第二章 會計科目、會計賬戶和復(fù)式記賬2023/10/191學(xué)習(xí)目的和要求：本章闡述會計核算的基本原理——會計

要素和會計等式。重點(diǎn)掌握會計等式中

各個會計要素之間的關(guān)系以及經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)

發(fā)生后對會計等式中各個會計要素的影

響。明確會計科目的作用以及科目內(nèi)容

和科目級次，進(jìn)而掌握設(shè)置賬戶的必要

性以及賬戶的基本結(jié)構(gòu)。學(xué)習(xí)復(fù)式記賬，掌握復(fù)式記賬的方法、規(guī)則正確編制會

計分錄。什么是會計要素------構(gòu)成會計客體的必要因素。------即對會計事項(xiàng)所確認(rèn)的變化項(xiàng)目所作的歸類。（會計要素是會計對象的具體化）我國在1992年頒布的《企業(yè)會計準(zhǔn)則》將會計要

素劃分為資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益、收入、費(fèi)用、和利潤。2023/10/192第一節(jié)

會計要素?變化項(xiàng)目歸類并命名會計事項(xiàng)會計項(xiàng)目會計要素可以歸納為哪些會計要素？會計要素靜態(tài)要素

對價值運(yùn)動某一時點(diǎn)呈現(xiàn)的會計項(xiàng)目

所作歸類,包括:資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益2023/10/193動態(tài)要素

對價值運(yùn)動顯著變動狀態(tài)呈現(xiàn)的會計

項(xiàng)目所作的歸類,包括:收入、費(fèi)用、利潤會計要素的歸納一.資產(chǎn)概念：資產(chǎn)是指由于過去交易或事項(xiàng)所 引起的、企業(yè)擁有或者控制的、能帶來 未來經(jīng)濟(jì)利益的經(jīng)濟(jì)資源。它包括企業(yè) 各種財產(chǎn)、債權(quán)和其他權(quán)利。特點(diǎn)：資產(chǎn)是過去的交易或事項(xiàng)所形成。資產(chǎn)是企業(yè)擁有或控制的資源。預(yù)期給企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)利益。見課本P342023/10/1943.分類按流動性快慢分：流動資產(chǎn)、非流動資產(chǎn)流動資產(chǎn)－－－是指現(xiàn)金以及其它能在一年或超過一年的一個營業(yè)周期以內(nèi)變現(xiàn)或耗用的資產(chǎn)。投入現(xiàn)金購買原料制成產(chǎn)品銷售產(chǎn)品收回現(xiàn)金1.現(xiàn)金2.銀行存款3.短期投資4.應(yīng)收票據(jù)5.應(yīng)收賬款6.存貨6.其它應(yīng)收款2023/10/195其它應(yīng)收款是指企業(yè)發(fā)生的非購銷活動的應(yīng)收債權(quán)。如企業(yè)的各種賠款、備用金以及應(yīng)向

職工收取的各種墊付款項(xiàng)等。例：1）從銀行提取現(xiàn)金800元備用。2）收回某單位前欠款2000元，款存銀行。2023/10/1963.分類－－非流動資產(chǎn)長期投資固定資產(chǎn)：使用期限較長；單位價值較大；且使用中保持原實(shí)物形態(tài)不改變。無形資產(chǎn)其它資產(chǎn)例：1）企業(yè)以銀行存款50000元購買設(shè)備一套，當(dāng)即投入使用。2023/10/197二.負(fù)債(債權(quán)人權(quán)益)概念：負(fù)債是指由于過去的交易或事項(xiàng)所引起的 企業(yè)的現(xiàn)有義務(wù)，這種義務(wù)需要企業(yè)在將 來以轉(zhuǎn)移資產(chǎn)或提供勞務(wù)加以清償，從而 引起未來經(jīng)濟(jì)利益的流出。特點(diǎn)：負(fù)債是由于過去交易或事項(xiàng)所形成的當(dāng)前的債 務(wù)。負(fù)債是企業(yè)將來要清償?shù)牧x務(wù)。負(fù)債需要在將來通過轉(zhuǎn)移資產(chǎn)或提供勞務(wù)予以 清償。見P352023/10/1983.分類－－流動負(fù)債短期借款、應(yīng)付賬款、應(yīng)付工資、應(yīng)交稅金其它應(yīng)付款

——如應(yīng)付租入固定資產(chǎn)和包裝物的租金、存入保證金、應(yīng)付統(tǒng)籌退休金等。例：1）企業(yè)購買材料一批，貨款4000元，款項(xiàng)尚未支付，材料已驗(yàn)收入庫。2）企業(yè)向銀行取得短期借款100000元，償還前欠某公司貨款。2023/10/1993.分類－－長期負(fù)債2023/10/1910長期借款應(yīng)付債券長期應(yīng)付款－－是指采用補(bǔ)償貿(mào)易方式引進(jìn)國外設(shè)備款和融資租入固定資產(chǎn)應(yīng)付款等。為什么分類？－－－正確評估企業(yè)財務(wù)狀況

、正確預(yù)測企業(yè)到期償債能力例2023/10/1911某企業(yè)200×年4月1日資產(chǎn)總額為80萬元，4月份發(fā)生下列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：收回一筆應(yīng)收賬款1萬元存入銀行；用銀行存款償還應(yīng)付賬款2萬元；取得銀行短期借款5萬元存入銀行。問該企業(yè)4月末其資產(chǎn)總額為多少？資產(chǎn)總額＝80－2+5＝83（萬元）三.所有者權(quán)益（見P35)概念：企業(yè)投資者對企業(yè)凈資產(chǎn)的所有權(quán)，是企業(yè)全部資產(chǎn)減去全部負(fù)債后的余額。特點(diǎn):是一種剩余權(quán)益；是一個變量。分類：實(shí)收資本:企業(yè)收到投資者投入的資本金。資本公積：指在籌集資本過程中所取得的由投

入資本引起的各種增值項(xiàng)目。如：接受捐贈等。盈余公積：企業(yè)按規(guī)定從稅后利潤提取的積累資金。未分配利潤：企業(yè)留待以后年度分配的利潤。2023/10/1912例：1）企業(yè)收到某公司投入全新設(shè)備一套，價值80000元。2023/10/19132）企業(yè)收到某單位投入貨幣資金200000元，款存銀行。3）企業(yè)收到某外商捐贈貨幣資金100000元，款存銀行。2023/10/1914四.收入概念：是指企業(yè)在日?；顒又行纬傻?、會導(dǎo)致 所有者權(quán)益增加的、與所有者投入資本無關(guān)的 經(jīng)濟(jì)利益的總流入。特點(diǎn)：是從企業(yè)的日?；顒又挟a(chǎn)生的；既可能表現(xiàn)為企業(yè)資產(chǎn)的增加，也可能負(fù)債的減少；引起企業(yè)所有者權(quán)益的增加。3.分類見課本P352023/10/1915主營業(yè)務(wù)收入:產(chǎn)品銷售收入營業(yè)收入廣義收入其他業(yè)務(wù)收入:租金收入、出售材料收入等罰沒收入固定資產(chǎn)盤盈處理固定資產(chǎn)凈收益等營業(yè)外收入狹義收入

：營業(yè)收入收入2023/10/1916例1）企業(yè)出售商品一批，貨款10000元，稅金1700元，款尚未收到。2023/10/19172）企業(yè)出租包裝物一批，收取租金3000元，押金500元，款存銀行。2023/10/19183）企業(yè)取得罰款收入2000元，款存銀行。4）企業(yè)轉(zhuǎn)讓某專利權(quán)使用權(quán)，取得轉(zhuǎn)讓收入30000元。2023/10/1919五.費(fèi)用1.概念：是指企業(yè)在日?；顒又邪l(fā)生的、會導(dǎo)致所有者權(quán)益減少的、與向所有者分配利潤無關(guān)的經(jīng)濟(jì)

利益的總流出。見課本P362023/10/19202.特征：①它從企業(yè)的日?；顒又挟a(chǎn)生，而不是從偶發(fā)的交易或事項(xiàng)中發(fā)生。②可能表現(xiàn)為資產(chǎn)的減少，也可能表現(xiàn)為負(fù)債的增加。③費(fèi)用的發(fā)生將導(dǎo)致所有者權(quán)益的減少。2023/10/1921分配計入產(chǎn)品成本間接費(fèi)用

“制造費(fèi)用”生產(chǎn)經(jīng)營發(fā)生間接費(fèi)用。如車間管理人員工資、獎金、津貼、補(bǔ)貼及按其工資總額計提福利費(fèi)，車間資產(chǎn)折舊費(fèi)、修理費(fèi)、辦公費(fèi)等。直接計產(chǎn)品成本直接費(fèi)用

“生產(chǎn)成本”直接人工費(fèi)直接材料費(fèi)直接生產(chǎn)產(chǎn)品工人支付工資、獎金、津貼、補(bǔ)貼及按其工資總額計提福利費(fèi)直接生產(chǎn)產(chǎn)品消耗原材料、輔助材料，是構(gòu)成產(chǎn)品實(shí)體主要組成部分生產(chǎn)經(jīng)營發(fā)生所有耗費(fèi)貨幣表現(xiàn)2023/10/1922不計入產(chǎn)品成本期間費(fèi)用行政管理部門為組織和管

理生產(chǎn)發(fā)生各項(xiàng)費(fèi)用。如

行政人員工資、獎金、津

貼、補(bǔ)貼及按其工資總額

計提福利費(fèi)，業(yè)務(wù)招待費(fèi)、行政辦公費(fèi)，折舊費(fèi)等“管理費(fèi)用”“營業(yè)費(fèi)用”“財務(wù)費(fèi)用”為銷售產(chǎn)品發(fā)生各項(xiàng)費(fèi)用。如廣告費(fèi)、專設(shè)銷售機(jī)構(gòu)經(jīng)費(fèi)等為籌集資金發(fā)生利息支出、匯兌損益及相關(guān)手續(xù)費(fèi)等2023/10/1923例：1）生產(chǎn)甲產(chǎn)品領(lǐng)用A材料，價值58000元。2）企業(yè)以現(xiàn)金100元支付車間辦公費(fèi)。2023/10/19243）企業(yè)以銀行存款2000元支付業(yè)務(wù)招待費(fèi)。2023/10/19254）經(jīng)計算，應(yīng)付生產(chǎn)工人工資20000元，計提福利費(fèi)2800元，應(yīng)付車間管理人員工資

3000元，計提福利費(fèi)420元，行政管理人員工資2000元，計提福利費(fèi)280元。2023/10/1926六.利潤1、概念：企業(yè)在一定期間內(nèi)經(jīng)營成果（即收入減去費(fèi)用后的凈額）、直接計入當(dāng)期利潤的利得和損失等。利潤是由營業(yè)利潤、利得、損失和所得稅等部分組成收入>費(fèi)用－－－－利潤收入<費(fèi)用－－－－虧損利潤總額＝營業(yè)利潤+投資凈收益+營業(yè)外收支凈額2023/10/1927營業(yè)利潤＝主營業(yè)務(wù)利潤+其他業(yè)務(wù)利潤－管理費(fèi)用－財務(wù)費(fèi)用－營業(yè)費(fèi)用主營業(yè)務(wù)利潤＝主營業(yè)務(wù)收入－主營業(yè)務(wù)成本－主營業(yè)務(wù)稅金及附加其他業(yè)務(wù)利潤＝其他業(yè)務(wù)收入－其他業(yè)務(wù)支出2023/10/1928營業(yè)外收支凈額＝營業(yè)外收入－營業(yè)外支出投資凈收益＝對外投資取得收益－對外投資發(fā)生損失凈利潤（稅后利潤）＝利潤總額－所得稅2023/10/1929第二節(jié) 會計等式2023/10/1930（一）資產(chǎn)與權(quán)益的關(guān)系資產(chǎn)表明企業(yè)擁有多少經(jīng)濟(jì)資源和擁有什么樣的經(jīng)濟(jì)資源，權(quán)益則表明誰提供了這些經(jīng)濟(jì)資源，誰對這些經(jīng)濟(jì)資源擁有要求權(quán)，因此資產(chǎn)與權(quán)益之間形成了相互依存的關(guān)系。2023/10/1931一.會計要素之間的關(guān)系沒有無資產(chǎn)的權(quán)益，也沒有無權(quán)益的資產(chǎn)，從數(shù)量上看，有一定數(shù)額的資產(chǎn)，必定有一定數(shù)額的權(quán)益，反之也一樣。2023/10/1932即①

資產(chǎn)＝權(quán)益＝債權(quán)人權(quán)益＋所有者權(quán)益②＝負(fù)債＋所有者權(quán)益③

資產(chǎn)－負(fù)債＝所有者權(quán)益＝凈資產(chǎn)表達(dá)式2023/10/1933隨著企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動的進(jìn)行，在會計期間內(nèi)，企業(yè)一方面取得了收入，并因此而增加了資產(chǎn)或減少了負(fù)債，另一方面要發(fā)生各種各樣的費(fèi)用，并因此減少了資產(chǎn)或增加了負(fù)債，收入與費(fèi)用的差額就形成了利潤，而利潤則是所有者權(quán)益增加的一種渠道，即②收入－費(fèi)用＝利潤(或虧損)2023/10/1934（二）收入、費(fèi)用、利潤之間的關(guān)系公式①反映資產(chǎn)負(fù)債表三要素之間的內(nèi)在聯(lián)系，它是建立資產(chǎn)負(fù)債表的理論基礎(chǔ)，公式②反映了企業(yè)在一定時間內(nèi)經(jīng)營成果的形成過程，因而它是建立損益表的理論依據(jù)。公式①、②分別概括

了企業(yè)在一定時點(diǎn)的財務(wù)狀況和一定時間財務(wù)成果的形成過程，但未全面反映會計對象，并不是完整意義上的會計等式，應(yīng)該肯定，等式①在期初、期末能清楚反映企業(yè)的財務(wù)狀況，2023/10/1935（三）資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益、收入、費(fèi)用、利潤的關(guān)系但在會計期間，由于企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中必然產(chǎn)生收入、費(fèi)用，而收入、費(fèi)用實(shí)質(zhì)上分別是企業(yè)凈資產(chǎn)的增加和減少，由于會計期末利潤＝期末資產(chǎn)－期末負(fù)債－期初所有者權(quán)益，而利潤＝收入－費(fèi)用，將其代入上式則有收入－費(fèi)用＝期末資產(chǎn)－期末負(fù)債－期初所有者權(quán)益資產(chǎn)＝負(fù)債＋所有者權(quán)益＋收入－費(fèi)用

③這就是在會計期間資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益、收入、費(fèi)用、利潤之間的關(guān)系，期末公式③又轉(zhuǎn)化為公式①。2023/10/1936二、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)變動對會計等式的影響2023/10/1937（一）經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的基本類型資產(chǎn)項(xiàng)目內(nèi)部一增一減；權(quán)益項(xiàng)目內(nèi)部一增一減；資產(chǎn)和權(quán)益項(xiàng)目同增；資產(chǎn)和權(quán)益項(xiàng)目同減。（二）經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的變動對會計等式的影響見課本P39—452023/10/1938結(jié)論任何一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生，都不影響會計恒等式兩邊的平衡。會計等式是設(shè)置帳戶、復(fù)式記帳、編制資產(chǎn)負(fù)債表的理論依據(jù)。任何一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生，都會引起會計恒等式一邊或兩邊會計要素的增減變動。2023/10/1939第三節(jié) 會計科目與賬戶的設(shè)置一 會計要素的再分類——會計科目(一)什么是會計科目會計對象(即會計要素)按經(jīng)濟(jì)內(nèi)容2023/10/1940進(jìn)行歸類,每一類別的名稱即為會計科目.科目本身的涵義就是歸類的意思（三）設(shè)置會計科目原則詳見P45－462023/10/1941（四）、會計科目的分類按經(jīng)濟(jì)內(nèi)容分類－－資產(chǎn)類、負(fù)債類、所有者權(quán)益類、成本類、損益類按隸屬關(guān)系（按提供核算指標(biāo)詳細(xì)程度分類）2023/10/1942總分科目（一級科目、總帳科目）二級科目明細(xì)科目原材料原料及主要材料輔助材料燃料方鋼、角鋼3.一級科目是最高層次的會計科目控制或統(tǒng)馭二級科目、明細(xì)科目；二級科目是介于兩者之間起溝通作用；明細(xì)科目是對一級科目和二級科目更為詳細(xì)的說明。2023/10/1943資產(chǎn)類會計科目：反映資產(chǎn)要素變動的會計科目?？偡诸悤嬁颇浚偡挚颇炕蛞患壙颇浚簩怂銉?nèi)容進(jìn)行總括性反映的會計科目即會計科目表里的每一個科目均為總分科目。明細(xì)分類會計科目：對總分科目進(jìn)行詳細(xì)說明的會計科目。2023/10/1944利潤類歸并入所有者權(quán)益類；收入類與費(fèi)用類的一部分合并為損益類；費(fèi)用類的一部分獨(dú)立為成本類。注意：《企業(yè)會計制度》對會計科目的不同分類方法2023/10/1945（五）、會計科目表介紹2023/10/1946資產(chǎn)現(xiàn)金：存放在企業(yè)的財務(wù)部門由出納保管的庫 存現(xiàn)金。銀行存款：企業(yè)存放在開戶銀行中的款項(xiàng)。短期投資：企業(yè)利用閑置的資金對外投資，如 投資股票、債券。應(yīng)收票據(jù)：企業(yè)因銷售產(chǎn)品或提供勞務(wù)，收到 對方開出的商業(yè)承兌匯票。會計科目表介紹（續(xù)）應(yīng)收帳款：企業(yè)因銷售產(chǎn)品或提供勞務(wù)，應(yīng)向 購貨方或接受勞務(wù)方收取的款項(xiàng)。其他應(yīng)收款：除銷貨業(yè)務(wù)以外的各種應(yīng)收及暫付款項(xiàng)。物資采購：企業(yè)為生產(chǎn)所購入的材料。（入庫 前）原材料：經(jīng)驗(yàn)收入庫的購入材料。待攤費(fèi)用：企業(yè)已經(jīng)支付，應(yīng)由本期或以后各

期分期攤銷，攤銷期在一年以內(nèi)的費(fèi)用。如預(yù)

付報刊雜志費(fèi)、預(yù)付房屋租金、預(yù)付保險費(fèi)等。2023/10/1947會計科目表介紹（續(xù)）固定資產(chǎn)：單位價值較高，使用年限較長，并 能在使用過程中保持原有的實(shí)物形 態(tài)。其目的于用于生產(chǎn)，而非對外 出售。累計折舊：對于固定資產(chǎn)所計提的損耗。無形資產(chǎn)：沒有實(shí)物形態(tài)的資產(chǎn)。2023/10/1948負(fù)債2023/10/1949短期借款：向金融機(jī)構(gòu)借入的期限在一年以內(nèi) 的款項(xiàng)。應(yīng)付票據(jù)：因購買材料物資或接受勞務(wù)而向銷 貨方和勞務(wù)供應(yīng)方開出的商業(yè)承兌 匯票。應(yīng)付帳款：因購買材料物資或接受勞務(wù)而應(yīng)向 銷貨方和勞務(wù)供應(yīng)方支付的款項(xiàng)。預(yù)收帳款：因銷售產(chǎn)品而預(yù)先向?qū)Ψ绞杖〉目?項(xiàng)。應(yīng)付工資：應(yīng)向職工支付的工資。應(yīng)付福利費(fèi)：按工資總額計提的職工福利費(fèi)應(yīng)交稅金：應(yīng)向國家和地方政府稅務(wù)機(jī)關(guān)交 納的各項(xiàng)稅金。其他應(yīng)付款：除購貨業(yè)務(wù)以外的各種應(yīng)付及暫收款項(xiàng)。預(yù)提費(fèi)用：企業(yè)預(yù)提但尚未實(shí)際支付的各項(xiàng)費(fèi) 用，如預(yù)提的租金、保險費(fèi)、借款利息、修 理費(fèi)用等。長期借款：向金融機(jī)構(gòu)借入的期限在一年以上的款項(xiàng)。2023/10/1950負(fù)債（續(xù)）所有者權(quán)益實(shí)收資本：所有者投入的資本。資本公積：資本的積累。（外界產(chǎn)生的）盈余公積：資本的積累。（自身提取的）本年利潤：收入扣除費(fèi)用后的金額。利潤分配：利潤分配及分配后結(jié)余情況。2023/10/1951費(fèi)用(成本）類生產(chǎn)成本：企業(yè)進(jìn)行工業(yè)性生產(chǎn)，包括 生產(chǎn)各種產(chǎn)品、自制材料、自制工具、 自制設(shè)備等發(fā)生的各項(xiàng)生產(chǎn)費(fèi)用。制造費(fèi)用：企業(yè)為生產(chǎn)產(chǎn)品和提供勞務(wù) 而發(fā)生的各項(xiàng)間接費(fèi)用。如工資和福利 費(fèi)、折舊費(fèi)等。2023/10/1952損益類主營業(yè)務(wù)收入：從主要經(jīng)營途徑所取得的收 入。其他業(yè)務(wù)收入：從非主要經(jīng)營途徑所取得的 收入。投資收益：對外投資所取得的收益。營業(yè)外收入：與企業(yè)正常生產(chǎn)經(jīng)營活動無關(guān) 的收入。2023/10/1953營業(yè)費(fèi)用：銷售過程中發(fā)生的費(fèi)用。管理費(fèi)用：行政管理過程中發(fā)生的費(fèi)用。財務(wù)費(fèi)用：融資過程中發(fā)生的費(fèi)用。營業(yè)外支出：與企業(yè)正常生產(chǎn)經(jīng)營活動無關(guān)的支出。所得稅：按利潤的一定比例向稅務(wù)機(jī)關(guān)交納的 稅金。主營業(yè)務(wù)成本：已售商品實(shí)際生產(chǎn)成本。其他業(yè)務(wù)支出：其他業(yè)務(wù)收入的成本。主營業(yè)務(wù)稅金及附加：銷售商品負(fù)擔(dān)稅金及附加。2023/10/1954損益類（續(xù)）二、設(shè)置和運(yùn)用賬戶2023/10/1955設(shè)置和運(yùn)用賬戶(一)賬戶的實(shí)質(zhì)——會計分類數(shù)據(jù)的記錄賬戶依據(jù)會計科目開設(shè)，用來分類、連續(xù)、系統(tǒng)記錄會計要素增、減變動及其結(jié)果的一種手段。(二)賬戶設(shè)置的依據(jù)——會計科目一級會計科目——設(shè)置總分類賬戶(總賬)的依據(jù)明細(xì)會計科目——設(shè)置明細(xì)分類賬戶(明細(xì)賬)的依據(jù)賬戶2023/分10/19

類與會計科目分類相類似。56(三)會計科目和帳戶的關(guān)系2023/10/1957聯(lián)系：賬戶依據(jù)會計科目開設(shè)，會計科目規(guī)定內(nèi)容就是賬戶所反映內(nèi)容。區(qū)別：賬戶是一種工具,具有一定的結(jié)構(gòu)和格式；會計科目是具體的項(xiàng)目,是賬戶的名稱。(四)賬戶的結(jié)構(gòu)(賬戶如何記錄同類經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù))賬戶的基本結(jié)構(gòu)

借方 帳戶名稱 貸方期初余額 （期初余額）本期發(fā)生額 本期發(fā)生額期末余額 （期末余額）—賬戶的名稱（表明該賬戶記錄哪一類數(shù)據(jù)）—丁字形結(jié)構(gòu)—借貸方向----左借右貸（分別記錄增加、減少數(shù)據(jù)）(借貸僅僅是一種符號,沒有實(shí)際意義,就象人的姓名)—金額—賬戶的左右兩個部分 賬戶中記錄數(shù)據(jù)的匯總——（增加、減少）發(fā)生額、（期初、期末）余額設(shè)置和運(yùn)用賬戶（續(xù)）見P51圖表2－7、82023/10/19582023/10/1959期初余額：上一期的期末余額期末余額：下一期的期初余額本期發(fā)生額：一定時期內(nèi)登記到賬戶的金額。包括本期增加額和本期減少額期初余額+增加發(fā)生額-減少發(fā)生額=期末余額2023/10/1960賬戶的具體結(jié)構(gòu)及賬戶格式?

現(xiàn)

金

賬

戶

?借方金額貸方金額借 余額

年

摘

要月

日11

3012

513+_貸11月末余額借700銷售收入200借900送存銀行800借100收回人欠300借4002131 12月發(fā)生額余額借400500

800現(xiàn)金賬戶(簡化格式)月末余額400簡化2023/10/19月初余額7005/1220013/1280021/12300增加發(fā)生額500減少發(fā)生額800

61總 賬（三欄式）會計科目：原材料20╳╳年憑證種類號數(shù)摘

要借

方貸

方借或貸余

額月日31月初余額借300001轉(zhuǎn)1甲材料入庫10000借400002轉(zhuǎn)2發(fā)出甲材料5000借35000（以下略）331本月合計5000035000借45000賬戶的基本結(jié)構(gòu)2023/10/1962三．總賬和明細(xì)分類賬之間的平行登記（見P51）1．同時間登記2．同方向登記3．同金額登記2023/10/1963分類賬的過賬方法——平行登記法2023/10/1964總賬和明細(xì)賬各自依據(jù)會計分錄分別過入，不互相轉(zhuǎn)記。其要點(diǎn)是：過賬的依據(jù)相同總賬和明細(xì)賬都要依據(jù)分錄過入，不得根據(jù)總賬過明細(xì)賬(或者相反：根據(jù)明細(xì)賬過總賬)。金額相等過入總賬的金額與過入所屬明細(xì)賬金額相等。方向相同過入總賬的方向與過入所屬明細(xì)賬的方向一致：總賬過入借方，所屬明細(xì)賬也過入借方，反之亦然?？傎~與明細(xì)賬平行登記，必然出現(xiàn)兩種結(jié)果：總賬借(貸)方發(fā)生額=∑所屬明細(xì)賬借(貸)方發(fā)生額總賬期初(末)余額=∑所屬明細(xì)賬期初(末)余額

X平行登記法舉例①現(xiàn)金購入A材料200kg,@1元，B材料150kg,@2元.借:原材料——A

200——B

300貸：現(xiàn)

金

500原材料現(xiàn)金生

產(chǎn)

成

本重量單位:公斤

金額:元日期收

入發(fā)結(jié)數(shù)量數(shù)量數(shù)量單價 金額出單價 金額存單存價

金額初8003501350初

700500500200

1200②子產(chǎn)品生產(chǎn)領(lǐng)用A材料250kg,@1元

B材料100kg,@2元.借：生產(chǎn)成本

－子產(chǎn)品450

貸：原材料——A——B材料明細(xì)賬:A材料200初

9004502}5-0--------450250

1250X摘

要期初結(jié)存購入領(lǐng)用2023/10/1965第四節(jié)一.復(fù)式記賬2023/10/1966復(fù)式記賬概念：對任何一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)都要用相等的金額，在兩個或兩個以上的賬戶中作相互聯(lián)系的登記。特點(diǎn)：—能反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的來龍去脈?！哂锌蓹z驗(yàn)性。（單式記帳）3.種類：借貸記賬法;增減記賬法;收付記賬法4.內(nèi)容：記賬符號記賬規(guī)則試算平衡賬戶設(shè)置2023/10/1967—

記賬方法的種類2023/10/1968(一)單式記賬法由經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)引起的一切變化,只對主要方面設(shè)置賬戶進(jìn)行記錄,而對次要方面則不做記錄或只做備忘記錄的一種記賬方法.(通常只設(shè)現(xiàn)金

賬,人欠和欠人的備忘記錄,其它不做記錄)(二)復(fù)式記賬法由經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)引起的一切變化,按相等的金額在兩個或兩個以上賬戶中全面地、互相聯(lián)系地記錄的一種記賬方法.2023/10/1969單式記賬法和復(fù)式記賬法的比較(咸亨酒店)單式記賬法

經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)

復(fù)式記賬法1營業(yè)收入現(xiàn)金1000文2現(xiàn)金500文購入茴香豆120文30文.現(xiàn)金賬記+1000現(xiàn)金賬記

+1000(果)銷售收入記+1000(因)現(xiàn)金賬記-500現(xiàn)金賬記

-500(果)庫存物料賬記

+500(因)備忘簿記(擦去水3收到阿Q前欠牌原記錄)現(xiàn)金賬記+120現(xiàn)金賬記

+120(果)應(yīng)收賬款記

–120(因)只作備忘登記4孔乙己新欠營業(yè)收入賬記+30(因))(水牌上作出記錄)2023/10/19應(yīng)收賬款賬記+3700(果概念：以“借”(Debit)、“貸”(Credit)為記賬符號，以“有借必有貸，借貸必相等”為記賬規(guī)則的一種復(fù)式記賬方法。記賬符號：—以“借”、“貸”為記賬符號。（表示增、減變動的符號）賬戶設(shè)置：2023/10/1971二.借貸記賬法賬戶分類資產(chǎn)類賬戶負(fù)債類賬戶所有者權(quán)益類賬戶+

-余-

+余-

+余費(fèi)用類賬戶利潤類賬戶收入類賬戶-

+

+

-

-

+余借方賬戶模式總圖

貸方資產(chǎn)、費(fèi)用2023/10/1972+

資產(chǎn)、費(fèi)用

-負(fù)債

權(quán)益

收入

利潤

-負(fù)債

權(quán)益

收入

利潤

+資產(chǎn)、費(fèi)用 余額

負(fù)債

權(quán)益

收入

利潤 余額資產(chǎn)賬戶：借記增加，貸記減少，余額一般在借方。期初余額（借方）＋本期借方發(fā)生額－本期貸方發(fā)生額＝期末余額（借方）會計要素的賬戶結(jié)構(gòu)2023/10/1973負(fù)債賬戶：借記減少，貸記增加，余額一般在貸方。期初余額（貸方）＋本期貸方發(fā)生額－本期借方發(fā)生額＝期末余額（貸方）所有者權(quán)益賬戶：借記減少，貸記增加，余額一般在貸方期初余額（貸方）＋本期貸方發(fā)生額－本期借方發(fā)生額＝期末余額（貸方）2023/10/1974—收入：借記減少，貸記增加，期末一般無余額?！M(fèi)用：借記增加，貸記減少，期末一般無余額?！麧櫍航栌洔p少，貸記增加，期末一般無余額。（損益類賬戶：期末無余額。）2023/10/1975◎賬戶按提供核算資料的詳細(xì)程度分類

—總分類賬戶：依據(jù)總分科目開設(shè)的賬戶（提供總括核算資料的帳戶）。

—明細(xì)分類賬戶：依據(jù)明細(xì)科目開設(shè)的賬戶（提供明細(xì)核算資料的帳戶）。2023/10/19764.記賬規(guī)則：“有借必有貸，借貸必相等”例如：企業(yè)向銀行借入短期借款50萬元。短期借款 銀行存款本期發(fā)生額500,000本期發(fā)生額500,0002023/10/19775.賬戶的對應(yīng)關(guān)系：在借貸記賬法下，應(yīng)借應(yīng)貸賬戶之間的相互對照關(guān)系。2023/10/1978對應(yīng)賬戶：存在對應(yīng)關(guān)系的帳戶。1）.概念：對每筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)列示其應(yīng)借應(yīng)貸賬戶及其金額的一種記錄。2）.要素：—賬戶2023/10/1979—借貸方向—金額6.

會計分錄

(為什么要設(shè)置會計分錄)3）.分類：—簡單分錄：一借一貸—復(fù)合分錄：一借多貸、一貸多借、一般不編制多借多貸會計分錄。4）.依據(jù)：有借必有貸，借貸必相等。見課本P56例142023/10/19805）.會計分錄的格式：2023/10/1981借：×××(賬戶名)貸:

×××(賬戶名)××(金額)×(金額)6）.如何編制會計分錄在分析經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的基礎(chǔ)上,按照會計分錄的格式書寫出會計分錄.

分析經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的程序和步驟是:會計分錄（續(xù)）①引起哪些要素項(xiàng)目的變化(變

化的項(xiàng)目/金額/增或減)②根據(jù)科目表判斷變化項(xiàng)目應(yīng)記入的賬戶名稱及金額③