高管崗位內(nèi)控培訓(xùn)主講人：金融沙龍：1471306335第一篇資金循環(huán)內(nèi)控————帳內(nèi)外資金管控破綻的完善方案的設(shè)計與實施第一章資金高管破綻管控是董事長的新課題一、資金管控破綻方案的意義1.建立和完善帳內(nèi)外資金管控破綻方案的設(shè)計與實施已成為當前公司董事長最為關(guān)注的話題之一。2.作為單位內(nèi)部流通性最大、控制風險級別最高的一種有形資產(chǎn)，貨幣資金所起的作用不可估量，它不僅是單位生存與壯大的可靠保證，而且貫穿于整個經(jīng)濟活動的全部環(huán)節(jié)。因此企業(yè)加強貨幣資金的內(nèi)部控制，管好企業(yè)的貨幣資金意義艱苦。3.對企業(yè)貨幣資金管理中容易發(fā)生的舞弊行為進展分析，找出貨幣資金內(nèi)部控制制度存在的問題，尤其重要。第一章資金高管破綻管控是董事長的新課題二、貨幣資金的種類貨幣資金是指企業(yè)在消費運營活動中，停留于貨幣形狀的那部分資金：1.現(xiàn)金：1〕人民幣；2〕各種外幣；2.銀行存款：1〕中國工行；2〕中國銀行；3〕中國農(nóng)行；4〕中國建行：5〕中國交行；6〕其他各類銀行；3.其他貨幣資金：1〕銀行匯票存款；2〕銀行本票存款；3〕信譽卡存款4〕信譽證保證金存款；5〕存出投資款；6〕外埠存款；7〕其他各類貨幣資金。第一章資金高管破綻管控是董事長的新課題三、貨幣資金的主要支付用途1.支付工資；2.歸還債務(wù)3.交納稅金；3.對外投資；4.支付股利；5.其他支付。第一章資金高管破綻管控是董事長的新課題四、帳內(nèi)外資金管控破綻完善的重要性1、在企業(yè)貨幣資金內(nèi)部控制的重要性方面：貨幣資金是企業(yè)維系正常消費運營的重要資產(chǎn)，具有高度流動性和可變現(xiàn)性，經(jīng)常成為犯罪分子窺視的對象。因此，加強貨幣資金的內(nèi)部控制，強化管理者的風險認識，提高其管理程度便成為防備貨幣資金舞弊的當務(wù)之急。2、在貨幣資金內(nèi)部控制實施過程方面：針對貨幣資金流動性強、控制風險高的特點，加強企業(yè)貨幣資金內(nèi)部控制的對策，討論不斷完善企業(yè)貨幣資金內(nèi)部控制的對策顯得完全必要。第一章資金高管破綻管控是董事長的新課題四、帳內(nèi)外資金管控破綻完善的重要性3、在貨幣資金內(nèi)部控制制度建立和完善方面：企業(yè)應(yīng)根據(jù)貨幣資金業(yè)務(wù)的特點，從控制環(huán)境入手，結(jié)合企業(yè)本身的運營管理實踐，建立和完善貨幣資金內(nèi)部控制制度。綜上所述，呵斥大部分企業(yè)貨幣資金的流動情況不實，企業(yè)資金高管有不可推卸的責任。第二章企業(yè)資金高管破綻現(xiàn)狀分析一、為什么資金高管管控出現(xiàn)破綻？1.董事長日理萬機，沒有直接納控資金？2.資金高管與企業(yè)風雨同舟十幾年？3.資金高管因任務(wù)緣由，提出離任？4.資金高管與他關(guān)系親如手足？5.資金高管與屬下共同謀劃？第二章企業(yè)資金高管破綻現(xiàn)狀分析二、資金高管管控破綻透視1.對資金高管家庭環(huán)境現(xiàn)狀的透視！2.對資金高管家庭成員現(xiàn)狀的透視！3.對資金高管社交范圍現(xiàn)狀的透視！4.對資金高管所涉業(yè)務(wù)現(xiàn)狀的透視！5.對資金高管本人生活現(xiàn)狀的透視！6.對資金高管本人言行現(xiàn)狀的透視！第二章企業(yè)資金高管破綻現(xiàn)狀分析三、引入高端神醫(yī)，切除資金高管“破綻毒瘤〞1.財務(wù)顧問采用望、聞、問、切的醫(yī)術(shù)，借助于望遠鏡、顯微鏡、放大鏡從資金流、物資流、信息流對企業(yè)進展調(diào)研透析！2.財務(wù)顧問從資金高管所處的地理位置及其周邊環(huán)境對其進展調(diào)研透析！3.財務(wù)顧問從資金高管所管轄的詳細及所涉及的經(jīng)濟業(yè)務(wù)對其進展調(diào)研透析！第二章企業(yè)資金高管破綻現(xiàn)狀分析四、資金高管破綻案例：1.2021年12月8日，我們鑫宇能源財務(wù)顧問公司收到一份特聘函：山東XX機電集團特聘請山東鑫宇能源財務(wù)顧問管理股份為我公司進展財務(wù)顧問效力，詳細事項面談。2.財務(wù)顧問中心派出了有財務(wù)顧問、法律顧問、管理顧問組成的3人財務(wù)顧問專家小組進入該企業(yè)，據(jù)該公司董事長XXX先生反映，該公司財務(wù)總監(jiān)XXX先生：近年來生活情況有些異常：⑴.樓房4處且奢華；⑵.轎車3輛改換頻繁；⑶家庭經(jīng)常鬧矛盾；⑷其人生活作風有點插曲；⑸其人言行頗有異常；⑹董事長與其人交往深沉。第二章企業(yè)資金高管破綻現(xiàn)狀分析四、資金高管破綻案例：3.要求我們以該公司發(fā)行私募基金進展融資的方式進駐該企業(yè)，不要驚擾任何人。4.經(jīng)過我們近45天的盡職調(diào)查，反復(fù)調(diào)研，科學分析，現(xiàn)實交叉落地，最后發(fā)現(xiàn)以下幾項業(yè)務(wù)需董事長核實：⑴其人自2021年1月1日至2021年12月31日止，利用任務(wù)關(guān)系將貨幣資金換取銀行承兌匯票共78筆業(yè)務(wù)涉及7家兌換公司，私吞返還金額278萬元；⑵其人自2021年1月1日至2021年12月31日止，以送禮名義從中少送、未送達66人次，從中獲取現(xiàn)金及禮卡金額51萬元；⑶其人自2021年1月1日至2021年12月31日止，從工程轉(zhuǎn)包工程中獲取益處費共7次，卡收、現(xiàn)收金額36.8萬元；第二章企業(yè)資金高管破綻現(xiàn)狀分析四、資金高管破綻案例：⑷其人自2021年1月1日至2021年12月31日止，利用職工過節(jié)發(fā)放福利之際，單獨約見供貨企業(yè)后，有其屬下聯(lián)絡(luò)購買共5次，獲取益處費3.6萬元；⑸其人自2021年1月1日至2021年12月31日止，以資金緊張為名，婉拒并破例支付供應(yīng)商等資金12次，從中獲取禮金6萬元；⑹其人自2021年1月1日至2021年12月31日止，以任務(wù)特忙為由，到達掩人耳目之目的，跨月報銷共21次，虛報金額13.68萬元；⑺其人自2021年1月1日至2021年12月31日止，利用任務(wù)之便，與其屬下在各分公司虛報共達52次，虛報金額42.37萬元；第二章企業(yè)資金高管破綻現(xiàn)狀分析四、資金高管破綻案例：〔8〕其人自2021年1月1日至2021年12月31日止，利用職務(wù)之便與其屬下將公司客戶資金存入個人卡，采用靈敏掌控時間差的設(shè)計方案，用客戶資金發(fā)放1-3個的高利貸共78人次，獲取差額利息118.98萬元。以上8項經(jīng)董事長核實后，董事長大大詫異！須臾間，“好！好！好！好！…〞的自語聲連連不斷！…連聲嘆息！第二章企業(yè)資金高管破綻現(xiàn)狀分析四、資金高管破綻案例：4.如何偵破資金高管破綻的呢？其途徑如下：1〕現(xiàn)金能否被平安保管和運用？〔1〕.每天收到的現(xiàn)金能否及時存入銀行？〔2〕.主管人員能否認期或不定期地對庫存現(xiàn)金進展核對和抽查？〔3〕.能否根據(jù)制度存放備用金？2〕銀行賬戶運用能否符合法律規(guī)定,銀行存款能否平安？〔1〕銀行存款及網(wǎng)銀開立和終止有否嚴厲的審批手續(xù)和授權(quán)同意？〔2〕上級主管人員能否認期核對明細賬和銀行對賬單的記錄？〔3〕.銀行間資金劃轉(zhuǎn)能否報經(jīng)授權(quán)人審核同意,并登記于賬簿內(nèi)？〔4〕.對賬戶的管理能否嚴厲執(zhí)行<人民幣結(jié)算賬戶管理方法>的相關(guān)規(guī)定？第二章企業(yè)資金高管破綻現(xiàn)狀分析四、資金高管破綻案例：3〕支票管理情況〔1〕.支票簽署能否嚴厲按照公司支票管理制度執(zhí)行？能否采用會簽制度？能否經(jīng)過指定的支票簽署者審批后簽發(fā)？〔2〕.出納人員能否登記一切支票和其他票據(jù)的收支備查記錄？作廢支票能否及時注銷或者順號保管？〔3〕.已簽署的支票能否由支票簽署人保管？能否支票由簽署人或其授權(quán)的其他職員寄出或遞交給受票人？〔4〕.支票簽章人能否經(jīng)董事長授權(quán)(索取授權(quán)書及支票簽章款式)4〕銀行票據(jù)的平安管理〔1〕.能否對有價憑證定期進展清點？〔2〕.能否限制在收到的票據(jù)上背書？〔3〕.銀行票據(jù)與有關(guān)印章保管的職務(wù)能否分別？〔4〕.能否認期或不定期進展清點核對？第二章企業(yè)資金高管破綻現(xiàn)狀分析四、資金高管破綻案例：5〕空白票證的保管〔1〕.該等憑證能否由專人保管〔2〕.能否對空白憑證編號管理并定期清點？〔3〕.銀行空白票據(jù)能否設(shè)置公用登記簿并順號登記？能否認期銷號？〔4〕.空白憑證的領(lǐng)用能否有適當?shù)膶?〕貨幣資金記錄能否完好？〔1〕.保管和記錄的崗位能否分別？〔2〕.能否由不接觸現(xiàn)金收支或保管的人員擔任編制銀行調(diào)理表？能否由主管人員或獨立稽查人員對銀行余額調(diào)理表進展復(fù)核？〔3〕.能否出納人員連同原始憑證送交會計人員復(fù)核,由會計人員據(jù)以填制記賬憑證？

第二章企業(yè)資金高管破綻現(xiàn)狀分析四、資金高管破綻案例〔4〕.能否出納人員每日逐筆登記“現(xiàn)金日記賬〞，每日下班之前結(jié)出現(xiàn)金余額？與實存現(xiàn)金進展核對相符后,據(jù)以編制“庫存現(xiàn)金日報表〞？(5).能否收到現(xiàn)金時出納人員該當給繳款人員出具正式收據(jù)或發(fā)票？7〕能否收入被完好記錄？〔1〕.能否在處置現(xiàn)金收入過程中應(yīng)限制收款人員接觸應(yīng)收賬款文檔和相關(guān)文件？〔2〕.能否將收款清單與應(yīng)收賬款貸方和銀行存款進展對比？〔3〕.能否與付款人聯(lián)絡(luò)確認付款金額與發(fā)票金額不一致的緣由并定期跟客戶核對收款清單的明細？〔4〕.能否對期末未收回的應(yīng)收賬款及客戶的贊揚進展獨立調(diào)查？〔5〕.能否認期對收到的貨幣資金與開具的發(fā)票收據(jù)金額進展核對？收到的貨幣資金能否全部入賬？第二章企業(yè)資金高管破綻現(xiàn)狀分析四、資金高管破綻案例8〕.能否完好記錄現(xiàn)金支付情況？〔1〕.能否認期有人核對支付記錄與應(yīng)付賬款未付發(fā)票？〔2〕.能否將支票事先編號并登記？〔3〕.能否由獨立于應(yīng)付賬款和現(xiàn)金支付職能的人員擔任調(diào)查長期未達的支票及銀行賬項？〔4〕.付現(xiàn)金時,能否有適當?shù)氖跈?quán)同意并由出納在付款的原始憑證上加蓋“付訖〞戳記？9〕經(jīng)過審批的采購支付是不是合理的業(yè)務(wù)活動？〔1〕.檢查經(jīng)審批的文件,關(guān)注審批付款人員能否獨立于采購？收貨和應(yīng)付賬款職能能否履行？〔2〕.經(jīng)同意付款的支持文件付款過后能否已立刻存檔或標注？第二章企業(yè)資金高管破綻現(xiàn)狀分析四、資金高管破綻案例10〕能否以及時準確的方式向賣主或其他相關(guān)人員付款？〔1〕能否授權(quán)同意人已比較原始文件和支付金額？能否在驗證相關(guān)支持文件的準確性后確認支付？〔2〕.有關(guān)計算能否有主管人員復(fù)核？〔3〕.對于延遲付款而產(chǎn)生的損失能否有相關(guān)的罰那么？11〕.公司印鑒管理情況〔1〕.新刻印章〔網(wǎng)銀章〕時能否履行相應(yīng)審批程序？〔2〕.建立印章〔網(wǎng)銀章〕管理卡,專人領(lǐng)取和歸還印章情況能否在卡上予以記錄？〔3〕.財務(wù)公用章、網(wǎng)銀章和財務(wù)擔任人名章能否分開保管？第二章企業(yè)資金高管破綻現(xiàn)狀分析五、該公司貨幣資金內(nèi)部控制存在的問題1.缺乏一套科學合理的內(nèi)部控制體系，該公司必需引起注重，對本公司的相關(guān)制度的建立與執(zhí)行情況進展審視，并不斷完善。2.貨幣資金職責和授權(quán)同意環(huán)節(jié)存在問題1〕職責劃分問題：“錢賬分別〞等原那么，普通都可以較好落實。在現(xiàn)實中，該企業(yè)存在出納人員一人承當多項任務(wù)的景象，從而使得這一領(lǐng)域隱藏非常大的風險隱患。第二章企業(yè)資金高管破綻現(xiàn)狀分析五、該公司貨幣資金內(nèi)部控制存在的問題2〕授權(quán)制度和審核同意制度執(zhí)行問題該企業(yè)在執(zhí)行授權(quán)制度和審核同意制度的過程中，采取有效內(nèi)部控制手段來實現(xiàn)授權(quán)審批管理的較為少見，在實踐授權(quán)以及審核同意任務(wù)中，授權(quán)審核程序難以遵照，合理的授權(quán)范圍審批制度形同虛設(shè)，而不當?shù)某綄徟鷻?quán)限決策景象很常見，導(dǎo)致管理中的控制問題很難有效處理。第二章企業(yè)資金高管破綻現(xiàn)狀分析五、該公司貨幣資金內(nèi)部控制存在的問題3〕貨幣資金業(yè)務(wù)關(guān)鍵點管理存在問題〔1〕.現(xiàn)金收支業(yè)務(wù)方面存在的問題A、涂改憑證金額;B、票據(jù)“前后聯(lián)次〞不一致；C、撕毀票據(jù)或漆用憑證；D、虛開發(fā)票，虛擬內(nèi)容。E、添枝加葉，加碼報銷。F、錯記金額，貪污現(xiàn)金。G、公款私用，挪用現(xiàn)金。第二章企業(yè)資金高管破綻現(xiàn)狀分析五、該公司貨幣資金內(nèi)部控制存在的問題〔2〕.銀行存款收支業(yè)務(wù)存在的破綻A、擅自提現(xiàn)或填票購物。B、公款私存。C、多頭開戶，截留公款。D、轉(zhuǎn)賬套現(xiàn)。E、私自背書轉(zhuǎn)讓。F、出借支票、賬戶。G、涂改銀行對賬單。H、惡意串通，支付虛開票款。I、“初〞取“末〞存。第二章企業(yè)資金高管破綻現(xiàn)狀分析五、該公司貨幣資金內(nèi)部控制存在的問題4).相關(guān)任務(wù)人員的素質(zhì)不高思想教育、業(yè)務(wù)培訓(xùn)跟不上，對會計準那么陌生，甚至違反內(nèi)部控制原那么，給企業(yè)呵斥不可挽回的損失，使本就資金緊張的企業(yè)墮入姿態(tài)。5.內(nèi)部審計職能不完善，缺乏內(nèi)部監(jiān)視總之，從該企業(yè)內(nèi)部控制框架體系來看，以下內(nèi)部控制不夠完善：A、控制環(huán)境。B、風險評價。C、控制活動。D、信息溝通與監(jiān)視。第三章資金管控破綻完善方案的設(shè)計與實施一、資金管控破綻的設(shè)計與實施是現(xiàn)代企業(yè)管理的根底資金管控破綻完善方案的設(shè)計與實施是指行政指點和各個管理部門的有關(guān)人員，在處置消費運營業(yè)務(wù)活動時相互聯(lián)絡(luò)、相互制約的一種管理體系，包括為保證企業(yè)正常運營所采取的一系列必要的管理措施。規(guī)模越大的企業(yè)對資金內(nèi)部控制系統(tǒng)的要求越高，大量管理實際證明：得控那么強，失控那么弱，無控那么亂，資金內(nèi)部控制已成為衡量現(xiàn)代企業(yè)管理的標志，是現(xiàn)代企業(yè)進展運營、管理的根底。第三章資金管控破綻完善方案的設(shè)計與實施二、資金管控常見的方法資金管控的中心是控制活動，控制活動是企業(yè)根據(jù)風險評價結(jié)果，結(jié)合風險應(yīng)對戰(zhàn)略，確保內(nèi)部控制目的得以實現(xiàn)的方法和手段。資金管控措施通常包括：A、風險控制。B、不相容崗位分別控制。C、授權(quán)審批。D、會計系統(tǒng)控制。E、財富維護控制。F、預(yù)算控制。G、營運分析控制。H、績效考核控制。I、其他控制。第三章資金管控破綻完善方案的設(shè)計與實施二、資金管控常見的方法1、風險控制。風險控制要求單位樹立風險認識，針對各個風險控制點，建立有效的風險管理系統(tǒng)、經(jīng)過風險預(yù)警、風險識別、風險評價、風險分析、風險報告等措施，對資金管控破綻進展全面防備和控制。2、不相容崗位分別控制。不相容崗位分別控制要求單位不相容職務(wù)分別的原那么，合理設(shè)置會計及相關(guān)任務(wù)崗位，明確職責權(quán)限，構(gòu)成相互制衡機制。主要包括：授權(quán)同意、業(yè)務(wù)經(jīng)辦、會計記錄、財富保管、稽核檢查等職務(wù)。3、授權(quán)同意控制。授權(quán)同意控制要求單位明確規(guī)定涉及會計及相關(guān)任務(wù)的授權(quán)同意的范圍、權(quán)限、程序、責任等內(nèi)容，單位內(nèi)部的各級管理層必需在授權(quán)范圍內(nèi)行使職權(quán)和承當責任，經(jīng)辦人員也必需在授權(quán)范圍內(nèi)辦理業(yè)務(wù)。第三章資金管控破綻完善方案的設(shè)計與實施二、資金管控常見的方法4、會計系統(tǒng)控制。會計系統(tǒng)控制要求單位根據(jù)<會計法>、<會計準那么>和國家一致的會計制度，制定適宜本單位的會計制度，明確會計憑證、會計賬簿和財務(wù)會計報告的處置程序，建立和完善會計檔案保管和會計任務(wù)交接方法，實行會計人員崗位責任制，充分發(fā)揚會計的監(jiān)視職能。5、預(yù)算控制。預(yù)算控制要求單位加強預(yù)算控制、執(zhí)行、分析、考核等環(huán)節(jié)的管理，明確預(yù)算工程，建立預(yù)算規(guī)范，規(guī)范預(yù)算的編制、審定、下達和執(zhí)行程序，及時分析和控制預(yù)算差別，采取改良措施，確保預(yù)算的執(zhí)行。預(yù)算內(nèi)資金實行責任人限額審批，限額以上資金實行集體審批。嚴厲控制無預(yù)算的資金支出。第三章資金管控破綻完善方案的設(shè)計與實施二、資金管控常見的方法6、財富保全控制。財富保全控制要求單位限制未經(jīng)授權(quán)的人員對財富的直接接觸，采取定期清點、財富記錄、賬實核對、財富保險等措施，確保各種財富的平安完好。7、內(nèi)部報告控制。內(nèi)部報告控制要求單位建立和完善資金內(nèi)部報告制度，全面反映經(jīng)濟活動情況，及時提供業(yè)務(wù)活動中的重要信息，加強資金內(nèi)部管理的時效性和針對性。第三章資金管控破綻完善方案的設(shè)計與實施三、資金管控破綻體系方案設(shè)計與實施1.完善貨幣資金內(nèi)部控制體系1〕針對貨幣資金內(nèi)部控制總體設(shè)計的薄弱環(huán)節(jié)，本人以為，企業(yè)應(yīng)該在完善資金管理制度、實行資金集中管理、推行全面預(yù)算管理、強化資金監(jiān)視控制和推進財務(wù)信息化等方面，做一些探求和改良，經(jīng)過各項管理措施的實施，使本人構(gòu)成較為全面的資金管控機制。2〕企業(yè)結(jié)合實踐情況，遵照國家有關(guān)法律規(guī)定，出臺本企業(yè)的<XX企業(yè)貨幣資金管理制度〔總〕>、<XX企業(yè)資金預(yù)算和網(wǎng)上銀行系統(tǒng)管理制度>、<XX企業(yè)金融機構(gòu)借款和對外擔保管理制度>、<XX企業(yè)公章、銀行印鑒管理制度>、<XX企業(yè)銀行匯票管理制度>、<XX企業(yè)資金方案及審批授權(quán)管理制度>、<XX企業(yè)內(nèi)部往來結(jié)算制度>等一系列貨幣資金內(nèi)部控制管理方法，初步建立起一套具有較強操作性的、根本符合國家監(jiān)管要求的貨幣資金內(nèi)部控制制度。在此根底上，企業(yè)必需進一步將制度規(guī)范化、詳細化，使得操作起來具有實踐指點性。第三章資金管控破綻完善方案的設(shè)計與實施三、充分利用各種內(nèi)部控制方法1.不相容職務(wù)分別控制1〕要想到達不相容職務(wù)相互分別的目的，企業(yè)必需建立內(nèi)部牽制，即凡是涉及款項和財物收付、結(jié)算及登記的任何一項任務(wù)，必需由兩人或兩人以上分工辦理，以起到相互分別、相互制約作用的一種任務(wù)制度。2〕會計審核人員一定要嚴把第一道關(guān)，會計人員擔任分類賬的登記、原始單據(jù)的復(fù)核和記賬憑證的編制；出納人員擔任現(xiàn)金的收付、保管、簽發(fā)銀行有關(guān)票據(jù)和登記日記賬；內(nèi)審人員擔任定期審計賬目和現(xiàn)金的突擊清點及銀行賬的定期核對等；會計主管擔任收支工程的審核；要設(shè)專門人員擔任保管預(yù)留銀行財務(wù)公用章〔網(wǎng)銀章〕及單位擔任人的印章；電腦系統(tǒng)管理員擔任系統(tǒng)的運轉(zhuǎn)和管理；單位擔任人擔任審批收支預(yù)決算的各項支出。3〕出納人員不得兼任記賬憑證的編制以及稽核、會計檔案保管和收入、支出、費用、債務(wù)債務(wù)管理崗位的任務(wù)，不得兼管編制銀行存款余額調(diào)理表；稽核人員也不得稽核本人辦理的經(jīng)濟業(yè)務(wù)；會計信息系統(tǒng)管理人員不得兼管會計核算；會計信息系統(tǒng)管理人員對會計崗位的授權(quán)與取消，必需在會計機構(gòu)擔任人授權(quán)下進展，并且書面記錄每一次授權(quán)與取消的緣由、結(jié)果；擔任發(fā)票開具的人員，不得擔任發(fā)票領(lǐng)用與退回的備查登記。第三章資金管控破綻完善方案的設(shè)計與實施三、充分利用各種內(nèi)部控制方法2.授權(quán)同意控制1〕要想做好企業(yè)貨幣資金的內(nèi)部控制，企業(yè)在建立不相容崗位相分別的同時，還該當對貨幣資金業(yè)務(wù)建立嚴厲的授權(quán)同意制度，明確審批人對貨幣資金業(yè)務(wù)的授權(quán)同意方式、權(quán)限、程序、責任和相關(guān)控制措施，規(guī)定經(jīng)辦人辦理貨幣資金業(yè)務(wù)的職責范圍和任務(wù)要求。有些單位的審批流程執(zhí)行不到位，最終審批人的工號和密碼都被提交人掌握，多人審核流程在實踐操作中變?yōu)橐蝗颂峤徊徍?，控制制度流于方式?〕“一支筆〞審批制度是企業(yè)在財務(wù)開支審批方面實行的一種制度，它強調(diào)企業(yè)現(xiàn)金支出必需只由一人或其授權(quán)審批方可執(zhí)行。為了使“一支筆〞審批制度的執(zhí)行圍繞企業(yè)運營的總目的有序地進展，對于金額較大的現(xiàn)金收支，無論常規(guī)的或是例外的，“一支筆〞審批的權(quán)限必需分割到假設(shè)干指點及職能部門分層、相互制約地行使，并且規(guī)定好審批額度。第三章資金管控破綻完善方案的設(shè)計與實施三、充分利用各種內(nèi)部控制方法3對貨幣資金管理的關(guān)鍵點進展重點控制1〕現(xiàn)金收支業(yè)務(wù)控制現(xiàn)金收支業(yè)務(wù)控制，必需求對現(xiàn)金的支出流入及運轉(zhuǎn)過程中的每一個步驟每一個環(huán)節(jié)進展合理有效的控制。第一，確定每筆資金的來源及時對賬，對流入的資金要及時入賬。第二，加強對資金支付過程的審查。第三，及時進展抽查清點，確保現(xiàn)金賬面上的資金數(shù)與庫存實踐量相符合。2〕銀行存款收支業(yè)務(wù)控制第一，明確銀行開戶的管理相關(guān)對賬制度，不允許會計人員隨意的進展開戶或者開多個戶頭等等，同時也絕對不可以會計人員把企業(yè)的公款以個人的名義私自存款。第二，要確保銀行與企業(yè)的相互協(xié)作，堅決按有關(guān)規(guī)定進展對賬，保證貨幣資金的有效支付。第三章資金管控破綻完善方案的設(shè)計與實施三、充分利用各種內(nèi)部控制方法4.提高內(nèi)部控制人員的素質(zhì)1〕.企業(yè)人員培訓(xùn)方案較為缺乏，普通會出現(xiàn)招聘進來的任務(wù)人員會馬上被要求上崗。然而，財會人員要想真正擔當起企業(yè)內(nèi)部控制的重擔，就需求不斷更新知識、提高控制才干。由于現(xiàn)代科學內(nèi)控制度是對企業(yè)運營管理方方面面的任務(wù)環(huán)節(jié)全面實施的有效監(jiān)控制度，曾經(jīng)大大突破了傳統(tǒng)財務(wù)會計任務(wù)的任務(wù)范疇和要求，因此要做好這一管理任務(wù)，對管理人員的素質(zhì)要求曾經(jīng)大大超越了傳統(tǒng)財務(wù)會計的專業(yè)領(lǐng)域，而是要具備包括投資、金融、市場、營銷、法律、資料以及信息等多領(lǐng)域的專業(yè)知識，并需求對這些知識結(jié)合運用。假設(shè)內(nèi)控人員沒有具備這些相應(yīng)的知識，內(nèi)部控制的執(zhí)行力就會表現(xiàn)得極為薄弱。同時內(nèi)部控制主要是處置人際關(guān)系以及對人的行為的約束和引導(dǎo)，因此，還需求內(nèi)控人員具有相應(yīng)的組織、指揮和協(xié)調(diào)等管理才干，這就需求企業(yè)一方面要引進一批專業(yè)內(nèi)部控制管理人才，另一方面要加大企業(yè)內(nèi)部培訓(xùn)機制，提高內(nèi)控人員的管理素質(zhì)。第三章資金管控破綻完善方案的設(shè)計與實施三、充分利用各種內(nèi)部控制方法5.加強對企業(yè)貨幣資金內(nèi)部控制的指點和監(jiān)視1〕不論是外部審計機構(gòu)還是內(nèi)部審計部門對貨幣資金的監(jiān)視往往都是與其他審計內(nèi)容結(jié)合在一同進展的。目前不論是外部的會計師事務(wù)所對公司年度財務(wù)報告的審計還是內(nèi)部審計部門對公司的日常審計監(jiān)視都未對貨幣資金引起足夠的注重。應(yīng)該說，公司的內(nèi)部審計部門在公司的貨幣資金的專項監(jiān)視方面與外部的會計師事務(wù)所相比有很大的優(yōu)勢。因此，加強內(nèi)部審計部門的機構(gòu)建立、業(yè)務(wù)建立和對審計部門的職責的重新定位，對強化貨幣資金的監(jiān)控具有重要的作用。企業(yè)必需單獨設(shè)置內(nèi)部審計機構(gòu)，審計機構(gòu)的審計范圍要逐漸由財務(wù)收支審計、設(shè)備購置審計向管理審計轉(zhuǎn)向，從而擴展審計的范圍。內(nèi)審部門應(yīng)該對董事長擔任并在業(yè)務(wù)上受監(jiān)事會指點。這一安排，能有效減輕董事長職權(quán)弱化、內(nèi)部人控制嚴重的局面，而且，在業(yè)務(wù)上接受監(jiān)事會指點能在一定程度上產(chǎn)生對董事長的制衡。沒有條件設(shè)立內(nèi)部審計部門的企業(yè)，可以只安排內(nèi)部審計人員，同樣可以到達加強內(nèi)部審計監(jiān)視的作用。第三章資金管控破綻完善方案的設(shè)計與實施四、資金營運內(nèi)部控制的關(guān)鍵點及控制措施1.資金營運內(nèi)部控制的關(guān)鍵控制點主要包括：

1〕一是審批控制點，把收支審批點作為關(guān)鍵點，是為了控制資金的流入和流出，審批權(quán)限的合理劃分是資金營運活動業(yè)務(wù)順利開展的前提條件。審批活動關(guān)鍵點包括：制定資金的限制接近措施，經(jīng)辦人員進展業(yè)務(wù)活動時應(yīng)該得到授權(quán)審批，義務(wù)未經(jīng)授權(quán)的人員不得辦理資金收支業(yè)務(wù)