全面加強(qiáng)反避稅管理任務(wù)引見Anti-AvoidanceDivision1提綱1234Anti-AvoidanceDivision2一、強(qiáng)化反避稅任務(wù)的迫切性反避稅措施轉(zhuǎn)讓定價(jià)預(yù)商定價(jià)本錢分?jǐn)偸芸赝鈬?guó)企業(yè)資本弱化普通反避稅Anti-AvoidanceDivision3Anti-AvoidanceDivision轉(zhuǎn)讓定價(jià)表示圖〔1〕--外商獨(dú)資企業(yè)避稅4消費(fèi)銷售研發(fā)境外母公司轉(zhuǎn)讓定價(jià)挑戰(zhàn)傳統(tǒng)所得稅計(jì)稅根底：收入－本錢－費(fèi)用=利潤(rùn)〔所得稅基〕合約研發(fā)？無形資產(chǎn)？消費(fèi)本錢節(jié)約？分銷？營(yíng)銷型無形資產(chǎn)？中國(guó)子公司B購(gòu)銷控制中國(guó)子公司C營(yíng)銷戰(zhàn)略中國(guó)子公司A研發(fā)規(guī)劃如何確定中國(guó)子公司的購(gòu)銷、費(fèi)用等關(guān)聯(lián)買賣價(jià)錢或利潤(rùn)？----獨(dú)立買賣原那么運(yùn)用內(nèi)銷轉(zhuǎn)讓定價(jià)表示圖〔2〕--“走出去〞企業(yè)避稅中國(guó)母公司利潤(rùn)轉(zhuǎn)移中國(guó)避稅港Anti-AvoidanceDivision5毛里求斯子公司轉(zhuǎn)讓定價(jià)表示圖〔3〕--中外合資運(yùn)營(yíng)企業(yè)避稅中方某電機(jī)廠中國(guó)子公司中國(guó)子公司合資，各50%外商獨(dú)資Anti-AvoidanceDivision6新加坡母公司新加坡母公司雙邊磋商轉(zhuǎn)讓定價(jià)：調(diào)查過去年度雙邊磋商防止雙重納稅預(yù)商定價(jià)：確定未來年度-單邊-雙邊-多邊Anti-AvoidanceDivision7雙邊磋商表示圖日本日本中國(guó)中國(guó)Anti-AvoidanceDivision8功能、風(fēng)險(xiǎn)與利潤(rùn)相匹配的原那么受控外國(guó)企業(yè)表示圖C企業(yè)境內(nèi)母公司E企業(yè)投資不分配利潤(rùn)投資D企業(yè)境內(nèi)境外Anti-AvoidanceDivision9百慕大子公司資本弱化表示圖利息支出額添加，減少應(yīng)納稅所得額Anti-AvoidanceDivision10本錢分?jǐn)倕f(xié)議表示圖共擔(dān)本錢共享收益共同開發(fā)Anti-AvoidanceDivision11普通反避稅措施不適用Anti-AvoidanceDivision12普通反避稅表示圖Anti-AvoidanceDivision13境外母公司A境外控股公司〔空殼公司〕中國(guó)子公司境外公司B股權(quán)轉(zhuǎn)讓控股控股控股強(qiáng)化反避稅任務(wù)迫切性跨國(guó)公司避稅普遍全球8萬(wàn)家跨國(guó)集團(tuán)，擁有100萬(wàn)家跨國(guó)子公司，控制了50%的全球產(chǎn)值，60－70%的國(guó)際貿(mào)易額，90%的國(guó)際投資9成以上的跨國(guó)公司經(jīng)過建立避稅港控股公司、各種基金等方式避稅各國(guó)反避稅競(jìng)爭(zhēng)猛烈反避稅任務(wù)的本質(zhì)----國(guó)際稅源的爭(zhēng)奪加強(qiáng)協(xié)作----相互磋商、建立國(guó)際反避稅組織國(guó)際組織制定反避稅國(guó)際規(guī)范OECD：<跨國(guó)公司和稅務(wù)管理的轉(zhuǎn)讓定價(jià)指南>結(jié)合國(guó)：<開展中國(guó)家轉(zhuǎn)讓定價(jià)手冊(cè)>G20頂峰會(huì)議：對(duì)拒不協(xié)作的“避稅港〞采取制裁行動(dòng)我國(guó)企業(yè)避稅問題突出Anti-AvoidanceDivision141.我國(guó)外向型經(jīng)濟(jì)開展迅速：外企44萬(wàn)戶，對(duì)外投資1.2萬(wàn)戶Anti-AvoidanceDivision152.涉外經(jīng)濟(jì)的開展，伴隨企業(yè)避稅問題突出〔1〕涉外企業(yè)虧損面較高，微利或者利用優(yōu)惠年度騰躍性盈利景象比較普遍Anti-AvoidanceDivision16〔2〕企業(yè)與避稅港的聯(lián)絡(luò)日益親密2021年我國(guó)從三大避稅港〔維爾京、開曼和薩摩亞〕吸引的外資占全國(guó)利用外資總額的17.49%，加上香港達(dá)68.39%2021年我國(guó)“走出去〞企業(yè)對(duì)香港、維爾京和開曼的投資占全國(guó)直接對(duì)外投資凈額的75.32%Anti-AvoidanceDivision17二、近年反避稅任務(wù)的開展〔一〕完善法律法規(guī)，為實(shí)際提供法律支持Anti-AvoidanceDivision18〔二〕規(guī)范任務(wù)機(jī)制，推進(jìn)各地任務(wù)開展有效措施積極效果Anti-AvoidanceDivision19〔三〕加大調(diào)查補(bǔ)稅力度，發(fā)揚(yáng)威懾作用1.年度補(bǔ)稅金額繼續(xù)高速增長(zhǎng)Anti-AvoidanceDivision2048%47%24%69%27%Anti-AvoidanceDivision212.大案不斷增多單案補(bǔ)稅過千萬(wàn)4戶單案補(bǔ)稅過千萬(wàn)13戶單案補(bǔ)稅過千萬(wàn)29戶過億1戶單案補(bǔ)稅過千萬(wàn)23戶過億1戶單案補(bǔ)稅過千萬(wàn)40戶過億4戶單案補(bǔ)稅過千萬(wàn)50戶過億6戶反避稅任務(wù)對(duì)稅收收入的奉獻(xiàn)不僅表達(dá)在個(gè)案調(diào)查補(bǔ)稅收入，更重要的是，經(jīng)過反避稅監(jiān)管、發(fā)揚(yáng)威懾作用可以帶動(dòng)行業(yè)整體利潤(rùn)程度的提高，并帶來整個(gè)行業(yè)企業(yè)所得稅的添加。Anti-AvoidanceDivision223.行業(yè)整體利潤(rùn)程度提高〔四〕推進(jìn)雙邊磋商，消除納稅人的雙重納稅1.雙邊磋商數(shù)量自2005年以來，我國(guó)先后與日、美、韓、丹麥等國(guó)開展了雙邊磋商正式簽署16個(gè)雙邊預(yù)商定價(jià)安排，25個(gè)轉(zhuǎn)讓定價(jià)相應(yīng)調(diào)整的雙邊協(xié)議58個(gè)雙邊磋商工程正在審核，涉及十幾個(gè)國(guó)家2.典型案例Anti-AvoidanceDivision23全面反避稅措施同期資料管理第三方提供資料加收利息調(diào)查〔五〕遵守國(guó)際規(guī)那么，樹立擔(dān)任任大國(guó)籠統(tǒng)立法規(guī)范程序及流程案件一致管理功能風(fēng)險(xiǎn)分析可比性分析公開數(shù)據(jù)庫(kù)四分位法Anti-AvoidanceDivision24磋商磋商啟動(dòng)程序APA制度〔六〕研討新理念，維護(hù)開展中國(guó)家利益現(xiàn)實(shí)需求特殊經(jīng)濟(jì)要素對(duì)企業(yè)發(fā)明價(jià)值的奉獻(xiàn)：本錢低市場(chǎng)大需求旺研討方向新理念、新方法：本錢節(jié)約環(huán)境本錢補(bǔ)償市場(chǎng)溢價(jià)無形資產(chǎn)、股權(quán)單一功能企業(yè)抵消買賣來料加工本錢核算實(shí)際閱歷勝利運(yùn)用：調(diào)查磋商Anti-AvoidanceDivision25〔七〕加強(qiáng)對(duì)外宣傳，擴(kuò)展國(guó)際交流1俄羅斯、哈薩克斯塔、新加坡等開展中國(guó)家向我國(guó)咨詢反避稅立法和實(shí)際閱歷。2OECD約請(qǐng)我國(guó)派專家到境外培訓(xùn)班授課；結(jié)合國(guó)約請(qǐng)我國(guó)參與<轉(zhuǎn)讓定價(jià)手冊(cè)>的編寫和制定3英國(guó)<轉(zhuǎn)讓定價(jià)周刊>將我國(guó)列入全球前十名“轉(zhuǎn)讓定價(jià)較嚴(yán)峻的國(guó)家〞，我國(guó)排名從第八位上升至第三位我們積極參與OECD、結(jié)合國(guó)等國(guó)際組織的會(huì)議以及國(guó)內(nèi)外宣講會(huì)，利用多種場(chǎng)所宣傳我國(guó)反避稅任務(wù)的開展Anti-AvoidanceDivision26全國(guó)228名專職人員總局國(guó)際司反避稅處，共6人14個(gè)東部沿海地域設(shè)反避稅專崗加大培訓(xùn)力度〔八〕注重專業(yè)培訓(xùn)，強(qiáng)化人員隊(duì)伍建立配備專職人員“六員培訓(xùn)〞OECD培訓(xùn)英國(guó)稅務(wù)局培訓(xùn)案例交流專項(xiàng)培訓(xùn)：金融業(yè)制藥業(yè)、無形資產(chǎn)汽車業(yè)Anti-AvoidanceDivision27三、存在問題〔一〕法規(guī)尚需健全，約束力有待加強(qiáng)Anti-AvoidanceDivision28〔二〕新措施雖有立法，實(shí)際尚需跟進(jìn)Anti-AvoidanceDivision29〔三〕任務(wù)開展不平衡，案件辦理質(zhì)量面臨挑戰(zhàn)區(qū)域不平衡行業(yè)不平衡Anti-AvoidanceDivision30調(diào)查與磋商不平衡〔四〕可比信息缺乏，區(qū)域性數(shù)據(jù)有待整合規(guī)那么運(yùn)用公開數(shù)據(jù)進(jìn)展可比性分析困難我國(guó)上市公司缺乏2000家，政府部門信息、跨地域申報(bào)數(shù)據(jù)共享機(jī)制尚未構(gòu)成，反避稅調(diào)查信息來源缺乏后果更多依托境外上市公司數(shù)據(jù)，定量分析和數(shù)據(jù)修正任務(wù)量大，技術(shù)要求高Anti-AvoidanceDivision31〔五〕專職人員匱乏，反避稅隊(duì)伍急需補(bǔ)充1.短少專職人員引發(fā)的問題Anti-AvoidanceDivision322.強(qiáng)大的競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手Anti-AvoidanceDivision33專業(yè)人員少技術(shù)力量弱四、近期任務(wù)重點(diǎn)Anti-AvoidanceDivision34關(guān)聯(lián)申報(bào)審核同期資料管理跟蹤管理效力管理匯繳期宣傳輔導(dǎo)單邊APA雙邊磋商調(diào)查強(qiáng)化聯(lián)查加大補(bǔ)稅力度任務(wù)目的：堅(jiān)持“防查并舉〞的原那么創(chuàng)建“管理--效力--調(diào)查〞三位一體的一致規(guī)范的反避稅防控體系〔一〕以完善立法為重點(diǎn)，建立涵蓋多稅種的反避稅立法體系A(chǔ)nti-AvoidanceDivision35〔二〕以實(shí)施“專家會(huì)審制度〞為重點(diǎn)，健全一致規(guī)范的任務(wù)機(jī)制自創(chuàng)興隆國(guó)家閱歷，引入APA報(bào)告機(jī)制，添加APA的透明度反避稅一致管理，一致部署、一致規(guī)范實(shí)現(xiàn)案件調(diào)查的全國(guó)聯(lián)動(dòng)，制定較為一致的調(diào)整原那么及方案，防止同一行業(yè)或者同一集團(tuán)的不同子公司調(diào)整力度的區(qū)域性差別近階段采取過渡措施：立結(jié)案監(jiān)控各省試點(diǎn)結(jié)案案件，各省會(huì)審后才干報(bào)總局艱苦案件，總局牽頭，組織會(huì)審一致管理全國(guó)聯(lián)動(dòng)引入APA報(bào)告機(jī)制落實(shí)專家小組會(huì)審制度Anti-AvoidanceDivision36〔三〕以強(qiáng)化同期資料管理為重點(diǎn)，加強(qiáng)避稅行為的防備Anti-AvoidanceDivision37〔四〕以為納稅人提供稅收確定性為重點(diǎn)，推進(jìn)雙邊磋商積極開展單邊和雙邊APA，為納稅人提供運(yùn)營(yíng)和稅收確實(shí)定性，研討本錢節(jié)約、市場(chǎng)溢價(jià)等符合開展中國(guó)家稅收利益的理念和量化方法，更好地維護(hù)我國(guó)的稅收權(quán)益相應(yīng)調(diào)整積極開展轉(zhuǎn)讓定價(jià)相應(yīng)調(diào)整的雙邊磋商，防止國(guó)際雙重納稅Anti-AvoidanceDivision38〔五〕以拓展新領(lǐng)域?yàn)橹攸c(diǎn)，加大調(diào)查力度Anti-AvoidanceDivision39由轉(zhuǎn)讓定價(jià)、預(yù)商定價(jià)向本錢分?jǐn)?、受控外?guó)企業(yè)、資本弱化、普通反避稅等新措施拓展〔六〕以實(shí)現(xiàn)信息共享為重點(diǎn)，建立全國(guó)反避稅信息庫(kù)構(gòu)建我國(guó)企業(yè)信息數(shù)據(jù)庫(kù)，改動(dòng)目前可比信息挑選完全依托境外第三方數(shù)據(jù)的被動(dòng)局面。Anti-AvoidanceDivision40〔七〕以參與國(guó)際規(guī)那么制定為重點(diǎn)，擴(kuò)展對(duì)外交流積極向其他開展中國(guó)家宣傳我國(guó)反避稅任務(wù)獲得的進(jìn)展，分享我國(guó)相關(guān)立法閱歷，并就本錢節(jié)約、市場(chǎng)溢價(jià)等問題同世界各國(guó)進(jìn)展溝通與交流，爭(zhēng)取構(gòu)成具有影響力和實(shí)際閱歷的價(jià)值理念規(guī)那么制定積極參與OECD專家授課以及結(jié)合國(guó)<開展中國(guó)家轉(zhuǎn)讓定價(jià)手冊(cè)>的擬定，擴(kuò)展我國(guó)反避稅任務(wù)在國(guó)際社會(huì)的影響力。在國(guó)際規(guī)那么制定中，積極爭(zhēng)取話語(yǔ)權(quán)，更好地維護(hù)開展中國(guó)家的稅收權(quán)益Anti-AvoidanceDivision41國(guó)際調(diào)查