06一月2024財(cái)產(chǎn)清查1第一節(jié)財(cái)產(chǎn)清查概述一.財(cái)產(chǎn)清查的概念財(cái)產(chǎn)清查是指通過對(duì)各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資的實(shí)地盤點(diǎn)，來查明各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資的實(shí)有數(shù)和帳面數(shù)是否相一致，并查明帳實(shí)不符原因的一種會(huì)計(jì)核算方法。二.財(cái)產(chǎn)清查的意義(一)造成帳實(shí)不符的原因:1.客觀原因1)結(jié)算過程中銀行與企業(yè)記帳時(shí)間不一致;2)記帳時(shí)漏記、重記、錯(cuò)記或計(jì)算錯(cuò)誤;3)財(cái)產(chǎn)物資收發(fā)時(shí)計(jì)量或檢驗(yàn)不準(zhǔn)確;4)實(shí)物保管過程中自然損耗;5)水、火、風(fēng)等非常災(zāi)害造成財(cái)產(chǎn)毀損。2.主觀原因1)工作人員失職造成；4)由于貪污、營私舞弊造成財(cái)產(chǎn)物資損失。(二)財(cái)產(chǎn)清查的作用:1)保證帳簿記錄與實(shí)物一致；2)保證企業(yè)財(cái)產(chǎn)物資的安全完整；3)挖掘財(cái)產(chǎn)物資的潛力，加速資金周轉(zhuǎn)；4)維護(hù)財(cái)經(jīng)紀(jì)律。三.財(cái)產(chǎn)清查的種類(一)按清查范圍分1.全面清查指對(duì)本單位所有的財(cái)產(chǎn)和資金進(jìn)行全面盤點(diǎn)核對(duì)。一般在年終決算或企業(yè)撤銷、合并或改變所屬關(guān)系時(shí)進(jìn)行。2.局部清查即平時(shí)根據(jù)管理上的需要，對(duì)一部分財(cái)產(chǎn)物資進(jìn)行的盤點(diǎn)與核對(duì)。(二)按清查時(shí)間分1.定期清查指按規(guī)定的時(shí)間對(duì)財(cái)產(chǎn)物資和往來款項(xiàng)所進(jìn)行的清查。2.不定期清查指事前不規(guī)定清查日期，而是根據(jù)特殊需要臨時(shí)進(jìn)行的清查。(三)按執(zhí)行單位分1.內(nèi)部清查指由企業(yè)的有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)和內(nèi)部職工組織清查小組，對(duì)本企業(yè)的財(cái)產(chǎn)物資和往來款項(xiàng)所進(jìn)行的清查。2.外部清查指由企業(yè)的外部人員，如上級(jí)主管部門、審計(jì)機(jī)關(guān)、司法部門、注冊(cè)會(huì)計(jì)師等組成清查小組，根據(jù)國家的有關(guān)規(guī)定或企業(yè)的特殊需要，對(duì)企業(yè)所進(jìn)行的清查。四、財(cái)產(chǎn)清查的技術(shù)方法1查詢法2技術(shù)推算法3抽樣盤點(diǎn)法4實(shí)地盤點(diǎn)法五、財(cái)產(chǎn)清查前的準(zhǔn)備工作1.組織準(zhǔn)備----建立清查領(lǐng)導(dǎo)小組2.業(yè)務(wù)準(zhǔn)備①檢查和記清帳目，即所有經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)全部入帳、結(jié)出余額，保證帳證相符、帳帳相符；②分類整理實(shí)物，即所有財(cái)產(chǎn)物資整理清楚，掛上標(biāo)簽；③校正各種計(jì)量器具；④準(zhǔn)備各種報(bào)告單。第二節(jié)存貨的盤存制度一永續(xù)盤存制指通過設(shè)置財(cái)產(chǎn)物資明細(xì)分類帳，逐日逐筆連續(xù)反映各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資的收入、發(fā)出和結(jié)存情況的一種核算方法。二實(shí)地盤存制指在期末通過實(shí)地盤點(diǎn)，確定各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資的實(shí)際結(jié)存數(shù)，并據(jù)此倒推出各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資成本和銷售或耗用成本的一種核算方法。計(jì)算公式:本期銷貨成本=期初存貨成本＋本期購貨成本－期末存貨成本三兩種盤存制度的比較實(shí)地盤存制：只記錄存貨收入，簡化存貨的日常核算工作，不能隨時(shí)反映存貨的收、發(fā)、存動(dòng)態(tài),不便管理；以存計(jì)耗，掩蓋了存貨中存在的自然人為損失。永續(xù)盤存制：有利于加強(qiáng)存貨的管理，合理組織貨源，加速資金周轉(zhuǎn)，隨時(shí)可以結(jié)轉(zhuǎn)成本，期末通過實(shí)地盤點(diǎn)，可以查明溢缺原因，存貨明細(xì)記錄工作量大。四存貨成本的計(jì)價(jià)方法1.個(gè)別計(jì)價(jià)法是以存貨收入時(shí)的實(shí)際成本作為該種存貨發(fā)出時(shí)的實(shí)際成本的方法。適用于單價(jià)高,數(shù)量少的存貨.2.先進(jìn)先出法是假設(shè)先收到的存貨先發(fā)出，并以這種假設(shè)的成本流轉(zhuǎn)次序?qū)Πl(fā)出存貨和期末存貨計(jì)價(jià)的方法。實(shí)地盤存制

期末存貨成本=期末存貨數(shù)量×最近購貨單價(jià)本期發(fā)出存貨成本=期初存貨成本＋本期購貨成本－期末存貨成本3.加權(quán)平均法一次加權(quán)平均法

移動(dòng)加權(quán)平均(1)一次加權(quán)平均法月初結(jié)存存貨成本+本期收入存貨成本存貨加權(quán)平均單價(jià)=月初結(jié)存存貨數(shù)量+本期收入存貨數(shù)量期末存貨成本=期末存貨數(shù)量×存貨加權(quán)平均單價(jià)(2)移動(dòng)加權(quán)平均法前次結(jié)存存貨成本+本次收入存貨成本存貨移動(dòng)加權(quán)平均單價(jià)=前次結(jié)存存貨數(shù)量+本次收入存貨數(shù)量07年收入發(fā)出結(jié)存月日數(shù)量單價(jià)金額數(shù)量單價(jià)金額數(shù)量單價(jià)金額------------------------（先進(jìn)先出法）----------------------------8.11020020008.54021084001020020004021084008.81020020002021042002021042008.163022066002021042003022066008.242021042002022044001022022008.3120230460010220220020230460014第一節(jié)存貨概述07年收入發(fā)出結(jié)存月日數(shù)量單價(jià)金額數(shù)量單價(jià)金額數(shù)量單價(jià)金額-------------------------（加權(quán)平均法）-----------------------收入發(fā)出結(jié)余8.11020020008.54021084008.8302166480208.163022066008.24402168640108.31202304600302166480加權(quán)2000+8400+6600+4600平均=----------------------------------------=216(元)單價(jià)10+40+30+20

07年收入發(fā)出結(jié)存月日數(shù)量單價(jià)金額數(shù)量單價(jià)金額數(shù)量單價(jià)金額-----------------------（移動(dòng)加權(quán)平均法）-----------------------收入發(fā)出結(jié)余8.11020020008.540210840050208104008.83020862402020841608.1630220660050215.2107608.2440215.2860810215.221528.3120230460030225.076752

第三節(jié)財(cái)產(chǎn)清查的內(nèi)容與方法一.財(cái)產(chǎn)清查的內(nèi)容二.財(cái)產(chǎn)清查的方法一.財(cái)產(chǎn)清查的內(nèi)容財(cái)產(chǎn)清查的內(nèi)容主要是各種財(cái)產(chǎn)物資、貨幣資金和債權(quán)債務(wù)。具體包括：1.企業(yè)擁有的各種貨幣資金和證券。2.企業(yè)擁有的各種財(cái)產(chǎn)物資。3.企業(yè)擁有的各種債權(quán)債務(wù)。二貨幣資金的清查（一）庫存現(xiàn)金的清查一般采用突擊實(shí)地盤點(diǎn)的方法，查明庫存現(xiàn)金的實(shí)有數(shù)，再與現(xiàn)金日記帳的帳面余額相核對(duì)。

二銀行存款的清查采用銀行存款日記賬與銀行對(duì)賬單定期核對(duì)帳目的方法進(jìn)行。注意：由于未達(dá)賬項(xiàng)的存在，兩者的余額往往是不等的。（憑證傳遞的時(shí)間性）未達(dá)賬項(xiàng)的概念（內(nèi)容見P200）企業(yè)與銀行之間，由于結(jié)算單證遞達(dá)時(shí)間不同而導(dǎo)致雙方記賬時(shí)間不一致，對(duì)于同一項(xiàng)業(yè)務(wù)，一方已接到有關(guān)單證并已登記入賬，另一方由于沒有接到有關(guān)單證而尚未登記入賬的款項(xiàng)。吸收存款（對(duì)賬單）銀行存款余額調(diào)節(jié)表━━━━━━━━━━━━┯━━━┯━━━━━━━━━━━━┯━━━銀行存款日記帳│金額│銀行對(duì)帳單│金額────────────┼───┼────────────┼───帳面存款余額│32200│銀行對(duì)帳單余額│31800────────────┼───┼────────────┼───加:銀行已收單位未收款項(xiàng)│3000│加:單位已收銀行未收款項(xiàng)│2500────────────┼───┼────────────┼───減:銀行已付單位未付款項(xiàng)│2200│減:單位已付銀行未付款項(xiàng)│1300────────────┼───┼────────────┼───調(diào)節(jié)后的存款余額│33000│調(diào)節(jié)后的存款余額│33000━━━━━━━━━━━━┷━━━┷━━━━━━━━━━━━┷━━━經(jīng)過調(diào)節(jié)后重新求得的余額，既不等于本單位帳面余額，也不等于銀行帳面余額，而是銀行存款的真正實(shí)有數(shù)。二實(shí)物財(cái)產(chǎn)的清查指對(duì)原材料、在產(chǎn)品、產(chǎn)成品、固定資產(chǎn)等財(cái)產(chǎn)物資的清查。1)清查時(shí)實(shí)物負(fù)責(zé)人必須在場(chǎng)，以明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任；2)要注意逐一清點(diǎn)，防止重復(fù)盤點(diǎn)或漏盤點(diǎn)；3)清查時(shí)除盤點(diǎn)數(shù)量外，還應(yīng)注意其質(zhì)量；4)清查過程中應(yīng)填制有關(guān)憑證，作為記錄清查情況和會(huì)計(jì)調(diào)整帳面記錄的依據(jù)。(1)盤存單(2)實(shí)存帳存對(duì)比表(3)積壓變質(zhì)報(bào)告單

盤存單單位名稱:編號(hào):盤點(diǎn)時(shí)間:財(cái)產(chǎn)類別:存放地點(diǎn):━━┯━━┯━━━━┯━━┯━━┯━━┯━━編號(hào)│名稱│計(jì)量單位│數(shù)量│單價(jià)│金額│備注──┼──┼────┼──┼──┼──┼──││││││━━┷━━┷━━━━┷━━┷━━┷━━┷━━盤點(diǎn)人簽章______實(shí)物保管人簽章_______

實(shí)存帳存對(duì)比表

單位名稱:年月日━┯━┯━┯━┯━━━━━┯━━━━━┯━━━━━━━━━━━┯━━編│類│計(jì)│單│││差異│備│別│量││實(shí)存│帳存├─────┬─────┤│及│││││盤盈│盤虧││名│單│├──┬──┼──┬──┼──┬──┼──┬──┤號(hào)│稱│位│價(jià)│數(shù)量│金額│數(shù)量│金額│數(shù)量│金額│數(shù)量│金額│注─┼─┼─┼─┼──┼──┼──┼──┼──┼──┼──┼──┼──││││││││││││━┷━┷━┷━┷━━┷━━┷━━┷━━┷━━┷━━┷━━┷━━┷━━主管人員________會(huì)計(jì)________制表________習(xí)題

[目的]練習(xí)銀行存款清查中未達(dá)帳項(xiàng)的調(diào)節(jié)。[資料]某企業(yè)銀行存款日記帳月末余額為124950元，銀行對(duì)帳單的余額為129395元，經(jīng)核對(duì)，發(fā)現(xiàn)有下列未達(dá)帳項(xiàng)：-(1)企業(yè)已入帳，銀行尚未入帳的企業(yè)存入轉(zhuǎn)帳支票11200元；(2)企業(yè)購材料開出轉(zhuǎn)帳支票9100元，銀行尚未入帳；(3)銀行已入帳，企業(yè)未入帳的銀行代收銷售款6790元；

(4)銀行已入帳，企業(yè)未入帳的銀行存款利息245元。[要求]根據(jù)以上未達(dá)帳項(xiàng)，編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表。三各種債權(quán)債務(wù)的清查方法指對(duì)本單位與其他單位發(fā)生的各種債權(quán)、債務(wù)等結(jié)算業(yè)務(wù)的清查。包括應(yīng)收帳款、應(yīng)付帳款、應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)付票據(jù)、其他應(yīng)收款、其他應(yīng)付款、預(yù)收帳款、預(yù)付帳款等。一般采用信函查詢，或開出結(jié)算資金核對(duì)表，與對(duì)方單位核對(duì)帳目。

往來帳款清查表總分類帳戶名稱:年月日━━━━━━━┯━━━━━━━━━┯━━━━━━━━━━━━┯━━━明細(xì)分類帳戶│清查結(jié)果│核對(duì)不符原因分析│備──┬────┼────┬────┼────┬────┬──┤名│帳面│核對(duì)相│核對(duì)不│未達(dá)帳│有爭(zhēng)議│其│稱│余額│符金額│符金額│項(xiàng)金額│款項(xiàng)金額│他│注──┼────┼────┼────┼────┼────┼──┼───│││││││━━┷━━━━┷━━━━┷━━━━┷━━━━┷━━━━┷━━┷━━━第四節(jié)財(cái)產(chǎn)清查結(jié)果的處理步驟一.查明差異,分析原因二.認(rèn)真總結(jié),加強(qiáng)管理三.調(diào)整帳目,帳實(shí)相符財(cái)產(chǎn)清查結(jié)果的帳務(wù)處理分兩步進(jìn)行：1.調(diào)賬。2.核銷。一.庫存現(xiàn)金清查結(jié)果的處理現(xiàn)金帳實(shí)差異可通過“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”帳戶反映?，F(xiàn)金長款可轉(zhuǎn)作營業(yè)外收入；現(xiàn)金短款若數(shù)額較小，可轉(zhuǎn)作管理費(fèi)用，若屬出納員責(zé)任，可責(zé)成其賠償。例1.某企業(yè)在現(xiàn)金清查時(shí)，發(fā)現(xiàn)庫存現(xiàn)金短缺120元。審批前：借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢120貸：庫存現(xiàn)金120審批后，認(rèn)為系出納員責(zé)任借：其他應(yīng)收款—××120貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢120例2.某企業(yè)財(cái)產(chǎn)清查時(shí)發(fā)現(xiàn)長款350元。審批前：借：庫存現(xiàn)金350貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢350無法查明多余款項(xiàng)原因，經(jīng)批準(zhǔn)：借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢350貸：營業(yè)外收入350

二.存貨清查結(jié)果的處理存貨盤盈、盤虧、毀損時(shí)，通過“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”帳戶反映。存貨盤盈沖減管理費(fèi)用。盤虧時(shí)，如屬過失人責(zé)任責(zé)成其賠償，通過“其他應(yīng)收款”帳戶核算；如屬自然損耗，計(jì)入“管理費(fèi)用”；如屬非常損失，則在扣除保險(xiǎn)公司的賠償和殘料收入后，計(jì)入“營業(yè)外支出”。例3.某企業(yè)在財(cái)產(chǎn)清查中盤盈帳外鋼材10噸，價(jià)值200000元。在審批之前借:原材料200000貸:待處理財(cái)產(chǎn)損溢200000經(jīng)查明，系計(jì)量錯(cuò)誤所致借:待處理財(cái)產(chǎn)損溢200000貸:管理費(fèi)用200000例4.某企業(yè)在財(cái)產(chǎn)清查中發(fā)現(xiàn)甲材料盤虧5千克，價(jià)值1000元，經(jīng)查，其中屬于自然損耗900元，過失人員賠償100元。審批前借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢1000貸：原材料1000審批后借：管理費(fèi)用900其他應(yīng)收款100貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢1000三.固定資產(chǎn)清查結(jié)果的處理

固定資產(chǎn)盤盈、盤虧、毀損凈值通過“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”帳戶反映（盤盈固定資產(chǎn)按重置價(jià)值計(jì)價(jià)）。對(duì)于財(cái)產(chǎn)清查中固定資產(chǎn)盤盈盈虧，在按規(guī)定報(bào)經(jīng)審批后，其盤盈凈值增加營業(yè)外收入，盤虧凈值增加營業(yè)外支出。例5.某企業(yè)在財(cái)產(chǎn)清查中，盤盈帳外機(jī)器一臺(tái)，估計(jì)重置價(jià)值30000元，估計(jì)折舊20000元。在審批之前借：固定資產(chǎn)30000貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢10000累計(jì)折舊20000經(jīng)批準(zhǔn)，該機(jī)器留作自用借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢10000貸：營業(yè)外收入10000例6.某企業(yè)在財(cái)產(chǎn)清查中，盤虧機(jī)器一臺(tái)，原始價(jià)值35000元，已提折舊25000元。在審批之前借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢10000累計(jì)折舊25000貸：固定資產(chǎn)35000經(jīng)批準(zhǔn)核銷借：營業(yè)外支出10000貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢10000

四應(yīng)收賬款清查結(jié)果的處理1壞賬與壞賬損失企業(yè)無法收回的應(yīng)收賬款（壞賬）給企業(yè)造成的損失即壞賬損失。2處理方法---備抵法備抵法按照謹(jǐn)慎性原則要求，按期（年）估計(jì)壞賬損失，計(jì)提壞賬準(zhǔn)備金，并計(jì)入當(dāng)期資產(chǎn)減值損失，待發(fā)生壞賬沖銷壞賬準(zhǔn)備金并同時(shí)沖銷應(yīng)收賬款的一種做法。3備抵法下壞賬損失的賬務(wù)處理

期末計(jì)提借:資產(chǎn)減值損失—壞賬損失貸:壞帳準(zhǔn)備核銷借:壞帳準(zhǔn)備

貸:應(yīng)收帳款已核銷的壞賬重新收回借:應(yīng)收帳款貸:壞帳準(zhǔn)備借:銀行存款貸:應(yīng)收帳款注意:期末計(jì)提壞帳準(zhǔn)備時(shí),（1）若“壞帳準(zhǔn)備”帳戶為貸方余額且小于應(yīng)計(jì)提數(shù),則按兩者之差借記“資產(chǎn)減值損失”,貸記“壞帳準(zhǔn)備”;（2）若“壞帳準(zhǔn)備”帳戶為貸方余額且大于應(yīng)計(jì)提數(shù),則按兩者之差借記“壞帳準(zhǔn)備”貸記“資產(chǎn)減值損失”;（3）若“壞帳準(zhǔn)備”帳戶為借方余額,則按兩者之和借記“資產(chǎn)減值損失”,貸記“壞帳準(zhǔn)備”.4核算舉例

例新世紀(jì)股份公司2006年年末時(shí)“壞賬準(zhǔn)備”賬戶為貸方余額20000元，計(jì)算出來應(yīng)提取壞賬準(zhǔn)備金為30000元。補(bǔ)提壞賬準(zhǔn)備金10000元。借：資產(chǎn)減值損失10000

貸：壞賬準(zhǔn)備10000

壞賬準(zhǔn)備06年末補(bǔ)提1000006年末余額3000006年末時(shí)結(jié)余20000

2007年5月，該公司發(fā)生壞賬損失8000元,用提取的壞賬準(zhǔn)備金予以抵補(bǔ)。借：壞賬準(zhǔn)備8000

貸：應(yīng)收賬款8000

※即在2007年年末“壞賬準(zhǔn)備”賬戶有貸方余額22000元（結(jié)余數(shù)）。

壞賬準(zhǔn)備06年末余額3000007年抵補(bǔ)壞賬800007年末余額22000

該公司2007年年末時(shí)“壞賬準(zhǔn)備”賬戶為貸方余額22000元，計(jì)算出來應(yīng)提取壞賬準(zhǔn)備金為20000元。沖銷壞賬準(zhǔn)備金多余部分2000元。借：壞賬準(zhǔn)備2000

貸：資產(chǎn)減值損失2000

壞賬準(zhǔn)備07年末調(diào)整前余額2200007年末調(diào)整后余額2000007年末沖銷多提2000與提取分錄相反！習(xí)題

習(xí)題一

連線題1．用直線標(biāo)出下列情況所屬財(cái)產(chǎn)清查的類別：

①全面清查a．年末產(chǎn)成品清查

②定期清查b．單位合并財(cái)產(chǎn)清查

③不定期清查c．發(fā)生災(zāi)害時(shí)對(duì)受災(zāi)損失的清查

④局部清查d．月末對(duì)銀行存款日記帳的核對(duì)2.用直線標(biāo)出下列各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)盈虧經(jīng)批準(zhǔn)記入有關(guān)帳戶的情況：

①固定資產(chǎn)盤虧凈損失a．“管理費(fèi)用”帳戶借方

②固定資產(chǎn)盤盈凈收益

③材料、產(chǎn)成品計(jì)量不準(zhǔn)損失b．“管理費(fèi)用”帳戶貸方

④材料、產(chǎn)成品盤盈收益

⑤材料、產(chǎn)成品的非常損失c．“營業(yè)外支出”帳戶借方

⑥確實(shí)無法支付的應(yīng)付款項(xiàng)

d．“營業(yè)外收入”帳戶貸方習(xí)題二1.[目的]練習(xí)固定資產(chǎn)清查的核算。[資料]某企業(yè)19XX年11月份對(duì)固定資產(chǎn)進(jìn)行清查，發(fā)現(xiàn)以下帳實(shí)不符：(1)盤盈機(jī)器一臺(tái)，重置價(jià)值為9700元，八成新，經(jīng)批準(zhǔn)作為營業(yè)外收入處理。(2)盤虧機(jī)器一臺(tái)，帳面原價(jià)為65000元，已提折舊為4000元，經(jīng)批準(zhǔn)作為營業(yè)外支出處理。[要求]根據(jù)以上經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)編制會(huì)計(jì)分錄。2.[目的]練習(xí)財(cái)產(chǎn)清查結(jié)果的帳務(wù)處理。[資料)某企業(yè)在財(cái)產(chǎn)清查中，發(fā)現(xiàn)下列情況：(1)短缺機(jī)器一臺(tái)，原價(jià)6000元，已提折舊2400元。(2)甲材料帳面余額300公斤，單價(jià)20元／公斤，實(shí)地盤點(diǎn)數(shù)為292公斤。乙材料帳面余額450公斤，單價(jià)15元／公斤，實(shí)地盤點(diǎn)數(shù)為460公斤。(3)庫存現(xiàn)金短缺55元。

經(jīng)批準(zhǔn)，上述盤虧的固定資產(chǎn)，列為營業(yè)外支出；甲材

料盤虧系材料收發(fā)過程中計(jì)量誤差所致，列作管理費(fèi)用，材料盤盈作沖減管理費(fèi)用處理；短缺現(xiàn)金責(zé)成有關(guān)過失人賠償。

[要求]根據(jù)以上資料編制會(huì)計(jì)分錄?！稌?huì)計(jì)學(xué)》常見分錄1.接收投入資本⑴貨幣資金投資

借:銀行存款貸:實(shí)收資本⑵實(shí)物投資

借:固定資產(chǎn)貸:實(shí)收資本⑶無形資產(chǎn)投資

借:無形資產(chǎn)貸:實(shí)收資本2.向金融機(jī)構(gòu)借款⑴短期借款①借款借:銀行存款貸:短期借款②利息借:財(cái)務(wù)費(fèi)用貸:應(yīng)付利息③還款借:短期借款應(yīng)付利息貸:銀行存款3.購入材料,辦理結(jié)算

借:材料采購(買價(jià)＋采購費(fèi)用)應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)貸:庫存現(xiàn)金,銀行存款,應(yīng)付帳款,應(yīng)付票據(jù)4.償還貨款及票據(jù)款

借:應(yīng)付帳款,應(yīng)付票據(jù)貸:銀行存款5.材料驗(yàn)收入庫

借:原材料貸:材料采購6.領(lǐng)用原材料

借:生產(chǎn)成本制造費(fèi)用管理費(fèi)用貸:原材料7.結(jié)算工資

借:生產(chǎn)成本制造費(fèi)用管理費(fèi)用貸:應(yīng)付職工薪酬8.計(jì)提福利費(fèi)

借:生產(chǎn)成本制造費(fèi)用管理費(fèi)用貸:應(yīng)付職工薪酬9.發(fā)放工資

借:庫存現(xiàn)金貸:銀行存款借:應(yīng)付職工薪酬貸:庫存現(xiàn)金10.計(jì)提折舊

借:制造費(fèi)用管理費(fèi)用貸:累計(jì)折舊11.即時(shí)支付費(fèi)用

借:制造費(fèi)用管理費(fèi)用貸:庫存現(xiàn)金,銀行存款12.結(jié)轉(zhuǎn)制造費(fèi)用

借:生產(chǎn)成本貸:制造費(fèi)用13.產(chǎn)成品驗(yàn)收入庫

借:庫存商品貸:生產(chǎn)成本14.產(chǎn)品銷售

借:庫存現(xiàn)金,銀行存款,應(yīng)收帳款,應(yīng)收票據(jù)貸:主營業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)15.產(chǎn)品銷售成本結(jié)轉(zhuǎn)

借:主營業(yè)務(wù)成本貸:庫存商品16.支付銷售費(fèi)用

借:銷售費(fèi)用貸:庫存現(xiàn)金,銀行存款17.計(jì)算產(chǎn)品銷售稅金

借:營業(yè)稅金及附加貸:應(yīng)交稅費(fèi)18.銷售原材料

借:庫存現(xiàn)金,銀行存款,應(yīng)收帳款,應(yīng)收票據(jù)貸:其他業(yè)務(wù)收入

19.結(jié)轉(zhuǎn)材料銷售成本

借: