第四章復(fù)式記賬原理及其應(yīng)用第二節(jié)借貸記賬法的應(yīng)用第二節(jié)借貸記賬法的應(yīng)用一購進(jìn)業(yè)務(wù)的核算二生產(chǎn)業(yè)務(wù)的核算三銷售業(yè)務(wù)的核算四利潤形成及分配業(yè)務(wù)的核算五其他業(yè)務(wù)的核算一購進(jìn)業(yè)務(wù)的核算企業(yè)供給商倉庫〔一〕采購業(yè)務(wù)核算流程用貨幣資金購置材料，形成生產(chǎn)儲(chǔ)藏，借以保證生產(chǎn)過程的不斷進(jìn)行。供給方企業(yè)材料〔或貨物〕現(xiàn)金、銀行存款等采購材料材料入庫核算采購本錢支付價(jià)款

現(xiàn)購

？賒購

預(yù)付知識點(diǎn)：采購本錢的組成采購本錢＝材料買價(jià)＋采購費(fèi)用采購成本的構(gòu)成買價(jià),指進(jìn)貨發(fā)票所注明的貨款金額；運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、包裝費(fèi)、倉儲(chǔ)費(fèi)等；途中的合理損耗入庫前的挑選整理費(fèi)〔二〕購進(jìn)業(yè)務(wù)核算設(shè)置的賬戶1、反映材料收、發(fā)及結(jié)存情況的賬戶“材料采購〞“原材料〞“材料采購〞〔在途物資〕A：性質(zhì)：資產(chǎn)類賬戶B：核算內(nèi)容：為購置材料而實(shí)際支付的買價(jià)及運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、包裝費(fèi)和保險(xiǎn)費(fèi)等采購費(fèi)用。C：賬戶結(jié)構(gòu)：借方記增加，貸方記減少；如期末有余額，余額在借方，表示企業(yè)已付款未入庫的材料本錢。D：本科目可按物資品種進(jìn)行明細(xì)核算。

材料采購購入各種物資的買價(jià)、采購費(fèi)用已驗(yàn)收入庫物資的實(shí)際本錢余額尚未完成采購手續(xù)物資的買價(jià)、采購費(fèi)用品種、規(guī)格原材料入庫材料的實(shí)際本錢發(fā)出材料的實(shí)際本錢余額結(jié)存材料的實(shí)際本錢品種、規(guī)格“材料采購〞E：賬務(wù)處理

尚未入庫時(shí)：

驗(yàn)收入庫后：借：材料采購貸：銀行存款

借：原材料貸：材料采購

轉(zhuǎn)賬憑證日期：年月日總號第號核準(zhǔn)：復(fù)核：記賬：制單：

202495001003購置紅松木料材料采購紅松木料1000000￥10000001石琳￥10000001000000銀行存款“原材料〞A：性質(zhì)：資產(chǎn)類賬戶B：核算內(nèi)容：核算企業(yè)庫存各種材料的本錢，包括原料及主要材料、輔助材料、外購半成品、包裝材料、燃料等。C：借方記增加，貸方記減少，期末余額一般在借方，表示企業(yè)庫存材料的實(shí)際采購本錢。D：本科目可按材料的保管地點(diǎn)〔倉庫〕、材料的類別、品種和規(guī)格等進(jìn)行明細(xì)核算。“原材料〞E：賬務(wù)處理購入并驗(yàn)收入庫時(shí)領(lǐng)用時(shí)借：原材料貸：銀行存款借：生產(chǎn)本錢、制造費(fèi)用、管理費(fèi)用等貸：原材料1企業(yè)以銀行存款50000元支付甲材料價(jià)款，未驗(yàn)收入庫。借：材料采購—甲材料50000貸：銀行存款500002乙材料驗(yàn)收入庫，結(jié)轉(zhuǎn)其實(shí)際本錢，其中買價(jià)6000元，運(yùn)費(fèi)500元。借：原材料6500貸：材料采購—乙材料65002、反映結(jié)算關(guān)系的賬戶“庫存現(xiàn)金〞“銀行存款〞“應(yīng)付賬款〞“預(yù)付賬款〞“庫存現(xiàn)金〞A：性質(zhì)：資產(chǎn)類賬戶，借方記增加，貸方記減少，期末余額一般在借方，表示企業(yè)庫存現(xiàn)金的實(shí)際數(shù)額。B：核算內(nèi)容：核算企業(yè)庫存現(xiàn)金的收、付和結(jié)存情況?！皫齑娆F(xiàn)金〞C：賬務(wù)處理：收到時(shí)：支付時(shí)：借：庫存現(xiàn)金貸：銀行存款借：管理費(fèi)用、銷售費(fèi)用、應(yīng)付職工薪酬等貸：庫存現(xiàn)金“銀行存款〞A：性質(zhì)：資產(chǎn)類賬戶，借方記增加，貸方記減少；期末余額一般在借方，表示企業(yè)存放在銀行的實(shí)際款項(xiàng)。B：核算內(nèi)容：核算企業(yè)存放在銀行款項(xiàng)的收、付和結(jié)存情況。“銀行存款〞C：賬務(wù)處理：收到款項(xiàng)存入銀行時(shí)：支出時(shí)：借：銀行存款貸：庫存現(xiàn)金、主營業(yè)務(wù)收入其他業(yè)務(wù)收入等借：材料采購、應(yīng)付賬款等貸：銀行存款“應(yīng)付賬款〞A：性質(zhì)：負(fù)債類賬戶,借方記減少，貸方記增加，期末余額一般在貸方，表示企業(yè)實(shí)際應(yīng)付給供給單位的款項(xiàng)。B：核算內(nèi)容：反映和監(jiān)督公司因購置材料、商品和接受勞務(wù)供給等而應(yīng)付給供給單位的款項(xiàng)。本科目可按供給單位進(jìn)行明細(xì)核算。應(yīng)付賬款借（-）貸（+）本期減少額：實(shí)際支付給供貨單位的貨款期初余額：前期的應(yīng)付賬款本期增加額：購買材料、商品和接受勞務(wù)供應(yīng)等而應(yīng)付給供應(yīng)單位的款項(xiàng)期末余額：尚未支付的應(yīng)付賬款“應(yīng)付賬款〞C：賬務(wù)處理：發(fā)生應(yīng)付供給單位款項(xiàng)時(shí)：歸還時(shí)：借：材料采購等貸：應(yīng)付賬款借：應(yīng)付賬款貸：銀行存款等“預(yù)付賬款〞A：性質(zhì)：資產(chǎn)類賬戶，借方記增加，貸方記減少；期末余額一般在借方，表示尚未收到產(chǎn)品的預(yù)付款項(xiàng)。B：核算內(nèi)容：核算企業(yè)因購置材料預(yù)付貨款，而與供給單位發(fā)生的結(jié)算債權(quán)的增減變化及結(jié)果。借方貸方預(yù)付賬款

期初余額：期初尚未結(jié)算的預(yù)付款項(xiàng)本期發(fā)生額：本期預(yù)付給供給單位的款項(xiàng)本期發(fā)生額：本期結(jié)算款項(xiàng)的金額

期末余額：期末尚未結(jié)算的預(yù)付款項(xiàng)該賬戶應(yīng)按供給單位設(shè)置明細(xì)賬，進(jìn)行明細(xì)分類核算C：賬務(wù)處理：預(yù)付款項(xiàng)時(shí)：收到產(chǎn)品或勞務(wù)時(shí)：退回多付款項(xiàng)時(shí)：“預(yù)付賬款〞借：預(yù)付賬款貸：銀行存款借：原材料、材料采購等貸：預(yù)付賬款借：銀行存款貸：預(yù)付賬款※供給過程核算圖銀行存款借貸材料采購借貸應(yīng)付賬款借貸原材料借貸①現(xiàn)購②賒購2③歸還貨款④材料入庫413購進(jìn)業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理6日，向新華工廠購進(jìn)甲種材料4000千克*20元/千克；向前進(jìn)工廠購進(jìn)乙種材料3000千克*15元/千克；向朝陽工廠購進(jìn)丙種材料5000千克*30元/千克。上述材料均已驗(yàn)收入庫，并開出轉(zhuǎn)賬支票，以銀行存款支付甲乙兩種材料款，丙材料的款項(xiàng)尚未支付。

借：材料采購275000貸：銀行存款125000應(yīng)付賬款1500008日，以銀行存款支付甲、乙、丙三種材料的運(yùn)輸費(fèi)4800元。借：材料采購4800貸：銀行存款4800以現(xiàn)金支付甲、乙、丙三種材料的搬運(yùn)費(fèi)740元。借：材料采購740貸：庫存現(xiàn)金740

設(shè)甲、乙、丙三種材料的采購本錢全部歸集完畢，那么：借：原材料280540貸：材料采購280540〔275000+4800+740〕9日，企業(yè)將銀行存款10000元預(yù)付給本市紅星工廠，用于購置材料。借：預(yù)付賬款10000貸：銀行存款1000030日，企業(yè)收到預(yù)付貨款的材料，并驗(yàn)收入庫。該批材料的實(shí)際買價(jià)為28000元，除沖銷原預(yù)付款10000元外，以銀行存款支付其余的18000元，同時(shí)以現(xiàn)金支付采購費(fèi)用200元。借：材料采購28200貸：銀行存款18000預(yù)付賬款10000庫存現(xiàn)金200借：原材料28200貸：材料采購282000采購員的差旅費(fèi)如何記賬?1、預(yù)借:借:其他應(yīng)收款—某人貸:庫存現(xiàn)金2、報(bào)銷:(1)收到退回多余款借:管理費(fèi)用庫存現(xiàn)金貸:其他應(yīng)收款—某人(2)支付缺乏款項(xiàng)借:管理費(fèi)用貸:其他應(yīng)收款—某人庫存現(xiàn)金例：采購員李強(qiáng)出差，預(yù)借差旅費(fèi)500元，以現(xiàn)金支付。借：其他應(yīng)收款－李強(qiáng)500貸：現(xiàn)金500例：采購員李強(qiáng)出差歸來，報(bào)銷差旅費(fèi)465元，剩余現(xiàn)金退回。借：管理費(fèi)用465