2024助理會計師《初級會計實(shí)務(wù)》典型題題庫學(xué)校:________班級:________姓名:________考號:________

一、單選題(25題)1.下列各項中,反映企業(yè)凈利潤及其分配情況的財務(wù)報表是（）。

A.現(xiàn)金流量表B.所有者權(quán)益變動表C.資產(chǎn)負(fù)債表D.利潤表

2.下列各項中，通過“營業(yè)外收入”科目核算的是（）。

A.出租無形資產(chǎn)的租金收入B.報廢固定資產(chǎn)的凈收益C.銷售原材料的收入D.出租包裝物的租金

3.甲公司為增值稅一般納稅人，2019年該公司發(fā)生交易性金融資產(chǎn)業(yè)務(wù)如下：要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題。（答案中的金額單位用萬元表示）（1）1月4日，從上海證券交易所購入乙公司發(fā)行的面值為625萬元的公司債券，共支付價款655萬元（其中包含已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息25萬元）。另支付交易費(fèi)用7.5萬元、增值稅稅額0.45萬元，已取得可抵扣的增值稅專用發(fā)票。甲公司將購入的乙公司債券劃分為交易性金融資產(chǎn)。（2）1月21日，甲公司存出投資款專戶收到債券價款中包含的應(yīng)收債券利息25萬元。（3）5月31日，甲公司持有乙公司債券的公允價值為645萬元。（4）6月28日，甲公司將持有的全部乙公司債券轉(zhuǎn)讓，取得價款共計676.2萬元，轉(zhuǎn)讓債券應(yīng)交的增值稅稅額為1.2萬元。要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題。（答案中的金額單位用萬元表示）根據(jù)資料（1），甲公司購入該交易性金融資產(chǎn)的初始入賬金額是（）萬元。

A.625.6B.637.5C.655D.630

4.某企業(yè)采用品種法計算甲產(chǎn)品成本，2020年12月該企業(yè)僅生產(chǎn)甲產(chǎn)品一種產(chǎn)品，為生成本費(fèi)用資料如下，(1)月初在產(chǎn)品100件，本月投入生產(chǎn)500件。本月完工480件，月末在產(chǎn)品120件。(2)采用在產(chǎn)品按定額成本計價法將生產(chǎn)成本在完工產(chǎn)品與在產(chǎn)品之間進(jìn)行分配。在產(chǎn)品單位定額成本為，直接材料100元，直接人工70元，制造費(fèi)用30元。(3)本月甲產(chǎn)品生產(chǎn)車間實(shí)際發(fā)生費(fèi)用如下，生產(chǎn)產(chǎn)品耗用主要材料及輔助材料為500000元，生產(chǎn)工人薪酬為400000元，車間管理人員薪酬為100000元，車間己發(fā)生未支付的水電費(fèi)為20000元。車間計提折舊費(fèi)50000元，計提非專利技術(shù)(該非專利技術(shù)包含的經(jīng)濟(jì)利益通過生產(chǎn)產(chǎn)品實(shí)現(xiàn))攤銷費(fèi)34000元。要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題。根據(jù)資料（3），甲產(chǎn)品12月發(fā)生的制造費(fèi)用總額是（）元。

A.184000B.104000C.100000D.204000

5.甲公司是一家制造業(yè)企業(yè)，為增值稅一般納稅人。確認(rèn)銷售收入同時結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本。2020年“應(yīng)收賬款”科目所屬各明細(xì)科目年初借方余額合計數(shù)為10萬元，2020年發(fā)生相關(guān)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)如下:(1)9月1日，向乙公司銷售商品一批。開具的增值稅專用發(fā)票上往明價款20萬元。增值稅稅額2．6萬元，款項尚未收到，滿足收入確認(rèn)條件。該批商品實(shí)際成本15萬元。(2)9月15日，收到乙公司寄來的面值為22．6萬元、期限為2個月的不帶息銀行承兌匯票，用于抵付9月1日貨款。11月15日，票據(jù)到期，承兌銀行按票面金額支付票款。(3)12月1日，向乙公司銷售批原材料，開具的增值稅專用發(fā)票上注明的價款5萬元。增值稅稅額0．65萬元，款項尚未收到，滿足收入確認(rèn)條件。該批原材料實(shí)際成本為3萬元。(4)12月初“壞賬準(zhǔn)備"科目貸方余額為0．2萬元。12月31日，經(jīng)測試確認(rèn)，“壞賬準(zhǔn)備”科目應(yīng)保持的貸方余額為0．5萬元。要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題。(答案中的金額單位用萬元表示)根據(jù)期初資料、資料（1）至（4）。2020年12月31日甲公司資產(chǎn)負(fù)債表“應(yīng)收賬款”項目的期末余額是（）萬元。

A.15.35B.15.15C.27.75D.27.95

6.下列各項中，事業(yè)單位應(yīng)通過“業(yè)務(wù)活動費(fèi)用”科目核算的是（）。

A.單位本級行政部門人員的工資

B.由單位統(tǒng)一負(fù)擔(dān)的高退休人員經(jīng)費(fèi)

C.后勤管理部門固定資產(chǎn)的折舊費(fèi)

D.專業(yè)業(yè)務(wù)部門的公用經(jīng)費(fèi)

7.某企業(yè)2020年度利潤總額為500萬元，應(yīng)納稅所得額為480萬元;遞延所得稅資產(chǎn)年初數(shù)為18萬元年末數(shù)為10萬元;所得稅稅率為25%。不考慮其他因素，該企業(yè)2020年末確認(rèn)的所得稅費(fèi)用為（）萬元。

A.125B.112C.120D.128

8.在記賬憑證賬務(wù)處理程序下，企業(yè)登記總分類賬的直接依據(jù)是（）。

A.科目匯總表B.匯總記賬憑證C.原始憑證D.記賬憑證

9.某事業(yè)單位為增值稅一般納稅人，2020年9月該單位對外提供技術(shù)服務(wù)。開出的增值稅專用發(fā)票上注明技術(shù)服務(wù)收入為100000元，增值稅稅額為6000元，全部款項已存入銀行。符合收入確認(rèn)條件。下列各項中，該事業(yè)單位收到技術(shù)服務(wù)收入時，預(yù)算會計處理正確的是（）。

A.借:銀行存款106000貸:事業(yè)收入106000

B.借:資金結(jié)存—貨幣資金106000貸:事業(yè)預(yù)算收入106000

C.借:資金結(jié)存一貨幣資金10000貸:事業(yè)預(yù)算收入100000

D.借:銀行存款106000貸：事業(yè)收入100000

10.2021年1月初,某企業(yè)購入一項專利權(quán)用行政管理。該項專利權(quán)的初始入賬價值為100萬元,預(yù)計攤銷期限為10年,采用年限平均法攤銷。2021年末該專利權(quán)預(yù)計可收回金額為72萬元。不考慮其他因素:2021年該專利權(quán)導(dǎo)致當(dāng)期營業(yè)利潤減少的全額為（）萬元

A.38B.10C.28D.18

11.企業(yè)以銀行存款償還到期的短期借款，關(guān)于這筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，以下說法正確的是（）。

A.導(dǎo)致負(fù)債內(nèi)部增減變動，總額不變

B.導(dǎo)致資產(chǎn)、負(fù)債同時減少

C.導(dǎo)致資產(chǎn)、負(fù)債同時增加

D.導(dǎo)致所有者權(quán)益減少，負(fù)債減少

12.2020年7月1日，某企業(yè)向銀行借入生成經(jīng)營用短期借款200萬元，期限為6個月，年利率為4．5%，本金到期一次歸還，利息按月計提，按季度支付，不考慮其他因素，下列各項中，該企業(yè)9月30日支付利息的會計處理正確的是（）。

A.借：財務(wù)費(fèi)用7500短期借款15000貸：銀行存款22500

B.借：短期借款22500貸：銀行存款22500

C.借：財務(wù)費(fèi)用7500應(yīng)付利息15000貸：銀行存款22500

D.借：財務(wù)費(fèi)用22500貸：銀行存款22500

13.下列各項中，關(guān)于企業(yè)采用支付手續(xù)費(fèi)方式委托代銷商品會計處理的表述正確的是（）。

A.支付的代銷手續(xù)費(fèi)計入主營業(yè)務(wù)成本

B.發(fā)出委托代銷商品時確認(rèn)相應(yīng)的主營業(yè)務(wù)成本

C.發(fā)出委托代銷商品時確認(rèn)銷售收入

D.收到受托方開出的代銷清單時確認(rèn)銷售收入

14.甲有限責(zé)任公司（簡稱甲公司）為增值稅一般納稅人，收到乙投資方作為資本投入的一臺不需要安裝的設(shè)備，合同約定的設(shè)備價值為1000000元，增值稅為130000元（由乙投資方支付稅款并開具增值稅專用發(fā)票）。根據(jù)投資合同，以投資方在甲公司注冊資本中所占份額為1130000元。設(shè)備的合同約定價值與其公允價值一致，不考慮其他因素，下列各項中，甲公司接受投資的會計處理正確的是（）。

A.借：固定資產(chǎn)1000000應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）130000貸：資本公積1130000

B.借：固定資產(chǎn)1130000貸：實(shí)收資本1130000

C.借：固定資產(chǎn)1000000應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）130000貸：實(shí)收資本1130000

D.借：固定資產(chǎn)1000000應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）130000貸：股本1130000

15.下列各項中，關(guān)于輔助生產(chǎn)費(fèi)用直接分配法的表述正確的是()。

A.直接將輔助生產(chǎn)費(fèi)用分配給輔助生產(chǎn)車間以外的各受益單位

B.適用于輔助生產(chǎn)內(nèi)部相互提供產(chǎn)品或勞務(wù)較多的情況

C.直接分配法計算復(fù)雜，分配結(jié)果準(zhǔn)確

D.直接將輔助生產(chǎn)費(fèi)用在輔助生產(chǎn)車間之間進(jìn)行分配

16.甲企業(yè)為增值稅一般納稅人，原材料采用實(shí)際成本進(jìn)行日常核算，材料發(fā)出成本采用月末一次加權(quán)平均法計算。2019年12月初，M材料庫存數(shù)量為1000千克，每千克實(shí)際成本為100元。該企業(yè)12月發(fā)生有關(guān)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)如下：（1）1日，購買M材料1600千克，其價款200000元、增值稅稅額26000元、銷貨方代墊材料運(yùn)費(fèi)3000元、增值稅稅額270元。已取得可抵扣的增值稅專用發(fā)票。貨款和運(yùn)費(fèi)以面值230000元的銀行匯票支付，余款退回銀行。5日，該批材料全部驗(yàn)收入庫。（2）10日，收到乙企業(yè)作為資本投入的M材料6000千克，并驗(yàn)收入庫。取得的增值稅專用發(fā)票上注明價款600000元（與公允價值相同）、增值稅稅額78000元，稅款由乙企業(yè)支付，乙企業(yè)在甲企業(yè)注冊資本中享有份額的金額為580000元。（3）31日，發(fā)料憑證匯總表中列明M材料的領(lǐng)用情況如下，生產(chǎn)產(chǎn)品領(lǐng)用3200千克，車間一般消耗領(lǐng)用600千克，行政管理部門領(lǐng)用400千克，專設(shè)銷售機(jī)構(gòu)領(lǐng)用200千克。要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題。根據(jù)期初資料、資料（1）和（2），甲企業(yè)當(dāng)月發(fā)出M材料平均單位成本為（）元/千克。

A.102.33B.102.67C.104.65D.105

17.下列關(guān)于政府會計核算模式的表述中，不正確的是（）。

A.政府會計由預(yù)算會計和財務(wù)會計構(gòu)成

B.預(yù)算會計實(shí)行收付實(shí)現(xiàn)制，國務(wù)院另有規(guī)定的，從其規(guī)定

C.政府會計主體應(yīng)當(dāng)編制決算報告和財務(wù)報告

D.政府會計主體應(yīng)當(dāng)編制預(yù)算報告和財務(wù)報告

18.2019年12月31日，某企業(yè)有關(guān)科目期末借方余額如下：原材料55萬元，庫存商品35萬元，生產(chǎn)成本65萬元，材料成本差異8萬元。不考慮其他因素，2019年12月31日，該企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債表中“存貨”項目期末余額填列的金額為（）萬元。

A.163B.155C.90D.147

19.2020年12月31日，某企業(yè)“應(yīng)收賬款”科目的借方余額為700萬元,其中,“應(yīng)收賬款”科目所轄明細(xì)科目的余額分別為:借方余額合計為1000萬元、貸方余額合計為300萬元。年末計提壞賬準(zhǔn)備后“壞賬準(zhǔn)備一應(yīng)收賬款”科目的貸方余額為17萬元。該企業(yè)應(yīng)收賬款以攤余成本計量,不考慮其他因素,2020年12月31日該企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債表中“應(yīng)收賬款”項目“期末余額”欄填列的金額為（）萬元。

A.1000B.983C.683D.700

20.據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，企業(yè)在年度中間終止經(jīng)營活動的，應(yīng)當(dāng)自實(shí)際經(jīng)營終止之日起一定期限內(nèi)向稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理，當(dāng)期為()。

A.180日B.90日C.360日D.60日

21.某企業(yè)2021年年初未分配利潤的貸方余額為300萬元，本年度實(shí)現(xiàn)的凈利潤為100萬元，分別按10％和5％提取法定盈余公積和任意盈余公積。假定不考慮其他因素，該企業(yè)2021年度可供分配利潤為（）萬元。

A.285B.290C.300D.400

22.企業(yè)編制資產(chǎn)負(fù)債表時，“預(yù)付款項”項目應(yīng)根據(jù)（）進(jìn)行填列。

A.預(yù)付賬款與應(yīng)付賬款所屬各明細(xì)科目的期末借方余額合計減去計提的有關(guān)預(yù)付賬款的“壞賬準(zhǔn)備”

B.預(yù)付賬款與應(yīng)收賬款所屬各明細(xì)科目的期末借方余額合計減去計提的有關(guān)預(yù)付賬款的“壞賬準(zhǔn)備”

C.預(yù)付賬款與應(yīng)付賬款所屬各明細(xì)科目的期末貸方余額合計減去計提的有關(guān)預(yù)付賬款的“壞賬準(zhǔn)備”

D.預(yù)付賬款與應(yīng)收賬款所屬各明細(xì)科目的期末貸方余額合計減去計提的有關(guān)預(yù)付賬款的“壞賬準(zhǔn)備”

23.甲公司某月初結(jié)存A材料12噸，每噸單價8200元，本月收發(fā)情況如下：3日購入5噸，買價40500元，發(fā)生非合理損耗1噸；10日生產(chǎn)車間領(lǐng)用10噸；17日購入10.2噸，買價81600元，發(fā)生合理損耗0.2噸。甲公司采用移動加權(quán)平均法計算發(fā)出存貨成本，則甲公司17日購入后A材料的單位成本為（）元/噸。

A.8065.625B.8164.36C.8165.625D.8175

24.下列有關(guān)原材料核算的說法中，錯誤的是（）。

A.對原材料采用計劃成本法進(jìn)行日常核算，則原材料科目借方余額反映企業(yè)庫存材料的計劃成本

B.對外進(jìn)行來料加工裝配業(yè)務(wù)而收到的原材料等應(yīng)直接在“委托加工物資”科目核算

C.采用計劃成本法對原材料進(jìn)行日常核算的企業(yè)，其原材料計劃成本所包括的內(nèi)容應(yīng)與其實(shí)際成本相一致，并應(yīng)當(dāng)盡可能地接近實(shí)際

D.材料明細(xì)賬可以由財務(wù)會計部門登記，也可以由材料倉庫的管理人員登記

25.甲有限責(zé)任公司(以下簡稱甲公司)為增值稅一般納稅人,從事機(jī)械制造,適用的增值稅稅率為13%,所得稅稅率為25%,按凈利潤10%提取法定盈余公積。2021年1月1日所有者權(quán)益總額為5000萬元,其中實(shí)收資本3000萬元,資本公積1000萬元，其他綜合收益200萬元,盈余公積2000萬元,未分配利潤600萬元。2021年度甲公司發(fā)生如下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù):(1)經(jīng)批準(zhǔn),甲公司接受乙公司投入不需要安裝的設(shè)備一臺并交付使用,合同約定的價值為1000萬元(與公允價值相符),增值稅稅額為130萬元;同時甲公司增加實(shí)收資本800萬元，相關(guān)法律手續(xù)已辦妥。(2)出售一項專利技術(shù),售價100萬元,增值稅稅額為6萬元,款項存入銀行,不考慮相關(guān)稅費(fèi)。該項專利技術(shù)實(shí)際成本80萬元,累計攤銷額20萬元,未計提減值準(zhǔn)備。(3)結(jié)轉(zhuǎn)出售固定資產(chǎn)清理凈收益60萬元。(4)接受非關(guān)聯(lián)方捐贈現(xiàn)金100萬元,已存入銀行。(5)除上述經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)外,甲公司當(dāng)年實(shí)現(xiàn)營業(yè)收入9000萬元,發(fā)生營業(yè)成本5000萬元、稅金及附加500萬元、銷售費(fèi)用100萬元、管理費(fèi)用200萬元、財務(wù)費(fèi)用80萬元,營業(yè)外收入180萬元。要求:根據(jù)上述資料,不考慮其他因素,分析回答下列小題。(答案中金額單位用萬元表示)根據(jù)資料(1)至(5),甲公司2021年度的營業(yè)利潤為（）萬元。

A.3120B.3220C.3250D.3150

二、多選題(15題)26.某企業(yè)為增值稅一般納稅人。每月月初發(fā)放上月工資。2020年12月初“應(yīng)付職工薪酬一工資”科目的貸方余額為320萬元。12月份該企業(yè)發(fā)生有關(guān)職工薪酬業(yè)務(wù)如下:(1)7日，結(jié)算并發(fā)放上月應(yīng)付職工薪酬320萬元，其中代扣職工個人應(yīng)繳納的住房公積金25萬元，代扣職工個人應(yīng)繳納的社會保險費(fèi)30萬元(不含基本養(yǎng)老保險和失業(yè)保險)，通過銀行轉(zhuǎn)賬發(fā)放貨幣性職工薪酬265萬元。(2)28日，以其生產(chǎn)的一批取暖器作為非貨幣性福利發(fā)放給行政管理人員，該批取暖器的生產(chǎn)成本為25萬元，市場不含稅售價為40萬元，企業(yè)銷售取暖器適用的增值稅稅率為13%。(3)31日，計提專設(shè)銷售機(jī)構(gòu)主管人員免費(fèi)使用汽車的折舊費(fèi)1萬元，計提車間管理人員免費(fèi)使用汽車的折舊費(fèi)4萬元。(4)31日．分配本月貨幣性職工薪酬300萬元，其中車間生產(chǎn)工人140萬元，車間管理人員50萬元，行政管理人員60萬元，專設(shè)銷售機(jī)構(gòu)人員50萬元，要求，根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回告下列小題。(管案中的金額單位用萬元表示)根據(jù)資料（2），下列各項中，關(guān)于企業(yè)非貨幣性福利的會計處理正確的是（）

A.將非貨幣性福利確認(rèn)為費(fèi)用時借:管理費(fèi)用25貸:應(yīng)付職工薪酬-非貨幣性福利25

B.將非貨幣性福利確認(rèn)為費(fèi)用時借:管理費(fèi)用45.2貸：應(yīng)付職工薪酬-非貨幣性福利45.2

C.發(fā)放非貨幣性福利時:借:應(yīng)付職工薪酬一非貨幣性福利25貸，庫存商品25

D.發(fā)放非貨幣性福利時:借：應(yīng)付職工薪酬-一非貨幣性福利45.2貸：主營業(yè)務(wù)收入40應(yīng)交稅費(fèi)一-應(yīng)交增值稅（銷項稅額）5.2

27.下列各項中，應(yīng)計入企業(yè)自行研究開發(fā)專利權(quán)入賬價值的有（）

A.滿足資本化條件的專利研發(fā)支出

B.無法可靠區(qū)分研究階段和開發(fā)階段的專利研究支出

C.專利權(quán)申請過程中發(fā)生的律師費(fèi)

D.專利權(quán)申請過程中發(fā)生的專利登記費(fèi)

28.下列關(guān)于消耗性生物資產(chǎn)賬務(wù)處理正確的有

A.外購的消耗性生物資產(chǎn)，按照應(yīng)計入消耗性生物資產(chǎn)成本的金額，借記“消耗性生物資產(chǎn)”科目，貸記“銀行存款”“應(yīng)付賬款”等科目

B.自行栽培的大田作物和蔬菜，應(yīng)按照收獲后發(fā)生的必要支出，借記“消耗性生物資產(chǎn)”科目，貸記“銀行存款”等科目

C.林木類消耗性生物資產(chǎn)達(dá)到郁閉后發(fā)生的管護(hù)費(fèi)用等后續(xù)支出，借記“管理費(fèi)用”科目，貸記“銀行存款”等科目

D.消耗性生物資產(chǎn)收獲為農(nóng)產(chǎn)品時，應(yīng)按照其賬面余額，借記“農(nóng)產(chǎn)品”科目，貸記“消耗性生物資產(chǎn)”科目

29.下列各項中。屬于外來原始憑證的有（）．

A.出差取得的住宿發(fā)票B.生產(chǎn)產(chǎn)品領(lǐng)用材料填制的領(lǐng)料單C.出差取得的火車票D.預(yù)僧差旅費(fèi)填制的借款單

30.甲公司為增值稅一般納稅人，主要開展咨詢和商品銷售業(yè)務(wù)，適用的增值稅稅率分別為6%和13%，2019年12月發(fā)生如下相關(guān)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：（1）1日，接受乙公司委托為其提供技術(shù)咨詢服務(wù)，簽訂一項服務(wù)期限為5個月、總價款為20萬元的咨詢服務(wù)合同。合同簽訂時收取合同價款10萬元，其余款項于服務(wù)期滿時一次收取。截止12月31日，甲公司履行合同實(shí)際發(fā)生勞務(wù)成本2萬元（均為職工薪酬），估計還將發(fā)生勞務(wù)成本8萬元，履約進(jìn)度按時間的進(jìn)度能夠合理確定。（2）2日，向丙公司銷售商品一批，開具的增值稅專用發(fā)票上注明的價款為50萬元，增值稅稅額為6.5萬元，該批商品實(shí)際成本為36萬元，丙公司于當(dāng)日收到該批商品并驗(yàn)收入庫。12日，收到丙公司支付的全部款項。（3）20日，收到丙公司退回當(dāng)月所購商品中有質(zhì)量問題的商品，其成本3.6萬元。甲公司于當(dāng)日支付退貨款5萬元，增值稅稅額0.65萬元，并按規(guī)定向丙公司開具了增值稅專用發(fā)票（紅字），退回商品已驗(yàn)收入庫。要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題。（答案中的金額單位用萬元表示）根據(jù)資料（1），下列各項中，甲公司提供咨詢服務(wù)相關(guān)會計處理正確的是（）。

A.簽訂合同收取款項：借：銀行存款10貸：合同負(fù)債10

B.發(fā)生勞務(wù)成本：借：合同取得成本2貸：應(yīng)付職工薪酬2

C.簽訂合同收取款項：借：銀行存款10貸：應(yīng)收賬款10

D.發(fā)生勞務(wù)成本：借：合同履約成本2貸：應(yīng)付職工薪酬2

31.下列各項中，導(dǎo)致企業(yè)留存收益變動的有（）

A.用盈余公積發(fā)放現(xiàn)金股利B.接受投資者設(shè)備投資C.盈余公積轉(zhuǎn)增資本D.資本公積轉(zhuǎn)增資本

32.某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2019年12月初“應(yīng)付職工薪酬”科目貸方余額為210萬元。本月該企業(yè)發(fā)生的有關(guān)職工薪酬的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)如下：（1）以銀行存款發(fā)放上月應(yīng)付職工薪酬，并按規(guī)定代扣職工個人所得稅18萬元，扣除已墊付職工房租12萬元，實(shí)發(fā)薪酬180萬元。（2）分配本月貨幣性職工薪酬240萬元（未包括累積帶薪缺勤相關(guān)的職工薪酬），其中基本生產(chǎn)車間生產(chǎn)工人薪酬為120萬元，車間管理人員薪酬為50萬元，企業(yè)行政管理人員薪酬為40萬元，專設(shè)銷售機(jī)構(gòu)人員薪酬為30萬元。（3）將自制的200臺加濕器作為本月的職工福利發(fā)放給生產(chǎn)車間生產(chǎn)工人，加濕器的成本為每臺400元，市場不含稅售價為每臺500元，適用的增值稅稅率為13%。（4）該企業(yè)實(shí)行累積帶薪缺勤制度，期末預(yù)計10名部門經(jīng)理和20名銷售人員將在下一年度休完本年未使用的帶薪休假，預(yù)期支付的金額分別為1.5萬元和1.8萬元。要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題。（答案中的金額單位用萬元表示）根據(jù)資料（2），下列各項中，關(guān)于該企業(yè)分配職工薪酬的會計處理表述正確的是（）。

A.車間管理人員薪酬50萬元計入管理費(fèi)用

B.企業(yè)行政管理人員薪酬40萬元計入管理費(fèi)用

C.專設(shè)銷售機(jī)構(gòu)人員薪酬30萬元計入銷售費(fèi)用

D.基本生產(chǎn)車間生產(chǎn)工人薪酬120萬元計入生產(chǎn)成本

33.下列各項中，屬于會計基本職能的有（）。

A.參與經(jīng)濟(jì)決策B.進(jìn)行會計核算C.實(shí)施會計監(jiān)督D.預(yù)測經(jīng)濟(jì)前景

34.下列各項中，應(yīng)通過“其他應(yīng)付款”科目核算的有（）。

A.預(yù)先收取的出借包裝物押金B(yǎng).應(yīng)付的租入包裝物租金C.應(yīng)付的材料采購運(yùn)費(fèi)D.應(yīng)付的短期借款利息

35.甲公司為增值稅一般納稅人，是由乙、丙公司于2019年1月1日共同投資設(shè)立的一家有限責(zé)任公司。甲公司注冊資本為800萬元，乙公司和丙公司的持股比例分別為60%和40%。2021年1至3月甲公司所有者權(quán)益相關(guān)的交易或事項如下:(1)2021年年初所有者權(quán)益項目期初余額分別為:實(shí)收資本800萬元、資本公積70萬元、盈余公積100萬元、未分配利潤200萬元。(2)2月23日，經(jīng)股東會批準(zhǔn)，甲公司對2020年度實(shí)現(xiàn)的凈利潤進(jìn)行分配，決定提取任意盈余公積10萬元，分派現(xiàn)金股利40萬元。(3)3月18日，甲公司按照相關(guān)法定程序經(jīng)股東會批準(zhǔn)，注冊資本增加至1000萬元。接受丁公司投資一項價值250萬元的專利技術(shù)，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的價款為250萬元(與公允價值相符)，增值稅進(jìn)項稅額為15萬元(由投資方支付稅款，并提供增值稅專用發(fā)票)，丁公司享有甲公司20%的股份。要求:根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題。(答案中的金額單位用萬元表示)根據(jù)資料（2），下列各項中，甲公司決定提取任意盈余公積和分派現(xiàn)金股利會計處理正確的是（）。

A.提取盈余公積:借:盈余公積——任意盈余公積10貸:利潤分配一提取任意盈余公積10

B.決定分派現(xiàn)金股利:借:盈余公積40貸:應(yīng)付股利“40

C.提取盈余公積:借:利潤分配一提取任意盈余公積10貸:盈余公積一任意盈余公積10

D.決定分派現(xiàn)金股利:借:利潤分配一應(yīng)付現(xiàn)金股利或利潤40貸：應(yīng)付股利40

36.根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定,下列關(guān)于生產(chǎn)性生物資產(chǎn)計算折舊的最低年限的表述中,正確的有（）。

A.林木類生產(chǎn)性生物資產(chǎn)為5年

B.林木類生產(chǎn)性生物資產(chǎn),為10年

C.畜類生產(chǎn)性生物資產(chǎn),為3年

D.畜類生產(chǎn)性生物資產(chǎn),為4年

37.某公司為增值稅一般納稅人，采用年限平均法計提固定資產(chǎn)折舊。2020年該公司中央冷卻系統(tǒng)的壓縮機(jī)老化，公司決定予以更新，有關(guān)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)或事項如下，(1)3月3日，停止使用中央冷卻系統(tǒng)，更新改造工程開工。該系統(tǒng)原價(含壓縮機(jī))2400萬元，預(yù)計使用年限為20年，預(yù)計凈殘值為0，已計提122個月的折舊，累計折舊金額1220萬元(含本月應(yīng)計提折舊)，未計提資產(chǎn)減值準(zhǔn)備。不單獨(dú)計價核算的壓縮機(jī)原值為480萬元。(2)3月10日，購入新壓縮機(jī)作為工程物資入賬，取得增值稅專用發(fā)票注明的價款為600萬元，增值稅稅額為78萬元;支付運(yùn)費(fèi)，取得增值稅專用發(fā)票注明的運(yùn)輸費(fèi)為10萬元，增值稅稅額為0．9萬元;全部款項以銀行存款付訖。3月15日，工程安裝新的壓縮機(jī)，替換下的舊壓縮機(jī)報廢且無殘值收入。同日，工程領(lǐng)用原材料一批，該批材料成本30萬元，相關(guān)增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅稅額為3．9萬元，該批材料市場價格(不含增值稅)34萬元。(3)4月2日，以銀行存款支付工程安裝費(fèi)，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的安裝費(fèi)為36萬元，增值稅稅額為3．24萬元。同日工程完工達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)并交付使用。要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題。（答案中的金額全部用萬元表示）根據(jù)資料（1）和（2）。下列各項中，終止確認(rèn)舊壓縮機(jī)的會計處理正確的是（）。

A.借記“固定資產(chǎn)清理”科目244萬元

B.借記“營業(yè)外支出”科目236萬元

C.貸記“在建工程”科目236萬元

D.貸記“固定資產(chǎn)”科目480萬元

38.下列各項中，企業(yè)應(yīng)計提折舊的有（）。

A.日常維修期間停工的生產(chǎn)設(shè)備

B.上月已達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)尚未辦理竣工決算的辦公大樓

C.非生產(chǎn)經(jīng)營用的中央空調(diào)設(shè)施

D.已提足折舊繼續(xù)使用的生產(chǎn)線

39.通過“應(yīng)付職工薪酬”科目欄算的有（）。

A.短期帶薪缺勤薪麗B.報銷的差旅費(fèi)C.職工教育經(jīng)費(fèi)D.按國家規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)提取的工教有經(jīng)費(fèi)

40.下列各項交易事項中，不會影響當(dāng)期營業(yè)利潤的有（）。

A.計提應(yīng)收賬款壞賬準(zhǔn)備

B.報廢無形資產(chǎn)取得凈損失

C.開發(fā)無形資產(chǎn)時發(fā)生符合資本化條件的支出

D.自營建造固定資產(chǎn)期間處置工程物資取得凈收益

三、判斷題(15題)41.企業(yè)原材料日常核算采用計劃成本法，發(fā)出材料應(yīng)負(fù)擔(dān)的成本差異應(yīng)當(dāng)在季末或年末一次計算。（）

A.正確B.錯誤

42.會計的核算職能是指對特定主體經(jīng)濟(jì)活動和相關(guān)會計核算的真實(shí)性、合法性和合理性進(jìn)行審查。（）

A.正確B.錯誤

43.“合同負(fù)債”科目核算企業(yè)已收或應(yīng)收客戶對價而應(yīng)向客戶轉(zhuǎn)讓商品的義務(wù)。（）

A.正確B.錯誤

44.企業(yè)因自然災(zāi)害造成的財產(chǎn)損失，扣除殘料價值和應(yīng)由保險公司承擔(dān)和賠償后的凈損失計入營業(yè)外支出。（）

A.正確B.錯誤

45.在長期應(yīng)付款中,各期實(shí)際支付的價款之和與購買價款的現(xiàn)值之間的差額應(yīng)當(dāng)在信用期間內(nèi)采用實(shí)際利率法進(jìn)行攤銷，計入相關(guān)資產(chǎn)成本或當(dāng)期損益。（）

A.正確B.錯誤

46.“營業(yè)外支出”賬戶屬于成本類賬戶。（）

A.正確B.錯誤

47.所有者權(quán)益變動表中，“綜合收益總額”項目反映凈利潤和其他綜合收益扣除所得稅影響后的凈額相加后的合計金額。（）

A.正確B.錯誤

48.收入費(fèi)用表是反映政府會計主體在一定期間內(nèi)的預(yù)算收入和預(yù)算支出的報表。（）

A.正確B.錯誤

49.某企業(yè)賒銷商品時知曉客戶財務(wù)困難，不能確定能否收回貨款，為了維持客戶的長期合作關(guān)系仍將商品發(fā)出并開具銷售發(fā)票，對于該賒銷，不需要進(jìn)行相關(guān)的會計處理。（）

A.正確B.錯誤

50.企業(yè)減少實(shí)收資本應(yīng)按法定程序報經(jīng)批準(zhǔn)，股份有限公司采用收購本公司股票方式減資的，按股票面值和注銷股數(shù)計算的股票面值總額沖減股本，按注銷庫存股的賬面余額與所沖減股本差額沖減盈余公積。（）

A.正確B.錯誤

51.企業(yè)如果無法可靠區(qū)分研究階段和開發(fā)階段的支應(yīng)將發(fā)生的研發(fā)支出全部資本化。計入無形資產(chǎn)成本。（）

A.正確B.錯誤

52.企業(yè)用當(dāng)年實(shí)現(xiàn)的凈利潤彌補(bǔ)以前年度虧損，不需要單獨(dú)進(jìn)行賬務(wù)處理。（）

A.正確B.錯誤

53.企業(yè)接受新投資者投資會導(dǎo)致所有者權(quán)益總額增加。（）

A.正確B.錯誤

54.會計職業(yè)風(fēng)險，是指會計職業(yè)行為產(chǎn)生差錯或不良后果應(yīng)由會計行為人承擔(dān)責(zé)任的可能性。（）

A.正確B.錯誤

55.誠實(shí)守信是指遵守自己所做出的承諾，講誠信、重信用、信守諾言、保守秘密。（）

A.正確B.錯誤

參考答案

1.B企業(yè)的凈利潤及其分配情況是所有者權(quán)益變動的組成部分,相關(guān)信息在所有者權(quán)益變動表反應(yīng)不需要單獨(dú)編制利潤分配表列示。

2.B選項ACD，應(yīng)通過“其他業(yè)務(wù)收入”科目核算

3.D甲公司購入該交易性金融資產(chǎn)的初始入賬金額＝655－25＝630（萬元）。資料（1）會計分錄：借：交易性金融資產(chǎn)——成本（655－25）630應(yīng)收利息25投資收益7.5應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）0.45貸：其他貨幣資金——存出投資款662.95

4.D甲產(chǎn)品12月發(fā)生的制造費(fèi)用總額=100000+20000+50000+34000=204000萬元。

5.B應(yīng)收賬款科目的期末余額=10+22.6-22.6+5.65=15.65萬元，壞賬準(zhǔn)備科目期末余額=0.5萬元，2020年12月31日甲公司資產(chǎn)負(fù)債表“應(yīng)收賬款”項目的期末余額=15.65-0.5=15.15萬元。

6.D業(yè)務(wù)活動費(fèi)用科目核算單位為實(shí)現(xiàn)其職能目標(biāo)、依法履職或開展專業(yè)業(yè)務(wù)活動及其輔助活動所發(fā)生的各項費(fèi)用。"單位管理費(fèi)用"科目核算事業(yè)單位本級行政及后勤管理部門開展管理活動發(fā)生的各項費(fèi)用，包括單位行政及后勤管理部門發(fā)生的人員經(jīng)費(fèi)（A）、公用經(jīng)費(fèi)、資產(chǎn)折舊（攤銷）（C）等費(fèi)用，以及由單位統(tǒng)一負(fù)擔(dān)的離退休人員經(jīng)費(fèi)（B）、工會經(jīng)費(fèi)、訴訟費(fèi)、中介費(fèi)等。

7.D遞延所得稅=（遞延所得稅負(fù)債的期末余額-遞延所得稅負(fù)債的期初余額）-（遞延所得稅資產(chǎn)的期末余額-遞延所得稅資產(chǎn)的期初余額）=0-（10-18）=8（萬元）;所得稅費(fèi)用=當(dāng)期所得稅+遞延所得稅=480*25%+8=128（萬元），答案選擇D

8.D記賬憑證賬務(wù)處理程序下，企業(yè)登記總分類賬的直接依據(jù)是記賬憑證，選項D正確。

9.B編制預(yù)算會計分錄:借:資金結(jié)存——貨幣資金100000+6000=106000貸：事業(yè)預(yù)算收入106000

10.C該專利權(quán)本期計提的攤銷金額=100/10=10。2021年末該專利權(quán)的賬面價值=100-10=90，可收回金額=72，計提減值準(zhǔn)備=90-72=18。合計使?fàn)I業(yè)利潤減少=10+18=28。

11.B以銀行存款償還到期的短期借款，分錄如下：借：短期借款貸：銀行存款負(fù)債減少，資產(chǎn)減少，選項B正確。

12.C題目已知：利息按月計提，按季度支付。所以在9月30日支付利息時，應(yīng)該沖減計提了兩個月的應(yīng)付利息，確認(rèn)本月利息為財務(wù)費(fèi)用。月利息=200*4．5%/12=0．75萬元；選項C為正確答案。

13.D選項A，應(yīng)計入銷售費(fèi)用；選項B，發(fā)出委托代銷商品應(yīng)計入發(fā)出商品，不需要確認(rèn)主營業(yè)務(wù)成本；選項C，應(yīng)在收到受托方開出的代銷清單時確認(rèn)銷售商品收入。

14.C甲為有限責(zé)任公司，所以貸方應(yīng)該確認(rèn)實(shí)收資本，不是股本。會計分錄如下：借：固定資產(chǎn)1000000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）130000貸：實(shí)收資本1130000

15.A直接分配法的特點(diǎn)是不考慮各輔助生產(chǎn)車間之間相互提供勞務(wù)或產(chǎn)品的情況，而是將各種輔助生產(chǎn)費(fèi)用直接分配給輔助生產(chǎn)以外的各受益單位。采用此方法，各輔助生產(chǎn)費(fèi)用只進(jìn)行對外分配，分配一次，計算簡單，但分配結(jié)果不夠準(zhǔn)確。此方法適用于輔助生產(chǎn)內(nèi)部相互提供產(chǎn)品和勞務(wù)不多、不進(jìn)行費(fèi)用的交互分配、對輔助生產(chǎn)成本和企業(yè)產(chǎn)品成本的影響不大的情況。

16.D存貨單位成本＝（月初結(jié)存存貨成本＋本月購進(jìn)存貨成本）÷（月初結(jié)存存貨的數(shù)量＋本月購進(jìn)存貨數(shù)量）＝（1000×100＋203000＋600000）÷（1000＋1600＋6000）＝105（元/千克）。

17.D選項D，政府會計主體應(yīng)當(dāng)編制決算報告和財務(wù)報告。

18.A材料成本差異為借方余額表示超支，所以計算時要加上；生產(chǎn)成本借方余額，表示沒有加工完成的在產(chǎn)品，在產(chǎn)品屬于企業(yè)存貨，所以生產(chǎn)成本的金額也應(yīng)計入存貨項目。該企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債表中“存貨”項目期末余額填列的金額＝原材料＋庫存商品＋生產(chǎn)成本＋材料成本差異＝55＋35＋65＋8＝163（萬元）。

19.B該企業(yè)年末資產(chǎn)負(fù)債表中“應(yīng)收賬款”項目的期末余額應(yīng)填列的金額=1000-17=983（萬元）

20.D企業(yè)在年度中間終止經(jīng)營活動的，應(yīng)當(dāng)自實(shí)際經(jīng)營終止之日起60日內(nèi)，向稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理當(dāng)期企業(yè)所得稅匯算清繳

21.D企業(yè)本年實(shí)現(xiàn)的凈利潤加上年初未分配利潤（或減年初未彌補(bǔ)虧損）和其他轉(zhuǎn)入后的余額為可供分配利潤。則該企業(yè)2021年度可供分配利潤＝300＋100＝400（萬元）。

22.A“預(yù)付款項”項目，應(yīng)根據(jù)“預(yù)付賬款”和“應(yīng)付賬款”科目所屬各明細(xì)科目的期末借方余額合計數(shù)，減去“壞賬準(zhǔn)備”科目中有關(guān)預(yù)付賬款計提的壞賬準(zhǔn)備期末余額后的凈額填列。

23.C3日購入后的平均單價=（12×8200+40500-40500÷5×1）÷（12+4）=8175（元/噸）10日生產(chǎn)領(lǐng)用10噸后，A材料的結(jié)存成本=（12+4-10）×8175=49050（元）；或者領(lǐng)用成本=10×8175=81750（元），結(jié)存成本=12×8200+40500-40500÷5×1-81750=49050（元）17日購入后的平均單價=（49050+81600）÷（12+4-10+10）=8165.625（元/噸）

24.B企業(yè)對外進(jìn)行來料加工裝配業(yè)務(wù)而收到的原材料等，應(yīng)單獨(dú)設(shè)置備查簿進(jìn)行登記。

25.B甲公司2021年度的營業(yè)利潤=(900500500010020080)(資料5)+40(資料2)+60(資料3)=3220(萬元)。

26.BD將自產(chǎn)產(chǎn)品用于職工福利時，應(yīng)當(dāng)視同銷售處理。借:管理費(fèi)用45．2貸：應(yīng)付職工薪酬-非貨幣性福利45．2借：應(yīng)付職工薪酬-一非貨幣性福利45．2貸：主營業(yè)務(wù)收入40應(yīng)交稅費(fèi)一-應(yīng)交增值稅（銷項稅額）5.2借：主營業(yè)務(wù)成本25貸：庫存商品25

27.ACD無法可靠區(qū)分研究階段和開發(fā)階段的專利研究支出屬于費(fèi)用化支出，期末轉(zhuǎn)入管理費(fèi)用科目。

28.ACD自行栽培的大田作物和蔬菜，應(yīng)按照收獲前發(fā)生的必要支出，借記“消耗性生物資產(chǎn)”科目，貸記“銀行存款”等科目，選項B錯誤。

29.AC外來原始憑證，是指在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生或完成時，從其他單位或個人直接取得的原始憑證，如購買原材料取得的增值稅專用發(fā)票、職工出差