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生產型企業(yè)出口免抵退稅處理出口退稅，實際是出口免、退稅。由于增值稅實行的間接計稅法，也就是通常所說的應納稅額=銷項-進項，所以在實際操作中，銷項是免的，進項是退的，取得退稅款。對于生產型出口企業(yè)，出口退稅采用免、抵、退的計算方法。一、銷項免免：免征出口這一銷售環(huán)節(jié)的增值稅借：應收賬款貸：主營業(yè)務收入二、進項退對于生產型出口企業(yè)，進項退分為抵、退兩步實現(xiàn)。1、出口退稅的最高限額：當期出口貨物離岸價×外匯人民幣折合率×出口貨物的退稅率難點A、退稅，理論上退的是出口貨物購進環(huán)節(jié)的進項，但計算退稅指標金額時，是用離岸價格，而不是購進金額，原因在于無法明確企業(yè)外購的貨物中多少用于生產出口貨物，多少用于內銷，而內銷部分對應原材料的進項是不能退稅的，所以只能采用離岸價格。B、進項不是百分之百退，不同出口產品有不同的退稅率，應予退還的進項稅款不能超過“出口退稅最高限額”)2、征稅率大于退稅率，稅法上不予抵退的部分，稅務處理時，進項轉出增加出口產品的成本當期出口貨物離岸價×外匯人民幣折合率×(稅率-出口貨物的退稅率)借：主營業(yè)務成本貸：應交稅費——應交增值稅(進項稅額轉出)3、抵：出口對應的應退進項，抵頂內銷應納稅額應納稅額=內銷銷項-內銷進項-(出口對應進項-2(征稅率大于退稅率，稅法上不予抵退的部分，稅務處理時，進項轉出增加出口產品的成本))A:大于零，交稅借：應交稅費——應交增值稅(轉出未交增值稅)貸：應交稅費——未交增值稅B:小于零，進項留抵4、退：本期應退還的進項稅額進項留抵與1(出口退稅的最高限額)兩者取小借：應收補貼款(其他應收款1133070000)貸：應交稅費——應交增值稅(出口退稅)5、確認免抵部分：1(出口退稅的最高限額)減4(本期應退還的進項稅額)借：應交稅費——

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