第一章至第四章【例題1·單項選擇題】注冊會計師審計產(chǎn)生的直接原因是()。A、所有權(quán)和經(jīng)營權(quán)的別離B、合伙企業(yè)制度的產(chǎn)生C、股份制企業(yè)制度的形成D、資本市場的開展【答案】A【解析】合伙企業(yè)制度使所有權(quán)和經(jīng)營權(quán)初步別離；股份制企業(yè)制度使所有權(quán)和經(jīng)營權(quán)進一步別離；資本市場的開展使審計報告的使用人由企業(yè)主、債權(quán)人擴展到社會公眾，所有權(quán)和經(jīng)營權(quán)徹底別離，兩權(quán)別離是注冊會計師審計產(chǎn)生的直接原因?！纠}2·單項選擇題】注冊會計師審計從起源開展到現(xiàn)在經(jīng)歷了一個較長的過程，在審計開展的不同時期，其主要審計目的也在調(diào)整。以下關(guān)于不同階段的審計目的陳述不恰當(dāng)?shù)氖?)。A、英式注冊會計師審計主要目的是查錯防弊B、美式注冊會計師審計主要目的是判斷企業(yè)信用狀況C、1929~1933年的世界經(jīng)濟危機后，審計的主要目的是對財務(wù)報表發(fā)表審計意見，查錯防弊轉(zhuǎn)為次要目的D、現(xiàn)代風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫹椒ù_立后，審計工作是審查重要的賬戶余額或各類交易是否存在重大錯報【答案】D【解析】現(xiàn)代風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫹椒ù_立后，審計取證過程不僅僅是認(rèn)定層次是否存在錯報的取證，還必須要進行風(fēng)險評估，如果必要還要進行控制測試。審計的目的依然是合法性和公允性?！纠}3·多項選擇題】關(guān)于審計的分類可以從不同角度加以考察，以下對審計的分類恰當(dāng)?shù)挠?)。A、審計按主體的不同可分為政府審計、內(nèi)部審計和注冊會計師審計B、審計按目的的不同可分為合理保證審計和有限保證審計C、審計按內(nèi)容的不同可分為財務(wù)報表審計、經(jīng)營審計和合規(guī)性審計D、審計按與被審計單位的關(guān)系不同可分為內(nèi)部審計和外部審計【答案】ACD【解析】選項B不是審計的分類，合理保證審計和有限保證是根據(jù)鑒證的對象的不同和提出鑒證報告形式的不同的對鑒證目標(biāo)的分類；選項A、C、D都是審計的恰當(dāng)分類?！纠}4·多項選擇題】注冊會計師審計方法的開展經(jīng)歷了以下哪幾個階段()。A、以會計憑證和賬簿的詳細(xì)檢查為特征的賬項根底審計B、以被審計單位是否遵守了特定的法律、法規(guī)、程序或規(guī)那么為特征的合規(guī)性審計C、以內(nèi)部控制測試為根底的抽樣審計為特征的制度根底審計D、以重大錯報風(fēng)險的識別、評估、應(yīng)對為審計工作主線的風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫛敬鸢浮緼CD【解析】選項B是注冊會計師審計按目的和內(nèi)容進行的分類，不是審計方法的開展階段問題?！纠}5·判斷題】風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫿鉀Q了審計資源的分配問題，要求注冊會計師將審計資源配置到最容易導(dǎo)致財務(wù)報表出現(xiàn)控制風(fēng)險的領(lǐng)域。()【答案】×【解析】風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬕笞詴嫀煂徲嬞Y源配置到最容易導(dǎo)致財務(wù)報表出現(xiàn)重大錯報的領(lǐng)域，不僅僅是控制風(fēng)險的領(lǐng)域?！纠}6·判斷題】由于利用內(nèi)部審計工作成果可以提高工作效率，因此，注冊會計師在對一個單位進行審計時，必須了解該單位內(nèi)部審計情況并利用其工作成果。()【答案】×【解析】了解內(nèi)部審計是注冊會計師在財務(wù)報表審計時必須要做的程序,但注冊會計師不一定需要利用內(nèi)部審計的工作結(jié)果?！纠}7·多項選擇題】注冊會計師進行年度財務(wù)報表審計時，應(yīng)對被審計單位的內(nèi)部審計進行了解，并可以利用內(nèi)部審計的工作成果，這是因為()?！?000年〕A.內(nèi)部審計是注冊會計師審計的根底B.內(nèi)部審計是被審計單位內(nèi)部控制的重要組成局部C.內(nèi)部審計和注冊會計師審計在工作上具有一定程度的一致性D.利用內(nèi)部審計工作成果可以提高注冊會計師的工作效率【答案】BCD【解析】內(nèi)部審計指由被審計單位內(nèi)部機構(gòu)或人員對其內(nèi)部控制的有效性、財務(wù)信息的真實性和完整性以及經(jīng)營活動的效率和效果等開展的一種評價活動。內(nèi)部審計與注冊會計師審計在工作內(nèi)容具有一致性，但二者在各自領(lǐng)域發(fā)揮著各自的職能，不存在內(nèi)部審計是注冊會計師審計的根底作用，應(yīng)選項A不正確?！纠}8·判斷題】取得全科成績合格證，參加中國注冊會計師協(xié)會即是執(zhí)業(yè)注冊會計師()?！敬鸢浮俊痢窘馕觥砍蔀閳?zhí)業(yè)注冊會計師，除了全科成績合格證書外還要滿足從事審計業(yè)務(wù)工作兩年以上以及其他相關(guān)條件；取得全科成績合格證書可以注冊成為非執(zhí)業(yè)會員?！纠}9·判斷題】注冊成為一名執(zhí)業(yè)注冊會計師要向中國注冊會計師協(xié)會申請并經(jīng)財政部門審批?！病场敬鸢浮俊痢窘馕觥孔猿蔀橐幻麍?zhí)業(yè)注冊會計師只需向所在省級注協(xié)注冊，由省級注協(xié)審批，報財政部備案?！纠}10·多項選擇題】如果要注冊成為一名執(zhí)業(yè)注冊會計師，在遇到以下情形時將不予注冊()。A.失去了完全民事行為能力B.受到刑事處分C.在經(jīng)濟管理工作中受到通報批評或警告D.自行停止執(zhí)業(yè)滿1年〔P17〕【答案】ABD【解析】選項Ａ和Ｂ是明顯不能注冊的情形；選項Ｃ中，只有在經(jīng)濟管理工作中犯有嚴(yán)重錯誤而受到行政處分、撤職以上不予注冊；選項Ｄ中自行執(zhí)業(yè)滿1年以上不予注冊，滿2年當(dāng)然屬于不予注冊情形?！纠}11·多項選擇題】根據(jù)《公司法》和《證券法》，以下公司必須由會計師事務(wù)所進行審計的有()。A.不設(shè)監(jiān)事會的公司的監(jiān)事發(fā)現(xiàn)公司經(jīng)營情況異常時B.一人有限責(zé)任公司編制的財務(wù)報告C.上市公司年報公司連續(xù)3年的年報【答案】BCD【解析】在選項A中，不設(shè)監(jiān)事會的公司的監(jiān)事發(fā)現(xiàn)公司經(jīng)營情況異常，可以進行調(diào)查。必要時，可以聘請會計師事務(wù)所等協(xié)助其工作，不是必須由會計師事務(wù)所進行審計；選項B、C、D都是必須由會計師事務(wù)所進行審計?！纠}12·單項選擇題】以下相關(guān)業(yè)務(wù)中，需要注冊會計師執(zhí)行審計性質(zhì)的程序的是()。A.代編財務(wù)信息B.稅務(wù)效勞C.管理咨詢D.財務(wù)信息執(zhí)行商定程序【答案】D【解析】對財務(wù)信息執(zhí)行商定程序，是注冊會計師對特定財務(wù)數(shù)據(jù)、單一財務(wù)報表或整套財務(wù)報表等財務(wù)信息執(zhí)行與特定主體商定的具有審計性質(zhì)的程序，并就執(zhí)行的商定程序及其結(jié)果出具報告；選項A、B、C中注冊會計師運用的不是審計性質(zhì)的程序?！纠}13·單項選擇題】以下相關(guān)業(yè)務(wù)中，需要注冊會計師執(zhí)行審計性質(zhì)的程序的是()。A、代編財務(wù)信息B、稅務(wù)效勞C、管理咨詢D、財務(wù)信息執(zhí)行商定程序【答案】D【解析】對財務(wù)信息執(zhí)行商定程序，是注冊會計師對特定財務(wù)數(shù)據(jù)、單一財務(wù)報表或整套財務(wù)報表等財務(wù)信息執(zhí)行與特定主體商定的具有審計性質(zhì)的程序，并就執(zhí)行的商定程序及其結(jié)果出具報告；選項A、B、C中注冊會計師運用的不是審計性質(zhì)的程序?！纠}14·單項選擇題】以下關(guān)于申請設(shè)立合伙會計師事務(wù)所的條件中不恰當(dāng)?shù)氖?)。A、合伙人必須有書面合伙協(xié)議B、有固定的辦公場所C、要有5名以上的合伙人D、設(shè)立的合伙會計師事務(wù)所要有名稱【答案】C【解析】合伙設(shè)立會計師事務(wù)所對合伙人只要求2名以上的要求?！纠}15·判斷題】不管是設(shè)立合伙會計師事務(wù)所還是設(shè)立有限責(zé)任會計師事務(wù)所都要有會計師事務(wù)所的名稱、固定辦公場所、書面合伙協(xié)議或者公司章程以及2名以上的股東或合伙人。()【答案】×【解析】合伙所要求有2名以上合伙人，而有限責(zé)任會計師事務(wù)所要求有5名以上的股東?！纠}16·單項選擇題】以下條件中不能滿足合伙人或者成為會計師事務(wù)所股東的條件的是〔〕。A.取得注冊會計師證書后在中國境內(nèi)會計師事務(wù)所執(zhí)行年報審計業(yè)務(wù)滿5年B.取得注冊會計師證書后在會計師事務(wù)所連續(xù)6年從事為客戶稅收籌劃工作C.持有注冊會計證書D.成為合伙人前一直在會計師事務(wù)所執(zhí)業(yè)，5年來沒有因為執(zhí)業(yè)受到任何行政處分【答案】B【解析】選項B中，特別要求在會計師事務(wù)所從事法定審計業(yè)務(wù)滿5年，雖然在會計師事務(wù)所連續(xù)6年從事為客戶稅收籌劃工作但不是為客戶提供法定審計業(yè)務(wù)，不滿足成為合伙人或股東的條件。【例題17·判斷題】我國普通合伙設(shè)立的會計師事務(wù)所的債務(wù)以其全部資產(chǎn)為限，缺乏局部由有過失的合伙人承當(dāng)無限責(zé)任。()【答案】×【解析】我國普通合伙設(shè)立的會計師事務(wù)所的債務(wù)由合伙人以各自的財產(chǎn)承當(dāng)無限連帶責(zé)任；不管是否有過失，合伙人都要對會計師事務(wù)所的債務(wù)承當(dāng)連帶責(zé)任?！纠}18·判斷題】有限責(zé)任合伙制會計師事務(wù)所最明顯的特征是所有的合伙人只需承當(dāng)有限責(zé)任。()【答案】×【解析】在有限責(zé)任合伙制會計師事務(wù)所中，無過失的合伙人對于其他合伙人的過失或不當(dāng)執(zhí)業(yè)行為以自己在事務(wù)所的財產(chǎn)為限承當(dāng)責(zé)任，不承當(dāng)無限責(zé)任，除非該合伙人參與了過失或不當(dāng)執(zhí)業(yè)行為；但有過失的合伙人要承當(dāng)無限責(zé)任。19作業(yè)：以下是某會計師事務(wù)所開展的業(yè)務(wù)，請指出哪些是鑒證業(yè)務(wù)？哪些是非鑒證業(yè)務(wù)？1、CPA對企業(yè)的會計報表是否符合會計準(zhǔn)那么發(fā)表審計意見。2、對盈利預(yù)測報告的編制根底、所使用的會計政策等發(fā)表審計意見。3、對會計報表的附注進行審計，并發(fā)表審計意見。4、對證券投資風(fēng)險進行評估。5、稅務(wù)代理和稅務(wù)籌劃。6、就企業(yè)的治理結(jié)構(gòu)、預(yù)算管理和內(nèi)部控制進行診斷并提出專業(yè)意見。7、對簡要財務(wù)報表進行審計并出具相應(yīng)的審計報告。8、在企業(yè)合并過程中對被合并企業(yè)的資產(chǎn)進行審計并出具審計報告。【例題20·單項選擇題】以下關(guān)于注冊會計師過失的說法不正確的選項是()。A.過失是指在一定條件下，缺少應(yīng)具有的合理謹(jǐn)慎B.普通過失是指注冊會計師沒有完全遵循專業(yè)準(zhǔn)那么的要求C.重大過失是指注冊會計師沒有按執(zhí)業(yè)準(zhǔn)那么的根本要求執(zhí)行審計D.注冊會計師一旦出現(xiàn)過失就要賠償損失【答案】D【解析】當(dāng)過失給他人造成損失時注冊會計師才負(fù)過失責(zé)任?！纠}21·多項選擇題】注冊會計師因為以下原因可能導(dǎo)致承當(dāng)法律責(zé)任()。A.重大過失B.欺詐C.行政責(zé)任D.違約【答案】ABD【解析】行政責(zé)任不是導(dǎo)致注冊會計師承當(dāng)法律責(zé)任的原因，是注冊會計師法律責(zé)任的種類?！纠}22·單項選擇題】注冊會計師是否應(yīng)承當(dāng)法律責(zé)任的關(guān)鍵在于()。A.注冊會計師是否查出財務(wù)報表所有重大錯報B.注冊會計師是否查出財務(wù)報表所有重大錯誤、舞弊和違反法律法規(guī)C.注冊會計師是否按照執(zhí)業(yè)準(zhǔn)那么的要求執(zhí)業(yè)D.注冊會計師是否有過失或欺詐行為【答案】D【解析】判斷注冊會計師是否有過失的關(guān)鍵在于注冊會計師是否按照執(zhí)業(yè)準(zhǔn)那么的要求執(zhí)業(yè)；判斷注冊會計師是否應(yīng)承當(dāng)法律責(zé)任的關(guān)鍵在于注冊會計師是否有過失或欺詐行為。【例題23·多項選擇題】注冊會計師有可能承當(dāng)?shù)男姓?zé)任包括()。A、暫停執(zhí)業(yè)B、沒收違法所得并罰款C、撤消注冊會計師證書D、警告【答案】ACD【解析】選項B是對會計師事務(wù)所的行政處分措施，不是針對注冊會計師而言?！纠}24·多項選擇題】會計師事務(wù)所在違反以下規(guī)定和原那么()，出具虛假記載、誤導(dǎo)性陳述或者重大遺漏的審計報告將會被認(rèn)定為不實報告。A、法律法規(guī)B、執(zhí)業(yè)準(zhǔn)那么和規(guī)那么C、內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)D、誠信公允原那么【答案】ABD【解析】《司法解釋》第二條明確規(guī)定選項A、B、D均為不可違反的規(guī)定或原那么，選項C的內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)不是專門對注冊會計師的遵循標(biāo)準(zhǔn)?！纠}25·多項選擇題】注冊會計師在審計業(yè)務(wù)活動中，如果存在以下情形()之一，將會以出具不實報告給利害關(guān)系人造成損失為由追究連帶責(zé)任。A、與被審計單位惡意串通B、明知被審計單位對重要事項的財務(wù)會計處理與國家有關(guān)規(guī)定相抵觸，而不予指明C、明知被審計單位的財務(wù)會計處理直接損害利害關(guān)系人的利益，而予以隱瞞或作不實報告D、被審計單位示意作不實報告，而不予拒絕【答案】ABCD【解析】《司法解釋》明確了六種典型的可能被追究連帶責(zé)任的情形，以上四個選項均屬于將被追究連帶責(zé)任的情形?！纠}26·判斷題】會計師事務(wù)所與其分支機構(gòu)作為共同被告的，會計師事務(wù)所和分支機構(gòu)應(yīng)分別承當(dāng)各自的賠償責(zé)任。()【答案】×【解析】會計師事務(wù)所對其分支機構(gòu)的責(zé)任承當(dāng)連帶賠償責(zé)任?！纠}27·簡答題】D注冊會計師負(fù)責(zé)對上市公司丁公司20×8年度財務(wù)報表進行審計。20×8年，丁公司管理層通過與銀行串通編造虛假的銀行進賬單和銀行對賬單，虛構(gòu)了一筆大額營業(yè)收入。D注冊會計師實施了向銀行函證等必要審計程序后，認(rèn)為丁公司20×8年度財務(wù)報表不存在重大錯報，出具了無保存意見審計報告。在丁公司20×8年度已審計財務(wù)報表公布后，股民甲購入了丁公司股票。隨后，丁公司財務(wù)舞弊案件曝光，并受到證券監(jiān)管部門的處分，其股票價格大幅下跌。為此，股民甲向法院起訴D注冊會計師，要求其賠償損失。D注冊會計師以其與股民甲未構(gòu)成合約關(guān)系為由，要求免于承當(dāng)民事責(zé)任。要求：〔1〕為了支持訴訟請求，股民甲應(yīng)當(dāng)向法院提出哪些理由?！?〕指出D注冊會計師提出的免責(zé)理由是否正確，并簡要說明理由。〔3〕在哪些情形下，D注冊會計師可以免于承當(dāng)民事責(zé)任?！?023年〕【答案】〔1〕為了支持訴訟請求，股民甲應(yīng)當(dāng)提出以下理由：D注冊會計師出具的審計報告是不實報告；D注冊會計師存在過錯；股民甲遭受了損失；D注冊會計師的過錯與股民甲遭受的損失之間存在因果關(guān)系。〔司法要件〕〔2〕D注冊會計師提出的免責(zé)理由不正確?！端痉ń忉尅返诙l規(guī)定：“因合理信賴或者使用會計師事務(wù)所出具的不實報告，與被審計單位進行交易或者從事與被審計單位的股票、債券等有關(guān)的交易活動而遭受損失的自然人、法人或其他組織，應(yīng)當(dāng)認(rèn)定為注冊會計師法規(guī)定的利害關(guān)系人。〞〔3〕以下情形下，D注冊會計師不承當(dāng)民事責(zé)任：已經(jīng)遵守執(zhí)業(yè)準(zhǔn)那么、規(guī)那么確定的工作程序并保持必要的職業(yè)謹(jǐn)慎，但仍未能發(fā)現(xiàn)丁公司財務(wù)報表存在的錯報；審計業(yè)務(wù)所必須依賴的銀行提供虛假或不實的證明文件，D注冊會計師在保持必要謹(jǐn)慎下仍未能發(fā)現(xiàn)虛假或者不實；已對丁公司的舞弊跡象提出警告并在審計報告中予以指明?！纠}28·單項選擇題】注冊會計師執(zhí)行以下業(yè)務(wù)中，對保證程度描述不正確的選項是()。A、代編財務(wù)信息不需要任何程度的保證B、財務(wù)信息執(zhí)行商定程序僅需要有限保證C、內(nèi)部控制審核業(yè)務(wù)有可能是有限保證也有可能是合理保證D、驗資要合理保證【答案】B【解析】選項A是相關(guān)效勞，不需要任何程度的保證；對于選項C的內(nèi)部控制審核業(yè)務(wù)，如果對某一期間內(nèi)部控制進行鑒證是有限保證，對截止某一時間點的內(nèi)部控制進行鑒證是合理保證；選項D驗資的業(yè)務(wù)是審計業(yè)務(wù)，要提供合理保證；選項B是相關(guān)效勞，不需要任何程度的保證?！纠}29·單項選擇題】注冊會計師接受委托對2023年X股份財務(wù)報表進行了審計，以下選項中屬于“鑒證對象〞的是()。A、X公司2023年財務(wù)報表B、X公司2023年12月31日的財務(wù)狀況和該年度的經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量C、X公司2023年度的財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量D、X公司2023年利潤表【答案】B【解析】X公司2023年財務(wù)報表是“鑒證對象信息〞，X公司2023年財務(wù)報表反映的內(nèi)容即“財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量〞是“鑒證對象〞?！纠}30·多項選擇題】在注冊會計師的鑒證業(yè)務(wù)中，以下屬于“預(yù)期使用者〞的有()。A.股東及潛在投資者B.債權(quán)人C.管理層D.證券交易機構(gòu)【答案】ABCD【解析】選項A、B、D是除責(zé)任方之外的預(yù)期使用者，選項C的管理層是責(zé)任方，也是預(yù)期使用者。【例題31·多項選擇題】注冊會計師執(zhí)行的以下業(yè)務(wù)中屬于直接報告業(yè)務(wù)的有()。A、對X公司2023年財務(wù)報表進行審計B、對X公司的IT系統(tǒng)進行鑒證C、對X公司2023年度預(yù)測性財務(wù)信息進行審核D、對X公司2023年開發(fā)的新產(chǎn)品進行質(zhì)量鑒證E、對內(nèi)部控制制度有效性的測試〔增加〕【答案】BDE【解析】選項A、C是注冊會計師執(zhí)行的基于責(zé)任方認(rèn)定的業(yè)務(wù)，選項B、D是注冊會計師執(zhí)行的直接報告業(yè)務(wù)?！纠}32·簡答題】A注冊會計師接受甲公司的委托，對甲公司管理層編制的下屬子公司乙公司IT系統(tǒng)運行有效性的評價報告〔管理層的認(rèn)定〕進行鑒證〔再認(rèn)定〕。甲公司擬將該評價報告提交給其他預(yù)期使用者?！?007年〕要求：〔1〕指出該項鑒證業(yè)務(wù)屬于下表中何種業(yè)務(wù)類型，直接在答題卷表格中相應(yīng)位置打“√〞。第一問：答案分類序號業(yè)務(wù)類型請在相應(yīng)位置打√〔1〕基于責(zé)任方認(rèn)定的業(yè)務(wù)√

直接報告業(yè)務(wù)

〔2〕歷史財務(wù)信息鑒證業(yè)務(wù)

其他鑒證業(yè)務(wù)√〔2〕請指出該項鑒證業(yè)務(wù)的責(zé)任方，并簡要說明甲公司管理層、乙公司管理層和A注冊會計師各自的責(zé)任。答案：責(zé)任方為甲公司管理層。甲公司管理層對由其編制的乙公司IT系統(tǒng)運行有效性的評價報告負(fù)責(zé)；乙公司管理層對其IT系統(tǒng)運行的有效性負(fù)責(zé)；〔3〕在評價乙公司IT系統(tǒng)運行有效性時，甲公司使用的是其自行制定的標(biāo)準(zhǔn)。請簡要說明A注冊會計師應(yīng)當(dāng)從哪些方面評價標(biāo)準(zhǔn)的適當(dāng)性。答案：A注冊會計師應(yīng)當(dāng)從“相關(guān)性、完整性、可靠性、中立性和可理解性〞五個方面評價標(biāo)準(zhǔn)的適當(dāng)性?！?〕在承接業(yè)務(wù)后，如果發(fā)現(xiàn)標(biāo)準(zhǔn)不適當(dāng)，A注冊會計師應(yīng)當(dāng)出具何種類型的鑒證報告？答案：在承接業(yè)務(wù)后，如果發(fā)現(xiàn)標(biāo)準(zhǔn)不適當(dāng)，可能誤導(dǎo)預(yù)期使用者，A注冊會計師應(yīng)當(dāng)視其重大與廣泛程度，出具保存結(jié)論或否認(rèn)結(jié)論的報告。在承接業(yè)務(wù)后，如果發(fā)現(xiàn)標(biāo)準(zhǔn)不適當(dāng)，造成工作范圍受到限制，A注冊會計師應(yīng)當(dāng)視受到限制的重大與廣泛程度，出具保存結(jié)論或無法提出結(jié)論的報告?！纠}33·單項選擇題】A注冊會計師負(fù)責(zé)對甲公司編制的下屬子公司K公司20×8年度財務(wù)報表進行審閱。在承接和執(zhí)行業(yè)務(wù)時，A注冊會計師遇到以下事項，請代為做出正確的專業(yè)判斷?！?023年〕在與甲公司管理層溝通時，A注冊會計師應(yīng)當(dāng)說明該項業(yè)務(wù)屬于()。A、有限保證的鑒證業(yè)務(wù)B、直接報告業(yè)務(wù)C、其他鑒證業(yè)務(wù)D、合理保證的鑒證業(yè)務(wù)【答案】A【解析】財務(wù)報表審閱業(yè)務(wù)是有限保證的鑒證業(yè)務(wù)?！纠}34·單項選擇題】在確定該項業(yè)務(wù)責(zé)任方的責(zé)任時，以下表述正確的選項是()?！?023年〕A、甲公司管理層應(yīng)對K公司財務(wù)報表和財務(wù)狀況、經(jīng)營成果及現(xiàn)金流量負(fù)責(zé)B、甲公司管理層應(yīng)對K公司財務(wù)報表負(fù)責(zé)，K公司管理層應(yīng)對K公司財務(wù)狀況、經(jīng)營成果及現(xiàn)金流量負(fù)責(zé)C、K公司管理層應(yīng)對K公司財務(wù)報表負(fù)責(zé)，甲公司管理層應(yīng)對K公司財務(wù)狀況、經(jīng)營成果及現(xiàn)金流量負(fù)責(zé)D、K公司管理層應(yīng)對K公司財務(wù)報表和財務(wù)狀況、經(jīng)營成果及現(xiàn)金流量負(fù)責(zé)【答案】B【解析】在A注冊會計師承接的對甲公司編制的下屬子公司K公司20×8年度財務(wù)報表進行審閱業(yè)務(wù)中，甲公司是責(zé)任方，甲公司對由其編制的財務(wù)報表〔鑒證對象信息〕負(fù)責(zé)，乙公司是獨立法人，乙公司對財務(wù)報表反映的內(nèi)容即財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量〔鑒證對象〕負(fù)責(zé)，因此選項B正確?！纠}35·單項選擇題】注冊會計師執(zhí)行的以下業(yè)務(wù)中，保證程度最高的是()。A、財務(wù)報表審計B、代編財務(wù)信息C、財務(wù)報表審閱D、對財務(wù)信息執(zhí)行的商定程序【答案】A【解析】選項A是合理保證業(yè)務(wù)，選項C是有限保證的業(yè)務(wù)，選項B、D是相關(guān)業(yè)務(wù)，不需要任何保證?！怖}36、多項選擇題〕以下各項表述正確的有〔〕。A、對于也承接的鑒證業(yè)務(wù)注冊會計師不應(yīng)將其變更為非鑒證業(yè)務(wù)，但可以降低該業(yè)務(wù)的保證程度。B、在審計實務(wù)中，注冊會計師一般是根據(jù)職業(yè)道德標(biāo)準(zhǔn)要求來變更業(yè)務(wù)類型的。C、如果業(yè)務(wù)范圍存在限制，注冊會計師不應(yīng)當(dāng)同意變更業(yè)務(wù)。D、業(yè)務(wù)環(huán)境變化導(dǎo)致業(yè)務(wù)變更，是業(yè)務(wù)變更的合理理由?！泊鸢浮矯D【例題37·單項選擇題】以下有關(guān)鑒證業(yè)務(wù)三方關(guān)系人的陳述中恰當(dāng)?shù)氖恰病?。A．鑒證業(yè)務(wù)的責(zé)任方是對鑒證對象負(fù)責(zé)的組織和人員B．鑒證業(yè)務(wù)的責(zé)任方和預(yù)期使用者兩者就是同一方C．鑒證業(yè)務(wù)的責(zé)任方也是預(yù)期使用者之一D．注冊會計師是承接業(yè)務(wù)的會計師事務(wù)所【答案】C【解析】選項A不恰當(dāng)。注冊會計師在直接報告業(yè)務(wù)中，責(zé)任方是指對鑒證對象負(fù)責(zé)的組織或人員，但在基于責(zé)任方認(rèn)定的業(yè)務(wù)中，責(zé)任方是指對鑒證對象信息負(fù)責(zé)并可能同時對鑒證對象負(fù)責(zé)的組織或人員。選項B不恰當(dāng)。在某些情況下，責(zé)任方和預(yù)期使用者可能來自同一企業(yè)，但并不意味著兩者就是同一方，例如，某公司同時設(shè)有董事會和監(jiān)事會，監(jiān)事會需要對董事會和管理層提供的信息進行監(jiān)督。選項C恰當(dāng)。由于鑒證結(jié)論有利于提高鑒證對象信息的可信性，有可能對責(zé)任方有用，因此，在這種情況下，責(zé)任方也會成為預(yù)期使用者之一，但不是惟一的預(yù)期使用者。例如，在財務(wù)報表審計中，責(zé)任方是被審計單位的管理層，此時被審計單位的管理層便是審計報告的預(yù)期使用者之一，但同時預(yù)期使用者還包括企業(yè)的股東、債權(quán)人、監(jiān)管機構(gòu)等。選項D不恰當(dāng)。注冊會計師是指取得注冊會計師證書并在會計師事務(wù)所執(zhí)業(yè)的人員，有時也指其所在的會計師事務(wù)所。例題38.多項選擇題注冊會計師在執(zhí)行業(yè)務(wù)中識別出的情況使其認(rèn)為文件記錄可能是偽造的，注冊會計師應(yīng)當(dāng)作出進一步調(diào)查，以下處理正確的有〔〕。A、直接向第三方詢證。B、利用專家的工作C、詢問管理層D、解除業(yè)務(wù)約定答案：AB【例題39·簡答題】注冊會計師執(zhí)行財務(wù)報表審計業(yè)務(wù)時，審計證據(jù)收集程序有哪些？【答案】〔1〕了解被審計單位及其環(huán)境包括了解內(nèi)部控制；〔2〕評估財務(wù)報表層次和認(rèn)定層次的重大錯報風(fēng)險；〔3〕根據(jù)評估的財務(wù)報表層次重大錯報風(fēng)險制定總體應(yīng)對措施，根據(jù)評估的認(rèn)定層次重大錯報風(fēng)險設(shè)計和實施進一步程序；〔4〕實施控制測試和實質(zhì)性程序；〔5〕評價審計證據(jù)的充分性和適當(dāng)性。例題40.單項選擇題會計師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)要求〔〕對業(yè)務(wù)執(zhí)行實施指導(dǎo)、監(jiān)督與復(fù)核。A、工程負(fù)責(zé)人B、責(zé)任會計師C、工程組D、部門經(jīng)理答案：A41作業(yè)：問答題工程質(zhì)量控制復(fù)核與工程內(nèi)部復(fù)核的區(qū)別有哪些？〔1〕復(fù)核的主體不同。工程組復(fù)核是工程組內(nèi)部進行的復(fù)核，包括工程負(fù)責(zé)人實施的復(fù)核，工程質(zhì)量控制復(fù)核那么是會計師事務(wù)所挑選不參與該業(yè)務(wù)的人員，獨立地對特定業(yè)務(wù)實施的復(fù)核。后者的獨立性和客觀性通常高于前者；〔2〕復(fù)核的對象不同。對每項業(yè)務(wù)都應(yīng)當(dāng)實施工程組內(nèi)部復(fù)核，而會計師事務(wù)所只對特定業(yè)務(wù)實施工程質(zhì)量控制復(fù)核；〔3〕復(fù)核的要求不同。對每項業(yè)務(wù)實施工程組內(nèi)部復(fù)核的內(nèi)容比擬寬泛，會計師事務(wù)所對特定業(yè)務(wù)實施工程質(zhì)量控制復(fù)核的重點，是客觀評價工程組作出的重大判斷和在準(zhǔn)備報告時形成的結(jié)論。第五章至第六章【例題1·簡答題】中國注冊會計師協(xié)會會員包括哪些？【答案】〔1〕中國注冊會計師協(xié)會會員分為注冊會計師和非執(zhí)業(yè)會員；〔2〕注冊會計師又分為注冊會計師個人會員和會計師事務(wù)所的團體會員；〔3〕非執(zhí)業(yè)會員是個人會員?！纠}2·多項選擇題】中國注冊會計師協(xié)會會員包括()。A.會計師事務(wù)所團體會員B.執(zhí)業(yè)注冊會計師個人會員C.注冊會計師協(xié)會團體會員D.非執(zhí)業(yè)會員【答案】ABD【解析】選項C是中國注冊會計師協(xié)會會員的組織機構(gòu)；選項A、B、D是中注協(xié)的會員?！策xA就不能選B〕【例題3·多項選擇題】注冊會計師職業(yè)道德明確包含以下根本原那么〔〕。A.專業(yè)勝任能力和應(yīng)有的關(guān)注B.獨立、客觀、公正和廉潔C.誠信、獨立、客觀D.職業(yè)行為原那么和保密原那么【答案】ACD【解析】職業(yè)遵循根本原那么包括6個方面，即誠信、獨立、客觀、專業(yè)勝任能力和應(yīng)有的關(guān)注、保密和職業(yè)行為?！纠}4·簡答題】中國注冊會計師職業(yè)道德根本原那么有幾個方面的要求？【答案】中國注冊會計師職業(yè)道德根本原那么有具體的六個方面，即：〔1〕誠信原那么；〔2〕獨立原那么；〔3〕客觀原那么；〔4〕專業(yè)勝任能力和應(yīng)有的關(guān)注原那么；〔5〕保密原那么；〔6〕職業(yè)行為原那么?！纠}5·多項選擇題】注冊會計師在執(zhí)行年度財務(wù)報表審計業(yè)務(wù)時，如果遇到以下情形仍然與客戶發(fā)生了牽連，那么屬于違背了誠信的根本原那么()。A.注冊會計師發(fā)現(xiàn)客戶提供的存貨永續(xù)盤存表有明顯的虛假B.注冊會計師發(fā)現(xiàn)客戶提供的應(yīng)收賬款明細(xì)賬遺漏了許多重要的往來單位C.注冊會計師發(fā)現(xiàn)總經(jīng)理兩次對同一問題的陳述完全相反D.注冊會計師發(fā)現(xiàn)客戶有一起正在訴訟的法律糾紛而且很可能導(dǎo)致大額違約賠款而未作任何披露【答案】ABCD【例題6·簡答題】中國注冊會計師協(xié)會會員職業(yè)道德守那么對獨立性的概念內(nèi)涵是什么？【答案】獨立性包括實質(zhì)上的獨立性和形式上的獨立性：〔1〕實質(zhì)上的獨立性是一種內(nèi)心狀態(tài)，要求注冊會計師在提出結(jié)論時不受有損于職業(yè)判斷的因素影響，能夠老實公正行事，并保持客觀和職業(yè)疑心態(tài)度；〔2〕形式上的獨立性，要求注冊會計師防止出現(xiàn)這樣重大的事實和情況，使得一個理性且掌握充分信息的第三方在權(quán)衡這些事實和情況后，很可能推定會計師事務(wù)所或工程組成員的誠信、客觀或職業(yè)疑心態(tài)度已經(jīng)受到損害?！纠}7·多項選擇題】注冊會計師正在執(zhí)行某上市公司2023年度財務(wù)報表報審計業(yè)務(wù)，以下情形中遵循了保密原那么的有()。A.在未得到X公司同意的情況下將X公司利潤分配政策提供應(yīng)X公司所在行業(yè)聯(lián)營單位B.在未得到X公司授權(quán)情況下向中國證券會報告其發(fā)現(xiàn)的X公司隱瞞巨額收入的偷稅行為C.在未得到X公司授權(quán)情況下向法庭提供作為共同被告而證實自己遵循審計準(zhǔn)那么的審計工作底稿D.在未得到X公司授權(quán)情況下向后任注冊會計師提供2023年審計工作底稿【答案】BC【解析】注冊會計師將所審計X公司的重要商業(yè)信息提供應(yīng)其聯(lián)營單位屬于違背保密原那么；選項B是法律法規(guī)要求披露的情形，未違背保密原那么；選項C是法律法規(guī)未予禁止的情形，未違背保密原那么；選項D是前后任注冊會計師溝通的情形，注冊會計師應(yīng)取得X公司的授權(quán)，未經(jīng)授權(quán)那么違背了保密原那么。【例題8·簡答題】職業(yè)道德概念框架對會員明確提出哪四個方面的要求？【答案】職業(yè)道德概念框架旨在為會員提供解決職業(yè)道德問題的思路，要求會員：〔1〕識別對遵循職業(yè)道德根本原那么的威脅；〔2〕評價已識別威脅的重要程度；〔3〕采取必要的防范措施消除威脅或?qū)⑵浣抵量山邮芩?。?〕考慮拒絕或終止或解除合約關(guān)系或向雇傭單位辭職【例題9·多項選擇題】以下情形中屬于產(chǎn)生自身利益影響的有〔〕。A.在被審計單位擁有直接經(jīng)濟利益B.審計工程組成員與審計客戶進行雇傭協(xié)商C.審計工程負(fù)責(zé)人長期與被審計單位總裁個人發(fā)生借貸關(guān)系D.會計師事務(wù)所承接的審計業(yè)務(wù)沒有采用或有收費安排【答案】ABC【解析】選項D中會計師事務(wù)所承接的審計業(yè)務(wù)沒有采用或有收費安排不產(chǎn)生自身利益影響。【例題10·多項選擇題】以下情形中屬于產(chǎn)生自我評價影響的有〔〕。A.審計工程組成員現(xiàn)在是或最近曾是客戶的董事或高級管理人員B.審計工程組成員與審計客戶的董事存在直系親屬關(guān)系C.審計客戶的董事最近曾是會計師事務(wù)所的合伙人D.審計工程負(fù)責(zé)人最近曾受雇于客戶【答案】AD【解析】選項A和D屬于產(chǎn)生自我評價影響的情形；選項B和C屬于產(chǎn)生密切關(guān)系影響的情形?！纠}11·多項選擇題】以下情形中屬于產(chǎn)生過度推介不利影響的有〔〕。A.會計師事務(wù)所推介審計客戶的股份B.會計師事務(wù)所過分依賴向某一客戶的收費C.審計工程負(fù)責(zé)人與鑒證客戶存在重要的密切商業(yè)關(guān)系D.注冊會計師在被審計單位與第三方發(fā)生訴訟或糾紛時擔(dān)任該客戶的辯護人【答案】AD【解析】選項A和D屬于產(chǎn)生過度推介影響；選項B和C屬于產(chǎn)生自身利益影響?！纠}12·單項選擇題】注冊會計師應(yīng)當(dāng)評價已識別對客觀性的影響的重要程度并在必要時采取防范措施消除影響或?qū)⑵浣抵量山邮芩?。以下防范措施中不能降低影響的是〔〕。A．與客戶內(nèi)部管理層討論該事項B．與客戶治理層討論可能影響的事項C．終止產(chǎn)生影響的經(jīng)濟利益D．退出工程組【答案】A【解析】選項A與客戶管理層討論可能影響的事項是無效的防范措施，注冊會計師應(yīng)當(dāng)與客戶治理層討論可能威脅的事項?！纠}13·單項選擇題】會計師事務(wù)所承接了具體的某項審計業(yè)務(wù)后應(yīng)當(dāng)有相應(yīng)的業(yè)務(wù)層面的防范措施來確保消除或降低對獨立性的影響。以下防范措施中可能無效的是〔〕。A、由審計工程組以外的更有經(jīng)驗的注冊會計師復(fù)核已執(zhí)行的審計工作B、向被審計單位的獨立董事進行獨立第三方咨詢C、向被審計單位的治理層披露效勞性質(zhì)D、與被審計單位的管理層討論職業(yè)道德問題【答案】D【解析】選項D中與被審計單位的管理層討論職業(yè)道德問題是無效的防范措施，應(yīng)當(dāng)與被審計單位的治理層討論職業(yè)道德問題?！纠}14·簡答題】會計師事務(wù)所的商業(yè)利益或活動與客戶存在利益沖突時應(yīng)當(dāng)采取哪些防范措施？【答案】〔1〕告知所有相關(guān)方這一情況并獲得客戶同意以在此情況下執(zhí)行業(yè)務(wù)；〔2〕委派不同的工程組；〔3〕實施防止未經(jīng)授權(quán)接觸信息的程序；〔4〕向工程組成員提供有關(guān)平安和保密問題的明確指引；〔5〕要求會計師事務(wù)所的雇員、合伙人簽訂保密協(xié)議；〔6〕由未參與客戶業(yè)務(wù)的高級職員定期復(fù)核防范措施的運用情況。【例題15·簡答題】注冊會計師為存在利益沖突的兩個或多個客戶提供效勞時應(yīng)當(dāng)采取哪些防范措施？【答案】〔1〕告知所有相關(guān)方這一情況并獲得客戶同意以在此情況下執(zhí)行業(yè)務(wù)；〔2〕委派不同的工程組；〔3〕實施防止未經(jīng)授權(quán)接觸信息的程序；〔4〕向工程組成員提供有關(guān)平安和保密問題的明確指引；〔5〕要求會計師事務(wù)所的雇員、合伙人簽訂保密協(xié)議；〔6〕由未參與客戶業(yè)務(wù)的高級職員定期復(fù)核防范措施的運用情況?！纠?6·簡答題】注冊會計師為存在竟?fàn)幍牟煌蛻籼峁┬跁r應(yīng)當(dāng)采取哪些防范措施？【答案】〔1〕告知所有相關(guān)方這一情況并獲得客戶同意以在此情況下執(zhí)行業(yè)務(wù)；〔2〕委派不同的工程組；〔3〕實施防止未經(jīng)授權(quán)接觸信息的程序；〔4〕向工程組成員提供有關(guān)平安和保密問題的明確指引；〔5〕要求會計師事務(wù)所的雇員、合伙人簽訂保密協(xié)議；〔6〕由未參與客戶業(yè)務(wù)的高級職員定期復(fù)核防范措施的運用情況。【例題17·】如果注冊會計師被要求提供第二次意見應(yīng)當(dāng)評價威脅的重要程度并在必要時采取防范措施消除威脅或?qū)⑵浣抵量山邮芩?。以下防范措施中不恰?dāng)?shù)氖恰病?。A．征得被審計單位的同意后與現(xiàn)任注冊會計師進行溝通B．在與被審計單位的溝通函件中闡述注冊會計師意見的局限性C．向現(xiàn)任注冊會計師提供第二次意見的復(fù)印件D．直接與現(xiàn)任注冊會計師進行溝通并向現(xiàn)任注冊會計師提供第二次意見的復(fù)印件【答案】D【解析】選項D不恰當(dāng)，注冊會計師必須在征得被審計單位的同意后與現(xiàn)任注冊會計師進行溝通。【例題18·簡答題】在提供鑒證業(yè)務(wù)時，注冊會計師可能因與客戶及其董事、管理層或雇員存在利益或關(guān)系而對客觀性原那么的遵循產(chǎn)生威脅，注冊會計師可能采取哪些防范措施消除威脅或?qū)⑼{降至可接受水平？【答案】〔1〕退出工程組；〔2〕實施督導(dǎo)程序；〔3〕終止產(chǎn)生威脅的經(jīng)濟利益或商業(yè)關(guān)系；〔4〕與會計師事務(wù)所內(nèi)部高級管理層討論該事項；〔5〕與客戶治理層討論該事項?！纠}19·單項選擇題】注冊會計師在執(zhí)行審計業(yè)務(wù)時，如果未能采取有效的防范措施降低不利影響至可接受水平，那么應(yīng)當(dāng)采取()應(yīng)對方法。A.消除產(chǎn)生的不利影響B(tài).拒絕接受委托或解除業(yè)務(wù)約定C.與審計客戶管理層溝通不利影響的可能影響D.與審計客戶治理層討論獨立性不利影響【答案】B【解析】根據(jù)獨立性概念框架，如果注冊會計師不能消除不利影響或者不能將不利影響降至可接受水平時，能夠采取的措施是拒絕接受業(yè)務(wù)委托或終止業(yè)務(wù)?！纠}20·單項選擇題】注冊會計師在應(yīng)用獨立性概念框架時應(yīng)當(dāng)運用職業(yè)判斷。以下關(guān)于注冊會計師運用獨立性概念框架的工作思路表達不恰當(dāng)?shù)氖?)。A.注冊會計師在承接業(yè)務(wù)或續(xù)約時首先要識別對獨立性的不利影響B(tài).評價已識別不利影響的重要程度C.消除不利影響對獨立性的所有不利影響的方面D.必要時采取防范措施消除不利影響或?qū)⑵浣抵量山邮芩健敬鸢浮緾【解析】獨立性概念框架并不要求注冊會計師消除所有的對獨立性的不利影響，注冊會計師也無法消除對獨立性所有的對獨立性的不利影響。當(dāng)存在的對獨立性的不利影響不能消除但可以采取措施降低至可接受的水平時，注冊會計師仍可接受委托或者續(xù)約?！纠}21·多項選擇題】獨立性概念框架要求注冊會計師采取以下措施()來確保獨立性的遵循。A.識別對獨立性的威脅B.必要的防范措施C.拒絕客戶業(yè)務(wù)或終止業(yè)務(wù)D.評價已識別威脅【答案】ABD【解析】獨立性概念框架的工作思路有三個層次，首先識別可能的威脅；第二是評價已識別的威脅；第三是在必要時采取防范措施消除威脅或者降低威脅至可接受水平。【例題22·多項選擇題】如果會計師事務(wù)所要保持一項業(yè)務(wù)，那么應(yīng)當(dāng)確定現(xiàn)有的防范措施對于消除對獨立性的威脅或?qū)⑼{降至可接受水平是否有效，否那么應(yīng)當(dāng)()。A.拒絕接受B.采取其他防范措施C.終止業(yè)務(wù)D.將審計業(yè)務(wù)變更為審閱業(yè)務(wù)【答案】BC【解析】選項A不正確，因為該業(yè)務(wù)是已承接的業(yè)務(wù)；選項D不正確，因為審閱業(yè)務(wù)也要求遵循獨立性原那么?！纠}23·多項選擇題】以下聯(lián)合體可能被視為網(wǎng)絡(luò)的有()。A.如果一個聯(lián)合體旨在通過合作在各實體之間共享收益或分擔(dān)本錢，應(yīng)被視為網(wǎng)絡(luò)B.如果一個聯(lián)合體旨在通過合作在各實體之間共享統(tǒng)一的質(zhì)量控制政策和程序，應(yīng)被視為網(wǎng)絡(luò)C.如果一個實體與其他實體以聯(lián)合方式應(yīng)邀提供專業(yè)效勞，應(yīng)被視為網(wǎng)絡(luò)D.如果一個聯(lián)合體旨在通過合作，在各實體之間共享同一經(jīng)營戰(zhàn)略，應(yīng)被視為網(wǎng)絡(luò)【答案】ABD【解析】選項C不正確，因為如果一個實體與其他實體僅以聯(lián)合方式應(yīng)邀提供專業(yè)效勞，雖然構(gòu)成聯(lián)合體，但不形成網(wǎng)絡(luò)?！纠}24·單項選擇題】以下關(guān)于會計師事務(wù)所是否構(gòu)成網(wǎng)絡(luò)的判斷不正確的選項是()。A.如果一個聯(lián)合體旨在通過合作在各實體之間共享收益或分擔(dān)本錢，應(yīng)被視為網(wǎng)絡(luò)B.如果聯(lián)合體之間分擔(dān)的本錢不重要，或分擔(dān)的本錢僅限于與開發(fā)審計方法、編制審計手冊或提供培訓(xùn)課程有關(guān)的本錢，那么不應(yīng)當(dāng)被視為網(wǎng)絡(luò)C.如果一個聯(lián)合體旨在通過合作在各實體之間分擔(dān)的本錢僅限于與制定審計方法、審計手冊或培訓(xùn)課程有關(guān)的本錢那么該結(jié)構(gòu)應(yīng)當(dāng)被視為網(wǎng)絡(luò)D.如果會計師事務(wù)所與某一實體以聯(lián)合方式提供效勞或研發(fā)產(chǎn)品，雖然構(gòu)成聯(lián)合體，但不形成網(wǎng)絡(luò)【答案】C【解析】選項C不正確，因為該聯(lián)合體中的各實體間沒有真正的分擔(dān)的本錢，該聯(lián)合體中的各實體間分擔(dān)的本錢不重要，分擔(dān)的本錢僅限于與制定審計方法、審計手冊或培訓(xùn)課程的需要，因此不能被視為網(wǎng)絡(luò)會計師事務(wù)所?！纠}25·單項選擇題】會計師事務(wù)所往往與其他會計師事務(wù)所及實體構(gòu)成組織結(jié)構(gòu)，這些組織結(jié)構(gòu)是否成網(wǎng)絡(luò)取決于以下()因素。A.取決于合作的目的和共享的收益資源等情況B.取決于會計師事務(wù)所之間是否獨立C.取決于事務(wù)所是否屬于法律上獨立的實體D.取決于會計師事務(wù)所是否獨立于審計客戶【答案】A【解析】會計師事務(wù)所往往與其他會計師事務(wù)所及實體構(gòu)成組織結(jié)構(gòu)。這些組織結(jié)構(gòu)是否構(gòu)成網(wǎng)絡(luò)取決于具體情況而不取決于事務(wù)所或?qū)嶓w是否屬于法律上獨立的實體。【例題26·多項選擇題】獨立性原那么要求以下哪些與審計客戶保持獨立()。A.審計工程組成員B.網(wǎng)絡(luò)C.網(wǎng)絡(luò)事務(wù)所D.會計師事務(wù)所【答案】ACD【解析】在執(zhí)行審計業(yè)務(wù)時，不僅會計師事務(wù)所和審計工程組要與客戶保持獨立，網(wǎng)絡(luò)會計師事務(wù)所也要與審計客戶保持獨立?！纠}27·單項選擇題】ABC會計師事務(wù)所從2005年12月1日開始接受委托，已經(jīng)連續(xù)4年對甲股份財務(wù)報表進行了審計，雙方約定2023年3月8日對2023年度的財務(wù)報表出具審計報告并且決定在2023年9月15日后雙方終止一切業(yè)務(wù)。ABC會計師事務(wù)所在審計甲公司時應(yīng)保持獨立性的期間是()。年12月1日至2023年3月8日年1月1日至2023年3月8日年1月1日至2023年9月15日年12月1日至2023年9月15日【答案】C【解析】ABC會計師事務(wù)所承接的是甲公司自2005年以來的審計業(yè)務(wù)，審計業(yè)務(wù)期間起點2005年12月1日，審計業(yè)務(wù)期間終點是“解除業(yè)務(wù)關(guān)系與出具審計報告二者之中時間孰晚〞的時間，即2023年9月15日為止，但注冊會計師在所審報表涵蓋期間也應(yīng)獨立于被審計單位，因此，應(yīng)保持獨立性的期間自2005年1月1日起至2023年9月15日止，應(yīng)選項C是恰當(dāng)?shù)摹！纠}28·多項選擇題】ABC會計師事務(wù)所已于2023年2月1日至4月28日為X公司設(shè)計完成了計算時機計數(shù)據(jù)系統(tǒng)。ABC會計師事務(wù)所2023年12月1日接受委托對X公司2023年度的財務(wù)報表進行審計。ABC會計師事務(wù)所如果準(zhǔn)備承接X公司2023年度的年報審計，那么需要考慮采取以下哪些防范措施將威脅獨立性的影響降至可接受的水平〔〕。A．與X公司的管理層討論獨立性B．由另一會計師事務(wù)所重新執(zhí)行非鑒證效勞，使其能夠?qū)π诔挟?dāng)責(zé)任C．ABC會計師事務(wù)所不允許提供非鑒證效勞的人員參與審計業(yè)務(wù)D．由ABC會計師事務(wù)所主任會計師評價非鑒證效勞的結(jié)果【答案】BC【解析】B、C選項是教材P112倒數(shù)第一、二、三段的內(nèi)容?！纠}29·單項選擇題】經(jīng)濟利益是指從某一實體的股票、債券、其他證券以及貸款和其他債務(wù)工具中獲取的利益，包括直接經(jīng)濟利益和間接經(jīng)濟利益。以下對直接經(jīng)濟利益的判斷正確的選項是〔〕。A.注冊會計師在審計客戶中擁有的能夠直接控制的經(jīng)濟利益是直接經(jīng)濟利益B.注冊會計師在審計客戶中通過信托擁有的經(jīng)濟利益是直接經(jīng)濟利益C.注冊會計師在審計客戶中通過房地產(chǎn)擁有的經(jīng)濟利益是直接經(jīng)濟利益D.注冊會計師在審計客戶中通過集合投資工具擁有的經(jīng)濟利益是直接經(jīng)濟利益【答案】A【解析】選項B、C、D的情形不能對這些工具施加控制也沒有能力影響投資決策，因此不是直接經(jīng)濟利益。【例題30·單項選擇題】如果審計工程組成員在審計客戶中擁有直接經(jīng)濟利益，以下的處理正確的選項是〔〕。A.將審計工程組成員的利益馬上處理B.將審計工程組成員調(diào)離工程組C.請獨立的有經(jīng)驗的注冊會計師復(fù)核其工作結(jié)果D.沒有任何防范措施可以將這種威脅降至可接受水平【答案】D【解析】如果審計工程組成員在審計客戶中擁有直接經(jīng)濟利益，沒有任何防范措施可以將這種威脅降至可接受水平。因此，會計師事務(wù)所、審計工程組成員或其直系親屬均不應(yīng)在客戶中擁有直接經(jīng)濟利益或重大間接經(jīng)濟利益。【例題31·單項選擇題】如果審計工程組成員在某一實體擁有經(jīng)濟利益并且知悉審計客戶的董事也在該實體擁有經(jīng)濟利益那么應(yīng)當(dāng)確定是否會產(chǎn)生自身利益、親密關(guān)系或外在壓力威脅。注冊會計師應(yīng)當(dāng)評價威脅的重要程度并在必要時采取防范措施消除威脅或?qū)⑵浣抵量山邮芩?。以下防范措施恰?dāng)?shù)氖恰病?。A.將該審計工程組成員調(diào)離審計工程組B.沒有任何防范措施可以將這種威脅降至可接受水平C.會計師事務(wù)所拒絕承接該業(yè)務(wù)D.如果會計師事務(wù)所已經(jīng)承接該業(yè)務(wù)那么必須馬上終止業(yè)務(wù)【答案】A【解析】在這種情形下的防范措施恰當(dāng)?shù)氖怯校骸?〕將擁有經(jīng)濟利益的審計工程組成員調(diào)離審計工程組；〔2〕由工程組之外的其他注冊會計師復(fù)核該審計工程組成員執(zhí)行的工作?！纠}32·單項選擇題】如果審計工程組成員的直系親屬從審計客戶購置商品或效勞，那么以下說法不正確的選項是()。A.如果交易過程正常、公平那么通常不會對獨立性產(chǎn)生威脅B.如果交易性質(zhì)特殊或金額較大那么可能產(chǎn)生自身利益威脅C.會計師事務(wù)所不能承接該業(yè)務(wù)D.會計師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)評價威脅的重要程度并在必要時采取防范措施以消除威脅或?qū)⑵浣抵量山邮芩健敬鸢浮緾【解析】會計師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)評價威脅的重要程度并在必要時采取防范措施以消除威脅或?qū)⑵浣抵量山邮芩?，而不是不能承接該業(yè)務(wù)。【例題33·簡答題】A注冊會計師持有X商業(yè)銀行的股票100股，市值約600元。由于數(shù)額較小，A注冊會計師未將該股票售出，也未予回避。要求：請根據(jù)中國注冊會計師職業(yè)道德標(biāo)準(zhǔn)有關(guān)獨立性的規(guī)定，判斷該種情形是否對ABC會計師事務(wù)所的獨立性造成威脅，并簡要說明理由?！敬鸢浮緼注冊會計師違反了獨立性。因為A注冊會計師持有X商業(yè)銀行的股票，A注冊會計師與X商業(yè)銀行存在直接經(jīng)濟利益，威脅獨立性。【例題34·單項選擇題】如果審計工程組成員的直系親屬在客戶中所處職位可以對客戶的財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量施加重大影響，那么會對獨立性產(chǎn)生威脅。評價威脅的重要程度的以下因素恰當(dāng)?shù)氖恰病?。A.評價直系親屬在客戶中的職位B.評價該成員在審計工程組中的工資水平C.評價直系親屬在客戶工作的時間D.評價該成員在審計工程組中的工作的時間【答案】A【解析】評價威脅的重要程度的主要從直系親屬和審計工程組成員兩個方面，即評價直系親屬在客戶中的職位和該成員在審計工程組中的角色。【例題35·多項選擇題】審計小組成員小王的妻子是X公司的合伙人，以下防范措施能夠消除威脅獨立性情形的有()。A.該事務(wù)所拒絕接受X公司的審計業(yè)務(wù)B.審計報告意見段增加強調(diào)事項段C.將小王調(diào)離審計小組D.請其他注冊會計師復(fù)核小王的審計工作底稿【答案】AC【解析】選項B的措施與維護獨立性無關(guān)；選項D的措施缺乏以消除對獨立性的威脅；選項A和C的防范措施能夠?qū)Κ毩⑿缘耐{降低到可接受的水平?！纠}36·簡答題】ABC會計師事務(wù)所承接了X公司2023年度財務(wù)報表審計業(yè)務(wù)。工程負(fù)責(zé)人是C注冊會計師，其妻子是X公司財務(wù)負(fù)責(zé)人。〔2007年簡答題第4題局部資料〕要求：根據(jù)中國注冊會計師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)那么的要求，請指出ABC會計師事務(wù)所在該項業(yè)務(wù)的業(yè)務(wù)承接中存在的問題，并簡要說明理由?！敬鸢浮抗こ探M缺乏獨立性。根據(jù)注冊會計師職業(yè)道德標(biāo)準(zhǔn)和會計師事務(wù)所業(yè)務(wù)質(zhì)量控制準(zhǔn)那么的要求，對于審計業(yè)務(wù)，工程組成員應(yīng)當(dāng)獨立于被審計單位?！纠}37】會計師事務(wù)在委派2023年財務(wù)報表審計業(yè)務(wù)工程合伙人的過程中，不恰當(dāng)?shù)挠小病?。A．甲公司是一家上市公司，會計師事務(wù)所安排A注冊會計師擔(dān)任2023年審計工程合伙人，A注冊會計師曾任2002－2006年財務(wù)報表審計的工程合伙人B．乙公司是一家保險公司，B注冊會計師已經(jīng)連續(xù)擔(dān)任其2003－2007年的財務(wù)報表審計合伙人，由于方案接任本次審計的工程合伙人突發(fā)疾病住院，B注冊會計師繼續(xù)擔(dān)任工程合伙人C．丙公司是一家電力公司，上市前2003－2006年的財務(wù)報表審計合伙人是C注冊會計師，，丙公司于2007年上市，C注冊會計師仍然繼續(xù)擔(dān)任丙公司2007年和2023年的財務(wù)報表審計工程合伙人D．丁公司是一家上市公司，D注冊會計師已經(jīng)連續(xù)擔(dān)任其2004－2007年的財務(wù)報表審計工程合伙人，事務(wù)所擬讓D注冊會計師繼續(xù)擔(dān)任2023年工程合伙人【參考答案】

A【答案解析】執(zhí)行公眾利益實體審計業(yè)務(wù)的關(guān)鍵審計合伙人，其任職時間不應(yīng)超過五年。在這段時間結(jié)束后的兩年內(nèi)，該人員不應(yīng)再次成為工程組成員或擔(dān)任該客戶的關(guān)鍵審計合伙人。如果由于方案接任的工程合伙人患有疾病等未預(yù)見的原因無法按照要求進行輪換，那么關(guān)鍵審計合伙人在審計工程組的時限可以延長一年。如果該合伙人在審計客戶成為公眾利益實體之前已經(jīng)作為關(guān)鍵審計合伙人為該客戶效勞了四年或更長的時間，在該客戶成為公眾利益實體之后，該合伙人還可以繼續(xù)效勞兩年直到輪換出該業(yè)務(wù)。第七章、第八章、第九章〔例題1：多項選擇題〕針對財務(wù)報表責(zé)任的說法中，正確的有〔〕。A．管理層和治理層對編制財務(wù)報表承當(dāng)完全責(zé)任。B．CPA對財務(wù)報表的編制承當(dāng)完全責(zé)任。C．CPA對財務(wù)報表承當(dāng)審計責(zé)任。D．治理層對財務(wù)報表承當(dāng)監(jiān)督責(zé)任答案：ACD【例題2·多項選擇題】以下實質(zhì)性程序中，能夠證明長期股權(quán)投資的“計價和分?jǐn)偍曊J(rèn)定的審計程序有()。A、獲取或編制長期股權(quán)投資明細(xì)表，復(fù)核加計，并與總賬數(shù)和明細(xì)賬合計數(shù)核對B、對于長期股權(quán)投資分類發(fā)生變化的，檢查其核算是否正確C、結(jié)合銀行借款等的檢查，了解長期股權(quán)投資是否存在質(zhì)押、擔(dān)保情況D、結(jié)合長期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備科目，將其與報表數(shù)核對是否相符【答案】ABD【解析】選項C主要是為了確認(rèn)長期投資的“權(quán)利和義務(wù)〞、“列報〞認(rèn)定；選項A、B、D的程序可以證明長期投資的“計價和分?jǐn)偍暋！纠}3·多項選擇題】注冊會計師應(yīng)當(dāng)在以下環(huán)節(jié)開展初步業(yè)務(wù)活動()。A.針對保持客戶關(guān)系和具體審計業(yè)務(wù)實施相應(yīng)的質(zhì)量控制程序B.了解被審計單位及其環(huán)境評估重大錯報風(fēng)險C.評價遵守職業(yè)道德標(biāo)準(zhǔn)的情況D.及時簽訂或修改審計業(yè)務(wù)約定書【答案】ACD【解析】選項B是方案審計工作后進行的?！纠}4·單項選擇題】以下與重大錯報風(fēng)險相關(guān)的表述中，正確的選項是()。A.重大錯報風(fēng)險是因錯誤使用審計程序產(chǎn)生的B.重大錯報風(fēng)險是假定不存在相關(guān)內(nèi)部控制，某一認(rèn)定發(fā)生重大錯報的可能性C.重大錯報風(fēng)險獨立于財務(wù)報表審計而存在D.重大錯報風(fēng)險可以通過合理實施審計程序予以控制【答案】C【解析】本小題考查的是對重大錯報風(fēng)險的概念理解，選項A和B與“重大錯報風(fēng)險〞概念不符；依據(jù)審計風(fēng)險模型，審計風(fēng)險＝重大錯報風(fēng)險×檢查風(fēng)險，注冊會計師通過風(fēng)險評估程序評估的是重大錯報風(fēng)險，不能夠控制重大錯報風(fēng)險，能夠控制的是檢查風(fēng)險，應(yīng)選項C正確，選項D不正確。【例題5·單項選擇題】在審計風(fēng)險模型中，“重大錯報風(fēng)險〞是指()。A.評估的財務(wù)報表層次的重大錯報風(fēng)險B.評估的認(rèn)定層次的重大錯報風(fēng)險C.評估的與控制環(huán)境相關(guān)的重大錯報風(fēng)險D.評估的與財務(wù)報表存在廣泛聯(lián)系的重大錯報風(fēng)險【答案】B【解析】審計風(fēng)險模型中的重大錯報風(fēng)險是評估的認(rèn)定層次的重大錯報風(fēng)險?！纠}6·單項選擇題】關(guān)于審計風(fēng)險模型中其各要素的以下說法中，不正確的選項是()。A.審計風(fēng)險是預(yù)先設(shè)定的B.重大錯報風(fēng)險是評估的C.審計風(fēng)險是注冊會計師審計前面臨的D.檢查風(fēng)險是注冊會計師通過實施實質(zhì)性程序控制的【答案】C【解析】在審計風(fēng)險模型中，審計風(fēng)險是一個可接受的低水平，是預(yù)先設(shè)定的，選項A恰當(dāng)，選項C不恰當(dāng)?！纠}7·單項選擇題】以下有關(guān)檢查風(fēng)險的觀點不能認(rèn)同的是()。A.檢查風(fēng)險的控制效果取決于審計程序設(shè)計的合理性和執(zhí)行的有效性B.在既定的審計風(fēng)險水平下，可接受的檢查風(fēng)險水平與認(rèn)定層次重大錯報風(fēng)險的評估結(jié)果呈反向關(guān)系C.注冊會計師應(yīng)當(dāng)合理設(shè)計審計程序的性質(zhì)、時間和范圍，并有效執(zhí)行審計程序，以控制檢查風(fēng)險D.在既定審計風(fēng)險水平下，檢查風(fēng)險與注冊會計師所需的審計證據(jù)成同向關(guān)系【答案】D【解析】檢查風(fēng)險與注冊會計師所需的審計證據(jù)呈反向關(guān)系。根據(jù)審計風(fēng)險模型，在既定的審計風(fēng)險水平下，檢查風(fēng)險＝審計風(fēng)險÷重大錯報風(fēng)險，注冊會計師評估的重大錯報風(fēng)險水平越高，注冊會計師確定的檢查風(fēng)險水平越低，所需實施的實質(zhì)性程序越多，需要的審計證據(jù)越多，因此是反向關(guān)系?！纠}8·單項選擇題】在審計風(fēng)險模型中，“重大錯報風(fēng)險〞是指()?！?023年〕A.評估的財務(wù)報表層次的重大錯報風(fēng)險B.評估的認(rèn)定層次的重大錯報風(fēng)險C.評估的與控制環(huán)境相關(guān)的重大錯報風(fēng)險D.評估的與財務(wù)報表存在廣泛聯(lián)系的重大錯報風(fēng)險【答案】B【解析】審計風(fēng)險模型中的重大錯報風(fēng)險是評估的認(rèn)定層次的重大錯報風(fēng)險。【例題9·單項選擇題】當(dāng)可接受的檢查風(fēng)險降低時，注冊會計師可能采取的措施是()?！?023年〕A.縮小實質(zhì)性程序的范圍B.將方案實施實質(zhì)性程序的時間從期中移至期末C.降低評估的重大錯報風(fēng)險D.消除固有風(fēng)險【答案】B【解析】根據(jù)審計風(fēng)險模型，審計風(fēng)險=重大錯報風(fēng)險×檢查風(fēng)險，在既定的審計風(fēng)險〔用k表示〕水平下，注冊會計師能夠控制的認(rèn)定層次的檢查風(fēng)險〔用y表示〕是由注冊會計師評估的重大錯報風(fēng)險〔用x表示〕決定的，即y=k/x，應(yīng)選項C和D都不正確；選項A縮小范圍不能降低檢查風(fēng)險，相反只有通過擴大審計范圍才有可能降低檢查風(fēng)險，應(yīng)選項A不正確；注冊會計師通過修改實質(zhì)性程序的性質(zhì)、時間和范圍是降低檢查風(fēng)險的有效途徑，應(yīng)選項B正確?！纠}10·單項選擇題】審計證據(jù)包括會計記錄和其他信息，以下理解不恰當(dāng)?shù)氖?)。A.作為審計證據(jù)僅僅依靠會計記錄不能有效形成結(jié)論，注冊會計師有必要獲取其他信息B.會計記錄中含有的信息是注冊會計師對財務(wù)報表發(fā)表審計意見的根底，注冊會計師只需要收集充分適當(dāng)?shù)臅嬘涗浶畔.如果會計記錄是電子數(shù)據(jù)，注冊會計師為了獲取電子數(shù)據(jù)的會計記錄的真實性、準(zhǔn)確性和完整性，那么必須對內(nèi)部控制予以充分關(guān)注D.如果沒有財務(wù)報表依據(jù)的會計記錄中包含的信息，審計工作將無法進行，但如果沒有其他信息，那么可能無法識別重大錯報風(fēng)險，只有將兩者結(jié)合在一起，注冊會計師才能將審計風(fēng)險降至可接受的低水平，為發(fā)表審計意見提供合理根底【答案】B【解析】會計記錄中含有的信息本身并缺乏以提供充分的審計證據(jù)作為對財務(wù)報表發(fā)表審計意見的根底，注冊會計師還應(yīng)當(dāng)獲取用作審計證據(jù)的其他信息?！纠}11·單項選擇題】在確定審計證據(jù)的數(shù)量時，以下表述中錯誤的選項是〔〕。A．錯報風(fēng)險越大，需要的審計證據(jù)可能越多B．審計證據(jù)質(zhì)量越高，需要的審計證據(jù)可能越少C．審計證據(jù)的質(zhì)量存在缺陷，可能無法通過獲取更多的審計證據(jù)予以彌補D．通過調(diào)高重要性水平，可以降低所需獲取的審計證據(jù)的數(shù)量【答案】D【解析】此題考查的是影響審計證據(jù)數(shù)量的因素，同時涉及對重要性原那么運用的理解。注冊會計師獲取所需的審計證據(jù)數(shù)量最受影響的是其評估的重大錯報風(fēng)險的上下，同時還受審計證據(jù)質(zhì)量的影響，應(yīng)選項A、B、C表述正確；選項D錯在對重要性含義的理解，重要性是注冊會計師站在財務(wù)報表使用者的角度對其審計的財務(wù)報表存在錯報是否重大的一種判斷，注冊會計師之所以在方案審計工作中確定重要性水平目的是為了確定一個發(fā)現(xiàn)重大錯報的數(shù)量界限，重要性水平確定的同時也就界定了審計風(fēng)險的上下，確定了注冊會計師應(yīng)當(dāng)實施審計程序的多少，決定了所需審計證據(jù)數(shù)量的多少，注冊會計師不能人為調(diào)高重要性水平，減少必要的審計程序及審計證據(jù)數(shù)量。【例題12·單項選擇題】在確定審計證據(jù)的相關(guān)性時，以下表述中錯誤的選項是〔〕。A．特定的審計程序可能只為某些認(rèn)定提供相關(guān)的審計證據(jù)，而與其他認(rèn)定無關(guān)B．針對某項認(rèn)定從不同來源獲取的審計證據(jù)存在矛盾，說明審計證據(jù)不存在說服力C．只與特定認(rèn)定相關(guān)的審計證據(jù)并不能替代與其他認(rèn)定相關(guān)的審計證據(jù)D．針對同一項認(rèn)定可以從不同來源獲取審計證據(jù)或獲取不同性質(zhì)的審計證據(jù)【答案】B【解析】此題考查的是對審計證據(jù)相關(guān)性三個方面的理解。注冊會計師在確定審計證據(jù)的相關(guān)性時應(yīng)當(dāng)考慮：〔1〕特定的審計程序可能只為某些認(rèn)定提供相關(guān)的審計證據(jù)，而與其他認(rèn)定無關(guān)；〔2〕針對同一項認(rèn)定可以從不同來源獲取審計證據(jù)或獲取不同性質(zhì)的審計證據(jù)；〔3〕只與特定認(rèn)定相關(guān)的審計證據(jù)并不能替代與其他認(rèn)定相關(guān)的審計證據(jù)。應(yīng)選項A、C、D表述正確。在選項B中，如果從不同來源獲取的審計證據(jù)或獲取的不同性質(zhì)的審計證據(jù)不一致，說明某項審計證據(jù)可能不可靠，注冊會計師應(yīng)當(dāng)追加必要的審計程序?！纠}13·簡答題】A注冊會計師在對甲公司2023年度財務(wù)報表進行審計時，收集到以下六組審計證據(jù)：〔1〕收料單與購貨發(fā)票；〔2〕銷貨發(fā)票副本與產(chǎn)品出庫單；〔3〕領(lǐng)料單與材料本錢計算表；〔4〕工資計算單與工資發(fā)放單；〔5〕存貨盤點表與存貨監(jiān)盤記錄；〔6〕銀行詢證函回函與銀行對賬單。要求：請分別說明每組審計證據(jù)中哪項審計證據(jù)較為可靠，并簡要說明理由?！敬鸢浮俊?〕購貨發(fā)票比收料單可靠。這是因為購貨發(fā)票來自于公司以外的機構(gòu)或人員，而收料單是公司自行編制的?！?〕銷貨發(fā)票副本比產(chǎn)品出庫單可靠。這是因為銷貨發(fā)票是在外部流轉(zhuǎn)，并獲得公司以外的機構(gòu)或個人的成認(rèn)；而產(chǎn)品出庫單只在公司內(nèi)部流轉(zhuǎn)?！?〕領(lǐng)料單比材料本錢計算表可靠。這是因為領(lǐng)料單預(yù)先被連續(xù)編號，并且經(jīng)過公司不同部門人員的審核，而材料本錢計算表只在會計部門內(nèi)部流轉(zhuǎn)?！?〕工資發(fā)放單比工資計算單可靠。這是因為工資發(fā)放單需經(jīng)會計部門以外的工資領(lǐng)取人簽字確認(rèn)，而工資計算單只在會計部門內(nèi)部流轉(zhuǎn)。〔5〕存貨監(jiān)盤記錄比存貨盤點表可靠。這是因為存貨監(jiān)盤記錄是注冊會計師自行編制的，而存貨盤點表是公司提供的。〔6〕銀行詢證函回函比銀行對賬單可靠。這是因為銀行詢證函回函是注冊會計師直接獲取的，未經(jīng)公司有關(guān)職員之手；而銀行對賬單經(jīng)過公司有關(guān)職員之手，存在偽造、涂改的可能性?！纠}14·單項選擇題】審計證據(jù)有相關(guān)性和適當(dāng)性兩大特征，以下對審計證據(jù)特征的理解恰當(dāng)?shù)氖恰病?。A．多獲取證據(jù)，可以增進審計證據(jù)的適當(dāng)性B．審計證據(jù)越適當(dāng)，需要的證據(jù)數(shù)量越多C．如果審計證據(jù)質(zhì)量不高，那么需要更多數(shù)量越多的證據(jù)D．審計證據(jù)質(zhì)量存在缺陷，不能依據(jù)審計證據(jù)數(shù)量彌補其缺陷充分性與適當(dāng)性相互影響【答案】D【解析】選項A不正確，審計證據(jù)越適當(dāng)那么所需審計證據(jù)數(shù)量越少；選項B、C和D討論的都是審計證據(jù)質(zhì)量和數(shù)量的關(guān)系，審計證據(jù)的質(zhì)量不高不能依靠審計證據(jù)數(shù)量來彌補?！纠}15·單項選擇題】以下關(guān)于注冊會計師評價審計證據(jù)的充分性和適當(dāng)性的說法中，不正確的選項是〔〕。A．審計工作通常不涉及鑒定文件記錄的真?zhèn)危詴嫀熞膊皇氰b定文件記錄真?zhèn)蔚膶＜?，但?yīng)當(dāng)考慮用作審計證據(jù)的信息的可靠性，并考慮與這些信息生成與維護相關(guān)的控制的有效性B．如果在實施審計程序時使用被審計單位生成的信息，注冊會計師應(yīng)當(dāng)就這些信息的準(zhǔn)確性和完整性獲取審計證據(jù)C．如果從不同來源獲取的審計證據(jù)或獲取的不同性質(zhì)的審計證據(jù)不一致，說明某項審計證據(jù)不可靠，注冊會計師應(yīng)當(dāng)追加必要的審計程序D．注冊會計師可以考慮獲取審計證據(jù)的本錢與所獲取信息的有用性之間的關(guān)系，因此可以減少某些不可替代的審計程序【答案】D【解析】在選項D中，注冊會計師不應(yīng)以獲取審計證據(jù)的困難和本錢為由減少不可替代的審計程序?！纠}16·單項選擇題】以下關(guān)于審計程序的說法中，不正確的選項是()。A.檢查有形資產(chǎn)可提供權(quán)利和義務(wù)的全部審計證據(jù)B.觀察提供的審計證據(jù)僅限于觀察發(fā)生的時點C.對于詢問的答復(fù)，注冊會計師應(yīng)當(dāng)通過獲取其他證據(jù)予以佐證D.分析程序包括調(diào)查識別出的、與其他相關(guān)信息不一致或與預(yù)期數(shù)據(jù)嚴(yán)重偏離的波動和關(guān)系【答案】A【解析】在選項A中，檢查有形資產(chǎn)主要是證實該項資產(chǎn)是否存在，直接證明的是“存在〞認(rèn)定，不能直接證明“權(quán)利和義務(wù)〞認(rèn)定。【例題17·多項選擇題】以下關(guān)于注冊會計師獲取審計證據(jù)的方法與特定認(rèn)定的審計目標(biāo)不相關(guān)的情形包括()。A.從審計客戶已經(jīng)發(fā)出存貨的記錄追查到銷售發(fā)票存根，主要是為了獲取期末存貨存在性認(rèn)定的證據(jù)B.從審計客戶銷售發(fā)票存根中選取樣本并追查到與每張發(fā)票相應(yīng)的發(fā)貨單，主要是為了獲取存貨完整性認(rèn)定的證據(jù)C.審查審計客戶期后應(yīng)收賬款收回的記錄，主要是為了證明主營業(yè)務(wù)收入期末截止認(rèn)定是否恰當(dāng)D.分析審計客戶的應(yīng)收賬款賬齡和期后收款情況，主要是為了證明應(yīng)收賬款的計價認(rèn)定【答案】ABC【解析】選項A是證明存貨的完整性認(rèn)定；選項B是證明存貨的存在性認(rèn)定；選項C是證明應(yīng)收賬款的存在認(rèn)定及計價認(rèn)定?！纠}18·多項選擇題】注冊會計師確定是否有必要實施函證以獲取認(rèn)定層次的充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)應(yīng)當(dāng)考慮以下哪些因素()。A.評估的財務(wù)報表層次重大錯報風(fēng)險B.評估的認(rèn)定層次重大錯報風(fēng)險C.被審計單位的控制環(huán)境D.實施其他審計程序獲取的審計證據(jù)【答案】BD【解析】函證是為了獲取認(rèn)定層次的審計證據(jù)，應(yīng)選項A不正確；選項C的被審計單位的控制環(huán)境與函證決策沒有直接的聯(lián)系。【例題19·單項選擇題】注冊會計師采用函證程序最能夠證明以下工程相關(guān)認(rèn)定的是()。A.應(yīng)付賬款的完整性認(rèn)定B.應(yīng)收賬款的存在認(rèn)定C.固定資產(chǎn)的存在認(rèn)定D.主營業(yè)務(wù)本錢的準(zhǔn)確性認(rèn)定【答案】B【解析】函證應(yīng)收賬款是審計準(zhǔn)那么要求對應(yīng)收賬款實施的必要的審計程序，除非有充分證據(jù)說明應(yīng)收賬款對被審計單位財務(wù)報表而言是不重要的，或者函證很可能是無效的，否那么，注冊會計師應(yīng)當(dāng)對應(yīng)收賬款進行函證。函證應(yīng)收賬款的目的主要在于證實應(yīng)收賬款賬的存在認(rèn)定。選項B正確?！纠}20·多項選擇題】以下有關(guān)函證方式的說法中恰當(dāng)?shù)挠?)。A.對于注冊會計師在詢證函中列明擬函證的賬戶余額或其他信息的積極式詢證函，其結(jié)果有可能導(dǎo)致被詢證者對所列示信息不加核實就回函確認(rèn)B.對于注冊會計師在詢證函中不列明賬戶余額或者其他信息的積極式詢證函，其結(jié)果有可能導(dǎo)致被詢證者需要做出更多的努力而導(dǎo)致回函率降低C.對于注冊會計師要求被詢證者僅在不同意詢證函列示信息的情況下才予以回函，那么收到的回函能夠為財務(wù)報表認(rèn)定層次提供說服力強的審計證據(jù)D.如果注冊會計師在采用積極的函證方式時沒有收到回函，那么說明所函證信息存在錯誤【答案】ABC【解析】選項D不正確。注冊會計師在采用積極的函證方式時如果沒有收到回函時應(yīng)確定原因，如果認(rèn)為被詢證者沒有收到詢證函，應(yīng)當(dāng)再次寄發(fā)詢證函?！纠}21·多項選擇題】注冊會計師在年報審計中將分析程序用作以下環(huán)節(jié)的用法中，正確的有()。A.將分析程序用作風(fēng)險評估程序B.將分析程序用作實質(zhì)性程序C.將分析程序用作控制測試程序D.將分析程序用作對財務(wù)報表進行總體復(fù)核的程序【答案】ABD【解析】注冊會計師實施分析程序的情形或目的有三種：(1)用作風(fēng)險評估程序，以了解被審計單位及其環(huán)境并評估重大錯報風(fēng)險；(2)用作實質(zhì)性程序；(3)在審計結(jié)束或臨近結(jié)束時對財務(wù)報表進行總體復(fù)核。由于分析程序是通過研究不同財務(wù)數(shù)據(jù)之間以及財務(wù)數(shù)據(jù)與非財務(wù)數(shù)據(jù)之間的內(nèi)在關(guān)系以評價財務(wù)信息，因此選項C不正確?！纠}22·單項選擇題】甲公司2023年度的借款規(guī)模、存款規(guī)模分別與2023年度根本持平，但財務(wù)費用比2023年度有所下降。甲公司提供的以下理由中，不能解釋財務(wù)費用變動趨勢的是()。04年考題A.甲公司于2023年1月初借入3年期的工程工程專門借款10000000元，該工程工程于2023年1月開工建設(shè)，預(yù)計在2023年6月完工B.甲公司在2023年度以美元結(jié)算的貨幣性負(fù)債的金額一直大于以美元結(jié)算的貨幣性資產(chǎn)的金額。人民幣對美元的匯率在2023年上半年保持穩(wěn)定，從2023年下半年開始有較大上升C.為了緩解流動資金緊張的壓力，甲公司從2023年4月起增加了銀行承兌匯票的貼現(xiàn)規(guī)模D.根據(jù)甲公司與開戶銀行簽訂的存款協(xié)議，從2023年7月1日起，甲公司在開戶銀行的存款余額超過1000000元的局部所適用的銀行存款利率上浮0.5%【答案】C【解析】財務(wù)費用是指企業(yè)籌集生產(chǎn)經(jīng)營所需資金而發(fā)生的費用，包括利息凈支出、匯兌凈損失、金融機構(gòu)手續(xù)費等。在選項A中，專項工程借款在2023年度由于未開始購建，其利息支出不能資本化，只能計入當(dāng)年的財務(wù)費用，而在2023年度利息支出應(yīng)當(dāng)資本化記入工程本錢，因此，2023年的財務(wù)費用比2023年度的所有下降；在選項B中，由于人民幣對美元的匯率上升，美元結(jié)算賬戶的凈匯兌損失下降；在選項D中，由于銀行存款利率上浮會導(dǎo)致利息收入增加，從而直接導(dǎo)致財務(wù)費用下降；但在選項C中，如果增加銀行承兌匯票的貼現(xiàn)規(guī)模，那么財務(wù)費用就增加，不能解釋財務(wù)費用比2023年下降。【例題23·多項選擇題】A注冊會計師在審計甲公司2023年短期借款工程時，結(jié)合財務(wù)費用工程的審計，測試了本期反映的短期借款利息的整體合理性。以下各項審計程序中，與實現(xiàn)上述審計目標(biāo)相關(guān)的有()。A.根據(jù)甲公司本期發(fā)生的各項短期借款的金額、期限、利率，重新計算利息B.索取甲公司全部付款單并進行匯總后，與甲公司會計記錄進行核對C.根據(jù)甲公司各月平均短期借款余額以及平均借款利率，測算利息D.運用審計抽樣方法，從甲公司短期借款明細(xì)賬抽取假設(shè)干筆相關(guān)經(jīng)濟業(yè)務(wù)，測試?yán)⒂嬎闶欠裾_【答案】ABCD【解析】根據(jù)審計程序?qū)崿F(xiàn)的審計目標(biāo)，以上選項都正確。【例題24·多項選擇題】以下關(guān)于分析程序的各種表達中不恰當(dāng)?shù)挠?)。A.分析程序是指注冊會計師通過研究不同財務(wù)數(shù)據(jù)之間的內(nèi)在關(guān)系，對財務(wù)信息作出評價B.風(fēng)險評估程序中運用分析程序主要目的在于識別財務(wù)報表中的錯報C.在總體復(fù)核階段實施的分析程序主要在于強調(diào)并解釋財務(wù)報表工程自上個會計期間以來發(fā)生的重大變化，以證實財務(wù)報表中列報的所有信息與注冊會計師對被審計單位及其環(huán)境的了解一致，與注冊會計師取得的審計證據(jù)一致D.在運用分析程序進行總體復(fù)核時，如果識別出以前未識別的重大錯報風(fēng)險，注冊會計師應(yīng)當(dāng)重新考慮出具審計報告【答案】ABD【解析】選項A不正確，分析程序不僅可以通過研究不同財務(wù)數(shù)據(jù)之間的內(nèi)在關(guān)系，還可以通過研究財務(wù)數(shù)據(jù)與非財務(wù)數(shù)據(jù)之間的內(nèi)在關(guān)系來發(fā)現(xiàn)異常，識別重大錯報風(fēng)險；選項B不正確，風(fēng)險評估過程中運用分析程序不是直接識別錯報，而是通過識別異常找到可能存在錯報的領(lǐng)域；選項C正確，分析程序在總體復(fù)核階段的目的；選項D不正確，注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮已執(zhí)行的審計程序是否充分，是否需要追加審計程序，而不是重新出具審計報告。第十章、第十一章、第十二章【例題1·多項選擇題】審計抽樣應(yīng)當(dāng)具備以下()特征。A.對某類交易或賬戶余額中低于百分之百的工程實施審計程序B.審計測試的目的是為了評價該賬戶余額或交易類型的某一特征C.抽樣風(fēng)險的最理想值是零D.所有抽樣單元都有被選取的時機【答案】ABD【解析】只要采用審計抽樣就有抽樣風(fēng)險，顯然選項C不是審計抽樣的特征?！纠}2·單項選擇題】以下關(guān)于抽樣風(fēng)險和非抽樣風(fēng)險表述不正確的選項是〔〕。A．抽樣風(fēng)險與樣本規(guī)模呈反方向變動，降低抽樣風(fēng)險的唯一途徑是擴大樣本規(guī)模。B．通過采取適當(dāng)?shù)馁|(zhì)量控制政策和程序可以將非抽樣風(fēng)險降至可接受的水平C．抽樣風(fēng)險和非抽樣風(fēng)險均不能量化D．抽樣風(fēng)險和非抽樣風(fēng)險通過影響重大錯報風(fēng)險的評估和檢查風(fēng)險確實定而影響審計風(fēng)險【答案】C【解析】注冊會計師在統(tǒng)計抽樣中可以量化抽樣風(fēng)險；非抽樣風(fēng)險與抽樣沒有關(guān)系，無法量化?！纠}3·多項選擇題】在編制審計方案時，需考慮影響樣本量大小的有關(guān)事項，對審計抽樣工作進行規(guī)劃。以下各項表述中，正確的有()。A.可信賴程度要求越高，需選取的樣本量越大B.劃分的次級總體越多，需選取的樣本量越大C.可容忍誤差越小，需選取的樣本量越大D.預(yù)期誤差越小，需選取的樣本量越大【答案】AC【解析】劃分次級總體的目的是保證重點審計(可能有較大的工程)，并減少樣本量；注冊會計師如果認(rèn)為存在預(yù)期誤差，那么需選取的樣本量越大?！纠}4·單項選擇題】在使用樣本量表確定樣本規(guī)模時，假定樣本數(shù)為56，注冊會計師對56個樣本實施了審計程序，樣本偏差為0，風(fēng)險系數(shù)為，那么總體偏差率上限為＝4.1%，假設(shè)注冊會計師確定的可接受信賴過度風(fēng)險為10%，以下對風(fēng)險的描述不正確的選項是()。A.樣本偏差為0說明總體實際偏差率超過4.1%的風(fēng)險為10%B.樣本偏差為0說明注冊會計師有90%的把握保證總體實際偏差不超過4.1%C.如果注冊會計師可容忍偏差率為7%，那么說明總體的實際偏差率超過可容忍偏差率的風(fēng)險很小，總體可以接受D.如果注冊會計師可容忍偏差率為7%，那么說明總體的實際偏差率超過可容忍偏差率的風(fēng)險很小，那么說明總體不能接受【答案】D【解析】總體實際偏差率超過4.1%的風(fēng)險為10%，即有90%的把握保證總體實際偏差率不超過4.1%，即總體實際偏差率超過可容忍偏差率的風(fēng)險很小，總體可以接受?！纠}5·多項選擇題】信息系統(tǒng)的使用給企業(yè)的管理帶來的變化有()。A.記錄方式由計算機輸入和輸出設(shè)備代替了手工記錄B.儲存方式由計算機文檔代替紙質(zhì)日記賬和分類賬C.傳遞方式由網(wǎng)絡(luò)信息和電子郵件代替公司間的郵寄D.靈活多樣的報告代替了固定的定期報告【答案】ABCD【解析】信息系統(tǒng)給現(xiàn)代企業(yè)帶來的巨大變化就是影響財務(wù)報告的整個流程，更多的自動化代替了人工，四個選項都是信息系統(tǒng)帶來的巨大變化?！纠}6·多項選擇題】注冊會計師應(yīng)當(dāng)及時編制審計工作底稿以實現(xiàn)的目的表達在以下方面()。A.提供充分、適當(dāng)?shù)挠涗涀鳛閷徲媹蟾娴母譈.便于工程負(fù)責(zé)人承當(dāng)對審計業(yè)務(wù)的最終責(zé)任C.提供證據(jù)證明其按照審計準(zhǔn)那么的規(guī)定執(zhí)行了審計工作D.既有利于工程組內(nèi)部復(fù)核，同時也利于工程質(zhì)量控制復(fù)核【答案】ACD【解析】審計工作底稿的主要目的表達在“作為審計報告的根底和提供證據(jù)〞，應(yīng)選項A和C正確；同時審計工作底稿有利于工程組內(nèi)部復(fù)核和工程質(zhì)量控制復(fù)核，應(yīng)選項D正確；選項B中對審計業(yè)務(wù)負(fù)最終責(zé)任的是主任會計師，故不正確?！纠}7·多項選擇題】注冊會計師編制的審計工作底稿應(yīng)當(dāng)使得未曾接觸該項審計工作的有經(jīng)驗的專業(yè)人士清楚地了解以下方面的內(nèi)容()。A.按照審計準(zhǔn)那么的規(guī)定實施的審計程序的性質(zhì)、時間和范圍B.實施審計程序的結(jié)果和獲取的審計證據(jù)C.確保審計報告不存在虛假記載、誤導(dǎo)性陳述和重大遺漏D.就重大事項得出的結(jié)論【答案】ABD【解析】審計工作底稿是整個審計過程的記錄，核心內(nèi)容當(dāng)然是圍繞“審計程序、審計證據(jù)和審計結(jié)論〞，應(yīng)選項A、B、D正確。在選項C中，對審計報告承當(dāng)責(zé)任的是簽字注冊會計師及其所在會計師事務(wù)所，有經(jīng)驗的專業(yè)人士對審計工作底稿的責(zé)任是復(fù)核。【例題8·多項選擇題】A注冊會計師負(fù)責(zé)審計甲公司20×8年度財務(wù)報表。在編制和歸整審計工作底稿時，A注冊會計師遇到以下事項，請代為做出正確的專業(yè)判斷。(2023年新制度)編制的審計工作底稿應(yīng)當(dāng)使未曾接觸該項審計工作的有經(jīng)驗的專業(yè)人士清楚了解審計程序、審計證據(jù)和重大審計結(jié)論。以下條件中，有經(jīng)驗的專業(yè)人士應(yīng)當(dāng)具備的有()。A.了解相關(guān)法律法規(guī)和審計準(zhǔn)那么的規(guī)定B.在會計師事務(wù)所長期從事審計工作C.了解與甲公司所處行業(yè)相關(guān)的會計和審計問題D.了解注冊會計師的審計過程【答案】ACD【解析】此題考查的是對“有經(jīng)驗的專業(yè)人士〞的理解?！坝薪?jīng)驗的專業(yè)人士〞是指對以下方面有合理了解的人士：(1)審計過程；(2)相關(guān)法律法規(guī)和審計準(zhǔn)那么的規(guī)定；(3)被審計單位所處的經(jīng)營環(huán)境；(4)與被審計單位所處行業(yè)相關(guān)的會計和審計問題。應(yīng)選項A、C、D正確?！纠}9·多項選擇題】在確定審計工作底稿的格式、內(nèi)容和范圍時，A注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮的主要因素有()。A.編制審計工作底稿使用的文字B.審計工作底稿的歸檔期限C.實施審計程序的性質(zhì)D.已獲取審計證據(jù)的重要程度【答案】CD【解析】此題考查的是對審計工作底稿的格式、內(nèi)容和范圍的理解。注冊會計師在確定審計工作底稿的格式、要素和范圍時應(yīng)當(dāng)考慮以下因素：(1)實施審計程序的性質(zhì)；(2)已識別的重大錯報風(fēng)險；(3)在執(zhí)行審計工作和評價審計結(jié)果時需要做出判斷的程度；(4)已獲取審計證據(jù)的重要程度；(5)已識別的例外事項的性質(zhì)和范圍；(6)當(dāng)從已執(zhí)行審計工作或獲取審計證據(jù)的記錄中不易確定結(jié)論或結(jié)論的根底時，記錄結(jié)論或結(jié)論根底的必要性；(7)使用的審計方法和工具。選項C和D正確?！纠}10·單項選擇題】根據(jù)審計準(zhǔn)那么的規(guī)定，在記錄實施審計程序的性質(zhì)、時間和范圍時，應(yīng)當(dāng)記錄測試的特定工程或事項的識別特征。在記錄識別特征時，以下做法正確的選項是()。A.對乙公司生成的訂購單進行測試，將供貨商作為主要識別特征B.對需要選取既定總體內(nèi)一定金額以上的所有工程進行測試，將該金額以上的所有工