試卷科目：中級審計師考試審計理論與實務中級審計師考試審計理論與實務(習題卷11)PAGE"pagenumber"pagenumber/SECTIONPAGES"numberofpages"numberofpages中級審計師考試審計理論與實務第1部分：單項選擇題，共52題，每題只有一個正確答案,多選或少選均不得分。[單選題]1.不屬于內(nèi)部控制測評程序的是（）。A)抽查有關文件資料，檢查不相容職責的劃分情況B)檢查是否按期編制賬齡分析表C)依據(jù)賬齡分析表分析確定應收賬款的可收回金額D)檢查壞賬核銷有無經(jīng)過正式的授權批準答案:C解析:選項C，屬于實質性測試。[單選題]2.不同類別的轉移性支出的共同特點包括()A)資金無償使用B)資金有償使用C)資金雙向流動D)轉移對象為企業(yè)答案:A解析:轉移性支出屬于財政資金無償?shù)摹畏矫娴霓D移，轉移對象既包括企業(yè)也包括個人。[單選題]3.下列各項中，屬于國家審計人員的法律責任是（）A)行政責任和民事責任B)行政責任和刑事責任C)刑事責任和民事責任D)行政責任、刑事責任和民事責任答案:B解析:《審計法》規(guī)定國家審計人員的法律責任是：1.它是國家審計的法律責任，不包括社會審計和內(nèi)部審計的法律責任；2.它是因實施審計監(jiān)督產(chǎn)生的相關當事人的法律責任，相關當事人是法律責任的主體，包括被審計單位及其有關的直接責任人和國家審計人員；3.它是以行政責任為主的法律責任，也包括相應的刑事責任，但不包括民事責任。[單選題]4.N公司某銀行賬戶的銀行對賬單余額與銀行存款日記賬余額不符，A注冊會計師應當執(zhí)行的最有效的審計程序是：A)重新測試相關的內(nèi)部控制B)審查銀行對賬單中記錄的該賬戶資產(chǎn)負債表日前后的收付情況C)審查銀行存款日記賬中記錄的該賬戶資產(chǎn)負債表日前后的收付情況D)審查銀行存款余額調節(jié)表答案:D解析:對于銀行對賬單余額與銀行存款日記賬余額不符的原因很可能是由于未達賬項引起的，所以審查該賬戶的銀行存款余額調節(jié)表是最有效的審計程序。[單選題]5.屬于社會審計組織的審計報告必須包括的要素是A)審計建議B)審計依據(jù)C)按照相關法律法規(guī)的要求報告的事項D)限期改正的跟蹤情況答案:C解析:[單選題]6.對某應收賬款賬戶進行函證，肯定式詢證函多次發(fā)出后均未收到回復時，審計人員應該：A)審查相關合同.訂單.銷貨發(fā)票等文件B)認定該賬戶對應的客戶不存在C)放棄對該賬戶余額的審查D)認定該賬戶余額全額為壞賬答案:A解析:審計人員應該審查合同、訂單、銷貨發(fā)票副本、發(fā)運單、現(xiàn)金收入，以及客戶與其顧客之間的書信往來，證實應收賬款真實性。[單選題]7.（2017年）審計人員發(fā)現(xiàn)被審計單位多筆銷售業(yè)務的記賬日期為2016年12月末，但相關銷貨發(fā)票和發(fā)運貨憑證日期為2017年1月初，該情況將導致被審計單位：A)2016年的營業(yè)成本被低估B)2016年的營業(yè)收入被高估C)2017年的營業(yè)成本被高估D)2017年的營業(yè)收入被高估答案:B解析:與銷售交易相關的原始憑證日期是在2017年，說明這些交易是在2017年才真實發(fā)生的，將其記錄在2016年，會導致營業(yè)收入被高估，成本被高估。2017年營業(yè)收入被低估，營業(yè)成本被低估。[單選題]8.下列關于審計風險的表述，正確的是：A)審計風險取決于重大錯報風險和固有風險B)固有風險僅受被審計單位內(nèi)部因素的影響C)重大錯報風險可分為固有風險和控制風險D)檢查風險水平與重大錯報風險呈正比關系答案:C解析:審計風險取決于重大錯報風險和檢查風險。其關系表現(xiàn)為：審計風險＝重大錯報風險×檢查風險。在既定的審計風險水平下，可接受的檢查風險水平與認定層次重大錯報風險的評估結果呈反向關系。[單選題]9.下列有關審計分類的表述中，正確的是（）。A)全部審計可以查出被審計單位存在的所有差錯B)績效審計與統(tǒng)計部門所進行的經(jīng)濟活動分析性質相同C)就地審計是指審計人員對正在進行的經(jīng)濟業(yè)務開展的審計D)與績效審計相比較，財經(jīng)法紀審計更加突出合法性目標答案:D解析:A項，全部審計不是詳細審計，不能查出被審計單位存在的所有差錯。B項，績效審計與由統(tǒng)計、財會或其他管理部門所進行的經(jīng)濟活動分析與檢查，在性質上是截然不同的，前者是一種具有獨立性的經(jīng)濟監(jiān)督、評價活動，而后者則是有關部門結合各自業(yè)務工作所進行的一種管理活動。C項，就地審計指由審計機構排除審計小組或審計人員到被審計單位所在地進行的審計，審計人員對正在進行的經(jīng)濟業(yè)務開展的審計為事中審計。[單選題]10.在審計抽樣時，下列各項中與所需樣本量成反向關系的是（）。A)總體容量B)總體項目差異C)審計結論的精確限度D)審計結論的可靠性程度答案:C解析:審計結論的精確限度是指統(tǒng)計抽樣所作出的審計結論與總體實際情況之間所允許的誤差范圍。審計結論的精確限度與樣本量成反向關系。精確限度越低，所需的樣本量越大；精確限度越高，所需的樣本量越小。ABD三項與所需樣本量成正向關系。[單選題]11.采購與付款環(huán)節(jié)的下列單據(jù)中，可能不需要連續(xù)編號的是A)請購單B)訂購單C)驗收單D)入庫單答案:A解析:由于企業(yè)內(nèi)不少部門都可以填列請購單，可能不便事先編號，為加強控制，每張請購單必須經(jīng)過對這類支出預算負責的主管人員簽字批準，選項A正確[單選題]12.我國目前的審計機關由（）領導。A)全國人民代表大會B)中國注冊會計師協(xié)會C)財政部門D)政府答案:D解析:我國目前的審計機關由政府領導，分中央與地方兩個層次。[單選題]13.為了保證審計工作有序、高效地完成審計任務，達到審計目標，需要對審計工作進行科學的管理，以下哪項是審計管理的核心：A)審計檔案管理B)審計計劃管理C)審計風險管理D)審計質量管理答案:D解析:審計質量管理是審計管理的核心，加強審計質量管理意義重大。[單選題]14.審計下列關于內(nèi)部審計報告的編制、復核與報送的說法中，錯誤的是：A)審計組編制的審計報告應當征求被審計對象的意見B)被審計單位對審計報告有異議的，審計項目負責人應及時修改C)內(nèi)部審計機構應當將審計報告提交被審計單位和管理層，要求在規(guī)定期限內(nèi)落實糾正措施D)已經(jīng)出具的審計報告如存在重要錯誤，內(nèi)部審計機構應及時更正并重新提交給原審計報告接收者答案:B解析:被審計單位對審計報告有異議的，審計項目負責人及相關人員應當核實，必要時修改審計報告。[單選題]15.被審計單位采用計算機處理采購業(yè)務，訂貨單、驗收單均沒有紙質憑證，審計人員準備對付款正確性進行測試，最佳審計程序是（）。A)以供應商為抽樣總體，抽查付款正確性B)抽查大額應付賬款，追蹤相應的原始憑證C)以付款業(yè)務為抽樣總體，抽取樣本并與儲存在計算機中的訂貨單、驗收單及發(fā)票核對D)以月末驗收單為重點，追蹤相應付款環(huán)節(jié)答案:C解析:ABD三項，可用于審查應付賬款的真實性。[單選題]16.在一個設計適當?shù)膬?nèi)部控制系統(tǒng)中，同一名職員可以同時負責（）。A)接收和保管現(xiàn)金，并登記現(xiàn)金日記賬B)接收和保管支票，并批準注銷客戶的應收賬款C)保管空白支票和銀行預留印鑒D)批準付款與簽發(fā)支票答案:A解析:B項，資產(chǎn)的保管應與會計相分工，保管資產(chǎn)的人員不得兼任該項資產(chǎn)的會計工作；C項，支票與印章應由不同的人保管，防止管理失控；D項，業(yè)務的批準應與執(zhí)行相分工，批準某項交易的職責與經(jīng)辦該項交易的職責不應由一個人兼任。[單選題]17.下列各項中，屬于對產(chǎn)品成本實質性審查的是（）。A)審查有關憑證是否經(jīng)過適當審批B)運用分析方法檢查產(chǎn)品成本的總體合理性C)審查生產(chǎn)通知單等原始憑證是否連續(xù)編號D)詢問成本管理制度的遵循情況答案:B解析:[單選題]18.根據(jù)《預算法》的規(guī)定，各級一般公共預算為彌補以后年度預算資金的不足，可以設置()。A)預備費B)結轉資金C)預備周轉金D)預算穩(wěn)定調節(jié)基金答案:D解析:各級一般公共預算按照國務院的規(guī)定可以設置預算穩(wěn)定調節(jié)基金，用于彌補以后年度預算資金的不足。多項選擇題[單選題]19.以下各項控制措施中，預防員工貪污、挪用銷售款最有效的方法是（）。A)應收賬款明細賬記錄人員兼任出納員B)銀行存款出納與現(xiàn)金出納分工C)收到客戶支票后寄送收款憑證D)請客戶將貨款直接匯入企業(yè)指定的銀行賬戶答案:D解析:D項，客戶直接將款項匯入指定的賬戶，避免了資金途經(jīng)他手，有效預防了員工貪污、挪用公款。[單選題]20.對營業(yè)收入截止期測試，以下審計程序中效果最差的是（）。A)分析比較本年度12月份和下年度1月份產(chǎn)品發(fā)出數(shù)量B)分析比較本年度12月份和下年度1月份產(chǎn)品銷售收入C)詳細復核本年度12月份和下年度1月份產(chǎn)品銷售收入記錄準確性D)確定年末主要客戶應收賬款余額答案:C解析:為對營業(yè)收入進行截止期測試，審計人員需檢查決算日前后一周或十天的有關收入記錄，核對、比較有關的發(fā)票、運單及收據(jù)，確認收入的截止期是否正確。審計中注意關鍵日期：發(fā)票開具日期、記賬日期、發(fā)貨日期（服務業(yè)則是提供勞務的日期），這三個日期在同一會計期間則表明記錄是正確的。C項，重新復核計算銷售收入的金額準確性，并不能判斷其金額是否記入了正確的會計期間。[單選題]21.原則上對審計報告和審計決定書進行審定的應當是（）。A)審計組組長B)審計機關主管領導C)審計機關審計業(yè)務會議D)審計機關的本級人民政府答案:C解析:審理機構將審理后的審計報告、審計決定書連同審理意見書報送審計機關負責人。審計報告、審計決定書原則上應當由審計機關審計業(yè)務會議審定；特殊情況下，經(jīng)審計機關主要負責人授權，可以由審計機關其他負責人審定。[單選題]22.在電子數(shù)據(jù)審計中，對于被審計單位的源數(shù)據(jù)中存在的值缺失、數(shù)據(jù)值為空等不規(guī)范之處，審計人員應該進行（）。A)數(shù)據(jù)采集B)數(shù)據(jù)清理C)數(shù)據(jù)驗證D)數(shù)據(jù)轉換答案:B解析:數(shù)據(jù)清理是對所采集到的被審計單位的源數(shù)據(jù)，進行一系列的操作，使之規(guī)范化的過程。數(shù)據(jù)不規(guī)范的情形包括：①值缺失；②數(shù)據(jù)值為空；③冗余數(shù)據(jù)；④數(shù)據(jù)值明顯錯誤；⑤其他不規(guī)范地方。[單選題]23.針對現(xiàn)金流量內(nèi)容的特殊性，須采用一些專門的審計方法，不包括：A)檢查核對法B)分析法C)金額驗證法D)審閱法答案:D解析:對于現(xiàn)金流量表的審計方法主要有：檢查核對法，分析法，金額驗證法。[單選題]24.下列業(yè)務流程容易導致內(nèi)部控制失效的是：A)從企業(yè)外部結轉來的結算憑證直接送交財會部門入賬B)出納員根據(jù)銷售發(fā)票和收款通知單辦理收款業(yè)務C)收到現(xiàn)金或銀行存款時，財會人員根據(jù)原始憑證編制收款憑證，登記現(xiàn)金或銀行存款賬D)定期編制銀行余額調節(jié)表核對存款余額答案:A解析:選項A，從企業(yè)外部結轉來的結算憑證要先經(jīng)過銷售部門或采購部門等受理后在送交財會部門。[單選題]25.在第二次國內(nèi)革命戰(zhàn)爭時期，中國共產(chǎn)黨領導下的革命根據(jù)地頒布《審計條例》，實行審計監(jiān)督制度，成立了（）。A)中央蘇維埃政府審計委員會B)山東革命根據(jù)地審計委員會C)晉綏革命根據(jù)地審計委員會D)陜甘寧邊區(qū)人民政府審計委員會答案:A解析:在第二次國內(nèi)革命戰(zhàn)爭時期，中國共產(chǎn)黨領導下的革命根據(jù)地頒布《中華蘇維埃共和國中央政府執(zhí)行委員會審計條例》，成立了中央蘇維埃政府審計委員會，具體職責包括：①審計歲入歲出的總預決算；②全國行政費的預決算；③海陸空軍的預決算；④關于經(jīng)濟建設的收支預決算；⑤由中央政府發(fā)補助費的群眾團體的預決算。[單選題]26.國家審計人員的法律責任主要體現(xiàn)在（）。A)《中華人民共和國注冊會計師法》B)《中華人民共和國審計法》C)《中華人民共和國民法典》D)《中華人民共和國刑法》答案:B解析:《中華人民共和國審計法》的頒布實施標志著我國國家審計正式步入了法治化的軌道。審計法不僅賦予國家審計機關對違法行為的處理權、處罰權，加重了執(zhí)法力度，而且對國家審計人員的法律責任也做出了明確的規(guī)定。國家審計人員是具體執(zhí)行審計監(jiān)督職責的國家專門工作人員，應當有高度的責任感，廉潔自律，客觀公正。如果審計人員違反職業(yè)道德和法律規(guī)定，濫用職權、徇私舞弊、玩忽職守，造成不良后果甚至危害社會的，就要承擔相應的法律責任。[單選題]27.財務報表審計目標中，截止期正確性指的是（）。A)實際存在或發(fā)生的金額均已記錄或列報B)各類業(yè)務記錄于正確的會計期間C)記錄或列報的金額經(jīng)過正確的計量、計算或分攤D)記錄的各類業(yè)務符合法律法規(guī)的規(guī)定答案:B解析:A：完整性。C：計價和正確性。D：合法性。[單選題]28.（2017年）被審計單位記錄了虛假的銷售收入100萬元，審計人員認為其影響的財務報表認定是：A)完整性B)存在或發(fā)生C)計價與分攤D)截止期正確性答案:B解析:存在和發(fā)生都是記錄已經(jīng)發(fā)生的事項。本題中的銷售收入未發(fā)生，屬于多記的情況，所以影響存在或發(fā)生。[單選題]29.審計人員初步判斷被審計單位采購部人員在采購與付款方面存在舞弊，以下審計程序對于收集審計證據(jù)最為有效的是（）。A)檢查異常供應商的驗收單和其他憑證B)抽查上季度已付款業(yè)務的審批手續(xù)C)抽查上季度購貨發(fā)票、授權文件、驗收單據(jù)D)抽查驗收單據(jù)，追查付款審批文件答案:A解析:采購與付款環(huán)節(jié)可能存在重大錯報風險，則應該檢查此環(huán)節(jié)的異常情況，核實相關的原始憑證。[單選題]30.下列各項中，關于屬性抽樣確定抽樣參數(shù)方法的表述，不正確的是：A)屬性抽樣中總體容量的影響通常忽略不計B)通常利用以前年度的審計結果來確定預計總體誤差率C)可容忍誤差率的確定，是審計人員職業(yè)判斷的結果D)可靠性程度通常根據(jù)被審計單位的誠信情況確定答案:D解析:屬性抽樣中，可靠性程度由審計人員根據(jù)審計目標和主觀經(jīng)驗確定。[單選題]31.以下針對函證應付款項，說法不正確的是（）。A)主要用于確定應付款項的完整性B)存在低估應付賬款的重大錯報風險時，通?？梢圆缓CC)欠賬時間較長的應付賬款，有必要實施函證D)為了證實應付賬款的真實性，對于往來頻繁，但余額為零的賬戶也有必要實施函證答案:A解析:向債權人函證應付賬款，主要用于確定應付款項的真實性。[單選題]32.按照內(nèi)部控制的要求，下列人員中可以登記應收賬款明細賬的是（）。[2009年初級真題]A)會計B)出納員C)銷售人員D)倉庫保管員答案:A解析:收取貨款與銷售收入、應收賬款記錄相互獨立，防止客戶所付款項被貪污并篡改加以掩飾；發(fā)送貨物與記賬應相互獨立，防止商品被盜竊并通過篡改記錄加以掩飾。B項出納人員負責現(xiàn)金的收?。籆項銷售人員負責貨物銷售。[單選題]33.?下列有關內(nèi)部控制固有局限性對審計策略影響的表述中，錯誤的是A)完全不信賴內(nèi)部控制B)不能將控制風險確定為零C)在決定信賴內(nèi)部控制之前實施必要的控制測試D)無論內(nèi)部控制測試結果如何，都要實施實質性審查答案:A解析:沒有必要因為內(nèi)部控制存在固有局限性而全不信賴內(nèi)部控制。[單選題]34.內(nèi)部控制測試后，對于列入審計重點的項目，審計人員一般采用的實質性程序方法是（）。A)統(tǒng)計抽樣B)經(jīng)驗估計C)詳細審計D)小規(guī)模樣本審查答案:C解析:利用內(nèi)控測試結果確定實質性程序方法的原則包括：①對于列入審計重點的項目，一般應采用詳細審計的方法；②對于列入審計范圍的非重點業(yè)務，一般應采用抽樣審計方法，選擇較大規(guī)模的樣本進行審查；③對于未列入審計重點和審計范圍的業(yè)務，一般可以選擇較小規(guī)模的樣本進行略查，或者不做檢查。[單選題]35.審計人員通過提高業(yè)務水平來控制審計風險，屬于風險控制方法中的（）。A)自我保護法B)風險回避法C)風險轉移法D)風險承受法答案:A解析:自我保護法是指對于可以控制的審計風險，審計人員應盡量采取必要的措施加以防范。其主要做法有：①提高審計人員的業(yè)務水平；②遵守審計準則；③深入了解被審計單位的基本情況和財務狀況；④簽訂業(yè)務約定書，取得管理當局說明書；⑤保持審計的獨立性；⑥加強審計質量控制。[單選題]36.無罪推定原則要求保障()的合法權益A)原告B)被告C)證人D)當事人答案:B解析:無罪推定原則要求保障被告人的合法權益，尤其是被告人在審判前的地位及應享有的權利。[單選題]37.采用監(jiān)督盤點檢查有形資產(chǎn)的方法是為了確定被審計單位（），并且與賬面記錄相符，查明有無短缺、毀損及貪污、盜竊等問題。A)以實物形態(tài)存在的資產(chǎn)是否具備相關所有權手續(xù)B)以實物形態(tài)存在的資產(chǎn)的所有權證明是否真實C)以實物形態(tài)存在的資產(chǎn)是否已經(jīng)減值D)以實物形態(tài)存在的資產(chǎn)是否真實存在答案:D解析:檢查有形資產(chǎn)是審計人員對資產(chǎn)實物進行審查。檢查有形資產(chǎn)的方法主要適用于存貨和現(xiàn)金，也適用于有價證券、應收票據(jù)和固定資產(chǎn)等。采用檢查有形資產(chǎn)方法是為了確定被審計單位的有形資產(chǎn)是否真實存在，并且與賬面記錄相符，查明有無短缺、毀損及貪污、盜竊等問題。[單選題]38.審計人員根據(jù)主營業(yè)務收入明細賬中的記錄抽取部分銷售發(fā)票，追查銷貨合同、發(fā)貨單等資料，其目的是（）。A)證實主營業(yè)務收入的完整性B)證實主營業(yè)務收入的真實性C)證實主營業(yè)務收入的總體合理性D)證實主營業(yè)務收入的披露充分性答案:B解析:在審查企業(yè)營業(yè)收入時，應核查其收入的真實性及賬務處理過程。審計人員應抽取部分銷售發(fā)票，追查銷貨合同、營業(yè)收入明細賬、分類賬，檢查其記錄、過賬、加總是否正確一致，并與?應收賬款??應收票據(jù)?及?銀行存款?等賬戶核對是否相符。[單選題]39.以下不屬于國家審計目標的是（）。A)真實性B)客觀性C)合法性D)效益性答案:B解析:我國國家審計的總目標可以概括為真實性、合法性和效益性。[單選題]40.抽樣結果表明總體不存在重大錯誤而實際上存在重大錯誤的可能性指的是：A)信賴不足風險B)誤受風險C)信賴過度風險D)誤拒風險答案:B解析:誤受風險是指抽樣結果表明總體不存在重大錯誤而實際上存在重大錯誤的可能性。[單選題]41.下列工作中，屬于國家審計在實施階段的工作的是：A)編制年度審計項目計劃B)編制審計工作方案C)重新確定重要性水平D)組成審計組，送達審計通知書答案:D解析:考點為審計實施階段的工作。選項AB屬于國家審計的審計計劃階段內(nèi)容；選項C屬于社會審計的審計實施階段工作；選項D屬于國家審計審計實施階段的工作。[單選題]42.下列各項中既是審計工作底稿，又是審計證據(jù)的是（）。A)被審計單位提供的會計報表B)被審計單位的規(guī)章制度C)審計工作方案D)審計人員的計算分析資料答案:D解析:審計工作底稿是指審計人員在實施審計過程中所形成的與審計事項有關的工作記錄。審計證據(jù)是指審計人員為了得出審計結論、形成審計意見而使用的全部信息，包括審計人員調查了解被審計單位及其相關情況和對確定的審計事項進行審查所獲取的信息。ABCD四項均為審計證據(jù)，只有D項是審計工作底稿。[單選題]43.下列各項中，符合貨幣資金業(yè)務內(nèi)部控制職責分工要求的是()A)出納員編制銀行存款余額調節(jié)表B)出納員根據(jù)審核后的憑證登記現(xiàn)金日記賬C)出納員簽發(fā)支票D)出納員登記應收賬款明細賬答案:B解析:由出納員以外人員編制銀行存款調節(jié)表;支票的簽發(fā)與出納相互獨立。[單選題]44.國家審計、內(nèi)部審計和社會審計所采取的主要審計形式是（）。A)全部審計B)事中審計C)事前審計D)事后審計答案:D解析:國家審計、內(nèi)部審計和社會審計所采取的主要審計形式是事后審計。[單選題]45.下列關于貨幣資金業(yè)務內(nèi)部控制的說法中，不正確的有（）。A)對于審批人超越授權范圍審批的貨幣資金業(yè)務，經(jīng)辦人有權拒絕辦理，并及時向審批人的上級授權部門報告。B)出納員應及時按順序登記現(xiàn)金與銀行存款日記賬，做到日清月結C)出納要定期核對日記賬和總賬，保證賬賬一致D)主管會計編制銀行存款余額調節(jié)表及調節(jié)未達款項答案:C解析:選項C，會計人員與出納要定期核對日記賬和總賬，保證賬賬一致。[單選題]46.（2013年）在采購與付款循環(huán)中，下列各組憑證通常都需要連續(xù)編號的是()。A)付款憑單和驗收單B)訂購單和請購單C)驗收單和請購單D)請購單和付款憑單答案:A解析:因為請購單可以由不同部門編制，因為不適宜連續(xù)編號。[單選題]47.財務審計一般審計目標中的總體合理性是指：A)各類業(yè)務記錄于正確的會計期間B)實際存在或發(fā)生的金額均已記錄或列報C)記錄或列報的金額是實際存在或發(fā)生的D)記錄或列報的金額在總體上的正確程度答案:D解析:財務審計一般審計目標的總體合理性是指記錄或列報的金額在總體上的正確性程度。通常是指審計人員使用分析性復核方法或實施適當?shù)膶徲嫵绦蚝髮Ρ粚徲媶挝凰涗浕蛄袌蟮慕痤~在總體上的正確性程度所做的估計。[單選題]48.下列各項中關于審計機關分級質量控制的表述，正確的是（）。A)審計機關業(yè)務部門編制審計實施方案B)審計組組長的人選由審計機關的業(yè)務部門確定C)審計工作方案由審計組組長編制D)審計機關的業(yè)務部門確定外聘人員答案:D解析:審計機關業(yè)務部門編制審計工作方案，審計組組長的人選由審計機關的業(yè)務部門提出，審計機關負責人確定，審計實施方案由審計組組長編制。[單選題]49.確定控制測試的抽查范圍時，可選擇的方法是（）。A)函證B)全部檢查法C)統(tǒng)計抽樣法D)重復執(zhí)行法答案:C解析:控制測試抽查范圍確定方法：統(tǒng)計抽樣法；經(jīng)驗估計法。[單選題]50.根據(jù)生產(chǎn)與存貨業(yè)務循環(huán)內(nèi)部控制的要求，負責存貨永續(xù)盤存記錄的部門應當是()。A)驗收部門B)生產(chǎn)部門C)財務部門D)采購部門答案:C解析:[單選題]51.（2017年）根據(jù)《中華人民共和國國家審計準則》的規(guī)定，對審計項目實施結果承擔最終責任的是：A)審計B)審計機關C)審計組組長D)審計機關負責人答案:D解析:審計機關負責人對審計項目實施結果承擔最終責任。[單選題]52.被審計單位經(jīng)營大型零售業(yè)務，所采購商品和固定資產(chǎn)的數(shù)量及支付的款項龐大，交易復雜，最容易導致（）的風險。A)不正確地記錄外幣交易B)舞弊和盜竊C)低估負債D)虛增收入答案:B解析:被審計單位經(jīng)營大型零售業(yè)務，由于所采購商品和固定資產(chǎn)的數(shù)量及支付的款項龐大，交易復雜，容易造成商品發(fā)運錯誤，員工和客戶發(fā)生舞弊和盜竊的風險較高。A項，題干中沒有提到外幣交易；CD兩項是所有企業(yè)都可能存在的重大錯報風險。第2部分：多項選擇題，共48題，每題至少兩個正確答案,多選或少選均不得分。[多選題]53.2018年4月，審計組對某公司2017年度財務收支進行了審計。在對該公司固定資產(chǎn)業(yè)務進行審計時，發(fā)現(xiàn)如下情況：1．該公司與設備采購有關的部分內(nèi)部控制如下：（1）采購部門確定設備需要量，提出設備購置申請書，報送設備管理部門；（2）設備管理部門根據(jù)申請書會同財會部門、計劃部門編制設備采購計劃；（3）采購計劃經(jīng)批準后，設備管理部門下達采購通知單，交采購部門執(zhí)行；（4）采購的設備到貨后，由采購部門組織驗收。2．審計人員對該公司固定資產(chǎn)實施監(jiān)盤時發(fā)現(xiàn)，甲設備在固定資產(chǎn)明細賬及固定資產(chǎn)卡片的記錄均為3臺，但實物盤點的結果是4臺。3．審計人員在對該公司固定資產(chǎn)入賬價值進行審查時，發(fā)現(xiàn)2017年年初購入乙設備的入賬價值只包括買價，而增值稅計入進項稅，包裝費、運雜費和安裝成本等計入了當期管理費用。4．審計人員在對固定資產(chǎn)折舊進行審計時，通過分析性復核所發(fā)現(xiàn)的線索，經(jīng)進一步追查，發(fā)現(xiàn)2017年年初購進的丙設備至審計時尚未計提折舊，其價值占年末固定資產(chǎn)原值的比例為15%。（二）要求：根據(jù)上述資料，從下列問題的備選答案中選出正確答案。該公司與設備采購有關的內(nèi)部控制措施中，存在缺陷的有：A)采購部門確定設備需要量，提出設備購置申請書，報送設備管理部門B)設備管理部門根據(jù)申請書會同財會部門、計劃部門編制設備采購計劃C)采購計劃經(jīng)批準后，設備管理部門下達采購通知單，交采購部門執(zhí)行D)采購的設備到貨后，由采購部門組織驗收答案:AD解析:請購應由設備使用部門執(zhí)行，選項A錯誤。選項D，采購設備應由驗收部門驗收。[多選題]54.案例二（一）資料2019年3月，某審計組對乙公司2018年度財務收支進行了審計。有關采購與付款循環(huán)審計的情況和資料如下：1.審計人員在對該循環(huán)內(nèi)部控制進行調查的過程中了解到：（1）采購部分根據(jù)生產(chǎn)計劃編制采購計劃；（2）現(xiàn)金收款人員即登記現(xiàn)金日記賬，還登記應付賬款明細賬（3）采構的原材料入庫之前，由倉庫部門專設的驗收人員進行驗收；（4）財務人員在審核付款憑單時，核對訂購單、采購合同、驗收單賣方發(fā)票等附件內(nèi)容的一致性。2.審計人員抽取部分采購業(yè)務，實施了以下審計程序：（1）詢問復核人復核供應商數(shù)變更請求的過程，抽樣檢查變更需求是否有文件支持；（2）詢問收貨人員的收貨過程，抽樣檢查入庫單是否有對應一致的采購訂單及驗收單；（3）詢問復核人對例外報告的檢查過程，確認發(fā)現(xiàn)的問題是否及時得到跟進處理；（4）復核憑證后面的入庫單，檢查入庫的時間是否屬于當期。3.為檢查被審計單位是否存在應付賬款的低估情況，審計人員實施了以下審計程序：（1）審查決算日之后數(shù)周內(nèi)的支出業(yè)務（2）追蹤決算日后若干天的購貨發(fā)票（3）追蹤決算日之前發(fā)出的驗收單。（4）審核賣方對賬單追查應付款項明細表或函證余額為零的應付款項4.審計人員在分析應付賬款賬齡時，發(fā)現(xiàn)乙公司于2010年10月購買的Y公司原材料，價值23.40萬元（含稅金額，增值稅稅率為17%），至今未付款。經(jīng)查，Y公司已于2016年5月破產(chǎn)。5.審計人員在審查應付賬款明細賬時，發(fā)現(xiàn)某些明細賬戶的期末余額在借方。（二）要求：根據(jù)上述資料，為下列問題從備選答案中選出正確的答案。?資料1?中，不符合內(nèi)部控制相關要求的為（）。A)采購部門根據(jù)生產(chǎn)計劃編制采購計劃B)現(xiàn)金收款人員即登記現(xiàn)金日記賬，還登記應付賬款明細賬C)采構的原材料入庫之前，由倉庫部門專設的驗收人員進行驗收D)財務人員在審核付款憑單時，核對訂購單、采購合同、驗收單賣方發(fā)票等附件內(nèi)容的一致性答案:ABC解析:A采購計劃是由物資需求部門編制的[多選題]55.2017年4月，某審計組對丙公司2016年度財務收支進行了審計，有關薪酬業(yè)務審計的情況和資料如下：1．丙公司生產(chǎn)車間實行計件工資制，后勤部門實行計時工資制，審計人員在對薪酬業(yè)務內(nèi)部控制進行調查時了解到：（1）人力資源部門根據(jù)需要制訂員工聘用計劃，簽發(fā)人員調配單，向各部門分配員工；（2）各生產(chǎn)車間按月編制員工生產(chǎn)記錄；（3）財務部門根據(jù)生產(chǎn)、工時記錄等編制工資單；（4）財務部門編制工資費用分配表。2．根據(jù)審計實施方案，審計組準備實施如下審計程序：（1）抽查人員調配單的審批程序是否齊備；（2）抽查生產(chǎn)和工時記錄是否連續(xù)完整；（3）比較近幾年以及本年各個月份薪酬變動情況；（4）檢查工資費用分配表是否經(jīng)財務部門主管審核。3．審計人員在抽查后勤部門工時記錄時，發(fā)現(xiàn)某員工2月的周平均工時達到200小時，經(jīng)詢問相關管理人員，稱該情況屬于偶然錯誤，公司將立即糾正。4．審計人員在比較人工費用時，發(fā)現(xiàn)2016年產(chǎn)品生產(chǎn)成本中直接人工費用所占比例較以前年度大幅增加。5．2016年8月，經(jīng)丙公司董事會批準開始研發(fā)某項新產(chǎn)品。截至2016年12月底，該新產(chǎn)品尚處于研究階段，相關研發(fā)人員工資累計支出230萬元，丙公司將其計入無形資產(chǎn)。（二）要求：根據(jù)上述資料，為下列問題從備選答案中選出正確的答案。?資料1?中，審計人員認為符合內(nèi)部控制職責分工要求的為：A)人力資源部門根據(jù)需要制訂員工聘用計劃，簽發(fā)人員調配單，向各部門分配員工B)各生產(chǎn)車間按月編制員工生產(chǎn)記錄C)財務部門根據(jù)生產(chǎn)、工時記錄等編制工資單D)財務部門編制工資費用分配表答案:ABD解析:工資單應由工資管理部門編制。[多選題]56.2018年4月，某審計組對乙公司2017年度財務收支情況進行審計。有關采購與付款循環(huán)審計的情況和資料如下：1.審計人員在對采購與付款業(yè)務內(nèi)部控制進行調查的過程中了解到：（1）大宗采購由采購部門經(jīng)理直接指定供應商；（2）各部門提出采購申請，由本部門經(jīng)理批準后，向供應商發(fā)出訂單；（3）指定會計人員定期核對采購日記賬和總賬；（4）安排應付款項記賬員保管現(xiàn)金、有價證券。2.為了進一步查明應付款項期末余額的真實性，可以運用抽樣方法進行核實。但由于乙公司的某些原因，抽樣審查有困難，決定將部分應付款項明細賬作為重點審查。3.審計人員抽查乙公司年度資產(chǎn)負債表日前后的原材料驗收單時，發(fā)現(xiàn)該公司2017年12月29日驗收入庫的一批原材料未進行賬務處理，原因是年底前未收到購貨發(fā)票也未支付貨款。該批原材料年底未出庫。4.審計人員在復核A供應商對賬單時發(fā)現(xiàn)下列情況：（1）企業(yè)2017年10月30日經(jīng)營租入一臺設備，將后兩個月的租金計入應付賬款中；（2）沒有將付息債務列入應付款項；（3）以擔保資產(chǎn)形成的應付款項在財務報表附注中進行了反映；（4）將因付款后退貨形成的應收款項計入應付賬款的借方。5.該公司2017年度財務報表反映，應付賬款年末余額為1950萬元。經(jīng)查，該公司應付賬款明細賬中共設置20個賬戶。有關賬戶的情況如下：（1）賬戶A的期末貸方余額為1000萬元；（2）賬戶B的期末貸方余額為300萬元，該余額已連續(xù)結轉2年，期間一直無業(yè)務發(fā)生；（3）賬戶C的期末借方余額為150萬元；其他17個賬戶均為50萬元以下的貸方余額，共計800萬元。（二）要求：根據(jù)上述資料，為下列問題從備選答案中選出正確的答案。資料1?中，不符合內(nèi)部控制要求的有：A)大宗采購由采購部門經(jīng)理直接指定供應商B)各部門提出采購申請，由本部門經(jīng)理批準后，向供應商發(fā)出訂單C)指定會計人員定期核對采購日記賬和總賬D)安排應付款項記賬員保管現(xiàn)金、有價證券答案:ABD解析:選項A，大宗采購要有競爭性報價；選項B，采購申請要經(jīng)獨立于采購和使用部門以外的被授權人的批準；選項D，應付款項記賬員不能接觸現(xiàn)金、有價證券和其他資產(chǎn)。[多選題]57.審計人員對丙公司設備采購環(huán)節(jié)內(nèi)部控制進行了重點調查，了解到以下情況：（1）采購部門確定設備需要量，提出設備購置申請書，報送設備管理部門；（2）設備管理部門根據(jù)申請書，會同財會部門、計劃部門編制設備采購計劃；（3）采購計劃經(jīng)批準后，設備管理部門下達采購通知單，交采購部門執(zhí)行；（4）采購的設備到貨后，由采購部門組織驗收合格后提交設備管理部門。2.審計人員審查2013年度增加固定資產(chǎn)時發(fā)現(xiàn)以下情況：（1）4月，調增了一項原有固定資產(chǎn)的入賬價值；（2）7月，自行建造完成并達到預定可使用狀態(tài)的一條生產(chǎn)線投入使用；（3）9月，新增一臺設備，采購后即采取經(jīng)營租賃的方式出租給外單位使用；（4）12月，集中采購了一批不需安裝的機器設備并投入使用。3.審計人員詢問4月份調增固定資產(chǎn)入賬價值原因時，丙公司不同管理人員作出如下多種解釋：（1）同類固定資產(chǎn)的市場價格大幅上升；（2）以前年度計提的固定資產(chǎn)減值準備被轉回；（3）原入賬價值中未包含購入固定資產(chǎn)的增值稅進項稅額；（4）原按暫估價值入賬，待收到購貨發(fā)票后按實際價格調整。4.對于9月份出租給外單位使用的設備，審計人員實施了下列審計程序：（1）檢查固定資產(chǎn)卡片；（2）索取設備租賃合同；（3）向設備承租方發(fā)函詢證；（4）核實設備采購合同、發(fā)票和付款憑證。5.審計人員審查2013度減少固定資產(chǎn)時發(fā)現(xiàn)以下情況：（1）3月，盤虧筆記本電腦10臺，盤虧損失未經(jīng)審批直接計入營業(yè)外支出；（2）5月，用一臺機器設備對外投資入股，賬面凈值與公允價值的差價計入投資收益；（3）8月，對一條生產(chǎn)線進行改擴建，賬面凈值轉入在建工程；（4）10月，將銷售部門使用一年的汽車進行報廢處理，固定資產(chǎn)清理凈損失計入銷售費用。（二）要求：根據(jù)上述資料，為下列問題從備選答案中選出正確的答案。針對?資料5?，審計人員初步判斷丙公司賬務處理錯誤的有：A)盤虧筆記本電腦10臺，盤虧損失未經(jīng)審批直接計入營業(yè)外支出B)用一臺機器設備對外投資入股，賬面凈值與公允價值的差價計入投資收益C)對一條生產(chǎn)線進行改擴建，賬面凈值轉入在建工程D)將銷售部門使用一年的汽車進行報廢處理，固定資產(chǎn)清理凈損失計入銷售費用答案:ABD解析:A應經(jīng)過批準再進行賬務處理，機器設備對外投資入股按2014年教材應以公允價值和應付的相關稅費作為換入資本的成本，公允價值與換出資產(chǎn)賬面價值的差額計入當期損益，D固定資產(chǎn)清理凈損失計入營業(yè)外支出。[多選題]58.2019年3月，某審計組對某公司2018年度財務收支進行審計。有關情況和資料如下：1.審計人員對貨幣資金業(yè)務內(nèi)部控制進行測試時，發(fā)現(xiàn)如下情況：（1）收付業(yè)務辦理后，出納員甲在原始憑證上加蓋?收訖?或?付訖?戳記。（2）為方便款項的及時支付，支票和印章由會計人員乙統(tǒng)一保管。（3）5萬元以下的付款業(yè)務，會計人員乙可以直接辦理；5萬元以上的付款業(yè)務，均需由財務經(jīng)理丙審批簽字后方可支付。（4）會計主管丁定期核對銀行存款日記賬與銀行對賬單，并編制銀行存款余額調節(jié)表。2.審計人員對庫存現(xiàn)金進行了監(jiān)盤。庫存現(xiàn)金盤點數(shù)是7000元，另有一張上月經(jīng)銷售經(jīng)理簽字批準的金額為5000元的差旅費借條，盤點時現(xiàn)金日記賬余額為13000元，無其他未入賬憑證；此外在保險柜中發(fā)現(xiàn)一本個人活期存折，2018年10月9日開戶，戶名為出納員甲，開戶當天存入現(xiàn)金80000元，經(jīng)詢問是保險公司支付的當年保險賠償金。3.審計人員發(fā)現(xiàn)，該公司一筆50萬元定期存款2018年12月15日被銀行凍結。（二）要求：根據(jù)上述資料，為下列問題從備選答案中選出正確的答案。?資料1?中的各項控制措施中，不符合貨幣資金業(yè)務內(nèi)部控制要求的有：A)出納員甲辦理完收付業(yè)務后在原始憑證上加蓋?收訖?或?付訖?戳記B)支票和印章由會計人員乙統(tǒng)一保管C)會計人員乙直接辦理5萬元以下付款業(yè)務D)會計主管丁定期編制銀行存款余額調節(jié)表答案:BC解析:選項B，支票與印章應由不同的人保管，防止管理失控；選項C，出納與會計相互獨立分管貨幣資金收支和記錄，防止收入不入賬、虛列支出、貪污或挪用。[多選題]59.案例二(一)資料2018年3月，某審計組對丙公司2017年度財務收支進行了審計，有關采購及付款的情況和資料如下：資料1．審計人員對丙公司設備采購環(huán)節(jié)內(nèi)部控制進行了重點調查，了解到以下情況：（1）生產(chǎn)部門確定設備需要量，提出設備購置申請書，報送公司總經(jīng)理批準；（2）采購部門根據(jù)經(jīng)過申批申請書簽發(fā)訂購單；（3）采購的設備到貨后，由采購部門組織驗收合格后提交設備管理部門。（4）具體采購經(jīng)辦人員編制付款憑單，后附采購發(fā)票、合同及驗收證明并審核一致后，送給出納，由出納根據(jù)合同的付款日期辦理付款資料2．為驗證被審計單位應付款項金額的正確性，審計人員抽查部分應付賬款明細賬并發(fā)函進行詢證。資料3．審計人員檢查了2017年4月調增固定資產(chǎn)的相關憑證，發(fā)現(xiàn)入賬價值包括如下內(nèi)容：（1）運輸過程的運輸費、保險費；（2）設備的增值稅作為進項稅額進行抵扣；（3）采購人員辦理采購過程中發(fā)生的差旅費；（4）固定資產(chǎn)到廠后發(fā)生的安裝調節(jié)費用。資料4．審計人員檢查了2017年5月的固定資產(chǎn)轉出業(yè)務，發(fā)現(xiàn)被審計單位存在如下情況：（1）5月出售了一臺過舊的設備，當月被審計單位不再對出售的固定資產(chǎn)計提折舊（2）在出售過程中，被審計單位確認了5000元的營業(yè)外支出（3）在檢查5月相關合同時，發(fā)現(xiàn)被審計單位簽訂了一份以融資租賃方式出租的設備出租合同，并了解到該設備當月已送到融租方，但被審計單位賬上仍體現(xiàn)該設備價格（4）審計人員進一步發(fā)現(xiàn)，該設備在當年仍然計提折舊。資料5．審計人員對企業(yè)的庫存現(xiàn)金進行了盤點，具體盤點過程如下：（1）審計人員在上午上班結束后，要求出納結清日記賬，并填寫現(xiàn)金結余報告，然后開始盤點；（2）由于盤點當天，會計主管重要的事情要辦，其指定總賬會計參加盤點，；（3）盤點時，由總賬會計親自進行盤點，出納和審計人員在旁邊嚴格監(jiān)督；（4）辦點完后，由總賬會計、出納及審計人員在盤點表上簽字，確認盤點結果無誤。（二）要求：根據(jù)上述資料，為下列問選題從備選答案中選出正確的答案。在?資料1?中，丙公司與設備采購有關的內(nèi)部控制措施存在缺陷的有（）A)生產(chǎn)部門確定設備需要量，提出設備購置申請書，報送公司總經(jīng)理批準B)采購部門根據(jù)經(jīng)過申批申請書簽發(fā)訂購單C)采購的設備到貨后，由采購部門組織驗收合格后提交設備管理部門D)具體采購經(jīng)辦人員編制付款憑單，后附采購發(fā)票、合同及驗收證明并審核一致后，送給出納，由出納根據(jù)合同的付款日期辦理付款答案:CD解析:由采購部門組織驗收違反職責分離。還要經(jīng)過相關人員審核、審批后方可以送到出納。[多選題]60.（一）資料2016年3月，某審計組對乙公司2015年度財務收支進行了審計。有關生產(chǎn)與存貨循環(huán)審計情況和資料如下：1.為了檢查乙公司生產(chǎn)和存貨循環(huán)內(nèi)部控制的有效性，審計組準備實施如下審計程序：(1)檢查生產(chǎn)通知單是否連續(xù)編號；(2)檢查直接材料計價方法是否恰當；(3)抽查領料憑證是否經(jīng)由生產(chǎn)部門經(jīng)理批準；(4)計算近3年毛利率并進行趨勢分析。2.通過計算，審計人員發(fā)現(xiàn)乙公司近3年毛利率逐年大幅度上升。3.審計人員對乙公司存貨進行監(jiān)盤，做法如下：(1)審計人員獨立制定盤點計劃；(2)乙公司成立盤點小組進行盤點，審計人員全程監(jiān)督盤點的進行；(3)對乙公司所稱代管其他單位的存貨，審計人員另行發(fā)函進行核實；(4)對部分存貨的質量存在爭議，審計人員咨詢了相關專家。4，審計人員對乙公司存貨進行監(jiān)盤后，發(fā)現(xiàn)A材料短缺了200公斤。乙公司相關人員解釋，該批材料生產(chǎn)車間已經(jīng)領用，但領料單尚未提交財會部門。5.乙公司產(chǎn)成品按照實際生產(chǎn)成本入賬，發(fā)出時采用先進先出法核算。審計人員重點抽查了B產(chǎn)品的產(chǎn)供銷明細記錄，B產(chǎn)品2015年12月的產(chǎn)供銷相關明細記錄反映：(1)12月1日，結存5000件，總成本為3500萬元；(2)12月15日，入庫3000件，單位產(chǎn)品成本為0.75萬元；(3)12月20日，銷售6000件，結轉主營業(yè)務成本4150萬元；(4)12月31日，結存2000件，總成本為1600萬元。（二）要求：根據(jù)上述資料，為下列問題從備選答案中選出正確的答案。?資料1?中，可以用于驗證生產(chǎn)與存貨循環(huán)相關內(nèi)部控制有效性的審計程序為（）A)檢查生產(chǎn)通知單是否連續(xù)編號B)檢查直接材料計價方法是否恰當C)抽查領料憑證是否經(jīng)由生產(chǎn)部門經(jīng)理批準D)計算近3年毛利率并進行趨勢分析答案:AC解析:選項BD是實質性程序[多選題]61.下列各項中，屬于對被審計單位貨幣資金循環(huán)實質性審查程序的有（）。A)取得并檢查銀行存款余額調節(jié)表，對銀行存款余額加以驗證B)抽查付款憑證上是否有審批授權人的簽章C)對庫存現(xiàn)金進行監(jiān)盤D)分析銀行存款中定期存款占全部存款的比例E)函證銀行存款余額答案:ACDE解析:現(xiàn)金與銀行存款實質性審計的內(nèi)容包括：①運用分析方法檢查貨幣資金總體合理性。②庫存現(xiàn)金的監(jiān)盤。③現(xiàn)金收付業(yè)務的審查，包括：a．抽查現(xiàn)金日記賬記錄；b．原始憑證的審查；c．現(xiàn)金收支截止期的審查；d．現(xiàn)金溢缺的審查。④銀行存款收付業(yè)務的審查，包括：a．審核銀行存款日記賬記錄；b．運用分析方法；c．檢查銀行存款賬面余額和銀行存款余額調節(jié)表。⑤檢查、函證銀行存款余額。⑥核實貨幣資金收支的截止期。B項，抽查付款憑證上是否有審批授權人的簽章屬于對被審計單位貨幣資金進行內(nèi)部控制測評。[多選題]62.下列各項中表述，正確的是（）。A)審計機關負責人對審計項目實施結果承擔最終責任B)審計組組長應當對審計項目的總體質量負責。C)審計報告由項目組組組長起草或審核D)審計機關業(yè)務部門復核審計報告、審計決定書等審計項目材料E)審計機關負責審理并簽發(fā)審計報告答案:ABCD解析:[多選題]63.在社會審計中，被審計單位的責任有()。A)編制財務報表B)建立并實施內(nèi)部控制C)保持財務會計資料的真實性和完整性D)對財務收支情況實施審計E)出具審計報告答案:ABC解析:本題考查防范法律風險的對策知識點。實施審計和出具審計報告屬于審計組織的責任，而不是被審計單位的責任。[多選題]64.審查應付賬款期末余額變動合理性時，審計人員可采用的分析方法：A)將本期各主要應付賬款賬戶余額與上期余額進行比較B)檢查應收賬款明細表上有無貸方余額C)計算本期獲得的現(xiàn)金折扣占采購金額比率，并與前期相比較D)檢查長期掛賬的應付賬款，并分析原因E)計算并對比分析應付賬款占采購金額的比率答案:ADE解析:審查應付賬款期末余額變動合理性時，審計人員可采用的分析方法有：將本期各主要應付賬款賬戶余額與上期余額進行比較；將本期外購商品、材料物資或勞務的有關成本費用賬戶金額與上年比較；應付款項占采購金額的比率、占當年流動負債的比率進行對比分析；檢查長期掛賬的應付款項。[多選題]65.下列有關審計工作底稿的表述，正確的是（）。A)審計工作底稿是控制審計工作質量的手段B)審計工作底稿可以作為追究審計人員責任的依據(jù)C)審計工作底稿應當真實完整地反映審計全過程D)審計工作底稿是注冊會計師審計收費的基礎E)審計工作底稿是總結審計工作和進行審計理論研究的資料答案:ABCE解析:審計工作底稿是指審計人員在實施審計過程中所形成的與審計事項有關的工作記錄。主要作用包括：（1）審計工作底稿是編寫審計報告、發(fā)表審計意見或作出審計決定的依據(jù)；（2）審計工作底稿是聯(lián)結整個審計工作的紐帶；（3）審計工作底稿是控制審計工作質量的手段；（4）審計工作底稿是明確審計人員責任和考核審計人員的依據(jù)；（5）審計工作底稿是行政復議和訴訟的重要佐證資料；（6）審計工作底稿是總結審計工作和進行審計理論研究的資料。[多選題]66.下列有關審計管理的說法中，正確的有（）。[2008年初級真題]A)審計管理包括審計業(yè)務管理、審計行政管理、審計組織管理等B)審計管理的目的是提高審計工作的質量和效率C)審計管理貫穿于審計業(yè)務活動的始終D)審計管理要服從審計目標E)審計管理主要是對審計業(yè)務活動的管理，不包括對審計人員的管理答案:ABCD解析:審計管理是指審計機構為了有效地實現(xiàn)既定的審計目標而進行的計劃、決策、組織、指揮、協(xié)調和控制活動。它包括審計業(yè)務管理、審計行政管理、審計組織管理等。審計管理的特征包括：①審計管理要服從審計目標。審計管理是對經(jīng)濟監(jiān)督活動的管理，是為了完成審計工作任務而進行的管理；②審計管理要注重對審計人員的管理。實施審計業(yè)務要靠審計人員，審計業(yè)務的質量高低和審計工作效率的高低在很大程度上取決于審計人員的素質高低；③審計管理要貫穿于審計業(yè)務活動的始終；④審計管理的目的是提高審計工作的質量和效率。[多選題]67.下列有關審計風險基本特征的表述中，正確的有：A)審計風險是客觀存在的B)審計風險是可以控制的C)審計風險是可以消除的D)審計風險具有潛在性E)審計風險存在于審計全過程答案:ABDE解析:審計風險的基本特征是：審計風險是客觀存在的；審計活動自始至終存在著審計風險；審計風險具有潛在性；審計風險是可以控制的，但不可以消除。[多選題]68.審計人員為核實企業(yè)列示于資產(chǎn)負債表上的固定資產(chǎn)價值的真實性和正確性，應審查的內(nèi)容包括（）。[2008年中級真題]A)固定資產(chǎn)采購的審批手續(xù)B)固定資產(chǎn)的入賬價值C)固定資產(chǎn)的增加與減少D)固定資產(chǎn)的盤盈與盤虧E)固定資產(chǎn)的預算制度答案:BCD解析:由于企業(yè)固定資產(chǎn)的來源不同，其計價方法也不同，在生產(chǎn)經(jīng)營中，還會發(fā)生出售、報廢、毀損、投資轉出、盤虧等固定資產(chǎn)減少業(yè)務。審計人員為審查固定資產(chǎn)計價的真實性和正確性，應證實企業(yè)固定資產(chǎn)入賬價值及增加、減少和結存的計價是否正確，確保已經(jīng)記錄的金額是正確的。A項證實的是固定資產(chǎn)的發(fā)生；E項與實現(xiàn)審計目標無關。[多選題]69.審查利潤表所列指標的可信性時所涉及的指標是（）。A)流動比率B)存貨周轉率C)凈資產(chǎn)增長率D)投資報酬率E)成本利潤率答案:DE解析:通過利潤表所體現(xiàn)的主要財務指標應得到重視，在審計過程中須對此進行評價和核實。這些財務指標主要包括：①投資報酬率，它反映單位投資的回報程度，是吸引投資和據(jù)以決策的重要信息；②產(chǎn)品成本利潤率，它是產(chǎn)品銷售利潤與銷售成本的比率，表明一定的產(chǎn)品成本水平所產(chǎn)生的盈利（或虧損），是用于產(chǎn)品決策與市場決策的重要信息。ABC三項均與資產(chǎn)負債表有關。[多選題]70.下列各項審計程序中，可以用于對產(chǎn)品成本總體合理性進行檢查的有（）。A)分析比較近期各年度主要產(chǎn)品生產(chǎn)成本的變動情況B)分析比較近期各年度產(chǎn)品生產(chǎn)成本總額及單位生產(chǎn)成本的變動情況C)計算產(chǎn)品毛利率，分析其變動合理性D)抽取部分產(chǎn)品成本計算單，審查直接人工費計算的正確性E)對產(chǎn)成品實施監(jiān)盤，確定產(chǎn)成品是否賬實相符答案:ABC解析:運用分析方法檢查產(chǎn)品成本總體合理性時，分析比較的內(nèi)容主要包括：①分析比較近期各年度和本年各個月份主要產(chǎn)品生產(chǎn)成本和存貨余額及其構成的變動情況；②分析比較各月材料和產(chǎn)品成本差異率；③分析比較近期各年度和本年度各個月份產(chǎn)品生產(chǎn)成本總額及單位生產(chǎn)成本；④分析比較近期各年度待處理財產(chǎn)損溢；⑤分析比較近期各年度和本年度各個月份制造費用總額及其構成；⑥分析比較近期各年度和本年度各個月份直接材料費；⑦分析比較近期各年度和本年度各個月份直接人工費用；⑧分析比較近期各年度和本年度各個月份主營業(yè)務成本總額及單位成本；⑨計算分析毛利率，分析其變動合理性；⑩對關聯(lián)企業(yè)與非關聯(lián)企業(yè)的產(chǎn)品成本、價格、交易量、結算方式比較分析。[多選題]71.對制造企業(yè)標準成本系統(tǒng)審查時，審計人員應通過詢問以便了解：A)制定標準成本的理由B)制定標準成本的方法C)是否對產(chǎn)品使用和人工投入進行工藝研究D)識別制造費用的構成E)將制造費用分配到產(chǎn)品的方法答案:BCDE解析:[多選題]72.以下哪些情況會造成虛增收入或提前確認收入（）。A)利用與未披露關聯(lián)方之間的資金循環(huán)虛構交易B)通過出售關聯(lián)方的股權，使之從形式上不再構成關聯(lián)方，但仍與之進行不公允的交易，或與未來或潛在的關聯(lián)方進行不公允的交易C)選擇與銷售模式不匹配的收入確認會計政策D)被審計單位采用以舊換新的方式銷售商品時，以新舊商品的差價確認收入E)財務費用分攤不準確答案:ABC解析:企業(yè)虛增收入常見的情況有：①確認從未發(fā)生送貨的收入；②將委托他人銷售的商品記錄為實現(xiàn)收入；③發(fā)生在會計期間以后的銷售提早確認；④發(fā)送在產(chǎn)品確認為收入；⑤在顧客需要或同意發(fā)貨之前發(fā)送產(chǎn)品；⑥虛構發(fā)票；⑦向沒有下訂單的顧客發(fā)貨；⑧發(fā)送貨物的數(shù)量多于顧客訂購的數(shù)量；⑨把發(fā)送給本企業(yè)倉庫的貨物記錄為銷售；⑩商品退回不及時記錄。D項屬于虛減收入；E項屬于期間費用的分攤，與收入無必然聯(lián)系。[多選題]73.下列關于審計準則的作用的表述中，不正確的有（）。A)審計準則是進行處理處罰前的?唯一?依據(jù)B)審計準則可以用來評價被審計單位的行為C)審計準則是確定和解脫審計責任的依據(jù)D)審計準則為審計行為提供了基本的規(guī)范和指導E)審計準則是評價審計人員工作的依據(jù)答案:AB解析:審計準則也不是進行處理處罰前的?唯一?依據(jù)，還有其他法律依據(jù)，選項A錯誤。審計準則是用來評價審計人員工作的依據(jù)，選項B錯誤。[多選題]74.績效審計的有效性是指（）A)經(jīng)濟性B)效率性C)效果性D)合規(guī)性E)合理性答案:ABCD解析:[多選題]75.某企業(yè)2015年12月30日采購一批貨物并驗收入庫，2016年1月收到購貨發(fā)票，2016年2月支付貨款，企業(yè)在收到購貨發(fā)票前未作賬務處理。審計人員可以據(jù)此判斷該企業(yè):A)2015年末貨幣資金被高估B)2015年末存貨被低估C)2015年末負債被低估D)2015年度營業(yè)收入被高估E)2015年度營業(yè)利潤被低估答案:BC解析:應借記原材料，貸記應付賬款。[多選題]76.如果被審計單位投資的證券是委托專門機構代為保管的，為證實其是否確實存在，審計人員可以采取的程序有：A)編制對外投資明細表B)檢查長期投資明細賬C)向代保管機構發(fā)函詢證D)逐筆檢查被審計單位相關會計記錄E)會同被審計單位人員到代保管機構清查盤點答案:CE解析:一般應通過函證來證實其存在與否，還有就是，可以會同被審計單位人員到代保管機構清查盤點。[多選題]77.被審計單位按計劃成本核算材料收發(fā)，其發(fā)出材料應分攤的成本差異應按（）。A)本月材料類別成本差異率計算B)本月材料綜合成本差異率計算C)本月材料品種成本差異率計算D)年初材料綜合成本差異率計算E)全年加權平均差異率計算答案:AC解析:在采用計劃成本計價時，被審計單位常采用以下方法人為調節(jié)成本：①不依照規(guī)定按材料類別或品種計算成本差異率，而采用綜合成本差異率；②不依照規(guī)定按本月成本差異率計算分配成本差異而根據(jù)調節(jié)成本的需要任意分配成本差異。[多選題]78.企業(yè)持有現(xiàn)金的動機有()A)交易動機B)預防動機C)投機動機D)維持補償性余額E)儲存動機答案:ABC解析:[多選題]79.分析常用的方法有（）。A)比較分析法B)比率分析法C)風險分析法D)描述分析法E)趨勢分析法答案:ABE解析:分析，是指研究財務數(shù)據(jù)之間、財務數(shù)據(jù)與非財務數(shù)據(jù)之間可能存在的合理關系，對相關信息做出評價并關注異常波動和差異。分析常用的方法包括：①比較分析法，是指通過某一會計報表項目與既定標準的比較，以獲取審計證據(jù)的一種技術方法；②比率分析法，是指通過對會計報表中的某一項目同與其相關的另一項目相比所得的值進行分析，以獲取審計證據(jù)的一種技術方法；③趨勢分析法，是指通過對連續(xù)若干期某一會計報表項目的變動金額及其百分比的計算，分析該項目的增減變動方向和幅度，以獲取有關審計證據(jù)的一種技術方法。[多選題]80.控制非抽樣風險的途徑有（）。A)調整樣本量，增加樣本B)對審計工作進行適當?shù)闹笇А⒈O(jiān)督和復核等C)對審計人員有效的訓練D)對審計程序的精心設計E)采用恰當?shù)姆椒▉磉x取樣本答案:BCD解析:BCD選項屬于控制非抽樣風險的方法[多選題]81.社會審計的特點是（）。A)獨立性B)委托性C)強制性D)有償性E)綜合性答案:ABD解析:社會審計也稱注冊會計師審計或民間審計，是指由依法成立的社會審計組織接受委托人的委托所實施的審計。其特點包括：①獨立性；②委托性；③有償性。[多選題]82.下列屬于審計機關審計處理措施的有：A)罰款B)責令限期退還被侵占的國有資產(chǎn)C)責令按照國家統(tǒng)一的會計制度的有關規(guī)定進行處理D)警告E)責令限期繳納應當上繳的款項答案:BCE解析:根據(jù)《審計法》的規(guī)定，審計機關、人民政府或者有關主管部門在法定職權范圍內(nèi)，依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定，區(qū)別情況采取下列處理措施：（1）責令限期繳納應當上繳的款項；（2）責令限期退還被侵占的國有資產(chǎn)；（3）責令限期退還違法所得；（4）責令按照國家統(tǒng)一的會計制度的有關規(guī)定進行處理；（5）其他處理措施。[多選題]83.下列各項中，不屬于內(nèi)部審計程序的有：A)向社會公布審計結果B)分級復核審計報告C)簽訂審計業(yè)務約定書D)編制項目審計方案E)制定年度審計計劃答案:AC解析:[多選題]84.監(jiān)督包括（）。A)一般監(jiān)督B)專項監(jiān)督C)特別監(jiān)督D)非常監(jiān)督E)日常監(jiān)督答案:BE解析:對控制的監(jiān)督分為：日常監(jiān)督和專項監(jiān)督?！咀⒁狻績?nèi)部控制測評既包括了解內(nèi)控，也包括內(nèi)控測試：目的包括了解內(nèi)控的健全性、合理性，也包括內(nèi)控測試的有效性。[多選題]85.審查未入賬或未列報應付賬款，可采用的方法有（）。A)應付賬款明細賬與會計憑證核對B)審核決算日后貨幣資金支出憑證C)審核決算日前后驗收單D)審核應付賬款對賬單和明細表E)分析材料采購和外購勞務費用答案:BCDE解析:查找未列報或未入賬的應付款項可采取的審計措施有：①審查決算日以后貨幣資金支出的主要憑證；②追蹤決算日后若干天的購貨發(fā)票，關注購貨發(fā)票的日期，審查相應的收貨記錄，查明其入賬時間是否正確，有無推后截止期的情況；③追蹤決算日之前發(fā)出的驗收單；④審核賣方對賬單，追查應付款項明細表；⑤審核決算出后數(shù)周內(nèi)應付款項賬單及原始憑證，查明是否屬于本期應計負債；⑥結合材料、物資和勞務費用業(yè)務進行審查，確定有無未入賬負債。[多選題]86.銷售與收款循環(huán)內(nèi)部控制包括（）。A)批準賒銷與銷售相互獨立B)批準賒銷與發(fā)貨開票相互獨立C)支付貨款與記錄相互獨立D)批準壞賬與收款、記賬相互獨立E)編制和寄送對賬單與收款、記賬業(yè)務相互獨立答案:ABDE解析:銷售與收款循環(huán)內(nèi)部控制主要包括：①批準賒銷信用與銷售相互獨立；②批準賒銷信用與發(fā)貨、開票相互獨立；③發(fā)送貨物與開票相互獨立；④發(fā)送貨物與記賬相互獨立；⑤收取貨款與記賬相互獨立；⑥批準銷售退回與折讓業(yè)務和記賬相互獨立；⑦批準壞賬與收款、記賬相互獨立；⑧編制和寄送客戶對賬單與收款業(yè)務、記賬業(yè)務相互獨立；⑨執(zhí)行內(nèi)部檢查與業(yè)務辦理、記錄相互獨立。[多選題]87