醫(yī)院審計風(fēng)險的防控與建議

一、防范和掌握醫(yī)院內(nèi)部審計風(fēng)險的主要措施

１．完善醫(yī)院內(nèi)部的掌握系統(tǒng)，降低內(nèi)部審計風(fēng)險要做到有效防范醫(yī)院內(nèi)部審計風(fēng)險中涉及到的掌握風(fēng)險，健全、完善的內(nèi)部掌握系統(tǒng)是關(guān)鍵。首先，要對內(nèi)部掌握制度進展專業(yè)評估，為制定健全完善的內(nèi)部掌握實施方案做好預(yù)備工作。內(nèi)部掌握的實施方案要明確各相關(guān)部門和單位在內(nèi)部掌握中各自需要擔(dān)當(dāng)?shù)穆氊?zé)，實行責(zé)任落實到個人，同時要明確醫(yī)院內(nèi)部審計機構(gòu)能夠?qū)ζ渌男┛剖衣男斜O(jiān)視評價的權(quán)力，對監(jiān)視資源要建立共享機制?？蓪⒆罱K的內(nèi)部掌握評價結(jié)果作為年終業(yè)績考核工程之一，以促進各科室工作人員積極工作的態(tài)度。醫(yī)院內(nèi)部掌握制度的評估標(biāo)準(zhǔn)要嚴(yán)格依據(jù)國家有關(guān)內(nèi)部掌握制度的規(guī)定和評審標(biāo)準(zhǔn)、審計準(zhǔn)則，以及其他有關(guān)的風(fēng)險治理的審計準(zhǔn)則等規(guī)定，來制定醫(yī)院有關(guān)內(nèi)部掌握治理的至關(guān)重要的工作環(huán)節(jié)、掌握點，以及針對性的掌握方法。醫(yī)院內(nèi)部掌握實行的各項政策措施、工作程序等必需具備合法性、系統(tǒng)全面性及真實完整性等，必需對醫(yī)院的內(nèi)部掌握制度進展審查，檢查是否存在違規(guī)、違法現(xiàn)象。另外，內(nèi)部掌握制度可實行授權(quán)責(zé)任制和獎懲制度，對于工作成績優(yōu)異的工作人員予以肯定的嘉獎，而對工作散漫、不負責(zé)任的則肯定要賜予相應(yīng)的懲處措施。醫(yī)院內(nèi)部審計機構(gòu)內(nèi)部掌握制度必備的還包括經(jīng)營掌握制度及實物掌握，以保證醫(yī)院的本錢效益。其次，要留意排查潛在的風(fēng)險，完善各項規(guī)章制度。這就要求結(jié)合醫(yī)院內(nèi)各科室工作業(yè)務(wù)和治理方式的特點，對各部門進展分析推斷可能存在的各類風(fēng)險，依據(jù)各部門業(yè)務(wù)和治理工作的特點總結(jié)其風(fēng)險點和風(fēng)險種類，并針對其不同的風(fēng)險種類實行相應(yīng)措施，并改良和完善相應(yīng)的規(guī)章制度，填補內(nèi)部掌握制度中存在的漏洞，到達完善內(nèi)部掌握制度的目的，并做到準(zhǔn)時防范和掌握內(nèi)部審計風(fēng)險，促進醫(yī)院內(nèi)部審計風(fēng)險治理水平的提高。再次，要完善內(nèi)部掌握評價方法。內(nèi)部掌握評價方法要堅持定量與定性分析相結(jié)合的根本原則，要將被評單位內(nèi)部日常的治理工作狀況，以及涉及違規(guī)、違紀(jì)的行為記錄都考慮在內(nèi)。在評價期內(nèi)，由于醫(yī)院內(nèi)部掌握不當(dāng)而使有關(guān)本部門和機構(gòu)引起責(zé)任事故和重大工作過失，并給醫(yī)院造成重大經(jīng)濟損失的要直接對其進展定性評價，必要時要降低被評價部門的內(nèi)部掌握等級。

２．依據(jù)風(fēng)險評估制定針對性的內(nèi)部審計規(guī)劃醫(yī)院進展規(guī)劃部門要定期分析并識別本院的風(fēng)險，準(zhǔn)時對內(nèi)部掌握開展針對醫(yī)院和審計風(fēng)險的整體的評估。以風(fēng)險評估為根底，依據(jù)有關(guān)規(guī)定和準(zhǔn)則制定內(nèi)部審計工程規(guī)劃。風(fēng)險評估時需要綜合考慮四大因素。（１）內(nèi)部審計的職責(zé)：內(nèi)部審計的職責(zé)對內(nèi)部審計的審計范圍做出了相關(guān)規(guī)定。因此，醫(yī)院各科室所進展的相應(yīng)活動要考慮是否超出內(nèi)部審計的范圍并通過了內(nèi)部審計的監(jiān)視和治理；（２）醫(yī)院的戰(zhàn)略及目標(biāo)：醫(yī)院內(nèi)部審計部門同樣屬于內(nèi)部組織的治理活動。因此，內(nèi)部審計部門必需遵從醫(yī)院當(dāng)前的戰(zhàn)略和目標(biāo)，從而切實提高醫(yī)療質(zhì)量；（３）行業(yè)風(fēng)險：醫(yī)院風(fēng)險導(dǎo)向下內(nèi)部審計的方法除了要考慮醫(yī)院內(nèi)部的有關(guān)狀況還要關(guān)注被審計對象可能存在的風(fēng)險；（４）人員素養(yǎng)：醫(yī)院的內(nèi)部掌握和內(nèi)部審計風(fēng)險治理工作都是以人為本的，因此必需要保障工作人員較高的綜合素養(yǎng)和力量。為了更加直觀地了解各科室的風(fēng)險程度，可采納打分制對其進展風(fēng)險分析，得出風(fēng)險系數(shù)最高的有關(guān)部門和工作單位，從而確定內(nèi)部設(shè)計部門的重點審計單位，提高審計效率。現(xiàn)代醫(yī)院風(fēng)險導(dǎo)向下內(nèi)部審計的執(zhí)行要嚴(yán)格遵守各項規(guī)章制度和法律法規(guī)，在執(zhí)行內(nèi)部審計規(guī)劃的過程中，各科室需要不連續(xù)地監(jiān)控潛在的風(fēng)險，并將已識別的重大風(fēng)險通知醫(yī)院的進展規(guī)劃部，以便其調(diào)整相應(yīng)的規(guī)劃，確保內(nèi)部審計規(guī)劃順當(dāng)實施。

３．采納多樣化的審計方法醫(yī)院內(nèi)部傳統(tǒng)的風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫴荒苡行У貙π畔⑦M展再加工，內(nèi)部審計的分析性程序主要采納報表分析。現(xiàn)代醫(yī)院內(nèi)部審計采納的分析性程序突破了只對財務(wù)數(shù)據(jù)進展分析的局限性，分析范圍可擴張到對非財務(wù)數(shù)據(jù)領(lǐng)域的分析，實現(xiàn)審計方法的多樣化。現(xiàn)代醫(yī)院內(nèi)部審計選擇的分析工具也要借鑒現(xiàn)代運營治理模式，將綜合戰(zhàn)略、績效、財務(wù)及前途分析等各方面因素的分析工具詳細應(yīng)用到各科室的風(fēng)險評估中，實現(xiàn)多元化的風(fēng)險評估，以確保風(fēng)險評估結(jié)果的牢靠性、有效性。

４．提高工作人員的綜合素養(yǎng)現(xiàn)代醫(yī)院風(fēng)險導(dǎo)向下內(nèi)部審計理論涉及到的是區(qū)分于傳統(tǒng)理論的新型理論，醫(yī)院的內(nèi)外部風(fēng)險均需進展評估，內(nèi)部審計也要進展相應(yīng)評估。因此，相關(guān)工作人員需要把握專業(yè)的審計學(xué)問和局部財務(wù)學(xué)問，還需涉足治理和數(shù)理統(tǒng)計等多方面領(lǐng)域，現(xiàn)代醫(yī)院風(fēng)險導(dǎo)向下的內(nèi)部審計的工作人員需培育更高層次的綜合素養(yǎng)。因此，內(nèi)部審計工作人員需要把握一些常用的分析工具，定期參與審計專業(yè)學(xué)問的培訓(xùn)，提高其專業(yè)的審計力量。

二、完畢語

現(xiàn)代醫(yī)院內(nèi)部審計風(fēng)險的防范與掌握要借鑒最新的國際標(biāo)準(zhǔn)審計準(zhǔn)則，綜合考慮醫(yī)院本身的現(xiàn)實環(huán)境，全面引入最新的風(fēng)險導(dǎo)向內(nèi)部審計指導(dǎo)思想，從內(nèi)部審計工作的全局及專業(yè)性的角度動身，分析、識別和評估現(xiàn)代醫(yī)院所面臨的風(fēng)險，以為醫(yī)院的決策層和進展規(guī)