目錄TOC\o"1-3"\h\u28247一、方案介紹 127139二、公司基本情況介紹 16246（一）公司簡介 114649（二）公司貨幣資金管理現(xiàn)狀 1251441.崗位人員分工 1221462.收入管理 2140193.銀行存款內(nèi)部控制 2322144.貨幣資金的印章管理 221387三、湖南S食品有限公司貨幣資金管理存在的問題及原因分析 327217（一）貨幣資金管理職責(zé)不明確 321568（二）貨幣資金監(jiān)督不到位 4271011.貨幣資金授權(quán)批準(zhǔn)管理存在問題 4215592.貨幣資金監(jiān)督管理制度不健全 425417（三）貨幣資金預(yù)算不合理 57331四、湖南S食品有限公司貨幣資金管理優(yōu)化方案 52576（一）明確貨幣資金管理各崗位職責(zé) 519911(二)加強(qiáng)對貨幣資金管理的監(jiān)督 654661.健全授權(quán)審批制度 688142.建立獨(dú)立的內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制 715354（三）完善資金預(yù)算流程，合理開展預(yù)算 710349五、方案意義 8S食品有限公司貨幣資金管理優(yōu)化方案報告一、方案介紹貨幣資金貫穿于公司整個生產(chǎn)經(jīng)營活動，聯(lián)系著公司的每一個經(jīng)營業(yè)務(wù)，加強(qiáng)對公司貨幣資金的管理，可以保證貨幣資金的安全，提高貨幣資金的使用效率，縮減貨幣資金使用成本，對促進(jìn)公司的長期發(fā)展具有重大意義。本設(shè)計結(jié)合湖南S食品有限公司貨幣資金管理的實際情況，分析其存在的問題及原因，并設(shè)計出相應(yīng)的優(yōu)化方案，希望能更好的對該公司的貨幣資金進(jìn)行管理，促進(jìn)公司發(fā)展。二、公司基本情況介紹（一）公司簡介湖南S食品有限公司成立于2014年11月10日，注冊資本為200萬，到現(xiàn)在已成立8年。湖南S食品有限責(zé)任公司主要經(jīng)營范圍包括食品的銷售、廣告發(fā)布服務(wù)、互聯(lián)網(wǎng)信息技術(shù)咨詢、普通貨物運(yùn)輸。公司設(shè)立有董事會、總經(jīng)理、副總經(jīng)理、財務(wù)部、業(yè)務(wù)部、行政部、發(fā)貨部、銷售部等部門，相關(guān)組織架構(gòu)如圖1所示）。董事長1人董事長1人總經(jīng)理1人總經(jīng)理1人銷售部5人發(fā)貨部5人行政部3人業(yè)務(wù)部5銷售部5人發(fā)貨部5人行政部3人業(yè)務(wù)部5人財務(wù)部4人副總經(jīng)理1人圖1湖南S食品有限公司組織結(jié)構(gòu)（二）公司貨幣資金管理現(xiàn)狀1.崗位人員分工表1湖南S食品有限公司管理體系營銷管理體系→產(chǎn)品管理與研發(fā)體系→供應(yīng)鏈管理體系→平臺支撐體系營銷管理體系→產(chǎn)品管理與研發(fā)體系→供應(yīng)鏈管理體系→平臺支撐體系湖南S食品有限公司通過建立四大體系，分別是營銷管理體系、產(chǎn)品管理與研發(fā)體系、供應(yīng)鏈管理體系及平臺支撐體系，各體系間職責(zé)明確、互相牽制，互相監(jiān)督，并且在出納、會計、審核、審批這幾個環(huán)節(jié)嚴(yán)格地執(zhí)行不相容職務(wù)分離控制制度，有效地在這幾個環(huán)節(jié)之間起到了相互制衡作用。2.收入管理表2湖南S食品有限公司-2020年度收入金額（單位：萬元）年度201820192020營業(yè)總收入693578446110項目/年度201820192020經(jīng)營活動現(xiàn)金流出小計655074506520經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額9681080688在收入管理方面，由上表可見，該公司通過經(jīng)營活動現(xiàn)金流的小計級經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額分別是2018年的6550萬元、968萬元，2019年7450萬元、1080萬元，2020年6520萬元、688萬元，可看出，湖南S食品有限公司營業(yè)收入2018年至2019年呈上升趨勢，在2020年呈下降趨勢，與此同時該公司正響應(yīng)號召，對于同客戶發(fā)生的資金業(yè)務(wù)，都需通過轉(zhuǎn)帳的方式，避免由于業(yè)務(wù)員接觸現(xiàn)金而造成的客戶與公司的資金損失。3.銀行存款內(nèi)部控制湖南S食品有限公司嚴(yán)格地按照銀行開戶辦法的規(guī)定向銀行申請了賬戶，對于公司經(jīng)營活動當(dāng)中發(fā)生的各種業(yè)務(wù)收支活動，除允許用現(xiàn)金結(jié)算方式直接以現(xiàn)金收支外的所有的款項都必須通過銀行轉(zhuǎn)賬，并且有專門的出納專門負(fù)責(zé)辦理銀行存款的收支業(yè)務(wù)。4.貨幣資金的印章管理湖南S食品有限公司的印章嚴(yán)格執(zhí)行明確責(zé)任、說明業(yè)務(wù)執(zhí)行情況的登記制度，有效防止印章亂用，同時，各種印章都有專門的人員來進(jìn)行保管，如果相關(guān)的人員需要委托其他人對印章進(jìn)行保管的話，一定要經(jīng)歷審批、登記和備案的流程，這三個流程缺一不可，倘若要將印章帶離公司則需要經(jīng)過相關(guān)部門負(fù)責(zé)人的批準(zhǔn)，而印章使用者取得印章后要進(jìn)行簽字證明，印章保管人員則要進(jìn)行備查登記，并且及時地收回印章。三、湖南軒食品有限公司貨幣資金管理存在的問題及原因分析（一）貨幣資金管理職責(zé)不明確湖南S食品有限公司在設(shè)立初期明確制定了崗位分工，同時也針對貨幣資金管理制定了專門的制度。可是在近幾年的實際運(yùn)營過程中，沒有達(dá)到預(yù)期的目標(biāo)。首先，在貨幣資金管理過程中存在著制度執(zhí)行不嚴(yán)謹(jǐn)?shù)那闆r，在相關(guān)的崗位上沒有做到能夠定期輪崗，導(dǎo)致長期以來有一個人擔(dān)任資金管理的崗位。個人長期積累的經(jīng)驗固然豐富，但他們在思想認(rèn)同上很難跟上公司發(fā)展的腳步。會計在提取銀行日記賬和制定存款余額調(diào)節(jié)表時，不能夠?qū)ξ吹劫~的款項及時查明原因，從而影響了工作效率。其次，對相離崗位劃分的不夠明確。貨幣資金管理本身就是一個企業(yè)運(yùn)營發(fā)展下去的重要支撐，在這方面的管理對企業(yè)財務(wù)部來說更是一項嚴(yán)峻的任務(wù)。湖南S食品有限公司在前期許多財務(wù)工作崗位不細(xì)致分工，導(dǎo)致了企業(yè)浪費(fèi)嚴(yán)重。由于崗位存在職權(quán)劃分不細(xì)致的問題，一些人使用錯誤手段對經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行篡改，違背了管理制度指定的初衷。有些當(dāng)事人利用職權(quán)的便利，采用拖延入賬和反復(fù)入賬等手段將公司資金挪用一定的時間達(dá)到目的。同時，湖南S食品有限公司存在崗位人員素質(zhì)不高的問題，部分的財務(wù)人員缺乏財務(wù)能力和經(jīng)驗。在現(xiàn)代企業(yè)的發(fā)展上，財務(wù)人員在資金管理過程實施過程中發(fā)揮著重要作用，人員的財務(wù)知識儲備以及能力，也是判斷企業(yè)資金管理制度的一個標(biāo)準(zhǔn)。圖2湖南S食品有限公司財務(wù)人員學(xué)歷水平統(tǒng)計觀察上圖我們可以知道，在湖南S食品有限公司的財務(wù)人員構(gòu)成中，?？埔约皩？埔韵碌娜藛T占所有人員的80%，本科及以上人員只占到僅僅20%。貨幣資金管理工作本身是比較復(fù)雜的工作，同時對財務(wù)人員的專業(yè)能力及綜合素質(zhì)有著一定的要求。人員學(xué)歷結(jié)構(gòu)?？萍耙韵聦W(xué)歷占據(jù)整體一大半，導(dǎo)致人員整體綜合水平偏低，可能會導(dǎo)致對貨幣資金管理的相關(guān)政策法規(guī)了解不足，如果后續(xù)培訓(xùn)不到位，導(dǎo)致管理人員不滿足要求，在工作上無法順利勝任。（二）貨幣資金監(jiān)督不到位1.貨幣資金授權(quán)批準(zhǔn)管理存在問題重大經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)實施不規(guī)范。授權(quán)審批管理制度是貨幣資金管理體系的重點，許多經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)都必須事先得到授權(quán)批準(zhǔn)才能夠進(jìn)行辦理。湖南S食品有限公司在一些資金流動較大的業(yè)務(wù)中，很難做到按規(guī)范辦事。許多經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)在沒有召開董事會議，或者極個別股東自行商議就將大量的貨幣資金投入工程建設(shè)。由于企業(yè)本身作為建筑企業(yè)，工程的投資額投入時相對來說十分大，無論是機(jī)械費(fèi)、材料費(fèi)、人工費(fèi)等都是一筆較大的開支。當(dāng)一個項目出現(xiàn)一些進(jìn)展緩慢問題時，很容易導(dǎo)致董事內(nèi)部出現(xiàn)分歧，從而影響公司的發(fā)展。審批制度程序簡單。湖南S食品有限公司權(quán)力都集中于總經(jīng)理一人，但保證總經(jīng)理所有的決定和審批都是正確的。中煜日常開支審批流程為：由員工根據(jù)實際發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)找到負(fù)責(zé)的領(lǐng)導(dǎo)，領(lǐng)導(dǎo)確認(rèn)批簽后交給總經(jīng)理，最后由其總經(jīng)理進(jìn)行審批，審批完成后由財務(wù)部門對審批金額進(jìn)行支付。由于決定的權(quán)力過于集中，該公司貨幣資金的流向處決與總經(jīng)理個人是否具有良好的判斷能力以及較高的道德水平。對于企業(yè)來說，這么單一的程序很有可能導(dǎo)致決策的失誤以及是企業(yè)權(quán)力失去平衡，不利于企業(yè)長遠(yuǎn)的發(fā)展。2.貨幣資金監(jiān)督管理制度不健全湖南S食品有限公司目前還未設(shè)立內(nèi)部審計部門，缺乏對企業(yè)內(nèi)部運(yùn)行情況進(jìn)行監(jiān)督，不能通過審計程序的手段，對企業(yè)的運(yùn)行制度和決策提出相關(guān)建議和對策。出于人員和公司成本的限制，湖南S食品有限公司自成立至今還沒設(shè)立內(nèi)部審計部門，對于審計職能這項工作，絕大部分依賴于外部會計事務(wù)所的審計。但外部的會計事務(wù)所只針對于該公司出具的財務(wù)報表進(jìn)行分析，不能對企業(yè)內(nèi)部的發(fā)展和制度執(zhí)行情況發(fā)表看法。外聘的審計組對企業(yè)財務(wù)人員進(jìn)行財務(wù)工作的審核也是流于形式，沒有內(nèi)部審計部門的監(jiān)控，公司的內(nèi)部管理制度不健全或者是執(zhí)行不到位，就很難及時地發(fā)現(xiàn)并解決。由于企業(yè)本身具有家族性經(jīng)營的性質(zhì)，在一些工作人員出現(xiàn)問題后，公司并沒有建立完整的獎懲制度，存在這明顯的漏洞。雖然該公司也設(shè)置了績效考核等相關(guān)的制度，但很多情況下并沒有嚴(yán)格執(zhí)行，也讓一些員工喪失對工作的熱情。圖3公司內(nèi)部職工對貨幣管理制度獎懲滿意度數(shù)據(jù)來源：實地考察由上圖我們可知，湖南S食品有限公司內(nèi)部職工對獎懲制度執(zhí)行的滿意度都偏向為不滿意的態(tài)度，表明企業(yè)的該項制度只是流于形式并有實質(zhì)性的內(nèi)容。本身設(shè)立獎懲制度就是為了賞罰分明，促進(jìn)企業(yè)員工對工作的熱情抵制企業(yè)不好風(fēng)氣的現(xiàn)象，但湖南S食品有限公司并未達(dá)到理想的目的。對于上圖表顯示的現(xiàn)象，應(yīng)該加強(qiáng)在該項制度的管理和執(zhí)行，完善貨幣資金管理獎懲制度。（三）貨幣資金預(yù)算不合理資本預(yù)算是預(yù)先編制的資金預(yù)算，以控制該公司的資金余額。湖南S食品有限公司通過實施預(yù)算管理，實現(xiàn)了對資源的有效利用，從財政部總部收集相關(guān)信息，編制收入預(yù)算、預(yù)算基礎(chǔ)、現(xiàn)金流量預(yù)算和利潤預(yù)算，準(zhǔn)確性有待提高。表3海能達(dá)公司2019-2020年度風(fēng)險評估表（單位：萬元）海能達(dá)公司2019-2020年度資產(chǎn)負(fù)債表垂直分析項目/年度20202019非流動資產(chǎn)合計61487833流動資產(chǎn)合計81228649四、湖南S食品有限公司貨幣資金管理優(yōu)化方案（一）明確貨幣資金管理各崗位職責(zé)湖南S食品有限公司應(yīng)當(dāng)結(jié)合企業(yè)實際情況，明確各個崗位的職責(zé)和權(quán)力，提高企業(yè)貨幣資金管理控制的力度。職務(wù)分工明確需要達(dá)到不相容職務(wù)相互分離，互不干涉職權(quán)范圍內(nèi)事務(wù)，但又要相互制約。對財務(wù)人員應(yīng)根據(jù)會計業(yè)務(wù)需要，明確設(shè)置各會計崗位和職權(quán)，并應(yīng)當(dāng)實施有計劃的輪崗制度。明確公司內(nèi)部出納和會計的職責(zé)分工，會計人員不得以任何方式和名義對企業(yè)貨幣資金進(jìn)行直接的接觸，防止其利用職權(quán)便利，篡改經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)對資金進(jìn)行挪用，一定要確保賬務(wù)處理和資金管理是處于分離狀態(tài)。嚴(yán)格實施輪崗制度，并設(shè)立第三方對會計人員和出納人員工作進(jìn)行核查，能及時發(fā)現(xiàn)其工作中出現(xiàn)的問題和漏洞，使企業(yè)貨幣資金管理體系更加完善。其次，加強(qiáng)對員工專業(yè)技能的培訓(xùn)。提高財務(wù)人員的職業(yè)素養(yǎng)和業(yè)務(wù)能力是完善企業(yè)貨幣資金管理的重要組成部分，他們都是直接接觸貨幣管理的直接崗位。會計專業(yè)技術(shù)人員按照財政部門的規(guī)定，會計專業(yè)技術(shù)人員需要參加繼續(xù)教育，每年參加的繼續(xù)教育取得的學(xué)分不得少于90學(xué)分，湖南S食品有限公司可以督促相關(guān)人員進(jìn)行繼續(xù)教育。組織財務(wù)人員自發(fā)性學(xué)習(xí)專業(yè)知識活動，讓會計人員平時多了解會計準(zhǔn)則和一些企業(yè)會計制度。每周可以進(jìn)行一次小型例會，總結(jié)近期的工作以及自己的不足，加強(qiáng)會計員工之間的業(yè)務(wù)交流，吸取經(jīng)驗。同時，對取得較高水平專業(yè)技術(shù)資格證書的員工和工作質(zhì)量完成較好的員工進(jìn)行激勵，帶動全體員工對業(yè)務(wù)能力和職業(yè)素養(yǎng)的學(xué)習(xí)積極性。全面考核會計人員和出納人員的業(yè)務(wù)能力和素質(zhì)，對于不符合要求的人員要及時地調(diào)離。(二)加強(qiáng)對貨幣資金管理的監(jiān)督1.健全授權(quán)審批制度明確授權(quán)范圍和責(zé)任。湖南S食品有限公司的各級負(fù)責(zé)人都應(yīng)該在自身的職責(zé)范圍內(nèi)對相應(yīng)的資金管理業(yè)務(wù)進(jìn)行授權(quán)審批并承擔(dān)其對應(yīng)的責(zé)任。不得出現(xiàn)越職審批貨幣資金業(yè)務(wù)，否則相應(yīng)的經(jīng)辦人應(yīng)對此進(jìn)行拒絕，并立即上報給上級的管理部門使其了解情況并處理。湖南S食品有限公司想要一個運(yùn)行有效的授權(quán)審批制度，就不能任由企業(yè)內(nèi)部人員隨便處置業(yè)務(wù)和流程，凡事都得按照規(guī)章制度進(jìn)行。不論是企業(yè)各項經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)經(jīng)辦人，還是企業(yè)內(nèi)的各位管理人員，應(yīng)當(dāng)在自己職權(quán)范圍內(nèi)做決定，一旦超出范圍就應(yīng)當(dāng)獲得上級領(lǐng)導(dǎo)的的授權(quán)審批才能開展后續(xù)工作。由各級管理者負(fù)責(zé)的相應(yīng)財務(wù)支出，要得到公司董事會批準(zhǔn)的章程等文件才能明確。同時也要加強(qiáng)對授權(quán)審批制度執(zhí)行力，防止出現(xiàn)一些越職審批行為，必須明確各級財務(wù)支出各級管理人員的責(zé)任和義務(wù)，對其進(jìn)行嚴(yán)格的監(jiān)督和問責(zé)追究。不能形成一些授權(quán)者有著授權(quán)審批的權(quán)利。完善授權(quán)審批多道程序。目前，湖南S食品有限公司的所有財務(wù)審批都是由總經(jīng)理負(fù)責(zé)審批，公司一旦發(fā)生支出業(yè)務(wù)都是直接通過總經(jīng)理來決定。所以在許多重要的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)上，缺乏了更加嚴(yán)謹(jǐn)和細(xì)致的核查，也容易發(fā)生權(quán)力過度集中的現(xiàn)象。企業(yè)也得根據(jù)資金和業(yè)務(wù)的重要性和金額大小，來判斷出應(yīng)該確定的審批程序和級別。事先預(yù)算支出中的業(yè)務(wù)就可以實行一般審批授權(quán)程序，由經(jīng)辦人提供相應(yīng)發(fā)票和收據(jù)到上級負(fù)責(zé)人進(jìn)行報銷，再由負(fù)責(zé)人通過提交給財務(wù)部門審核，審核通過之后交由總經(jīng)理授權(quán)審批，再通知出納人員對該筆業(yè)務(wù)進(jìn)行報銷。出現(xiàn)金額較大并且業(yè)務(wù)性質(zhì)重要的情況下，就應(yīng)蓋提高授權(quán)審批級別和程序，進(jìn)行股東大會和董事會進(jìn)行商討，會議通過后再交由總經(jīng)理進(jìn)行授權(quán)審批的權(quán)利執(zhí)行下去。2.建立獨(dú)立的內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制建立一個良好的監(jiān)測系統(tǒng)是企業(yè)達(dá)到健全貨幣資金管理制度的一個重點，它能保障貨幣資金在流轉(zhuǎn)過程中的安全性和有效性。中煜應(yīng)該設(shè)立專門的監(jiān)督部門，防止企業(yè)對一些工作中出現(xiàn)的問題缺失了公正性和平衡性。首先，應(yīng)該確定對資金分離情況能夠及時做到檢查，應(yīng)該聘選一些專業(yè)能力較強(qiáng)的人員負(fù)責(zé)貨幣資金業(yè)務(wù)的處理。然后，應(yīng)該對企業(yè)高層管理者的權(quán)力進(jìn)行分散，避免過于集中，將財務(wù)審核權(quán)力分散加強(qiáng)了各部門之間的聯(lián)系也更好的平衡了各部門之間的權(quán)利和責(zé)任。最后，加強(qiáng)資金在各部門流轉(zhuǎn)過程中按照制度執(zhí)行的力度，無論是誰，都得按照流程辦理，防止發(fā)生舞弊行為。同時，在發(fā)現(xiàn)企業(yè)貨幣資金管理過程中出現(xiàn)問題和風(fēng)險時，應(yīng)