第五章中國(guó)現(xiàn)代化支付系統(tǒng)的核算

第一節(jié)

現(xiàn)代化支付系統(tǒng)的應(yīng)用系統(tǒng)

第二節(jié)

大額支付系統(tǒng)的核算

第三節(jié)

小額支付系統(tǒng)的核算

第四節(jié)

網(wǎng)上支付跨行清算系統(tǒng)的核算

第一節(jié)

現(xiàn)代化支付系統(tǒng)的應(yīng)用系統(tǒng)

銀行業(yè)行內(nèi)業(yè)務(wù)系統(tǒng)中國(guó)現(xiàn)代化支付系統(tǒng)票據(jù)支付系統(tǒng)銀行卡支付系統(tǒng)行業(yè)清算組織業(yè)務(wù)系統(tǒng)

支付清算體系互聯(lián)網(wǎng)支付服務(wù)組織業(yè)務(wù)系統(tǒng)核心大額支付系統(tǒng)小額支付系統(tǒng)

支票影像交換系統(tǒng)網(wǎng)上支付跨行清算系統(tǒng)

基礎(chǔ)重要組成部分補(bǔ)充中央銀行建設(shè)的處理各銀行辦理的異地、同城各種支付業(yè)務(wù)及其資金清算和貨幣市場(chǎng)交易資金清算的應(yīng)用系統(tǒng)。一、中國(guó)現(xiàn)代化支付系統(tǒng)的應(yīng)用系統(tǒng)

清算賬戶管理系統(tǒng)（賬戶管理實(shí)時(shí)清算凈額清算）大額支付系統(tǒng)小額支付系統(tǒng)網(wǎng)上支付跨行清算系統(tǒng)支付管理信息系統(tǒng)支票影像交換系統(tǒng)圖1中國(guó)現(xiàn)代化支付系統(tǒng)應(yīng)用系統(tǒng)架構(gòu)圖核心輔助支持系統(tǒng)◆集中存儲(chǔ)、管理清算賬戶；◆處理大小額支付系統(tǒng)、網(wǎng)上支付跨行清算系統(tǒng)等的資金清算；◆處理中央銀行會(huì)計(jì)核算系統(tǒng)發(fā)起的現(xiàn)金存取、再貸款、再貼現(xiàn)等單邊業(yè)務(wù)和同城軋差凈額業(yè)務(wù)。清算賬戶管理系統(tǒng)逐筆實(shí)時(shí)發(fā)送支付指令，全額清算資金

◆處理同城和異地商業(yè)銀行跨行之間和行內(nèi)的每筆金額在規(guī)定起點(diǎn)以上的大額貸記支付業(yè)務(wù)和緊急的小額貸記支付業(yè)務(wù)；◆中央銀行會(huì)計(jì)和國(guó)庫(kù)部門辦理的貸記支付業(yè)務(wù)；◆公開市場(chǎng)操作、債券交易等的即時(shí)轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)。大額支付系統(tǒng)批量發(fā)送支付指令，軋差凈額清算資金

◆處理同城和異地紙憑證截留的商業(yè)銀行跨行之間的借記支付業(yè)務(wù)及每筆金額在規(guī)定起點(diǎn)以下的小額貸記支付業(yè)務(wù)；◆中央銀行會(huì)計(jì)和國(guó)庫(kù)部門辦理的借記支付業(yè)務(wù)。小額支付系統(tǒng)逐筆實(shí)時(shí)發(fā)送支付指令，軋差凈額清算資金

◆處理跨行（同行）網(wǎng)上支付、電話支付、手機(jī)支付等新興電子支付業(yè)務(wù)；◆跨行賬戶信息查詢；◆在線簽約業(yè)務(wù)。網(wǎng)上支付跨行清系統(tǒng)算◆處理銀行機(jī)構(gòu)跨行和行內(nèi)的支票影像信息交換；◆實(shí)現(xiàn)支票的全國(guó)通用。支票影像交換系統(tǒng)二、

現(xiàn)代化支付系統(tǒng)支撐的支付結(jié)算工具

付結(jié)算工具是資金轉(zhuǎn)移的載體，人們形象地稱支付結(jié)算工具為資金流通的“車”，稱支付系統(tǒng)為資金流通的“路”。中國(guó)現(xiàn)代化支付系統(tǒng)支撐的國(guó)內(nèi)使用的支付結(jié)算工具，主要有貸記支付工具、借記支付工具和其他支付工具。表5-1現(xiàn)代化支付系統(tǒng)支撐的支付結(jié)算工具（國(guó)內(nèi)）分類表第二節(jié)

大額支付系統(tǒng)的核算

一、

大額支付系統(tǒng)的體系結(jié)構(gòu)

“兩級(jí)兩層”，第一層國(guó)家處理中心（NPC，含若干個(gè)子系統(tǒng)），第二層城市處理中心（CCPC，含若干個(gè)子系統(tǒng)），NPC分別與各CCPC連接。國(guó)家處理中心（NPC）城市處理中心（CCPC）城市處理中心（CCPC）城市處理中心（CCPC）第一層第二層二、大額支付系統(tǒng)的參與者

央行總行（庫(kù)）、尚未實(shí)現(xiàn)向ACS（央行會(huì)計(jì)核算數(shù)據(jù)集中系統(tǒng)）數(shù)據(jù)集中的央行分支行以及在央行開設(shè)清算賬戶的銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)。⑵間接參與者

直接參與者⑴央行分支行（庫(kù)）和未在央行開設(shè)清算賬戶而委托直接參與者辦理資金清算的銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)。⑶特許參與者經(jīng)央行批準(zhǔn)通過大額支付系統(tǒng)辦理特定業(yè)務(wù)的機(jī)構(gòu)。如中國(guó)銀聯(lián)、中央國(guó)債登記結(jié)算公司、公開市場(chǎng)操作室、電子商業(yè)匯票運(yùn)營(yíng)機(jī)構(gòu)、中國(guó)外匯交易中心、城市商業(yè)銀行資金清算中心、香港人民幣清算行、澳門人民幣清算行及境外參與機(jī)構(gòu)等。特許參與者在當(dāng)?shù)厝嗣胥y行開設(shè)的專門用于辦理人民幣資金結(jié)算的存款賬戶，稱為特許清算賬戶或特許賬戶。準(zhǔn)備金存款賬戶，集中擺放在SAPS，由SAPS集中存儲(chǔ)和處理資金清算。

集中擺放在SAPS物理上在SAPS集中存儲(chǔ)和處理資金清算，邏輯上仍由當(dāng)?shù)厝嗣胥y行會(huì)計(jì)營(yíng)業(yè)部門管理。SAPS日終，將賬務(wù)數(shù)據(jù)下載人行。在當(dāng)?shù)厝诵虚_設(shè)專用賬戶，物理上不擺放在SAPS，專門用于辦理現(xiàn)金存取等業(yè)務(wù)。三、大額支付系統(tǒng)的業(yè)務(wù)流程

大額實(shí)時(shí)支付系統(tǒng)由發(fā)起行、發(fā)起清算行、發(fā)報(bào)中心、國(guó)家處理中心、收?qǐng)?bào)中心、接收清算行、接收行構(gòu)成。信息傳遞從發(fā)起行發(fā)起，經(jīng)發(fā)起清算行、發(fā)報(bào)中心、國(guó)家處理中心、收?qǐng)?bào)中心、接收清算行，傳至接收行止。四、大額支付系統(tǒng)的業(yè)務(wù)范圍

規(guī)定金額起點(diǎn)以上的跨行貸記支付業(yè)務(wù)（目前為5萬元以上）

規(guī)定金額起點(diǎn)以下的緊急跨行貸記支付業(yè)務(wù)

各銀行行內(nèi)需要通過大額支付系統(tǒng)處理的貸記支付業(yè)務(wù)

中國(guó)人民銀行會(huì)計(jì)營(yíng)業(yè)部門和國(guó)庫(kù)部門發(fā)起的貸記業(yè)務(wù)城市商業(yè)銀行銀行匯票資金的移存和兌付資金的匯劃業(yè)務(wù)特許參與者發(fā)起的即時(shí)轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)中國(guó)人民銀行規(guī)定的其他支付清算業(yè)務(wù)存款類科目

政策性銀行存款商業(yè)銀行存款信用社存款其他金融機(jī)構(gòu)存款聯(lián)行類科目匯總平衡科目SAPS專用

大額支付往來負(fù)債類科目，人民銀行分支行使用，核算銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)存放在人民銀行的準(zhǔn)備金和經(jīng)批準(zhǔn)存放在人民銀行的款項(xiàng)。

其他存款

負(fù)債類科目，人民銀行分支行使用，核算特許參與者存放在人民銀行的用于清算的資金和支付業(yè)務(wù)收費(fèi)的歸集、劃撥等。支付清算資金往來資產(chǎn)負(fù)債共同類科目，人民銀行分支行使用，核算發(fā)起清算行和接收清算行通過大額支付系統(tǒng)辦理的支付結(jié)算往來款項(xiàng)，以及網(wǎng)上支付跨行清算系統(tǒng)參與者應(yīng)繳納的匯劃費(fèi)用。資產(chǎn)負(fù)債共同類科目，人民銀行分支行使用。年終，SAPS自動(dòng)將“大額支付往來”、“小額支付往來”科目余額結(jié)轉(zhuǎn)至該科目。日間由SAPS進(jìn)行賬務(wù)處理，日終SAPS將兩類科目上日余額、本日發(fā)生額和余額下載人行。五、會(huì)計(jì)科目的設(shè)置

該科目為平衡SAPS代理人民銀行分支行（庫(kù)）賬務(wù)處理而設(shè)置，為SAPS所專用，不納入人民銀行（庫(kù)）的核算。該科目用于核算三類業(yè)務(wù)：第一類：發(fā)起行或接收行為人民銀行的不通過清算賬戶核算的支付清算業(yè)務(wù)，如國(guó)庫(kù)資金匯劃業(yè)務(wù)、人民銀行會(huì)計(jì)營(yíng)業(yè)部門自身匯劃業(yè)務(wù)等；第二類：人民銀行會(huì)計(jì)營(yíng)業(yè)部門發(fā)起的只涉及一個(gè)清算賬戶的單邊業(yè)務(wù)，如現(xiàn)金存取、繳存款、再貸款業(yè)務(wù)等；第三類：同城票據(jù)交換軋差凈額的清算等業(yè)務(wù)。六、大額實(shí)時(shí)支付業(yè)務(wù)的核算

1.發(fā)起（清算）行的處理

（1）商業(yè)銀行發(fā)起業(yè)務(wù)的處理●發(fā)起行的處理。發(fā)起行受理客戶提交的一般普通貸記業(yè)務(wù)，審核無誤按各銀行系統(tǒng)內(nèi)往來進(jìn)行賬務(wù)處理后，將支付信息通過行內(nèi)系統(tǒng)發(fā)送發(fā)起清算行。會(huì)計(jì)分錄為：借：吸收存款——××存款——××戶貸：待清算轄內(nèi)往來——××行●發(fā)起清算行的處理。發(fā)起清算行收到后，審核無誤按系統(tǒng)內(nèi)往來進(jìn)行處理。會(huì)計(jì)分錄為：借：待清算轄內(nèi)往來——××行貸：存放中央銀行款項(xiàng)——準(zhǔn)備金存款●若發(fā)起清算行本身就是發(fā)起行，則其對(duì)自身發(fā)起的一般普通貸記業(yè)務(wù)進(jìn)行賬務(wù)處理：借：××科目貸：存放中央銀行款項(xiàng)——準(zhǔn)備金存款（一）一般普通貸記業(yè)務(wù)的核算

發(fā)起清算行將支付報(bào)文（信息）發(fā)送（導(dǎo)入）前置機(jī)系統(tǒng)，系統(tǒng)自動(dòng)逐筆加編地方密押后發(fā)送發(fā)報(bào)中心。待SAPS清算資金后接收回執(zhí)。

●人民銀行（庫(kù)）發(fā)起業(yè)務(wù)的處理。人民銀行（庫(kù)）對(duì)發(fā)起的業(yè)務(wù)進(jìn)行賬務(wù)處理后，分別由ACS（中央銀行會(huì)計(jì)核算數(shù)據(jù)集中系統(tǒng)）和TCBS（中央銀行國(guó)庫(kù)核算數(shù)據(jù)集中系統(tǒng)）將支付報(bào)文發(fā)送前置機(jī)系統(tǒng)，系統(tǒng)自動(dòng)逐筆加編全國(guó)密押后發(fā)送NPC。待SAPS清算資金后接收回執(zhí)。

（2）發(fā)報(bào)中心（CCPC）的處理。發(fā)報(bào)中心收到發(fā)起清算行發(fā)來的支付信息，確認(rèn)無誤后，逐筆加編全國(guó)密押，實(shí)時(shí)發(fā)送國(guó)家處理中心。（3）國(guó)家處理中心（NPC）的處理。國(guó)家處理中心收到發(fā)報(bào)中心發(fā)來的支付報(bào)文，逐筆確認(rèn)無誤后，提交SAPS進(jìn)行資金清算。SAPS分不同情況進(jìn)行賬務(wù)處理：●發(fā)起清算行、接收清算行均為銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)的：借：××存款——××行貸：大額支付往來——人民銀行××行（即發(fā)起清算行所在地人行戶）借：大額支付往來——人民銀行××行（即接收清算行所在地人行戶）貸：××存款——××行

●發(fā)起清算行為銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)，接收清算行為人民銀行（會(huì)計(jì)營(yíng)業(yè)部門或國(guó)庫(kù)部門）的：

借：××存款——××行貸：大額支付往來——人民銀行××行借：大額支付往來——人民銀行××行（庫(kù)）貸：匯總平衡科目——人民銀行××行（庫(kù)）

●發(fā)起清算行為人民銀行（會(huì)計(jì)營(yíng)業(yè)部門或國(guó)庫(kù)部門），接收清算行為銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)的：

借：匯總平衡科目——人民銀行××行（庫(kù)）貸：大額支付往來——人民銀行××行（庫(kù)）借：大額支付往來——人民銀行××行貸：××存款——××行●發(fā)起清算行、接收清算行均為人民銀行（會(huì)計(jì)營(yíng)業(yè)部門或國(guó)庫(kù)部門）的：借：匯總平衡科目——人民銀行××行（庫(kù)）貸：大額支付往來——人民銀行××行（庫(kù)）借：大額支付往來——人民銀行××行（庫(kù)）貸：匯總平衡科目——人民銀行××行（庫(kù)）

●發(fā)起清算行為銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)的，其清算賬戶頭寸不足時(shí)，SAPS將該筆支付業(yè)務(wù)進(jìn)行排隊(duì)處理。SAPS賬務(wù)處理完成后，將支付信息轉(zhuǎn)發(fā)國(guó)家處理中心。國(guó)家處理中心收到后轉(zhuǎn)發(fā)收?qǐng)?bào)中心。

（4）收?qǐng)?bào)中心（CCPC）的處理。收?qǐng)?bào)中心接收國(guó)家處理中心發(fā)來的支付信息，確認(rèn)無誤后，逐筆加編地方密押，實(shí)時(shí)發(fā)送接收清算行。

（5）接收（清算）行的處理。

●銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)接收業(yè)務(wù)的處理

①接收清算行的處理。接收清算行前置機(jī)收到收?qǐng)?bào)中心發(fā)來的支付信息，逐筆確認(rèn)后,送行內(nèi)系統(tǒng)進(jìn)行賬務(wù)處理：借：存放中央銀行款項(xiàng)——準(zhǔn)備金存款貸：待清算轄內(nèi)往來——××行若接收清算行本身就是接收行，則會(huì)計(jì)分錄為：借：存放中央銀行款項(xiàng)——準(zhǔn)備金存款貸：××科目

②接收行的處理。接收行收到接收清算行通過行內(nèi)系統(tǒng)發(fā)來的支付信息，逐筆確認(rèn)無誤后，按各銀行系統(tǒng)內(nèi)往來的規(guī)定進(jìn)行賬務(wù)處理并通知接收人。借：待清算轄內(nèi)往來——××行貸：吸收存款——××存款——××戶

●人民銀行（庫(kù)）接收業(yè)務(wù)的處理。

ACS（中央銀行會(huì)計(jì)核算數(shù)據(jù)集中系統(tǒng)）和TCBS（中央銀行國(guó)庫(kù)核算數(shù)據(jù)集中系統(tǒng)）收到NPC發(fā)來的支付信息，逐筆確認(rèn)并核押無誤后進(jìn)行賬務(wù)處理。（二）城市商業(yè)銀行銀行匯票業(yè)務(wù)的核算

（1）銀行匯票資金移存業(yè)務(wù)的處理

城市商業(yè)銀行銀行匯票業(yè)務(wù)處理系統(tǒng)與大額支付系統(tǒng)上海CCPC連接，依托大額支付系統(tǒng)處理城市商業(yè)銀行銀行匯票資金移存和兌付資金清算業(yè)務(wù)。

●發(fā)起行（發(fā)起清算行）的處理。簽發(fā)行簽發(fā)銀行匯票，進(jìn)行賬務(wù)處理，生成匯票資金移存報(bào)文，逐筆加編地方密押發(fā)送發(fā)報(bào)中心。在匯票資金移存報(bào)文中，收?qǐng)?bào)中心為上海城市處理中心，接收行為匯票處理中心。匯票處理中心作為大額支付系統(tǒng)特許參與者在人民銀行上海分行開立特許清算賬戶。

●發(fā)報(bào)中心的處理。發(fā)報(bào)中心收到銀行匯票資金移存報(bào)文，確認(rèn)無誤，逐筆加編全國(guó)密押，實(shí)時(shí)發(fā)送國(guó)家處理中心。

●國(guó)家處理中心的處理。國(guó)家處理中心收到發(fā)報(bào)中心發(fā)來的銀行匯票資金移存報(bào)文，逐筆確認(rèn)無誤后，提交SAPS進(jìn)行賬務(wù)處理：

借：××存款——××行貸：大額支付往來——人民銀行××行（即××行所在地人行）借：大額支付往來——人民銀行上海分行貸：××存款——匯票處理中心

SAPS賬務(wù)處理完成后，將報(bào)文轉(zhuǎn)發(fā)國(guó)家處理中心。國(guó)家處理中心收到后轉(zhuǎn)發(fā)收?qǐng)?bào)中心。如清算賬戶頭寸不足支付，SAPS將該筆支付業(yè)務(wù)作排隊(duì)處理。●收?qǐng)?bào)中心的處理。收?qǐng)?bào)中心收到國(guó)家處理中心發(fā)送的銀行匯票資金移存報(bào)文，確認(rèn)無誤，逐筆加編地方密押，發(fā)送匯票處理中心?！駞R票處理中心的處理。匯票處理中心收到收?qǐng)?bào)中心轉(zhuǎn)發(fā)銀行匯票移存資金報(bào)文，確認(rèn)無誤后進(jìn)行賬務(wù)處理。如發(fā)現(xiàn)重復(fù)移存信息，使用銀行匯票未用退回資金報(bào)文退回發(fā)起清算行（發(fā)起行）。

（2）銀行匯票兌付的處理

●兌付申請(qǐng)的處理。

代理兌付行收到兌付銀行匯票申請(qǐng)，暫不作賬務(wù)處理，生成申請(qǐng)清算銀行匯票資金報(bào)文，發(fā)送發(fā)報(bào)中心（其中收?qǐng)?bào)中心為上海城市處理中心，接收行為匯票處理中心），經(jīng)國(guó)家處理中心、上海城市處理中心，轉(zhuǎn)發(fā)匯票處理中心。匯票處理中心收到報(bào)文，核驗(yàn)匯票密押，并分別情況進(jìn)行處理：

密押相符的，自動(dòng)進(jìn)行配對(duì)處理。若配對(duì)相符，進(jìn)行資金劃撥；如配對(duì)不符，屬重復(fù)兌付或超過匯票有效期的，向代理兌付行發(fā)出拒絕兌付通知；屬匯票資金未移存的，應(yīng)向代理兌付行辦理資金劃撥。

密押不符的，向代理兌付行發(fā)出拒絕兌付通知。●匯票兌付資金清算的處理。

①匯票處理中心的處理。全額兌付的，生成清算銀行匯票資金報(bào)文及銀行匯票全額兌付通知報(bào)文，將清算銀行匯票資金報(bào)文逐筆加編地方密押，發(fā)送上海城市處理中心。部分兌付的，生成清算銀行匯票資金報(bào)文和銀行匯票多余資金劃回報(bào)文，逐筆加編地方密押，發(fā)送上海城市處理中心。

②發(fā)報(bào)中心處理。發(fā)報(bào)中心收到報(bào)文，確認(rèn)無誤，逐筆加編全國(guó)密押，實(shí)時(shí)發(fā)送國(guó)家處理中心。

③國(guó)家處理中心的處理。國(guó)家處理中心收到發(fā)報(bào)中心發(fā)來的清算銀行匯票資金報(bào)文和銀行匯票全額兌付通知報(bào)文、匯票多余款劃回報(bào)文，確認(rèn)無誤后，提交SAPS進(jìn)行賬務(wù)處理。會(huì)計(jì)分錄為：借：××存款——匯票處理中心（兌付款）貸：大額支付往來——人民銀行上海分行借：大額支付往來——人民銀行××行（即兌付行所在地人行）

貸：××存款——××行（兌付行）（兌付款）

對(duì)匯票多余款劃回報(bào)文進(jìn)行賬務(wù)處理，會(huì)計(jì)分錄為：

借：××存款——匯票處理中心（多余款）貸：大額支付往來——人民銀行上海分行

借：大額支付往來——人民銀行××行（即簽發(fā)行所在地人行）貸：××存款——××行（簽發(fā)行）（多余款）

SAPS賬務(wù)處理完成后，將報(bào)文轉(zhuǎn)發(fā)國(guó)家處理中心。國(guó)家處理中心收到后轉(zhuǎn)發(fā)收?qǐng)?bào)中心。

④收?qǐng)?bào)中心的處理。簽發(fā)行所在地收?qǐng)?bào)中心收到銀行匯票全額兌付通知或匯票多余款退回報(bào)文，逐筆