第四章綜合練習(xí)題答案資料：海湛股份12月發(fā)生以下業(yè)務(wù)：1、向銀行借入歸還期為4個(gè)月的借款20000元，存入開戶銀行。借：銀行存款貸：短期借款2、收到投資人投資40000元，存入開戶銀行。借：銀行存款貸：實(shí)收資本3、向華為廠購入甲材料30噸，每噸1000元；購入乙材料20噸，每噸2500元，增值稅稅率17%，材料尚在運(yùn)輸途中，貨款未付。借：材料采購——甲材料30000——乙材料50000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)13600貸：應(yīng)付賬款936004、購入生產(chǎn)設(shè)備一臺，價(jià)款60000元，增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額10200元，運(yùn)雜費(fèi)800元，均已用銀行存款支付，設(shè)備購回即投入使用。借：固定資產(chǎn)60800應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)10200貸：銀行存款710005、以庫存現(xiàn)金支付甲、乙材料運(yùn)雜費(fèi)600元〔運(yùn)雜費(fèi)按材料重量的比例分配〕。甲、乙材料均已運(yùn)到并驗(yàn)收入庫，結(jié)轉(zhuǎn)其實(shí)際采購本錢。運(yùn)雜費(fèi)分配率=600/〔30+20〕=12〔元/噸〕甲材料負(fù)擔(dān)的運(yùn)雜費(fèi)=30×12=360〔元〕乙材料負(fù)擔(dān)的運(yùn)雜費(fèi)=20×12=240〔元〕借：材料采購——甲材料360——乙材料240貸：庫存現(xiàn)金6006、甲、乙材料均已運(yùn)到并驗(yàn)收入庫，結(jié)轉(zhuǎn)其實(shí)際采購本錢。借：原材料——甲材料30360——乙材料50240借：材料采購——甲材料30360——乙材料502407、用銀行存款支付上月應(yīng)交稅費(fèi)1500元。借：應(yīng)交稅費(fèi)1500貸：銀行存款15008、車間領(lǐng)用材料5000元，其中用于A產(chǎn)品生產(chǎn)2500元，用于B產(chǎn)品生產(chǎn)2000元，用于車間一般消耗500元。借：生產(chǎn)本錢——A產(chǎn)品2500——B產(chǎn)品2000制造費(fèi)用500貸：原材料50009、從開戶銀行提取現(xiàn)金36000元。借：庫存現(xiàn)金36000貸：銀行存款3600010、以現(xiàn)金發(fā)放上月員工工資35000元。借：應(yīng)付職工薪酬——工資35000貸：庫存現(xiàn)金3500011、以銀行存款支付員工各種福利費(fèi)共計(jì)4000元。

借：應(yīng)付職工薪酬——職工福利4000

貸：銀行存款400012、企業(yè)銷售A產(chǎn)品價(jià)款15000元，增值稅稅率17%，收到商業(yè)匯票一張。借：應(yīng)收票據(jù)17550

貸：主營業(yè)務(wù)收入15000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)255013、用銀行存款支付銷售產(chǎn)品的廣告宣傳費(fèi)2000元。借：銷售費(fèi)用2000

貸：銀行存款200014、企業(yè)銷售B產(chǎn)品價(jià)款100000元，增值稅稅率17%，收到轉(zhuǎn)賬支票一張，已到銀行辦妥進(jìn)賬手續(xù)。借：銀行存款117000

貸：主營業(yè)務(wù)收入100000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)170015、開出現(xiàn)金支票1000元，購置廠部辦公用品。借：管理費(fèi)用1000貸：銀行存款100016、接銀行通知，明月廠前欠本公司的貨款23400元已收到。借：銀行存款23400貸：應(yīng)收賬款2340017、計(jì)提本月固定資產(chǎn)折舊：車間11100元，廠部2900元。借：制造費(fèi)用11100管理費(fèi)用2900貸：累計(jì)折舊1400018、銷售的上述A產(chǎn)品屬于應(yīng)征消費(fèi)稅的產(chǎn)品，按5%的稅率計(jì)算A產(chǎn)品的消費(fèi)稅。借：營業(yè)稅金及附加750貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交消費(fèi)稅75019、分配本月工資費(fèi)用34500元，其中A產(chǎn)品生產(chǎn)工人工資13000元，B產(chǎn)品生產(chǎn)工人工資12000元，車間管理人員工資4500元，廠部管理人員工資5000元。借：生產(chǎn)本錢——A產(chǎn)品13000——B產(chǎn)品12000制造費(fèi)用4500管理費(fèi)用5000貸：應(yīng)付職工薪酬——工資3450020、分配本月職工福利費(fèi)，其中A產(chǎn)品生產(chǎn)工人負(fù)擔(dān)1300元，B產(chǎn)品生產(chǎn)工人負(fù)擔(dān)1400元，車間管理人員負(fù)擔(dān)600元，廠部管理人員負(fù)擔(dān)700元。借：生產(chǎn)本錢——A產(chǎn)品1300——B產(chǎn)品1200制造費(fèi)用600管理費(fèi)用700貸：應(yīng)付職工薪酬——職工福利400021、計(jì)提應(yīng)由本月負(fù)擔(dān)的短期借款利息1200元。借：財(cái)務(wù)費(fèi)用1200貸：應(yīng)付利息120022、月末，分配結(jié)轉(zhuǎn)本月的制造費(fèi)用16700元，其中A產(chǎn)品應(yīng)負(fù)擔(dān)制造費(fèi)用8684元，B產(chǎn)品應(yīng)負(fù)擔(dān)制造費(fèi)用8016元。借：生產(chǎn)本錢——A產(chǎn)品8684——B產(chǎn)品8016貸：制造費(fèi)用1670023、本月生產(chǎn)的A產(chǎn)品、B產(chǎn)品全部完工入庫，結(jié)轉(zhuǎn)完工產(chǎn)品的生產(chǎn)本錢，其中A產(chǎn)品生產(chǎn)本錢為25480元，B產(chǎn)品生產(chǎn)本錢為23416元。借：庫存商品——A產(chǎn)品25480——B產(chǎn)品23416貸：生產(chǎn)本錢——A產(chǎn)品25480——B產(chǎn)品2341624、結(jié)轉(zhuǎn)本月已銷產(chǎn)品本錢90000元，其中A產(chǎn)品本錢為12000元，B產(chǎn)品本錢為78000元。借：主營業(yè)務(wù)本錢90000貸：庫存商品——A產(chǎn)品12000——B產(chǎn)品7800025、月末，損益類賬戶余額如下：主營業(yè)務(wù)收入115000元，主營業(yè)務(wù)本錢90000元，營業(yè)稅金及附加750元，銷售費(fèi)用2000元，管理費(fèi)用9600元，財(cái)務(wù)費(fèi)用1200元。將損益類賬戶余額結(jié)轉(zhuǎn)至“本年利潤〞賬戶。①借：主營業(yè)務(wù)收入115000貸：本年利潤115000②借：本年利潤103550貸：主營業(yè)務(wù)本錢90000營業(yè)稅金及附加750管理費(fèi)用9600銷售費(fèi)用2000財(cái)務(wù)費(fèi)用120026、計(jì)算本月利潤總額，按25%的稅率計(jì)算所得稅并予以結(jié)轉(zhuǎn)。本月利潤總額=115000-103550=11450〔元〕本月所得稅費(fèi)用=11450×25%=2862.5〔元〕①借：所得稅費(fèi)用2862.5貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅2862.5②借：本年利潤2862.5貸：所得稅費(fèi)用2862.527