2016注冊會計(jì)師考試《審計(jì)》精選練習(xí)題

22含答案

2016注冊會計(jì)師考試《審計(jì)》精選練習(xí)題22

一、單項(xiàng)選擇題

1.ABC會計(jì)師接受委托,對甲公司某項(xiàng)預(yù)測性財(cái)務(wù)信息進(jìn)行審核。

下列關(guān)于該項(xiàng)業(yè)務(wù)向預(yù)期使用者提供保證的相關(guān)選項(xiàng)中，說法錯(cuò)誤的

是（）。

A.注冊會計(jì)師對預(yù)測性財(cái)務(wù)信息的結(jié)果能否實(shí)現(xiàn)不提供任何程

度的保證

B.對管理層采用假設(shè)的合理性提供有限保證

C.對預(yù)測性財(cái)務(wù)信息是否依據(jù)假設(shè)恰當(dāng)編制提供有限保證

D.對預(yù)測性財(cái)務(wù)信息是否接照適用的會計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定進(jìn)行列報(bào)

提供合理保證

2.在必要時(shí)一,注冊會計(jì)師可以在預(yù)測性財(cái)務(wù)信息審核報(bào)告中增加

說明段，說明段的位置應(yīng)當(dāng)是（）o

A.意見段之后

B.意見段之前

C.范圍段之前

D.引言段之后

3.下面對有關(guān)預(yù)測性財(cái)務(wù)信息的假設(shè)獲取證據(jù)比較恰當(dāng)?shù)淖龇?/p>

是（）。

A.對推測性假設(shè)應(yīng)獲取支持性證據(jù)

B.對最佳估計(jì)假設(shè)，注冊會計(jì)師不需要獲取支持性的證據(jù)

C.如果假設(shè)涉及事項(xiàng)最終可能有多種結(jié)果，注冊會計(jì)師不需要

獲取支持性的證據(jù)

D.如果假設(shè)涉及事項(xiàng)最終結(jié)果只有兩種，則只要該假設(shè)不存在

明顯不合理的情形，注冊會計(jì)師就可以在不要求獲取關(guān)于該假設(shè)的支

持性證據(jù)的情況下出具審核報(bào)告

4.下列描述的情形中，不屬于預(yù)測性財(cái)務(wù)信息審核意見內(nèi)容的是

()。

A.基本假設(shè)是否發(fā)現(xiàn)有不合理的

B.選用的會計(jì)政策是否實(shí)際一致

C.編制基礎(chǔ)是否正確

D.預(yù)測性財(cái)務(wù)信息能否實(shí)現(xiàn)

5.注冊會計(jì)師如果發(fā)現(xiàn)被審核單位編制預(yù)測性財(cái)務(wù)信息所依據(jù)

的基本假設(shè)明顯不切合實(shí)際，提請其糾正，但堅(jiān)持不改的，注冊會計(jì)

師下列做法不正確的是()。

A.應(yīng)當(dāng)考慮這些假設(shè)對審核報(bào)告的影響，出具保留意見

B.應(yīng)當(dāng)考慮這些假設(shè)對審核報(bào)告的影響，出具否定意見

C.解除業(yè)務(wù)約定

D.應(yīng)當(dāng)考慮這些假設(shè)對審核報(bào)告的影響，出具無法表示意見

6.以下關(guān)于財(cái)務(wù)報(bào)表審閱業(yè)務(wù)的說法中不正確的是（）。

A.由于審閱程序有限，注冊會計(jì)師只能獲取支持有限保證的證

據(jù)

B.執(zhí)行財(cái)務(wù)報(bào)表審閱業(yè)務(wù)時(shí)一，注冊會計(jì)師通常無需對內(nèi)部控制

進(jìn)行測試

C.注冊會計(jì)師對審閱后的財(cái)務(wù)報(bào)表提供合理保證

D.執(zhí)行財(cái)務(wù)報(bào)表審閱業(yè)務(wù)時(shí)，注冊會計(jì)師通常無需對應(yīng)收款項(xiàng)

實(shí)施函證

7.在執(zhí)行審閱業(yè)務(wù)時(shí)，即使在實(shí)施詢問程序后沒有發(fā)現(xiàn)明顯跡象

使注冊會計(jì)師相信財(cái)務(wù)報(bào)表可能存在重大錯(cuò)報(bào)，注冊會計(jì)師一般也必

須執(zhí)行下列程序的是（）。

A.對應(yīng)收賬款實(shí)施函證

B.對內(nèi)部控制執(zhí)行控制測試

C.對收入實(shí)施實(shí)質(zhì)性分析程序

D.對現(xiàn)金進(jìn)行監(jiān)盤

8.注冊會計(jì)師在執(zhí)行審閱業(yè)務(wù)過程中，如果認(rèn)為存在重大的范圍

限制，且該范圍限制的影響非常重大和廣泛，以致于注冊會計(jì)師認(rèn)為

不能提供任何程度的保證時(shí)，應(yīng)出具的意見類型為（）o

A.保留意見

B.帶強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段的保留意見

C.否定意見

D.無法提供任何保證

9.注冊會計(jì)師對財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審閱，可能提供的審計(jì)結(jié)論不包括

)o

A.無保留結(jié)論

B.保留結(jié)論

C.否定結(jié)論

D.無法表示意見

10.審閱報(bào)告范圍段的內(nèi)容不應(yīng)包括（）o

A.所審閱財(cái)務(wù)報(bào)表的名稱

B.審閱業(yè)務(wù)所依據(jù)的準(zhǔn)則

C.審閱主要限于詢問和實(shí)施分析程序，提供的保證程度低于審

D.沒有實(shí)施審計(jì)，因而不發(fā)表審計(jì)意見

2016注冊會計(jì)師考試《審計(jì)》精選練習(xí)題21

一、單項(xiàng)選擇題

L在下列（）情形中，需要注冊會計(jì)師在驗(yàn)資報(bào)告的意見段后

增加說明段予以說明。

A.被審驗(yàn)單位只提供實(shí)物資產(chǎn)的有關(guān)憑證，拒絕注冊會計(jì)師對相

應(yīng)的實(shí)物資產(chǎn)進(jìn)行實(shí)地觀察

B.某方出資與章程、協(xié)議的規(guī)定不一致，但這種不一致為其他各

方所認(rèn)可，并且重新簽署了投資協(xié)議

C.注冊會計(jì)師與被審驗(yàn)單位在注冊資本及實(shí)收資本的確認(rèn)方面

存在異議

D.全體股東首次出資額和出資比例不符合國家有關(guān)規(guī)定

2.注冊會計(jì)師發(fā)現(xiàn)前期出資不實(shí)或有明顯抽逃出資跡象，應(yīng)采取

的措施是（）o

A.拒絕接受驗(yàn)資委托

B.拒絕出具驗(yàn)資報(bào)告并解除業(yè)務(wù)約定

C.注冊會計(jì)師應(yīng)在驗(yàn)資報(bào)告的說明段中予以說明

D.發(fā)表無法表示意見的驗(yàn)資報(bào)告

3.在編寫驗(yàn)資報(bào)告時(shí)一，對于驗(yàn)資報(bào)告的用途、使用責(zé)任及注冊會

計(jì)師認(rèn)為應(yīng)當(dāng)說明的其他重要事項(xiàng)應(yīng)該在（）段中說明。

A.引言

B.范圍

C.意見

D.說明

4.當(dāng)被審驗(yàn)單位由于嚴(yán)重虧損而導(dǎo)致增資前的凈資產(chǎn)小于注冊

資本及實(shí)收資本時(shí)，注冊會計(jì)師應(yīng)（）。

A.出具保留意見的驗(yàn)資報(bào)告

B.在驗(yàn)資報(bào)告意見段后增列說明段，說明理由

C.在驗(yàn)資報(bào)告意見段前增列說明段說明理由

D.拒絕出具驗(yàn)資報(bào)告

5.對于設(shè)立驗(yàn)資的首次驗(yàn)資，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)關(guān)注有限責(zé)任公司

全體股東的首次出資額是否不低于公司注冊資本的（），且不低于

法定的注冊資本最低限額。

A.10%

B.20%

C.50%

D.100%

6.對于設(shè)立的有限責(zé)任公司，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)關(guān)注出資者是否按

照規(guī)定的期限繳納注冊資本，并關(guān)注出資者首次出資后，其余部分是

否由出資者自公司成立之日起（）內(nèi)繳足。

A.5年

B.2年

C.3年

D.4年

7.審驗(yàn)華清公司的專利技術(shù)出資時(shí)一，注冊會計(jì)師無須實(shí)施的審驗(yàn)

程序是（）o

A.檢查出資時(shí)該專利技術(shù)是否以整體作價(jià)

B.檢查華清公司是否將該專利技術(shù)的相關(guān)資料移交給被審驗(yàn)單

位（籌），并檢查國家有關(guān)部門對該項(xiàng)專利技術(shù)的鑒證結(jié)論

C.檢查華清公司出資的該無形資產(chǎn)是否已經(jīng)辦理了產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移手

續(xù)

D.索取華清公司的專利技術(shù)證書，以證實(shí)該專利技術(shù)出資前屬于

華清公司

8.下面有關(guān)對簡要財(cái)務(wù)報(bào)表的審計(jì)的提法中，不正確的是()o

A.如未對簡要財(cái)務(wù)報(bào)表所依據(jù)的財(cái)務(wù)報(bào)表整體發(fā)表審計(jì)意見，則

不應(yīng)對簡要財(cái)務(wù)報(bào)表出具審計(jì)報(bào)告

B.對簡要財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表審計(jì)意見時(shí)，不應(yīng)使用“公允反映〃等術(shù)語

C.審計(jì)意見段應(yīng)當(dāng)說明，簡要財(cái)務(wù)報(bào)是按照企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則和相關(guān)

會計(jì)制度編制的

D.如果對已審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表出具了非無保留意見的審計(jì)報(bào)告，即使

對簡要財(cái)務(wù)報(bào)表的編制表示滿意，注冊會計(jì)師仍應(yīng)在審計(jì)報(bào)告中指出,

簡要財(cái)務(wù)報(bào)表依據(jù)的已審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表已被注冊會計(jì)師出具非無保留

意見的審計(jì)報(bào)告

9.關(guān)于財(cái)務(wù)報(bào)表組成部分的審計(jì)報(bào)告的下列表述中，不正確的是

()o

A.注冊會計(jì)師應(yīng)在意見段中說明，所審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表組成部分在所

有重大方面按該基礎(chǔ)進(jìn)行了公允表達(dá)

B.如已對財(cái)務(wù)報(bào)表整體發(fā)表否定意見或無法表示意見的審計(jì)報(bào)

告，注冊會計(jì)師就不應(yīng)再對該組成部分出具審計(jì)報(bào)告

C.注冊會計(jì)師應(yīng)提請被審計(jì)單位，不應(yīng)在財(cái)務(wù)報(bào)表組成部分的審

計(jì)報(bào)告后附送整體財(cái)務(wù)報(bào)表，以免財(cái)務(wù)報(bào)表使用者產(chǎn)生誤解

D.注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)在審計(jì)報(bào)告中指明財(cái)務(wù)報(bào)表組成部分的編制

基礎(chǔ)，或提及規(guī)定編制基礎(chǔ)的協(xié)議

10.注冊會計(jì)師在對財(cái)務(wù)報(bào)表組成部分出具審計(jì)報(bào)告時(shí)一，下列表

述中不正確的是（）o

A.對財(cái)務(wù)報(bào)表組成部分出具審計(jì)報(bào)告也應(yīng)當(dāng)考慮重要性概念，通

常比整套財(cái)務(wù)報(bào)表所確定的重要性水平要低

B.為讓信息使用者更好地理解財(cái)務(wù)報(bào)表組成部分的信息，注冊會

計(jì)師應(yīng)當(dāng)提請委托人將整套財(cái)務(wù)報(bào)表附于審計(jì)報(bào)告后，提請報(bào)表使用

者應(yīng)當(dāng)與已審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表以及審計(jì)報(bào)告一并閱讀

C.對財(cái)務(wù)報(bào)表組成部分出具審計(jì)報(bào)告時(shí)，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)在審計(jì)

報(bào)告引言段中指明財(cái)務(wù)報(bào)表組成部分的編制基礎(chǔ)，或提及規(guī)定編制基

礎(chǔ)的協(xié)議

D.審計(jì)意見應(yīng)當(dāng)說明財(cái)務(wù)報(bào)表組成部分是否按照指定的編制基

礎(chǔ)編制

2016注冊會計(jì)師考試《審計(jì)》精選練習(xí)題20

一、單項(xiàng)選擇題

L如果在審計(jì)報(bào)告日后至財(cái)務(wù)報(bào)表對外報(bào)出日前，注冊會計(jì)師發(fā)

現(xiàn)已審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表與其他信息存在重大不一致，經(jīng)進(jìn)一步審查，需要

修改被審計(jì)單位財(cái)務(wù)報(bào)表，且被審計(jì)單位同意修改，則注冊會計(jì)師應(yīng)

當(dāng)（）。

A.與被審計(jì)單位管理層討論

B.直接增加補(bǔ)充審計(jì)報(bào)告

C.在實(shí)施必要審計(jì)程序的基礎(chǔ)上針對修改后的財(cái)務(wù)報(bào)表重新出

具審計(jì)報(bào)告

D.不用再進(jìn)行任何處理

2.如果需要修改其他信息（重大不一致）而被審計(jì)單位拒絕修改，

注冊會計(jì)師不應(yīng)當(dāng)考慮（）□

A.出具否定意見審計(jì)報(bào)告

B.解除業(yè)務(wù)約定

C.在審計(jì)報(bào)告中增加強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段說明該重大不一致

D.不出具審計(jì)報(bào)告

3.如果識別出比較數(shù)據(jù)存在重大錯(cuò)報(bào)，注冊會計(jì)師首先應(yīng)當(dāng)（）。

A.征詢法律意見

B.解除業(yè)務(wù)約定或拒絕出具審計(jì)報(bào)告

C.考慮修改審計(jì)報(bào)告的意見類型

D.要求管理層更正比較數(shù)據(jù)

4.注冊會計(jì)師在對華清公司2009年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)時(shí)，下

列情況中，注冊會計(jì)師應(yīng)出具帶強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段無保留意見審計(jì)報(bào)告的是

（）o

A.資產(chǎn)負(fù)債表日的一項(xiàng)未決訴訟，律師認(rèn)為勝負(fù)難料，一旦敗

訴對企業(yè)將產(chǎn)生重大影響，被審計(jì)單位拒絕在財(cái)務(wù)報(bào)表附注中進(jìn)行了

披露

B.資產(chǎn)負(fù)債表日的一項(xiàng)未決訴訟，律師認(rèn)為勝負(fù)難料，一旦敗

訴對企業(yè)將產(chǎn)生重大影響，被審計(jì)單位已在財(cái)務(wù)報(bào)表附注中進(jìn)行了披

露

C.2009年10月份轉(zhuǎn)入不需用設(shè)備一臺，未計(jì)提折舊金額為2

萬元（假定重要性水平為10萬元），華清公司未調(diào)整

D.華清公司對于一項(xiàng)以公允價(jià)值計(jì)量的投資性房地產(chǎn)計(jì)提了

500萬元的折舊（假定重要性水平為10萬元，不考慮其他因素）

5.強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段是在（）之后增加的對重大事項(xiàng)予以強(qiáng)調(diào)的段落。

A.引言段

B.管理層對財(cái)務(wù)報(bào)表的責(zé)任段

C.注冊會計(jì)師的責(zé)任段

D.審計(jì)意見段

6.如果被審計(jì)單位財(cái)務(wù)報(bào)表就其整體而言是公允的，但因?qū)徲?jì)范

圍受到重要的局部限制，無法按照審計(jì)準(zhǔn)則的要求取得應(yīng)有的審計(jì)證

據(jù)時(shí)，注冊會計(jì)師應(yīng)發(fā)表（）。

A.帶強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段的無保留意見

B.保留意見

C.無法表示意見

D.否定意見

7.管理層對財(cái)務(wù)報(bào)表的責(zé)任段應(yīng)當(dāng)說明，按照適用的會計(jì)準(zhǔn)則和

相關(guān)會計(jì)制度的規(guī)定編制財(cái)務(wù)報(bào)表是管理層的責(zé)任，下列說法中不屬

于管理層責(zé)任的是（）。

A.做出合理的會計(jì)估計(jì)

B.監(jiān)督被審計(jì)單位建立和維護(hù)內(nèi)部控制

C.設(shè)計(jì)、實(shí)施和維護(hù)與財(cái)務(wù)報(bào)表編制相關(guān)的內(nèi)部控制，以使財(cái)

務(wù)報(bào)表不存在由于舞弊或錯(cuò)誤而導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)

D.選擇和運(yùn)用恰當(dāng)?shù)臅?jì)政策

8.審計(jì)報(bào)告的收件人應(yīng)該是（）。

A.審計(jì)業(yè)務(wù)的委托人

B.社會公眾

C.被審計(jì)單位的治理層

D.被審計(jì)單位管理層

9.以下關(guān)于審計(jì)報(bào)告的敘述中，正確的是（）。

A.審計(jì)報(bào)告應(yīng)該由兩位注冊會計(jì)師簽名蓋章，但其中一名必須

是主任會計(jì)師

B.注冊會計(jì)師如果出具非無保留意見的審計(jì)報(bào)告時(shí)一，應(yīng)在意見

段之前增加說明段

C.審計(jì)報(bào)告的日期是指編寫完審計(jì)報(bào)告的日期

D.審計(jì)報(bào)告的收件人是指被審計(jì)單位

10.注冊會計(jì)師在確定審計(jì)報(bào)告日期時(shí)，以下不屬于確認(rèn)審計(jì)報(bào)

告日條件的是（）。

A.應(yīng)當(dāng)提請被審計(jì)單位調(diào)整的事項(xiàng)已經(jīng)提出，被審計(jì)單位已經(jīng)

做出調(diào)整或拒絕做出調(diào)整

B.管理層已經(jīng)正式簽署財(cái)務(wù)報(bào)表

C.應(yīng)當(dāng)提請被審計(jì)單位調(diào)整的事項(xiàng)已經(jīng)提出，但被審計(jì)單位還

未進(jìn)行調(diào)整

D.應(yīng)當(dāng)實(shí)施的審計(jì)程序已經(jīng)完成

2016注冊會計(jì)師考試《審計(jì)》精選練習(xí)題19

一、單項(xiàng)選擇題

1.如果注冊會計(jì)師在被審計(jì)單位財(cái)務(wù)報(bào)表報(bào)出后知悉在審計(jì)報(bào)

告日已存在的、可能導(dǎo)致修改審計(jì)報(bào)告的事實(shí)，但被審計(jì)單位的管理

層不采取任何行動(dòng)，則注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)()o

A.通知治理層不要將財(cái)務(wù)報(bào)表和審計(jì)報(bào)告向第三方報(bào)出

B.根據(jù)該事項(xiàng)對財(cái)務(wù)報(bào)表的影響重新出具保留意見或否定意見

的審計(jì)報(bào)告

C.采取措施防止財(cái)務(wù)報(bào)表使用者信賴該審計(jì)報(bào)告，并將擬采取的

措施通知治理層

D.因?yàn)槭窃谪?cái)務(wù)報(bào)表報(bào)出日后發(fā)現(xiàn)的事實(shí)，所以注冊會計(jì)師沒有

義務(wù)采取行動(dòng)

2.注冊會計(jì)師在對或有事項(xiàng)進(jìn)行審計(jì)時(shí)，下列審計(jì)程序中最無效

的是()。

A.審核銀行存款函證回函

B.審核應(yīng)收票據(jù)函證回函

C.審核律師聲明書

D.審核長期股權(quán)投資函證回函

3.注冊會計(jì)師2010年1月27日在審計(jì)時(shí)，獲悉W公司起訴甲

公司產(chǎn)品質(zhì)量案判決，法院一審判決甲公司賠償W公司100萬元的

經(jīng)濟(jì)損失。甲公司和W公司均表示不再上訴。2月1日，甲公司向

W公司支付上述賠償款，但甲公司未對該事項(xiàng)進(jìn)行處理。該訴訟案系

甲公司2009年9月銷售給W公司的X電子設(shè)備，在使用過程中發(fā)生

爆炸造成財(cái)產(chǎn)損失所引起的。W公司通過法律程序要求甲公司賠償部

分損失。2009年12月31日，該訴訟案件尚未作出判決。甲公司估

計(jì)很可能賠償W公司80萬元的損失，并據(jù)此在2009年12月31日

確認(rèn)80萬元的預(yù)計(jì)負(fù)債。注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)提出的調(diào)整建議是（）。

A.借：營業(yè)外支出20

預(yù)計(jì)負(fù)債80

貸：其他應(yīng)付款100

B.借：以前年度損益調(diào)整一營業(yè)外支出20

貸：預(yù)計(jì)負(fù)債20

借：預(yù)計(jì)負(fù)債100

貸：其他應(yīng)付款100

C.借：以前年度損益調(diào)整一營業(yè)外支出20

貸：預(yù)計(jì)負(fù)債20

借：預(yù)計(jì)負(fù)債100

貸：其他應(yīng)付款100

借：其他應(yīng)付款100

貸：銀行存款100

D.借：營業(yè)外支出20

貸：預(yù)計(jì)負(fù)債20

借：預(yù)計(jì)負(fù)債100

貸：銀行存款100

4.如果注冊會計(jì)師認(rèn)為被審計(jì)單位編制財(cái)務(wù)報(bào)表所依據(jù)的持續(xù)

經(jīng)營假設(shè)是合理的，但存在影響持續(xù)經(jīng)營能力的事項(xiàng)或情況，管理層

已經(jīng)在財(cái)務(wù)報(bào)表附注中進(jìn)行了披露，此時(shí)注冊會計(jì)師可能出具的審計(jì)

報(bào)告類型是（）。

A.保留意見的審計(jì)報(bào)告

B.帶強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段的保留意見的審計(jì)報(bào)告

C.帶強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段的無保留意見的審計(jì)報(bào)告

D.標(biāo)準(zhǔn)無保留意見的審計(jì)報(bào)告

5.A和B注冊會計(jì)師對Y公司2009年度的財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行了審計(jì)，

發(fā)現(xiàn)由于Y公司或有事項(xiàng)、承諾事項(xiàng)及重大事項(xiàng)涉及金額巨大，且Y

公司連續(xù)五個(gè)會計(jì)年度均發(fā)生巨額虧損，導(dǎo)致Y公司本年末的凈資產(chǎn)

為負(fù)數(shù)，主要財(cái)務(wù)指標(biāo)顯示其財(cái)務(wù)狀況嚴(yán)重惡化，存在巨額逾期債務(wù)

無法償還。截至審計(jì)報(bào)告日，Y公司尚未采取包括資產(chǎn)重組在內(nèi)的任

何改善措施。這些跡象表明，貴公司已不具備持續(xù)經(jīng)營能力，卻還是

按照持續(xù)經(jīng)營的假設(shè)條件編制財(cái)務(wù)報(bào)表。A和B注冊會計(jì)師應(yīng)出具

()。

A.否定意見的審計(jì)報(bào)告

B.無保留意見的審計(jì)報(bào)告，并在意見段之后增加強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段

C.按照特殊目的業(yè)務(wù)審計(jì)報(bào)告的規(guī)定辦理

D.保留意見或否定意見的審計(jì)報(bào)告，并在意見段之前的說明段中

描述導(dǎo)致對持續(xù)經(jīng)營能力產(chǎn)生重大疑慮的主要事項(xiàng)或情況

6.項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核是指在出具報(bào)告前，對項(xiàng)目組作出的重大判

斷和在準(zhǔn)備報(bào)告時(shí)形成的結(jié)論作出客觀評價(jià)的過程，以下對項(xiàng)目質(zhì)量

控制復(fù)核的表述不恰當(dāng)?shù)氖?)。

A.嚴(yán)格保持整體審計(jì)工作質(zhì)量的一致性，確認(rèn)該審計(jì)工作已達(dá)到

會計(jì)師事務(wù)所的工作標(biāo)準(zhǔn)

B.可以確保審計(jì)意見的恰當(dāng)性，消除審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，做出符合事實(shí)的

審計(jì)結(jié)論

C.實(shí)施對審計(jì)工作結(jié)果的最后質(zhì)量控制，能避免對重大審計(jì)問題

的遺留或?qū)唧w審計(jì)工作理解不透徹等情況，從而形成與審計(jì)工作結(jié)

果相一致的審計(jì)意見

D.可以消除妨礙注冊會計(jì)師正確判斷的偏見，做出符合事實(shí)的審

計(jì)結(jié)論

2016注冊會計(jì)師考試《審計(jì)》精選練習(xí)題18

一、單項(xiàng)選擇題

1.注冊會計(jì)師對財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)時(shí)，一般無須專門對期初余額發(fā)表

審計(jì)意見。在以下對其含義進(jìn)行的各種表述中，不正確的表述是（）o

A.如期初余額存在影響本期報(bào)表的重大錯(cuò)報(bào)，則應(yīng)在審計(jì)意見中反

映

B.如期初余額不存在影響本期財(cái)務(wù)報(bào)表的重大錯(cuò)報(bào)，則無須在審計(jì)

意見中反映

C.無論期初余額是否存在影響本期報(bào)表的重大錯(cuò)報(bào)，都應(yīng)在審計(jì)意

見中反映

D.即使期初余額存在重大錯(cuò)報(bào)，也可能不在審計(jì)意見中反映

2.下列各項(xiàng)關(guān)于期初余額審計(jì)的表述中，錯(cuò)誤的是（）。

A.如果與期初余額相關(guān)的會計(jì)政策未能在本期得到一貫運(yùn)用，并且

會計(jì)政策的變更未能得到正確的會計(jì)處理和恰當(dāng)?shù)牧袌?bào)，注冊會計(jì)師

應(yīng)當(dāng)出具保留意見或否定意見的審計(jì)報(bào)告

B.注冊會計(jì)師在執(zhí)行財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)時(shí)，必須對期初余額發(fā)表專門的

審計(jì)意見

C.注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)保持應(yīng)有的職業(yè)謹(jǐn)慎，充分考慮期初余額對所審

財(cái)務(wù)報(bào)表的影響

D.注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)根據(jù)已獲取的審計(jì)證據(jù)，形成對期初余額的審計(jì)

結(jié)論，并在此基礎(chǔ)上，確定其對審計(jì)意見的影響

3.如果被審計(jì)單位未能按照適用的會計(jì)準(zhǔn)則和相關(guān)的會計(jì)制度的要

求，在財(cái)務(wù)報(bào)表中對關(guān)聯(lián)方和關(guān)聯(lián)方交易進(jìn)行充分披露，注冊會計(jì)師

應(yīng)根據(jù)其對財(cái)務(wù)報(bào)表的影響程度，出具（）的審計(jì)報(bào)告。

A.標(biāo)準(zhǔn)無保留意見

B.保留或者無法表示意見

C.保留或者否定意見

D.帶強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段的無保留意見

4.注冊會計(jì)師接受委托審計(jì)A公司2009年度財(cái)務(wù)報(bào)表，在對關(guān)聯(lián)方

及其交易的審查過程中，如果合理預(yù)期不存在其他充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)

證據(jù)，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)（）□

A.直接視為審計(jì)范圍受到限制，發(fā)表保留意見的審計(jì)報(bào)告

B.就對財(cái)務(wù)報(bào)表具有重大影響的事項(xiàng)向管理層獲取書面聲明

C.直接視為審計(jì)范圍受到限制，發(fā)表無法表示意見的審計(jì)報(bào)告

D.直接視為審計(jì)范圍受到限制，發(fā)表否定意見的審計(jì)報(bào)告

5.最不可能存在以前尚未識別的關(guān)聯(lián)方的情況是（）。

A.以市場公允價(jià)格出售緊俏商品

B.大量購入并不需要的材料或滯銷的商品

C.采用預(yù)付貨款的方式采購市場上并不緊缺的原材料或商品

D.收取大量的貨款卻遲遲不發(fā)貨

6.以下說法中正確的是（）。

A.注冊會計(jì)師在針對關(guān)聯(lián)方及其相關(guān)交易的完整性實(shí)施審計(jì)程序時(shí),

為獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)詢問了前任注冊會計(jì)師并了解到有關(guān)關(guān)

聯(lián)方的相關(guān)信息，此時(shí)直接可以得出關(guān)聯(lián)方及其相關(guān)交易的披露是否

完整的結(jié)論

B.只有企業(yè)當(dāng)年發(fā)生了關(guān)聯(lián)方交易，才需要在報(bào)表附注中披露有關(guān)

關(guān)聯(lián)方的信息，否則沒有變化無需每年披露

C.上市公司的股權(quán)登記機(jī)構(gòu)是工商登記機(jī)關(guān)

D.通過查閱股東會和董事會的會議紀(jì)要以及其他相關(guān)的法定記錄可

以幫助注冊會計(jì)師識別被審計(jì)單位的關(guān)聯(lián)方

7.下列不屬于針對會計(jì)估計(jì)實(shí)施的風(fēng)險(xiǎn)評估程序的是（）。

A.了解適用的會計(jì)準(zhǔn)則和相關(guān)會計(jì)制度中有關(guān)會計(jì)估計(jì)的要求

B.評價(jià)會計(jì)估計(jì)使用的主要假設(shè)是否有合理的依據(jù)

C.復(fù)核前期財(cái)務(wù)報(bào)表中作出的會計(jì)估計(jì)的結(jié)果，或?qū)ζ溥M(jìn)行重新估

計(jì)

D.了解管理層如何識別需要作出會計(jì)估計(jì)的交易、事項(xiàng)和情況

8.資產(chǎn)負(fù)債表日后至審計(jì)工作完成日之前發(fā)生的交易或事項(xiàng)，可能為

注冊會計(jì)師審計(jì)會計(jì)估計(jì)提供審計(jì)證據(jù)，以下關(guān)于復(fù)核期后事項(xiàng)的說

法中不正確的是（）o

A.注冊會計(jì)師對期后發(fā)生的交易或事項(xiàng)的復(fù)核可能減少甚至取代對

管理層形成會計(jì)估計(jì)過程的復(fù)核和實(shí)施的其他審計(jì)程序

B.復(fù)核期后事項(xiàng)可能為會計(jì)估計(jì)提供結(jié)論性的審計(jì)證據(jù)

C.注冊會計(jì)師采用復(fù)核期后事項(xiàng)為審計(jì)會計(jì)估計(jì)提供審計(jì)證據(jù)可以

在任何情況下使用

D.注冊會計(jì)師對期后發(fā)生的交易或事項(xiàng)的復(fù)核可能替代在評估會計(jì)

估計(jì)合理性時(shí)運(yùn)用的獨(dú)立估計(jì)

9.下列關(guān)于獨(dú)立估計(jì)說法正確的是（）。

A.由于做出獨(dú)立估計(jì)需要花費(fèi)注冊會計(jì)師很多資源，所以獨(dú)立估計(jì)

會降低注冊會計(jì)師的審計(jì)效率

B.由于獨(dú)立估計(jì)獨(dú)立于被審計(jì)單位之外，所以無法印證被審計(jì)單位

所作的會計(jì)估計(jì)的合理性

C.注冊會計(jì)師在運(yùn)用獨(dú)立估計(jì)時(shí)只能是自行做出獨(dú)立估計(jì)，獲取充

分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)

D.注冊會計(jì)師可以自行做出獨(dú)立估計(jì)，也可以從其他渠道獲取獨(dú)立

估計(jì)

二、多項(xiàng)選擇題

L在首次接受業(yè)務(wù)委托時(shí)一，注冊會計(jì)師審計(jì)期初余額，應(yīng)當(dāng)獲取充分、

適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，以確定（）。

A.期初余額不存在對本期財(cái)務(wù)報(bào)表產(chǎn)生重大影響的錯(cuò)報(bào)

B.被審計(jì)單位一貫運(yùn)用恰當(dāng)?shù)臅?jì)政策，或?qū)?jì)政策的變更做出

正確的會計(jì)處理和恰當(dāng)?shù)牧袌?bào)

C.上期期末余額已正確結(jié)轉(zhuǎn)至本期，或在適當(dāng)?shù)那闆r下已做出重新

表述

D.出具標(biāo)準(zhǔn)無保留意見的審計(jì)報(bào)告

2.下列關(guān)于期初余額審計(jì)的表述中，正確的有（）。

A.注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)保持應(yīng)有的職業(yè)謹(jǐn)慎，充分考慮期初余額對所審

財(cái)務(wù)報(bào)表的影響

B.期初余額就是指期初已存在的賬戶余額

C.注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)根據(jù)已獲取的審計(jì)證據(jù)，形成對期初余額的審計(jì)

結(jié)論，并在此基礎(chǔ)上，確定其對審計(jì)意見的影響

D.注冊會計(jì)師一般無需專門對期初余額發(fā)表審計(jì)意見

3.注冊會計(jì)師如果認(rèn)為期初余額對本期財(cái)務(wù)報(bào)表存在重大影響，但無

法對其獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，則應(yīng)當(dāng)對本期財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表的審

計(jì)意見為（）o

A.帶強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段的無保留意見

B.保留意見

C.否定意見

D.無法表示意見

4.下列選項(xiàng)中構(gòu)成企業(yè)關(guān)聯(lián)方的有（）o

A.該企業(yè)的母公司

B.與該企業(yè)受同一母公司控制的其他企業(yè)

C.對該企業(yè)施加重大影響的投資方

D.該企業(yè)的聯(lián)營企業(yè)的其他投資方

5.注冊會計(jì)師正在考慮對關(guān)聯(lián)方進(jìn)行審計(jì)，以下各項(xiàng)審計(jì)程序中（）

可能識別出關(guān)聯(lián)方交易的存在。

A.查閱股東會和董事會的會議紀(jì)要

B.復(fù)核投資交易

C.復(fù)核對債權(quán)債務(wù)關(guān)系的詢證函回函以及來自銀行的詢證函回函，

以發(fā)現(xiàn)擔(dān)保關(guān)系和其他關(guān)聯(lián)方交易

D.執(zhí)行交易和余額的細(xì)節(jié)測試

6.下列屬于會計(jì)估計(jì)的有（）o

A.對應(yīng)收款項(xiàng)估計(jì)壞賬準(zhǔn)備

B.對存貨估計(jì)存貨跌價(jià)準(zhǔn)備

C.交易性金融資產(chǎn)根據(jù)期末公允價(jià)值調(diào)整

D.在建造合同中確認(rèn)收入及費(fèi)用時(shí)采用完工百分比法估計(jì)完工進(jìn)度

7.在（）情況下，注冊會計(jì)師可以自行作出獨(dú)立估計(jì)或從其他渠道

獲取獨(dú)立估計(jì)，并與管理層作出的會計(jì)估計(jì)進(jìn)行比較。

A.如果被審計(jì)單位未建立與會計(jì)估計(jì)相關(guān)的控制政策和程序，注冊

會計(jì)師無法通過復(fù)核和測試管理層作出會計(jì)估計(jì)的過程驗(yàn)證會計(jì)估

計(jì)的合理性，也不存在能夠印證會計(jì)估計(jì)的期后事項(xiàng)

B.被審計(jì)單位建立了健全的與會計(jì)估計(jì)相關(guān)的控制政策和程序

C.如果具備專業(yè)勝任能力

D.如果復(fù)核和測試管理層作出會計(jì)估計(jì)的過程以及復(fù)核期后事項(xiàng)不

足以為注冊會計(jì)師審計(jì)會計(jì)估計(jì)提供充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)

8.當(dāng)復(fù)核和測試管理層作出會計(jì)估計(jì)的過程時(shí)，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)按照

下列（）步驟實(shí)施審計(jì)程序。

A.評價(jià)會計(jì)估計(jì)依據(jù)的數(shù)據(jù)，考慮會計(jì)估計(jì)依據(jù)的假設(shè)

B.測試會計(jì)估計(jì)的計(jì)算過程

C.將以前期間作出的會計(jì)估計(jì)與其實(shí)際結(jié)果進(jìn)行比較

D.考慮管理層對會計(jì)估計(jì)的批準(zhǔn)程序

答案部分

一、單項(xiàng)選擇題

1.

【正確答案】：C

【該題針對"首次接受委托時(shí)對期初余額的審計(jì)〃知識點(diǎn)進(jìn)行考核】

【答疑編號10035573】

2.

【正確答案】：B

【答案解析】：注冊會計(jì)師對財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)，是對被審計(jì)單位所

審期間財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表審計(jì)意見，一般無須專門對期初余額發(fā)表審計(jì)意

見，但因?yàn)槠诔跤囝~是本期財(cái)務(wù)報(bào)表的基礎(chǔ)，所以要對期初余額實(shí)施

適當(dāng)?shù)膶徲?jì)程序。

【該題針對"首次接受委托時(shí)對期初余額的審計(jì)〃知識點(diǎn)進(jìn)行考核】

【答疑編號10035571]

3.

【正確答案】：C

【答案解析工如果被審計(jì)單位未能按照適用的會計(jì)準(zhǔn)則和相關(guān)的會

計(jì)制度的要求，在財(cái)務(wù)報(bào)表中對關(guān)聯(lián)方和關(guān)聯(lián)方交易進(jìn)行充分披露,

注冊會計(jì)師應(yīng)根據(jù)其對財(cái)務(wù)報(bào)表的影響程度，出具保留意見或否定意

見的審計(jì)報(bào)告。

【該題針對"關(guān)聯(lián)方審計(jì)"知識點(diǎn)進(jìn)行考核】

【答疑編號10035567)

4.

【正確答案】：B

【答案解析】：此時(shí)注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)就對財(cái)務(wù)報(bào)表具有重大影響的事

項(xiàng)獲取管理層聲明。

【該題針對"關(guān)聯(lián)方審計(jì)"知識點(diǎn)進(jìn)行考核】

【答疑編號10035566】

5.

【正確答案】：A

【該題針對“關(guān)聯(lián)方的存在、披露和識別〃知識點(diǎn)進(jìn)行考核】

【答疑編號10035564]

6.

【正確答案】：D

【答案解析】：選項(xiàng)A,詢問并不足以提供充分適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，因

此在了解到有關(guān)關(guān)聯(lián)方及其相關(guān)信息后，應(yīng)當(dāng)對獲取的相關(guān)信息進(jìn)行

復(fù)核，并與實(shí)施其他審計(jì)程序的結(jié)果相互印證；選項(xiàng)B,根據(jù)《企業(yè)

會計(jì)準(zhǔn)則第36號一一關(guān)聯(lián)方披露》的規(guī)定，企業(yè)無論是否發(fā)生關(guān)聯(lián)

方交易，均應(yīng)當(dāng)在附注中披露與母公司和子公司有關(guān)的信息;選項(xiàng)C,

上市公司的股權(quán)登記機(jī)構(gòu)是中國證券登記結(jié)算有限責(zé)任公司。

【該題針對“關(guān)聯(lián)方的存在、披露和識別〃知識點(diǎn)進(jìn)行考核】

【答疑編號10035563)

7.

【正確答案】：B

【答案解析】：選項(xiàng)B是注冊會計(jì)師針對會計(jì)估計(jì)實(shí)施的進(jìn)一步程序。

【該題針對"針對會計(jì)估計(jì)的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)實(shí)施的審計(jì)程序"知識

點(diǎn)進(jìn)行考核】

【答疑編號10035559)

8.

【正確答案】：C

【答案解析】：在審計(jì)工作完成之前，并不一定會出現(xiàn)為會計(jì)估計(jì)提

供進(jìn)一步證據(jù)的事項(xiàng)，因此，該程序的使用范圍較為有限。

【