企業(yè)是指從事房屋，構(gòu)筑物和設(shè)備的安裝和生產(chǎn)的獨(dú)立的生產(chǎn)和經(jīng)營(yíng)單位。通常有兩種形式的建筑安裝企業(yè)和自營(yíng)建筑單位。前者是在經(jīng)濟(jì)中具有獨(dú)立的行政管理機(jī)構(gòu)和獨(dú)立會(huì)計(jì)的企業(yè)，它們中的大多數(shù)被稱為建筑公司，安裝公司，工程公司，工程局（部門）等。后者隸屬于現(xiàn)有的生產(chǎn)企業(yè)，內(nèi)部業(yè)務(wù)或行政單位，它是為組織和修理單位的固定資產(chǎn)而自組織的，并且具有獨(dú)立的分工會(huì)計(jì)和固定的組織與施工團(tuán)隊(duì)，并且建設(shè)時(shí)間超過半年。因?yàn)槭┕て髽I(yè)要為客戶進(jìn)行項(xiàng)目施工，并且施工是根據(jù)施工合同進(jìn)行的。因此，與工業(yè)企業(yè)相比具有顯著的特點(diǎn)。(1)過程具有流動(dòng)性。與一般工業(yè)企業(yè)將產(chǎn)品在工廠生產(chǎn)加工完畢之后賣給外界不同，建筑施工企業(yè)必須在客戶指定的地點(diǎn)進(jìn)行施工，而且這個(gè)地點(diǎn)在施工前已經(jīng)確定好不會(huì)改變，施工地點(diǎn)會(huì)隨著承包工程的位置改變而移動(dòng)；在項(xiàng)目施工期中，跟項(xiàng)目有關(guān)的人員、物資、以及施工所要用到的機(jī)械設(shè)備等等因施工進(jìn)度的實(shí)施、或者為了適應(yīng)天氣變化提高施工效率而需要隨著施工技術(shù)人員的轉(zhuǎn)移而轉(zhuǎn)移至不同的項(xiàng)目地點(diǎn)。(2)產(chǎn)品為單件。工業(yè)企業(yè)批量生產(chǎn)的同一批次產(chǎn)品具有相同的型號(hào)和規(guī)格，并且工藝不同。建筑企業(yè)承擔(dān)的每個(gè)建設(shè)項(xiàng)目和安裝項(xiàng)目，由于其獨(dú)特的形式，結(jié)構(gòu)和不同的質(zhì)量要求，都需要分別設(shè)計(jì)。圖紙使用不同的構(gòu)造方法和構(gòu)造組織，因此建筑物都不同。(3)施工過程受氣候條件的影響大。與一般工業(yè)企業(yè)在室內(nèi)進(jìn)行產(chǎn)品生產(chǎn)加工工作，幾乎不受氣候影響相比，建筑施工企業(yè)主要在露天施工，受氣候影響明顯。由于氣候的不穩(wěn)定性，建筑施工企業(yè)的施工活動(dòng)在各季度操作進(jìn)度不均衡，在寒冷、高溫和雨季時(shí)節(jié)完成的工程數(shù)量較少。(4)施工周期長(zhǎng)。這是建筑企業(yè)與一般工業(yè)企業(yè)和勞動(dòng)服務(wù)企業(yè)區(qū)別開的重要特征。施工公司的建筑物一般規(guī)模較大，施工地點(diǎn)固定，施工和生產(chǎn)過程會(huì)受到氣候變化的影響，因此施工周期較長(zhǎng)，有的甚至長(zhǎng)達(dá)數(shù)年。2.2建筑施工企業(yè)現(xiàn)狀2.2.1市場(chǎng)環(huán)境不夠規(guī)范存在中標(biāo)價(jià)被壓低的狀況隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的回春，國(guó)家在相關(guān)方面發(fā)布了很多規(guī)范和管理?xiàng)l例來應(yīng)對(duì)建筑施工市場(chǎng)的混亂局面，市場(chǎng)也出現(xiàn)了良好的反饋，不過在某種程度上還是存在一些不規(guī)范行為跟違法違紀(jì)行為，例如一些競(jìng)爭(zhēng)力不強(qiáng)，也可以說是實(shí)力較弱的企業(yè)為了可以搶中標(biāo)項(xiàng)目惡意將工程報(bào)價(jià)數(shù)字降低來獲取項(xiàng)目，不惜低于成本價(jià)的也大有企業(yè)在，這樣的行為嚴(yán)重影響到了行業(yè)的健康發(fā)展，而此類惡行競(jìng)爭(zhēng)降低整個(gè)行業(yè)利潤(rùn)率的現(xiàn)象不少反增，加劇了建筑施工行業(yè)資金緊張問題。2.2.2建筑施工行業(yè)存在應(yīng)收賬款金額巨大的情況建筑施工企業(yè)隨著國(guó)家經(jīng)濟(jì)不斷快速發(fā)展，行業(yè)規(guī)模也在迅速壯大中，自然而然中他們的競(jìng)爭(zhēng)力更大，競(jìng)爭(zhēng)力壓力也是更大了。因而有些建筑施工企業(yè)為了謀求自身的發(fā)展進(jìn)行惡性競(jìng)爭(zhēng)去壓低報(bào)價(jià)；在取得施工權(quán)后在資金上是墊資經(jīng)營(yíng)；在取得施工權(quán)的同時(shí)繳納合同造價(jià)的質(zhì)量保證金，且工程回收周期長(zhǎng)，在工程竣工驗(yàn)收兩年后；在項(xiàng)目施工階段后半段，由于企業(yè)處于被動(dòng)地位，經(jīng)常會(huì)面臨是否接受發(fā)包單位的嚴(yán)苛的墊資要求來進(jìn)行日常經(jīng)營(yíng)工作。也有些建筑企業(yè)的內(nèi)部資金管理出現(xiàn)問題，比如前期一味追求生產(chǎn)而不重視前期的應(yīng)收賬款的清理導(dǎo)致清理不及時(shí)，積累更多的應(yīng)收賬款讓資金周轉(zhuǎn)率更慢。還有部分企業(yè)誠(chéng)信度存在問題，在面對(duì)施工企業(yè)送去的各種工程計(jì)算單始終用各種方法跟借口來拖欠，延時(shí)歸還日期等等，這對(duì)于一個(gè)正在快速發(fā)展中的施工企業(yè)的影響更是明顯。以上諸多情況雖然使得企業(yè)的賬面利潤(rùn)增加，但是實(shí)際上的應(yīng)收賬款卻收不回來，數(shù)額越滾越大，對(duì)于企業(yè)的正常發(fā)展來說是一個(gè)風(fēng)險(xiǎn)。2.2.3建筑施工企業(yè)存在拖欠員工工資金額巨大的情況由于我國(guó)建筑工程施工領(lǐng)域長(zhǎng)期采用墊資承包施工的承包施工方式，容易導(dǎo)致建筑施工企業(yè)拖欠工程款，再加上企業(yè)為了提高自身競(jìng)爭(zhēng)力去適應(yīng)社會(huì)環(huán)境同時(shí)需要支付種類多且數(shù)量大的保證金，使得企業(yè)的大量資金無法投入日常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)中，長(zhǎng)此以往，建筑單位的資金短缺問題轉(zhuǎn)移到了施工企業(yè)，使得施工企業(yè)的資金匱乏，只能以拖欠員工工資或者向銀行貸款來彌補(bǔ)生產(chǎn)資金缺口，從而導(dǎo)致社會(huì)不安定因素，引發(fā)社會(huì)治安案例。2.3建筑施工企業(yè)現(xiàn)金流量管理存在的問題2.3.1預(yù)算管理體系落實(shí)不到位經(jīng)濟(jì)飛速發(fā)展的建筑行業(yè)自然也逃不了內(nèi)在問題，行業(yè)內(nèi)各個(gè)公司的對(duì)于項(xiàng)目的競(jìng)爭(zhēng)力度越來越強(qiáng)，于是在施工前期公司有工程預(yù)算管理部門來完成。該部門需要按月度、季度和年度分別制作現(xiàn)金流預(yù)算報(bào)表，并按時(shí)上交由總部來進(jìn)行數(shù)據(jù)分析，根據(jù)數(shù)據(jù)分析結(jié)果來安排現(xiàn)金流的使用及其分配，但是實(shí)際操作中仍存在不足：預(yù)算部門在進(jìn)行資金的預(yù)算時(shí)不夠靈活，沒有考慮其時(shí)間價(jià)值以及錯(cuò)誤得將其中一個(gè)項(xiàng)目的資金數(shù)值當(dāng)成當(dāng)期各項(xiàng)目的指標(biāo)來進(jìn)行預(yù)算管理；投標(biāo)過程中沒有進(jìn)行全面的考慮，預(yù)算部門未將資產(chǎn)成本、時(shí)間成本以及材料成本的不確定性考慮進(jìn)去導(dǎo)致預(yù)算不詳細(xì)；在預(yù)算報(bào)表的填寫過程中，相關(guān)人員配合度不高，缺乏積極性，不認(rèn)為報(bào)表填寫也是自身的事情導(dǎo)致對(duì)于現(xiàn)金流的認(rèn)知不夠全面，影響資金數(shù)據(jù)收集；大部分的項(xiàng)目負(fù)責(zé)人只管施工進(jìn)度以及施工產(chǎn)品質(zhì)量，對(duì)于對(duì)現(xiàn)金流的預(yù)算管理不成熟，不能合理使用現(xiàn)金讓資金管理難度加大；現(xiàn)金流預(yù)算管理沒有深入人心，只有財(cái)務(wù)部門以及項(xiàng)目部的預(yù)算部門相關(guān)人員參與進(jìn)來，集體感不高。2.3.2工程結(jié)算機(jī)制效率低工程款被拖欠或者墊付，資金周轉(zhuǎn)緩慢的情況經(jīng)常發(fā)生在建筑施工行業(yè)里，這是由于行業(yè)的特性而引發(fā)的。在建筑施工行業(yè)里，業(yè)主對(duì)于施工企業(yè)進(jìn)行工程款結(jié)算，是依據(jù)施工進(jìn)度以及施工產(chǎn)品質(zhì)量來進(jìn)行的，如果說施工企業(yè)沒有完成一定量的進(jìn)度，或者施工產(chǎn)品沒有達(dá)到一定質(zhì)量要求，施工企業(yè)可能面臨拿不到工程款甚至需要支付相應(yīng)賠償?shù)鹊?。工程款結(jié)算時(shí)需要交付給業(yè)主相關(guān)的證書資料，而這些材料需要經(jīng)過各個(gè)相關(guān)單位的一系列的報(bào)告、核實(shí)、檢驗(yàn)、通過的嚴(yán)格處理過程，并且時(shí)間成本大，耗時(shí)長(zhǎng)。在這段時(shí)間內(nèi)，為了項(xiàng)目正常運(yùn)作施工企業(yè)所需要支付的所有資金都需要施工企業(yè)自己承擔(dān)跟墊付。2.3.3應(yīng)收賬款占資金總額比重大建筑施工行業(yè)有一個(gè)行業(yè)背景就是在施工前期需要繳納名目眾多的保證金，比如競(jìng)標(biāo)時(shí)需要繳納一定保證金，如果沒有中標(biāo)保證金可退回但退回時(shí)期長(zhǎng)，減慢了企業(yè)資金的流動(dòng)性；中標(biāo)時(shí)也需要繳納保證金，只有在工程竣工兩年后且在施工產(chǎn)品質(zhì)量達(dá)標(biāo)的情況下，保證金可全額退還，而現(xiàn)實(shí)中項(xiàng)目完工后不能及時(shí)取得驗(yàn)收?qǐng)?bào)告導(dǎo)致施工產(chǎn)品的質(zhì)保期被延長(zhǎng)，進(jìn)一步讓支付施工項(xiàng)目的工程尾款更加困難，讓施工企業(yè)資金流動(dòng)性變差；還有企業(yè)為了樹立良好的品牌形象，依照業(yè)主的要求在保證施工產(chǎn)品質(zhì)量的同時(shí)按時(shí)完成項(xiàng)目的施工，卻不注意項(xiàng)目日常保養(yǎng)維修工作和工程竣工后的尾款結(jié)算工作，讓企業(yè)項(xiàng)目越接越多，收入利潤(rùn)增大，資金流動(dòng)性卻越來越差。2.3.4公司墊資導(dǎo)致資金流動(dòng)性弱建筑施工企業(yè)為工程采取的墊資行為占用了大量的流動(dòng)資金，建筑施工企業(yè)在項(xiàng)目開始施工之前需要繳納各種保證金，建筑材料的預(yù)付款和前期項(xiàng)目動(dòng)工的費(fèi)用等等，需要一部分資金來供應(yīng)。與此同時(shí)，施工企業(yè)還需要根據(jù)項(xiàng)目的進(jìn)度自己墊資經(jīng)營(yíng)，來維持項(xiàng)目日常運(yùn)行工作，項(xiàng)目經(jīng)營(yíng)過程的現(xiàn)金支出變動(dòng)幅度與現(xiàn)金收入幅度不協(xié)調(diào)，種種原因?qū)е沦Y金的流動(dòng)性弱。第三章建筑施工企業(yè)現(xiàn)金流量管理問題的原因分析3.1現(xiàn)金流量管理意識(shí)不強(qiáng)，預(yù)算體系不夠完善建筑施工行業(yè)的管理層跟所有行業(yè)或多或少都保留一定的觀念，即其經(jīng)營(yíng)理念是以利潤(rùn)作為導(dǎo)向，對(duì)于現(xiàn)金流管理意識(shí)不強(qiáng)，而這種情況在某些程度上是跟行業(yè)性質(zhì)和傳統(tǒng)觀念遺留有關(guān)系。建筑業(yè)是指從事房屋、構(gòu)筑物和設(shè)備的安裝和生產(chǎn)的獨(dú)立生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)單位。建筑施工行業(yè)的性質(zhì)跟其他行業(yè)的性質(zhì)無二分，都是以營(yíng)利為目的，以一定時(shí)期內(nèi)施工生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的財(cái)務(wù)成果為主要表現(xiàn)形式，分為經(jīng)營(yíng)利潤(rùn)和營(yíng)業(yè)外收入。近年來國(guó)家發(fā)布了相關(guān)法律法規(guī)來引導(dǎo)行業(yè)內(nèi)部良性競(jìng)爭(zhēng)，打擊刻意壓低標(biāo)價(jià)和加大保證金的行為等等，從一定程度上也促進(jìn)了施工企業(yè)去加強(qiáng)公司內(nèi)部現(xiàn)金流量管理。從發(fā)展歷史來說，改革開放四十年以來，建筑企業(yè)一直在前進(jìn)，規(guī)模不斷增大，也解決了一部分社會(huì)就業(yè)問題,一定程度上提高了社會(huì)穩(wěn)定性；建筑業(yè)在國(guó)民經(jīng)濟(jì)中占比持續(xù)提高，其作為支柱產(chǎn)業(yè)的支撐力越來越明顯，對(duì)于國(guó)民經(jīng)濟(jì)的發(fā)展起到了明顯的突出作用。隨著國(guó)家推行改革的力度逐漸加大，行業(yè)內(nèi)部也在更新?lián)Q代，源源不斷得吸收外來人才，但是由于老舊思想烙印太深，在公司管理方面的制度和方法上無法做到吸收新的思想，不能與時(shí)俱進(jìn)，缺乏在管理上的更進(jìn)。這也就是公司內(nèi)部現(xiàn)金流管理方法和體系不能與公司現(xiàn)下發(fā)展同步的原因。隨著建筑施工行業(yè)的快速發(fā)展，行業(yè)內(nèi)部競(jìng)爭(zhēng)愈加激烈，這就要求建筑施工公司提高競(jìng)爭(zhēng)力來適應(yīng)社會(huì)環(huán)境。在一般情況下，完善的現(xiàn)金流預(yù)算體系更能促進(jìn)公司的健康穩(wěn)定發(fā)展，也增加了公司在行業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)能力。一個(gè)建筑施工企業(yè)擁有一套完整的預(yù)算管理系統(tǒng)，預(yù)算管理系統(tǒng)在預(yù)算管理組織系統(tǒng)的準(zhǔn)備和調(diào)整、組織系統(tǒng)的監(jiān)視和實(shí)施及其評(píng)估方面的目標(biāo)是一致且標(biāo)準(zhǔn)化的，但是有一個(gè)缺點(diǎn)在于：現(xiàn)金流量預(yù)算管理沒有進(jìn)一步的特定管理和執(zhí)行管理?，F(xiàn)金流量預(yù)算管理作為綜合預(yù)算管理財(cái)務(wù)預(yù)算的組成部分，其生存意識(shí)低下，存在感很低。3.2籌資管理模式單一，多元化籌資渠道建筑施工行業(yè)是一個(gè)規(guī)模大且范圍廣的行業(yè)，且作為我國(guó)第二大產(chǎn)業(yè)，為推動(dòng)社會(huì)的進(jìn)步和提高我國(guó)的經(jīng)濟(jì)水平起到了很好的作用。在其發(fā)展過程中，籌資管理模式單一是面對(duì)的主要問題，在現(xiàn)在的金融市場(chǎng)上，政府作為主導(dǎo)力量去調(diào)節(jié)金融市場(chǎng)的合理性，讓市場(chǎng)變得更加成熟。就建筑施工行業(yè)現(xiàn)面臨的籌資困難這一情況，與國(guó)內(nèi)金融體制脫不了關(guān)系，籌資渠道需要多元化，但我國(guó)建筑施工行業(yè)籌資方式過于單一，主要是四種：⑴通過抵押房產(chǎn)、⑵通過抵押應(yīng)收賬款、⑶申請(qǐng)無抵押貸款、⑷通過行業(yè)協(xié)會(huì)，對(duì)于一個(gè)企業(yè)的后續(xù)發(fā)展有很大影響。作為微利行業(yè)的一員，建筑施工行業(yè)自然對(duì)于資金籌集的敏感度不高，也在一定方面壓低了建筑施工行業(yè)籌資的天花板，加大了難度。最近幾年國(guó)家在基礎(chǔ)設(shè)施方面加大推進(jìn)力度，以商業(yè)銀行利用銀行外匯、銀行信貸、銀行利率和銀行匯率等經(jīng)濟(jì)杠桿的形式來速推動(dòng)國(guó)家基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)。與此同時(shí)，國(guó)有商業(yè)銀行將銀行信貸的重心放在了支持國(guó)家基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)方面來響應(yīng)國(guó)家要求。這些都加深了建筑施工行業(yè)與銀行之間的合作關(guān)系，向銀行貸款成為了主要籌資方式。3.3應(yīng)收賬款未及時(shí)清理建筑施工行業(yè)在發(fā)展自身的業(yè)務(wù)的同時(shí)，為了提高自身的競(jìng)爭(zhēng)力和投標(biāo)中標(biāo)的可能性，采取降低合同約定付款比率或者墊付工程款的手段，又因?yàn)榻ㄖ┕て髽I(yè)的自身的性質(zhì)，導(dǎo)致應(yīng)收賬款在賬款的回收清理方面存在很多的問題；按照行業(yè)性質(zhì)來說，建筑施工企業(yè)需要不斷得去拓寬市場(chǎng)，去承接更多的項(xiàng)目以此提高公司市值跟產(chǎn)值，與此同時(shí)增加的還有各種保證金等等，也就加大了應(yīng)收賬款的賬面值。在這種模式下的應(yīng)收賬款也難以及時(shí)清理，一方面又實(shí)際利潤(rùn)與賬面利潤(rùn)嚴(yán)重不符，且由于建筑施工企業(yè)建設(shè)周期長(zhǎng)達(dá)一年的特性，到竣工驗(yàn)收之后各種應(yīng)收工程款，保證金才慢慢回收；一方面也存在其他的外部因素，比如應(yīng)收賬款控制清理的相關(guān)制度不完善、相關(guān)管理人員沒能及時(shí)去回收、相關(guān)資料獲取不及時(shí)等等，對(duì)應(yīng)收賬款的回收清理也存在障礙導(dǎo)致其不能及時(shí)回收清理。3.4公司無相關(guān)制度約束墊資行為建筑施工企業(yè)為了應(yīng)業(yè)主的要求和需求，在項(xiàng)目不完全滿足施工條件的情況下開工；建筑材料物資采用預(yù)付款的方式，先付款后供應(yīng)商才發(fā)貨；在項(xiàng)目進(jìn)行施工時(shí)，建筑施工企業(yè)需要按月支付給自己的項(xiàng)目進(jìn)行方工程款、勞務(wù)費(fèi)和人工費(fèi)等等，還需要給公司人員支付工資、繳納社保以及各種管理費(fèi)用等等；在此之上，公司向業(yè)主申請(qǐng)工程款若出現(xiàn)材料手續(xù)等等不完備而導(dǎo)致申請(qǐng)失敗，公司就需要墊資來維持公司日常經(jīng)營(yíng)行為。在項(xiàng)目實(shí)施過程中，業(yè)主方可能自身資金不足可能因定價(jià)問題，出現(xiàn)業(yè)主找各種借口措辭來延期交工程款，或者業(yè)主有足夠的資金交付工程款，但是公司由于自身原因未能及時(shí)出示業(yè)主方與監(jiān)理方共同簽字的產(chǎn)值表，公司也拿不到應(yīng)拿的工程款，也需要公司進(jìn)行墊資來運(yùn)行項(xiàng)目。項(xiàng)目驗(yàn)收成功之后，業(yè)主方出現(xiàn)找各種理由來拒付應(yīng)支付的工程款，或?qū)τ谝蛯彽钠髽I(yè)的編制報(bào)告沒有及時(shí)送審，或?qū)徲?jì)部門與組織造價(jià)部門的審定延誤等等，進(jìn)而影響到公司工程款的來付，以上種種行為都可以導(dǎo)致項(xiàng)目的墊資舉措。第四章建筑施工企業(yè)現(xiàn)金流量管理問題的原因分析4.1提高管理層現(xiàn)金流量意識(shí)，完善現(xiàn)金流量預(yù)算體系4.1.1建立企業(yè)的現(xiàn)金流量管理信息系統(tǒng)通過建立現(xiàn)金流量管理系統(tǒng)，我們可以根據(jù)項(xiàng)目的實(shí)際的建設(shè)進(jìn)度，收支情況及時(shí)收款、付款等等情況，對(duì)虛擬賬戶中每個(gè)項(xiàng)目的現(xiàn)金流量進(jìn)行專門管理。對(duì)于項(xiàng)目工程款的支付及時(shí)處理，在其額度內(nèi)給予支付。同時(shí)，對(duì)于制定現(xiàn)金流量表也是很方便的操作，可以省去還要做表的時(shí)間，提高了現(xiàn)金流量管理的效率，通過現(xiàn)金流量表我們可以及時(shí)了解和總結(jié)實(shí)際的現(xiàn)金流量和余額，快速全面反映現(xiàn)金流量情況。從公司層面來看，有助于公司總部對(duì)現(xiàn)金流總量進(jìn)行把控，讓各個(gè)項(xiàng)目之間的現(xiàn)金流量分配得當(dāng)，使得現(xiàn)金流量對(duì)項(xiàng)目經(jīng)營(yíng)發(fā)揮最大的作用，同時(shí)避免了由于一個(gè)項(xiàng)目的現(xiàn)金流管理出現(xiàn)了問題從而影響到整個(gè)的現(xiàn)金流管理體系，有些也會(huì)影響到與其資金鏈有關(guān)的項(xiàng)目的施工進(jìn)程、現(xiàn)金的分配等等，而且有利于企業(yè)防范于未然，對(duì)在現(xiàn)金流量方面未來可能的問題出進(jìn)行預(yù)測(cè)和掌控，對(duì)于現(xiàn)金流的收支時(shí)間差等等細(xì)微數(shù)據(jù)了解更為詳細(xì)，方便有效利用，從而實(shí)現(xiàn)現(xiàn)金流的動(dòng)態(tài)平衡。當(dāng)下，在管理方面想要提高層面的建筑施工企業(yè)正在企業(yè)信息化建設(shè)上積極推進(jìn)，從招投標(biāo)、簽訂合同、資金管理、物資采購(gòu)、票據(jù)發(fā)行等等不同層面上，他們利用現(xiàn)代信息技術(shù)來提高企業(yè)財(cái)務(wù)管理與公司資金流、信息流、工作流等有機(jī)結(jié)合，構(gòu)建科學(xué)的現(xiàn)金流量管理體系，可幫助公司經(jīng)理在獲取公司內(nèi)外部的財(cái)務(wù)信息、管理信息方面時(shí)更加及時(shí)準(zhǔn)確，進(jìn)行快速的預(yù)測(cè)，做出精準(zhǔn)的決策，并實(shí)現(xiàn)企業(yè)的跨越式發(fā)展。4.1.2健全現(xiàn)金流的預(yù)算管理體系建筑施工公司在日常做項(xiàng)目中雖然有及時(shí)編制三種預(yù)算表的習(xí)慣，即年度、季度和月度預(yù)算表，但是由于現(xiàn)金流預(yù)算管理體系不夠完善，也沒有真正將編制預(yù)算報(bào)表這份工作落實(shí)到位。填寫預(yù)算表時(shí)，應(yīng)根據(jù)企業(yè)的實(shí)際情況和實(shí)際需要完善預(yù)算制度，并應(yīng)將企業(yè)預(yù)算的范圍從以前的單方面經(jīng)營(yíng)預(yù)算逐步調(diào)整為多邊預(yù)算，

同時(shí)添加運(yùn)營(yíng)預(yù)算和基礎(chǔ)架構(gòu)

預(yù)算;

建筑企業(yè)的每個(gè)部門和項(xiàng)目均納入企業(yè)預(yù)算范圍；

預(yù)算管理系統(tǒng)采用逐步批準(zhǔn)和逐步批準(zhǔn)的預(yù)算方法，更加嚴(yán)格；在資金結(jié)算和預(yù)算工具方面，采用多元化的方法，多種結(jié)算手段，多種預(yù)算工具，讓預(yù)算管理體系更加科學(xué)；同時(shí)應(yīng)避免出現(xiàn)因?yàn)橄嚓P(guān)負(fù)責(zé)人不成熟的做出決策的情況，他們應(yīng)該在全面掌握項(xiàng)目所有的信息，結(jié)合公司的實(shí)際情況和當(dāng)前市場(chǎng)的行情來對(duì)已經(jīng)出現(xiàn)的問題進(jìn)行具體分析，對(duì)相關(guān)的現(xiàn)金流情況做出預(yù)估措施。4.1.3加強(qiáng)企業(yè)在現(xiàn)金流量管理方面財(cái)務(wù)預(yù)警為了讓企業(yè)內(nèi)部認(rèn)識(shí)到現(xiàn)金流量管理的重要性，加強(qiáng)財(cái)務(wù)預(yù)警，需要完善的現(xiàn)金流量管理內(nèi)控制度。對(duì)于建筑施工企業(yè)去制定跟完善一個(gè)現(xiàn)金流量管理內(nèi)控制度，這需要讓公司內(nèi)部所有員工都參與其中，使得他們?cè)诂F(xiàn)金流量管理方面的內(nèi)容和知識(shí)，還有實(shí)時(shí)狀況都有一定的了解，這需要全體員工的努力，而不僅僅是財(cái)務(wù)部門的人員，還有管理層和其他部門都需要認(rèn)識(shí)到自己的責(zé)任，明確自己的任務(wù)，各個(gè)部門之間相互合作、協(xié)調(diào)，也起到一個(gè)相互監(jiān)督的作用，防止“形而上”的存在，將制度內(nèi)容落實(shí)到位。在現(xiàn)金流考核管理方面更加嚴(yán)格，加強(qiáng)力度，明確目標(biāo)。制定和完善監(jiān)督機(jī)制，關(guān)注各種項(xiàng)目工程款結(jié)算情況，及時(shí)收回，提高項(xiàng)目資金流動(dòng)速度；降低存貨積壓率，對(duì)積壓已久的存貨進(jìn)行原因分析，找到存貨與收益最佳比率，防止積壓存貨過多而影響收益；對(duì)項(xiàng)目進(jìn)度進(jìn)行全程監(jiān)控，提高資金在各個(gè)環(huán)節(jié)流通的可控性，時(shí)刻保持對(duì)現(xiàn)金流情況的掌握，面臨異?，F(xiàn)象時(shí)立刻進(jìn)行狀況分析并找到原因及時(shí)對(duì)原因解剖并根據(jù)項(xiàng)目管理目標(biāo)對(duì)現(xiàn)金收支情況做出調(diào)整，將損失調(diào)到最低。對(duì)于企業(yè)總部，對(duì)于各個(gè)階段流入現(xiàn)金情況要及時(shí)掌控，且對(duì)項(xiàng)目現(xiàn)金流狀況進(jìn)行分析評(píng)估，不能可只做出報(bào)告不做出分析；并結(jié)合實(shí)際情況對(duì)現(xiàn)金管理體系做出優(yōu)化調(diào)整，使其為公司做出更有保障的決策提供服務(wù)。4.2加強(qiáng)建筑施工管理，嚴(yán)格付款程序建設(shè)施工企業(yè)不應(yīng)盲目去投標(biāo)，應(yīng)該明確自己的選擇，謹(jǐn)慎投標(biāo)。雖然建筑施工企業(yè)的項(xiàng)目種類多且復(fù)雜，項(xiàng)目地點(diǎn)也是較分散，除此之外還有很多要考慮的因素，但為了投標(biāo)的準(zhǔn)確性和高效性，企業(yè)應(yīng)當(dāng)通過科學(xué)的途徑在要投標(biāo)的項(xiàng)目的可行性方面進(jìn)行分析，比如投標(biāo)項(xiàng)目的投入產(chǎn)出比率。在已經(jīng)全面得了解一個(gè)項(xiàng)目簽訂項(xiàng)目合同之后，在日常作業(yè)時(shí)要對(duì)資金的流進(jìn)流出有一個(gè)科學(xué)合理的安排。在業(yè)主出現(xiàn)拖欠工程款的情況時(shí)，要對(duì)局面進(jìn)行深入全面的了解，并要求對(duì)可能會(huì)觸及到的法律法規(guī)有一定程度的掌握，用來應(yīng)對(duì)面臨拖欠工程款的情況保障公司合法利益。對(duì)于名目諸多的應(yīng)收賬款，為了應(yīng)對(duì)出現(xiàn)應(yīng)收賬款無法收回的情況，企業(yè)應(yīng)設(shè)置專門的應(yīng)收賬款管理機(jī)制跟相應(yīng)的追責(zé)系統(tǒng)。對(duì)于企業(yè)在投標(biāo)時(shí)繳納的各種數(shù)額不少的保證金等等，從防患于未然的角度出發(fā)，企業(yè)也要對(duì)其進(jìn)行詳細(xì)的登記，并在有效期限內(nèi)安排相關(guān)人員去收回。企業(yè)前期投標(biāo)時(shí)繳納各種保證金，在進(jìn)行項(xiàng)目工作也要進(jìn)行各項(xiàng)目之間現(xiàn)金流動(dòng)，為了方便梳理各種資金來龍去脈，了解項(xiàng)目資金使用情況，方便做出項(xiàng)目調(diào)整，及時(shí)止損等等，企業(yè)應(yīng)該嚴(yán)格收付款程序，不可簡(jiǎn)化程序，在各個(gè)階段資金的處理方面相關(guān)人員，數(shù)目都需要留下票據(jù)記錄。4.3及時(shí)清理應(yīng)收賬款4.3.1加強(qiáng)應(yīng)收賬款的管理與監(jiān)督，做好資金監(jiān)管工作項(xiàng)目進(jìn)行之前，建筑施工單位在簽訂合同時(shí)對(duì)于合同項(xiàng)目的資金總量和每種分項(xiàng)的資金使用量做了明確的規(guī)定，讓施工方以及財(cái)管人員對(duì)合同內(nèi)容涉及的資金數(shù)目有初步的了解，也有助于在施工階段對(duì)項(xiàng)目資金有合理、科學(xué)的安排；方便及時(shí)確認(rèn)項(xiàng)目資金是否到位和核查項(xiàng)目進(jìn)度。在中標(biāo)之后，建筑施工企業(yè)應(yīng)對(duì)于合作的業(yè)主方是否有過拖欠工程款行為做過調(diào)查，以及對(duì)于拖欠工程款方面所涉及到的法律法規(guī)、相關(guān)制度等等有一定的了解以保障出現(xiàn)這類情況時(shí)可保障自己合法權(quán)益。在項(xiàng)目管理方面可制定應(yīng)收賬款管理體系和添加相關(guān)追責(zé)手段來應(yīng)對(duì)此類情況的發(fā)生。在企業(yè)投、中標(biāo)時(shí)繳納的各類保證金應(yīng)當(dāng)做好詳細(xì)的記錄，到達(dá)應(yīng)收期時(shí)安排相關(guān)人員去收回，以確保資金回收的情況并提高資金流動(dòng)率。4.3.2完善企業(yè)的現(xiàn)金流量管理體系建筑施工企業(yè)可以結(jié)合相關(guān)因素和指標(biāo)的重要性，從組織，運(yùn)行，戰(zhàn)略三個(gè)層面出發(fā)，以有效的制定和完善現(xiàn)金流量管理制度，并且通過在現(xiàn)金流量管理制度方面的完善，加強(qiáng)現(xiàn)金流量規(guī)劃的指導(dǎo)，確保各項(xiàng)目之間現(xiàn)金的合理分配，不僅提高了資金使用效率，而且保證了企業(yè)項(xiàng)目建設(shè)的質(zhì)量，

在企業(yè)的未來發(fā)展中起著重要的作用、也是一種很好的推廣。

目前，這種管理模式在現(xiàn)實(shí)中受到許多限制，需要通過不斷的實(shí)踐來進(jìn)一步改進(jìn)和優(yōu)化，以在企業(yè)中發(fā)揮最大的作用。在組織方面，企業(yè)可以建立組織機(jī)構(gòu)來對(duì)現(xiàn)金管理在各個(gè)部門的職責(zé)進(jìn)行劃分，明確各個(gè)部門的責(zé)任，對(duì)現(xiàn)金流量管理的順利實(shí)行奠定基礎(chǔ)。在現(xiàn)金流量組織機(jī)構(gòu)方面應(yīng)與企業(yè)的相關(guān)財(cái)務(wù)管理部門相照應(yīng)，才能體現(xiàn)其專業(yè)性。從經(jīng)營(yíng)的角度出發(fā)，加強(qiáng)現(xiàn)金流量在其的控制，對(duì)此企業(yè)應(yīng)在現(xiàn)金流量管理效率設(shè)置一個(gè)內(nèi)控點(diǎn)來進(jìn)行優(yōu)化管理，在現(xiàn)金流的組織方面、管理方面以及控制方面三個(gè)方面設(shè)置相應(yīng)的內(nèi)控程序并明確每個(gè)程序在哪個(gè)環(huán)節(jié)的責(zé)任，且設(shè)置相應(yīng)的制度來進(jìn)行對(duì)其程序的監(jiān)督和考評(píng)。企業(yè)加強(qiáng)對(duì)現(xiàn)金流量管理的控制可以通過對(duì)影響現(xiàn)金流量的關(guān)鍵因素的掌控，在這個(gè)方面企業(yè)的目的主要是提高資金的使用效率、周轉(zhuǎn)速度?？梢圆捎靡韵路椒ǎ簩?duì)于存貨以及應(yīng)收賬款的周轉(zhuǎn)速度進(jìn)行加速。在做戰(zhàn)略的角度，企業(yè)可以去規(guī)劃好現(xiàn)金流量管理。對(duì)于一個(gè)企業(yè)來說，有一個(gè)好的戰(zhàn)略規(guī)劃對(duì)其企業(yè)本身的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展，企業(yè)在市場(chǎng)的存活率等等具有重要意義，而企業(yè)在現(xiàn)金流量的規(guī)劃與其戰(zhàn)略關(guān)系緊密，即：在一定發(fā)展期，企業(yè)針對(duì)市場(chǎng)環(huán)境的變化和資金使用的狀況在資金方面做策略、做規(guī)劃。同時(shí)，企業(yè)為了數(shù)據(jù)的精確性和處于行業(yè)謹(jǐn)慎性需要考慮多方面的因素，比如一段時(shí)間里的資金的流動(dòng)性、資金在收支方面的是否維持動(dòng)態(tài)平衡、還有企業(yè)根據(jù)當(dāng)前目標(biāo)做出的工作與長(zhǎng)遠(yuǎn)目標(biāo)的發(fā)展的和諧關(guān)系，并可以用其作為企業(yè)現(xiàn)金流量管理是否與企業(yè)總體目標(biāo)發(fā)生脫離現(xiàn)象的試劑，也起到了預(yù)期管理的作用。4.4嚴(yán)防墊資經(jīng)營(yíng)行為在投標(biāo)之前，針對(duì)業(yè)主所在企業(yè)的綜合能力與資信狀況，企業(yè)基于種種因素應(yīng)該對(duì)其有所了解，為了考慮未來可能發(fā)生的風(fēng)險(xiǎn)，對(duì)于業(yè)主的項(xiàng)目的資金使用情況、技術(shù)手段、守約違約情況以及社會(huì)信譽(yù)等，企業(yè)也要對(duì)其進(jìn)行綜合考慮分析，并給出合理合適的市場(chǎng)定位和期限要求以及考慮之對(duì)應(yīng)的墊資風(fēng)險(xiǎn)。在合同簽訂期間，對(duì)于資金數(shù)字要尤為敏感，種種保證金、各類應(yīng)付款項(xiàng)的數(shù)目、歸還期限等等要有清晰明確的確認(rèn)。企業(yè)項(xiàng)目的簽訂情況不能由管理者一人全權(quán)掌控，需要有層層把控，集思廣益。拓寬企業(yè)的收集信息的渠道，可以聘請(qǐng)專家對(duì)于業(yè)主企業(yè)的凈資產(chǎn)、負(fù)債率進(jìn)行評(píng)估分析。企業(yè)在應(yīng)對(duì)新投標(biāo)的項(xiàng)目可以