第六章賬務(wù)處置程序

記賬憑證賬務(wù)處置程序的意義和種類記賬憑證賬務(wù)處置程序的程序、優(yōu)缺陷和適用范圍匯總記賬憑證賬務(wù)處置程序的程序、優(yōu)缺陷和適用范圍科目匯總表賬務(wù)處置程序的程序、優(yōu)缺陷和適用范圍所謂賬務(wù)處置程序是指將會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、會(huì)計(jì)報(bào)表相結(jié)合起來的方式。也稱會(huì)計(jì)核算組織程序或會(huì)計(jì)核算方式。各單位在設(shè)計(jì)賬務(wù)處置程序時(shí)應(yīng)遵照以下原那么：與本單位的要求和特點(diǎn)相結(jié)合能正確、及時(shí)、完好地提供會(huì)計(jì)信息在保證會(huì)計(jì)任務(wù)質(zhì)量的前提下，力求簡化和節(jié)約主要有：記賬憑證賬務(wù)處置程序匯總記賬憑證賬務(wù)處置程序科目匯總表賬務(wù)處置程序第二節(jié)賬務(wù)處置程序的根本內(nèi)容一、記賬憑證賬務(wù)處置程序定義：直接根據(jù)記賬憑證登記總賬。記賬憑證設(shè)置：設(shè)收、付、轉(zhuǎn)三類或通用憑證賬簿設(shè)置：設(shè)日記賬、總分類賬和明細(xì)分類賬。其中日記賬和總賬為三欄式，明細(xì)賬根據(jù)詳細(xì)需求設(shè)置格式。計(jì)賬憑證賬務(wù)處置程序下的普通程序原始憑證原始憑證匯總表收款憑證付款憑證轉(zhuǎn)賬憑證現(xiàn)金日記賬銀行存款日記賬明細(xì)分類賬總分類賬會(huì)計(jì)報(bào)表1234556優(yōu)缺陷及適用范圍適用范圍：規(guī)模小、業(yè)務(wù)量小的單位.優(yōu)點(diǎn)：簡單明了，易于了解；賬戶對應(yīng)關(guān)系清楚，便于查賬。缺陷：任務(wù)量大二、科目匯總表賬務(wù)處置程序定義：定期將一切記賬憑證匯總編制科目匯總表，再根據(jù)科目匯總表登記總分類賬。會(huì)計(jì)憑證設(shè)置和賬簿設(shè)置：同記賬憑證賬務(wù)處置程序，另設(shè)置科目匯總表?？颇繀R總表格式金額分別為借方本期發(fā)生額和貸方本期發(fā)生額科目匯總表賬務(wù)處置程序下的普通程序原始憑證原始憑證匯總表收款憑證付款憑證轉(zhuǎn)賬憑證現(xiàn)金日記賬銀行存款日記賬明細(xì)分類賬總分類賬會(huì)計(jì)報(bào)表1234667科目匯總表5優(yōu)缺陷及適用范圍適用范圍：規(guī)模大、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)較多的單位優(yōu)點(diǎn)：大大減少登記總賬的任務(wù)量，便于試算平衡。缺陷：科目對應(yīng)關(guān)系不清，不便于日后檢查和核對賬目三、匯總記賬憑證賬務(wù)處置程序定義：定期將一切記賬憑證編制匯總記賬憑證，再根據(jù)匯總記賬憑證登記總分類賬。會(huì)計(jì)憑證設(shè)置和賬簿設(shè)置：記賬憑證分設(shè)收款憑證、付款憑證和轉(zhuǎn)賬憑證，另設(shè)置匯總收款憑證、匯總付款憑證和匯總轉(zhuǎn)賬憑證。

優(yōu)缺陷與適用范圍

匯總記賬憑證是根據(jù)記賬憑證按照會(huì)計(jì)科目的對應(yīng)關(guān)系進(jìn)展歸類、匯總編制的，在總分類賬中也注明了對方科目，因此在匯總記賬憑證和總分類賬中，可以明晰地反映科目之間的對應(yīng)關(guān)系，更便于核對和分析賬目。

根據(jù)匯總記賬憑證月終一次登記總分類賬，可以減輕記賬憑證賬務(wù)處置程序登記總分類賬的任務(wù)量。

缺陷：按每一貸方科目編制匯總轉(zhuǎn)賬憑證，不利于會(huì)計(jì)核算的日常分工，并且當(dāng)轉(zhuǎn)賬憑證較多時(shí)，編制匯總轉(zhuǎn)賬憑證的任務(wù)量較大。

這一賬務(wù)處置程序適用于規(guī)模較大、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)較多的單位?！径囗?xiàng)選擇題】科目匯總表賬務(wù)處置程序的優(yōu)點(diǎn)是〔〕。

A.總賬詳細(xì)反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生情況

B.可以做到試算平衡

C.便于了解賬戶之間的對應(yīng)關(guān)系

D.減輕登記總賬的任務(wù)量『答案』BD【判別題】采用科目匯總表賬務(wù)處置程序，既可以減輕登記總分類賬的任務(wù)量，也可以做到試算平衡?！病场捍鸢浮弧獭九袆e題】各種賬務(wù)處置程序下，會(huì)計(jì)報(bào)表的編制根據(jù)都是不同的?！病场捍鸢浮弧痢径囗?xiàng)選擇題】各種賬務(wù)處置程序的一樣之處有〔〕

A.根據(jù)原始憑證編制記賬憑證

B.根據(jù)原始憑證和記賬憑證登記明細(xì)分類賬

C.根據(jù)記賬憑證登記總分類賬

D.根據(jù)總分類賬和明細(xì)分類賬編制會(huì)計(jì)報(bào)表『答案』ABD【單項(xiàng)選擇題】記賬憑證賬務(wù)處置程序適用于〔〕的單位

A.規(guī)模較小，業(yè)務(wù)量較少

B.規(guī)模較小，業(yè)務(wù)量較多

C.規(guī)模較大，業(yè)務(wù)量較少

D.規(guī)模較大，業(yè)務(wù)量較多『答案』A第七章財(cái)富清查賬實(shí)不符的緣由財(cái)富清查的含義和根本分類財(cái)富清查的普通程序財(cái)富清查的常用方法財(cái)富清查結(jié)果的處置第一節(jié)財(cái)富清查概述一、財(cái)富清查的意義財(cái)富清查是指經(jīng)過對貨幣資金、實(shí)物資產(chǎn)和往來款項(xiàng)的清點(diǎn)或核對，確定其實(shí)存數(shù)，查明賬存數(shù)和實(shí)存數(shù)能否相符的一種專門方法。呵斥賬實(shí)不符的緣由1、在收發(fā)物資中，由于計(jì)量、檢驗(yàn)不準(zhǔn)確而呵斥種類、數(shù)量或質(zhì)量上的過失。2、在憑證和賬簿中，出現(xiàn)漏記、重記、錯(cuò)記或計(jì)算上的錯(cuò)誤。3、財(cái)富物資在保管過程中發(fā)生了自然損耗。4、由于管理不善或任務(wù)人員失職，呵斥的財(cái)富損壞、蛻變或短缺等。5、貪污盜竊、營私舞弊呵斥的損失。6、自然災(zāi)禍呵斥的非常損失。7、由于結(jié)算憑證傳送不及時(shí)而呵斥的未達(dá)賬項(xiàng)等。財(cái)富清查的意義1、保證賬實(shí)相符和會(huì)計(jì)信息的真實(shí)可靠。2、維護(hù)財(cái)富的平安和完好。3、發(fā)掘財(cái)富物資潛力，加速資金周轉(zhuǎn)。4、維護(hù)財(cái)經(jīng)紀(jì)律和結(jié)算紀(jì)律。

二、財(cái)富清查的種類〔一〕按清查范圍分類1、全面清查概念：對全部的財(cái)富進(jìn)展的清點(diǎn)和核對。清查對象：全部的貨幣資金、債務(wù)債務(wù)、物資。特點(diǎn)：清查范圍廣，參與的部門、人員多。適用情形：年終決算前；單位撤銷、合并或改動(dòng)隸屬關(guān)系；中外合資、國內(nèi)聯(lián)營；開展清產(chǎn)核資；單位主要擔(dān)任人調(diào)離任務(wù)。2、部分清查概念：是指根據(jù)需求對一部分財(cái)富物資進(jìn)展的清查。清查對象：主要是流動(dòng)性較大的財(cái)富，如現(xiàn)金、原資料、庫存商品、債務(wù)債務(wù)等。特點(diǎn)：清查范圍小，內(nèi)容少，涉及的人也較少，但專業(yè)性較強(qiáng)?！捕嘲辞宀闀r(shí)間分類1、定期清查概念：制根據(jù)管理制度的規(guī)定或預(yù)先方案安排的時(shí)間對財(cái)富所進(jìn)展的清查?？墒侨媲宀椋部墒遣糠智宀闀r(shí)間：普通在年末、季末、月末進(jìn)展。目的：保證會(huì)計(jì)核算資料的真實(shí)正確。2、不定期清查概念：無實(shí)現(xiàn)方案安排、根據(jù)需求所進(jìn)展的暫時(shí)清查。時(shí)間：改換出納員時(shí)對現(xiàn)金、銀行存款的清查；自然災(zāi)禍等不測損失的清查；外部檢查前的財(cái)富清查；其他暫時(shí)的清產(chǎn)核資。

【多項(xiàng)選擇題】以下需求進(jìn)展全面財(cái)富清查的情況是。

A.年終決算之前B.企業(yè)股份制改制前

C.進(jìn)展全面資產(chǎn)評價(jià)時(shí)D.單位主要指點(diǎn)調(diào)離時(shí)『答案』ABCD

【多項(xiàng)選擇題】部分清查的范圍是〔〕。

A.銀行存款B.固定資產(chǎn)

C.現(xiàn)金D.貴重物品『答案』ABCD【判別題】不定期清查，可以是全面清查，也可以是部分清查?！病场捍鸢浮弧桃弧⒇泿刨Y金的清查方法〔一〕庫存現(xiàn)金的清查〔1〕清查方法：實(shí)地清點(diǎn)法〔2〕清查程序第一、確定庫存實(shí)有數(shù)〔出納人員在場〕第二、登記“庫存現(xiàn)金清點(diǎn)報(bào)告單〞〔原始憑證〕

第二節(jié)財(cái)富清查的根本方法〔二〕、銀行存款的清查核對法企業(yè)的銀行存款日記賬和開戶銀行的對賬單核對不符緣由：一方或雙方記賬錯(cuò)誤未達(dá)賬項(xiàng)二、實(shí)物資產(chǎn)清查的方法

清查方法：實(shí)地清點(diǎn)法，對財(cái)富物資存放現(xiàn)場逐一清點(diǎn)或經(jīng)過計(jì)量儀器確定實(shí)存數(shù)的一種方法。技術(shù)推算法，利用技術(shù)方法推算財(cái)富物資實(shí)存數(shù)的方法。對于物體笨重、數(shù)量多，價(jià)值低而難以逐一清點(diǎn)的物資所采取的方法。三、往來賬項(xiàng)的清查方法方法：發(fā)函詢證的方法進(jìn)展核對。步驟：〔1〕按每一個(gè)經(jīng)濟(jì)往來單位編制“往來款項(xiàng)對賬單〞送往各經(jīng)濟(jì)往來單位?！?〕收到對方回單后，應(yīng)填制往來賬項(xiàng)清查表。

第三節(jié)財(cái)富清查結(jié)果的處置

對于財(cái)富清查的結(jié)果進(jìn)展處置，不該當(dāng)只僅僅著眼于財(cái)務(wù)處置，做到賬實(shí)相符，更重要的是要提出改良財(cái)富物資管理的措施，充分實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)的管理職能。

一、財(cái)富清查結(jié)果處置的要求

〔一〕分析賬實(shí)不符的緣由和性質(zhì)，提出處置建議

〔二〕積極處置多余積壓財(cái)富，清理往來款項(xiàng)

〔三〕總結(jié)閱歷教訓(xùn)，建立健全各項(xiàng)管理制度

〔四〕及時(shí)調(diào)整賬簿記錄，保證賬實(shí)相符二、財(cái)富清查結(jié)果處置的步驟和方法P971.審批之前的處置。

原始憑證：“清查結(jié)果報(bào)告表〞、“清點(diǎn)報(bào)告表〞

記賬憑證：調(diào)賬分錄；賬簿記錄與實(shí)踐盤存數(shù)相符。

調(diào)賬后：上報(bào)等待同意及稅務(wù)備案。2.審批之后的處置財(cái)富清查結(jié)果核算應(yīng)設(shè)置的賬戶“待處置財(cái)富損溢〞賬戶該賬戶是一個(gè)雙重性的賬戶。其構(gòu)造為：待處置財(cái)富損溢借貸盤虧數(shù)庫存商品借貸盤盈數(shù)審批之前，根據(jù)清點(diǎn)報(bào)告表等進(jìn)展調(diào)賬，以使賬實(shí)相符；審批前的盤盈、盤虧計(jì)入“待處置財(cái)富損益〞盤盈數(shù)盤虧數(shù)或毀損數(shù)尚未同意的盤虧數(shù)尚未同意的盤盈數(shù)借：庫存商品500貸：待處置財(cái)富損溢500借：待處置財(cái)富損溢200貸：庫存商品200審批后，根據(jù)審批意見將盤盈或盤虧轉(zhuǎn)銷待處置財(cái)富損溢借貸盤虧200轉(zhuǎn)銷盤虧數(shù)200管理費(fèi)用借貸200待處置財(cái)富損溢借貸轉(zhuǎn)銷盤盈500盤盈500管理費(fèi)用借貸500余額0余額0借：管理費(fèi)用200貸：待處置財(cái)富損溢200借：待處置財(cái)富損溢500貸：管理費(fèi)用500待處置財(cái)富損溢借貸盤虧數(shù)盤盈數(shù)尚未同意的盤虧數(shù)尚未同意的盤盈數(shù)轉(zhuǎn)銷盤虧數(shù)轉(zhuǎn)銷盤盈數(shù)【多項(xiàng)選擇題】應(yīng)記入“待處置財(cái)富損溢〞賬戶借方核算的是〔〕

A.盤虧的財(cái)富物資數(shù)額B.盤盈財(cái)富物資的轉(zhuǎn)銷數(shù)額

C.盤盈的財(cái)富物資數(shù)額D.盤虧財(cái)富物資的轉(zhuǎn)銷數(shù)額『正確答案』AB【例】甲公司在財(cái)富清查過程中盤盈庫存現(xiàn)金20000元，盤盈金額無法查明緣由。經(jīng)審批轉(zhuǎn)為“營業(yè)外收入〞應(yīng)作如下會(huì)計(jì)處置：〔1〕審批之前：借：庫存現(xiàn)金20000

貸：待處置財(cái)富損溢20000〔2〕審批之后：

借：待處置財(cái)富損溢20000

貸：營業(yè)外收入20000【單項(xiàng)選擇題】〔〕是按照經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生先后順序，逐日逐筆登記經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的賬簿。

A.序時(shí)賬B.分類賬C.明細(xì)賬D.備查賬『答案』A【單項(xiàng)選擇題】賬簿按〔〕分為序時(shí)賬、分類賬和備查賬。

A.用途B.經(jīng)濟(jì)內(nèi)容C.外表方式D.會(huì)計(jì)要素『正確答案』A【多項(xiàng)選擇題】必需采用訂本式賬簿的有〔〕。

A.現(xiàn)金日記賬B.固定資產(chǎn)明細(xì)賬

C.銀行存款日記賬D.管理費(fèi)用總賬『答案』ACD

【多項(xiàng)選擇題】以下說法中哪些說法是正確的〔〕。

A.賬戶的期末余額等于期初余額

B.余額普通與添加額在同一方向

C.賬戶的借方發(fā)生額等于貸方發(fā)生額

D.假設(shè)一個(gè)賬戶的左方記添加額，右方就記減少額『答案』BD【單項(xiàng)選擇題】登記賬簿時(shí)，錯(cuò)誤的做法是〔〕。

A.文字和數(shù)字的書寫占格距的二分之一

B.發(fā)生的空行、空頁一定要補(bǔ)充書寫

C.用紅字沖銷錯(cuò)誤記錄

D.在發(fā)生的空頁上注明“此頁空白〞『答案』B

【多項(xiàng)選擇題】關(guān)于銀行存款日記賬的登記方法，以下說法中正確的有〔〕。

A.由會(huì)計(jì)擔(dān)任登記B.按時(shí)間先后順序逐日逐筆進(jìn)展登記

C.每日結(jié)出存款余額D.月終計(jì)算出全月收入、支出的合計(jì)數(shù)『答案』BCD【多項(xiàng)選擇題】現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬〔〕。

A.普通采用訂本式賬簿和三欄式賬頁

B.由出納人員登記

C.根據(jù)審核后的收、付款記賬憑證登