大企業(yè)稅收管理，ERP信息采集和共享可先行一步作者簡介：曹映平，女，1962年出生，湖南婁底人。任職于湖南稅務(wù)高等專科學(xué)校，具有副教授、律師資格。研究方向：企業(yè)商業(yè)模式對稅收的影響、稅務(wù)行政執(zhí)法。曾擔(dān)任該校政法系主任，主持過國家稅務(wù)總局教育中心多項(xiàng)研究的課題。內(nèi)容提要：大企業(yè)稅收管理正面向?qū)I(yè)化方向邁進(jìn)，同時也面臨著一系列問題。本文在分析大企業(yè)商業(yè)模式特點(diǎn)的基礎(chǔ)上，提出稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)重視和充分利用大企業(yè)用信息系統(tǒng)控制企業(yè)經(jīng)營等特點(diǎn)，盡早構(gòu)架與企業(yè)商業(yè)管理模式相匹配的企業(yè)ERP信息采集、共享的平臺。對大企業(yè)ERP信息資源的內(nèi)部共享有利于大企業(yè)專業(yè)化稅收管理工作的推進(jìn)。關(guān)鍵詞：稅務(wù)管理大企業(yè)ERP信息目前，稅務(wù)機(jī)關(guān)面臨著對大企業(yè)稅收專業(yè)化管理需要解決一系列問題，包括制度設(shè)計、組織機(jī)構(gòu)調(diào)整、人員配備、資源配置等等。在上述問題沒有得到實(shí)質(zhì)性解決的時候，如何推進(jìn)對大企業(yè)專業(yè)化工作，循序漸進(jìn)地解決這些的問題，也是稅務(wù)機(jī)關(guān)正在探討的問題。本文作者認(rèn)為，對大企業(yè)稅收實(shí)施有效管理在很大程度上取決于對企業(yè)涉稅信息的有效獲取和應(yīng)用，稅務(wù)機(jī)關(guān)需要根據(jù)大企業(yè)商業(yè)模式在管理上的特點(diǎn)，順應(yīng)其管理邏輯，盡早建立與企業(yè)ERP系統(tǒng)相匹配的信息采集和共享平臺，滿足稅務(wù)管理工作的現(xiàn)實(shí)需要。一、大企業(yè)商業(yè)模式在管理上的特點(diǎn)商業(yè)模式定義了企業(yè)的產(chǎn)品、客戶、服務(wù)以及業(yè)務(wù)流程，決定其如何組織、收入和盈利，現(xiàn)代大企業(yè)都有完整的商業(yè)模式設(shè)計。雖然每個企業(yè)集團(tuán)的商業(yè)模式雖然都不同，但都有共同的特點(diǎn)。比如汽車、大型商業(yè)連鎖超市、石油化工、大型重型機(jī)械制造等行業(yè)，從企業(yè)管理的角度，都有如下特點(diǎn)：大企業(yè)為了實(shí)現(xiàn)公司利益最大化，其組織架構(gòu)、經(jīng)營方式都經(jīng)過嚴(yán)謹(jǐn)?shù)纳虡I(yè)設(shè)計，產(chǎn)業(yè)鏈條長、營業(yè)范圍廣、業(yè)務(wù)和機(jī)構(gòu)編布全國。大企業(yè)管理有向扁平化和劃區(qū)域經(jīng)營方向發(fā)展的趨勢。為了使企業(yè)各鏈條的資源處于集權(quán)控制之下，企業(yè)普遍實(shí)施扁平化整合方向，扁平化有利于對商業(yè)鏈條的有效控制，而劃區(qū)域經(jīng)營可以綜合控制區(qū)域價格、信息管理、運(yùn)營成本等。大企業(yè)物流關(guān)系和財務(wù)關(guān)系匹配關(guān)系復(fù)雜，為了企業(yè)核心部門方便有效控制，普遍采用和企業(yè)商業(yè)模式相匹配的ERP系統(tǒng)管理，實(shí)施了一體化的信息控制系統(tǒng)。二、稅務(wù)機(jī)關(guān)對大企業(yè)信息采集和管理的問題（一）稅務(wù)機(jī)關(guān)取得信息的方式與大企業(yè)對企業(yè)信息管理系統(tǒng)的原理不對稱。大企業(yè)有效地利用其電子信息系統(tǒng)實(shí)現(xiàn)了對企業(yè)業(yè)務(wù)終端的控制，其信息流向與管理方向呈現(xiàn)出有機(jī)的吻合。同時有的大企業(yè)還建立了與管理方向一致的稅務(wù)管理“信息倉庫”，收集企業(yè)納稅申報、稅款繳納、稅收政策等方面的涉稅信息，隨時跟蹤稅收政策的變化，建立稅務(wù)風(fēng)險和信息提示機(jī)制，企業(yè)整體控制方便而反應(yīng)快捷。同時信息時對企業(yè)的多頭打擾，是稅務(wù)機(jī)關(guān)在制度設(shè)計時有必要考慮的問題。換句話說，企業(yè)的協(xié)稅成本其實(shí)也是社會成本，追求企業(yè)協(xié)稅成本最低，稅務(wù)機(jī)關(guān)的納稅服務(wù)的也就落到了實(shí)處。三、對大企業(yè)信息采集特別是電子信息采集的建議（一）稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)盡早搭建共享度高、數(shù)據(jù)交換“一體化”的大企業(yè)信息平臺，形成一個面向大企業(yè)稅務(wù)管理的、以研究大企業(yè)ERP系統(tǒng)為主要內(nèi)容的、集成的大企業(yè)“數(shù)據(jù)倉庫”。這些信息主要包括大企業(yè)組織機(jī)構(gòu)基礎(chǔ)信息、大企業(yè)ERP相關(guān)財務(wù)信息及其分析資料、大企業(yè)申報資料信息、關(guān)聯(lián)企業(yè)的基礎(chǔ)資料等，同時也包括對其他各種跨平臺的數(shù)據(jù)整理、重新組合和加工的資料，對同一集團(tuán)企業(yè)，稅務(wù)機(jī)關(guān)內(nèi)部各使用單位可以及時查閱其總分支機(jī)構(gòu)采購、交易、申報入庫等相關(guān)信息，也可以在其基礎(chǔ)上實(shí)現(xiàn)對數(shù)據(jù)的深層挖掘、多維數(shù)據(jù)分析、動態(tài)查詢等。稅務(wù)機(jī)關(guān)聚合有限的人力、物力，順應(yīng)大企業(yè)ERP控制企業(yè)信息的原理，與企業(yè)信息管理方向相一致，有助于提高信息采集質(zhì)量，也解決了目前稅務(wù)管理中的兩個現(xiàn)實(shí)問題，首先是為大企業(yè)稅源專業(yè)化管理提供了分析材料，方便稅務(wù)機(jī)關(guān)對大企業(yè)ERP系統(tǒng)的數(shù)據(jù)分析和使用；其次是解決了大企業(yè)各分支機(jī)構(gòu)、大企業(yè)各關(guān)聯(lián)企業(yè)的稅務(wù)機(jī)關(guān)限于管理權(quán)限和計算機(jī)使用權(quán)限，不方便取得電子證據(jù)的瓶頸問題。在此同時，稅務(wù)機(jī)關(guān)如果還能與工商、海關(guān)、銀行、外匯局等部門建立網(wǎng)絡(luò)連接，實(shí)現(xiàn)涉稅信息的高度共享，更能有效地提高對大企業(yè)稅務(wù)管理質(zhì)量和效率。（二）大企業(yè)“數(shù)據(jù)倉庫”有關(guān)基礎(chǔ)工作，可以考慮走在大企業(yè)專業(yè)化管理的制度設(shè)計、組織機(jī)構(gòu)調(diào)整等工作的前面。稅務(wù)機(jī)關(guān)對大企業(yè)管理正在醞釀頂端層面上的制度設(shè)計，不管最終采用哪種制度設(shè)計，讓信息工作先行一步，是一種基礎(chǔ)資源的良性積累。首先，“數(shù)據(jù)倉庫”有關(guān)基礎(chǔ)工作的前期進(jìn)行，不會對稅務(wù)機(jī)關(guān)的管理制度設(shè)計、組織機(jī)構(gòu)調(diào)整等工作產(chǎn)生負(fù)面影響。“數(shù)據(jù)倉庫”面向的是分析主題，可以相對獨(dú)立于具體的稅務(wù)管理實(shí)體工作去操作。如果數(shù)據(jù)邏輯以一種符合扁平化方向管理設(shè)計，與稅務(wù)機(jī)關(guān)大企業(yè)稅源專業(yè)化管理方向一致，那么在以后的使用中，就能夠和稅務(wù)機(jī)關(guān)內(nèi)部不同層級的使用者方便地形成互動。其次，就目前稅務(wù)管理體制來看，大企業(yè)的集團(tuán)核心企業(yè)所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)已經(jīng)對大企業(yè)管理積累了一些基礎(chǔ)資料，如果以金稅三期工程為依托，再解決好信息提取技術(shù)上的一些問題，統(tǒng)一技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)，以大企業(yè)集團(tuán)核心企業(yè)所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)作為資料和信息采集的責(zé)任單位，負(fù)責(zé)所轄區(qū)域大企業(yè)信息，特別是企業(yè)ERP信息的采集、抽取、分類、清理，整合成納稅評估、稅源分析等工作所需要的數(shù)據(jù)存儲格式，能盡早為大企業(yè)稅收管理、大企業(yè)關(guān)聯(lián)企業(yè)的稅收管理等提供方便。再則，大企業(yè)“數(shù)據(jù)倉庫”信息共享平臺的建立能為稅務(wù)機(jī)關(guān)專業(yè)化管理人才的成長創(chuàng)造條件。稅務(wù)機(jī)關(guān)對大企業(yè)專業(yè)化管理的人力資源的準(zhǔn)備需要一個過程，不論是稅務(wù)機(jī)關(guān)內(nèi)部培養(yǎng)的專業(yè)人才和從系統(tǒng)外部引進(jìn)的專業(yè)人才，不論其專業(yè)背景怎樣，對大企業(yè)稅收的管理都是一個新的問題，這些專業(yè)人員需要結(jié)合已有的知識，再通過一定的信息接觸、分析、學(xué)習(xí)，才能逐漸熟悉大企業(yè)的稅收專業(yè)化管理工作，信息共享平臺正好為他們的學(xué)習(xí)提供了素材。參考文獻(xiàn)：1、鄒華利《當(dāng)前大企業(yè)稅收管理工作存在的問題及建議》，《湖南國稅通訊》第45期2、劉磊鐘山《大企業(yè)ERP系統(tǒng)的電算