2022年初級會計職稱考試模擬考試題及答案

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題型選擇題填空題解答題判斷題計算題附加題總分

得分

評卷入得分

1、某股份有限公司依法采用收購本公司股票方式減資。自購股票支付的價款低于股票面值總額。下列各項

中，注銷股本時，沖減股本后的差額應貸記的會計科目是（）

A.利潤分配——未分配利潤

B.盈余公積

C.資本公積

D.營業(yè)外收入

答案：C

解析：回購股票支付的價款低于股票面值總額，回購時：

借：庫存股

貸：銀行存款

注銷時：

借：股本

貸：庫存股

資本公積一一股本溢價

2、某企業(yè)自行研發(fā)一項非專利技術累計支出680萬元，其中280萬元屬于開發(fā)階段符合資本化條件的支出，

240萬元屬于研究階段的支出，160萬元屬于無法可靠區(qū)分研究階段和開發(fā)階段的支出。該技術研發(fā)完成并

形成一項非專利技術。不考慮其他因素，該非專利技術的入賬價值為（）萬元。

A.520

B.680

C.280

D.440

答案：C

解析：開發(fā)階段符合資本化條件的支出計入無形資產(chǎn)，所以該非專利技術的入賬價值為280萬元。

3、附加刑作為主刑的補充，只能同主刑一起適用，不能獨立適用。（）

答案：錯

解析：附加刑可以附加于主刑之后，作為主刑的補充，同主刑一起適用，也可以獨立適用。

4、2019年1月1日，某公司股東權益合計金額為50000萬元，其中，股本10000萬元（每股面值為1元），

資本公積5000萬元（均為股本溢價），盈余公積10000萬元，未分配利潤25000萬元。該公司2019年發(fā)生

與所有者權益相關的交易或事項如下：

（1）2月10日，委托證券公司發(fā)行普通股1000萬股，每股面值1元，發(fā)行價格為每股3元，按發(fā)行收

入的2%支付傭金，發(fā)行完畢。收到股款存入銀行。

(2)8月20日，經(jīng)股東大會批準，用資本公積轉(zhuǎn)增股本1000萬元。并辦妥相關增資手續(xù)。

(3)11月10日，經(jīng)股東大會批準，以銀行存款回購本公司股票5000萬股，回購價格為每股4元。

(4)12月20日，經(jīng)股東大會批準，將回購的本公司股票5000萬股注銷，并辦妥相關減資手續(xù)。

要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題。(答案中的金額單位用萬元表示)

根據(jù)資料(2),下列各項中，該公司用資本公積轉(zhuǎn)增股本會計處理結果正確的是()。

A.庫存股增加1000萬元

B.盈余公積增加100萬元，未分配利潤增加900萬元

C.資本公積減少1000萬元

D.股本增加1000萬元

答案：C,D

解析：該公司用資本公積轉(zhuǎn)增股本的會計處理為：借：資本公積1000

貸：股本1000

5、下列關于存貨跌價準備的表述正確的是()。

A.存貨跌價準備一經(jīng)計提在存貨持有期間不得轉(zhuǎn)回

B.轉(zhuǎn)回存貨跌價準備會減少存貨的賬面價值

C.存貨的成本高于其可變現(xiàn)凈值的差額為當期需要計提的存貨跌價準備金額

D.企業(yè)出售存貨時要將對應的存貨跌價準備一并結轉(zhuǎn)

答案：D

解析：以前計提存貨跌價準備的影響因素已經(jīng)消失，應在原計提跌價準備的金額內(nèi)轉(zhuǎn)回，所以選項A

不正確；存貨賬面價值;存貨賬面余額-存貨跌價準備，轉(zhuǎn)回存貨跌價準備會增加存貨賬面價值，所以選項B

不正確；存貨的成本高于其可變現(xiàn)凈值的差額為當期需要提足的存貨跌價準備，如果期初有余額，則本期

計提存貨跌價準備的金額應當將期初余額因素考慮在其中，所以選項C不正確。

6、2019年8月10日，某市甲公司向乙公司簽發(fā)一張金額為20萬元的紙質(zhì)商業(yè)匯票用于支付貨款。8月11

日，乙公司向甲公司的開戶銀行P銀行申請承兌，P銀行受理申請并承兌，但未在商業(yè)匯票上記載承兌日期。

2019年11月10日匯票到期，持票人乙公司委托其開戶銀行Q銀行收取款項。

要求：

根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題。

(2)該匯票的承兌日期是()。

A.2019年8月11日

B.2019年8月13日

C.2019年8月10日

D.2019年8月12日

答案：B

解析：匯票上未記載承兌日期的，應當以收到提示承兌的匯票之日起3日內(nèi)的最后一日為承兌日期。

7、(2014年)甲公司為增值稅一般納稅人，主要從事化妝品生產(chǎn)和銷售業(yè)務。2019年10月有關經(jīng)營情

況如下：

(1)進口一批高檔香水精，海關審定的貨價210萬元，運抵我國關境內(nèi)輸入地點起卸前的包裝費11

萬元、運輸費20萬元'保險費4萬元。

(2)接受乙公司委托加工一批高檔口紅，不含增值稅加工費35萬元，乙公司提供原材料成本84萬

元，該批高檔口紅無同類產(chǎn)品銷售價格。

(3)銷售一批高檔香水，取得不含增值稅價款700萬元，另收取包裝費5.65萬元。

已知：高檔化妝品適用的消費稅稅率為15%,關稅稅率為10%,增值稅稅率為13%。

要求：

根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題。

1.甲公司進口高檔香水精的下列各項支出中，應計入進口貨物關稅完稅價格的是（）。

A.包裝費11萬元

B.保險費4萬元

C.運輸費20萬元

D.貨價210萬元

答案：A,B,C,D

解析：

8、（2015年）根據(jù)關稅法律制度的規(guī)定，下列各項中，屬于關稅計稅方法的有（）。

A.從價稅計算法

B.從量稅計算法

C.復合稅計算法

D.滑準稅計算法

答案:A,B,C,D

解析：

9、（2019年）下列各項中，屬于法律行為的有（）。

A.稅務登記

B.簽發(fā)發(fā)票

C.爆發(fā)戰(zhàn)爭

D.收養(yǎng)孤兒

答案：A,B.D

解析：選項0：屬于法律事件。

10、下列各項中，屬于資產(chǎn)負債表“流動資產(chǎn)”項目的有（）。

A.存貨

B.長期待攤費用

C.交易性金融資產(chǎn)

D.其他權益工具投資

答案：A.C

解析：選項BD,屬于資產(chǎn)負債表非流動資產(chǎn)項目。

11、下列各項中，增值稅一般納稅人不能計入收回委托加工物資成本的有（）。

A.支付的加工費

B.隨同加工費支付的增值稅

C.支付的收回后繼續(xù)加工的委托加工物資的消費稅

D.支付的收回后直接銷售的委托加工物資的消費稅

答案：B,C

解析：隨同加工費支付的增值稅應作為進項稅額抵扣；支付的收回后繼續(xù)加工的委托加工物資的消費

稅應記入“應交稅費——應交消費稅”科目。

12、（2018年）甲企業(yè)為增值稅一般納稅人，2017年發(fā)生如下與交易性金融資產(chǎn)相關的經(jīng)濟業(yè)務：

（1）4月12日，從深圳證券交易所購入乙企業(yè)股票20000股，該股票的公允價值為900000元,

另支付相關交易費用3000元，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅稅額為180元，發(fā)票已通過稅務機

關認證，甲企業(yè)將該股票劃分為交易性金融資產(chǎn)。

（2）6月30日，甲企業(yè)持有乙企業(yè)股票的市價為920000元。

（3）7月6日，乙企業(yè)宣告以每股0.2元發(fā)放上年度的現(xiàn)金股利。7月10日，甲企業(yè)收到乙企業(yè)

向其發(fā)放的現(xiàn)金股利，假定股利不考慮相關稅費。

（4）7月18日，將持有的乙企業(yè)股票全部出售，價款為1006000元，轉(zhuǎn)讓該金融商品應交增值

稅6000元，款項已收到。

要求：

根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題（答案中的金額單位用元表示）。

5.根據(jù)（1）至（4）,該交易性金融資產(chǎn)業(yè)務引起甲企業(yè)2017年營業(yè)利潤增加的金額是（）元。

A.101000

B.104000

C.107000

D.81000

答案：A

解析：營業(yè)利潤=資料（1）投資收益-3000+資料（2）公允價值變動損益20000+資料（3）投資

收益4000+資料（4）投資收益86000—資料（4）投資收益6000=101000（元）；

改編：影響2017年投資收益=81000（元）；

出售時影響投資收益=80000（元）；

【解析】資料（1）會計分錄：購入交易性金融資產(chǎn)：

借：交易性金融資產(chǎn)——成本900000

投資收益3000

應交稅費——應交增值稅（進項稅額）180

貸：其他貨幣資金——存出投資款903180

資料（2）會計分錄：持有期間公允價值變動：

借：交易性金融資產(chǎn)——公允價值變動20000

貸：公允價值變動損益20000

資料（3）會計分錄：宣告發(fā)放現(xiàn)金股利：

借：應收股利（0.2X20000）4000

貸：投資收益4000

收到現(xiàn)金股利：

1件日.：甘只仙世住員不中后員仝金左仔中出士于凸乂出貨土小々人A4000

貸：應收股利4000

資料（4）會計分錄：出售交易性金融資產(chǎn)：

借：其他貨幣資金1006000

貸：交易性金融資產(chǎn)——成本900000

——公允價值變動20000

投資收益86000

借：投資收益6000

貸：應交稅費——轉(zhuǎn)讓金融商品應交增值稅6000

13、某卷煙廠為增值稅一般納稅人，2019年9月生產(chǎn)經(jīng)營情況如下：

（1）月初庫存外購已稅煙絲80萬元，當月外購已稅煙絲取得增值稅專用發(fā)票，注明支付貨款金額1200

萬元、進項稅額156萬元，煙絲全部驗收入庫；

(2)本月生產(chǎn)領用外購已稅煙絲400萬元；

(3)生產(chǎn)卷煙1500箱(標準箱)，全部對外銷售，取得含稅銷售額4407萬元。支付銷貨運輸費用，

取得運輸單位開具的增值稅專用發(fā)票注明價款60萬元；

(4)直接銷售部分外購已稅煙絲，開具普通發(fā)票注明價款50萬元。

已知：銷售貨物增值稅稅率為13%,交通運輸服務增值稅稅率為9%；煙絲消費稅稅率為30%；卷煙

消費稅定額稅率為每箱150元，比例稅率為56%。

要求：

根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題。

下列關于卷煙廠9月增值稅銷項稅額的計算中，正確的是()。

A.(4407+50)X13%=579.41萬元

B.44074-(1+13%)X13%+50X13%=513.5萬元

C.(4407+50)4-(1-13%)X13%=665.99萬元

D.(4407+50)+(1+13%)X13%=512.75萬元

答案：D

解析：增值稅普通發(fā)票上注明的金額為含稅金額，需要換算為不含稅金額，銷項稅額=(4407+50)

4-(1+13%)X13%=512.75(萬元)。

14、根據(jù)個人所得稅法律制度的規(guī)定，個人發(fā)生的下列公益性捐贈支出中，準予稅前全額扣除的有()。

A.通過國家機關向紅十字事業(yè)的捐贈

B.通過國家機關向貧困地區(qū)的捐贈

C.通過非營利社會團體向農(nóng)村義務教育的捐贈

D.通過非營利社會團體向公益性青少年活動場所的捐贈

答案:A.C,D

解析：選項B：個人將其所得對教育、扶貧、濟困等公益慈善事業(yè)進行捐贈，捐贈額未超過納稅人申報

的應納稅所得額30%的部分，可以從其應納稅所得額中扣除。

15、行政復議機關受理行政復議申請，申請人申請之后具體行政行為可以停止執(zhí)行。()

答案：錯

解析：

16、甲公司在外地設立的從事生產(chǎn)經(jīng)營的分支機構無需進行稅務登記。()

答案：錯

解析：企業(yè)，企業(yè)在外地設立的分支機構和從事生產(chǎn)、經(jīng)營的場所，個體工商戶和從事生產(chǎn)、經(jīng)營的

事業(yè)單位，都應當辦理稅務登記。

17、輔助生產(chǎn)成本交互分配法的交互分配，是指將輔助生產(chǎn)成本首先在企業(yè)內(nèi)部()。

A.輔助生產(chǎn)車間之間分配

B.輔助生產(chǎn)車間與銷售部門之間分配

C.輔助生產(chǎn)車間與基本生產(chǎn)車間之間分配

D.輔助生產(chǎn)車間與行政管理部門之間分配

答案：A

解析：輔助生產(chǎn)費用通過兩次分配完成，首先：在輔助生產(chǎn)車間內(nèi)部進行交互分配。

18、某企業(yè)2018年初賬面共有房產(chǎn)原值4000萬元，當年房產(chǎn)使用情況如下：

(1)1月1日將一棟原值800萬元的辦公樓用于投資聯(lián)營(收取固定收入，不承擔聯(lián)營風險)，投

資期為5年。已知該企業(yè)當年取得固定收入50萬元；

(2)6月30日將原值200萬元、占地面積400平方米的一棟倉庫出租給某商場存放貨物，7月1

日起計租，租期1年，每月租金收入1.5萬元；

（3）其余房產(chǎn)為經(jīng)營自用；

（4）年初委托施工單位修建物資倉庫，8月22日辦理驗收手續(xù)，工程結算支出50萬元，并按此成

本計入固定資產(chǎn)。

已知：當?shù)匾?guī)定房產(chǎn)稅計算余值的扣除比例為20%。要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析

回答下列小題。

業(yè)務（2）出租業(yè)務應繳納的房產(chǎn)稅是（）萬元。

A.2.16

B.1.08

0.1.92

D.2.04

答案:B

解析：出租房產(chǎn)應繳納的房產(chǎn)稅=1.5X6X12%=1.08（萬元）

19、某企業(yè)2014年12月份發(fā)生的費用有：外設銷售機構辦公費用40萬元，銷售人員工資30萬元，計提

車間用固定資產(chǎn)折舊20萬元，發(fā)生車間管理人員工資60萬元，支付委托代銷商品手續(xù)費60萬元，匯兌收

益40萬元，支付行政部門的業(yè)務招待費20萬元，行政管理人員工資10萬元。則下列說法正確的有（）。

A.該企業(yè)12月發(fā)生財務費用一40萬元

B.該企業(yè)12月發(fā)生銷售費用130萬元

C.該企業(yè)12月發(fā)生制造費用20萬元

D,該企業(yè)12月發(fā)生管理費用30萬元

答案:A.B,D

解析：車間用固定資產(chǎn)折舊與車間管理人員的工資應該計入制造費用，外設銷售機構辦公費用、銷售

人員工資、支付委托代銷商品手續(xù)費計入銷售費用；匯兌收益沖減財務費用；支付的行政部門業(yè)務招待費

和行政管理人員的工資計入管理費用，貝IJ：

本期財務費用=-40（萬元）

本期制造費用=20+60=80（萬元）

本期銷售費用=40+30+60=130（萬元）

本期管理費用=20+10=30（萬元）

20、下列各項中，引起“應付票據(jù)”科目金額發(fā)生增減變動的有（?？）。

A.開出商業(yè)承兌匯票購買原材料

B.轉(zhuǎn)銷已到期無力支付票款的商業(yè)承兌匯票

C.轉(zhuǎn)銷已到期無力支付票款的銀行承兌匯票

D.支付銀行承兌匯票手續(xù)費

答案：A,B.C

解析：選項A,增加“應付票據(jù)”科目余額；選項BC,減少“應付票據(jù)”科目余額；選項D,計入財務

費用，不影響“應付票據(jù)”科目余額。

21、經(jīng)核準延期辦理納稅申報、報送事項的，應當在納稅期內(nèi)按照上期實際繳納的稅額或者稅務機關核定

的稅額預繳稅款，并在核準的延期內(nèi)辦理稅款結算。（）

答案：對

解析：

22、（2018年）根據(jù)城市維護建設稅法律制度的規(guī)定，納稅人向稅務機關實際繳納的下列稅款中，應作為

城市維護建設稅計稅依據(jù)的是（）。

A.城鎮(zhèn)土地使用稅

B.增值稅

C.房產(chǎn)稅

D.土地增值稅

答案：B

解析：城建稅的計稅依據(jù)是納稅人實際繳納的增值稅、消費稅稅顫和出口貨物、勞務或者跨境銷售服

務、無形資產(chǎn)增值稅免抵稅額。

23、甲公司為增值稅一般納稅人，2017年至2018年度發(fā)生如下與交易性金融資產(chǎn)有關的業(yè)務：

（1）2017年4月1日，從上海證券交易所購入A上市公司（以下簡稱A公司）的股票4000股作為交

易性金融資產(chǎn)，每股買入價為20元，其中包含已宣告但尚未分派的現(xiàn)金股利0.5元，另支付交易費用360

元，支付增值稅21.6元，于4月18日收到該現(xiàn)金股利存入銀行。

（2）2017年10月1日，向證券公司存出投資款100000元。同日，委托證券公司購入B公司股票50

000股，并準備隨時變現(xiàn)，每股買價8元，其中包含已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利1元。另支付相關稅費4

000元，支付增值稅240元。2017年10月5日收到B公司發(fā)放的現(xiàn)金股利。

（3）2017年12月18日，甲公司出售了所持有的B公司的股票，售價為450000元，轉(zhuǎn)讓該金融商品

應交增值稅2830元。

（4）2017年12月31日，購入的A公司的股票的公允價值為每股21元。

（5）2018年2月3日，出售持有的A公司股票3000股，實得價款65000元，轉(zhuǎn)讓該金融商品應交

增值稅283元。

（6）2018年4月15日，A公司宣告分派現(xiàn)金股利，每股派發(fā)0.1元。2018年4月30日，收到派發(fā)的

現(xiàn)金股利。

要求：

根據(jù)上述資料，假定該公司取得的增值稅專用發(fā)票均已經(jīng)稅務機關認證，不考慮其他因素，分析回答

下列小題（答案中的金額單位用元表示）。

根據(jù)資料（1）至（6）,關于甲公司交易性金融資產(chǎn)的會計處理結果表述正確的是（）。

A.2017年4月18日，甲公司的會計分錄是借記“應收股利”科目，貸記“投資收益”科目，金額為

2000元

B.2017年12月31日，甲公司的會計分錄是借記“交易性金融資產(chǎn)”科目，貸記“公允價值變動損益”

科目，金額為6000元

C.2018年4月15日，甲公司確認投資收益的金額為400元

D.2018年4月30日，甲公司收到的應收股利為100元

答案：B

解析：資料（3）會計分錄：

12月18日出售股票

借：其他貨幣資金450000

貸：交易性金融資產(chǎn)——成本350000

投資收益100000

借：投資收益2830

貸：應交稅費——轉(zhuǎn)讓金融商品應交增值稅2830

處置損益=100000-2830=97170（元）。

24、國有企業(yè)廠長為了粉飾業(yè)績，指使財務負責人采取虛提返利、推遲財務費用列賬等手段，虛增利潤一

千多萬元，造成極壞的社會影響。事發(fā)后該廠長以會計工作應當由會計機構負責人承擔責任、自己不懂會

計為由推脫責任。下列說法中正確的有（）。

A.國有企業(yè)廠長應對該事件負責

B.國有企業(yè)會計機構負責人對該事件負全責

C.國有企業(yè)廠長不得授意、指使、強令會計人員違法辦理會計事項

D.國有企業(yè)廠長對本單位的會計工作和會計資料的真實性、完整性負責

答案：A,C.D

解析：

25、企業(yè)轉(zhuǎn)銷確實無法支付的應付賬款，應按其賬面余額轉(zhuǎn)入的會計科目是（）。

A.管理費用

B.其他業(yè)務收入

C.財務費用

D.營業(yè)外收入

答案：D

解析：企業(yè)轉(zhuǎn)銷確實無法支付的應付賬款，應將其賬面余額轉(zhuǎn)入“營業(yè)外收入”科目。

26、根據(jù)煙葉稅法律制度的規(guī)定，下列表述中不正確的是（）。

A.煙葉稅是向收購煙葉單位征收的一種稅

B,煙葉稅的征稅范圍包括晾曬煙葉、烤煙葉及煙絲

C.煙葉稅的計稅依據(jù)是納稅人收購煙葉實際支付的價款總額

D.煙葉稅按月計征，納稅人應當于納稅義務發(fā)生月終了之日起15日內(nèi)申報并繳納稅款

答案：B

解析：煙葉稅的征稅范圍包括晾曬煙葉、烤煙葉，不包括煙絲。

27、下列不屬于成本類科目的有（）。

A.生產(chǎn)成本

B.原材料

C.制造費用

D.管理費用

答案：B.D

解析：選項B,屬于資產(chǎn)類科目，選項D,屬于損益類科目。

28、（2018年）按照規(guī)定甲公司最晚應于2017年5月15日繳納應納稅款，甲公司遲遲未繳納，主管稅

務機關責令其于2017年6月30日前繳納，并加收滯納金，甲公司最終于7月14日繳納稅款。關于主

管稅務機關對甲公司加收滯納金的起止時間的下列表述中，正確的是（）。

A.2017年6月15日至2017年7月15日

B.2017年6月30日至2017年7月15日

C.2017年5月16日至2017年7月14日

D.2017年7月1日至2017年7月14日

答案：C

解析：

29、（2016年）下列各項中，不應計入企業(yè)存貨采購成本的是（）。

A.商品采購人員的差旅費

B.支付的進口關稅

C.負擔的運輸費

D.入庫前的整理挑選費

答案：A

解析：存貨的采購成本包括購買價款、相關稅費、運輸費、裝卸費、保險費以及其他可歸屬于存貨采

購成本的費用。選項BCD均計入存貨采購成本，選項A計入當期損益（管理費用）。

30、發(fā)卡機構收取的發(fā)卡行服務費，實行政府指導價、上限管理，并對借記卡、貸記卡差別計費。其中，

借記卡交易不超過交易金額的0.35%,單筆收費金額不超過13元。（）

答案：對

解析：

31、（2018年）下列各項中免繳納資源稅的有（）。

A.進口的原油

B.出口的原油

C.開采原油過程中用于加熱的原油

D.開采原油過程中用于修井的原油

答案:C.D

解析：選項A,進口原油不屬于資源稅征稅范圍。選項B,出口原油正常征稅。選項CD,開采原油過程

中用于加熱、修井的原油免稅。

32、下列各項中，通過編制試算平衡表無法發(fā)現(xiàn)的記賬錯誤有（）。

A.記錄某項經(jīng)濟業(yè)務的借、貸方向顛倒

B.某項經(jīng)濟業(yè)務借方金額多記、貸方金額少記

C.漏記某項經(jīng)濟業(yè)務

D.重記某項經(jīng)濟業(yè)務

答案：A,C.D

解析：選項B,會導致借貸方合計金額不相等，可以發(fā)現(xiàn)記賬錯誤。

33、一個單位可以根據(jù)實際需要在銀行開立兩個以上基本存款賬戶。（）

答案：錯

解析：基本存款賬戶是存款人的主辦賬戶，一個單位只能開立“一個”基本存款賬戶。

34、根據(jù)支付結算法律制度的規(guī)定，在票據(jù)和結算憑證上，不得更改的項目有（）。

A.金額

B.出票日期

C.收款人名稱

D.付款人名稱

答案：A,B,C

解析：票據(jù)和結算憑證上的金額、出票日期和收款人名稱不得更改，更改的票據(jù)無效，更改的結算憑

證銀行不予受理。

35、甲企業(yè)為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為13%。2019年8月份該企業(yè)發(fā)生的有關職工薪酬

的資料如下：

（1）當月應付職工工資總額為500萬元，“工資費用分配匯總表”中列示的產(chǎn)品生產(chǎn)工人工資為350

萬元，車間管理人員工資為70萬元，企業(yè)行政管理人員工資為50萬元，專設銷售機構人員工資為30萬

兀。

（2）根據(jù)“工資結算匯總表”，本月企業(yè)應付職工工資總額為500萬元，扣回代墊的職工家屬醫(yī)療

費6萬元，按稅法規(guī)定代扣代繳職工個人所得稅共計15萬元；企業(yè)以銀行存款支付工資479萬元。

（3）根據(jù)國家規(guī)定的計提基礎和計提標準，當月應計提的基本養(yǎng)老保險費用為60萬元，基本醫(yī)療保

險費為50萬元，其他保險費為40萬元以及住房公積金為50萬元。

（4）當月企業(yè)以其生產(chǎn)的電風扇作為福利發(fā)放給500名直接參加產(chǎn)品生產(chǎn)的職工，該型號電風扇市

場銷售價為每臺600元，每臺成本為400元。

要求：

根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題（答案中的金額單位以萬元表示）。

根據(jù)資料（3）,下列關于企業(yè)計提基本養(yǎng)老保險的會計處理表述正確的是（）。

A.企業(yè)計提的基本養(yǎng)老保險費屬于短期薪酬

B.企業(yè)計提的基本養(yǎng)老保險費屬于離職后福利

C.應貸記“應付職工薪酬——社會保險——基本養(yǎng)老保險”科目60萬元

D.應貸記“應付職工薪酬——設定提存計劃——基本養(yǎng)老保險”科目60萬元

答案：B.D

解析：基本養(yǎng)老保險屬于離職后福利，不屬于短期薪酬，選項A不正確；基本養(yǎng)老保險是根據(jù)國家規(guī)

定的計提基礎和標準計提的，所以屬于設定提存計劃，選項C錯誤，選項D正確。

36、根據(jù)稅收征收管理法律制度的規(guī)定，納稅人未按照規(guī)定期限繳納稅款的，稅務機關可責令限期繳納，

并從滯納之日起，按日加收滯納稅款一定比例的滯納金，該比例為（）。

A.萬分之五

B.萬分之七

C.萬分之一

D.萬分之三

答案：A

解析：

37、撤銷銀行結算賬戶時，應先撤銷基本存款賬戶，然后再撤銷一般存款賬戶、專用存款賬戶和臨時存款

賬戶。（）

答案：錯

解析：

38、（2015年）2012年5月4日，王某到甲公司上班，并與甲公司訂立了5年期書面勞動合同。雙方在

勞動合同中就試用期、勞動報酬、工作時間和社會保險等內(nèi)容作了約定，并約定王某若提前解約須向甲公

司支付違約金10000元。

2014年12月1日，決定自主創(chuàng)業(yè)的王某向甲公司遞交了書面辭職報告，甲公司未給予答復。2014

年12月6日，王某離開甲公司。王某提前解約給甲公司造成了8000元的經(jīng)濟損失，雙方由此發(fā)生勞動

爭議。

要求：

根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分別回答下列小題。

下列關于甲公司在王某離職后應履行義務的表述中，正確的是（）。

A.應向王某出具解除勞動合同的證明

B.應為王某辦理檔案的轉(zhuǎn)移手續(xù)

C.對與王某訂立的勞動合同文本，至少保存2年備查

D.應為王某辦理社會保險關系的轉(zhuǎn)移手續(xù)

答案：A,B,0,D

解析：（1）選項ABD：勞動關系解除或者終止的，用人單位應當出具解除或者終止勞動合同的證

明，并在15日內(nèi)為勞動者辦理檔案和社會保險關系的轉(zhuǎn)移手續(xù)；（2）選項C：用人單位對已經(jīng)解除

或者終止的勞動合同的文本，至少保存2年備查。

39、根據(jù)會計法律制度的規(guī)定，會計人員編制虛假財務會計報告，尚不構成犯罪的，一定期間內(nèi)不得從事

會計工作，該期間是（）。

A.3年內(nèi)

B.5年內(nèi)

C.10年內(nèi)

D.終身

答案：B

解析：因偽造、變造會計憑證、會計賬簿，編制虛假財務會計報告，隱匿或者故意銷毀依法應當保存

的會計憑證、會計賬簿、財務會計報告，尚不構成犯罪的，5年內(nèi)不得從事會計工作。

40、甲公司法定代表人為趙某，公司在P銀行開立支票存款賬戶，預留簽章為公司單位公章加會計機構負

責人劉某的個人名章。2017年1月11日，趙某派業(yè)務員李某采購原料，劉某簽發(fā)一張轉(zhuǎn)賬支票交給李某，

但支票上未填寫金額和收款人名稱，李某與乙公司簽訂合同后，將支票交付乙公司會計人員張某，張某在

支票上填寫合同金額10萬元，并在收款人欄填寫乙公司。1月12日張某持支票到本公司的開戶銀行Q銀行,

擬通過委托收款方式向P銀行提示付款。

要求：

根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題。

3.下列關于該支票出票及補記行為的表述中，正確的是（）。

A.劉某未填寫支票金額，支票無效

B.劉某未填寫收款人名稱，支票無效

C.張某可以補記支票金額10萬元

D.張某可以補記收款人為乙公司

答案：C.D

解析：支票的“金額和收款人名稱”，可以由出票人授權補記（選項CD正確），出票時未記載的并不

導致支票無效（選項AB錯誤）。

41、（2019年）行政機關工作人員對本單位作出的獎懲決定不服提起行政訴訟，人民法院不予受理。（）

答案：對

解析：

42、（2019年）根據(jù)契稅法律制度的規(guī)定，下列各項中，屬于契稅納稅人的是（）。

A.受讓土地使用權的單位

B.出租房屋的個人

C.承租房屋的個人

D.轉(zhuǎn)讓土地使用權的單位

答案：A

解析：本題考核契稅的納稅義務人。契稅的納稅人，是在我國境內(nèi)轉(zhuǎn)移土地、房屋權屬，“承受”權

屬轉(zhuǎn)移的單位和個人。

43、某企業(yè)本期營業(yè)收入1000萬元，營業(yè)成本800萬元，管理費用20萬元，銷售費用35萬元，信用

減值損失40萬元，投資收益45萬元，營業(yè)外收入15萬元，營業(yè)外支出10萬元，所得稅費用32萬元。

假定不考慮其他因素，該企業(yè)本期營業(yè)利潤為（）萬元。

A.123

B.150

C.155

D.200

答案：B

解析：本題考核營業(yè)利潤的計算。企業(yè)本期營業(yè)利潤=營業(yè)收入1000-營業(yè)成本800-管理費用20-銷售

費用35-信用減值損失40+投資收益45=150（萬元），計算營業(yè)利潤不考慮營業(yè)外收支和所得稅費用影響。

44、某增值稅一般納稅人企業(yè)因暴雨毀損庫存原材料一批，其成本為200萬元，該批材料購進時的增值稅

稅額為26萬元；收回殘料價值4萬元，收到保險公司賠償款80萬元。假定不考慮其他因素，經(jīng)批準企業(yè)

確認該批材料毀損凈損失的會計分錄是（）。

A.借：營業(yè)外支出142

貸：待處理財產(chǎn)損溢142

B.借：管理費用142

貸：待處理財產(chǎn)損溢142

C.借：營業(yè)外支出116

貸：待處理財產(chǎn)損溢116

D.借：管理費用116

貸：待處理財產(chǎn)損溢116

答案：C

解析：該批材料毀損的凈損失=200-4-80=116（萬元），因自然災害造成的材料毀損的增值稅進項稅額不

用轉(zhuǎn)出，其毀損凈損失應計入營業(yè)外支出。

45、下列各項中，應列入利潤表“資產(chǎn)減值損失”項目的有（）。

A.原材料盤虧損失

B.固定資產(chǎn)減值損失

C.存貨減值損失

D.無形資產(chǎn)處置凈損失

答案：B.C

解析：“資產(chǎn)減值損失”科目核算企業(yè)計提各項資產(chǎn)減值準備所形成的損失，所以選項BC符合題意；

選項A,原材料的盤虧損失扣除賠款和殘料價值后的凈損失，屬于一般經(jīng)營損失的記入“管理費用”科目，

屬于非常損失的記入“營業(yè)外支出”科目；選項D,無形資產(chǎn)處置凈損失記入“資產(chǎn)處置損益”科目。

46、甲公司向乙公司簽發(fā)一張以乙公司為收款人的匯票，已經(jīng)由丁公司承兌，乙公司將其背書轉(zhuǎn)讓給丙公

司，丙公司向承兌人丁公司提示付款，但承兌人丁公司拒絕付款且未向丙公司出具拒絕證明。丙公司未能

按期向前手出示拒絕證明，則可以發(fā)生的法律后果有（）。

A.丙公司喪失對其前手的追索權

B.丙公司并未喪失對其前手的追索權，但是因此而造成其前手的損失，丙公司應負賠償責任

C.承兌人丁公司仍應當對丙公司承擔責任

D.承兌人丁公司不再對丙公司承擔責任，丙公司只能向出票人行使追索權

答案：A.C

解析：持票人不能出示拒絕證明、退票理由書或者未按照規(guī)定期限提供其他合法證明的，喪失對其前

手的追索權；但出票人和承兌人仍承擔票據(jù)責任。

47、（2018年）因IB.150X25%=37.5（萬元）

C.[150+（30-150X12%）]X25%=40.5（萬元）

D.（150+30）X25%=45（萬元）

答案：C

解析：公益性捐贈的扣除限額=150X12%=18（萬元）A.納稅人新征用的耕地，自批準征用之日起滿1年

時開始繳納城鎮(zhèn)土地使用稅

B.納稅人出租房產(chǎn)，自交付出租房產(chǎn)之次月起，繳納城鎮(zhèn)土地使用稅

C.納稅人以出讓方式有償取得土地使用權，合同約定交付土地時間的，自合同約定交付土地時間的次

月起繳納城鎮(zhèn)土地使用稅

D.納稅人以出讓方式有償取得土地使用權，合同未約定交付土地時間的，自合同簽訂的次月起繳納城

鎮(zhèn)土地使用稅

答案：A,B,C,D

解析：

50、采用從價定率方法征收的消費稅，以（）為稅基，按照稅法規(guī)定的稅率計算。

A.含增值稅的銷售額

B.不含增值稅的銷售額

C,應稅消費品的數(shù)量

D.單位應稅消費品應繳納的消費稅

答案:B

解析：本題考核從價定率征收方法。采用從價定率方法征收的消費稅，以不含增值稅的銷售額為稅基,

按照稅法規(guī)定的稅率計算。

51、下列項目中，應計入商品流通企業(yè)存貨入賬價值的有（）。

A.小規(guī)模納稅人購入存貨時支付的增值稅稅額

B,購入存貨時支付的運雜費

C.購入存貨時支付的包裝費

D.購入進口商品時支付的關稅

答案:A,B,C,D

解析：

52、當事人采用仲裁方式解決糾紛，應當雙方自愿，達成仲裁協(xié)議。沒有仲裁協(xié)議，一方申請仲裁的，仲

裁委員會不予受理。（）

答案：對

解析：

53、（2018年改）下列各項中，關于利潤表項目本期金額填列方法表述正確的有（）。

A.“稅金及附加”項目應根據(jù)“應交稅費”科目的本期發(fā)生額分析填列

B.企業(yè)作為個人所得稅的扣繳義務人，收到的扣繳稅款手續(xù)費，作為其他與日?；顒酉嚓P的收益在“其

他收益”項目填列

C.“研發(fā)費用”項目應根據(jù)“管理費用”科目下“研發(fā)費用”、“無形資產(chǎn)攤銷”明細科目的發(fā)生額

分析填列

D.“管理費用”項目應根據(jù)“管理費用”科目的本期發(fā)生額分析填列

答案：B,C.D

解析：選項A,應根據(jù)“稅金及附加”科目的本期發(fā)生額分析填列。

54、中國公民楊某2019年的有關收支情況如下：

（1）1月購買體育彩票，取得中獎收入20000元，購買體育彩票支出700元。

（2）2月獲贈父母名下的住房一套。

（3）3月取得儲蓄存款利息1500元；在乙商場購買空調(diào)，獲贈價值280元的電飯鍋一個；在丙

公司累積消費達到規(guī)定額度，取得按消費積分反饋的價值100元的禮品。

（4）4月將一套商鋪出租，取得當月租金6000元，繳納相關稅費720元。

（5）其他相關情況：2019年總計取得工資收入105600元，專項扣除20250元。楊某夫婦有個

在上小學的孩子，子女教育專項附加扣除由楊某夫婦分別按扣除標準的50%扣除。

已知：財產(chǎn)租賃所得個人所得稅稅率為20%,財產(chǎn)租賃所得每次（月）收入在4000元以上的，減除

20%的費用。綜合所得，每一納稅年度減除費用60000元；子女教育專項附加扣除，按照每個子女每年

12000元的標準定額扣除。

個人所得稅稅率表（綜合所得適用）

級數(shù)全年應納稅所得額稅率（%）速算扣除數(shù)

1不超過36000元的30

2超過36000元至144000元的部分102520

要求：

根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題。

楊某的下列所得中，不繳納個人所得稅的是（）。

A.獲贈父母名下住房一套

B.取得儲蓄存款利息1500元

C.獲贈乙商場價值280元的電飯鍋

D.獲贈丙公司價值100元的禮品

答案：A,B,C,D

解析：（1）選項A：房屋產(chǎn)權所有人將房屋產(chǎn)權無償贈與配偶、父母、子女、祖父母、外祖父母、

孫子女、外孫子女、兄弟姐妹，對當事雙方不征收個人所得稅；（2）選項B：儲蓄存款利息所得暫免

征收個人所得稅；（3）選項C：企業(yè)在向個人銷售商品（產(chǎn)品）和提供服務的同時給予贈品，不征收

個人所得稅；（4）選項D：企業(yè)對累積消費達到一定額度的個人按消費積分反饋禮品，不征收個人所

得稅。

55、（2015年）甲公司為居民企業(yè)，主要從事服裝生產(chǎn)和銷售業(yè)務。2014年有關收支情況如下：

（1）產(chǎn)品銷售收入2500萬元，營業(yè)外收入70萬元。

（2）發(fā)生合理的工資薪金150萬元、職工供暖費補貼23萬元、防暑降溫費20萬元。

（3）發(fā)生廣告費300萬元、稅收滯納金6萬元、環(huán)保部門罰款5萬元、非廣告性質(zhì)贊助支出16萬

元，直接向某希望小學捐贈10萬元。

（4）繳納增值稅125萬元、消費稅75萬元、城市維護建設稅14萬元和教育費附加6萬元。

要求：

根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題。

4.甲公司發(fā)生的下列稅費中，在計算2014年度企業(yè)所得稅應納稅所得額時，準予扣除的是（）。

A.消費稅75萬元

B.城市維護建設稅14萬元

C.教育費附加6萬元

D.增值稅125萬元

答案：A,B,C

解析：

56、甲股份有限公司（以下簡稱甲公司）為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為13%,所得稅稅率為25%,

按凈利潤10%提取法定盈余公積。2020年1月1日股東權益總額為45000萬元，其中股本30000萬元，資

本公積2000萬元(其中股本溢價1000萬元)，其他綜合收益2000萬元，盈余公積8000萬元，未分配利潤

3000萬元。2020年度甲公司發(fā)生如下經(jīng)濟業(yè)務：

(1)1月8日，委托證券公司發(fā)行普通股6000萬股，每股面值1元，發(fā)行價格為每股5元，按發(fā)行收入

的5%支付傭金，發(fā)行完畢，收到股款存入銀行。

(2)出售一項專利技術，售價25萬元，款項存入銀行，不考慮相關稅費。該項專利技術實際成本50萬

元，累計攤銷額35萬元，計提減值準備3萬元。

(3)結轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)功能性報廢凈損失50萬元。

(4)通過紅十字會對災區(qū)捐贈10萬元。

(5)除上述經(jīng)濟業(yè)務外，甲公司當年實現(xiàn)營業(yè)收入10500萬元，發(fā)生營業(yè)成本4200萬元、稅金及附加

600萬元、銷售費用200萬元、管理費用300萬元、財務費用200萬元、其他收益30萬元。

根據(jù)資料(1),下列各項中，該公司發(fā)行股票業(yè)務會計處理結果正確的是()o

A.“財務費用”科目借方登記1500萬元

B.“銀行存款”科目借方登記28500萬元

C.“股本”科目貸方登記6000萬元

D.“資本公積”科目貸方登記22500萬元

答案：B,C.D

解析：會計分錄如下：

借：銀行存款28500(6000*5*(1-5%)}

貸：股本6000

資本公積22500(6000*(5-1)-6000*5*5%}

57、(2018年)下列各項中，應通過所有者權益類相關科目核算的有()。

IA.7700

B.8700

C.9200

D.10700

答案：A

解析：不可修復廢品的凈損失是不可修復廢品的生產(chǎn)成本，扣除回收的廢品殘料價值和應收賠款后的

損失。該批廢品的凈損失=3200+4000+2000-500-1000=7700(元)，選項A正確。

不可修復廢品的生產(chǎn)成本3200+4000+2000=9200(元)。

結轉(zhuǎn)不可修復廢品成本：

借：廢品損失9200

貸：生產(chǎn)成本9200

殘料入庫：

借：原材料500

貸：廢品損失500

過失人賠償：

借：其他應收款1000

貸：廢品損失1000

結轉(zhuǎn)廢品凈損失：

借：生產(chǎn)成本7700

貸：廢品損失7700

59、(2017年)2016年5月甲公司安排職工劉某在日標準工作時間以外延長工作時間累計12小時。已知

甲公司實行標準工時制度，劉某日工資為160元。分析甲公司應支付劉某5月最低加班工資的下列算式中,

正確的是（)O

A.(1604-8)X12]X100%=240(元)

B.(1604-8)X12]X150%=360(元)

C.(1604-8)X12]X200%=480(元)

D.(1604-8)X12]X300%=720(元)

答案：B

解析：用人單位依法安排勞動者在日標準工作時間以外延長工作時間的，按照不低于勞動合同規(guī)定的

勞動者本人小時工資標準的150%支付勞動者工資。

60、201895公司與乙超市簽訂一份房屋租賃合同，10月25日收到乙超市預付的一年房租，11月1

日將房屋交付乙超市使用，11月5日向乙超市開具了發(fā)票。甲公司該筆業(yè)務的增值稅納稅義務發(fā)生時間

是（）。

A.10月25日

B.11月5日

C.9月5日

D.11月1日

答案:A

解析：納稅人銷售租賃服務采取預收款方式的，其增值稅納稅義務發(fā)生時間為“收到預收款的當天”。

61、根據(jù)消費稅法律制度的規(guī)定，下列情形中，應繳納消費稅的有（）。

A.卷煙廠將自產(chǎn)的卷煙用于個人消費

B.化妝品廠將自產(chǎn)的高檔化妝品贈送給客戶

C.酒廠將自產(chǎn)的啤酒贊助啤酒節(jié)

D.地板廠將自產(chǎn)的實木地板用于辦公室裝修

答案：A,B,0,D

解析：納稅人自產(chǎn)自用的應稅消費品，用于連續(xù)生產(chǎn)應稅消費品的，不納稅；凡用于其他方面的，于

移送使用時，視同銷售計算繳納消費稅。

62、研發(fā)費用，未形成無形資產(chǎn)計入當期損益的，在2018年1月1日至2020年12月31日期間，按照實

際發(fā)生額的75%在稅前加計扣除；形成無形資產(chǎn)的，按照無形資產(chǎn)成本的175%攤銷。（）

答案：對

解析：本題表述正確。考核的是企業(yè)所得稅中無形資產(chǎn)的核算。

63、（2018年）2017年12月12日，甲公司持有一張出票人為乙公司，金額為100萬元，到期日為2017

年12月12日，承兌人為P銀行的銀行承兌匯票。甲公司于12月12日去P銀行提示付款，發(fā)現(xiàn)乙公司賬

戶只有存款20萬元。P銀行擬采取的下列做法中，正確的有（）。

A.于2017年12月12日起對乙公司欠款80萬元開始計收利息

B.于2017年12月12日起向甲公司付款20萬元

C.于2017年12月12日拒絕付款并出具拒絕付款證明

D.于2017年12月12日向甲公司付款100萬元

答案：A.D