論企業(yè)內部控制策略【摘要】企業(yè)單位制定內部控制制度的目的，在于保證組織機構經濟活動的正常運轉，保護企業(yè)資產的平安、完整與有效運用，提高經濟核算的正確性與可靠性，推動與考核企業(yè)單位各項方針、政策的貫徹執(zhí)行，評價企業(yè)的經濟效益，提高企業(yè)經營管理水平。而我國的企業(yè)內部控制制度建設和理論相對滯后的現實，使研究企業(yè)內部控制的理論與實務成了目前最緊迫的課題之一。【關鍵詞】內部控制；內部會計控制企業(yè)的內部控制制度是企業(yè)管理現代化的必然產物，加強內部控制制度建設是建立現代企業(yè)制度的內在要求。有效的內部控制不僅能使企業(yè)的資源合理配置，提高勞動生產率，而且更能防范和發(fā)現企業(yè)內部和外部的欺詐行為。但是目前有相當一局部企業(yè)對建立內部會計控制制度不夠重視，導致會計信息失真，會計秩序混亂，違法違紀現象時常發(fā)生，以致管理失控，資產流失、經營失敗。因此。建立和完善企業(yè)內部會計控制策略是當前企業(yè)管理面臨的一個重要問題。一、企業(yè)內部控制的內涵1、企業(yè)內部控制的概述內部控制作為企業(yè)管理活動中的一種自我調整和制約的手段，從其形成至完善，大體經歷了內部牽制的采用—制約機制的建立—控制體系的形成三個階段。企業(yè)內部會計控制是企業(yè)為保證經營業(yè)務活動的有序進行而制定和實施的會計政策和程序，它的主要作用是確保資產的平安完整和會計信息的真實準確，以及確保國家有關法律法規(guī)和企業(yè)內部各項規(guī)章制度的貫徹執(zhí)行，約束企業(yè)內部涉及會計工作的各項經濟業(yè)務活動及相關崗位，它由于管理目的與企業(yè)價值最大化目標保持高度一致而成為企業(yè)內控體系的核心組成局部。2、企業(yè)內部控制的作用〔1〕解決會計信息失真、保證國民經濟正常運轉的客觀要求。當前我國會計信息失真現象較為嚴重，它不僅影響著企業(yè)生產經營正常持久地進行，而且有礙于宏觀經濟的開展。失真現象的背后，表達出在日常工作中，單位的各項制度有章不循或無章可循，各項批準授權不清，相互牽制不到位。財務制度缺乏科學性和連貫性，缺少事前控制制度，多為事后補救措施等問題。當前會計改革應將重點放在解決會計信息失真這一問題上，加強內部會計控制是保證國民經濟正常運轉之必需?！?〕建立現代企業(yè)制度，強化內部管理，提高經濟效益的客觀要求。內部控制是現代企業(yè)管理的重要組成局部，對確保企業(yè)各項工作的正常進行、促進企業(yè)經營管理效率的提高及建立現代企業(yè)制度有著非常重要的作用?！?〕統(tǒng)合企業(yè)整體的有力工具?，F代企業(yè)的經營成功，離不開生產、營銷、物資、方案、財務、人事等部門的通力合作，各部門的業(yè)務雖有單獨的系統(tǒng)，但其個別作業(yè)與整體業(yè)務又必然發(fā)生聯系，并受其他部門作業(yè)的牽制和監(jiān)督。內部控制正是基于這一點，利用會計、統(tǒng)計、業(yè)務、審計等部門的制度規(guī)劃及有關報告等作為根本工具，以實現企業(yè)統(tǒng)合與控制的雙重目的?！?〕防范財務風險的客觀要求。企業(yè)應當建立標準的對外投資決策和程序，通過重大投資決策集體審議聯簽責任制度，加強投資工程立項、評估、實施及投資處理等環(huán)節(jié)的會計控制，以防范投資風險。二、加強企業(yè)內部控制的措施1、提高認識領導重視是發(fā)揮內部會計控制作用的前提。企業(yè)單位負責人要深刻認識到實施內部控制不僅是會計管理部門的要求，而且也是標準經營、降低企業(yè)風險、提高管理效益以保證企業(yè)目標順利實現的重要舉措，必須親自掛帥組織本單位內部會計控制的建設。要建立內部會計控制管理領導責任制，將企業(yè)內部控制管理的好壞與主要領導的政績業(yè)績考核結合起來，層層負責，將內部控制管理工作落到實處。2、深化產權制度改革內部控制能否真正成為管理者的內在需求，是企業(yè)內部控制制度會否流于形式的關鍵。而要使內部控制成為企業(yè)的內在需求，主要取決于企業(yè)是否通過提供真實的會計信息取信于社會。但是目前許多企業(yè)尚未做到。因此，只有通過產權制度改革，建立現代企業(yè)制度，使企業(yè)領導人和企業(yè)興衰息息相關，企業(yè)領導者才有動力去實施內部控制制度，企業(yè)內部控制制度才會真正發(fā)揮其應有的作用。3、明確控制目標內部控制制度重點是圍繞會計核算和會計監(jiān)督環(huán)節(jié)來設置的。一般說來，健全的內部控制制度應能有效預防錯誤和舞弊的發(fā)生。即使發(fā)生了，也容易及時覺察和糾正。因此，在設計時必須明確控制目標，充分考慮各項內部控制制度是否符合內部控制根本原那么，認真檢查關鍵控制點是否進行了控制，所有的控制目標是否已到達。4、完善內部控制環(huán)境控制環(huán)境是指對建立或實施某項政策發(fā)生影響的各種因素，主要反映單位管理者和其他人員對控制的態(tài)度、認識和行動。企業(yè)內部控制應當建立在共同的道德標準的根底上，強調溝通和感情的交流，消除管理者和被管理者之間的隔膜，強調每一個人的積極性，形成真正意義上的團隊精神。只有當企業(yè)凝聚起來一種文化氣氛、企業(yè)價值觀、企業(yè)精神、經營境界和廣闊員工所認同的道德標準和行為方式，才能為內部控制程序的執(zhí)行創(chuàng)造良好的人文環(huán)境，也只有企業(yè)中的每一個員工目標明確，觀念相同，內部控制才能更有效。5、提高會計人員素質會計人員素質是加強內部控制的關鍵，企業(yè)要通過科學合理的聘用、培訓、輪崗、考核、獎勵、晉升、淘汰等方法，提高財會人員整體素質。在聘用會計人員上，要制定嚴格的招聘程序，不僅要選擇業(yè)務能力強的人，更要注意選擇那些具有良好的道德觀、價值觀的人才。在會計人員安排上，要實行工作崗位輪換制，通過輪換及時發(fā)現存在的問題，抑制局部人員的不良動機。要建立考核、獎勵、晉升、淘汰機制，定期對會計人員進行業(yè)績、道德品質、思想操守等綜合考核，獎優(yōu)罰劣，充分激發(fā)會計人員的積極性和責任感。在培養(yǎng)人才上，不僅要定期進行業(yè)務培訓，不斷提升業(yè)務水平，更要注意其職業(yè)道德及法制觀念的培養(yǎng)。6、加強內部監(jiān)督企業(yè)內部控制是一個過程，這個過程是通過納入管理制度及活動實現的。因此，要確保內部控制制度被切實地執(zhí)行，且執(zhí)行效果良好，其必須被監(jiān)督。企業(yè)應設置內部審計機構或建立內部控制自我評估系統(tǒng)，加強對本企業(yè)內部會計控制的監(jiān)督和評估，及時發(fā)現漏洞和隱患，并針對出現的新問題和新情況及內部控制執(zhí)行中的薄弱環(huán)節(jié)，及時修正或改良。做到有章可循，違章必究，違規(guī)必罰，以罰促糾。7、強化外部監(jiān)督在管理者內部會計控制觀念普遍淡薄的情況下，要充分發(fā)揮政府在企業(yè)內部會計控制方面的作用，依靠政府的權威性，按照有關法律法規(guī)來標準企業(yè)建立健全內部會計控制制度，并使之有效實施。要加大執(zhí)行力度，對不能加強企業(yè)自身內部會計控制、違反法律法規(guī)，導致企業(yè)目標沒有實現的，應依法追究管理者的責任。同時要進一步大力開展注冊會計師事業(yè)，充分發(fā)揮其獨力超然的特性，履行社會公證和監(jiān)督職能。另外也可以發(fā)動社會各方面參與會計監(jiān)督，鼓勵與支持新聞媒體對企業(yè)違法違紀行為曝光，以充分發(fā)揮社會輿論監(jiān)督的作用。8、實行會計電算化會計電算化是現代會計開展的必然，因此我們要加快會計電算化建設，有效地加強會計內部控制與防范計算機風險。在工作中要運用計算機對各項會計業(yè)務進行檢查，建立一套先進的會計內部控制信息系統(tǒng)，用現代化手段對會計數據進行整理分析。在應用軟件開發(fā)中，設計會計業(yè)務處理程序時要將制約、監(jiān)督等風險控制防范功能融人其中，使操作人員必須按照職責權限和有制約的操作程序才能進人系統(tǒng)處理會計業(yè)務，以到達防范技術風險和計算機犯罪?？傊?，加強實施內部控制能夠標準社會主義市場經濟秩序，確保國民經濟穩(wěn)定、持續(xù)、健康地向前開展。有活力的內部控制制度應該是推動企業(yè)創(chuàng)新的制度，只有企業(yè)全體職工齊心協(xié)力，相互支持，相互鼓勵，企業(yè)內部會計控制才能發(fā)揮應有的作用。【參考文獻】[1]翟志華：建立企業(yè)內部會計控制制度[J].資產與產權，2024〔3〕.[2]魏鳳仙：企業(yè)內部會計控制策略[J].商場現代化，2024〔3〕.[3]陳冬燕：對企業(yè)內部會計控制制度的幾點看法[J].農業(yè)機械化與電氣化，2024〔2〕.[4]崔海霞：企業(yè)內部會計控制研究[J].現代經濟，2024〔8〕.新環(huán)境下如何強化企業(yè)內部控制

淺論中小企業(yè)內部控制摘要：中小企業(yè)是國民經濟的重要組成局部，對經濟開展和社會穩(wěn)定起著舉足輕重的促進作用。而內部控制制度是標準中小企業(yè)內部管理、提高經濟效益的重要保證。本文分析了目前我國中小企業(yè)內部控制的幾種常見問題，并提出了解決問題的對策。本文來自一枝筆寫作網一、內部控制的內涵所謂內部控制，是在內部牽制的根底上，由企業(yè)管理人員在經營管理實踐中創(chuàng)造，并經審計人員理論總結而逐步完善的自我監(jiān)督和自行調整體系。COSO1報告中把內部控制定義為：內部控制是由企業(yè)董事會、管理當局和其他員工實施的，為保證財務報告的可靠性、經營的效率效果以及現行法規(guī)的遵循等目的達成而提供合理保證的過程。其構成要素來源于管理層經營的方式，并與管理的過程相結合。其整體架構主要由控制環(huán)境、風險評估、控制活動、信息與溝通、監(jiān)督等五項要素構成。與其相對應的內部控制可分為經營控制、財務報告控制和遵循控制。它要求按照目標和方案，對工作人員的業(yè)績進行評價，找出消極偏差之處，采取措施加以改良，以提高企業(yè)的經營效益和效率，防止損失，從而保證企業(yè)預定目標的實現。二、中小企業(yè)內部控制的常見問題1、中小企業(yè)貨幣資金內部控制常見的問題〔1〕家族式的經營方式使中小企業(yè)內部治理較混亂，容易出現貪污舞弊現象。在我國，中小企業(yè)的最大特點就是家族式的經營方式。這類企業(yè)在創(chuàng)立的初期，往往都是依靠家庭或家族成員共同經營打天下的，所以其所有權和經營權大都控制在其家庭或家族成員的手中。另一方面，出于某些方面的考慮，這類企業(yè)的所有者都會選擇自己人來治理一些重要部門，但凡作為直接把握整個企業(yè)的貨幣資金的崗位——出納，絕大局部的老板會啟用自己的親戚。中小企業(yè)的這種所有權與經營權的密不可分，導致企業(yè)內部治理比擬混亂，報銷審批制度不嚴，容易出現貪污舞弊現象。〔2〕會計、出納崗位職責劃分不清，缺乏監(jiān)督和牽制機制。中小企業(yè)由于規(guī)模小、業(yè)務頻繁、會計核算簡單、會計制度不健全，同時企業(yè)老板出于治理本錢的考慮，往往要求財務人員“一個蘿卜幾個坑〞，有的企業(yè)出納除了辦理涉及現金、銀行存款的本職業(yè)務外，同時還兼保管銀行存款全套印鑒、審核會計憑證等會計業(yè)務，而有的企業(yè)會計，偶然也收取現金，一個人辦理有關現金業(yè)務的全過程。加上財會人員素質參差不齊，會計、出納崗位職責劃分不清，缺乏監(jiān)督和牽制機制，甚至有時一人身兼數職，混崗和職能的交叉最輕易引起貨幣資金的挪用和侵吞?！?〕會計人員素質參差不齊，造成會計資料亂、漏的現象。中小企業(yè)所有者的“任人唯親〞，導致會計人員素質普遍較低，有的會計人員“半路出家〞，業(yè)務不精通，方便那些“有心人〞利用各種手法貪污現金。比方：利用工作之便，少開收據，隱瞞收入；涂改原始憑證的金額，到達多支出的目的?！?〕缺乏健全的貨幣資金內部控制制度。中小企業(yè)的貨幣資金治理出現混亂的根源，除了其本身經營特點之外，更重要的是在企業(yè)內部缺乏貨幣資金控制制度。一個企業(yè)的財務規(guī)章制度是否健全，貨幣資金的內部控制制度是否嚴格，直接影響到企業(yè)的貨幣資金能否健康運轉，關系到企業(yè)的財產能否平安無恙。2、中小企業(yè)對外投資內部控制常見的問題〔1〕管理水平較低，缺乏長遠戰(zhàn)略眼光。大局部中小企業(yè)是民營企業(yè)，根本上還沿襲著家庭式的管理模式，在組織、人事、勞動、財務會計、生產經營、市場營銷等方面的管理缺乏標準，財務制度不健全。面對陌生的海外市場環(huán)境，缺乏市場調查能力。另外，我國的中小企業(yè)缺乏長遠戰(zhàn)略眼光、品牌意識和核心競爭力?！?〕企業(yè)人員國際化素質不高，缺乏優(yōu)秀人才。我國中小企業(yè)的管理方式相對落后，任人唯親的用人方式使得中小企業(yè)難以營造良好的外部環(huán)境來吸收科技、管理等優(yōu)秀人才，尤其是在國際營銷、國際標準標準、國際投資等一些對外投資的關鍵條件方面，國內大多數中小型企業(yè)尚不具備，嚴重限制了企業(yè)的對外投資活動?！?〕缺乏完善的社會效勞和信貸體系。我國現存的社會效勞和信貸體系不健全，在軟環(huán)境方面缺少完善的出口管理和對外投資的輔導機構來支持中小企業(yè)的對外開展。中小企業(yè)對如何進行跨國經營、以及境外的投資環(huán)境、投資政策、營銷渠道等等不夠熟悉，而國內又沒有相應的輔導機構幫助中小企業(yè)獲得相應信息、實現對外開展。從而導致我國中小企業(yè)在利益和市場的驅動下從事海外經營與投資，有著很大的盲目性。中小企業(yè)的對外投資缺少必要的信貸支持。隨著金融體制改革的深入，我國的專業(yè)銀行逐步向商業(yè)銀行轉變，對中小企業(yè)發(fā)放貸款的依據主要是產品有市場，企業(yè)有效益。對于生產型的中小企業(yè)而言，如果暫時出現銷售困難、市場前景不好，就很難獲得貸款。中小企業(yè)在技術改造、設備更新方面的資金也很難獲得滿足。在直接融資方面，對中小企業(yè)的限制要比大型企業(yè)更為嚴格。3、中小企業(yè)本錢管理內部控制常見的問題〔1〕領導本錢意識不強。具體表現在分解產品本錢時，不是認真按產品設計要求，按零部件工藝流程的本錢形成逐個計算，也不是自下而上逐級填報、匯總，只憑主觀印象算大賬，按產品本錢切成工時、材料消耗、管理費用等大塊分攤；有的認為本錢統(tǒng)計只是雞毛蒜皮的小事，很少過問；還有的認為企業(yè)產品結構簡單，生產周期短、工序少，不值得搞本錢統(tǒng)計。凡此種種，自然難以發(fā)現本錢形成中的問題?！?〕產品設計的本錢意識缺位。有的企業(yè)盡管采取措施強化本錢統(tǒng)計，如分車間獨立進行本錢核算，嚴格控制材料和工時消耗等等，但效果有限，本錢依然上升。其原因在于沒有把好產品的設計關，無視了產品設計階段各零部件本錢的估算統(tǒng)計工作，致使產品一投產就出師不利。〔3〕營銷費用過高。中小企業(yè)雖然營銷渠道較短，但由于促銷活動頻繁，人員費用過大，單位產品營銷費用一般偏高，產品檔次不高，容易過時，有時會陷入要么退出市場，要么降價促銷，壓縮利潤空間甚至蒙受虧損的兩難境地。三、解決中小企業(yè)內部控制問題的對策1、中小企業(yè)貨幣資金內部控制的對策〔1〕建立貨幣資金內部控制制度①建立不相容職務崗位別離制度。不相容職務是指企業(yè)里某些相互關聯的職務，假設集中于一個人身上，就會增加發(fā)生過失和舞弊的可能性，或者增加了發(fā)生和舞弊以后進行掩飾的可能性。這是中小企業(yè)建立相互約束機制的根底。就會計部門來講，出納和會計這兩個職務，不能由同一人擔任，即：出納只負責貨幣資金的收付、保管各種空白收據、支票、發(fā)票等，不能兼任會計審核、會計檔案保管和登記債權、債務、收支、費用等分類賬、總賬的工作，應該根據分工原那么，盡量地將涉及到現金的業(yè)務由不同的人員來完成，防止只由一個人去辦理貨幣資金業(yè)務的全過程。假設企業(yè)確實人手有限，也應保證實行錢賬分管，即管錢的不管賬，管賬的不管錢。此外，中小企業(yè)還應該注重以下幾種職務之間的別離：授權批準職務與執(zhí)行業(yè)務職務，業(yè)務經辦職務與財產保管職務；財產保管職務與會計記錄職務。論企業(yè)內部控制策略【摘要】企業(yè)單位制定內部控制制度的目的，在于保證組織機構經濟活動的正常運轉，保護企業(yè)資產的平安、完整與有效運用，提高經濟核算的正確性與可靠性，推動與考核企業(yè)單位各項方針、政策的貫徹執(zhí)行，評價企業(yè)的經濟效益，提高企業(yè)經營管理水平。而我國的企業(yè)內部控制制度建設和理論相對滯后的現實，使研究企業(yè)內部控制的理論與實務成了目前最緊迫的課題之一?！娟P鍵詞】內部控制；內部會計控制企業(yè)的內部控制制度是企業(yè)管理現代化的必然產物，加強內部控制制度建設是建立現代企業(yè)制度的內在要求。有效的內部控制不僅能使企業(yè)的資源合理配置，提高勞動生產率，而且更能防范和發(fā)現企業(yè)內部和外部的欺詐行為。但是目前有相當一局部企業(yè)對建立內部會計控制制度不夠重視，導致會計信息失真，會計秩序混亂，違法違紀現象時常發(fā)生，以致管理失控，資產流失、經營失敗。因此。建立和完善企業(yè)內部會計控制策略是當前企業(yè)管理面臨的一個重要問題。一、企業(yè)內部控制的內涵1、企業(yè)內部控制的概述內部控制作為企業(yè)管理活動中的一種自我調整和制約的手段，從其形成至完善，大體經歷了內部牽制的采用—制約機制的建立—控制體系的形成三個階段。企業(yè)內部會計控制是企業(yè)為保證經營業(yè)務活動的有序進行而制定和實施的會計政策和程序，它的主要作用是確保資產的平安完整和會計信息的真實準確，以及確保國家有關法律法規(guī)和企業(yè)內部各項規(guī)章制度的貫徹執(zhí)行，約束企業(yè)內部涉及會計工作的各項經濟業(yè)務活動及相關崗位，它由于管理目的與企業(yè)價值最大化目標保持高度一致而成為企業(yè)內控體系的核心組成局部。2、企業(yè)內部控制的作用〔1〕解決會計信息失真、保證國民經濟正常運轉的客觀要求。當前我國會計信息失真現象較為嚴重，它不僅影響著企業(yè)生產經營正常持久地進行，而且有礙于宏觀經濟的開展。失真現象的背后，表達出在日常工作中，單位的各項制度有章不循或無章可循，各項批準授權不清，相互牽制不到位。財務制度缺乏科學性和連貫性，缺少事前控制制度，多為事后補救措施等問題。當前會計改革應將重點放在解決會計信息失真這一問題上，加強內部會計控制是保證國民經濟正常運轉之必需。〔2〕建立現代企業(yè)制度，強化內部管理，提高經濟效益的客觀要求。內部控制是現代企業(yè)管理的重要組成局部，對確保企業(yè)各項工作的正常進行、促進企業(yè)經營管理效率的提高及建立現代企業(yè)制度有著非常重要的作用?！?〕統(tǒng)合企業(yè)整體的有力工具?，F代企業(yè)的經營成功，離不開生產、營銷、物資、方案、財務、人事等部門的通力合作，各部門的業(yè)務雖有單獨的系統(tǒng)，但其個別作業(yè)與整體業(yè)務又必然發(fā)生聯系，并受其他部門作業(yè)的牽制和監(jiān)督。內部控制正是基于這一點，利用會計、統(tǒng)計、業(yè)務、審計等部門的制度規(guī)劃及有關報告等作為根本工具，以實現企業(yè)統(tǒng)合與控制的雙重目的?！?〕防范財務風險的客觀要求。企業(yè)應當建立標準的對外投資決策和程序，通過重大投資決策集體審議聯簽責任制度，加強投資工程立項、評估、實施及投資處理等環(huán)節(jié)的會計控制，以防范投資風險。二、加強企業(yè)內部控制的措施1、提高認識領導重視是發(fā)揮內部會計控制作用的前提。企業(yè)單位負責人要深刻認識到實施內部控制不僅是會計管理部門的要求，而且也是標準經營、降低企業(yè)風險、提高管理效益以保證企業(yè)目標順利實現的重要舉措，必須親自掛帥組織本單位內部會計控制的建設。要建立內部會計控制管理領導責任制，將企業(yè)內部控制管理的好壞與主要領導的政績業(yè)績考核結合起來，層層負責，將內部控制管理工作落到實處。2、深化產權制度改革內部控制能否真正成為管理者的內在需求，是企業(yè)內部控制制度會否流于形式的關鍵。而要使內部控制成為企業(yè)的內在需求，主要取決于企業(yè)是否通過提供真實的會計信息取信于社會。但是目前許多企業(yè)尚未做到。因此，只有通過產權制度改革，建立現代企業(yè)制度，使企業(yè)領導人和企業(yè)興衰息息相關，企業(yè)領導者才有動力去實施內部控制制度，企業(yè)內部控制制度才會真正發(fā)揮其應有的作用。3、明確控制目標內部控制制度重點是圍繞會計核算和會計監(jiān)督環(huán)節(jié)來設置的。一般說來，健全的內部控制制度應能有效預防錯誤和舞弊的發(fā)生。即使發(fā)生了，也容易及時覺察和糾正。因此，在設計時必須明確控制目標，充分考慮各項內部控制制度是否符合內部控制根本原那么，認真檢查關鍵控制點是否進行了控制，所有的控制目標是否已到達。4、完善內部控制環(huán)境控制環(huán)境是指對建立或實施某項政策發(fā)生影響的各種因素，主要反映單位管理者和其他人員對控制的態(tài)度、認識和行動。企業(yè)內部控制應當建立在共同的道德標準的根底上，強調溝通和感情的交流，消除管理者和被管理者之間的隔膜，強調每一個人的積極性，形成真正意義上的團隊精神。只有當企業(yè)凝聚起來一種文化氣氛、企業(yè)價值觀、企業(yè)精神、經營境界和廣闊員工所認同的道德標準和行為方式，才能為內部控制程序的執(zhí)行創(chuàng)造良好的人文環(huán)境，也只有企業(yè)中的每一個員工目標明確，觀念相同，內部控制才能更有效。5、提高會計人員素質會計人員素質是加強內部控制的關鍵，企業(yè)要通過科學合理的聘用、培訓、輪崗、考核、獎勵、晉升、淘汰等方法，提高財會人員整體素質。在聘用會計人員上，要制定嚴格的招聘程序，不僅要選擇業(yè)務能力強的人，更要注意選擇那些具有良好的道德觀、價值觀的人才。在會計人員安排上，要實行工作崗位輪換制，通過輪換及時發(fā)現存在的問題，抑制局部人員的不良動機。要建立考核、獎勵、晉升、淘汰機制，定期對會計人員進行業(yè)績、道德品質、思想操守等綜合考核，獎優(yōu)罰劣，充分激發(fā)會計人員的積極性和責任感。在培養(yǎng)人才上，不僅要定期進行業(yè)務培訓，不斷提升業(yè)務水平，更要注意其職業(yè)道德及法制觀念的培養(yǎng)。6、加強內部監(jiān)督企業(yè)內部控制是一個過程，這個過程是通過納入管理制度及活動實現的。因此，要確保內部控制制度被切實地執(zhí)行，且執(zhí)行效果良好，其必須被監(jiān)督。企業(yè)應設置內部審計機構或建立內部控制自我評估系統(tǒng)，加強對本企業(yè)內部會計控制的監(jiān)督和評估，及時發(fā)現漏洞和隱患，并針對出現的新問題和新情況及內部控制執(zhí)行中的薄弱環(huán)節(jié)，及時修正或改良。做到有章可循，違章必究，違規(guī)必罰，以罰促糾。7、強化外部監(jiān)督在管理者內部會計控制觀念普遍淡薄的情況下，要充分發(fā)揮政府在企業(yè)內部會計控制方面的作用，依靠政府的權威性，按照有關法律法規(guī)來標準企業(yè)建立健全內部會計控制制度，并使之有效實施。要加大執(zhí)行力度，對不能加強企業(yè)自身內部會計控制、違反法律法規(guī)，導致企業(yè)目標沒有實現的，應依法追究管理者的責任。同時要進一步大力開展注冊會計師事業(yè)，充分發(fā)揮其獨力超然的特性，履行社會公證和監(jiān)督職能。另外也可以發(fā)動社會各方面參與會計監(jiān)督，鼓勵與支持新聞媒體對企業(yè)違法違紀行為曝光，以充分發(fā)揮社會輿論監(jiān)督的作用。8、實行會計電算化會計電算化是現代會計開展的必然，因此我們要加快會計電算化建設，有效地加強會計內部控制與防范計算機風險。在工作中要運用計算機對各項會計業(yè)務進行檢查，建立一套先進的會計內部控制信息系統(tǒng)，用現代化手段對會計數據進行整理分析。在應用軟件開發(fā)中，設計會計業(yè)務處理程序時要將制約、監(jiān)督等風險控制防范功能融人其中，使操作人員必須按照職責權限和有制約的操作程序才能進人系統(tǒng)處理會計業(yè)務，以到達防范技術風險和計算機犯罪?？傊?，加強實施內部控制能夠標準社會主義市場經濟秩序，確保國民經濟穩(wěn)定、持續(xù)、健康地向前開展。有活力的內部控制制度應該是推動企業(yè)創(chuàng)新的制度，只有企業(yè)全體職工齊心協(xié)力，相互支持，相互鼓勵，企業(yè)內部會計控制才能發(fā)揮應有的作用。【參考文獻】[1]翟志華：建立企業(yè)內部會計控制制度[J].資產與產權，2024〔3〕.[2]魏鳳仙：企業(yè)內部會計控制策略[J].商場現代化，2024〔3〕.[3]陳冬燕：對企業(yè)內部會計控制制度的幾點看法[J].農業(yè)機械化與電氣化，2024〔2〕.[4]崔海霞：企業(yè)內部會計控制研究[J].現代經濟，2024〔8〕.談中小企業(yè)內部控制制度「摘要」中小企業(yè)是國民經濟的重要組成局部，對經濟開展和社會穩(wěn)定起著舉足輕重的促進作用。完善和加強中小企業(yè)的內部控制制度具有與大企業(yè)同等重要的意義。筆者從中小企業(yè)內部控制的現狀#提出了加強內部控制的措施。一、中小企業(yè)內部控制的現狀中小型企業(yè)由于其產出規(guī)模小、人員較少且一般身兼數職、資本和技術構成較低、資金薄弱等因素，使得其管理缺乏內部控制的觀念，或者是將內部控制制度視為一紙空談，從而使內部控制成為中小企業(yè)管理工作的盲點。這無疑增加了企業(yè)的經營風險，減少了實現企業(yè)經營目標的保障?？v觀當今中小型企業(yè)在內部控制方面所存在的急待解決的問題，大致歸納如下：〔一〕對內部控制認識缺乏，崗位設置缺乏牽制性人是企業(yè)最重要的資源，也是重要的內部控制因素。中小型企業(yè)經營活動單一，經營規(guī)模小，人員配置不可能像大型企業(yè)那樣做到專業(yè)對口、各司其職。往往一人身兼兩職甚至身兼數職，造成崗位設置缺乏牽制性。譬如有的中小企業(yè)庫存材料的采購人、保管人甚至領用人都是同一人。而一些根本不具備從業(yè)資格，靠人情關系混進會計隊伍的人員，呆在中小企業(yè)的會計崗位上，這些人只憑長官意志辦事，法律、準那么、制度懂得不多，但卻沒有不敢造的報表，沒有不敢花的錢，任人唯親使得內部控制難以正常開展。人員素質、職業(yè)道德水平參差不齊，對內部控制認識缺乏在所難免。而長期以來無論是正規(guī)的會計學歷教育還是會計繼續(xù)教育，關于內部控制的內容都很淺顯而不系統(tǒng)，財務人員對內部控制知識也十分缺乏。有些會計人員缺乏從事會計工作應具備的根本知識與技能。有些會計人員雖然具有一定的業(yè)務水平，但由于無視對新的業(yè)務知識及新公布的會計法規(guī)的學習，出現賬務處理違反新會計法規(guī)制度對核算的要求。例如有的中小企業(yè)會計檔案無專人管理，出納可以輕易取得以前年度會計資料。這些無疑給會計根底工作的內部控制順利開展造成了極大的隱患。〔二〕所有權與經營權高度統(tǒng)一的管理模式使得中小企業(yè)管理缺乏內部約束性中小企業(yè)中相當一局部屬于個體、私營性質，企業(yè)的投資者同時就是經營者，企業(yè)領導集權現象嚴重。一些企業(yè)領導“家長式〞作風日盛，有的獨斷專行，搞“一言堂〞，有的自己花錢，自己簽字，自己報銷。有些領導認為有了內部控制制度辦起事沒以前那么方便了，花起錢沒有以前那么順手了，內部控制制度成了給自己設立的障礙物、絆腳石，自然就只做起了內部控制的外表文章。一些企業(yè)之所以內部管理混亂，就是因為一些領導破壞如職責別離、授權批準等內部控制制度。企業(yè)管理者的自身問題，從而使得內部控制沒有被擺在企業(yè)重要的議事安排上。〔三〕從內部控制目標上看，在會計信息、資產和經營活動三方面的控制缺乏有效性1.會計信息失真現象普遍存在。財政部曾組織各地財政監(jiān)察專員辦事處對159戶企業(yè)會計信息質量進行了抽查。抽查結果說明：不少被抽查企業(yè)的會計報表未能真實反映企業(yè)的財務狀況和經營成果，會計信息不同程度地存在失真情況，有的問題還相當嚴重。很大一局部企業(yè)及其領導為了到達某種目的，成心歪曲財務報表信息。會計信息失真、做假賬已經成為全國性的普遍問題。中小型企業(yè)賬目不清、信息失真的原因主要有三：一是以到達偷逃稅金為目的。中小型企業(yè)因其規(guī)模小、業(yè)務量少、交易金額較小等特點，不易引起各檢查機關的足夠重視。有些企業(yè)領導無視國家法律的嚴肅性，無視財務制度、財經紀律的強制性，懷著僥幸心理指使會計做假賬、報虛數，有的收入甚至不入賬，私設小金庫，最終以到達偷逃稅款的目的。二是以到達粉飾業(yè)績?yōu)槟康?。有些國有中小企業(yè)，為了年終向主管機關順利交差、完成上級下達的經濟指標，報喜不報憂，只好在賬目上做手腳。設置賬外賬、弄虛作假，造成虛盈實虧的假象，蒙混過關。三是企業(yè)財務根底薄弱，致使會計信息失真。有的中小企業(yè)特別是私營企業(yè)的會計根本沒有會計資格證書，不具備起碼的會計根底知識，難免賬務處理不出現錯誤，導致會計信息失真。2.資產平安完整系數低。中小型企業(yè)因內部控制制度未被引起足夠重視，在資產管理上暴露出很多弊?。骸?〕對現金管理不嚴，造成資金閑置或缺乏。有的中小企業(yè)認為現金越多越好，造成現金閑置；有些企業(yè)的資金使用缺少方案安排，過量購置不動產，無法應付經營急需的資金，陷入財務困境?！?〕應收賬款周轉緩慢，造成資金收回困難。原因是沒有建立嚴格的賒銷政策，缺乏有力的催收措施，應收賬款不能兌現或形成呆帳?！?〕存貨控制薄弱，造成資金呆滯。許多中小企業(yè)月末存貨占用資金往往超過其營業(yè)額的兩倍以上，造成資金呆滯，周轉失靈?！?〕重錢不重物，資產流失浪費嚴重。不少中小企業(yè)的管理者，對原材料、半成品、固定資產等的管理不到位，出了問題無人追究，資產浪費嚴重。3.經營活動缺乏有效性和合法、合規(guī)性。我國企業(yè)上演了多年的“三國演義〞，即1/3企業(yè)贏利、1/3企業(yè)虧損、另有1/3企業(yè)賬面根本持平但實際仍屬潛虧。企業(yè)績效低下與內部控制質量不高密切相關。中小型企業(yè)和大型企業(yè)相比雖有經營靈巧多變的優(yōu)勢，但在實力、資金及知名度上都無法與之抗衡，因此大多難逃虧損的厄運。而在貫徹國家法規(guī)制度方面，中小型企業(yè)較大型企業(yè)而言在進行經營活動時，更加缺乏合法、合規(guī)性。例如對現金的控制只考慮現金收支的量，不考慮現金收支的質，即現金收支活動沒有完全在合法狀態(tài)下進行；對存貨的控制只考慮生產對存貨的合理需要，不考慮存貨在合法狀態(tài)下流轉。二、加強中小企業(yè)內部控制建設的方法〔一〕提高企業(yè)全體員工對內部控制的認識企業(yè)內部控制不僅僅涉及會計，它貫穿于整個企業(yè)的生產經營管理全過程，包括采購、生產經營、銷售、財務管理、研究開發(fā)、人力資源等各個方面。因此企業(yè)的控制環(huán)境是由企業(yè)全體職工造就的，包括企業(yè)的領導、會計人員和所有員工。1.提高中小型企業(yè)領導的管理素質企業(yè)內部控制環(huán)境主要是企業(yè)的管理者所造就。內部控制是否有效，與企業(yè)領導是否重視、是否帶頭執(zhí)行有很大的關系。提高企業(yè)領導管理水平和管理思想，使他們認識到建立內部控制制度的重要性和必要性，是中小型企業(yè)內部控制制度得以正常發(fā)揮應有作用的關鍵。要使企業(yè)領導明白，正是這種讓他們自己感到辦起事、花起錢不再那么順手的制度體系，使得企業(yè)財務和經營決策人在行使權力時多了一份制約、多了一份提醒、多了一道程序，才使企業(yè)資產多了一份平安、企業(yè)經營決策多了一份謹慎，從而使企業(yè)經營少了一份風險，企業(yè)目標的實現多了一份保障。2.大力提高財會人員的業(yè)務技能和內部控制知識水平作為企業(yè)會計控制的主體，會計人員業(yè)務素質和內控知識的上下尤為重要。針對目前中小型企業(yè)財會人員存在專業(yè)技術水平普遍偏低、會計根底工作不標準、所披露會計信息不能真實反映企業(yè)財務狀況和經營成果等狀況，應從加強年度性會計資格認證制度管理上抓起，促進中小企業(yè)會計人員學習會計知識和會計法規(guī)，提高業(yè)務水平。而內部控制知識應作為會計人員繼續(xù)教育的必學內容，列入會計專業(yè)技術資格和各級職稱考試之中，從而使內部控制制度逐步深入到中小型企業(yè)會計人員的心中。3.加強全體員工道德修養(yǎng)和內部控制制度教育企業(yè)內部控制應當建立在共同的倫理道德標準的根底上，只有當企業(yè)中的每一個員工目標明確，觀念趨同，內部控制才能更有實效。企業(yè)應定期對職工進行內控知識的教育，使每一個員工都有企業(yè)再小都應在內部控制制度的約束下開展經營活動的觀念；使每一個企業(yè)員工都要有內部控制制度的概念和意識，知道自己的一舉一動都要受到內部控制制度的牽制和約束。只有將內部控制制度作為企業(yè)開展的一劑良藥在中小型企業(yè)內深入人心，建立起良好的內控執(zhí)行環(huán)境，才能使廣闊中小企業(yè)在內控的保護下健康、茁壯成長。〔二〕在中小型企業(yè)中建立起行之有效的內部控制制度1.結合實際，注意構建內控制度的本錢收益問題任何控制都要會發(fā)生一定的費用，同時，任何控制由于糾正了組織活動中存在的偏差，都會帶來一定的收益。從經濟角度分析，只有當內控帶來的收益大于它所發(fā)生的費用本錢時，才是值得的。中小企業(yè)因規(guī)模大小不同，在控制系統(tǒng)上所能承當的費用也不一樣。它們不同于大型企業(yè)需要構建一個龐大復雜的控制系統(tǒng)，而是只需要一個簡單的控制系統(tǒng)就可以較好地發(fā)揮控制作用。因此，應在實踐中逐步探尋一個內控效果與內控本錢的合理結構比例。2.著重解決企業(yè)內不相容職務別離的問題不相容職務指集中于一人辦理時發(fā)生過失的可能性就會增加的兩項或幾項職務。不相容職務別離指對不相容職務分別由不同部門或人員來辦理。如前所述，中小企業(yè)因其規(guī)模和人員數目的特殊性，無法做到專職專人負責，所以加強不相容職務別離控制，增加崗位設置的牽制性就顯得尤為重要。例如：明確出納人員不得兼任稽核、會計檔案保管和收入、支出、費用、債權債務賬目的登記工作；企業(yè)財務專用章與法人代表私章由不同人員管理，財務專用章與銀行支票應由會計、出納人員分別保管；明確記賬人員與經濟業(yè)務事項和會計事項的審批人員、經辦人員、財物保管人員的職責權限，使之相互別離、相互制約；在一般情況下處理每項經濟業(yè)務全過程或者在全過程的某幾個重要環(huán)節(jié)都規(guī)定要兩個或者兩個以上部門、兩個或兩個以上工作人員分工負責，起到互相制約的作用。3.強化對內部控制制度實施情況的檢查與考核，并建立有效的鼓勵機制為了保證企業(yè)內部控制制度能有效地發(fā)揮作用，并使之不斷地得到完善，企業(yè)必須定期對內部控制制度的執(zhí)行情況進行檢查與考核，看企業(yè)內部控制制度是否得到有效遵循，執(zhí)行中有何成績，出現了什么問題，為什么某項內部控制制度不能執(zhí)行或不完全執(zhí)行，估計可能產生或已經造成什么后果。對于嚴格執(zhí)行內部控制制度的，給予精神鼓勵和物質獎勵；對于違規(guī)違章的，堅決給予行政處分和經濟處分，并與職務升降掛鉤。只有做到壓力與動力相結合，才能最終到達內部控制的目的。4.利用外部監(jiān)督、中介組織的監(jiān)督，完善中小企業(yè)內部控制體系財政、稅務、審計等部門要合理分工，建立崗位責任制，加強對企業(yè)內部控制的了解、檢查與監(jiān)督，并注意加強彼此間的信息交流，定期互通情報，形成有效的監(jiān)督合力，加大執(zhí)法力度，催促中小企業(yè)嚴格執(zhí)行內部控制制度。中小企業(yè)可以通過會計師事務所作為中介組織在執(zhí)業(yè)中對其內部控制進行的符合性測試而產生的工作結果，了解自己內部控制中的缺乏，借此時機獲得改良內部控制的時機?！踩硰膬炔靠刂频哪繕顺霭l(fā)，加強對會計信息、資產和經營活動三方面的控制力度1.“不做假賬〞是解決會計信息失真問題的根本途徑針對愈演愈烈的全國范圍內做假賬成風、會計信息失真的現象，朱镕基2024年4月16日在考察上海國家會計學院時指出：實行社會主義市場經濟，需制定“游戲規(guī)那么〞并按“游戲規(guī)那么〞辦事，需培養(yǎng)大批高素質的會計人才。“不做假賬〞是每個會計人員最根本的職業(yè)道德和行為準那么。在加強會計人員的專業(yè)技術水平和內部控制知識教育的同時，也要加強廣闊會計人員的思想道德教育。會計道德自律是靠理念、傳統(tǒng)和教育的力量來維系的。要是使企業(yè)內部控制制度能夠得以落實，還必須依靠會計道德自律的力量。企業(yè)內部控制制度落實好壞與否，重要的還取決于會計道德自律水準的上下。從此意義上說，逐步提高整個會計隊伍的道德水準是實現“不做假賬〞、會計信息真實有效目標的根本保證，也是執(zhí)行企業(yè)內部控制制度的重要保證。2.建立健全的資產平安完整維護體系針對中小型企業(yè)在資產管理方面所暴露的幾點弊病，應采取行之有效的控制手段?！?〕努力提高資金的使用效率。資金作為企業(yè)營運的根底是企業(yè)財務管理的重要內容。把握資金的來龍去脈，對資金進行合理的分配與運用，對資金的調撥進行嚴密的權限控制，從而減少資金的流失。中小企業(yè)特別要注意對庫存現金的控制：核定庫存現金限額、不得坐支現金、做到日清日結、嚴防白條抵庫?！?〕加強對應收賬款的管理。加強應收賬款管理是解決現今中小企業(yè)陷入的流動資金緊缺困境的重要措施，是提高資金運用率的最直接、最有效的手段。企業(yè)應對賒銷客戶的信用進行等級評定，定期核定應收賬款，制定相應的應收賬款催收制度，即根據應收賬款的賬齡做賬齡分析，并根據合同等建立一系列的與工資獎金掛鉤的催款措施，盡快縮短收回賬款的時間，防止發(fā)生壞賬。對已經取得確鑿證據后確認的死賬、呆賬，進行妥善安穩(wěn)的會計處理?！?〕加強對存貨的管理。盡可能壓縮過時的存貨物資，防止大量存貨積壓在庫、資金呆滯，并以科學的方法來確保存貨資金的最正確結構?！?〕滅絕重錢不重物的錯誤思想，加強對各類財產物資的管理。建立健全財產物資管理的內部控制制度，在物資采購、領用、銷售及樣品管理上建立標準的操作程序，堵住漏洞，維護平安。物資保管員應定期與會計對賬以保證賬、卡、物相符，以便對出現的過失進行及時正確的處理。對財產的管理與記錄必須遵循不相容職務別離原那么，以形成有力的內部牽制，決不能把資產管理、記錄、檢查核對交由一個人來做。定期檢查盤點財產，催促管理人員和記錄人員保持警戒而不至于疏忽。3.加強企業(yè)經營活動的合規(guī)、合法、有效性控制加強合規(guī)、合法性控制即是確保企業(yè)應遵循國家有關財經法律、法規(guī)的要求，保證每一項經濟業(yè)務活動都能夠在合規(guī)、合法的狀態(tài)下開展。加強企業(yè)經營活動的有效性控制即是在合規(guī)、合法的前提下，確保企業(yè)的經營決策、方案能到達預定的目標，能增加企業(yè)的經濟效益和開展動力，逐步擺脫年年虧損的困境。中小型企業(yè)作為推動社會經濟開展的主要生力軍，有著旺盛的生命力和不可預料的開展?jié)摿ΑｋS著我國參加WTO和改革開放的深入，我國中小型企業(yè)將面臨史無前例的挑戰(zhàn)。內部控制制度作為企業(yè)開展和進步的生命線，是確保企業(yè)在當今競爭劇烈的經濟浪潮中立穩(wěn)腳跟的鎮(zhèn)海神針。希望更多的中小型企業(yè)能夠意識到內部控制制度的不可或缺性，不斷建立完善企業(yè)的內部控制體系，讓內部控制制度為社會主義市場經濟更加健康有序的開展保駕護航。淺談中小企業(yè)內部會計控制我國中小企業(yè)內部控制存在的問題及對策分析我國中小企業(yè)內部控制存在的問題及對策分析摘要：近年來，內部控制成為人們普遍關注的問題之一，本文從內部管理控制和內部會計控制，來對我國中小企業(yè)存在的問題進行剖析：首先，在內部管理控制上，絕大多數中小企業(yè)管理體制不順，控制力度薄弱，除了體制上的不完善之外，管理者自身也存在著許多缺乏;其次，從內部會計控制上來看，許多中小企業(yè)對于內部會計控制制度不夠重視，雖然建立了會計控制制度，但是內部會計控制制度設計不合理、各法規(guī)體系不夠健全，會計控制監(jiān)督缺乏力度。最后，鑒于我國內部控制的現狀以及內部控制的開展趨勢，針對問題提出解決對策，總的來說就是要轉變觀念，本著嚴謹和創(chuàng)新的思想，深入細節(jié)，建立系統(tǒng)、科學、全面的內部控制制度。

關鍵詞：中小企業(yè)；內部控制；問題；對策；〔導入語〕近年來，據有關調查結果顯示：截至2024年第三季度，全國登記注冊的中小企業(yè)已經超過900萬家，同比增長14.9%，提供新增就業(yè)崗位800多萬個,成為拉動國民經濟的重要增長點[1]。我國的中小企業(yè)提供了75％的城鎮(zhèn)就業(yè)時機，實現工業(yè)總產值占全國的60％，可見中小企業(yè)對我國經濟增長和社會開展起著舉足輕重的作用。然而，卻存在著一種中小企業(yè)“生長力強，生命力弱〞的現象：我國中小企業(yè)平均壽命僅為4.2歲，民營企業(yè)為2.9歲。中小企業(yè)的生存與開展狀況卻非常艱難。相對大型企業(yè)而言，在財力、物力、人力資源等方面有明顯缺乏，在市場競爭處于弱勢地位，其內部控制機構的設置和職責劃分容易產生交叉重疊現象，這影響到中小企業(yè)企業(yè)內部控制制度的建設和實施。從當前實際來看，許多中小企業(yè)的內部控制問題非常突出。本文就我國中小企業(yè)內部控制中存在的問題作深入分析，并針對這些問題提出一些具體的對策或措施。一、關于中小企業(yè)的劃分和內部控制的概述

對于中小企業(yè)內部控制的研究，要結合我國獨特的經濟環(huán)境，對國外的經驗不可全盤復制的試用到我國的問題上，因此，首先應該掌握對中小企業(yè)合理的界定劃分，更加全面的理解什么是內部控制的內涵。才能準確的抓住內部控制的問題提出正確有效的解決對策。中小企業(yè)并不是一個孤立的經濟系統(tǒng)，它總是處于一定的社會環(huán)境之中，受到經濟、政治、法律等多種外部環(huán)境因素的影響。

中小企業(yè)劃分為中型、小型、微型三種類型，具體標準根據企業(yè)從業(yè)人員、營業(yè)收入、資產總額等指標結合行業(yè)特點制定[2]。內部控制是指被審計單位為了保證業(yè)務活動的有效進行，保護資產的平安和完整，防止、發(fā)現、糾正錯誤與舞弊，保證會計資料的真實、合法、完整而制定和實施的政策與程序。其包含的內容和范圍很廣泛，包括管理控制、會計控制和內部審計控制等幾個方面。中小企業(yè)是我國經濟的重要組成局部，其本身具有規(guī)模小、業(yè)務單一、經營靈巧、效率較高等特點，這些特點給中小企業(yè)的經營管理帶來好處的同時也給其內部控制工作帶來了一定的問題。二、我國中小企業(yè)內部控制存在問題

〔一〕內部控制管理效率低

1、缺少科學的管理制度，憑經驗辦事

大局部中小企業(yè)沒有完整系統(tǒng)的管理制度來指導員工如何行動，往往依靠經驗辦事，其內部管理極不標準。大局部中小企業(yè)存在內部控制，但內部控制制度不夠全面，沒有覆蓋所有的部門和人員，沒有滲透到企業(yè)各個業(yè)務領域和各個操作環(huán)節(jié)。

首先，生產管理制度不標準嚴格，“質量是企業(yè)的生命〞同樣的產品或效勞，同樣的價格甚至更高的價格，消費者更傾向于購置大企業(yè)的產品或效勞。可見，一套標準標準的生產管理制度的建立對中小企業(yè)的必要性。

第二，用人制度不完善。與大企業(yè)相比，中小企業(yè)社會地位、經濟實力都處在低下的位置，影響了人才參加到中小企業(yè)的行列。同時，中小企業(yè)自身在用人制度上的主觀原因也不可忽略：〔1〕“任人唯親〞的現象，在家族式中小企業(yè)里極為普遍?！?〕對員工的繼續(xù)培養(yǎng)教育完全忽略，甚至從未進行過培養(yǎng)、培訓，員工的能力得不到提高，是得大局部人才也不愿意到中小企業(yè)就業(yè)。

2、管理者科學管理水平普遍較低

在經營者結構中，中小企業(yè)主要是就地選取經營者，即直接沖本鄉(xiāng)、本鎮(zhèn)來選取。這些企業(yè)家依靠自己對市場的判斷能力和個人的冒險精神完成了資本的原始積累，他們在企業(yè)的某個開展階段確實是有所作為并取得了成績，但是在另一方面來看，他們當中的一些人也存在著文化管理水平較低的問題，他們大多數對會計不太熟悉和不太重視，在他們看來市場才是最重要的。內部控制要以有效為前提，其關鍵是作為內控制度主體的經理和員工。由于一些中小企業(yè)的經理和員工對內控制度認識上存在偏差，導致企業(yè)認識不到內控制度的重要作用，造成企業(yè)的管理混亂。許多中小企業(yè)管理層在制定企業(yè)目標時，就忽略了以客戶需要為核心，企業(yè)才能持續(xù)生存的規(guī)律，把賺錢獲利作為企業(yè)的根本和全部目的。企業(yè)要生存必須滿足客戶從而創(chuàng)造并保持盈利，但是面對數目龐大的競爭對手，要在眾多同一位置的中小企業(yè)中脫穎而出，就必須比對手更有效的運作供需法那么和自由競爭的規(guī)那么?！捕硟炔繒嬁刂浦贫炔唤∪?/p>

1、企業(yè)內部會計控制意識薄弱

內部控制思想意識薄弱，造成的是這些流于形式的內部會計控制制度在執(zhí)行與檢查過程中，沒有建立整套系統(tǒng)的評判考核制度，獎懲制度也沒有制度和合理化；不夠細膩的工作風格和方式，使公司在戰(zhàn)略推進過程中，即使有好的戰(zhàn)略方案，在實施過程中的行效卻非常差；在這種環(huán)境中，相當一局部個體、私營性質的中小企業(yè)中，對于財務管理的理論方法缺乏應有的認識和研究，只是其職責局部，越權行事，造成財務上的混亂，監(jiān)控不嚴，會計信息失真等。還有不少國有中小型企業(yè)，會計賬目不清，企業(yè)領導營私舞弊、行賄受賂的現象時有發(fā)生，企業(yè)設置賬外賬，弄虛作假屢見不鮮，造成虛盈實虧或者虛虧實盈的假象也屢見不鮮。2、財務管理仍然不夠嚴密

許多中小企業(yè)由于受其規(guī)模和人員素質本身的限制，使得財務管理工作不夠嚴謹：〔1〕現金管理不嚴，造成資金閑置或缺乏，有些中小企業(yè)認為現金越多越好，存在銀行的資金閑置，未能參加生產周轉，浪費時機價值，而有些企業(yè)那么恰恰相反，資金使用沒有方案性，以致于當企業(yè)需要資金時，銀行存款變成了不動產，無法應對經營急需，而陷入財務困境?！?〕應收賬款控制不嚴格，造成資金回收問題?？铐棽荒芗皶r收回，對企業(yè)的再生產無疑是造成阻礙，回收期過長、不能兌現的呆賬等問題的存在，說明一套嚴格的賒銷政策對企業(yè)資金控制的重要性。(3)存貨控制薄弱，造成資源浪費，資金呆滯，大多數中小企業(yè)既無標準的存貨管理規(guī)那么，也沒有相應的存貨盤點制度，只注重存貨的倉儲和保管，領用和報廢的環(huán)節(jié)控制，造成大量的浪費。

3、內部審計制度的建設滯后

內部會計控制本身是一種事前、事中、事后的全過程控制過程，它的檢查與監(jiān)督主要由內部審計完成。因此，企業(yè)應當建立一個不依附于任何職能部門，獨立自主的內部審計機構，獨立執(zhí)行其審計監(jiān)督任務[3]。如果會計控制制度的建立和實施不夠完善，內部審計又沒能起到監(jiān)管的作用，就會頻繁地發(fā)生財務違規(guī)：公司和企業(yè)沒有設計自身獨立的內部審計機構，內審負責人通常是由企業(yè)的財務負責人兼任，這樣做會造成管理層和會計人員對內部審計的毫不重視，削弱了內部審計的獨立性與嚴肅性，影響內部會計控制的質量[4]。企業(yè)建立了較為完善和健全的內部管理制度體系，涵蓋經營環(huán)節(jié)的各個方面，主要包括：人力資源管理、財務管理、行政管理、生產與研發(fā)管理、內控審計管理等[5]。

內部審計是企業(yè)內部控制制度的一個重要組成局部。要想企業(yè)內部控制系統(tǒng)得以貫徹和完善，加強對其內部審計監(jiān)管是必須的有效手段。三、解決中小企業(yè)內部控制問題的對策

〔一〕建立科學高效的內部管理機制

1、針對企業(yè)自身，科學選擇管理組織結構

不同的公司要根據自己的企業(yè)文化特點和員工習慣的行為方式來尋找對其最為有效的治理結構，任何企業(yè)都有其特定的任務和目標，管理組織機構的設置和調整都要以是否有利于目標的實現為依據。根據這一原那么，首先要確立其總體目標、開展方向、經營戰(zhàn)略，然后根據這些來分析要辦什么事、如何到達目標，最后。那么是因事設職、配置人員，從而組成能夠發(fā)揮作用的管理組織。

而新的管理體制，要求老板既要懂得科學技術，也要懂得管理知識；既要管理生產，還要抓經營。一名優(yōu)秀經營管理者，首先，應該具備良好的政治思想素質，認真貫徹執(zhí)行黨的路線、方針和政策，把國家的利益放在首位，有良好的思想作風和工作作風[6]；其次，培養(yǎng)優(yōu)秀的職業(yè)道德和工作風格是優(yōu)秀的管理者發(fā)揮才能的重要前提，熱愛工作，才能在工作中激起創(chuàng)造性，發(fā)揮其判斷力；再次，優(yōu)秀經營管理者應以開闊的眼界，敏捷的思路，吸收國內外先進科學技術和成功的管理經驗提升自身的能力。最后，管理者還需善于利用“外腦〞，重用專家的素質。咨詢參謀機構的不斷出現，是當代興旺國家的顯著特點之一。在西方國家，國家和企業(yè)的決策者越來越側重于智囊機構，各個企業(yè)都把發(fā)揮智囊組織的作用視為提高企業(yè)聲譽和競爭力的重要手段。2、建立“以人為本〞的人力資源政策

人是觀念創(chuàng)新的根本和靈魂，企業(yè)制定經營目標，設置核算機制，都必須依靠人的創(chuàng)造性工作。發(fā)揮人的作用，依靠提高人的綜合素質、道德水準和法規(guī)意識，充分發(fā)揮控制者和被控制者的主動性、積極性和創(chuàng)造性，從而到達內部控制的最正確效果。人力資源是企業(yè)開展的關鍵因素,所以一個企業(yè)要快速開展必須堅持以人為本的核心[7]。

個人目標和企業(yè)目標是可以協(xié)調的，將企業(yè)變成一個學習的基地，可是完成員工實現自我價值的目標。同時在這個過程中，企業(yè)以人為本的管理要求企業(yè)以人的全面開展為核心，是企業(yè)開展和社會開展的前提。在以人為本的目標管理，強調個人與企業(yè)的全面開展，表達員工參與管理，員工同時自我管理，充分授權，注重成效。這樣的企業(yè)，企業(yè)員工以主人的身份，按照有效的管理程序、星系溝通程序，自覺參與科學決策的制定。企業(yè)員工在各自的崗位上盡職盡責，每個員工都明確企業(yè)的開展那目標，團結協(xié)作，企業(yè)凝聚得像一個團隊。

3、完善科學的分配、鼓勵制度

建立科學的人力資源開發(fā)和管理制度的出發(fā)點和目標，就是充分鼓勵員工。調動起員工方的積極性和創(chuàng)造性。對企業(yè)來說，在人力資源為企業(yè)增加財富之時，合理的提高他們的薪資標準，將是雙贏的。除了員工該享有的工資報酬、年終獎金、以及福利等保障補貼外，中小企業(yè)還可以通過技術入股、年終分紅或者期權行使，對薪酬分配首先的人才給予補助；除了傳統(tǒng)的以股票期權鼓勵機制為主要的長期鼓勵機制意外，企業(yè)還可根據自身情況選擇適宜的鼓勵模式，當然，其標準還是要在最大的限度下是要保護企業(yè)自身所有者的經濟利益?！捕惩晟茣嬛贫龋訌娯攧湛刂?/p>

1、充分利用資金，合理資本結構

企業(yè)融資的目的之一就是獲得資金,而獲得資金的目的就是使用資金[8]。因此，資金來源和