2023年11月發(fā)布匯報(bào)人：

匯報(bào)時(shí)間：2023.11.22全面解讀一大型醫(yī)用設(shè)備績(jī)效專項(xiàng)審計(jì)指引二三衛(wèi)生健康行業(yè)內(nèi)部審計(jì)基本指引目錄采購管理專項(xiàng)審計(jì)指引四高值醫(yī)用耗材專項(xiàng)審計(jì)指引五合同管理專項(xiàng)審計(jì)指引六七建設(shè)項(xiàng)目專項(xiàng)審計(jì)指引目錄內(nèi)部控制評(píng)價(jià)工作指引八背

景國家衛(wèi)生健康委高度重視內(nèi)部審計(jì)工作，深入學(xué)習(xí)貫徹黨的二十大精神，落實(shí)黨中央國務(wù)院關(guān)于內(nèi)部審計(jì)工作要求，完善行業(yè)內(nèi)部審計(jì)政策，逐步構(gòu)建起衛(wèi)生健康行業(yè)內(nèi)審制度體系。2022年，印發(fā)《進(jìn)一步加強(qiáng)衛(wèi)生健康行業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作的若干意見》（國衛(wèi)財(cái)務(wù)發(fā)〔2022〕9號(hào)，以下簡(jiǎn)稱《意見》），明確提出編制專項(xiàng)審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)化操作規(guī)程的要求。對(duì)基層單位需求強(qiáng)烈且符合行業(yè)特點(diǎn)的審計(jì)項(xiàng)目，開展了實(shí)地調(diào)研和課題研究，并組織專家團(tuán)隊(duì)研究制訂有關(guān)指引。一是堅(jiān)持實(shí)用性。全面總結(jié)近年來基層單位的專項(xiàng)審計(jì)實(shí)踐，總結(jié)經(jīng)典案例，從需求導(dǎo)向和問題導(dǎo)向出發(fā)，對(duì)接各專項(xiàng)審計(jì)相關(guān)重大政策、法規(guī)制度，分析凝練典型性、傾向性問題，聚焦風(fēng)險(xiǎn)防范的重點(diǎn)。1二是堅(jiān)持創(chuàng)新性，根據(jù)內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則及有關(guān)審計(jì)實(shí)務(wù)指南，結(jié)合衛(wèi)生健康行業(yè)特點(diǎn)，特別是公立醫(yī)院的經(jīng)濟(jì)運(yùn)營管理特點(diǎn)及風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域，有針對(duì)性的在專項(xiàng)審計(jì)的程序優(yōu)化、內(nèi)容細(xì)化等方面深入探究、推陳出新。2三是堅(jiān)持開放性，采用“1+N”體例：其中“1”為基本指引，提煉總結(jié)審計(jì)程序、審計(jì)方法、審計(jì)紀(jì)律等共性內(nèi)容，主要用于審計(jì)項(xiàng)目管理。“N”為專項(xiàng)審計(jì)指引，聚焦審計(jì)項(xiàng)目特點(diǎn)，明確審計(jì)實(shí)施階段具體操作規(guī)程。總結(jié)基層單位實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)，開展專題研究和專家論證，成熟一批，推出一批。3三

個(gè)堅(jiān)

持《指引》不能替代相關(guān)法律法規(guī)、部門規(guī)章、規(guī)范性文件及審計(jì)職業(yè)判斷。各地各單位開展內(nèi)部審計(jì)業(yè)務(wù)時(shí)，應(yīng)當(dāng)結(jié)合項(xiàng)目實(shí)際情況、風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向原則及職業(yè)判斷確定審計(jì)程序的時(shí)間、范圍和程度等。內(nèi)容與要求《指引》分為基本指引和6個(gè)專項(xiàng)審計(jì)指引，包括大型醫(yī)用設(shè)備績(jī)效、高值醫(yī)用耗材、采購管理、建設(shè)項(xiàng)目、合同管理、內(nèi)部控制評(píng)價(jià)等。一方面明確“審什么”，介紹目的與依據(jù)，指導(dǎo)各地各單位關(guān)注國家政策要求，結(jié)合單位實(shí)際需求合理確定審計(jì)內(nèi)容。另一方面解決“怎么審”，明確開展審計(jì)的程序、措施和要求，指導(dǎo)各地各單位確定適用的審計(jì)程序和審計(jì)方法，強(qiáng)調(diào)與其他政策規(guī)定的銜接。衛(wèi)生健康行業(yè)內(nèi)部審計(jì)基本指引（試行）2023年11月22日衛(wèi)生健康行業(yè)內(nèi)部審計(jì)基本指引（試行）第一條為進(jìn)一步指導(dǎo)和規(guī)范衛(wèi)生健康行業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作，提高審計(jì)工作質(zhì)量，根據(jù)《審計(jì)署關(guān)于內(nèi)部審計(jì)工作的規(guī)定》《衛(wèi)生計(jì)生系統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)工作規(guī)定》《進(jìn)一步加強(qiáng)衛(wèi)生健康行業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作的若干意見》等相關(guān)規(guī)定，結(jié)合審計(jì)實(shí)踐，制定本指引。第二條本指引供各級(jí)衛(wèi)生健康行政部門及屬管單位開展審計(jì)業(yè)務(wù)時(shí)參考使用。第三條開展審計(jì)業(yè)務(wù)時(shí)，應(yīng)當(dāng)遵守職業(yè)道德，具備相應(yīng)的專業(yè)勝任能力，履行保密義務(wù)，獨(dú)立、客觀、公正地開展審計(jì)監(jiān)督和評(píng)價(jià)，關(guān)注相關(guān)經(jīng)濟(jì)風(fēng)險(xiǎn)，并對(duì)審計(jì)質(zhì)量實(shí)施有效控制。嚴(yán)格遵守保密規(guī)定，不得泄露在審計(jì)中獲知的國家秘密、商業(yè)秘密、工作秘密、個(gè)人隱私和內(nèi)部信息。衛(wèi)生健康行業(yè)內(nèi)部審計(jì)基本指引（試行）第四條根據(jù)年度審計(jì)計(jì)劃確定的審計(jì)項(xiàng)目及實(shí)施時(shí)間，開展審前調(diào)查，收集項(xiàng)目資料，評(píng)估工作量，統(tǒng)籌審計(jì)資源。第五條編制審計(jì)方案，明確審計(jì)目標(biāo)、范圍、內(nèi)容、程序和方法，組建審計(jì)組，合理安排人員分工、時(shí)間，制定并送達(dá)審計(jì)通知書。第六條審計(jì)組全面了解審計(jì)項(xiàng)目，開展內(nèi)部控制測(cè)試，發(fā)現(xiàn)制度是否存在缺失、未執(zhí)行或執(zhí)行不嚴(yán)格等情況。衛(wèi)生健康行業(yè)內(nèi)部審計(jì)基本指引（試行）第七條審計(jì)組依據(jù)項(xiàng)目特點(diǎn)和審計(jì)目標(biāo)綜合運(yùn)用恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)方法，使用現(xiàn)代信息技術(shù)，發(fā)現(xiàn)審計(jì)線索，獲取審計(jì)證據(jù)。審計(jì)方法一般包括審核、觀察、監(jiān)盤、訪談、調(diào)查、函證、計(jì)算和分析程序等。第八條審計(jì)組在審計(jì)工作中發(fā)現(xiàn)重大的問題線索，及時(shí)按程序向單位黨組織、主要負(fù)責(zé)人請(qǐng)示報(bào)告。第九條審計(jì)組在審計(jì)工作中編制審計(jì)工作底稿，記錄審計(jì)程序，歸納審計(jì)證據(jù)，形成審計(jì)結(jié)論。建立審計(jì)工作底稿分級(jí)復(fù)核制度，明確各級(jí)復(fù)核人員的職責(zé)和要求。衛(wèi)生健康行業(yè)內(nèi)部審計(jì)基本指引（試行）第十條審計(jì)組匯總分析審計(jì)證據(jù)，提出審計(jì)建議，形成審計(jì)報(bào)告初稿，經(jīng)規(guī)定程序復(fù)核后，征求被審計(jì)單位合理意見。研究采納情況并按程序?qū)彾ê?，出具審?jì)報(bào)告，送達(dá)被審計(jì)單位。第十一條按照立行立改、分階段整改、持續(xù)整改的要求，督促被審計(jì)單位采取措施推動(dòng)審計(jì)整改。第十二條加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)與紀(jì)檢監(jiān)察、巡視巡察、組織人事、財(cái)會(huì)監(jiān)督等其他監(jiān)督力量協(xié)作配合，做好問題線索移送、責(zé)任追究等工作。衛(wèi)生健康行業(yè)內(nèi)部審計(jì)基本指引（試行）第十三條審計(jì)組在項(xiàng)目結(jié)束后，及時(shí)收集審計(jì)材料，按規(guī)定歸類整理、編目裝訂、組合成卷和定期歸檔。具備條件的，可以建立電子審計(jì)檔案。第十四條本指引不能替代相關(guān)法律法規(guī)、部門規(guī)章、規(guī)范性文件及審計(jì)職業(yè)判斷。對(duì)未涉及事項(xiàng)，需參考相關(guān)內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則、指南、指引等。第十五條本指引由國家衛(wèi)生健康委財(cái)務(wù)司負(fù)責(zé)解釋。大型醫(yī)用設(shè)備績(jī)效專項(xiàng)審計(jì)指引（試行）2023年11月22日大型醫(yī)用設(shè)備績(jī)效專項(xiàng)審計(jì)指引（試行）第一條為進(jìn)一步指導(dǎo)和規(guī)范各級(jí)衛(wèi)生健康行政部門及屬管單位開展大型醫(yī)用設(shè)備績(jī)效專項(xiàng)審計(jì)業(yè)務(wù)，提高內(nèi)部審計(jì)工作質(zhì)量，根據(jù)《醫(yī)療器械監(jiān)督管理?xiàng)l例》《衛(wèi)生計(jì)生系統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)規(guī)定》《醫(yī)療器械臨床使用管理辦法》《大型醫(yī)用設(shè)備配置與使用管理辦法（試行）》等相關(guān)規(guī)定，結(jié)合審計(jì)實(shí)踐，制定本指引。第二條大型醫(yī)用設(shè)備績(jī)效審計(jì)應(yīng)當(dāng)聚焦納入監(jiān)督管理考核范圍的設(shè)備，包括使用技術(shù)復(fù)雜、資金投入量大、運(yùn)行成本高、對(duì)醫(yī)療費(fèi)用影響大且納入目錄管理的大型醫(yī)療器械，納入財(cái)政預(yù)算績(jī)效管理的醫(yī)用設(shè)備，以及根據(jù)單位內(nèi)部管理需要納入監(jiān)督考核的醫(yī)用設(shè)備。第三條審計(jì)時(shí)運(yùn)用觀察、檢查、詢問、重新計(jì)算、重新執(zhí)行、穿行測(cè)試等，開展內(nèi)部控制測(cè)試和實(shí)質(zhì)性程序。大型醫(yī)用設(shè)備績(jī)效專項(xiàng)審計(jì)指引（試行）第四條設(shè)計(jì)和實(shí)施內(nèi)部控制測(cè)試時(shí)，重點(diǎn)關(guān)注以下內(nèi)容：（一）機(jī)構(gòu)與職責(zé)。查閱內(nèi)設(shè)機(jī)構(gòu)及職能設(shè)置文件、會(huì)議紀(jì)要等，了解機(jī)構(gòu)設(shè)置、職責(zé)分工及落實(shí)情況。包括是否明確歸口管理部門，是否履行職責(zé)；是否建立健全議事決策機(jī)制、崗位責(zé)任制、內(nèi)部監(jiān)督等機(jī)制，其中崗位責(zé)任制是否明確崗位辦理業(yè)務(wù)和事項(xiàng)的權(quán)限范圍、審批程序和責(zé)任。（二）人員管理。查閱崗位職責(zé)等資料，訪談相關(guān)人員，了解關(guān)鍵崗位人員管理情況。包括大型醫(yī)用設(shè)備使用人員是否具備相應(yīng)資質(zhì)、能力；設(shè)備采購預(yù)算編制與審定、采購需求制定與內(nèi)部審批、招標(biāo)文件準(zhǔn)備與復(fù)核、合同簽訂與驗(yàn)收、驗(yàn)收與保管、增減設(shè)備執(zhí)行與審批、設(shè)備保管與登記、設(shè)備實(shí)物管理與會(huì)計(jì)記錄、設(shè)備保管與清查等不相容崗位是否相互分離；是否對(duì)設(shè)備管理關(guān)鍵崗位人員建立培訓(xùn)、評(píng)價(jià)、輪崗等機(jī)制；不具備輪崗條件的是否采取專項(xiàng)審計(jì)等控制措施等。大型醫(yī)用設(shè)備績(jī)效專項(xiàng)審計(jì)指引（試行）（三）制度建設(shè)。查閱大型醫(yī)用設(shè)備管理制度、業(yè)務(wù)流程、內(nèi)部控制評(píng)價(jià)報(bào)告等資料，了解制度體系健全、合規(guī)情況。包括是否明確大型醫(yī)用設(shè)備管理范圍；是否建立健全大型醫(yī)用設(shè)備管理制度，是否明確配置、采購、安裝、驗(yàn)收、使用、維護(hù)、維修、盤點(diǎn)、處置、核算、監(jiān)督、績(jī)效評(píng)價(jià)等內(nèi)容；是否符合國家及屬地有關(guān)規(guī)定；是否明確審核審批事項(xiàng)，是否建立授權(quán)審批控制；相關(guān)制度是否有效執(zhí)行等。（四）信息化建設(shè)。查看單位資產(chǎn)管理信息系統(tǒng)及其他相關(guān)信息系統(tǒng)，查閱內(nèi)部控制評(píng)價(jià)報(bào)告等資料，了解信息化建設(shè)及運(yùn)行情況，包括是否建立設(shè)備管理系統(tǒng)，是否嵌入內(nèi)部控制要求；系統(tǒng)是否可以覆蓋大型醫(yī)用設(shè)備管理各環(huán)節(jié)；是否與內(nèi)部其他相關(guān)信息系統(tǒng)互聯(lián)互通；錄入信息是否完整、準(zhǔn)確等。大型醫(yī)用設(shè)備績(jī)效專項(xiàng)審計(jì)指引（試行）第五條審計(jì)采購管理情況時(shí)，重點(diǎn)關(guān)注以下內(nèi)容：（一）管理制度。查閱醫(yī)用設(shè)備管理、采購管理制度，審計(jì)是否明確配置論證、采購執(zhí)行的業(yè)務(wù)流程、審批權(quán)限等管理要求。（二）配置論證。查閱大型醫(yī)用設(shè)備采購申請(qǐng)論證資料、相關(guān)會(huì)議紀(jì)要等，審計(jì)申請(qǐng)、審核、論證、審批程序及資料是否完備；是否按規(guī)定履行政府采購需求管理；是否按規(guī)定履行重大經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)集體決策程序等。（三）采購執(zhí)行。查閱采購文件，審計(jì)采購方式、采購程序、信息公開等是否符合有關(guān)規(guī)定；采購資料內(nèi)容是否完整、合規(guī)；是否按照權(quán)限履行審核審批程序等。（四）采購合同。查閱中標(biāo)或成交通知書、采購合同等采購文件，審計(jì)各類資料記載單位、數(shù)量、金額等信息是否一致；合同要素是否齊全等。大型醫(yī)用設(shè)備績(jī)效專項(xiàng)審計(jì)指引（試行）第六條審計(jì)資產(chǎn)管理情況時(shí)，重點(diǎn)關(guān)注以下內(nèi)容：（一）管理制度。查閱資產(chǎn)管理制度，審計(jì)是否規(guī)定驗(yàn)收、出入庫、盤點(diǎn)對(duì)賬、維修維護(hù)、處置等業(yè)務(wù)流程、審批權(quán)限等管理要求。（二）驗(yàn)收管理。查閱采購合同、送貨清單、驗(yàn)收記錄并對(duì)比分析，審計(jì)各類單據(jù)記載信息是否一致；是否成立驗(yàn)收小組，按照合同約定開展安裝、調(diào)試、驗(yàn)收等工作；驗(yàn)收記錄內(nèi)容是否完整；驗(yàn)收完成后是否及時(shí)登記入庫等。（三）使用管理。查閱資產(chǎn)賬卡、維修維護(hù)記錄、醫(yī)療器械注冊(cè)證、產(chǎn)品說明書及采購、維修維護(hù)合同等資料，現(xiàn)場(chǎng)查看實(shí)物保管情況，審計(jì)存放地點(diǎn)是否符合有關(guān)規(guī)定；是否按照合同約定定期檢查、檢驗(yàn)、校準(zhǔn)、保養(yǎng)、維護(hù)；醫(yī)用設(shè)備是否按照注冊(cè)證規(guī)定的范圍使用；設(shè)備產(chǎn)生的檢查收入是否存在與醫(yī)務(wù)人員績(jī)效工資掛鉤的情況等。大型醫(yī)用設(shè)備績(jī)效專項(xiàng)審計(jì)指引（試行）（四）盤點(diǎn)對(duì)賬。查閱盤點(diǎn)記錄、資產(chǎn)賬等資料，開展監(jiān)盤，查看資產(chǎn)管理信息系統(tǒng)并對(duì)比分析，審計(jì)是否定期開展盤點(diǎn)工作；賬實(shí)、賬賬是否相符；是否依據(jù)盤點(diǎn)結(jié)果查明盤盈盤虧原因并按規(guī)定處理等。（五）資產(chǎn)處置。查閱相關(guān)會(huì)議紀(jì)要、審核審批記錄、財(cái)務(wù)賬等資料，審計(jì)是否履行重大經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)集體決策程序，是否按規(guī)定報(bào)送上級(jí)有關(guān)部門備案或?qū)徟惶幹昧鞒淌欠穹铣绦?；處置收入是否按照政府非稅收入等有關(guān)規(guī)定及時(shí)上繳國庫等。第七條審計(jì)績(jī)效管理情況時(shí)，依據(jù)批復(fù)的預(yù)算績(jī)效目標(biāo)、單位制定的大型醫(yī)用設(shè)備評(píng)價(jià)指標(biāo)等，結(jié)合單位實(shí)際情況選取指標(biāo)。大型醫(yī)用設(shè)備績(jī)效專項(xiàng)審計(jì)指引（試行）（一）工作效率?，F(xiàn)場(chǎng)查看設(shè)備使用情況，查閱使用記錄、設(shè)備管理信息系統(tǒng)數(shù)據(jù)，了解設(shè)備啟用日期、每日運(yùn)行時(shí)間、工作量，計(jì)算開機(jī)率、年功效利用率等，審計(jì)設(shè)備是否閑置、低效運(yùn)轉(zhuǎn)等。開機(jī)率＝實(shí)際開機(jī)時(shí)間÷應(yīng)工作時(shí)間×100％。年功效利用率=年實(shí)際工作量÷（日滿負(fù)荷工作量×年開機(jī)天數(shù)）×100%。（二）收費(fèi)執(zhí)行。查看醫(yī)院管理信息系統(tǒng)（HIS系統(tǒng)）、電子病歷系統(tǒng)，對(duì)比分析收費(fèi)數(shù)據(jù)、業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)，審計(jì)收費(fèi)項(xiàng)目和收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行是否合規(guī)；是否存在多收或少收等情況。（三）運(yùn)營效益。查看HIS、財(cái)務(wù)管理等信息系統(tǒng)中設(shè)備收入和成本數(shù)據(jù)，計(jì)算設(shè)備投資回收期和收支結(jié)余率等，審計(jì)是否達(dá)到預(yù)期目標(biāo)。設(shè)備投資回收期=現(xiàn)金凈流量累計(jì)為正值前一年的年限+現(xiàn)金凈流量累計(jì)為正值當(dāng)年年初未收回的投資額÷該年現(xiàn)金凈流量設(shè)備收支結(jié)余率=（設(shè)備項(xiàng)目總收入-設(shè)備運(yùn)營總支出）÷設(shè)備項(xiàng)目總收入×100％大型醫(yī)用設(shè)備績(jī)效專項(xiàng)審計(jì)指引（試行）（四）社會(huì)效益。調(diào)查檢查或術(shù)前等候時(shí)間、患者滿意度等，計(jì)算大型醫(yī)用設(shè)備檢查陽性率等，審計(jì)是否達(dá)到預(yù)期目標(biāo)。大型醫(yī)用設(shè)備檢查陽性率=大型醫(yī)用設(shè)備檢查陽性數(shù)÷同期大型醫(yī)用設(shè)備檢查人次數(shù)×100%（五）科教效益。查閱相關(guān)科研教學(xué)成果、論文著作、成果轉(zhuǎn)化等資料，了解科研教學(xué)任務(wù)完成情況，審計(jì)是否達(dá)到預(yù)期目標(biāo)。（六）生態(tài)效益。審計(jì)在購置、使用和處置等各環(huán)節(jié)是否遵守環(huán)境保護(hù)、環(huán)境影響評(píng)價(jià)、放射性污染防治、水污染防治、醫(yī)療廢物管理相關(guān)法律法規(guī)；是否受到相關(guān)行政處罰等。大型醫(yī)用設(shè)備績(jī)效專項(xiàng)審計(jì)指引（試行）第八條審計(jì)財(cái)務(wù)管理情況時(shí)，查閱批復(fù)預(yù)算、會(huì)計(jì)賬簿、會(huì)計(jì)憑證、采購合同等資料，重點(diǎn)關(guān)注大型醫(yī)用設(shè)備采購預(yù)算是否納入年度部門預(yù)算；是否按規(guī)定開展預(yù)算績(jī)效自評(píng)，評(píng)價(jià)結(jié)果是否有效運(yùn)用；是否按照中小企業(yè)款項(xiàng)支付政策及合同約定履行付款義務(wù)；是否按照國家及屬地規(guī)定、合同約定收付履約保證金等。第九條審計(jì)設(shè)備檔案管理情況時(shí)，查看設(shè)備管理信息系統(tǒng)及檔案，重點(diǎn)關(guān)注是否按照臺(tái)（件）建立設(shè)備管理檔案，記錄采購、安裝、驗(yàn)收、使用、維護(hù)、維修、質(zhì)量控制等事項(xiàng)信息；采購文件是否按規(guī)定期限保管等。第十條大型醫(yī)用設(shè)備績(jī)效專項(xiàng)審計(jì)業(yè)務(wù)涉及采購、合同、資產(chǎn)、捐贈(zèng)、財(cái)務(wù)、績(jī)效審計(jì)等內(nèi)容的，需參考國家有關(guān)規(guī)定及其他審計(jì)指引等。第十一條本指引由國家衛(wèi)生健康委財(cái)務(wù)司負(fù)責(zé)解釋。采購管理專項(xiàng)審計(jì)指引（試行）2023年11月22日采購管理專項(xiàng)審計(jì)指引（試行）第一條為進(jìn)一步指導(dǎo)和規(guī)范各級(jí)衛(wèi)生健康行政部門及屬管單位開展采購管理專項(xiàng)審計(jì)業(yè)務(wù)，提高內(nèi)部審計(jì)工作質(zhì)量，根據(jù)《中華人民共和國政府采購法》《衛(wèi)生計(jì)生系統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)規(guī)定》《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范（試行）》等相關(guān)規(guī)定，結(jié)合審計(jì)實(shí)踐，制定本指引。第二條本指引所稱采購包括政府采購，政府采購限額標(biāo)準(zhǔn)以下且集中采購目錄以外的貨物、服務(wù)、工程采購（以下簡(jiǎn)稱限額以下且目錄以外采購）。審計(jì)組應(yīng)當(dāng)遵照國家及屬地管理要求，結(jié)合被審計(jì)單位實(shí)際，確定審計(jì)內(nèi)容。第三條審計(jì)時(shí)運(yùn)用觀察、檢查、詢問、重新計(jì)算、重新執(zhí)行、穿行測(cè)試等，開展內(nèi)部控制測(cè)試和實(shí)質(zhì)性程序。采購管理專項(xiàng)審計(jì)指引（試行）第四條設(shè)計(jì)和實(shí)施內(nèi)部控制測(cè)試時(shí)，重點(diǎn)關(guān)注以下內(nèi)容：（一）機(jī)構(gòu)與職責(zé)。查閱內(nèi)設(shè)機(jī)構(gòu)及職能設(shè)置文件、會(huì)議紀(jì)要等，了解機(jī)構(gòu)設(shè)置、職責(zé)分工及落實(shí)情況。包括是否明確歸口管理部門及權(quán)限劃分，是否履行職責(zé)；是否建立健全議事決策機(jī)制、崗位責(zé)任制、內(nèi)部監(jiān)督等機(jī)制。其中崗位責(zé)任制是否明確崗位辦理業(yè)務(wù)和事項(xiàng)的權(quán)限范圍、審批程序和責(zé)任。（二）人員管理。查閱崗位職責(zé)、輪崗記錄等資料，訪談相關(guān)人員，了解關(guān)鍵崗位人員管理情況。包括從事采購管理工作的人員是否具備相應(yīng)資質(zhì)、能力；采購需求制定與內(nèi)部審批、采購文件編制與復(fù)核、合同簽訂與驗(yàn)收等不相容崗位是否相互分離；是否建立政府采購多人參與、在崗監(jiān)督、離崗審查和項(xiàng)目責(zé)任追溯制度；是否對(duì)采購管理關(guān)鍵崗位人員建立培訓(xùn)、評(píng)價(jià)、輪崗等機(jī)制；不具備輪崗條件的是否定期采取專項(xiàng)審計(jì)等控制措施等。采購管理專項(xiàng)審計(jì)指引（試行）（三）制度建設(shè)。查閱采購管理制度、業(yè)務(wù)流程、內(nèi)部控制評(píng)價(jià)報(bào)告等資料，了解制度體系健全、合規(guī)情況。包括是否建立健全政府采購、限額以下且目錄以外采購管理制度，且涵蓋貨物、服務(wù)、工程等內(nèi)容；是否明確采購預(yù)算、需求、計(jì)劃、方式、程序、合同、驗(yàn)收、結(jié)算、供應(yīng)商管理、信息公開、檔案、監(jiān)督評(píng)價(jià)、爭(zhēng)議處理、委托代理、政策功能、所屬單位采購管理等要求；是否符合國家、屬地及上級(jí)單位有關(guān)規(guī)定；是否明確審核審批事項(xiàng)，是否建立授權(quán)審批控制；相關(guān)制度是否有效執(zhí)行等。（四）信息化建設(shè)。查看采購管理系統(tǒng)，查閱系統(tǒng)操作記錄、內(nèi)部控制評(píng)價(jià)等資料，了解人員身份驗(yàn)證、崗位業(yè)務(wù)授權(quán)、系統(tǒng)操作記錄、電子檔案管理等功能建設(shè)及執(zhí)行情況。采購管理專項(xiàng)審計(jì)指引（試行）第五條審計(jì)政府采購管理情況時(shí)，重點(diǎn)關(guān)注以下內(nèi)容：（一）采購當(dāng)事人管理。查閱采購人法人證書、采購合同、供應(yīng)商營業(yè)執(zhí)照、資質(zhì)資格證明、違法記錄、采購代理機(jī)構(gòu)委托代理協(xié)議等資料，審計(jì)是否為政府采購活動(dòng)；采購人、供應(yīng)商、采購代理機(jī)構(gòu)等采購當(dāng)事人是否屬于政府采購法適用對(duì)象，是否具備履約能力；是否按規(guī)定選定采購代理機(jī)構(gòu)，是否存在應(yīng)委托未委托集中采購代理機(jī)構(gòu)等情形，委托代理協(xié)議是否符合法定要求；審查供應(yīng)商是否具備參加政府采購活動(dòng)的條件，是否存在關(guān)聯(lián)交易、串通舞弊、不正當(dāng)競(jìng)爭(zhēng)、轉(zhuǎn)包、違法分包以及謀取不正當(dāng)利益等違法情形。（二）需求管理。查閱采購需求調(diào)查記錄等文件資料，審計(jì)需求要素是否完整、準(zhǔn)確、合規(guī)，是否符合采購項(xiàng)目特點(diǎn)和實(shí)際，是否依據(jù)部門預(yù)算（工程項(xiàng)目概預(yù)算）確定；是否按規(guī)定開展需求調(diào)查；是否對(duì)規(guī)定的采購項(xiàng)目開展需求論證；是否開展一般性需求審查；應(yīng)當(dāng)開展重點(diǎn)審查的，是否審查非歧視性、競(jìng)爭(zhēng)性、采購政策、履約風(fēng)險(xiǎn)等；采購需求與采購文件等有關(guān)內(nèi)容是否一致等。采購管理專項(xiàng)審計(jì)指引（試行）（三）實(shí)施計(jì)劃管理。查閱政府采購實(shí)施計(jì)劃等資料，審計(jì)實(shí)施計(jì)劃內(nèi)容是否完整；采購包劃分是否合理；供應(yīng)商資格條件是否與采購標(biāo)的、履約能力直接相關(guān)，是否存在歧視性條件等；采購方式是否合規(guī)，符合條件但未公開招標(biāo)的是否依法取得批準(zhǔn)；定價(jià)方式是否合理，是否在采購估算價(jià)值額度內(nèi)合理設(shè)置采購最高限價(jià)；評(píng)審方法是否客觀、合規(guī)；合同類型和文本是否依規(guī)使用標(biāo)準(zhǔn)合同文本；履約驗(yàn)收方案是否完整、合理、合規(guī)；風(fēng)險(xiǎn)處置措施和替代方案是否存在應(yīng)當(dāng)設(shè)置而未設(shè)置的情形；政策功能落實(shí)是否按規(guī)定執(zhí)行；時(shí)間安排是否有序合理；實(shí)施計(jì)劃文本是否經(jīng)單位內(nèi)部審核后報(bào)同級(jí)財(cái)政部門備案等。（四）預(yù)算管理。查閱政府采購預(yù)算、部門預(yù)決算、采購文件、會(huì)計(jì)賬簿等資料，審計(jì)預(yù)算編制是否準(zhǔn)確完整填報(bào)，是否存在與部門預(yù)算、采購計(jì)劃等不一致情況；預(yù)算執(zhí)行是否存在超預(yù)算或無預(yù)算執(zhí)行情況，是否存在超預(yù)算采購的情況；預(yù)算調(diào)整是否按照規(guī)定報(bào)同級(jí)財(cái)政部門審核批準(zhǔn)，是否存在未批先行情況，是否相應(yīng)調(diào)整采購實(shí)施計(jì)劃等。采購管理專項(xiàng)審計(jì)指引（試行）（五）組織形式管理。查閱采購文件、會(huì)計(jì)賬簿、批量集中采購計(jì)劃、協(xié)議供貨目錄等資料，審計(jì)集中采購是否按規(guī)定辦理，采購手續(xù)是否合規(guī)；定點(diǎn)采購是否合規(guī)；協(xié)議供貨是否規(guī)范執(zhí)行，供貨數(shù)量是否符合相關(guān)規(guī)定。（六）方式管理。查閱采購需求、采購文件等資料，審計(jì)公開招標(biāo)采購是否符合規(guī)定，采購標(biāo)的是否有詳細(xì)的技術(shù)規(guī)格標(biāo)準(zhǔn)、服務(wù)具體要求，公開招標(biāo)限額標(biāo)準(zhǔn)以上貨物服務(wù)工程采購是否采用公開招標(biāo)方式等；競(jìng)爭(zhēng)性談判、競(jìng)爭(zhēng)性磋商、詢價(jià)、單一來源采購是否合規(guī)，是否存在化整為零規(guī)避公開招標(biāo)、使用競(jìng)爭(zhēng)性磋商方式采購一般貨物、競(jìng)爭(zhēng)性談判和競(jìng)爭(zhēng)性磋商方式混用等情況；實(shí)施框架協(xié)議采購的，是否按照集中采購代理機(jī)構(gòu)、主管預(yù)算單位規(guī)定的執(zhí)行方式、采購流程完成采購；采購方式變更是否符合財(cái)政部門相關(guān)規(guī)定等。采購管理專項(xiàng)審計(jì)指引（試行）（七）程序管理。查閱評(píng)標(biāo)文件、記錄，談判文件、詢價(jià)通知書，采購檔案等資料，審計(jì)公開招標(biāo)是否按照規(guī)定程序執(zhí)行，招標(biāo)文件等材料是否真實(shí)完整規(guī)范，招標(biāo)文件提供期限、開標(biāo)時(shí)間、中標(biāo)公告時(shí)間等是否符合時(shí)間性要求，評(píng)標(biāo)委員會(huì)構(gòu)成是否規(guī)范等；競(jìng)爭(zhēng)性談判是否按照規(guī)定成立談判小組并制定談判文件，邀請(qǐng)供應(yīng)商是否規(guī)范，談判文件、記錄、成交通知書等是否真實(shí)完整規(guī)范；競(jìng)爭(zhēng)性磋商是否按規(guī)定成立磋商小組并制定磋商文件，邀請(qǐng)供應(yīng)商是否規(guī)范，磋商文件、記錄、成交通知書等是否真實(shí)完整規(guī)范；詢價(jià)是否按照規(guī)定程序執(zhí)行，詢價(jià)通知書、記錄、成交文件等內(nèi)容是否完整規(guī)范；單一來源采購是否按照規(guī)定程序執(zhí)行，采購原因及說明、論證意見、公示文件、協(xié)商記錄文件等是否真實(shí)完整規(guī)范；專家抽取是否按照規(guī)定方式執(zhí)行等。（八）合同管理。查閱政府采購合同臺(tái)賬、檔案、會(huì)計(jì)賬簿等資料，審計(jì)是否按照中標(biāo)、成交通知書確定的事項(xiàng)簽訂采購合同，是否實(shí)質(zhì)性響應(yīng)采購需求全部?jī)?nèi)容；合同定價(jià)是否合理；核實(shí)變更、中止、解除合同原因是否正常，是否履行相關(guān)審核審批程序；追加與合同標(biāo)的相同的補(bǔ)充采購合同是否超過原合同采購金額的10%；履約保證金、質(zhì)量保證金等繳納和退還是否合規(guī)，履約保證金是否超過國家及屬地規(guī)定的比例等。采購管理專項(xiàng)審計(jì)指引（試行）（九）信息公開管理。查閱采購公告等采購文件，審計(jì)采購意向、采購公告和資格預(yù)審公告、采購預(yù)算、采購結(jié)果、采購更正、采購合同、單一來源方式采購、政府購買服務(wù)信息等是否公開；公開渠道、內(nèi)容、時(shí)間是否符合要求等。（十）驗(yàn)收管理。查閱采購合同、書面驗(yàn)收意見等采購文件，審計(jì)驗(yàn)收組織是否按照要求組建驗(yàn)收小組且符合不相容崗位相互分離要求，委托采購代理機(jī)構(gòu)履約驗(yàn)收是否對(duì)驗(yàn)收結(jié)果書面確認(rèn)；驗(yàn)收方式是否由2人以上共同辦理履約驗(yàn)收，是否邀請(qǐng)實(shí)際使用人參與驗(yàn)收，第三方專業(yè)機(jī)構(gòu)及專家等參與驗(yàn)收的是否形成書面驗(yàn)收意見，政府提供公共服務(wù)項(xiàng)目是否邀請(qǐng)服務(wù)對(duì)象參與驗(yàn)收、出具意見并公告驗(yàn)收結(jié)果；驗(yàn)收過程是否按照合同約定對(duì)每一項(xiàng)技術(shù)、服務(wù)、安全標(biāo)準(zhǔn)的履約情況進(jìn)行確定；驗(yàn)收?qǐng)?bào)告是否列明各項(xiàng)標(biāo)準(zhǔn)的驗(yàn)收情況及總體評(píng)價(jià)，是否由驗(yàn)收各方共同簽署，驗(yàn)收結(jié)果是否與資金支付和履約保證金返還條件掛鉤等；驗(yàn)收責(zé)任是否對(duì)驗(yàn)收合格項(xiàng)目按照合同約定及時(shí)結(jié)算，是否對(duì)驗(yàn)收不合格項(xiàng)目及違法違規(guī)情形按照相關(guān)法律法規(guī)及合同約定及時(shí)處理等。采購管理專項(xiàng)審計(jì)指引（試行）（十一）付款管理。查閱成交結(jié)果、采購合同、合同臺(tái)賬、驗(yàn)收意見、會(huì)計(jì)賬簿、履約保證金和質(zhì)量保證金臺(tái)賬、往來款項(xiàng)對(duì)賬記錄等資料，審計(jì)是否按照合同約定付款，提前或滯后付款原因是否合理；合同原件等付款資料是否齊全，涉及合同調(diào)整是否根據(jù)補(bǔ)充合同付款；是否符合預(yù)算一體化資金支付、公務(wù)卡支付結(jié)算等規(guī)定，履約保證金和質(zhì)量保證金是否按原渠道退回；票據(jù)是否符合財(cái)政、稅務(wù)相關(guān)規(guī)定；是否符合單位審批流程和權(quán)限規(guī)定，是否存在超范圍支出事項(xiàng)等。（十二）爭(zhēng)議管理。查閱書面質(zhì)疑、采購合同、采購文件等資料，審計(jì)供應(yīng)商詢問是否及時(shí)作出答復(fù)；供應(yīng)商質(zhì)疑處理是否在收到書面通知后，按照相關(guān)規(guī)定規(guī)范做出答復(fù)等；供應(yīng)商投訴處理是否在投訴處理期按照時(shí)間要求暫停采購活動(dòng)；政府采購涉及控告和檢舉的，是否得到及時(shí)處理等。采購管理專項(xiàng)審計(jì)指引（試行）（十三）監(jiān)督管理。查閱采購內(nèi)部控制評(píng)價(jià)報(bào)告、權(quán)力運(yùn)行監(jiān)控檢查、政府采購自查、外部審計(jì)巡視等監(jiān)督檢查報(bào)告，審計(jì)監(jiān)督機(jī)制是否由審計(jì)紀(jì)檢部門共同參與；監(jiān)督內(nèi)容是否完整規(guī)范；監(jiān)督措施是否公開紀(jì)檢部門電話，是否暢通問題反饋和受理渠道等；監(jiān)督整改是否針對(duì)監(jiān)督檢查提出的采購管理問題整改到位，是否建立長(zhǎng)效機(jī)制等。（十四）政策功能管理。查閱采購文件、采購合同、會(huì)計(jì)賬簿等資料，審計(jì)正版軟件采購是否納入政府采購預(yù)算和計(jì)劃，計(jì)算機(jī)辦公設(shè)備購置是否符合采購要求等；進(jìn)口產(chǎn)品采購是否未經(jīng)批復(fù)或備案擅自采購；節(jié)能產(chǎn)品采購是否屬于政府采購清單范圍，是否落實(shí)優(yōu)先采購或強(qiáng)制采購要求；信息安全產(chǎn)品采購是否屬于國家相關(guān)目錄，是否獲得國家信息安全認(rèn)證等；中小企業(yè)采購是否收取中小企業(yè)聲明函、殘疾人福利性單位聲明函或監(jiān)獄企業(yè)證明文件，是否預(yù)留采購份額或給予價(jià)格扣除優(yōu)惠；脫貧地區(qū)農(nóng)副產(chǎn)品采購是否落實(shí)國家鄉(xiāng)村產(chǎn)業(yè)振興有關(guān)政策；綠色建材采購是否符合相關(guān)實(shí)施指南的要求等。采購管理專項(xiàng)審計(jì)指引（試行）（十五）專項(xiàng)管理。查閱會(huì)計(jì)賬簿、采購合同、會(huì)議紀(jì)要等資料，審計(jì)公務(wù)機(jī)票采購是否屬于規(guī)定范圍內(nèi)情形，是否優(yōu)先選擇國內(nèi)航空公司，是否按程序確定公務(wù)機(jī)票服務(wù)商，是否超標(biāo)準(zhǔn)購買等；會(huì)議定點(diǎn)采購是否在黨政機(jī)關(guān)定點(diǎn)場(chǎng)所舉辦現(xiàn)場(chǎng)會(huì)議，電子結(jié)算單和費(fèi)用原始明細(xì)單據(jù)等是否真實(shí)，是否與會(huì)議通知、簽到表、年度會(huì)議計(jì)劃、會(huì)議費(fèi)預(yù)算等相關(guān)內(nèi)容一致等；疫情防控便利化采購是否建立健全緊急采購內(nèi)控機(jī)制，是否執(zhí)行分級(jí)授權(quán)審批，是否按規(guī)定留存疫情防控采購項(xiàng)目相關(guān)文件等；醫(yī)用高值耗材采購是否建立準(zhǔn)入遴選機(jī)制，目錄內(nèi)采購是否在陽光采購平臺(tái)集中采購，目錄以外采購是否符合相關(guān)采購規(guī)定，臨時(shí)采購是否按規(guī)定審批，驗(yàn)收是否規(guī)范等；藥品采購是否屬于集中采購范圍，采購方式是否符合規(guī)定，采購合同要素是否明確，是否存在違規(guī)網(wǎng)下采購、拖欠貨款、虛假發(fā)票等情況。采購管理專項(xiàng)審計(jì)指引（試行）第六條審計(jì)限額以下且目錄以外采購時(shí)，重點(diǎn)關(guān)注以下內(nèi)容：（一）采購執(zhí)行。查閱采購預(yù)算、申請(qǐng)審批表、投標(biāo)書或報(bào)價(jià)函、中選通知書等采購文件，審計(jì)采購方式是否符合單位內(nèi)部規(guī)定，采購程序是否規(guī)范，是否按照權(quán)限履行審核審批等。（二）采購合同。查閱采購合同及臺(tái)賬等資料，審計(jì)合同要素是否齊全，是否存在未經(jīng)授權(quán)對(duì)外簽訂合同的情況；印章管理是否符合單位內(nèi)部規(guī)定；合同執(zhí)行偏差、緩慢、糾紛等原因是否合理等。（三）采購驗(yàn)收。查閱出入庫記錄、驗(yàn)收?qǐng)?bào)告等資料，審計(jì)是否由指定部門或?qū)Ｈ藢?duì)所購物品的品種、規(guī)格、數(shù)量、質(zhì)量和其他相關(guān)內(nèi)容進(jìn)行驗(yàn)收，并出具驗(yàn)收證明；是否按照合同約定對(duì)供應(yīng)商進(jìn)行履約評(píng)價(jià)等。（四）采購監(jiān)督。查閱內(nèi)部控制評(píng)價(jià)報(bào)告、權(quán)力運(yùn)行監(jiān)控報(bào)告等資料，審計(jì)是否對(duì)采購部門職責(zé)履行、采購計(jì)劃執(zhí)行、采購合同履約等開展內(nèi)部監(jiān)督檢查，是否對(duì)采購權(quán)力運(yùn)行進(jìn)行監(jiān)控，是否對(duì)采購內(nèi)部控制進(jìn)行評(píng)價(jià)等。采購管理專項(xiàng)審計(jì)指引（試行）第七條審計(jì)采購核算時(shí)，重點(diǎn)關(guān)注以下內(nèi)容：（一）采購結(jié)算。查閱采購合同、驗(yàn)收意見、會(huì)計(jì)賬簿、會(huì)計(jì)憑證等資料，審計(jì)是否按照合同約定履行付款，是否符合中小企業(yè)款項(xiàng)支付等政策要求，是否及時(shí)取得真實(shí)、準(zhǔn)確的發(fā)票；是否按照權(quán)限履行審核審批等。（二）會(huì)計(jì)核算。查閱會(huì)計(jì)賬簿、資產(chǎn)賬、會(huì)計(jì)憑證等資料，審計(jì)相關(guān)記載信息是否一致；會(huì)計(jì)核算是否正確；是否定期盤點(diǎn)，進(jìn)行賬賬、賬實(shí)、賬表核對(duì)等。采購管理專項(xiàng)審計(jì)指引（試行）第八條審計(jì)采購后續(xù)管理時(shí)，重點(diǎn)關(guān)注以下內(nèi)容：（一）檔案管理。查閱采購需求、采購實(shí)施計(jì)劃等采購文件（含電子檔案），審計(jì)檔案保管、交接是否完整規(guī)范，是否符合規(guī)定的保管期限等。（二）績(jī)效管理。查閱政府采購信息統(tǒng)計(jì)報(bào)表、內(nèi)部控制報(bào)告、預(yù)算績(jī)效報(bào)告、部門決算、政府財(cái)務(wù)報(bào)告、衛(wèi)生財(cái)務(wù)年報(bào)等資料，審計(jì)采購預(yù)算資金是否實(shí)現(xiàn)既定采購目標(biāo)，是否保障完成相應(yīng)履職任務(wù)，是否促進(jìn)實(shí)現(xiàn)相關(guān)經(jīng)濟(jì)效益和社會(huì)效益，是否提高服務(wù)對(duì)象滿意度，是否存在閑置浪費(fèi)、質(zhì)次價(jià)高、低配高價(jià)等情況。第九條采購管理專項(xiàng)審計(jì)業(yè)務(wù)涉及財(cái)務(wù)、資產(chǎn)、合同、高值醫(yī)用耗材、藥品、建設(shè)項(xiàng)目等內(nèi)容的，需參考國家有關(guān)規(guī)定及其他審計(jì)指引等。第十條本指引由國家衛(wèi)生健康委財(cái)務(wù)司負(fù)責(zé)解釋。高值醫(yī)用耗材專項(xiàng)審計(jì)指引（試行）2023年11月22日高值醫(yī)用耗材專項(xiàng)審計(jì)指引（試行）第一條為進(jìn)一步指導(dǎo)和規(guī)范各級(jí)衛(wèi)生健康行政部門及屬管單位開展高值醫(yī)用耗材專項(xiàng)審計(jì)業(yè)務(wù)，提高內(nèi)部審計(jì)工作質(zhì)量，根據(jù)《治理高值醫(yī)用耗材改革方案》《衛(wèi)生計(jì)生系統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)工作規(guī)定》《醫(yī)療機(jī)構(gòu)醫(yī)用耗材管理辦法（試行）》《國家衛(wèi)生健康委辦公廳關(guān)于印發(fā)第一批國家高值醫(yī)用耗材重點(diǎn)治理清單的通知》等相關(guān)規(guī)定，結(jié)合審計(jì)實(shí)踐，制定本指引。第二條高值醫(yī)用耗材具有直接作用于人體、對(duì)安全性有嚴(yán)格要求、臨床使用量大、價(jià)格相對(duì)較高等特點(diǎn)，審計(jì)組應(yīng)當(dāng)遵照國家及屬地管理要求，結(jié)合被審計(jì)單位實(shí)際，確定審計(jì)內(nèi)容。第三條審計(jì)時(shí)運(yùn)用觀察、檢查、詢問、重新計(jì)算、重新執(zhí)行、穿行測(cè)試等，開展內(nèi)部控制測(cè)試和實(shí)質(zhì)性程序。高值醫(yī)用耗材專項(xiàng)審計(jì)指引（試行）第四條設(shè)計(jì)和實(shí)施內(nèi)部控制測(cè)試時(shí)，重點(diǎn)關(guān)注以下內(nèi)容：（一）機(jī)構(gòu)與職責(zé)。查閱內(nèi)設(shè)機(jī)構(gòu)及職能設(shè)置文件、會(huì)議紀(jì)要等，了解機(jī)構(gòu)設(shè)置、職責(zé)分工及落實(shí)情況。包括是否按規(guī)定設(shè)立醫(yī)用耗材管理委員會(huì)，是否履行職責(zé)；醫(yī)用耗材管理部門、醫(yī)務(wù)管理部門是否履行職責(zé)；是否建立健全議事決策機(jī)制、崗位責(zé)任制、內(nèi)部監(jiān)督等機(jī)制，其中崗位責(zé)任制是否明確崗位辦理業(yè)務(wù)和事項(xiàng)的權(quán)限范圍、審批程序和責(zé)任。（二）人員管理。查閱崗位職責(zé)、輪崗記錄等資料，訪談相關(guān)人員，了解關(guān)鍵崗位人員管理情況。包括從事醫(yī)用耗材管理相關(guān)工作的人員是否具備與管理工作相適應(yīng)的專業(yè)學(xué)歷、技術(shù)職稱；不相容崗位是否相互分離；是否對(duì)醫(yī)用耗材管理關(guān)鍵崗位人員建立培訓(xùn)、評(píng)價(jià)、輪崗等機(jī)制；不具備輪崗條件的是否定期采取專項(xiàng)審計(jì)等控制措施等。高值醫(yī)用耗材專項(xiàng)審計(jì)指引（試行）（三）制度建設(shè)。查閱醫(yī)用耗材管理制度、業(yè)務(wù)流程、內(nèi)部控制評(píng)價(jià)報(bào)告等資料，了解制度體系健全、合規(guī)情況。包括是否界定高值醫(yī)用耗材管理范圍；是否建立健全醫(yī)用耗材管理制度，是否明確遴選、采購、庫存、收費(fèi)、財(cái)務(wù)、信息化建設(shè)、使用評(píng)價(jià)等內(nèi)容；是否符合國家及屬地有關(guān)規(guī)定；是否明確審核審批事項(xiàng)，是否建立授權(quán)審批控制；相關(guān)制度是否有效執(zhí)行等。（四）信息化建設(shè)。查看耗材管理系統(tǒng)及其他相關(guān)信息系統(tǒng)，查閱內(nèi)部控制評(píng)價(jià)報(bào)告等資料，了解信息化建設(shè)及運(yùn)行情況，包括是否建立耗材管理系統(tǒng)，是否嵌入內(nèi)部控制要求，是否可以覆蓋高值醫(yī)用耗材管理各環(huán)節(jié)；是否與內(nèi)部其他相關(guān)信息系統(tǒng)互聯(lián)互通；錄入信息是否全面、完整、準(zhǔn)確等。高值醫(yī)用耗材專項(xiàng)審計(jì)指引（試行）第五條審計(jì)遴選管理情況時(shí)，重點(diǎn)關(guān)注以下內(nèi)容：（一）管理制度。查閱醫(yī)用耗材、供貨商遴選、耗材準(zhǔn)入等管理制度，審計(jì)是否規(guī)定耗材及供應(yīng)商遴選和準(zhǔn)入的流程、資質(zhì)要求、審核審批權(quán)限等內(nèi)容，是否明確對(duì)耗材目錄動(dòng)態(tài)管理的要求等。（二）準(zhǔn)入遴選。查閱新增耗材準(zhǔn)入遴選相關(guān)記錄、會(huì)議紀(jì)要、醫(yī)療機(jī)構(gòu)醫(yī)用耗材供應(yīng)目錄（以下簡(jiǎn)稱供應(yīng)目錄）等資料，對(duì)比分析集中采購管理平臺(tái)數(shù)據(jù)，審計(jì)耗材品目信息是否一致；新耗材準(zhǔn)入是否按照權(quán)限履行審核審批程序，審批結(jié)果記錄是否完整等。（三）供應(yīng)商管理。查閱供應(yīng)目錄、醫(yī)療器械經(jīng)營企業(yè)許可證、企業(yè)法人營業(yè)執(zhí)照、授權(quán)代理證明、產(chǎn)品注冊(cè)證及附頁等資料，審計(jì)供應(yīng)商及產(chǎn)品資質(zhì)是否合規(guī)、有效，調(diào)整審批記錄是否完整；實(shí)際執(zhí)行的供應(yīng)商是否在供應(yīng)目錄范圍內(nèi)等。高值醫(yī)用耗材專項(xiàng)審計(jì)指引（試行）（四）目錄管理。查閱供應(yīng)目錄，審計(jì)屬于國家或省市醫(yī)用耗材集中采購目錄的是否從中遴選，是否包含耗材、供應(yīng)商等信息，是否定期調(diào)整等。第六條審計(jì)采購管理情況，重點(diǎn)關(guān)注以下內(nèi)容：（一）管理制度。查閱采購管理制度，審計(jì)是否規(guī)定采購方式、流程、審批權(quán)限等內(nèi)容。（二）采購執(zhí)行。查閱采購申請(qǐng)審批表、采購資料、采購合同及臺(tái)賬等，查看集中采購管理平臺(tái)，審計(jì)集中采購的高值醫(yī)用耗材是否在規(guī)定的平臺(tái)上采購，成交價(jià)格與平臺(tái)價(jià)格是否存在差異；一年內(nèi)重復(fù)多次臨時(shí)采購的高值醫(yī)用耗材是否按程序?qū)徟⒓皶r(shí)納入供應(yīng)目錄；集中采購目錄外高值醫(yī)用耗材的采購程序、采購方式是否符合有關(guān)規(guī)定；是否按照權(quán)限履行審核審批程序等。（三）采購合同。查閱采購合同等資料，審計(jì)是否簽訂采購合同，合同要素、條款是否完整，合同條款是否合理等。高值醫(yī)用耗材專項(xiàng)審計(jì)指引（試行）第七條審計(jì)庫存管理情況時(shí)，重點(diǎn)關(guān)注以下內(nèi)容：（一）管理制度。查閱庫存管理制度，審計(jì)是否規(guī)定驗(yàn)收、出入庫、存儲(chǔ)轉(zhuǎn)運(yùn)、盤點(diǎn)對(duì)賬等內(nèi)容。（二）出入庫管理。查閱采購、驗(yàn)收、出入庫記錄和發(fā)票、送貨清單并對(duì)比分析，審計(jì)是否按規(guī)定及合同約定開展驗(yàn)收確認(rèn)；各類單據(jù)記載信息是否一致；出入庫手續(xù)是否完備、合規(guī)，耗材是否在效期內(nèi)；是否按規(guī)定保管送貨及出入庫單據(jù)等。（三）實(shí)物管理。查閱資產(chǎn)賬、出入庫記錄等資料，現(xiàn)場(chǎng)查看實(shí)物保管情況，審計(jì)各級(jí)庫房是否安排專人管理并記錄明細(xì)臺(tái)賬；各級(jí)庫房、轉(zhuǎn)運(yùn)消毒中心等交接記錄是否完整；是否違規(guī)使用供應(yīng)目錄外高值醫(yī)用耗材等。高值醫(yī)用耗材專項(xiàng)審計(jì)指引（試行）（四）盤點(diǎn)對(duì)賬。查閱盤點(diǎn)記錄、資產(chǎn)賬等資料，開展監(jiān)盤，查看耗材管理信息系統(tǒng)、醫(yī)院管理信息系統(tǒng)（HIS系統(tǒng)）并對(duì)比分析，審計(jì)是否指定專人定期盤點(diǎn)對(duì)賬；賬實(shí)、賬賬是否相符；是否依據(jù)盤點(diǎn)結(jié)果查明盤盈盤虧原因并按規(guī)定處理等。第八條審計(jì)收費(fèi)和價(jià)格管理情況時(shí)，重點(diǎn)關(guān)注以下內(nèi)容：（一）管理制度。查閱收費(fèi)和價(jià)格管理制度，審計(jì)是否規(guī)定收費(fèi)和退費(fèi)流程、審批權(quán)限、成本測(cè)算及控制、調(diào)價(jià)管理、價(jià)格公示、費(fèi)用清單等內(nèi)容。（二）政策落實(shí)。查看并對(duì)比分析耗材管理信息系統(tǒng)、HIS系統(tǒng)中收費(fèi)項(xiàng)目數(shù)據(jù)，審計(jì)是否執(zhí)行國家及屬地規(guī)定的“零差率”、醫(yī)保基金使用、價(jià)格行為管理等政策，是否存在未經(jīng)價(jià)格管理部門備案或批復(fù)的醫(yī)療服務(wù)項(xiàng)目；醫(yī)療服務(wù)價(jià)格是否及時(shí)調(diào)整；是否根據(jù)巡視巡察、審計(jì)、飛行檢查等監(jiān)督檢查發(fā)現(xiàn)問題及時(shí)整改等。高值醫(yī)用耗材專項(xiàng)審計(jì)指引（試行）（三）收費(fèi)合規(guī)。查看耗材管理系統(tǒng)、HIS系統(tǒng)，對(duì)比分析收費(fèi)、病歷、出庫記錄和耗材條碼信息等，審計(jì)記載信息是否一致；是否存在重復(fù)收費(fèi)、超范圍收費(fèi)、超標(biāo)準(zhǔn)收費(fèi)、分解項(xiàng)目收費(fèi)、串換醫(yī)用耗材、虛假收費(fèi)等情況。（四）退費(fèi)管理。查閱費(fèi)用減免、退費(fèi)管理等制度、業(yè)務(wù)流程、業(yè)務(wù)審批單等資料，查看耗材管理系統(tǒng)、HIS系統(tǒng)，審計(jì)是否按照權(quán)限履行審核審批程序，事由是否合理，單據(jù)內(nèi)容是否完整等。第九條審計(jì)財(cái)務(wù)管理情況時(shí)，查閱部門預(yù)算文件、會(huì)計(jì)賬簿、會(huì)計(jì)憑證、采購合同、資產(chǎn)賬、盤點(diǎn)記錄等資料，重點(diǎn)關(guān)注高值醫(yī)用耗材采購是否納入年度部門預(yù)算；是否按照中小企業(yè)款項(xiàng)支付政策及合同約定履行付款義務(wù)；相關(guān)信息是否一致；是否及時(shí)進(jìn)行賬務(wù)處理；是否定期與耗材管理部門核對(duì)賬務(wù)。高值醫(yī)用耗材專項(xiàng)審計(jì)指引（試行）第十條審計(jì)使用評(píng)價(jià)情況時(shí)，查閱內(nèi)部制度和出入庫、病歷、收費(fèi)記錄等資料，重點(diǎn)關(guān)注內(nèi)部制度是否規(guī)定高值醫(yī)用耗材臨床應(yīng)用質(zhì)量安全事件報(bào)告、不良反應(yīng)監(jiān)測(cè)、重點(diǎn)監(jiān)控、超常預(yù)警和評(píng)價(jià)等內(nèi)容，執(zhí)行是否有效；相關(guān)信息記錄是否完整、一致，是否可追溯等。第十一條關(guān)注采用供應(yīng)鏈延伸服務(wù)（SPD）模式管理高值醫(yī)用耗材的相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)。查閱內(nèi)部制度、服務(wù)合同、財(cái)務(wù)賬簿、會(huì)計(jì)憑證、會(huì)議紀(jì)要等資料，查看相關(guān)信息系統(tǒng)，訪談相關(guān)人員，了解單位使用SPD模式的決策情況，對(duì)配送商、供應(yīng)商的監(jiān)管措施及執(zhí)行情況，相關(guān)信息系統(tǒng)安全性、數(shù)據(jù)所有權(quán)歸屬等情況。審計(jì)采購方式是否適當(dāng)，合同是否約定單位、配送商、供應(yīng)商的權(quán)利義務(wù)、違約責(zé)任等內(nèi)容，是否強(qiáng)制供應(yīng)商使用相關(guān)信息系統(tǒng)；是否按規(guī)定及合同約定結(jié)算貨款和服務(wù)費(fèi)；單位工作人員是否參與耗材驗(yàn)收；發(fā)票是否真實(shí)、準(zhǔn)確，是否符合“兩票制”改革導(dǎo)向等。高值醫(yī)用耗材專項(xiàng)審計(jì)指引（試行）第十二條高值醫(yī)用耗材專項(xiàng)審計(jì)業(yè)務(wù)涉及采購、合同、財(cái)務(wù)、資產(chǎn)等內(nèi)容的，需參考國家有關(guān)規(guī)定及其他審計(jì)指引等。第十三條本指引由國家衛(wèi)生健康委財(cái)務(wù)司負(fù)責(zé)解釋。建設(shè)項(xiàng)目專項(xiàng)審計(jì)指引（試行）2023年11月22日建設(shè)項(xiàng)目專項(xiàng)審計(jì)指引（試行）第一條為進(jìn)一步指導(dǎo)和規(guī)范各級(jí)衛(wèi)生健康行政部門及屬管單位開展建設(shè)項(xiàng)目專項(xiàng)審計(jì)業(yè)務(wù)，提高內(nèi)部審計(jì)工作質(zhì)量，根據(jù)《衛(wèi)生計(jì)生系統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)工作規(guī)定》《基本建設(shè)財(cái)務(wù)規(guī)則》《建設(shè)工程價(jià)款結(jié)算暫行辦法》等相關(guān)規(guī)定，結(jié)合審計(jì)實(shí)踐，制定本指引。第二條本指引所稱建設(shè)項(xiàng)目包括單位作為投資主體或建設(shè)主體，在自有土地或新征用地上新建、改擴(kuò)建、遷建以及應(yīng)當(dāng)納入基本建設(shè)投資管理范圍的工程。審計(jì)組應(yīng)當(dāng)遵照國家及屬地管理要求，結(jié)合單位實(shí)際，選擇全部過程、部分階段或重要環(huán)節(jié)，確定審計(jì)內(nèi)容。第三條審計(jì)時(shí)運(yùn)用觀察、檢查、詢問、現(xiàn)場(chǎng)踏勘、詢價(jià)、分析性復(fù)核等，開展內(nèi)部控制測(cè)試和實(shí)質(zhì)性程序。建設(shè)項(xiàng)目專項(xiàng)審計(jì)指引（試行）第四條設(shè)計(jì)和實(shí)施內(nèi)部控制測(cè)試時(shí)，重點(diǎn)關(guān)注以下內(nèi)容：（一）機(jī)構(gòu)與職責(zé)。查閱內(nèi)設(shè)機(jī)構(gòu)及職能設(shè)置文件、會(huì)議紀(jì)要等，了解機(jī)構(gòu)設(shè)置、職責(zé)分工及落實(shí)情況。包括是否明確歸口管理部門，是否履行職責(zé)；是否建立健全議事決策機(jī)制、崗位責(zé)任制、內(nèi)部監(jiān)督等機(jī)制，其中崗位責(zé)任制是否明確崗位辦理業(yè)務(wù)和事項(xiàng)的權(quán)限范圍、審批程序和責(zé)任。（二）制度建設(shè)。查閱建設(shè)項(xiàng)目管理制度、業(yè)務(wù)流程、內(nèi)部控制評(píng)價(jià)報(bào)告等資料，了解制度體系健全、合規(guī)情況。包括是否明確建設(shè)項(xiàng)目管理范圍，是否建立健全進(jìn)度管理、質(zhì)量管理、安全管理、投資控制、廉政管理、日常辦公等管理制度，且涵蓋施工管理、設(shè)計(jì)管理、物資材料管理等重要環(huán)節(jié)的操作規(guī)程規(guī)范；是否符合國家、屬地及行業(yè)規(guī)定；是否明確審核審批事項(xiàng)，是否建立授權(quán)審批控制；相關(guān)制度是否有效執(zhí)行等。建設(shè)項(xiàng)目專項(xiàng)審計(jì)指引（試行）（三）人員管理。查閱崗位職責(zé)、輪崗記錄等資料，訪談相關(guān)人員，了解關(guān)鍵崗位人員管理情況。包括從事建設(shè)項(xiàng)目管理工作的人員是否具備相應(yīng)資格、能力；項(xiàng)目建議和可行性研究與項(xiàng)目決策、概預(yù)算編制與審核、項(xiàng)目實(shí)施與價(jià)款支付、竣工決算與竣工審計(jì)等不相容崗位是否相互分離；是否對(duì)建設(shè)項(xiàng)目管理關(guān)鍵崗位人員建立培訓(xùn)、評(píng)價(jià)、輪崗等機(jī)制；不具備輪崗條件的是否采取專項(xiàng)審計(jì)等控制措施等。（四）信息化建設(shè)。查看建設(shè)項(xiàng)目管理信息系統(tǒng)，查閱系統(tǒng)操作記錄、內(nèi)部控制評(píng)價(jià)報(bào)告等資料，了解人員身份驗(yàn)證、崗位業(yè)務(wù)授權(quán)、系統(tǒng)操作記錄、電子檔案管理等功能建設(shè)及執(zhí)行情況。建設(shè)項(xiàng)目專項(xiàng)審計(jì)指引（試行）第五條審計(jì)建設(shè)項(xiàng)目前期決策情況時(shí)，重點(diǎn)關(guān)注以下內(nèi)容：（一）項(xiàng)目建議書管理。查閱項(xiàng)目建議書（含附件）等資料，審計(jì)項(xiàng)目立項(xiàng)是否從國家和項(xiàng)目所在地區(qū)醫(yī)療衛(wèi)生服務(wù)、教學(xué)、科研、疾控等設(shè)施及工作現(xiàn)狀等方面論述項(xiàng)目必要性；編制依據(jù)是否充分、合規(guī)；內(nèi)容是否完整，是否包括項(xiàng)目總論、項(xiàng)目建設(shè)的必要性與初步可行性、項(xiàng)目功能定位與需求分析、建設(shè)規(guī)模測(cè)算、項(xiàng)目選址及建設(shè)條件、建設(shè)方案等；資料來源是否真實(shí)、完整；建設(shè)規(guī)模測(cè)算、投資估算是否合理，資金來源是否明確；是否經(jīng)過相關(guān)部門審批。（二）可行性研究報(bào)告管理。查閱可行性研究報(bào)告等資料，審計(jì)項(xiàng)目建設(shè)可行性是否經(jīng)過單位內(nèi)部充分研究、討論，醫(yī)療、教學(xué)、科研、疾控等業(yè)務(wù)工作空間是否滿足需求；編制依據(jù)是否充分、合規(guī)；可行性研究報(bào)告要素及內(nèi)容是否完整；資料來源是否真實(shí)、完整；是否經(jīng)多方案比較后確定建設(shè)方案；投資估算編制是否滿足項(xiàng)目建議書批復(fù)意見，資金籌措方案是否完善；是否經(jīng)過相關(guān)部門審批；是否滿足規(guī)劃要求。建設(shè)項(xiàng)目專項(xiàng)審計(jì)指引（試行）（三）報(bào)批報(bào)建管理。查閱建設(shè)項(xiàng)目報(bào)批報(bào)建相關(guān)資料，審計(jì)建設(shè)項(xiàng)目是否取得行政許可文件（含項(xiàng)目選址規(guī)劃意見書、建設(shè)用地規(guī)劃許可證、工程規(guī)劃許可證、土地使用審批、環(huán)保審批、消防審批、工程質(zhì)量監(jiān)督和施工許可證等）；辦理程序是否合規(guī)，是否存在辦理進(jìn)度緩慢導(dǎo)致項(xiàng)目不能按計(jì)劃投入使用等情況。第六條審計(jì)建設(shè)項(xiàng)目勘察設(shè)計(jì)情況時(shí)，重點(diǎn)關(guān)注以下內(nèi)容：（一）勘察設(shè)計(jì)管理。查閱勘察設(shè)計(jì)采購文件、響應(yīng)文件、采購合同、勘察報(bào)告、設(shè)計(jì)方案等資料，審計(jì)勘察設(shè)計(jì)采購文件是否完整、合規(guī)；勘察設(shè)計(jì)單位資質(zhì)是否滿足建設(shè)項(xiàng)目需要；設(shè)計(jì)方案是否符合采購文件要求及相關(guān)規(guī)范；勘察報(bào)告、設(shè)計(jì)方案內(nèi)容是否完整、合規(guī)等。建設(shè)項(xiàng)目專項(xiàng)審計(jì)指引（試行）（二）初步設(shè)計(jì)和投資概算管理。查閱初步設(shè)計(jì)方案、投資概算等資料，審計(jì)初步設(shè)計(jì)方案編制單位是否具備相應(yīng)資質(zhì)，編制依據(jù)是否充分、合規(guī)，要素及內(nèi)容是否完整；醫(yī)院感染重點(diǎn)部門建設(shè)項(xiàng)目是否符合建筑衛(wèi)生學(xué)審查要求，凈化、放射性防護(hù)、磁屏蔽、反滲透純水及酸化水供應(yīng)、醫(yī)用氣體、醫(yī)療廢棄物處理、醫(yī)用污水處理等醫(yī)療專項(xiàng)設(shè)計(jì)是否合規(guī)；資料來源是否真實(shí)、完整；投資概算是否真實(shí)、客觀地反映項(xiàng)目建設(shè)實(shí)際需要；是否經(jīng)過相關(guān)部門審批。（三）施工圖設(shè)計(jì)管理。查閱施工圖設(shè)計(jì)文件等資料，審計(jì)施工圖設(shè)計(jì)文件是否完整、規(guī)范、準(zhǔn)確；施工圖預(yù)算編制依據(jù)是否充分、內(nèi)容是否完整；施工圖設(shè)計(jì)內(nèi)容和施工圖預(yù)算是否符合經(jīng)批準(zhǔn)的初步設(shè)計(jì)方案、概算及標(biāo)準(zhǔn)，是否嚴(yán)格按照核定的投資概算實(shí)行限額設(shè)計(jì)。建設(shè)項(xiàng)目專項(xiàng)審計(jì)指引（試行）第七條審計(jì)建設(shè)項(xiàng)目采購情況時(shí)，重點(diǎn)關(guān)注以下內(nèi)容：（一）招標(biāo)投標(biāo)管理。1.查閱招標(biāo)公告、資格預(yù)審文件、招標(biāo)文件、招標(biāo)答疑等資料，審計(jì)招標(biāo)方式、范圍和程序是否合規(guī)；招標(biāo)文件內(nèi)容是否符合《中華人民共和國招標(biāo)投標(biāo)法》第十九條等規(guī)定；是否存在將依法必須進(jìn)行招標(biāo)的項(xiàng)目化整為零或以其他任何方式規(guī)避招標(biāo)的行為；是否在規(guī)定渠道公開發(fā)布招標(biāo)公告等。2.查閱招標(biāo)工程量清單等資料，審計(jì)招標(biāo)工程量清單編制是否符合《建設(shè)工程工程量清單計(jì)價(jià)規(guī)范》及招標(biāo)文件、設(shè)計(jì)圖紙等要求；清單項(xiàng)目及特征描述是否完整、準(zhǔn)確；工程計(jì)量是否準(zhǔn)確，是否存在多算、漏算、錯(cuò)算等情況；暫列金額、暫估價(jià)測(cè)算是否合理；清單中給定暫估價(jià)的材料、工程設(shè)備、專業(yè)工程屬于依法必須招標(biāo)的，是否以招標(biāo)方式選擇供應(yīng)商或?qū)I(yè)分包人等。建設(shè)項(xiàng)目專項(xiàng)審計(jì)指引（試行）3.查閱招標(biāo)控制價(jià)文件，審計(jì)招標(biāo)控制價(jià)是否由具有編制能力的建設(shè)單位或受其委托的工程造價(jià)咨詢機(jī)構(gòu)編制；制依據(jù)是否符合要求，編制說明是否完整；工程計(jì)量是否準(zhǔn)確，定額子目套用是否正確，各項(xiàng)費(fèi)率計(jì)取、主要材料價(jià)格取定是否合規(guī)。4.查閱投標(biāo)文件，審計(jì)投標(biāo)文件編制是否合規(guī)，是否對(duì)招標(biāo)工程量清單等招標(biāo)文件提出的實(shí)質(zhì)性要求和條件作出響應(yīng)，是否存在錯(cuò)項(xiàng)、漏項(xiàng)、不平衡報(bào)價(jià)；投標(biāo)人是否符合國家或者招標(biāo)文件規(guī)定的資格條件，是否存在《中華人民共和國招標(biāo)投標(biāo)法實(shí)施條例》第三十九條至第四十二條等規(guī)定的情形；投標(biāo)保證金提交是否合規(guī)等。5.查閱開標(biāo)記錄、評(píng)標(biāo)報(bào)告、中標(biāo)通知書等資料，審計(jì)招標(biāo)文件提供期限、開標(biāo)時(shí)間、中標(biāo)公告時(shí)間等是否符合時(shí)間性要求，評(píng)標(biāo)委員會(huì)構(gòu)成是否規(guī)范；開標(biāo)、評(píng)標(biāo)程序是否合規(guī)，是否存在招標(biāo)人非法限制投標(biāo)人競(jìng)爭(zhēng)、招標(biāo)事項(xiàng)涉嫌串通等情況；是否未按照招標(biāo)文件規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行評(píng)審；是否違法進(jìn)行實(shí)質(zhì)性談判；是否未按規(guī)定確定中標(biāo)人；是否在規(guī)定渠道公開發(fā)布中標(biāo)結(jié)果；是否未按規(guī)定執(zhí)行廢標(biāo)等。建設(shè)項(xiàng)目專項(xiàng)審計(jì)指引（試行）（二）其他采購方式管理。以競(jìng)爭(zhēng)性談判、競(jìng)爭(zhēng)性磋商、詢價(jià)或單一來源方式采購的，查閱項(xiàng)目前期報(bào)批文件、采購文件、響應(yīng)文件、評(píng)審記錄等，審計(jì)采購組織管理是否規(guī)范，采購方式是否合規(guī)，是否存在化整為零規(guī)避公開招標(biāo)等情況；采購程序是否合規(guī)，是否存在以不合理的條件對(duì)供應(yīng)商實(shí)行差別待遇或者歧視待遇等情況；采購文件是否真實(shí)完整規(guī)范，是否符合建設(shè)項(xiàng)目特點(diǎn)和單位實(shí)際需求，是否存在擅自提高經(jīng)費(fèi)預(yù)算和資產(chǎn)配置等采購標(biāo)準(zhǔn)等情況；響應(yīng)文件內(nèi)容是否完整，是否實(shí)質(zhì)性響應(yīng)采購文件；談判小組、磋商小組、詢價(jià)小組等成立、單一來源方式專家抽取是否按規(guī)定方式執(zhí)行等。第八條審計(jì)建設(shè)項(xiàng)目合同簽訂情況時(shí)，查閱合同臺(tái)賬、檔案、審核審批記錄等資料，審計(jì)是否按照采購文件、中標(biāo)、成交通知書等確定的事項(xiàng)簽訂采購合同；合同要素是否齊全；是否履行相關(guān)審核審批、授權(quán)委托手續(xù)；履約保證金、質(zhì)量保證金等收取和退還是否合規(guī)，履約保證金是否超過國家及屬地規(guī)定的比例等；合同是否按規(guī)定歸檔等。另外，審計(jì)中需要結(jié)合不同類型合同特點(diǎn)，重點(diǎn)關(guān)注以下內(nèi)容：建設(shè)項(xiàng)目專項(xiàng)審計(jì)指引（試行）（一）勘察設(shè)計(jì)合同。是否明確工作內(nèi)容（含建設(shè)單位需提供的基礎(chǔ)資料、設(shè)計(jì)單位交付的設(shè)計(jì)成果等）、進(jìn)度、質(zhì)量、技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)、違約責(zé)任及相關(guān)賠償、知識(shí)產(chǎn)權(quán)、保密要求等內(nèi)容，付費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)是否符合有關(guān)規(guī)定。（二）監(jiān)理合同。是否約定工程監(jiān)理單位在施工階段對(duì)建設(shè)工程質(zhì)量、進(jìn)度、造價(jià)進(jìn)行控制，對(duì)合同、信息進(jìn)行管理，對(duì)工程建設(shè)相關(guān)方的關(guān)系進(jìn)行協(xié)調(diào)，并履行建設(shè)工程安全生產(chǎn)管理法定職責(zé)；是否明確監(jiān)理范圍和內(nèi)容，監(jiān)理單位駐場(chǎng)人員數(shù)量、資質(zhì)、職責(zé)、更換情形及流程，監(jiān)理單位提交資料種類、數(shù)量、期限、違約責(zé)任及相關(guān)賠償、著作權(quán)、保密要求等內(nèi)容。（三）造價(jià)咨詢合同。是否約定酬金及計(jì)取方式，是否明確造價(jià)咨詢的范圍、內(nèi)容、服務(wù)類別，造價(jià)咨詢機(jī)構(gòu)人員數(shù)量、資質(zhì)、職責(zé)、更換情形及流程，造價(jià)咨詢機(jī)構(gòu)提交成果種類、數(shù)量、期限、違約責(zé)任及相關(guān)賠償、知識(shí)產(chǎn)權(quán)、保密要求等內(nèi)容。建設(shè)項(xiàng)目專項(xiàng)審計(jì)指引（試行）（四）施工合同。是否明確工程范圍、建設(shè)工期、工程質(zhì)量、工程價(jià)款、竣工驗(yàn)收標(biāo)準(zhǔn)，施工單位項(xiàng)目經(jīng)理的職責(zé)資質(zhì)、更換情形及流程，施工單位人員管理措施，竣工結(jié)算原則、計(jì)費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)、結(jié)算方式，隱蔽工程、工程變更、質(zhì)量保證期、違約情形及責(zé)任、不可抗力等內(nèi)容，是否存在《最高人民法院關(guān)于審理建設(shè)工程施工合同糾紛案件適用法律問題的解釋（一）》第一條規(guī)定的情形等情況；約定的工程質(zhì)量保證金是否符合國家及屬地涉企保證金有關(guān)規(guī)定，建設(shè)工程進(jìn)度款是否符合建設(shè)工程價(jià)款結(jié)算有關(guān)規(guī)定等。（五）材料設(shè)備采購合同。是否明確材料設(shè)備的規(guī)格、型號(hào)、技術(shù)參數(shù)、單價(jià)、數(shù)量、總價(jià)、結(jié)算方式、付款方式、包裝及運(yùn)輸方式，交貨時(shí)間、地點(diǎn)、方式，到場(chǎng)驗(yàn)收的標(biāo)準(zhǔn)、流程、時(shí)間、地點(diǎn)，材料設(shè)備質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)、質(zhì)量保證期限、保修方式、風(fēng)險(xiǎn)分擔(dān)，違約責(zé)任及相關(guān)賠償?shù)葍?nèi)容。建設(shè)項(xiàng)目專項(xiàng)審計(jì)指引（試行）第九條審計(jì)建設(shè)項(xiàng)目施工情況時(shí)，重點(diǎn)關(guān)注以下內(nèi)容：（一）進(jìn)度款管理。查閱工程管理臺(tái)賬、進(jìn)度款申請(qǐng)書、計(jì)價(jià)文件、形象進(jìn)度說明、進(jìn)度款報(bào)審表、材料設(shè)備到場(chǎng)驗(yàn)收清單、監(jiān)理單位出具的進(jìn)度款支付證書、造價(jià)咨詢機(jī)構(gòu)出具的進(jìn)度款支付意見書等資料，審計(jì)進(jìn)度款資料是否完整，是否履行審核審批程序；進(jìn)度款支付節(jié)點(diǎn)、計(jì)價(jià)原則和方法是否符合有關(guān)規(guī)定及合同約定，監(jiān)理單位、工程管理部門是否出具階段性或竣工驗(yàn)收?qǐng)?bào)告；施工進(jìn)度與報(bào)審進(jìn)度是否一致，預(yù)付款是否按照合同約定抵扣；涉及工程變更的，是否組織論證，變更簽證手續(xù)是否齊全、合規(guī)，價(jià)款調(diào)整方式和付款要求是否符合合同約定；工程管理部門是否建立工程管理臺(tái)賬，載明建設(shè)項(xiàng)目合同金額、完成產(chǎn)值、進(jìn)度款支付金額、抵扣情況等。建設(shè)項(xiàng)目專項(xiàng)審計(jì)指引（試行）（二）變更事項(xiàng)管理。1.變更及簽證管理。查閱變更通知單、變更洽談?dòng)涗?、設(shè)計(jì)變更圖紙、工作聯(lián)系函、現(xiàn)場(chǎng)簽證單、工程量核定單等資料，審計(jì)工程變更、簽證辦理是否及時(shí)、合理，內(nèi)容是否真實(shí)、完整、準(zhǔn)確；是否履行審核審批程序，是否存在工程管理部門、監(jiān)理單位未出具審核意見、重復(fù)計(jì)算不同施工單位簽證內(nèi)容和工作量等情況；施工單位是否按照審批后變更、簽證等要求施工。2.合同變更管理。查閱合同檔案、變更申請(qǐng)、變更審批記錄、會(huì)議紀(jì)要等資料，審計(jì)合同變更原因是否合理，變更內(nèi)容（含合同價(jià)格、結(jié)算方式、付款方式、工程范圍、工期等）是否合規(guī)且經(jīng)各方當(dāng)事人協(xié)商一致；是否履行審核審批程序等。建設(shè)項(xiàng)目專項(xiàng)審計(jì)指引（試行）（三）材料設(shè)備管理。1.查閱材料設(shè)備發(fā)貨單、運(yùn)輸保險(xiǎn)單、報(bào)關(guān)單（進(jìn)口貨物）、合格證、說明書、驗(yàn)收記錄、驗(yàn)收?qǐng)?bào)告等資料，審計(jì)材料設(shè)備驗(yàn)收程序是否合規(guī)，是否按照合同約定的品種、規(guī)格、數(shù)量、質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)、交貨時(shí)間等交付使用。2.材料設(shè)備出現(xiàn)調(diào)整、更換或增加等情況時(shí)，查閱材料設(shè)備變更申請(qǐng)、變更通知書、變更審批表、會(huì)議紀(jì)要等資料，采用詢價(jià)核價(jià)（按照市場(chǎng)調(diào)查取得價(jià)格信息進(jìn)行計(jì)算）等方式，審計(jì)材料設(shè)備變更后價(jià)格調(diào)整是否合理，合同變更是否履行審核審批程序等。（四）隱蔽工程管理。查閱隱蔽工程施工工藝、驗(yàn)收記錄、文字影像等資料，審計(jì)隱蔽工程施工是否與施工圖、設(shè)計(jì)變更、施工規(guī)范等內(nèi)容一致；驗(yàn)收程序是否合規(guī)，是否存在先隱蔽后通知等情況；隱蔽材料的質(zhì)量檢測(cè)資料是否齊全；是否存在偷工減料、以次充好、替換材質(zhì)等情況。建設(shè)項(xiàng)目專項(xiàng)審計(jì)指引（試行）（五）索賠費(fèi)用管理。查閱索賠申請(qǐng)書、索賠支付證書等資料，審計(jì)賠償損失的責(zé)任認(rèn)定及費(fèi)用是否符合有關(guān)規(guī)定及合同約定，索賠證據(jù)是否完整，索賠程序是否合規(guī)等。（六）竣工驗(yàn)收管理。查閱竣工驗(yàn)收?qǐng)?bào)告、竣工圖、設(shè)計(jì)文件、工程質(zhì)量檢測(cè)報(bào)告、安全驗(yàn)收?qǐng)?bào)告、監(jiān)理報(bào)告等資料，審計(jì)竣工驗(yàn)收程序是否合規(guī)，驗(yàn)收資料是否齊全，涉及人防、消防、安防、環(huán)境驗(yàn)收的，相關(guān)手續(xù)是否齊全、有效；是否按照合同約定的范圍、質(zhì)量、進(jìn)度完工；竣工試運(yùn)行期間發(fā)現(xiàn)的問題是否整改；竣工檔案是否完整、規(guī)范；是否在建設(shè)部門備案并取得備案文件等。建設(shè)項(xiàng)目專項(xiàng)審計(jì)指引（試行）第十條建設(shè)項(xiàng)目結(jié)算分為過程結(jié)算和竣工結(jié)算。審計(jì)建設(shè)項(xiàng)目竣工結(jié)算時(shí)，重點(diǎn)關(guān)注以下內(nèi)容：查閱工程結(jié)算書（含工程管理部門、監(jiān)理單位意見等）、施工合同、采購文件、響應(yīng)文件、施工圖、竣工圖、工程量計(jì)算式、工作聯(lián)系函、技術(shù)資料和技術(shù)設(shè)備說明書、隱蔽工程記錄、開工報(bào)告、驗(yàn)收?qǐng)?bào)告、會(huì)議紀(jì)要等資料，審計(jì)工程結(jié)算編制依據(jù)是否充分；工程計(jì)量是否準(zhǔn)確，包括施工單位是否按照施工圖計(jì)算各分部分項(xiàng)工程量并提供計(jì)算公式，否按照合同約定進(jìn)行工程計(jì)量等；各項(xiàng)費(fèi)率、稅金計(jì)算基礎(chǔ)是否合規(guī)；工程造價(jià)是否準(zhǔn)確，包括工程變更、簽證、工程索賠發(fā)生的費(fèi)用、獎(jiǎng)勵(lì)及違約費(fèi)用的計(jì)算是否正確，材料價(jià)差調(diào)整依據(jù)是否充分，合同涉及工程質(zhì)量、工期、安全文明施工獎(jiǎng)罰等內(nèi)容是否執(zhí)行到位等。另外，建設(shè)項(xiàng)目符合財(cái)政部《關(guān)于完善建設(shè)工程價(jià)款結(jié)算有關(guān)辦法的通知》要求的，可以開展過程結(jié)算審計(jì)。建設(shè)項(xiàng)目專項(xiàng)審計(jì)指引（試行）第十一條審計(jì)建設(shè)項(xiàng)目竣工財(cái)務(wù)決算情況時(shí)，重點(diǎn)關(guān)注以下內(nèi)容：查閱項(xiàng)目立項(xiàng)審批、內(nèi)部管理文件、采購文件、響應(yīng)文件、合同檔案、工程結(jié)算文件、財(cái)務(wù)決算報(bào)表、在建工程明細(xì)賬等資料，審計(jì)竣工財(cái)務(wù)決算是否按規(guī)定時(shí)間編報(bào)；項(xiàng)目立項(xiàng)審批、招標(biāo)投標(biāo)程序、合同簽訂及履行、資金來源及到位情況是否合規(guī)；建筑安裝工程費(fèi)用、與項(xiàng)目相關(guān)的設(shè)備是否按照合同約定、結(jié)算審計(jì)確定的金額支付；是否完成債權(quán)債務(wù)、財(cái)產(chǎn)物資的清理；建設(shè)單位管理費(fèi)用列支是否合理，與項(xiàng)目相關(guān)的勘察費(fèi)、設(shè)計(jì)費(fèi)、評(píng)估費(fèi)、檢測(cè)費(fèi)、監(jiān)理費(fèi)、審計(jì)費(fèi)等費(fèi)用是否按照合同約定、經(jīng)審核確定的金額支付，土地征用及遷移補(bǔ)償費(fèi)是否按照合同約定金額支付、是否記入決算金額，待攤投資歸類是否正確、分?jǐn)偸欠駵?zhǔn)確合理；待核銷基建支出和轉(zhuǎn)出投資列支依據(jù)是否合理，手續(xù)是否完備，內(nèi)容是否真實(shí)、完整，核算是否合規(guī)；尾工工程是否真實(shí)，預(yù)留費(fèi)用是否合理；確定交付使用資產(chǎn)明細(xì)，檢查價(jià)值分配原則是否合理；財(cái)務(wù)決算內(nèi)容是否完整，是否按批準(zhǔn)的概算內(nèi)容執(zhí)行，是否存在超概算、擅自提高建設(shè)標(biāo)準(zhǔn)和擴(kuò)大建設(shè)規(guī)模、擠占或者虛列工程成本等情況，是否履行變更審批程序；分析概算執(zhí)行情況，對(duì)比批復(fù)概算與項(xiàng)目實(shí)際投資，節(jié)約或超支原因是否合規(guī)、合理。建設(shè)項(xiàng)目專項(xiàng)審計(jì)指引（試行）第十二條

建設(shè)項(xiàng)目專項(xiàng)審計(jì)業(yè)務(wù)涉及采購、合同、財(cái)務(wù)、績(jī)效審計(jì)等內(nèi)容的，需參考國家有關(guān)規(guī)定及其他審計(jì)指引等。各單位開展修繕工程、零星工程專項(xiàng)審計(jì)的，可以參考使用本指引。第十三條本指引由國家衛(wèi)生健康委財(cái)務(wù)司負(fù)責(zé)解釋。合同管理專項(xiàng)審計(jì)指引（試行）2023年11月22日合同管理專項(xiàng)審計(jì)指引（試行）第一條為進(jìn)一步指導(dǎo)和規(guī)范衛(wèi)生健康行業(yè)行政部門及屬管單位開展合同管理專項(xiàng)審計(jì)業(yè)務(wù)，提高內(nèi)部審計(jì)工作質(zhì)量，根據(jù)《中華人民共和國民法典》《衛(wèi)生計(jì)生系統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)規(guī)定》《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范（試行）》等相關(guān)規(guī)定，結(jié)合審計(jì)實(shí)踐，制定本指引。第二條本指引所稱合同是指與經(jīng)濟(jì)活動(dòng)有關(guān)的合同，重點(diǎn)審計(jì)簽訂、履約、結(jié)算、歸檔等內(nèi)容。第三條審計(jì)時(shí)運(yùn)用觀察、檢查、詢問、重新計(jì)算、重新執(zhí)行、穿行測(cè)試等，開展內(nèi)部控制測(cè)試和實(shí)質(zhì)性程序。合同管理專項(xiàng)審計(jì)指引（試行）第四條設(shè)計(jì)和實(shí)施內(nèi)部控制測(cè)試時(shí)，重點(diǎn)關(guān)注以下內(nèi)容：（一）機(jī)構(gòu)與職責(zé)。查閱內(nèi)設(shè)機(jī)構(gòu)及職能設(shè)置文件、會(huì)議紀(jì)要等，了解機(jī)構(gòu)設(shè)置、職責(zé)分工及落實(shí)情況。包括是否明確歸口管理部門，是否履行職責(zé)；是否建立健全議事決策機(jī)制、崗位責(zé)任制、內(nèi)部監(jiān)督等機(jī)制，其中崗位責(zé)任制是否明確崗位辦理業(yè)務(wù)和事項(xiàng)的權(quán)限范圍、審批程序和責(zé)任。（二）制度建設(shè)。查閱合同管理制度、業(yè)務(wù)流程、內(nèi)部控制評(píng)價(jià)報(bào)告等資料，了解制度體系健全、合規(guī)情況。包括是否建立健全合同管理制度，是否明確簽訂合同的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)范圍和條件，是否明確簽訂、變更、轉(zhuǎn)讓、履約、結(jié)算、用印、檔案（保管期限等）、監(jiān)督審查、糾紛協(xié)調(diào)等管理要求；是否明確審核審批事項(xiàng)，是否建立授權(quán)審批控制；合同簽訂與合同審批、合同簽訂與付款審批、合同執(zhí)行與付款審批、合同簽訂與合同用章保管等不相容崗位是否相互分離；符合國家、屬地及上級(jí)單位有關(guān)規(guī)定；相關(guān)制度是否有效執(zhí)行等。合同管理專項(xiàng)審計(jì)指引（試行）（三）信息化建設(shè)。查看合同管理信息系統(tǒng)及其他相關(guān)信息系統(tǒng)，查閱內(nèi)部控制評(píng)價(jià)報(bào)告等資料，了解信息化建設(shè)及運(yùn)行情況。包括是否建立合同管理信息系統(tǒng)，是否嵌入內(nèi)部控制要求；錄入信息是否完整、準(zhǔn)確；系統(tǒng)是否覆蓋合同管理各環(huán)節(jié)，是否有效監(jiān)控合同履行情況；是否與其他相關(guān)信息系統(tǒng)互聯(lián)互通；是否采取有效的安全措施等。合同管理專項(xiàng)審計(jì)指引（試行）第五條審計(jì)簽訂管理情況時(shí)，查閱合同文本、審核審批記錄、預(yù)算、采購資料、會(huì)議紀(jì)要等資料，重點(diǎn)關(guān)注各類資料記載單位、金額等信息是否一致；合同要素是否齊全，是否符合《中華人民共和國民法典》合同編第四百七十條等有關(guān)規(guī)定；合同標(biāo)的是否符合合同約定，其中采購合同與采購資料是否一致；對(duì)方單位是否具備符合項(xiàng)目需求的資質(zhì)及能力；是否履行單位重大經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)集體決策程序；是否按照權(quán)限履行審核審批程序，是否存在拆分合同、先履約后簽訂先簽訂后審批合同、未經(jīng)批準(zhǔn)簽訂或變更合同等情況；是否在規(guī)定時(shí)限內(nèi)簽訂合同等。第六條審計(jì)合同履約管理時(shí)，查閱合同文本、相關(guān)成果、驗(yàn)收材料等資料，查看合同管理信息系統(tǒng)或臺(tái)賬，重點(diǎn)關(guān)注單位是否對(duì)合同履行情況實(shí)施有效監(jiān)控；是否按照有關(guān)規(guī)定及合同約定組織驗(yàn)收；無法依照原合同約定履行的，是否采取變更或解除合同等應(yīng)對(duì)措施；因?qū)Ψ絾挝辉蛟斐山?jīng)濟(jì)損失的，是否及時(shí)追回資金、提出經(jīng)濟(jì)賠償?shù)?。審?jì)中發(fā)現(xiàn)合同屬于《中華人民共和國民法典》第一百四十七條至第一百五十一條等情況的，應(yīng)當(dāng)按程序及時(shí)報(bào)告并建議單位按照有關(guān)規(guī)定執(zhí)行變更或撤銷程序。合同管理專項(xiàng)審計(jì)指引（試行）第七條審計(jì)結(jié)算管理情況時(shí)，查閱會(huì)計(jì)賬簿及憑證、結(jié)算資料、合同文本等，重點(diǎn)關(guān)注結(jié)算是否符合中小企業(yè)款項(xiàng)支付等規(guī)定；是否根據(jù)合同履行情況辦理價(jià)款結(jié)算和賬務(wù)處理等。第八條審計(jì)檔案管理情況時(shí)，查閱合同檔案，查看合同管理信息系統(tǒng)，是否包含合同文本、審核審批記錄、會(huì)議紀(jì)要、采購資料、裁判文書及合同變更、解除等資料；歸口管理部門是否定期進(jìn)行統(tǒng)計(jì)、分類和歸檔，登記合同訂立、履行和變更情況等。合同管理專項(xiàng)審計(jì)指引（試行）第九條審計(jì)中需要結(jié)合不同類型合同特點(diǎn)，重點(diǎn)關(guān)注以下內(nèi)容：（一）采購合同。政府采購補(bǔ)充合同的采購金額是否超過原合同采購金額的10%；進(jìn)口科研設(shè)備采購合同是否約定免稅條款；醫(yī)療器械、藥品采購合同是否約定不良事件處理和責(zé)任劃分條款；醫(yī)療器械、藥品等采購合同是否約定臨期或過期貨物的退換程序；毒麻精放類藥品采購合同是否約定交接程序和責(zé)任劃分條款等；物業(yè)、保安、保潔等服務(wù)采購合同是否約定服務(wù)內(nèi)容、服務(wù)期限、服務(wù)驗(yàn)收等。維修保養(yǎng)服務(wù)采購合同是否約定維修或更換低值易耗品的費(fèi)用及承擔(dān)方等。（二）科研及成果轉(zhuǎn)化合同。是否約定合同標(biāo)的產(chǎn)權(quán)歸屬、產(chǎn)權(quán)保護(hù)、侵權(quán)責(zé)任等，是否約定成果登記、轉(zhuǎn)化程序、收益分配、異議處理等；是否約定科技人員獎(jiǎng)勵(lì)和報(bào)酬方式、數(shù)額及時(shí)限。合同管理專項(xiàng)審計(jì)指引（試行）（三）捐贈(zèng)合同。接受捐贈(zèng)合同是否違規(guī)約定捐贈(zèng)與采購掛鉤，合同約定是否涉及營利性活動(dòng)、商業(yè)賄賂或不正當(dāng)競(jìng)爭(zhēng)。對(duì)外捐贈(zèng)合同是否明確標(biāo)的名稱、金額、數(shù)量、捐贈(zèng)用途等。（四）房屋租賃合同。出租合同標(biāo)的是否經(jīng)過審批或備案，約定的租金是否明顯低于同一或相似條件市場(chǎng)價(jià)格，合同是否約定租金收取、費(fèi)用結(jié)算、違約責(zé)任等。租入合同約定內(nèi)容是否符合采購有關(guān)規(guī)定等。（五）信息系統(tǒng)建設(shè)合同。合同是否約定建設(shè)周期、軟件所有權(quán)、維保期限、后續(xù)培訓(xùn)、售后服務(wù)、數(shù)據(jù)安全、驗(yàn)收標(biāo)準(zhǔn)等內(nèi)容。合同管理專項(xiàng)審計(jì)指引（試行）（六）建設(shè)項(xiàng)目合同?？辈煸O(shè)計(jì)合同是否約定工作內(nèi)容、進(jìn)度、質(zhì)量和技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)等內(nèi)容，付費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)是否符合有關(guān)規(guī)定；監(jiān)理合同是否約定工程監(jiān)理單位按規(guī)定履行職責(zé)；造價(jià)咨詢合同是否約定酬金及計(jì)取方式、服務(wù)范圍和工作內(nèi)容等；施工合同是否約定工程范圍、建設(shè)工期、工程質(zhì)量、工程價(jià)款、竣工結(jié)算原則、計(jì)費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)、隱蔽工程、工程變更、質(zhì)量保證期、違約責(zé)任等；約定的工程質(zhì)量保證金是否符合國家及屬地涉企保證金有關(guān)規(guī)定，建設(shè)工程進(jìn)度款是否符合建設(shè)工程價(jià)款結(jié)算有關(guān)規(guī)定等。（七）醫(yī)療服務(wù)合作合同。醫(yī)聯(lián)體、醫(yī)共體服務(wù)合作合同是否明確管理模式、運(yùn)行機(jī)制、激勵(lì)機(jī)制，是否約定合作內(nèi)容、醫(yī)療服務(wù)范圍、績(jī)效與利益分配、醫(yī)療損害風(fēng)險(xiǎn)和責(zé)任分擔(dān)等。合同管理專項(xiàng)審計(jì)指引（試行）第十條合同管理專項(xiàng)審計(jì)業(yè)務(wù)涉及采購、建設(shè)項(xiàng)目、財(cái)務(wù)、資產(chǎn)等內(nèi)容的，需參考國家有關(guān)規(guī)定及其他審計(jì)指引等。第十一條本指引由國家衛(wèi)生健康委財(cái)務(wù)司負(fù)責(zé)解釋。內(nèi)部控制評(píng)價(jià)工作指引（試行）2023年11月22日內(nèi)部控制評(píng)價(jià)工作指引（試行）第一條為進(jìn)一步指導(dǎo)和規(guī)范衛(wèi)生健康行業(yè)行政部門及屬管單位開展內(nèi)部控制評(píng)價(jià)工作，提高工作質(zhì)量，根據(jù)《衛(wèi)生計(jì)生系統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)工作規(guī)定》《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范（試行）》等相關(guān)規(guī)定，結(jié)合工作實(shí)踐，制定本指引。第二條單位內(nèi)部控制評(píng)價(jià)分為內(nèi)部控制設(shè)計(jì)有效性評(píng)價(jià)和內(nèi)部控制運(yùn)行有效性評(píng)價(jià)。內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)結(jié)合單位實(shí)際，從單位層面和業(yè)務(wù)層面開展本單位內(nèi)部控制評(píng)價(jià)。第三條開展單位層面內(nèi)部控制評(píng)價(jià)時(shí)，重點(diǎn)關(guān)注以下內(nèi)容：內(nèi)部控制評(píng)價(jià)工作指引（試行）（一）機(jī)構(gòu)與職責(zé)。查閱內(nèi)設(shè)機(jī)構(gòu)及職能設(shè)置文件、內(nèi)部控制機(jī)制文件、會(huì)議紀(jì)要等資料，評(píng)價(jià)單位內(nèi)部控制工作機(jī)制、機(jī)構(gòu)設(shè)置、職責(zé)分工及落實(shí)情況。包括是否明確內(nèi)部控制職能部門或牽頭部門的設(shè)置及履職情況；是否明確其他內(nèi)設(shè)機(jī)構(gòu)的設(shè)置及職責(zé)分工情況；是否建立健全議事決策機(jī)制、崗位責(zé)任制、內(nèi)部監(jiān)督等機(jī)制，其中崗位責(zé)任制是否明確所有內(nèi)部控制關(guān)鍵崗位辦理業(yè)務(wù)和事項(xiàng)的權(quán)限范圍、審批程序和責(zé)任等。（二）制度建設(shè)。查閱單位內(nèi)部管理制度、業(yè)務(wù)流程、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估報(bào)告等資料，評(píng)價(jià)內(nèi)部管理制度建立健全情況，包括是否符合國家相關(guān)政策規(guī)定；是否覆蓋本單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)；重大政策落實(shí)、重要經(jīng)濟(jì)活動(dòng)、重大風(fēng)險(xiǎn)、關(guān)鍵部門和崗位是否建立控制措施；是否明確審核審批程序，是否建立授權(quán)審批控制；相關(guān)制度是否有效執(zhí)行等。內(nèi)部控制評(píng)價(jià)工作指引（試行）（三）關(guān)鍵崗位及人員。查閱崗位職責(zé)、輪崗記錄、培訓(xùn)記錄等資料，訪談相關(guān)人員，評(píng)價(jià)是否明確不相容崗位相互分離；關(guān)鍵崗位人員是否建立培訓(xùn)、評(píng)價(jià)和輪崗等機(jī)制；不具備輪崗條件的是否采取專項(xiàng)審計(jì)等控制措施；工作人員是否具備與崗位要求相適應(yīng)的資格和能力。（四）信息化建設(shè)。查看單位信息系統(tǒng)管理資料，評(píng)價(jià)單位信息化建設(shè)及運(yùn)行情況。包括是否明確歸口管理部門及職責(zé)；信息系統(tǒng)是否嵌入內(nèi)部控制流程、關(guān)鍵點(diǎn)和不相容崗位要求，是否實(shí)施信息安全控制措施；主要信息系統(tǒng)是否實(shí)現(xiàn)互聯(lián)互通、信息共享等。（五）監(jiān)督管理。查閱單位內(nèi)部控制評(píng)價(jià)報(bào)告、審計(jì)報(bào)告等監(jiān)督檢查報(bào)告，評(píng)價(jià)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和紀(jì)檢監(jiān)察部門是否開展內(nèi)部控制監(jiān)督等。內(nèi)部控制評(píng)價(jià)工作指引（試行）第四條開展業(yè)務(wù)層面內(nèi)部控制評(píng)價(jià)時(shí)，重點(diǎn)關(guān)注各類經(jīng)濟(jì)活動(dòng)及相關(guān)業(yè)務(wù)活動(dòng)在評(píng)價(jià)期內(nèi)是否按照規(guī)定得到持續(xù)、一致的執(zhí)行，是否有效防范重大風(fēng)險(xiǎn)。第五條開展預(yù)算業(yè)務(wù)控制評(píng)價(jià)時(shí)，重點(diǎn)關(guān)注以下內(nèi)容：（一）管理制度。查閱單位預(yù)算管理制度、業(yè)務(wù)流程等資料，評(píng)價(jià)內(nèi)部制度是否涵蓋預(yù)算編制、審批、執(zhí)行、調(diào)整、決算和績(jī)效評(píng)價(jià)等內(nèi)容；是否明確預(yù)算管理委員會(huì)、歸口管理部門、預(yù)算執(zhí)行部門及職責(zé)等。（二）崗位人員管理。查閱預(yù)算管理崗位職責(zé)、輪崗記錄、培訓(xùn)記錄等資料，評(píng)價(jià)是否明確關(guān)鍵崗位，是否按規(guī)定定期輪崗；預(yù)算編制與預(yù)算審批、預(yù)算審批與預(yù)算執(zhí)行、預(yù)算執(zhí)行與預(yù)算考核、決算編制與審核、決算審核與審批、財(cái)務(wù)報(bào)告的編制、審核與審批等不相容崗位是否相互分離等。內(nèi)部控制評(píng)價(jià)工作指引（試行）（三）預(yù)決算編制、調(diào)整與執(zhí)行。查閱預(yù)算編制及批復(fù)文件（含預(yù)算追加調(diào)整）、決算報(bào)告等資料，必要時(shí)開展穿行測(cè)試，評(píng)價(jià)預(yù)決算編制、調(diào)整及執(zhí)行情況。包括預(yù)算編制、調(diào)整和執(zhí)行是否嚴(yán)格履行審核審批程序；收入支出是否全部納入單位預(yù)算管理；預(yù)算編制與資產(chǎn)配置是否一致；是否對(duì)照批復(fù)預(yù)算細(xì)化分解預(yù)算指標(biāo)；是否按照批復(fù)的額度和開支范圍執(zhí)行預(yù)算，是否達(dá)到序時(shí)進(jìn)度，是否存在無預(yù)算或超預(yù)算支出、未經(jīng)批準(zhǔn)調(diào)整預(yù)算等情況；決算編報(bào)是否真實(shí)、完整、準(zhǔn)確、及時(shí)，是否分析、上報(bào)與預(yù)算差異較大情況等。（四）預(yù)算績(jī)效。查閱預(yù)算績(jī)效編制文本、預(yù)算績(jī)效報(bào)告等資料，評(píng)價(jià)是否按照規(guī)定設(shè)置單位項(xiàng)目績(jī)效目標(biāo)等，自評(píng)標(biāo)準(zhǔn)設(shè)置是否合理；是否按照規(guī)定開展績(jī)效自評(píng)，自評(píng)結(jié)果是否真實(shí)、準(zhǔn)確；是否開展績(jī)效運(yùn)行監(jiān)控，發(fā)現(xiàn)問題是否及時(shí)糾偏等。內(nèi)部控制評(píng)價(jià)工作指引（試行）第六條開展收支業(yè)務(wù)控制評(píng)價(jià)時(shí)，重點(diǎn)關(guān)注以下內(nèi)容：（一）管理制度。查閱單位收支業(yè)務(wù)管理制度、業(yè)務(wù)流程等資料，評(píng)價(jià)內(nèi)部制度建立健全情況。包括是否明確各類收入、支出的歸口管理部門及職責(zé)等；是否涵蓋收入方面的價(jià)格確定、價(jià)格執(zhí)行、票據(jù)管理、款項(xiàng)收繳、收入核算，支出方面的預(yù)算與計(jì)劃、范圍與標(biāo)準(zhǔn)確定、審批權(quán)限與審批流程、支出核算等內(nèi)容。（二）崗位人員管理。查閱收支業(yè)務(wù)崗位職責(zé)、輪崗記錄、培訓(xùn)記錄等資料，評(píng)價(jià)是否明確關(guān)鍵崗位，是否按規(guī)定定期輪崗；醫(yī)療服務(wù)收入的價(jià)格確認(rèn)和執(zhí)行、支出事項(xiàng)申請(qǐng)與審批、支出事項(xiàng)審批與付款、付款審批與付款執(zhí)行、業(yè)務(wù)經(jīng)辦與會(huì)計(jì)核算、款項(xiàng)收付與稽核、款項(xiàng)收付與會(huì)計(jì)核算等不相容崗位設(shè)置是否相互分離等。內(nèi)部控制評(píng)價(jià)工作指引（試行）（三）收入業(yè)務(wù)管理。查看醫(yī)院管理信息系統(tǒng)（HIS），查閱會(huì)計(jì)賬簿、票據(jù)、合同、價(jià)格管理相關(guān)資料等，評(píng)價(jià)各項(xiàng)收入是否合規(guī)；醫(yī)療收入、票據(jù)管理、退費(fèi)管理等關(guān)鍵環(huán)節(jié)控制是否有效；價(jià)格、醫(yī)保政策執(zhí)行是否到位；票據(jù)、印章使用管理是否合規(guī)；是否按規(guī)定確認(rèn)接受捐贈(zèng)、出租出借等收入；是否存在設(shè)立賬外賬或“小金庫”、超越行政許可范圍收取額外收入等情況。（四）支出業(yè)務(wù)管理。查閱會(huì)計(jì)賬簿、合同、各類支出憑證等資料，評(píng)價(jià)支出業(yè)務(wù)管理情況。包括支出是否履行審核審批程序；涉及現(xiàn)金、公務(wù)卡、國庫集中支付的，是否按照有關(guān)規(guī)定執(zhí)行等；支出事項(xiàng)是否履行審核審批程序；是否按規(guī)定報(bào)銷因公出國（境）經(jīng)費(fèi)、公務(wù)接待費(fèi)、公務(wù)用車購置及運(yùn)行費(fèi)、差旅費(fèi)、會(huì)議費(fèi)、培訓(xùn)費(fèi)、勞務(wù)費(fèi)等支出，是否存在超范圍超標(biāo)準(zhǔn)或未在規(guī)定渠道列支相關(guān)支出、虛報(bào)支出；是否按照規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)和范圍發(fā)放津補(bǔ)貼等。內(nèi)部控制評(píng)價(jià)工作指引（試行）（五）成本管理。查閱全國衛(wèi)生財(cái)務(wù)年報(bào)、成本核算及監(jiān)測(cè)相關(guān)資料，評(píng)價(jià)是否按照規(guī)定明確成本核算部門、確定成本核算對(duì)象、設(shè)定成本項(xiàng)目和范圍、歸集分配業(yè)務(wù)活動(dòng)成本、編制成本報(bào)告等。第七條開展采購業(yè)務(wù)控制評(píng)價(jià)時(shí)，重點(diǎn)關(guān)注以下內(nèi)容：（一）管理制度。查閱單位采購業(yè)務(wù)管理制度、業(yè)務(wù)流程等資料，評(píng)價(jià)是否建立健全貨物、服務(wù)、工程的政府采購、限額以下且目錄以外采購管理制度，明確采購預(yù)算與計(jì)劃、需求申請(qǐng)與審批、過程管理、驗(yàn)收入庫等內(nèi)容；是否明確歸口管理部門及職責(zé)，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)不得從事采購或招投標(biāo)評(píng)審；公立醫(yī)院是否明確藥事管理委員會(huì)、耗材管理委員會(huì)等。內(nèi)部控制評(píng)價(jià)工作指引（試行）（二）崗位人員管理。查閱采購業(yè)務(wù)關(guān)鍵崗位職責(zé)、輪崗記錄及培訓(xùn)記錄等資料，評(píng)價(jià)采購業(yè)務(wù)崗位及人員管理情況。包括是否明確關(guān)鍵崗位，是否按規(guī)定定期輪崗；采購預(yù)算編制與審定、采購需求制定與內(nèi)部審批、招標(biāo)文件準(zhǔn)備與復(fù)核、合同簽訂與驗(yàn)收、采購驗(yàn)收與保管、付款審批與付款執(zhí)行、采購執(zhí)行與監(jiān)督檢查等不相容崗位是否相互分離。（三）采購業(yè)務(wù)實(shí)施。查閱采購項(xiàng)目臺(tái)賬、采購文件等資料，通過穿行測(cè)試，評(píng)價(jià)采購需求、采購組織、采購合同、履約驗(yàn)收、質(zhì)疑投訴答復(fù)、信息公開、檔案管理等環(huán)節(jié)是否按規(guī)定執(zhí)行；集中采購目錄內(nèi)或者限額標(biāo)準(zhǔn)以上的貨物、工程和服務(wù)是否執(zhí)行政府采購政策；公立醫(yī)院是否按照規(guī)定執(zhí)行藥品、耗材等集中采購政策等；是否存在化整為零規(guī)避公開招標(biāo)、未按規(guī)定執(zhí)行開標(biāo)評(píng)標(biāo)程序、未按規(guī)定開展采購需求調(diào)查、未按規(guī)定時(shí)間和內(nèi)容簽訂采購合同等情況。內(nèi)部控制評(píng)價(jià)工作指引（試行）第八條開展資產(chǎn)業(yè)務(wù)控制評(píng)價(jià)時(shí)，重點(diǎn)關(guān)注以下內(nèi)容：（一）管理制度。查閱單位資產(chǎn)管理制度、業(yè)務(wù)流程等資料，評(píng)價(jià)資產(chǎn)管理制度建立健全情況。包括制度涉及的資產(chǎn)業(yè)務(wù)種類是否滿足單位管理需要，是否涵蓋資產(chǎn)購置、保管、使用、核算、處置等環(huán)節(jié)，明確出租出借、對(duì)外投資、所屬單位監(jiān)管、無形資產(chǎn)、在建工程等內(nèi)容。（二）崗位人員管理。查閱關(guān)鍵崗位職責(zé)、輪崗記錄、培訓(xùn)記錄等資料，評(píng)價(jià)關(guān)鍵崗位及人員管理情況。包括是否明確關(guān)鍵崗位，是否按規(guī)定定期輪崗；增減資產(chǎn)執(zhí)行與審批、資產(chǎn)保管與登記、資產(chǎn)實(shí)物管理與會(huì)計(jì)記錄、資產(chǎn)保管與清