《會(huì)計(jì)學(xué)》課后習(xí)題答案

第二章答案

練習(xí)題(假設(shè)不考慮增值稅)

1.借：固定資產(chǎn)750000

貸：實(shí)收資本750000

2.借：銀行存款620000

貸：短期借款620000

3.借:原材料120000

貸：應(yīng)付賬款120000

4.借：庫(kù)存商品8600

貸：原材料8600

5.借：應(yīng)付職工薪酬6300

貸：庫(kù)存現(xiàn)金6300

6.借：應(yīng)收賬款9200

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入9200

7.借：應(yīng)收賬款120000

貸：銀行存款120000

8.借：銀行存款3400

貸：庫(kù)存現(xiàn)金3400

9.借：銀行存款9200

貸：應(yīng)收賬款9200

第三章答案

1.

(1)借：庫(kù)存現(xiàn)金4800

貸：銀行存款4800

(2)借:原材料57000

貸：銀行存款57000

(3)借：其他應(yīng)收款——李明4000

貸：庫(kù)存現(xiàn)金4000

(4)借：原材料62000

貸：應(yīng)付賬款62000

(5)借：銀行存款22000

貸：應(yīng)收賬款22000

(6)借：管理費(fèi)用1750

貸：庫(kù)存現(xiàn)金1750

(7)借：應(yīng)付賬款62000

貸：銀行存款62000

(8)借：銀行存款126000

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入126000

(9)借：管理費(fèi)用3300

庫(kù)存現(xiàn)金700

貸：其他應(yīng)收款——李明4000

(10)借：銀行存款2400

貸：庫(kù)存現(xiàn)金2400

登記三欄式現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬(略)。

2.(1)采用紅字更正法:

借：原材料畫

貸：銀行存款甌

借：固定資產(chǎn)3400

貸：銀行存款3400

(2)采用補(bǔ)充登記法

借：銀行存款5400

貸：應(yīng)收賬款5400

(3)采用紅字更正法

借：銀行存款國(guó)

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入2000

第四章答案

1.答案：

(1)借：庫(kù)存現(xiàn)金300

貸：銀行存款300

(2)借:其他應(yīng)收款1800

貸：銀行存款1800

(3)借：其他應(yīng)收款一備用金1000

貸：庫(kù)存現(xiàn)金1000

（4）借：庫(kù)存現(xiàn)金150

管理費(fèi)用1650

貸：其他應(yīng)收款1800

（5）借：其他貨幣資金一外埠存款32000

貸：銀行存款32000

（6）借：管理費(fèi)用600

貸：庫(kù)存現(xiàn)金600

（7）①發(fā)現(xiàn)現(xiàn)金溢余：

借：庫(kù)存現(xiàn)金36

貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢一待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢36

②批準(zhǔn)處理：

借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢一待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢36

貸：營(yíng)業(yè)外收入36

（8）①發(fā)現(xiàn)現(xiàn)金短缺：

借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢一待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢58

貸：庫(kù)存現(xiàn)金58

②批準(zhǔn)處理：

借：管理費(fèi)用58

貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢一待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢58

（9）借：原材料26000

應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）4420

貸：其他貨幣資金一外埠存款30420

借：銀行存款1580

貸：其他貨幣資金一外埠存款1580

2.

銀行存款余額調(diào)節(jié)表

2009年6月30日單位：元

項(xiàng)目金額項(xiàng)目金

額

銀行存款日記賬余額385600銀行對(duì)賬單余額364200

力口：銀行已收，企業(yè)未24000力口：企業(yè)已收，銀行未收26500

收款4800款3700

27400減：企業(yè)已付，銀行未付

減：銀行已付，企業(yè)未款

付款

調(diào)整后銀行存款日記387000調(diào)整后銀行對(duì)賬單余額387000

賬余額

3.

9%

（1）貼現(xiàn)息=30000X4X——=900（元）

12

貼現(xiàn)所得=30000—900=29100（元）

（2）到期價(jià)值=45000X（l+90X—）=45675（元）

360

貼現(xiàn)息=45675X（90-20）X—=799.31（元）

360

貼現(xiàn)所得;45675—799.31=44875.69（元）

有關(guān)的賬務(wù)處理如下：

借：銀行存款73975.69

財(cái)務(wù)費(fèi)用1699.31

貸：應(yīng)收票據(jù)75675

4.

（1）第一年年末開始提取壞賬準(zhǔn)備時(shí)，當(dāng)年應(yīng)計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備為3200元（640000X5%。），會(huì)計(jì)分

錄為：

借：資產(chǎn)減值損失3200

貸：壞賬準(zhǔn)備3200

⑵第二年發(fā)生壞賬損失5000元，會(huì)計(jì)分錄為：

借：壞賬準(zhǔn)備5000

貸：應(yīng)收賬款5000

第二年年末計(jì)提壞賬準(zhǔn)備時(shí)，當(dāng)年應(yīng)保持的壞賬準(zhǔn)備貸方余額為3600元（720000X5%。），而“壞賬

準(zhǔn)備”賬戶的期末借方余額為1800元，因此，應(yīng)補(bǔ)提壞賬準(zhǔn)備5400元，會(huì)計(jì)分錄為：

借：資產(chǎn)減值損失5400

貸：壞賬準(zhǔn)備5400

（3）第三年發(fā)生壞賬損失3000元，會(huì)計(jì)分錄為：

借：壞賬準(zhǔn)備3000

貸：應(yīng)收賬款3000

上年已沖俏的壞賬5000元又收回，，會(huì)計(jì)分錄為：

借：應(yīng)收賬款5000

貸：壞賬準(zhǔn)備5000

借：銀行存款5000

貸：應(yīng)收賬款5000

第三年年末計(jì)提壞賬準(zhǔn)備時(shí)，當(dāng)年應(yīng)保持的壞賬準(zhǔn)備貸方余額為2150元（430000X5%。），而“壞賬

準(zhǔn)備”賬戶的期末貸方余額為5600元，應(yīng)沖銷壞賬準(zhǔn)備3450元，有關(guān)的會(huì)計(jì)分錄為：

借：壞賬準(zhǔn)備3450

貸：資產(chǎn)減值損失3450

第五章答案

1.答案:

(1)發(fā)出A材料的單位成本=(20000-2000+2200+37000+51500+600)/(2000+2950

+5000+50)=109300/10000=10.93(元/公斤)

(2)

①借：原材料2000

貸：應(yīng)付賬款2000

②借：原材料2200

應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）306

貸：銀行存款2506

③借：在途物資37000

應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）6120

貸：銀行存款43120

④借：原材料37000

貸：在途物資37000

⑤借：原材料51500

應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）8415

銀行存款20085

貸：其他貨幣資金80000

⑥借：原材料600

貸：生產(chǎn)成本600

⑦借：生產(chǎn)成本65580

制造費(fèi)用10930

管理費(fèi)用10930

貸：原材料87440

解析：發(fā)出材料的單位成本為10.93元，則基本生產(chǎn)車間領(lǐng)用的材料為6000*10.93=65580元，應(yīng)

計(jì)入生產(chǎn)成本；車間管理部門領(lǐng)用的材料為1000*10.93-10930元，應(yīng)計(jì)入制造費(fèi)用；管理部門領(lǐng)用材

料為1000*10.93=10930元，應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用。

2.答案：

（1）期初材料成本差異為超支500元，12月5日購(gòu)入材料，產(chǎn)生的差異為超支62000-60000=2000

元，12月15日購(gòu)入材料產(chǎn)生的差異為節(jié)約，即28500-30000—1500（元）

材料成本差異率=（500+2000-1500）/（10000+60000+30000）X100%=1%

（2）月末甲材料的實(shí)際成本

=月末甲材料的計(jì)劃成本又（1+材料成本差異率）

=（10000+60000+30000-50000）X（1+1%）

=50500（元）

（3）編制有關(guān)分錄如下

①借：材料采購(gòu)62000

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅）10540

貸：銀行存款72540

②借:材料采購(gòu)28500

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅）4845

貸：應(yīng)付票據(jù)33345

③月末匯總?cè)霂?kù)甲材料的計(jì)劃成本并結(jié)轉(zhuǎn)差異

月末匯總材料的計(jì)劃成本=60000+30000—90000（元）

月末匯總材料的實(shí)際成本=62000+28500=90500（元）

月末匯總材料的差異額=90500-90000=500（元）

借：原材料90000

貸：材料采購(gòu)90000

借：材料成本差異500

貸：材料采購(gòu)500

④月末根據(jù)發(fā)料憑證匯總表編制發(fā)出材料以及結(jié)轉(zhuǎn)差異的分錄

借：生產(chǎn)成本30000

制造費(fèi)用10000

管理費(fèi)用10000

貸：原材料50000

借：生產(chǎn)成本300

制造費(fèi)用100

管理費(fèi)用100

貸：材料成本差異500

3.（1）2007年12月31日應(yīng)計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備=1500000-1400000

=100000（元）

借：資產(chǎn)減值損失100000

貸：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備100000

(2)2008年6月30日累計(jì)應(yīng)計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備=1380000-1260000=120000(元)，已經(jīng)

計(jì)提了100000元，應(yīng)再補(bǔ)提20000元。

借：資產(chǎn)減值損失20000

貸：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備20000

(3)2008年12月31日累計(jì)應(yīng)計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備=1330000-1220000

=110000(元)，已累計(jì)計(jì)提120000元，所以應(yīng)沖減存貨跌價(jià)準(zhǔn)備

10000元。

借：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備10000

貸：資產(chǎn)減值損失10000

(4)2009年6月30日累計(jì)應(yīng)計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備為1470000—1470000=0,

已累計(jì)計(jì)提11000元，所以應(yīng)沖減跌價(jià)準(zhǔn)備110000元。

借：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備110000

貸：管理費(fèi)用110000

此時(shí)存貨跌價(jià)準(zhǔn)備賬戶余額為0。

(5)2009年12月31日存貨可變現(xiàn)凈值高于其實(shí)際成本，不需要計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備，所以不需處理。

4.

(1)借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢——待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢900

貸：原材料——甲材料900

借：其他應(yīng)收款900

貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢——待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢900

(2)借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢——待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢30000

貸：原材料——乙材料30000

借：原材料200

營(yíng)業(yè)外支出29800

貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢——待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢30000

(3)借:原材料600

貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢——待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢600

借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢——待處理固定資產(chǎn)流動(dòng)資產(chǎn)600

貸：管理費(fèi)用600

第六章答案

1.

(I)借：其他貨幣資金——存出投資款1000

貸：銀行存款1000

(2)借：交易性金融資產(chǎn)——成本800

投資收益2

貸：其他貨幣資金——存出投資款802

(3)借：公允價(jià)值變動(dòng)損益30(800-100X7.7)

貸：交易性金融資產(chǎn)——公允價(jià)值變動(dòng)30

(4)借：交易性金融資產(chǎn)——公允價(jià)值變動(dòng)40(8.1X100-7.7X100)

貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益40

(5)借：銀行存款825

貸：交易性金融資產(chǎn)——成本800

——公允價(jià)值變動(dòng)10

投資收益15

借：公允價(jià)值變動(dòng)損益10

貸：投資收益10

2.(1)2009年3月1日購(gòu)入股票時(shí)

借：可供出售金融資產(chǎn)——成木802

貸：銀行存款802

(2)2009年5月8日，宣告分派股利

借：應(yīng)收股利(100X0.2)20

貸：投資收益20

借：銀行存款20

貸：應(yīng)收股利20

(3)2009年6月30日，股票按公允價(jià)值計(jì)量

該股票當(dāng)日公允價(jià)值=100X7=700(萬元)

借:資本公積——其他資本公積(802-700)102

貸：可供出售金融資產(chǎn)——公允價(jià)值變動(dòng)102

(4)2009年11月17日出售股票

借：銀行存款180

可供出售金融資產(chǎn)——公允價(jià)值變動(dòng)20.4

貸：可供出售金融資產(chǎn)——成本(802X20%)160.4

資本公積——其他資本公積20.4

投資收益19.6

(5)2009年12月31日，該股票按公允價(jià)值計(jì)量

2009年末該股票公允價(jià)值=80X10=800(萬元)，賬面余額=(802-102)X80%=560萬元)

借：可供出售金融資產(chǎn)——公允價(jià)值變動(dòng)240

貸：資本公積——其他資本公積(800-560)240

3.乙公司編制的有關(guān)會(huì)計(jì)分錄如下：

(1)乙公司取得投資時(shí)：

借：長(zhǎng)期股權(quán)投資——B公司350

貸：銀行存款350

(2)B公司2008年3月1日分派現(xiàn)金股利100萬元時(shí)：

借：應(yīng)收股利10

貸：投資收益10

收到現(xiàn)金股利時(shí)：

借：銀行存款10

貸：應(yīng)收股利10

(3)B公司2008年實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)500萬元時(shí)，乙公司不作會(huì)計(jì)處理。

(4)B公司2009年4月22日宣告分派現(xiàn)金股利時(shí)：

借：應(yīng)收股利40

貸：投資收益40

4.

(1)借：長(zhǎng)期股權(quán)投資-乙公司4502

應(yīng)收股利145

貸：銀行存款4647(580*8+7)

答案解析：因?yàn)槠髽I(yè)享有的份額為4500,但付出的成本要大于應(yīng)享有的份額，所以不調(diào)整投資

成本。

(2)借：銀行存款145

貸：應(yīng)收股利145

(3)借：長(zhǎng)期股權(quán)投資一一損益調(diào)整3000*25%=750

貸：投資收益750

(4)借：應(yīng)收股利H6(0.2*580)

貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資一損益調(diào)整116

(5)借：銀行存款5200

貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資一一成本4502

一一損益調(diào)整(750-116)=634

投資收益64

第七章答案

1.某企業(yè)購(gòu)進(jìn)一臺(tái)需要安裝的機(jī)器設(shè)備，購(gòu)進(jìn)時(shí)支付價(jià)款74000元，支付包裝費(fèi)和運(yùn)雜費(fèi)共計(jì)3000

元。購(gòu)進(jìn)后進(jìn)行安裝時(shí)領(lǐng)用原材料2500元，支付安裝工人工資1300元。設(shè)備已安裝完畢并交付使用。

要求：編制有關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。

(1)購(gòu)入設(shè)備時(shí)：(若不考慮增值稅)

借：在建工程77000

貸：銀行存款77000

(2)支付包裝費(fèi)和運(yùn)雜費(fèi)時(shí)：

借：在建工程3000

貸：銀行存款3000

(3)設(shè)備安裝完畢交付使用時(shí)：

借：固定資產(chǎn)80000

貸：在建工程80000

2.某企業(yè)以自營(yíng)方式建造廠房一幢，為建造該廠房購(gòu)進(jìn)專用材料一批，買價(jià)360000元，增值稅為42

500元。建造該廠房時(shí)領(lǐng)用了全部的專項(xiàng)材料，支付建設(shè)工人的工資89000元；領(lǐng)用了本企業(yè)生產(chǎn)的一

批產(chǎn)品，成本為30000元，計(jì)稅價(jià)格為56000元，增值稅稅率為17%；支付為建造廠房發(fā)生的借款利息

為12000元。工程建設(shè)完工即交付使用。

要求：編制建造廠房的有關(guān)會(huì)計(jì)分錄。

(1)購(gòu)入為建造工程購(gòu)進(jìn)的材料

借：工程物資一專用材料402500

貸：銀行存款402500

(2)領(lǐng)用工程物資

借：在建工程一倉(cāng)庫(kù)402500

貸：工程物資一專用材料402500

(3)支付建設(shè)工人工資

借：在建工程一倉(cāng)庫(kù)89000

貸：應(yīng)付職工薪酬89000

(4)工程領(lǐng)用產(chǎn)品

借：在建工程一倉(cāng)庫(kù)39520

貸：庫(kù)存商品30000

應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)9520

(5)結(jié)轉(zhuǎn)借款利息

借：在建工程一倉(cāng)庫(kù)12000

貸：長(zhǎng)期借款12000

(6)工程完工交付使用

借：固定資產(chǎn)一倉(cāng)庫(kù)543020

貸：在建工程一倉(cāng)庫(kù)543020

3.M企業(yè)購(gòu)入一臺(tái)設(shè)備，原始價(jià)值為45000元，預(yù)計(jì)凈殘值1500元，預(yù)計(jì)使用6年。要求采用雙倍

余額遞減法和使用年限法計(jì)算每年應(yīng)計(jì)提的折舊額。

雙倍余額遞減法下折舊計(jì)算表

年年初折年年折累計(jì)年末折余

份余價(jià)值折舊率舊額折舊額價(jià)值

045000

1450002/150001500030000

6

2300002/100003500010000

6

3100002/3386666.67

6333.33333.33

46666.672/2222.236111.8888.89

6211

58888.893694.419200800

5*

63694.4435001500

5

*設(shè)備使用最后兩年應(yīng)計(jì)提的折舊額(8888.89-1500)/2=3694.45

(注意：小數(shù)點(diǎn)后全部保留兩位小數(shù))

年數(shù)總和法：

應(yīng)計(jì)折舊額=45000-4500=43500(元)

年數(shù)總和=nX(n+l)4-2=6X(6+1)4-2=21

其次，采用年數(shù)總和法計(jì)算的年折舊額見表7—2

表7—2

固定資產(chǎn)折舊計(jì)算表(年數(shù)總和法)

年份應(yīng)計(jì)年折年折累計(jì)

折舊額舊率舊額折舊額

1435006/211242812428

.57.57

2435005/211035722785

.14.71

3435004/218285.31071

71.42

4435003/216214.37285

29.71

5435002/214142.41428

86.57

6435001/212071.43500

43

（注意：小數(shù)點(diǎn)后全部保留兩位小數(shù)）

4.假設(shè)某企業(yè)購(gòu)置了?套需要安裝的生產(chǎn)線設(shè)備，與該生產(chǎn)線有關(guān)的業(yè)務(wù)如下：

（1）2009年1月1日購(gòu)進(jìn)待安裝的生產(chǎn)線，買價(jià)為300000元，增值稅稅額為51000元，另外支付

保險(xiǎn)費(fèi)及運(yùn)雜費(fèi)12000元。

（2）安裝生產(chǎn)線時(shí)領(lǐng)用本企業(yè)生產(chǎn)的產(chǎn)品一批，該批產(chǎn)品實(shí)際成本為20000元，計(jì)稅價(jià)格為36000

元，增值稅稅率為17%。

（3）安裝工人應(yīng)計(jì)工資9000元，用銀行存款支付其他安裝費(fèi)4000元。

（4）2009年3月31日生產(chǎn)線安裝完畢并投入使用。該生產(chǎn)線預(yù)計(jì)使用5年，預(yù)計(jì)凈殘值率為3%,

采用使用年限法計(jì)提折舊。

（5）2010年12月31日，M企業(yè)將生產(chǎn)線出售，出售所得款為250000元已存入銀行，同時(shí)用銀行

存款支付清理費(fèi)用14000元，已于當(dāng)日清理完畢。

要求：①編制2009年購(gòu)進(jìn)、安裝生產(chǎn)線及計(jì)提折舊的會(huì)計(jì)分錄。

②編制2010年計(jì)提折舊和出售生產(chǎn)線的會(huì)計(jì)分錄。

（1）購(gòu)入設(shè)備時(shí)：

借：在建工程312000

應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）51000

貸：銀行存款363000

（2）工程領(lǐng)用產(chǎn)品時(shí)：

借：在建工程26120

貸：庫(kù)存商品20000

應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）6120

（3）核算工資，支付安裝費(fèi)用時(shí)：

借：在建工程13000

貸：銀行存款4000

應(yīng)付職工薪酬9000

（4）設(shè)備安裝完畢交付使用時(shí)：

借：固定資產(chǎn)663120

貸：在建工程663120

使用年限法計(jì)提折舊:

年折舊率=(1-3%)/5=0.194

月折舊率=0.194/12=1.62%

月折舊額=663120X1.62%=10720.4（元）

（5）生產(chǎn)線出售

（1）固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)入清理

借：固定資產(chǎn)清理405830.52

累計(jì)折舊257289.48

貸：固定資產(chǎn)663120

（2）支付清理費(fèi)用

借：固定資產(chǎn)清理14000

貸：銀行存款14000

（4）結(jié)轉(zhuǎn)清理凈損益

借：營(yíng)業(yè)外支出一處置固定資產(chǎn)凈損失391830.52

貸：固定資產(chǎn)清理391830.52

第八章答案

1.紅星鋼鐵廠接受投資者以非專利技術(shù)作為投資，投資各方協(xié)商價(jià)為300000,全部手續(xù)己辦妥。

編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。

借：無形資產(chǎn)——非專利技術(shù)300000

貸：實(shí)收資本——個(gè)人資本300000

2.某企業(yè)研制一項(xiàng)新技術(shù)，開始并無成功把握。該企業(yè)在該新技術(shù)的研制過程中發(fā)生材料費(fèi)100000

元，人工費(fèi)400000元.研究成功后，申請(qǐng)獲得專利權(quán)，在申請(qǐng)過程中發(fā)生專利登記費(fèi)60000元，律師

費(fèi)10000元。編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。

借：研發(fā)支出——費(fèi)用化支出500000

貸：原材料100000

應(yīng)付職工薪酬400000

借：研發(fā)支出——資本化支出70000

貸：銀行存款70000

3.某企業(yè)用銀行存款購(gòu)入一項(xiàng)商標(biāo)權(quán)，價(jià)款36000,其有效期10年，企業(yè)按10年期限，分月攤銷。

編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。

借：無形資產(chǎn)36000

貸：銀行存款36000

借：管理費(fèi)用300

貸：累計(jì)攤銷300

4.將一項(xiàng)專利權(quán)的使用權(quán)轉(zhuǎn)讓給某企業(yè)，取得收入60000元，轉(zhuǎn)讓時(shí)發(fā)生費(fèi)用2500元，以上款項(xiàng)

已用銀行存款結(jié)算。按收入額的5%計(jì)算交納營(yíng)業(yè)稅。編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。

(1)取得轉(zhuǎn)讓收入時(shí)

借：銀行存款60000

貸：其他業(yè)務(wù)收入60000

(2)支付轉(zhuǎn)讓費(fèi)時(shí)

借：其他業(yè)務(wù)成本2500

貸：銀行存款2500

(3)計(jì)算應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅時(shí)

借：營(yíng)業(yè)稅金及附加3000

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅3000

5.某企業(yè)出租一項(xiàng)專利權(quán)，取得租金收入500000元存入銀行，并交納營(yíng)業(yè)稅25000元，當(dāng)年該

專利權(quán)攤銷額為50000元編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。

(1)取得轉(zhuǎn)讓收入時(shí)

借：銀行存款500000

貸：其他業(yè)務(wù)收入500000

(2)計(jì)算應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅時(shí)

借：營(yíng)業(yè)稅金及附加25000

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅25000

(3)結(jié)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)讓期間的無形資產(chǎn)攤銷金額時(shí)

借：其他業(yè)務(wù)成本50000

貸：累計(jì)攤銷50000

6.藍(lán)天公司2002年1月1日購(gòu)入一項(xiàng)專利權(quán)，實(shí)際支付的買價(jià)及相關(guān)費(fèi)用共計(jì)48萬元，該專利權(quán)

的攤銷年限為5年。2004年4月1日，藍(lán)天公司將該專利權(quán)的所有權(quán)對(duì)外轉(zhuǎn)讓，取得價(jià)款20萬元。轉(zhuǎn)讓

交易適用的營(yíng)業(yè)稅稅率為5%。假定不考慮無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備。編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。

借:銀行存款200000

累計(jì)攤銷216000

營(yíng)業(yè)外支出——處置非流動(dòng)資產(chǎn)損失164000

貸:無形資產(chǎn)480000

應(yīng)交稅費(fèi)100000

7.某公司2008年成立，2009年1月份開始營(yíng)業(yè)。在此期間發(fā)生登記注冊(cè)費(fèi)20000元，差旅費(fèi)10000

元，開辦人員工資300000元；建筑工程的借款利息15000元，計(jì)算應(yīng)計(jì)入“長(zhǎng)期待攤費(fèi)用”賬戶的金

額是多少？

“長(zhǎng)期待攤費(fèi)用”=20000+10000+300000=330000

第九章答案

1.(1)借：銀行存款50000

貸:短期借款50000

（2）借：原材料100000

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅17000

貸：應(yīng)付票據(jù)117000

（3）借：應(yīng)付票據(jù)117000

貸：應(yīng)付賬款117000

（4）借：生產(chǎn)成本80000

制造費(fèi)用20000

管理費(fèi)用25000

在建工程5000

貸：應(yīng)付職工薪酬130000

（5）借:利潤(rùn)分配420000

貸：應(yīng)付股利420000

2.I假設(shè)該企業(yè)單獨(dú)設(shè)置“預(yù)收賬款”賬戶

（1）收到預(yù)付的40%貨款時(shí)

借：銀行存款160000

貸：預(yù)收賬款160000

（2）6個(gè)月后產(chǎn)品發(fā)出時(shí)

借：預(yù)收賬款468000

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入400000

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）68000

（3）訂貨單位補(bǔ)付貨款時(shí)

借：銀行存款240000

貸：預(yù)收賬款240000

II若企業(yè)預(yù)收的貨款很少，未設(shè)置“預(yù)收賬款”賬戶

（1）收到預(yù)付的40%貨款時(shí)

借：銀行存款160000

貸：應(yīng)收賬款160000

（2）2009年5月10日產(chǎn)品發(fā)出時(shí)

借：應(yīng)收賬款468000

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入400000

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）68000

（3）訂貨單位補(bǔ)付貨款時(shí)

借：銀行存款240000

貸：應(yīng)收賬款240000

3.（1）借：應(yīng)收賬款3510000

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入3000000

應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）510000

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本2300000

庫(kù)存商品2300000

借:營(yíng)業(yè)稅金及附加300000

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交消費(fèi)稅300000

（2）借：在建工程6190000

貸：庫(kù)存商品5000000

應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）1190000

4.某企業(yè)為小規(guī)模納稅人，本期購(gòu)入原材料批，增值稅專業(yè)發(fā)票上記載售價(jià)為300000元，增值

稅51000元，企業(yè)開出商業(yè)承兌匯票，材料已驗(yàn)收入庫(kù)。該企業(yè)本期銷售產(chǎn)品，開出一張普通發(fā)票，發(fā)

票注明售價(jià)847999元，貨款尚未收到。要求：根據(jù)上述資料，編制該企業(yè)有關(guān)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄。

（1）購(gòu)入材料

借：原材料351000

貸：銀行存款351000

（2）銷售產(chǎn)品

不含稅銷售額=含稅銷售額+（1+征收率）=8479994-（1+3%）=823300（元）

應(yīng)交增值稅=不含稅銷售額X征收率=823300X3%=24699元

借：銀行存款847999

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入823300

應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交增值稅24699

5.

（1）4.1日取得借款時(shí)

借：銀行存款50000

貸：短期借款50000

（2）每季計(jì)提借款利息時(shí)

季利息=50000X6%X1/4=750（元）

6月底計(jì)提該季度利息時(shí):

借：財(cái)務(wù)費(fèi)用750

貸：應(yīng)付利息750

（3）7、8、9三月計(jì)提季利息，同（2）。

（4）9.30H借款到期，連本帶息一并償還時(shí):

借：短期借款50000

應(yīng)付利息1500

貸：銀行存款51500

6.(1)2009.1.1借入本金

借：銀行存款5000000

貸：長(zhǎng)期借款5000000

(2)2009.12.31計(jì)提利息

借：在建工程500000

貸：長(zhǎng)期借款500000

(3)2010.12.31計(jì)提利息同(2)

(4)2011.12.31

借：在建工程500000

貸：長(zhǎng)期借款500000

借：長(zhǎng)期借款6500000

貸：銀行存款6500000

7.(1)2006.1.1發(fā)行債券

借：銀行存款20000000

貸:應(yīng)付債券——面值20000000

(2)2006.12.31

借：財(cái)務(wù)費(fèi)用2000000

貸：貸：應(yīng)付債券——應(yīng)付利息2000000

(3)2007.12.31

借：財(cái)務(wù)費(fèi)用2000000

貸：貸：應(yīng)付債券——應(yīng)付利息2000000

(4)2008.12.31

借：財(cái)務(wù)費(fèi)用2000000

貸：貸：應(yīng)付債券——應(yīng)付利息2000000

(5)2009.1.1

借：應(yīng)付債券——面值20000000

應(yīng)付債券——應(yīng)付利息6000000

貸：銀行存款26000000

第十章答案

1.(1)借：銀行存款600000

貸：實(shí)收資本——國(guó)家資本600000

(2)借：固定資產(chǎn)180000

貸：實(shí)收資本一一A公司180000

(3)借：無形資產(chǎn)50000

貸：實(shí)收資本50000

(4)借:固定資產(chǎn)20000

貸：營(yíng)業(yè)外收入20000

(5)借：利潤(rùn)分配一-提取盈余公枳50000

貸：盈余公積50000

2.借：銀行存款19800000

貸：股本10000000

資本公積——股本溢價(jià)9800000

3.(1)借：利潤(rùn)分配一-提取盈余公積150000

貸：盈余公積一一提取盈余公積150000

借：利潤(rùn)分配一-應(yīng)付利潤(rùn)或股利400000

貸：應(yīng)付股利400000

借：資本公積1001000

盈余公積200?000

貸：實(shí)收資本300000

(2)2007年末未分配利潤(rùn)=250000+1500000-150000-400000=1200000(元)

第十一章答案

1.(1)甲產(chǎn)品A原材料定額消耗量=200X10=2000(千克)

乙產(chǎn)品A原材料定額消耗量=300X4=1200(千克)

(2)A原材料消耗量分配率=640/(2000=1200)=0.2

(3)甲產(chǎn)品耗用A原材料數(shù)量=2000X0.2=400(千克)

乙產(chǎn)品耗用A原材料數(shù)量=1200X0.2=240(千克)

(4)甲產(chǎn)品應(yīng)負(fù)擔(dān)的A原材料實(shí)際費(fèi)用=400X6=2400(元)

乙產(chǎn)品應(yīng)負(fù)擔(dān)的A原材料實(shí)際費(fèi)用=240X6=1440(元)

2.(1)水費(fèi)分配率=6800/(10000-1500)=0.8

電費(fèi)分配率=3750/(15000-2500)=0.3

(2)水費(fèi)分配：

基本生產(chǎn)車間耗用水費(fèi)=7500X0.8=6000(元)

行政管理部門耗用水費(fèi)=1000X0.8=800(元)

電費(fèi)分配：

基本生產(chǎn)車間耗用電費(fèi)=10000X0.3=3000(元)

行政管理部門耗用電費(fèi)=2500X0.3=750(元)

(